Die Entstehung der Transportsteuerpflicht. Pflicht zur Zahlung von Steuern und Gebühren: Herkunft und Beendigung

Antworten:

SCHREIBEN DES FINANZMINISTERIUMS DER RUSSISCHEN FÖDERATION vom 24. Dezember 2014 N 03-05-06-04 / 66762

Gemäß Artikel 357 Steuer-Code Russische Föderation Steuerpflichtige der Transportsteuer werden als Personen anerkannt, bei denen gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation Fahrzeuge registriert sind, die gemäß Artikel 358 des Kodex als Besteuerungsgegenstand anerkannt sind.

Gegenstand der Besteuerung sind Fahrzeuge, die nach dem festgelegten Verfahren gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation zugelassen sind (Artikel 358 Absatz 1 des Gesetzbuchs).

Darüber hinaus wurde in Artikel 362 Absatz 1 des Gesetzbuches festgelegt, dass der Betrag der von Steuerpflichtigen zu zahlenden Transportsteuer, die Einzelpersonen, berechnet Steuerbehörden basierend auf Informationen, die von staatlichen Registrierungsbehörden an die Steuerbehörden übermittelt wurden Fahrzeug auf dem Territorium der Russischen Föderation.

Damit wird die Verpflichtung zur Zahlung der Transportsteuer von der Zulassung des Fahrzeugs abhängig gemacht. Wird ein Fahrzeug zugelassen und (oder) wird das Fahrzeug während des Steuer-(Melde-)Zeitraums abgemeldet (abgemeldet), wird der Steuerbetrag unter Berücksichtigung des Koeffizienten berechnet, der sich aus der Anzahl der vollen Monate ergibt, in denen das Fahrzeug zugelassen wurde auf den Steuerpflichtigen, nach der Anzahl der Kalendermonate im Steuer-(Berichts-)Zeitraum. In diesem Fall wird der Monat der Zulassung des Fahrzeugs sowie der Monat der Löschung des Fahrzeugs aus der Zulassung als ganzer Monat betrachtet (Artikel 362 Absatz 3 des Code).

Folglich endet die Erhebung der Transportsteuer ab dem Monat, der auf den Monat folgt, in dem sie aus der Registrierung bei der Registrierungsbehörde entfernt wurde.

Wann endet die Verpflichtung des Steuerpflichtigen zur Zahlung der Transportsteuer?

ABTEILUNG DES BUNDESSTEUERSERVICE

DER RUSSISCHEN FÖDERATION IM ORLOV-GEBIET

Das russische Finanzministerium hat in einem Schreiben vom 24. März 2011 N 03-05-06-04 / 123 erklärt, ab wann die Verpflichtung des Zahlers zur Zahlung der Transportsteuer endet. In dem Schreiben wurde festgestellt, dass die Erhebung der Transportsteuer ab dem Monat nach dem Monat der Abmeldung beendet wird.

Gemäß Art. 357 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Steuergesetzbuch bezeichnet) sind Steuerpflichtige der Transportsteuer Personen, bei denen nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation Fahrzeuge zugelassen sind, die in als Steuergegenstand anerkannt sind gemäß Art. 358 des Kodex, sofern in diesem Artikel nichts anderes bestimmt ist.

Nach Art. 362 des Kodex wird der Steuerbetrag, der von Steuerpflichtigen, die natürliche Personen sind, zu zahlen ist, von den Steuerbehörden auf der Grundlage der Informationen berechnet, die den Steuerbehörden von den Behörden übermittelt werden, die die staatliche Zulassung von Fahrzeugen auf dem Territorium der Russischen Föderation durchführen.

Artikel 362 des Gesetzbuches legt fest, dass bei der Abmeldung eines Fahrzeugs während eines Besteuerungszeitraums die Steuer unter Berücksichtigung eines Koeffizienten berechnet wird, der als Verhältnis der Anzahl der vollen Monate, in denen dieses Fahrzeug beim Steuerpflichtigen zugelassen war, zur Anzahl der Kalenderjahre berechnet wird Monate in der Steuerperiode ... In diesem Fall wird der Monat der Zulassung des Fahrzeugs sowie der Monat der Löschung des Fahrzeugs aus der Zulassung als ganzer Monat gewertet.

Abteilung für Arbeit

mit Steuerzahlern und Medien

Föderaler Steuerdienst Russlands für die Region Orjol

Die Abschreibung eines Fahrzeugs aus der Bilanz der Organisation, ohne es aus dem Register bei der registrierenden staatlichen Stelle zu löschen, befreit den Steuerpflichtigen, für den das Fahrzeug registriert ist, nicht von der Verpflichtung zur Berechnung und Zahlung der Transportsteuer, es sei denn, der Steuerpflichtige hatte eine objektive Möglichkeit, die entsprechenden Maßnahmen ergreifen, um das Fahrzeug aus dem Register zu entfernen.

Der Justizausschuss stellt fest, dass für den Fall, dass die geltende Steuergesetzgebung den Zeitpunkt des Entstehens der Steuerpflicht oder deren Beendigung mit den Handlungen des Steuerpflichtigen verbindet und dieser mit der Verpflichtung belastet wird, einschließlich durch Kontaktaufnahme mit den zuständigen Behörden mit einem Antrag auf An- oder Abmeldung der entsprechende Besteuerungsgegenstand, d.

Das Unternehmen wies darauf hin, dass ein objektives Hindernis für den Ausschluss eines Luftfahrzeugs aus dem Luftfahrzeugregister bestehe, da die Durchführung dieser Maßnahmen ohne Vorlage einer Abschreibungserklärung eines Zivilluftfahrzeugs, die auf der Grundlage der Ergebnisse der Inspektion, Mängelfeststellung, Demontage und Entsorgung.

Bis zum Abschluss der Untersuchung des Strafverfahrens zu diesem Unfall durch die Abteilung für Untersuchung besonders wichtiger Fälle der Moskauer Untersuchungsabteilung für interregionalen Verkehr des Untersuchungsausschusses der Russischen Föderation war es dem Steuerzahler nicht möglich, alle oben genannten Aktionen.

Das Finanzamt und die Gerichte ignorierten diesen Umstand und maßen allein dem Vorliegen des Sachverhalts entscheidende Bedeutung bei staatliche Registrierung Schiff als einzige Bedingung für das Entstehen der Beförderungssteuerpflicht, ohne Berücksichtigung der angegebenen objektiven Umstände.

Diese Schlussfolgerung ist in der Entscheidung des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 17. Februar 2015 in der Sache N 306-KG14-5609 enthalten.

Die Normen der Steuergesetzgebung, die den Besteuerungsgegenstand mit der Transportsteuer festlegen, sind für einen gutgläubigen Steuerpflichtigen bestimmt, der die Aufgaben der staatlichen Zulassung von Fahrzeugen wahrnimmt. Positive Folgen in Form einer fehlenden Transportsteuerpflicht sind für einen unehrlichen Steuerzahler ausgeschlossen

Grundlage für die Entscheidung im angefochtenen Teil waren die Feststellungen der Aufsichtsbehörde, die das Unternehmen nicht in die Berechnung der Transportsteuer einbezog Steuerbemessungsgrundlage nicht zugelassene, aber tatsächlich betriebene Fahrzeuge.

Nachdem die Gerichte erkannt hatten, dass die Nichteinhaltung der Registrierungspflicht von Fahrzeugen nicht zum Ausschluss dieser Fahrzeuge aus der Liste der Besteuerungsgegenstände der Transportsteuer führt, gingen die Gerichte unterdessen davon aus, dass die den Gegenstand der Die Besteuerung mit der Transportsteuer wurde für einen gewissenhaften Steuerzahler entwickelt, der seine Verpflichtungen zur staatlichen Zulassung von Fahrzeugen erfüllt. Positive Konsequenzen in Form einer fehlenden Transportsteuerpflicht sind für einen skrupellosen Steuerzahler ausgeschlossen. Gleichzeitig legte die Aufsichtsbehörde keine Beweise für das unlautere Verhalten des Unternehmens vor, um die Zahlung der Transportsteuer zu umgehen. Bei der Streitbeilegung haben die Gerichte den unerheblichen Zeitraum vom Kauf der Fahrzeuge bis zur Zulassung berücksichtigt.

Abteilung für Steuern und Zolltarifpolitik<…>zur Frage der Beendigung der Zahlung der Transportsteuer und der Steuer auf das Vermögen von Organisationen, berichtet Folgendes.

Gemäß Artikel 357 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Steuergesetzbuch bezeichnet) sind Steuerpflichtige der Transportsteuer Personen, bei denen nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation Fahrzeuge zugelassen sind, die als Gegenstand der Besteuerung. Gegenstand der Besteuerung sind Autos und andere Fahrzeuge, die nach dem festgelegten Verfahren gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation (Artikel 358 Absatz 1 des Gesetzbuchs) zugelassen sind.

Somit wird die Verpflichtung zur Zahlung der Transportsteuer von der Zulassung des Fahrzeugs abhängig gemacht und nicht von der tatsächlichen Verfügbarkeit des Fahrzeugs durch den Steuerpflichtigen.

Die Beendigung der Erhebung der Kfz-Steuer ist im Kodex für den Fall vorgesehen, dass das Fahrzeug bei der Zulassungsbehörde abgemeldet wird. Andere Gründe für die Einstellung der Erhebung der Transportsteuer (mit Ausnahme von Fahrzeugdiebstahl oder Entstehung des Anspruchs auf Steuervergünstigung) bestehen nicht.

Gemäß Artikel 362 des Gesetzbuches endet die Berechnung der Steuer mit dem Monat, der auf den Monat folgt, in dem das Fahrzeug aus dem Register bei der Zulassungsbehörde gelöscht wurde.

Unter Berücksichtigung des Vorstehenden endet die Zahlung der Transportsteuer ab dem Monat, der auf den Monat folgt, in dem sie aus der Registrierung bei der Registrierungsbehörde entfernt wurde.

Gemäß Artikel 373 des Gesetzbuches sind Organisationen, deren Vermögen als Besteuerungsgegenstand nach Art. 374 des Kodex.

Artikel 374 Absatz 1 des Gesetzbuches legt fest, dass Besteuerungsgegenstände für Russische Organisationen bewegliches und unbewegliches Vermögen wird erfasst (einschließlich in vorübergehenden Besitz übergegangenes Vermögen, Verwendung, Veräußerung, Treuhandverwaltung, Aufnahme einer gemeinsamen Tätigkeit oder im Rahmen eines Konzessionsvertrags erhaltenes Vermögen), in der Bilanz als Anlagevermögen in der für die Erhaltung festgelegten Weise erfasst Buchhaltung sofern in den Artikeln 378 und 378.1 des Kodex nichts anderes bestimmt ist.

Bei der Organisation der Bilanzierung des Anlagevermögens sollte man sich an die Rechnungslegungsvorschriften "Rechnung des Anlagevermögens" (PBU 6/01), die auf Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 30. März 2001 Nr. 26n genehmigt wurden, orientieren. wonach Vermögensgegenstände bei gleichzeitiger Erfüllung der in PBU 6/01 festgelegten Bedingungen als Anlagevermögen übernommen werden und bei ihrer Veräußerung gemäß PBU 6/01 Pkt. 29 buchmäßig abgeschrieben werden.

Somit, Anlagevermögen unterliegt vor seiner Veräußerung der Körperschaftsteuer in der oben angegebenen Reihenfolge.

Stellvertretender Direktor der Abteilung für Steuer- und Zolltarifpolitik des Finanzministeriums der Russischen Föderation S.V. RAZGULIN

Expertenkommentar

Bei Beendigung der Zahlung der Transportsteuer

Viele Firmen befanden sich in einer Situation, in der sie sich ohne Geld zur Schuldentilgung von ihrem Eigentum trennen mussten. Diese Immobilie wird von Gerichtsvollziehern beschlagnahmt, um sie anschließend zu versteigern und die Schulden zurückzuzahlen. Häufig handelt es sich bei dem beschlagnahmten Eigentum um die Fahrzeuge der Organisation.

In diesem Zusammenhang haben Buchhalter Fragen zur Zahlung der Transportsteuer. Immerhin ist der Transport noch bei der Verkehrspolizei verzeichnet, aber faktisch kann das Unternehmen ihn nicht nutzen.

Zu diesem Thema hat sich in der Finanzabteilung seit langem die feste Meinung gebildet, dass die Verpflichtung zur Zahlung der Transportsteuer allein von der Zulassung des Fahrzeugs abhängig gemacht wird und nicht von dessen tatsächlichem Vorhandensein oder Gebrauch. Mit anderen Worten, bis das Auto aus dem Register gelöscht wird, muss sein Besitzer Steuern zahlen. Dabei spielt es keine Rolle, ob dieses Fahrzeug funktionstüchtig ist, ob es tatsächlich existiert oder nur auf dem Papier steht. Dieser Standpunkt spiegelt sich im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 24.01.2012 Nr. 03-05-06-04 / 09 sowie im kommentierten Dokument wider. Die FTS Russlands vertritt eine ähnliche Meinung (Schreiben vom 27. Januar 2012 Nr. BS-3-11 / 241).

Was die Richter sagen

In der gerichtlichen Praxis wurden die meisten Streitigkeiten zu diesem Thema nicht zugunsten von Organisationen beigelegt. Gleichzeitig hat das Verfassungsgericht der Russischen Föderation das Argument nicht berücksichtigt, dass aufgrund einer Beschlagnahme durch die Ermittlungsbehörden keine Transportsteuerpflicht besteht. Dies steht in der Definition vom 29.09.2011 Nr. 1267-О-О.

In der Praxis gibt es auch Streitigkeiten mit dem Finanzamt, bei denen das Hauptargument der Organisation die Behauptung war, dass das Unternehmen tatsächlich kein Auto mehr besitzt. Doch die Richter ignorierten diese Argumente und stellten sich auf die Seite der Inspektoren.

Unter anderen Gerichtsentscheidungen gibt es eine, bei der die Schiedsrichter das Unternehmen unterstützten. Sie kamen zu folgendem Schluss: Da der Besteuerungsgegenstand gerade Kraftfahrzeuge sind, kann die Tatsache, dass deren Zulassung in Ermangelung des Besteuerungsgegenstands selbst keine Verpflichtung zur Zahlung von Transportsteuern nach sich zieht (Beschluss des Bezirks Wolgo-Wjatka vom 27.05. 2010 im Fall Nr. A38-2593 / 2009).

Das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation hat dieser Frage jedoch ein Ende gesetzt. Die Obersten Schiedsrichter erkannten die Richtigkeit der Regulierungsbehörden an und entschieden, dass die Abschreibung des Fahrzeugs aus der Bilanz der Organisation ohne Austragung aus dem Register bei der registrierenden Landesbehörde diese nicht von der Verpflichtung zur Berechnung und Zahlung der Transportsteuer entbindet. Die Richter erklärten ihre Position einfach: Aufgrund der zwingenden Bestimmungen der Artikel 357, 358, 362 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, der Anerkennung von Personen als Steuerpflichtigen, der Bestimmung des Besteuerungsgegenstands und der Entstehung der Verpflichtung zur Die Berechnung und Zahlung der Transportsteuer basiert auf Informationen über die Fahrzeuge und die Personen, auf die sie registriert sind.

Ohne das Auto aus der Zulassung zu entfernen, müssen die Unternehmen also dafür bezahlen. Ein Gerichtsverfahren wird höchstwahrscheinlich kein positives Ergebnis bringen.

Experte "NA" D.А. Nacharkin

Nach dem Tod des Autobesitzers (der für verstorben erklärt wird) müssen die Transportsteuerschuld sowie Geldbußen und Strafen von den Erben bezahlt werden. Aber nur innerhalb der Grenzen des Wertes der geerbten Immobilie.

Ähnliche Klarstellungen enthält das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 19. Oktober 2011 Nr. 03-02-07 / 1-373.

Ist das Fahrzeug auf den Namen eines minderjährigen Kindes zugelassen, so werden dessen gesetzliche Vertreter (Eltern, Adoptiveltern, Vormunde, Treuhänder) zur Zahlung der Transportsteuer verpflichtet. Solche Klarstellungen sind im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 23. Oktober 2012 Nr. BS-2-11 / 666 enthalten.

Situation: Wer zahlt Transportsteuer durch ein durch einen Bevollmächtigten übertragenes Fahrzeug?

Die Beförderungssteuer muss von der Person gezahlt werden, für die das steuerpflichtige Fahrzeug zugelassen ist (Artikel 357 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Und die Tatsache, dass der Eigentümer einer anderen Person eine Vollmacht erteilt hat, enthebt seine Steuerpflicht nicht.

Situation: Muss ich für ein Auto mit Transitnummer Transportsteuer zahlen?

Es besteht keine Notwendigkeit.

Die Verpflichtung zur Zahlung der Transportsteuer entsteht erst ab dem Zeitpunkt, an dem das Auto bei der Verkehrspolizei registriert ist (Artikel 357 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Registrierung eines Autos bei der Verkehrspolizei und das Ausstellen von "Transit"-Schildern sind unterschiedliche Registrierungsaktionen. Bei der Ausstellung einer Transitnummer wird im Reisepass des Fahrzeugs ein entsprechender Vermerk angebracht, eine Zulassungsbescheinigung wird nicht ausgestellt (Artikel 33.1 der Verwaltungsordnung, genehmigt durch Beschluss des Innenministeriums Russlands vom 24. November 2008 Nr. 1001 ).

Insbesondere müssen „Transit“-Zeichen empfangen werden:

- im Zusammenhang mit der Ausfuhr des Autos außerhalb Russlands für einen dauerhaften Aufenthalt;

- beim Fahren des Autos zum Hersteller zur Revision (Zusatzausstattung);

- beim Fahren des Autos zum Verkaufs- oder Zulassungsort.

Im ersten Fall erfolgt die Vergabe der Transitnummern nach der Abmeldung des Fahrzeugs (Artikel 43 der Verwaltungsordnung, genehmigt durch die Verordnung des Innenministeriums Russlands Nr. 1001 vom 24. November 2008).

In anderen Fällen werden "Transit"-Zeichen ausgestellt, bevor das Fahrzeug zugelassen wird (Absätze 4 und 33 der Verwaltungsvorschriften, die auf Anordnung des Innenministeriums Russlands vom 24. November 2008 Nr. 1001 genehmigt wurden).

Das Vorhandensein von Transitnummern an einem Auto bedeutet also nicht, dass es bei der Verkehrspolizei registriert ist. Das bedeutet, dass Sie darauf keine Transportsteuer zahlen müssen.

Welche Fahrzeuge werden besteuert

Die Liste der verkehrssteuerpflichtigen Fahrzeuge finden Sie in Tabelle.

Situation: Muss ich für Anhänger und Auflieger Transportsteuer zahlen?

Es besteht keine Notwendigkeit.

Fahrzeuge, für die Sie Transportsteuer zahlen müssen, sind in Artikel 358 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt. Landfahrzeuge ohne Eigenantrieb (einschließlich Anhänger und Sattelanhänger) werden in diesem Absatz nicht erwähnt. Auf sie muss also keine Transportsteuer erhoben werden.

Die Steuerabteilung vertritt einen ähnlichen Standpunkt (Ziffer 12 Methodische Empfehlungen genehmigt durch Beschluss des russischen Ministeriums für Steuern und Steuereinziehung vom 9. April 2003 Nr. BG-3-21 / 177).

Steuerfreiheit

Von der Transportsteuer befreit sind:

• bestimmte Transportarten;

• bestimmte Kategorien von Bürgern.

Folgende Beförderungsarten sind von der Beförderungssteuer befreit:

• Ruderboote und Motorboote mit einem Motor bis 5 PS. Mit.;

• Autos für Behinderte;

• Fahrzeuge, die im Zusammenhang mit Diebstahl (Diebstahl) auf der Fahndungsliste stehen;

• Traktoren, selbstfahrende Erntemaschinen aller Marken, Spezialfahrzeuge (Milchtankwagen, Viehtransporter, Spezialfahrzeuge für den Geflügeltransport, Fahrzeuge für den Transport und die Ausbringung von Mineraldünger, Veterinärpflege, Wartung) bei landwirtschaftlichen Erzeugern zugelassen und bei landwirtschaftlichen Arbeiten für die Produktion eingesetzt von landwirtschaftlichen Produkten.

Im letzteren Fall erklärten die Vorgesetzten, dass die Leistung jährlich bestätigt werden muss. Warum müssen Sie jedes Mal folgende Unterlagen beim Finanzamt einreichen:

• eine Bescheinigung der Gemeinde (Auszug aus dem Geschäftsbuch), die bestätigt, dass die Person während des Steuerzeitraums einen eigenen Nebenbetrieb geführt hat;

• Titeldokumente für das Land und den Katasterpass des Standorts. Aus ihnen sollte klar hervorgehen, dass der Zweck des Grundstücks darin besteht, persönliche Nebengrundstücke zu unterhalten.

Eine vollständige Liste der steuerbefreiten Fahrzeuge ist in Artikel 358 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten.

Situation: Ist es notwendig, der Kontrolle Dokumente vorzulegen, die den Diebstahl eines Autos bestätigen, um von der Transportsteuer befreit zu werden?

Ja brauchen.

Wenn die Tatsache des Diebstahls (Diebstahls) eines Fahrzeugs dokumentiert ist, unterliegt es nicht der Transportsteuer (Absatz 7, Absatz 2, Artikel 358 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Tatsache kann durch Bescheinigungen der Organe für innere Angelegenheiten, die solche Verbrechen untersuchen, bestätigt werden (Ziffer 17.4 der methodischen Empfehlungen, genehmigt durch Beschluss des russischen Ministeriums für Steuern und Abgaben vom 9. April 2003 Nr. BG-3-21 / 177 , Absatz 2, Absatz 5 der durch die Verordnung des Innenministeriums Russlands vom 24. November 2008 Nr. 1001) genehmigten Regeln.

Grundlage für die Beendigung der Zahlung der Transportsteuer ist der Original-Diebstahlnachweis. Wenn der Besitzer des Fahrzeugs jedoch nur eine Kopie der von der zuständigen Abteilung des ATS Russlands ausgestellten Bescheinigung vorlegen kann, wird ihm das Recht auf Befreiung von der Zahlung der Transportsteuer nicht entzogen. In diesem Fall beantragt die Steuerinspektion die Bestätigung des Diebstahls bei der in der Fotokopie angegebenen ATS-Stelle. Dieses Verfahren ist im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 13. Mai 2015 Nr. BS-3-11 / 1919 beschrieben.

Besitzt eine Person keine ATS-Bescheinigung über einen Fahrzeugdiebstahl, aber andere Dokumente, die den Diebstahl bestätigen, muss der Anspruch auf Befreiung von der Beförderungssteuer gerichtlich verteidigt werden (Schreiben des Eidgenössischen Steueramtes von Russland vom 7. April 2010 Nr. 3-3-07 / 475).

Nach Erhalt der Belege berechnet die Aufsichtsbehörde die Steuer selbst neu. Während der Durchsuchungsphase (ab dem Zeitpunkt der Bestätigung des Diebstahls und bis zur Rückgabe des Fahrzeugs an den Eigentümer oder bis zur Beendigung (Aussetzung) des Strafverfahrens) unterliegt das entführte Fahrzeug nicht der Transportsteuer. Gleichzeitig werden die Monate, in denen das Auto gestohlen und an den Besitzer zurückgegeben wurde, in den Zeitraum einbezogen, in dem sich das Fahrzeug beim Besitzer befindet (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 7. April 2010 Nr. 3-3- 07 / 475).

Nach Beendigung oder Einstellung des Diebstahlsstrafverfahrens kann das Fahrzeug aus dem verkehrspolizeilichen Register gestrichen werden. Dazu müssen bei der Verkehrspolizei ein Antrag und ein Schreiben der Ermittlungsbehörden auf Aussetzung (Beendigung) des Strafverfahrens eingereicht werden (Absatz 2, Absatz 5 der auf Anordnung des Innenministeriums vom Russland vom 24. November 2008 Nr. 1001).

Wenn die Ermittlungen wegen des Diebstahls nicht ausgesetzt (nicht eingestellt) und das Auto nicht gefunden wird, wird das Strafverfahren zwei Jahre nach dem Diebstahl eingestellt (§ 24 Teil 1 der russischen Strafprozessordnung). Föderation). In diesem Fall kann das Fahrzeug erst nach Ablauf dieser Frist aus der Registrierung entfernt werden. Bevor ein Fahrzeug aus der Zulassung entfernt wird, muss der Diebstahl jährlich bestätigt werden, um von der Besteuerung befreit zu werden. Dies ist in den Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 13. Mai 2015 Nr. BS-3-11 / 1919 vom 7. April 2010 Nr. 3-3-07 / 475 angegeben.

Regionale Vorteile

In jeder Region Russlands (Oblast, Krai usw.) können für bestimmte Kategorien von Bürgern Steuerbefreiungen festgelegt werden. Die Liste der Begünstigten wird durch die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation (Region, Territorium, Republik) genehmigt. Dies ergibt sich aus Absatz 3 von Artikel 12, Artikel 14 und 356 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Zum Beispiel werden Verkehrssteueranreize für Einwohner von Moskau durch Artikel 4 des Gesetzes der Stadt Moskau Nr. 33 vom 9. Juli 2008 genehmigt. Siehe ihre Liste in Tabelle.

Verkehrssteueranreize für Einwohner der Region Moskau werden durch das Gesetz der Region Moskau vom 24. November 2004 Nr. 151/2004-OZ genehmigt. Eine Liste finden Sie unter Tabelle.

Wenn Sie Anspruch auf eine Leistung haben, beantragen Sie diese bei der Aufsichtsbehörde Standardanwendung , angegeben im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 16. November 2015 Nr. BS-4-11 / 19976.

Situation: Ist es notwendig, die Transportsteuer zu zahlen, wenn das Auto auf Kredit gekauft wird? Ist das Auto bei der Verkehrspolizei angemeldet?

Ja brauchen.

Eine Person ist verpflichtet, die Transportsteuer für ein auf sie registriertes Fahrzeug zu zahlen (Artikel 357 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gleichzeitig sieht die Gesetzgebung kein Privileg für auf Kredit gekaufte Autos vor. Nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation hängt die Verpflichtung zur Zahlung der Transportsteuer nicht davon ab, auf welche Weise der Eigentümer das Fahrzeug gekauft hat: sein eigenes oder geliehenes.

Daher ist eine Person ab dem Zeitpunkt, an dem eine Person ein Auto bei der Verkehrspolizei angemeldet hat, zur Zahlung der Transportsteuer verpflichtet (Artikel 357 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Ist es notwendig, Transportsteuer auf ein Auto zu zahlen, was in einem Strafverfahren als Beweismittel gilt? Das Auto wird nicht wirklich benutzt.

Die Beantwortung dieser Frage hängt zunächst davon ab, ob das Auto bei der Verkehrspolizei angemeldet ist oder nicht.

Wenn das Auto nicht zugelassen ist, muss die Steuer nicht bezahlt werden (Artikel 357 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall, Finanzamt Es werden keine Daten zur Berechnung der Steuer erhoben und dem Eigentümer eine Benachrichtigung zur Zahlung der Transportsteuer übermittelt (Art. 362 Abs. 3, Art. 363 und Abs. 4 Art. 57 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) .

Wenn das Auto zugelassen ist, muss die Steuer bezahlt werden. Die Steuerpflicht entsteht ab dem Zeitpunkt der Zulassung des Fahrzeugs. Dies ergibt sich aus Artikel 357 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Ausnahmen sind folgende Fälle:

• der Eigentümer des Fahrzeugs ist ein Begünstigter;
• das Fahrzeug ist von der Kfz-Steuer befreit.

Dies ergibt sich aus Artikel 356 Absatz 3 und Artikel 358 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gleichzeitig sieht die Gesetzgebung kein Privileg für Autos vor, die als Beweismittel in einem Strafverfahren übergeben werden.

Die Steuerabteilung vertritt eine ähnliche Position (siehe beispielsweise Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 3. März 2008 Nr. 18-08 / 4/020096).

Situation: Muss ich für einen Mietwagen Transportsteuer zahlen?

Es besteht keine Notwendigkeit.

Die Transportsteuer muss von demjenigen gezahlt werden, auf den das steuerpflichtige Fahrzeug registriert ist (Artikel 357 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Gesetz sieht eine Reihe von Ausnahmen von dieser Regel vor. Einschließlich Registrierung eines im Rahmen eines Leasingvertrags vermieteten Fahrzeugs. Ein solches Fahrzeug kann sowohl beim Vermieter (Vermieter) als auch beim Mieter (Mieter) angemeldet werden. Dies ist in den Klauseln 22 und 48.1 der auf Anordnung des Innenministeriums Russlands vom 24. November 2008 Nr. 1001 genehmigten Regeln festgelegt.

Eine Person (kein Unternehmer), die ein Auto mietet, schließt mit dem Vermieter einen Leasing- oder Mietvertrag (Artikel 632, 642 und 627 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Bei einer solchen Transaktion sind in den Regeln für die Registrierung von Fahrzeugen keine Ausnahmen vorgesehen. Es ist beim Eigentümer (Vermieter) registriert.

Somit muss der Mieter des Autos keine Transportsteuer zahlen.

Situation: Müssen Sie Transportsteuer zahlen, wenn der Eigentümer das Auto vermietet?

Ja brauchen.

Ein Fahrzeug kann von seinem Besitzer zugelassen werden (§ 20 der auf Anordnung des Innenministeriums Russlands vom 24. November 2008 Nr. 1001, Abs. 4 der auf Anordnung des Ministeriums für Steuern und Abgaben genehmigten methodischen Empfehlungen genehmigten Vorschriften). von Russland vom 9. April 2003 Nr. BG-3-21 / 177) ...

Das Gesetz sieht eine Reihe von Ausnahmen von dieser Regel vor. Einschließlich Registrierung eines im Rahmen eines Leasingvertrags geleasten Fahrzeugs. Ein solches Fahrzeug kann sowohl beim Vermieter (Vermieter) als auch beim Mieter (Mieter) angemeldet werden. Dies ist in den Klauseln 22 und 48.1 der auf Anordnung des Innenministeriums Russlands vom 24. November 2008 Nr. 1001 genehmigten Regeln festgelegt.

Leasingverträge werden jedoch in der Regel im Bereich der unternehmerischen Tätigkeit abgeschlossen (Absatz 1 des Gesetzes vom 29. Oktober 1998 Nr. 164-FZ).

Eine Person (kein Unternehmer), die ein Auto mietet, schließt mit dem Mieter einen Leasing- oder Mietvertrag ab (Artikel 632, 642 und 627 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Bei einer solchen Transaktion sind in den Regeln für die Registrierung von Fahrzeugen keine Ausnahmen vorgesehen. Es ist beim Eigentümer (Vermieter) registriert.

Daher muss der Eigentümer-Vermieter die Transportsteuer auf das gemietete Fahrzeug zahlen.

Ausnahmen sind folgende Fälle:

• der Eigentümer des Fahrzeugs ist ein Begünstigter;
• das Fahrzeug ist von der Kfz-Steuer befreit.

Dies ergibt sich aus Artikel 356 Absatz 3 und Artikel 358 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Situation: ob es notwendig ist, Transportsteuer auf das festgenommene Auto zu zahlen. Ist das Auto bei der Verkehrspolizei angemeldet?

Ja brauchen.

Eine Person ist verpflichtet, die Transportsteuer für ein auf sie registriertes Fahrzeug zu zahlen (Absatz 1 von Art. 357 und Art. 358 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ausnahmen sind folgende Fälle:

• der Eigentümer des Fahrzeugs ist ein Begünstigter;
• das Fahrzeug ist von der Kfz-Steuer befreit.

Dies ergibt sich aus Artikel 356 Absatz 3 und Artikel 358 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gleichzeitig sieht die Gesetzgebung keine Befreiung für beschlagnahmte Fahrzeuge vor.

Außerdem bedeutet die Beschlagnahme nicht, dass dem Eigentümer das Eigentum dauerhaft entzogen wird. Die Beschlagnahme von Eigentum kann das Verfügungsrecht (in manchen Fällen die Nutzung) dieses Eigentums vorübergehend einschränken. Dies folgt aus Artikel 1 Absatz 2 und Artikel 235 Absatz 2 Bürgerliches Gesetzbuch HF.

Solange das Fahrzeug pro Person zugelassen ist, muss er also Transportsteuer zahlen. Unabhängig davon, ob dieses Eigentum beschlagnahmt wird oder nicht.

Situation: Muss ich für ein als Ersatzteil gekauftes Auto Transportsteuer zahlen? Das Auto ist bei der Verkehrspolizei angemeldet.

Ja brauchen.

Eine Person ist verpflichtet, die Transportsteuer für ein auf sie registriertes Fahrzeug zu zahlen (Absatz 1 von Art. 357 und Art. 358 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ausnahmen sind folgende Fälle:

• der Eigentümer des Fahrzeugs ist ein Begünstigter;
• das Fahrzeug ist von der Kfz-Steuer befreit.

Dies ergibt sich aus Artikel 356 Absatz 3 und Artikel 358 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gleichzeitig sieht die Gesetzgebung kein Privileg für Fahrzeuge vor, die als Ersatzteile gekauft wurden.

Ein ähnlicher Standpunkt spiegelt sich in dem Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 6. Mai 2006 Nr. 03-06-04-04 / 15 wider. Die Verpflichtung zur Zahlung der Transportsteuer erlischt, nachdem das Fahrzeug aus der Zulassung entfernt wurde (Artikel 357 Absatz 3, Artikel 362 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Beratung: Um keine Transportsteuer für Autos zu zahlen, die als Ersatzteile gekauft wurden, melden Sie sie nicht bei der Verkehrspolizei an.

Der Halter ist verpflichtet, bei der Verkehrspolizei nur solche Fahrzeuge anzumelden, die für die Weiterfahrt bestimmt sind Straßen allgemeiner Gebrauch. Dies ist in Absatz 1 der durch die Verordnung des Innenministeriums Russlands vom 24. November 2008 Nr. 1001 genehmigten Regeln angegeben. Wenn das Auto ursprünglich als Ersatzteil gekauft wurde, muss es nicht registriert werden . Tatsächlich wird es in diesem Fall nicht als Fahrzeug verwendet. Und Sie müssen keine Transportsteuer für ein nicht registriertes Auto zahlen (Artikel 358 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Ist eine Transportsteuer für Autos erforderlich, die nach einem Unfall mehrere Monate lang einer Langzeitreparatur unterzogen wurden? Das Auto ist bei der Verkehrspolizei angemeldet.

Ja brauchen.

Eine Person ist verpflichtet, die Transportsteuer für ein auf sie registriertes Fahrzeug zu zahlen (Absatz 1 von Art. 357 und Art. 358 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ausnahmen sind folgende Fälle:

• der Eigentümer des Fahrzeugs ist ein Begünstigter;
• das Fahrzeug ist von der Kfz-Steuer befreit.

Dies ergibt sich aus Artikel 356 Absatz 3 und Artikel 358 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gleichzeitig sieht die Gesetzgebung kein Privileg für Fahrzeuge vor, die repariert werden.

Ein ähnlicher Standpunkt wird in den Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 31. August 2011 Nr. 03-05-06-04 / 269 vom 3. Juli 2008 Nr. 03-05-06-04 / 39 zum Ausdruck gebracht .

Situation: Ist für ein Wasserfahrzeug, das nur im Sommer betrieben wird, eine Transportsteuer zu entrichten?

Ja brauchen.

Wasserfahrzeuge werden als Besteuerungsgegenstand als Transportsteuer anerkannt (Artikel 358 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 9 Absatz 2 der methodischen Empfehlungen, die durch Beschluss des russischen Ministeriums für Steuern und Abgaben vom April . genehmigt wurden 9, 2003 Nr. BG-3-21 / 177).

Eine Person ist verpflichtet, die Transportsteuer von einem registrierten Fahrzeug zu zahlen (Artikel 357 Absatz 1 und Artikel 358 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ausnahmen sind folgende Fälle:

• Fahrzeugbesitzer - Begünstigter;
• das Fahrzeug ist von der Kfz-Steuer befreit.

Dies ergibt sich aus Artikel 356 Absatz 3 und Artikel 358 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gleichzeitig sieht die Gesetzgebung kein Privileg für Fahrzeuge vor, einschließlich Wasserfahrzeuge, deren Betrieb von der Jahreszeit abhängt. Folglich ist in diesem Fall die Beförderungssteuer unabhängig vom Zeitpunkt der tatsächlichen Nutzung des Fahrzeugs für das gesamte Kalenderjahr in voller Höhe zu entrichten.

Ein ähnlicher Standpunkt wurde im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 27. Januar 2012 Nr. BS-3-11 / 241 geäußert.

Situation: Muss ich für ein verkauftes, aber nicht bei der Verkehrspolizei abgemeldetes Auto Transportsteuer zahlen?

Ja brauchen.

Die Transportsteuer muss von demjenigen gezahlt werden, auf den das steuerpflichtige Fahrzeug registriert ist (Artikel 357 Absatz 1 und Artikel 358 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn der Eigentümer, der das Auto verkauft hat, es daher nicht abgemeldet hat, muss er die Transportsteuer zahlen.

Die Steuerbehörde berechnet die Kraftfahrzeugsteuer auf der Grundlage der von der Verkehrspolizei erhaltenen Daten (Artikel 362 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Absatz 2 des Dekrets der Regierung der Russischen Föderation vom 12. August 1994, Nr. 938 ).

Daher sendet die Steuerbehörde bis zur Löschung aus dem Registrierungsregister einer Person eine Mitteilung zur Zahlung der Transportsteuer (Art. 357 und Absatz 3, Art. 363 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Um auf ein verkauftes Auto keine Steuern zu zahlen, müssen Sie es bei der Verkehrspolizei abmelden. Danach übermittelt die Verkehrspolizei die aktualisierten Informationen an das Finanzamt. Und die Steuer wird vom Eigentümer bezahlt, der das Auto für sich selbst registriert (Artikel 357 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ähnliche Klarstellungen enthält das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 5. Juli 2013 Nr. 03-05-06-04 / 26030.

Anmeldung beim Finanzamt

Die Steuerinspektion muss den Halter des Fahrzeugs am Standort des ihm gehörenden Fahrzeugs anmelden. Als solcher Standort gilt:

• für den Wassertransport (außer für kleine Boote) - der Ort der staatlichen Registrierung des Transports;

• für den Luftverkehr - der Ort der Registrierung seines Eigentümers;

• für alle Transportarten (außer See-, Fluss- und Luftverkehr), die vor dem 24. August 2013 registriert wurden - der Ort der Registrierung eines solchen Fahrzeugs;

• für alle Transportarten (außer Wasser und Luft), registriert seit 24. August 2013 - der Ort der Registrierung des Eigentümers.

Die Steuerinspektion erstellt die Erklärung unabhängig und ohne menschliche Beteiligung auf der Grundlage von Informationen, die von den Stellen stammen, die die staatliche Zulassung von Fahrzeugen durchführen.

Dies ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 11, Absatz 1, Artikel 83 Absatz 1, Artikel 85 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Situation: Muss ich mich bei der Gewerbeaufsichtsbehörde für den neuen Wohnort als Transportsteuerzahler anmelden? Der Pkw wurde an seinem alten Wohnort aus dem verkehrspolizeilichen Register gestrichen und in einen neuen eingetragen.

Es besteht keine Notwendigkeit.

Die Steuerinspektion führt die Registrierung des Besitzers des Autos - des Zahlers der Transportsteuer selbstständig durch. Sie tut dies ohne menschliches Zutun auf der Grundlage von Informationen, die von der Verkehrspolizei kommen. Dies folgt aus Artikel 83 Absatz 5 und Artikel 85 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Sie müssen sich also nicht beim Finanzamt Ihres neuen Wohnsitzes als Verkehrssteuerzahler anmelden.

Auf der Grundlage der gleichen Informationen hat das Finanzamt:

• berechnet die Transportsteuer;

• sendet dem Eigentümer eine Mitteilung über die Zahlung der Transportsteuer.

Wenn die Benachrichtigung nicht kommt

Was aber, wenn der Halter des zugelassenen Fahrzeugs keinen Steuerbescheid erhalten hat? In diesem Fall ist er verpflichtet, die Verfügbarkeit von Fahrzeugen der Inspektionsstelle schriftlich anzuzeigen. Senden Sie die Nachricht an das Finanzamt Ihres Wohn- oder Verkehrsortes. Dies muss vor dem 31. Dezember des auf den Besteuerungszeitraum folgenden Jahres erfolgen. Fügen Sie der Nachricht unbedingt ein Dokument über die staatliche Zulassung des Fahrzeugs bei.

Das Nachrichtenformular wurde auf Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 26. November 2014 Nr. ММВ-7-11 / 598 genehmigt.

Wird dem Eigentümer eine Vergünstigung in Form einer vollständigen Steuerbefreiung gewährt, ist eine solche Mitteilung an die Aufsichtsbehörde nicht erforderlich.

Dies ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 23 Absatz 2.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Aufmerksamkeit: Ab dem 1. Januar 2017 wird eine Steuerpflicht für unterlassene Meldungen (vorzeitige Meldungen) über die Verfügbarkeit von Fahrzeugen eingeführt.

Die Höhe der Geldbuße beträgt 20 Prozent des nicht gezahlten Steuerbetrags (Artikel 1 Absatz 12, Artikel 7 Teil 3 des Gesetzes vom 2. April 2014 Nr. 52-FZ).