Abzüge bei der Einkommensteuer für Kinder d) Abzüge für Kinder: Wer hat keinen Anspruch darauf und wann

Arbeitnehmer, die Eltern, Adoptiveltern, Vormunde usw. sind, haben Anspruch auf den Standardabzug von der Einkommensteuer. Betrachten Sie atypische Abzugssituationen, die Fragen für Buchhalter aufwerfen.

Abzüge "Kind": an wen und wie viel

Das Verfahren zur Anwendung der Standardabzüge bei der Einkommensteuer richtet sich nach Art. 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Höhe des Abzugs hängt davon ab, welches Konto das Kind in der Familie hat. Für das erste und zweite Kind beträgt der Abzugsbetrag 1400 Rubel. monatlich. Für das dritte und jedes weitere Kind - 3000 Rubel. monatlich.

Anspruch auf einen solchen Abzug haben:

• jedes Elternteil (einschließlich geschiedener);
• der Ehegatte oder Ehegatte des Elternteils (d. h. der Stiefvater oder die Stiefmutter des Kindes);
• jeder der Vormunde, Treuhänder, Adoptiveltern (wenn es mehrere gibt);
• jedes der Adoptiveltern (wenn es zwei sind);
• Ehegatte (Ehegatte) des Adoptivelternteils.

Der Abzug gilt ausnahmslos für jedes Kind unter 18 Jahren, sowie für jedes Kind unter 24 Jahren, wenn es Vollzeitstudent, Doktorand, Resident, Praktikant, Student oder Kadett ist.

Auch für behinderte Kinder gibt es gesonderte Abzüge. Die Höhe des Abzugs hängt vom Alter und manchmal von der Behinderungsgruppe ab. Wenn also ein behindertes Kind unter 18 Jahre alt ist, spielt die Behinderungsgruppe keine Rolle. Ist das Kind Vollzeitstudent, Doktorand, Resident, Praktikant oder Student unter 24 Jahren, so ist ein Abzug möglich, wenn die Behinderungsgruppe I oder II ist.

Die Höhe des Abzugs hängt davon ab, wer ihn bekommt. Handelt es sich um einen Elternteil, seinen Ehegatten oder Adoptiveltern, beträgt der Abzug 12.000 Rubel. pro Monat für ein Kind. Für Adoptiveltern, ihren Ehepartner, Treuhänder und Vormund beträgt der Abzug 6.000 RUB. im Monat.

Der Abzug "Kind" gilt bis zu dem Monat, in dem das ab Jahresbeginn mit einem Satz von 13% periodengerecht besteuerte Einkommen 350.000 Rubel nicht überschreitet. Ab dem Monat, in dem das Einkommen 350.000 Rubel übersteigt, wird der Abzug nicht angewendet. Wenn ein Arbeitnehmer nicht seit Jahresbeginn am aktuellen Arbeitsort beschäftigt war, ist der Abzug unter Berücksichtigung der Einkünfte ab Beginn des laufenden Jahres bei der vorherigen Arbeitsstelle vorzunehmen.

In naher Zukunft wird der Umfang der "Kinder"-Abzüge wahrscheinlich zunehmen. Derzeit wird der Gesetzentwurf Nr. 751335-7 geprüft, wonach der Abzug auf 2500 Rubel erhöht werden soll. für das erste und zweite Kind, bis zu 3500 für das dritte und jedes weitere Kind. Für Kinder mit Behinderungen soll der Abzugsbetrag auf 8.000 und 12.500 Rubel festgelegt werden. (je nach Status des Arbeitnehmers: Elternteil, Vormund usw.) Darüber hinaus sieht der Gesetzentwurf eine Erhöhung des maximalen Einkommens der Arbeitnehmer vor, ab dem die Anwendung des Abzugs "Kind" beendet wird: bis zu 400.000 Rubel.

Belege für "Kind"-Abzüge

Kinderabzüge werden auf Grundlage eines schriftlichen Antrags, der in beliebiger Form erstellt wird, und der entsprechenden Belege gewährt. So heißt es in Absatz 3 der Kunst. 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Es wird jedoch nicht klargestellt, welche Unterlagen eingereicht werden sollen. Im Allgemeinen ist dies eine Kopie der Geburtsurkunde des Kindes (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 02.10.2015 Nr. 03-04-05 / 56445).

In der Praxis werden jedoch in der Regel mehr Dokumente benötigt. Die genaue Liste der Dokumente hängt von der jeweiligen Situation ab. Ist ein Kind beispielsweise über 18 Jahre alt und studiert Vollzeit, muss zusätzlich eine Bescheinigung der Bildungseinrichtung vorgelegt werden.

Wenn ein Arbeitnehmer seit Anfang des Jahres nicht an der aktuellen Stelle beschäftigt war, kann von ihm verlangt werden, eine Einkommens- und Steuererklärung aus der vorherigen Stelle vorzulegen. Dies ist erforderlich, damit der derzeitige Arbeitgeber überprüfen kann, ob das maximale Einkommensniveau nicht erreicht wurde, ab dem die Anwendung des Abzugs "Kind" beendet wird (Artikel 218 Absatz 2 Satz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). , Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 30. Juli 2009 Nr. 3-5-04 / 1133).

Beglaubigung von Kopien von Dokumenten, die das Recht auf Standardabzug für die Einkommensteuer, nicht erforderlich. Darauf weist der Föderale Steuerdienst der Russischen Föderation in einem Schreiben vom 23.05.2012 Nr. ED-4-3 / 8418 hin.

Betrachten Sie noch eine Frage zu Dokumenten: Wie oft müssen Sie einen Antrag auf Abzug an die Buchhaltung stellen?

Es kommt darauf an, wie es komponiert wurde. Wenn ein Abzugszeitraum angegeben ist (z. B. „Ich bitte Sie um einen Standardsteuerabzug im Jahr 2018“), muss der Arbeitnehmer 2019 einen neuen Antrag stellen, um einen Abzug zu erhalten. Wird jedoch im Antrag die Frist für die Gewährung des Abzugs nicht angegeben und erlischt gleichzeitig der Anspruch des Arbeitnehmers auf den Pauschalabzug nicht, so ist eine erneute Antragstellung nicht erforderlich. Solche Klarstellungen werden vom Finanzministerium der Russischen Föderation in einem Schreiben vom 31. Mai 2019 Nr. 03-04-05 / 39733 gegeben.

Abzüge "Kind", wenn Kinder aus verschiedenen Ehen stammen

Das Recht auf einen Standardabzug „Kind“ entsteht unter der Bedingung, dass das Kind von einem Elternteil unterstützt wird. Dies folgt eindeutig aus Art. 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. In einer Standardsituation, wenn ein Kind bei seinen Eltern lebt, gibt es keine Fragen. Aber kann beispielsweise der Vater des Kindes einen Abzug verlangen, wenn sich die Eltern scheiden lassen und das Kind nach der Scheidung bei der Mutter lebt?

Ja, vielleicht, wenn er seiner Ex-Frau Unterhalt zahlt (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 11.10.2012 Nr. 03-04-05 / 8-1179). In diesem Fall muss ein solcher Mitarbeiter zusammen mit dem üblichen Dokumentenpaket der Buchhaltungsabteilung Unterlagen zur Bestätigung der Unterhaltszahlung vorlegen (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 07.11.2018 Nr. 03-04-05 / 80099).

Aber nicht nur der Vater kann in diesem Fall mit einem Abzug rechnen. Auch der neue Ehegatte kann für das Kind des Mannes aus einer früheren Ehe einen Abzug erhalten. Schließlich ist das von den Ehegatten in der Ehe erworbene Vermögen ihr gemeinsames Eigentum (Art. 256 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation und Art. 34 des Familiengesetzbuches der Russischen Föderation). Einschließlich des Geldes, das in Form von Kindergeld gezahlt werden muss. Es stellt sich heraus, dass auch die Ehegatten von Unterhaltsberechtigten am Unterhalt dieser Kinder beteiligt sind. Das bedeutet, dass ihnen auch die üblichen Abzüge zustehen. Diese Schlussfolgerung ist in den Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 10.08.2016 Nr. 03-04-05 / 46762 vom 18.03.2015 Nr. 03-04-05 / 14392 und des Föderalen Steuerdienstes der Russische Föderation vom 17.09.2013 Nr. BS-4-11 / 16736.

Zahlt der Arbeitnehmer keinen Unterhalt, hat er dennoch Anspruch auf einen Abzug, wenn er seiner Ex-Frau mit Geld hilft und dies bestätigen kann. Zum Beispiel Dokumente, aus denen hervorgeht, dass Geld zur Unterstützung des Kindes überwiesen wurde, eine schriftliche Erklärung der Ex-Frau (Mutter des Kindes), dass der Vater des Kindes an der Bereitstellung beteiligt ist (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 03.03.2016 Nr. 03-04-05 / 12376).

"Baby"-Abzüge, wenn ein Kind eine Familie hat

Da der Abzug teilweise auch auf ein erwachsenes Kind (über 24 Jahre alt) basiert, ist es wahrscheinlich, dass es eine Familie gründet. Hat der Elternteil noch Anspruch auf den Regelabzug? Auf diese Frage geben Beamte verschiedener Dienststellen unterschiedliche Antworten.

In einem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation für Moskau vom 06.06.2014 Nr. 20-15 / 055333 heißt es beispielsweise, dass ein Abzug für ein Kind vorgesehen ist, unabhängig davon, dass das Kind eine Ehe.

In den Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 29. März 2019 Nr. 03-04-05 / 21857 vom 17. März 2016 Nr. 03-04-05 / 14853 vom 31. März 2014 Nr. 03 -04-06 / 14217 gilt die umgekehrte Position: Nach Eintritt des Kindes (einschließlich eines Studenten) wird eine neue Familie in der Ehe gegründet, die von den Eltern nicht mehr unterstützt wird, daher wird dem Steuerzahler kein Standard bereitgestellt Abzug für ein Kind.

Die Position der Moskauer UFNS erscheint uns richtiger. In Kunst. 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gibt es keine Vorschriften, die den Abzug verbieten, wenn ein Kind verheiratet ist. Unterhalten die Eltern das Kind auch nach der Eintragung der Ehe weiter, so behalten die Eltern das Recht auf Vorsteuerabzug. Außerdem muss der Arbeitgeber nicht prüfen, ob das Kind des Arbeitnehmers eine eigene Familie hat. Und der Arbeitnehmer ist nicht verpflichtet, seinen Arbeitgeber über die Hochzeit eines Sohnes oder einer Tochter zu informieren. Ein freudiges Ereignis sollte Sie daher nicht daran hindern, einen "Kind"-Abzug zu erhalten.

Wer hat Anspruch auf einen doppelten "Kind"-Abzug

Manchmal haben Arbeitnehmer Anspruch auf einen doppelten Standardabzug. Es gibt zwei solcher Situationen:

• wenn der Arbeitnehmer alleiniger Elternteil ist (Adoptivelternteil, Vormund, Treuhänder);
• wenn der andere Elternteil zu Gunsten des anderen auf den Abzug verzichtet hat.

Betrachten wir zunächst die erste Situation. Wer gilt also als "Alleinerziehende"? Nicht nur derjenige, der das Kind allein / allein erzieht (zB wegen Scheidung), sondern derjenige, der die Abwesenheit des zweiten Elternteils des Kindes dokumentieren kann.

Die Abwesenheit des zweiten Elternteils wiederum bedeutet dessen Tod oder Anerkennung (vor Gericht) als vermisst oder verstorben (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 15.02.2016 Nr. 03-04-05 / 8123).

Alleiniger Elternteil ist auch eine Mutter, deren Kind ausserehelich geboren wurde und deren Vaterschaft nicht rechtskräftig festgestellt ist - der Vater in der Geburtsurkunde nicht angegeben ist oder auf Antrag der Mutter Angaben zum Vater des Kindes gemacht wurden (Briefe der Finanzministerium der Russischen Föderation vom 02.02.2016 Nr. 03-04-05/4973, vom 17. April 2014 Nr. 03-04-05 / 17637). Heiratet sie jedoch, so steht ihr ab dem nächsten Monat nach der Eheschließung kein doppelter Abzug mehr zu – unabhängig davon, ob das Kind vom Ehegatten adoptiert wird oder nicht. Dies folgt aus Abs. 13 S. 4 S. 1 der Kunst. 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Überlegen Sie, in welchen anderen Fällen ein Arbeitnehmer nicht als alleiniger Elternteil angesehen werden kann:

• wenn einem der Elternteile das elterliche Recht entzogen wird (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 01.02.2016 Nr. 03-04-05 / 4293, Föderaler Steuerdienst der Russischen Föderation vom 13.01.2014 Nr. BS- 2-11 / [E-Mail geschützt]);
• wenn sich einer der Elternteile der Unterhaltszahlung entzieht und sich nicht am Unterhalt des Kindes beteiligt (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 16. Juni 2016 Nr. 03-04-05 / 35111).

Betrachten Sie nun die zweite Situation, in der ein Arbeitnehmer Anspruch auf einen doppelten Abzug hat - wenn der andere Elternteil den Abzug zugunsten des anderen aufgegeben hat. Aber hier ist nicht alles so einfach. Es gibt eine Reihe von Nuancen zu berücksichtigen.

Erstens muss der Abzugsverzicht von dem Elternteil ausgehen, der Anspruch auf den "Kind"-Abzug hat, also das Einkommen mit einem Steuersatz von 13% besteuert hat. Verfügt die Mutter über kein zu versteuerndes Einkommen (z.B. im Zusammenhang mit der Betreuung eines behinderten Kindes oder in Elternzeit), hat sie kein Recht auf Vorsteuerabzug und kann den Vorsteuerabzug zugunsten ihres Ehegatten nicht verweigern (Briefe von Finanzministerium der Russischen Föderation vom 06.02.2018 Nr. 03-04-05 / 6880, vom 20.04.2017 Nr. 03-04-05 / 23946).

Zweitens, wenn das Einkommen des „refusenik“ seit Jahresbeginn 350.000 Rubel übersteigt, verliert er das Recht auf einen auf seinen Ehepartner übertragenen Abzug. Dementsprechend verzichtet der andere Elternteil auf den doppelten Abzug.

Drittens, wenn der „refusenik“ zum Zeitpunkt der Abzugsverweigerung das Einkommen mit einem Steuersatz von 13% besteuert hat, der Bezug dann jedoch endet (z den doppelten Abzug (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 14. Dezember 2018 Nr. 03-04-05 / 91182).

Zu diesem Zweck muss ein Arbeitnehmer, der einen doppelten Abzug erhält, seiner Buchhaltung monatlich eine Einkommensbescheinigung vom Arbeitsplatz des zweiten Elternteils vorlegen. Solche Klarstellungen sind in den Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 22. Juni 2016 Nr. 03-04-05 / 36143 vom 28. Mai 2015 Nr. 03-04-05 / 30910 enthalten. Die Gerichte legen auch großen Wert auf die Vorlage eines Dokuments, das den Eingang des steuerpflichtigen Einkommens durch den anderen Ehegatten bestätigt (Beschluss der CA des Westsibirischen Bezirks vom 09.12.16 Nr. F04-5705 / 2016).

Um einen doppelten Abzug zu erhalten, muss ein Arbeitnehmer einen Antrag auf Gewährung eines doppelten Abzugs stellen und diesem beifügen Erforderliche Dokumente, die die Erklärung des anderen Elternteils über die Ablehnung des Abzugs enthalten (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 03.11.2011 Nr. ED-3-3 / 3636).

Die Reihenfolge der Geburt von Kindern zum Zwecke der "Kind"-Abzüge

Da der Abzug für das dritte Kind größer ist, stellen sich viele Fragen zur Höhe des Abzugs „Kind“ und zur Geburtsreihenfolge der Kinder.

Ein Arbeitnehmer hat beispielsweise drei Kinder, von denen zwei jedoch aufgrund ihres Alters nicht abgezogen werden. Es stellt sich die Frage: für das dritte Kind einen Abzug in Höhe von 1400 oder 3000 Rubel zu geben?

Im pp. 4 S. 1 der Kunst. 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt eindeutig, dass für jedes dritte und weitere Kind 3000 Rubel gezahlt werden. Und es gibt keine Bedingung, dass der Arbeitnehmer, um einen „erhöhten“ Abzug für ein drittes Kind gegenüber älteren Kindern zu erhalten, Anspruch auf einen Abzug haben muss. In einer Situation, in der der Arbeitnehmer aufgrund ihres Alters für die jüngeren Kinder keinen Anspruch mehr auf einen Abzug für ältere Kinder hat, beträgt der Abzugsbetrag 3.000 Rubel. Diese Schlussfolgerung wird vom Finanzministerium der Russischen Föderation mit Schreiben vom 17.04.2014 Nr. 03-04-05 / 17619 bestätigt.

Was ist, wenn der Arbeitnehmer zwei Kinder hat und das erste Kind gestorben ist? In diesem Fall wird das jüngste Kind, obwohl es das zweite in der Familie ist, für die Zwecke des Abzugs als das dritte betrachtet, was bedeutet, dass der Arbeitnehmer einen Abzug von 3.000 Rubel in Bezug auf ihn erhält. Diese Schlussfolgerung ist im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10.02.2012 Nr. 03-04-06 / 8-33 enthalten.

Die Geburtsreihenfolge der Kinder richtet sich nach ihrem Geburtsdatum. In den betrachteten Fällen müssen der Buchhaltung Kopien der Geburtsurkunden aller Kinder (auch derer, für die aufgrund ihres Alters oder Todes kein Abzug vorgesehen ist) vorliegen.

Betrachten wir noch eine Situation. Ein Arbeitnehmer in einer neuen Ehe hat zwei Kinder, er hat jedoch ein Kind aus einer früheren Ehe, für das er Unterhalt zahlt. Dieser Mitarbeiter erhält Abzüge für alle drei Kinder (für das dritte - in Höhe von RUB 3.000). Den gleichen Betrag erhält seine jetzige Frau.

Sobald das Kind aus der vorherigen Ehe jedoch 18 Jahre alt wird, wird es vom Vater nicht mehr unterstützt und die Unterhaltszahlung endet. Das heißt, der Vater und seine neue Ehefrau erhalten für dieses Kind keinen Abzug mehr. Für zwei Kinder aus einer aktuellen Ehe erhält der Arbeitnehmer noch 1400 und 3000 Rubel. Aber seine jetzige Frau ändert die Höhe der Abzüge für die eigenen Kinder. Wenn sie zuvor einen Abzug in Höhe von 1400 und 3000 Rubel erhalten hat, beträgt ihr Abzug jetzt 1400 und 1400 Rubel. Diese Schlussfolgerung ist im Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 21. Januar 2016 Nr. 03-04-05 / 1999 enthalten.

Bleibt das Recht auf "Kind"-Abzug bei fehlendem Einkommen?

Es kommt vor, dass der Arbeitnehmer in einigen Monaten keine Steuerpflicht hat Einkommensteuer(z. B. im Zusammenhang mit einem langen Urlaub auf eigene Kosten oder Mutterschaftsurlaub). Bleibt das Recht auf Kinderabzug während nicht gewinnbringender Zeiten erhalten und sollte der Einbehaltungsbeamte den Abzug akkumulieren und dann dem Arbeitnehmer zur Verfügung stellen?

Situation 1. Zu Beginn des Jahres hatte der Arbeitnehmer zu versteuerndes Einkommen, danach wurde die Ansammlung und Auszahlung des zu versteuernden Einkommens jedoch bis zum Jahresende eingestellt.

Unter diesen Bedingungen gewährt der Arbeitgeber keine Abzüge für „nicht rentable“ Zeiten (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 30. Oktober 2018 Nr. 03-04-05 / 78020). Ein Mitarbeiter kann sie jedoch selbst durch Finanzamt indem Sie dort eine 3-NDFL-Erklärung abgeben.

Situation 2. In einigen Monaten des Kalenderjahres gab es keine steuerpflichtigen Einkünfte, die jedoch vor Jahresende erschienen sind. In diesem Fall werden die Abzüge „kumuliert“, summiert und dann, wenn in diesem Jahr steuerpflichtige Zahlungen anfallen, bereitgestellt (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 25.12.2018 Nr. 03-04-05 / 94556, vom 15.02.2018 Nr. 03-04-05 / 9654, vom 04.09.2017 Nr. 03-04-06 / 56583, Föderaler Steuerdienst der Russischen Föderation vom 29.05.2015 Nr. BS-19-11 / 112 , Beschluss des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 14.07.2009 Nr. 4431/09).

Ein Sonderfall der Situation 2: Seit Jahresbeginn hat ein Arbeitnehmer, der ein Arbeitsverhältnis mit dem Unternehmen hat, kein steuerpflichtiges Einkommen, ist dann aber aufgetaucht (z. B. der Arbeitnehmer war in Elternzeit, hat diese aber innerhalb eines Jahres verlassen).

Hier gelten die gleichen Regeln wie oben: Das Recht auf Vormonatsabzug geht nicht verloren. Allerdings vertrat das Finanzministerium der Russischen Föderation in dieser Situation zuvor die Auffassung, dass für „nicht gewinnbringende“ Monate kein Abzug fällig sei (Briefe vom 26. Dezember 2014 Nr. 03-04-05 / 67642 vom Juni 11, 2014 Nr. 03-04-05 / 28141). Beamte waren der Ansicht, dass in diesem Fall die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nicht periodengerecht ab Jahresbeginn, sondern ab dem Monat bestimmt werden sollte, in dem dem Arbeitnehmer das erste Einkommen zugeflossen ist. Das Oberste Schiedsgericht der Russischen Föderation hat klargestellt, dass ein solches Vorgehen rechtswidrig ist, da es sich nicht aus der Abgabenordnung der Russischen Föderation ergibt (Beschluss vom 14.07.2009 Nr. 4431/09).

Situation 3. Für den gesamten Besteuerungszeitraum, d. h. das Kalenderjahr (z. B. Arbeitnehmer in Elternzeit), gibt es kein zu versteuerndes Einkommen.

In diesem Fall hat der Arbeitnehmer keinen Anspruch auf einen Standardabzug (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 04.09.2017 Nr. 03-04-06 / 56583 vom 13.01.2012 Nr. 03-04- 05 / 8-10). Dies liegt daran, dass die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Einkommensteuer in solchen Situationen grundsätzlich nicht (für ein bestimmtes Jahr) festgelegt wird.

Weitere Fragen zu "Kind"-Abzügen

Der Einfachheit halber haben wir den Rest der oben nicht berücksichtigten Situationen in der Tabelle aufgelistet.

Im Jahr 2014 hat sich der Abzug für Kinder nicht geändert. Standardabzüge für den Arbeitnehmer selbst in Höhe von 400 Rubel. wurden zum 01.01.2012 abgesagt. Seit 2012 hängt der Einkommensteuerabzug von der Anzahl der Kinder ab, die ein Arbeitnehmer hat
Artikel 218 Absatz 1 Unterabsatz 4 Steuer-Code RF sieht zwei Alterskategorien vor, die berücksichtigt werden, wenn Eltern den Standardsteuerabzug für Kinder gewähren:

• unter 18 - Abzüge werden unabhängig davon gewährt, ob das Kind studiert oder nicht;
• bis 24 Jahre - Abzüge werden gewährt, wenn das Kind ein Vollzeitstudent ist (Doktorand, Einwohner, Student, Kadett).

Der Elternteil eines verheirateten studierenden Kindes unter 24 Jahren hat keinen Anspruch auf den Regelabzug, da das Kind nach der Heirat nicht mehr vom Elternteil unterstützt wird.

Außerdem verliert der Arbeitnehmer den Anspruch auf den Regelabzug für das Kind, wenn das Kind sein Studium an einer Bildungseinrichtung abschließt. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen der Absätze 4 und 11 des Unterabsatzes 4 des Absatzes 1 von Artikel 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Für den Abzug nach dem 18. Lebensjahr müssen Sie eine Bescheinigung des Studienortes vorlegen, da das Kind während des Kalenderjahres das 18.

Wer hat Anspruch auf den Einkommensteuerabzug für Kinder?
Beide Elternteile können den Steuerabzug gleichzeitig (also gleichzeitig) in Anspruch nehmen. Adoptiveltern, Vormunde, Treuhänder, Pflegeeltern haben auch Anspruch auf einen Abzug für ein Kind, wenn das Kind von ihnen unterstützt wird (dies wird durch Artikel 218 Absatz 1 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt). .
Auch wenn die Eltern des Kindes geschieden sind, aber Unterhalt zahlen, wird ihnen das Recht auf Vorsteuerabzug nicht entzogen.

Die Höhe der Standardsteuerabzüge für die Einkommensteuer im Jahr 2014:

Für die in den Absätzen aufgeführten Vorzugskategorien von Arbeitnehmern ist ein Standardabzug von 500 Rubel zulässig. 2 S. 1 Art.-Nr. 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:

• Helden der Sowjetunion und Russische Föderation, sowie Personen, denen der Orden des Ruhms mit drei Graden verliehen wurde;
• Teilnehmer am Großen Vaterländischen Krieg;
• Invaliden aus der Kindheit sowie Invaliden der Gruppen I und II;
• Personen, die eine Strahlenkrankheit und andere Krankheiten im Zusammenhang mit einer Strahlenexposition infolge von Strahlenunfällen in kerntechnischen Anlagen erlitten haben oder erlitten haben;
• Personen, die Knochenmark spendeten, um Leben zu retten;
• Eltern und Ehegatten (nicht wiederverheiratet) von Militärangehörigen, die infolge einer Verletzung, Gehirnerschütterung oder Verstümmelung bei der Verteidigung der UdSSR, der Russischen Föderation oder bei der Ausübung anderer Militärdienstpflichten gestorben sind;
• Bürger, die in der Republik Afghanistan und anderen Ländern gekämpft haben, in denen Feindseligkeiten ausgetragen wurden.

Den in den Absätzen aufgeführten Mitarbeitern wird ein Abzug von 3.000 Rubel gewährt. 1 S. 1 der Kunst. 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:

• infolge der Katastrophe im Kernkraftwerk Tschernobyl oder bei der Behebung der Folgen eine Strahlenkrankheit und andere mit einer Strahlenexposition verbundene Krankheiten erlitten haben oder erlitten haben;
• diejenigen, die 1986-1987 an den Arbeiten zur Beseitigung der Folgen der Katastrophe im Kernkraftwerk Tschernobyl innerhalb der Sperrzone teilgenommen haben (einschließlich der vorübergehend zugewiesenen oder auf Dienstreisen);
• diejenigen, die bis zum 31. Januar 1963 an Tests von Atomwaffen in der Atmosphäre und militärischen radioaktiven Stoffen teilgenommen haben, an Übungen mit dem Einsatz solcher Waffen;
• diejenigen, die an unterirdischen Atomwaffentests unter Bedingungen abnormaler Strahlungssituationen und der Einwirkung anderer schädlicher Faktoren teilgenommen haben;
• diejenigen, die an unterirdischen Atomwaffentests teilgenommen haben, an der Durchführung und Unterstützung von Arbeiten zur Sammlung und Entsorgung radioaktiver Stoffe;
• Invaliden des Großen Vaterländischen Krieges;
• Ehemalige Militärangehörige, die aufgrund von Verletzungen, Gehirnerschütterungen oder Verletzungen, die sie bei der Verteidigung der UdSSR, der Russischen Föderation oder bei der Ausübung anderer Militärdienstpflichten erlitten haben, der Gruppen I, II, III behindert wurden.

Das Schreiben des Finanzministeriums vom 29. Januar 2014 N03-04-05 / 3300 besagt, dass der Kindersteuerabzug wird auf den alleinerziehenden Elternteil verdoppelt, und dies endet ab dem Monat, der auf den Monat der Eheschließung dieses Elternteils folgt.

In diesem Sinne bedeutet der Begriff „alleinerziehend“ das Fehlen eines zweiten Elternteils für ein Kind, insbesondere durch Tod, Anerkennung des Elternteils als vermisst oder Todeserklärung.

Für die Anwendung des Doppelmoralabzugs ist es unerheblich, dass die Vaterschaft der unverheirateten Eltern durch Antrag festgestellt wurde.

Um einen Abzug zu erhalten, müssen Sie folgende Dokumente vorlegen:

• Geburtsurkunde eines Kindes oder Adoption (bei Adoption eines Kindes);
• Heiratsurkunde;
• Behindertenausweis (wenn das Kind behindert ist);
• eine Bescheinigung der Bildungseinrichtung, an der das Kind studiert (wenn das Kind über 18 Jahre alt ist);
• eine Vereinbarung über die Zahlung von Unterhalt oder ein Vollstreckungsbescheid (gerichtlicher Beschluss) über die Übertragung von Unterhalt für den Unterhalt eines Kindes (wenn der Elternteil Unterhalt zahlt);
• eine Quittung des Elternteils, aus der hervorgeht, dass der zweite Elternteil, der den Abzug beantragt, an der Versorgung des Kindes beteiligt ist. Dies ist erforderlich, wenn die Eltern nicht verheiratet sind, der andere Elternteil aber für das Kind sorgt, jedoch keinen Unterhalt zahlt.

Bleibt auf dem Niveau von 2012. Gemäß den verabschiedeten Regulierungsdokumenten Steuerabzüge für die Einkommensteuer werden auf der Grundlage der Anzahl der Kinder eines Mitarbeiters eines Unternehmens, einer Institution oder einer Organisation berechnet. Abzug von 400 Rubel. "Über mich" wurde seit 2012 entfernt.

Nachfolgend finden Sie eine Tabelle der Standardsteuerabzüge (in Tausend Rubel) für den Zeitraum von 2011 bis 2014:

Mitarbeiterabzug abgeschafft

P / p3, Absatz 1 von Artikel 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, der Betrag des Abzugs direkt vom Arbeitnehmer wurde zuvor auf 400 Rubel genehmigt. Dieser Abzug wurde nun storniert. Es sei darauf hingewiesen, dass dieser Abzug jedem Steuerzahler monatlich gewährt wurde, während der Einnahmenteil seines Haushalts, der ab Jahresbeginn berechnet wurde, nicht mehr als 40.000 Rubel betrug.

Gleichzeitig blieben die restlichen Steuerabzüge für den Steuerzahler bestehen. Zum Beispiel haben Invaliden des Großen Vaterländischen Krieges und Opfer von Tschernobyl Anspruch auf einen Abzug in Höhe von 3.000 Rubel (eine vollständige Liste der Begünstigten finden Sie in Artikel 218 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ). Für die Helden der UdSSR und der Russischen Föderation, behinderte Kinder, behinderte Menschen der ersten beiden Gruppen sowie andere Kategorien von Personen, die in Artikel 218 Absatz 2 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt sind, ein Abzug von 500 Rubel gilt. Wenn das Unternehmen, die Institution oder die Organisation Personen aus diesen Kategorien beschäftigt und diese bereits Anträge gestellt haben, werden ihnen dennoch Abzüge gewährt.

Kinderabzüge erhöht

Gesetz Nr. 330-FZ Beträge Standardabzüge für Kinder wurden gefördert. Zu den Steuerpflichtigen, die zum Kinderabzug berechtigt sind, gehören die Eltern (sowie Pflegekinder) des Kindes, deren Ehegatten sowie Vormunde / Treuhänder (Ehegatten dieser Kategorien können das Recht auf Abzug nicht geltend machen).

Kinderabzüge werden in Unterkategorien eingeteilt. Zum Beispiel beträgt der Abzug für die ersten 2 Kinder in der aktuellen Ausgabe 1400 Rubel. Für das dritte und nächste Kind - 3 Tausend Rubel. Außerdem wurde diese Regel rückwirkend eingeführt. Infolgedessen bildeten Eltern kinderreicher Familien ab Ende 2011 eine Überzahlung für die Einkommensteuer, da vor der Einführung von Änderungen der behördlichen Dokumente ein Abzug für jedes Kind in Höhe von 1.000 Rubel erhoben wurde. unabhängig von der Anzahl der Kinder, die ein Mitarbeiter hat.

Außerdem seit 2011 Mitarbeiterin mit einem behinderten minderjährigen Kind. ist abzugsberechtigt. Dieser Abzug wird beibehalten, bis das Kind das 24. Lebensjahr vollendet hat, vorbehaltlich eines Vollzeitstudiums und einer Behinderung von 1 oder 2 Gruppen für es festgestellt wird. Vor Inkrafttreten des Gesetzes Nr. 330-FZ betrug der Abzugsbetrag 2,0 Tausend Rubel.

Es sei darauf hingewiesen, dass die Einkommensgrenze, während der Kinderabzug in Kraft bleibt, unverändert bei 280 Tausend Rubel blieb.

Aufgrund der Erhöhung des Abzugsbetrags muss der Buchhalter des Unternehmens neue Anträge von Arbeitnehmern mit Kindern einziehen, da nur der Steuerbevollmächtigte das Recht hat, die Eiauf der Grundlage einer solchen Erklärung zu verringern (Artikel 3 Absatz ). 218 der Abgabenordnung). Und es ist besser, wenn der neue Abzugsbetrag direkt in die Anträge geschrieben wird.

Abzug für das 3. Kind, wenn das ältere Kind erwachsen wird

Artikel 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass für jedes Kind ausnahmslos ein Abzug von der Versorgung der Eltern bis zum 18. Student, der in Vollzeit-(Vollzeit-)Bildungseinrichtungen eingeschrieben ist.

Es stellt sich die Frage: Was ist zu tun, wenn ein Mitarbeiter des Unternehmens 3 Kinder hat, davon 2 minderjährig und ein Kind über 18 Jahre alt ist? Genauere Erläuterungen wurden in einem Schreiben vom 12.08.2011 von Beamten des Finanzministeriums der Russischen Föderation gegeben. Vertreter des Ministeriums erinnern daran, dass das älteste Kind das 1. Kind ist, unabhängig davon, ob der Pauschalabzug für ihn gilt oder nicht. Das heißt, für das dritte Kind erhält der Arbeitnehmer einen Abzug von 3000 Rubel und für das zweite - 1400 Rubel.

Beispiel.

Ein Mitarbeiter von Snezhok LLC hat drei Kinder im Alter von 9, 14 und 20 Jahren. Er hat nur für 2 jüngere Kinder Anspruch auf Abzug, für das ältere werden keine Abzüge gewährt. Das Gehalt des Arbeitnehmers beträgt 25.000 Rubel.

Der Buchhalter führte die Gehaltsberechnung für Januar 2014 unter Berücksichtigung des Abzugs für das 2. Kind in Höhe von 1,4 Tausend Rubel durch. und am dritten - 3 Tausend Rubel. Dies bedeutet, dass die Einkommensteuer 2678 Rubel beträgt: (25.000 - (1400 + 3000)) * 13%.

Und der Mitarbeiter erhält 22 322 Rubel.

Bei einer Überzahlung für das vergangene Jahr

Angenommen, Ihre Organisation hat Mitarbeiter mit vielen Kindern. Sie erhielten das Recht auf erhöhte Abzüge, jedoch rückwirkend ab 2011. Wenn es der Buchhaltung dieser Organisation nicht gelungen ist, die Steuer bis Ende 2011 neu zu berechnen und zurückzugeben, ist es im Jahr 2012 wie in jedem anderen Jahr nicht erforderlich, die zu viel gezahlte Steuer abzulesen oder zurückzugeben, da etwaige Überzahlungstransaktionen für das vergangene Jahr kann nur durchgeführt werden Steuerbehörde... Dazu reicht der Arbeitnehmer eine 3. Einkommensteuererklärung bei der Steuerbehörde am Wohnort ein, der er eine 2. Einkommensteuerbescheinigung beifügt, sowie Unterlagen, die sein Recht auf Vorsteuerabzug belegen.

Ist der Abzugsbetrag höher als das Gehalt, wird die Steuer nicht einbehalten

In einigen Fällen kann der Betrag der neuen Abzüge das Gehalt des Arbeitnehmers übersteigen. Zum Beispiel arbeitet eine Mutter mit vielen Kindern in Teilzeit und ihr Gehalt ist gering. Darüber hinaus profitieren Alleinerziehende weiterhin vom doppelten Kinderabzug.

Was also tun, wenn die Eiauf null oder mehr als das Gehalt sinkt? Eine Beschreibung dieser Situation ist in Artikel 210 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten. Sie besagt, dass die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer gleich null ist, wenn der Abzugsbetrag höher ist als das Einkommen des Arbeitnehmers. Das heißt, es wird in diesem Fall keine Steuer vom Gehalt des Arbeitnehmers abgezogen.

Die Differenz, die sich zwischen der Höhe der Abzüge und dem Einkommen für einen Monat gebildet hat, kann einem anderen Monat zugerechnet werden, jedoch innerhalb der Grenzen eines Jahres.

Beispiel

Ein Mitarbeiter von Romashka LLC arbeitet in Teilzeit und einer zieht drei Kinder groß: eines ist 7 Jahre alt, das zweite 13 Jahre alt und das dritte 22 Jahre alt, und er studiert in Vollzeit an der Universität . Als alleinerziehende Mutter hat sie Anspruch auf den doppelten Kinderabzug. Basierend auf dem Arbeitsplan hat der Arbeitnehmer Anspruch auf ein Gehalt von 11.000 Rubel. Zuschläge und Boni werden nicht gewährt.

Sie erhält folgende Abzüge: für die ersten 2 Kinder betragen die Abzüge 1400 Rubel, für das dritte - 3000 Rubel. Folglich belaufen sich die Abzüge für Kinder am Ende auf 11.600 Rubel: (1400x2 + 3000) x 2.

Es stellte sich heraus, dass die Höhe der monatlichen Abzüge das Gehalt des Arbeitnehmers übersteigt. In diesem Fall wird die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer mit Null angenommen und es besteht keine Notwendigkeit, Lohnsteuer einzubehalten. Dem Arbeitnehmer wird ein Gehalt von 11.000 Rubel ohne Abzug der Einkommensteuer gezahlt.

Der Steuerabzug für Kinder und die Regelungen zu ihrer Bereitstellung haben sich nicht geändert. Bei der Anmeldung von Einkommensteuervergünstigungen gibt es jedoch nicht weniger Fehler. Werfen wir einen genaueren Blick darauf, wie man 2015 mit dem Steuerabzug für Kinder umgeht, um Steuernachforderungen zu vermeiden.

Für Eltern, Vormunde und Adoptiveltern, deren Einkommen mit einem Einkommensteuersatz von 13% besteuert wird, wird ein Kinderabzug gewährt.

Der Arbeitgeber muss auf Antrag des Arbeitnehmers ab dem Monat der Geburt des Kindes bis zum Ende des Jahres, in dem es 18 Jahre alt wird, einen Pauschalabzug vornehmen. ...

Die Höhe der Steuerabzüge für Kinder im Jahr 2015 beträgt:

• für das erste Kind - 1400 Rubel;
• für das zweite Kind - 1400 Rubel;
• für den dritten und jeden weiteren - 3000 Rubel;
• für jedes behinderte Kind unter 18 Jahren - 3000 Rubel pro Monat;
• für jedes behinderte Kind der Gruppe I oder II unter 24 Jahren, wenn das Kind ein Vollzeitstudent ist - 3000 Rubel pro Monat.

Der Steuerabzug für Kinder wird gewährt, bis das Einkommen des Arbeitnehmers ab Jahresbeginn 280 Tausend Rubel überschreitet.

Um den Standard Kindersteuerabzug 2015 zu erhalten, muss ein Arbeitnehmer eine Abzugserklärung schreiben und eine Kopie der Geburtsurkunde des Kindes vorlegen.

Im vergangenen Jahr hat das Finanzministerium seine Position zum Steuerabzug für Kinder geändert. Der Pauschalabzug muss nur für die Monate erfolgen, in denen der Arbeitnehmer ein Einkommen hatte. Zu diesem unerwarteten Ergebnis kam das russische Finanzministerium in einem Schreiben vom 11.06.14 Nr. 03-04-05 / 28141.

Arbeitnehmer im Mutterschaftsurlaub oder in Elternzeit erhalten Leistungen, die nicht der Einkommensteuer unterliegen. Wenn eine Arbeitnehmerin mitten im Jahr aus dem Urlaub in den Ruhestand geht, ist unklar, ob ihr ein Anspruch auf Kinderabzüge für einkommenslose Vormonate zusteht. Zuvor hatte das Finanzministerium behauptet, dass sie es sollten. Die Abzüge sind zusammenzufassen und in dem Zeitraum bereitzustellen, in dem der Arbeitnehmer das erste Gehalt nach der Verordnung erhält (Schreiben vom 06.05.13 Nr. 03-04-06 / 15669).

In einem kommentierten Brief sagten Beamte jedoch, dass der Abzug nur für die Monate erfolgen sollte, in denen der Arbeitnehmer Einkommen bezogen hat. Der Grund: In Monaten ohne Gehaltsscheck gibt es keine Steuerbemessungsgrundlage, also auch keine Grundlage für einen Abzug.

Dies kann das Unternehmen jedoch vor Gericht bestreiten, da die Einkommensteuer ab Jahresbeginn periodengerecht berechnet wird (Artikel 226 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dabei spielt es keine Rolle, wie viele Monate im Jahr die Arbeitnehmerin ihr Gehalt bezogen hat. Das bedeutet, dass Abzüge für alle Monate vorgesehen werden müssen. Kommt es zu einer Streitigkeit, wird das Unternehmen diese höchstwahrscheinlich vor Gericht gewinnen (Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 14.07.09 Nr. 4431/09). Wenn das Unternehmen nicht bereit ist, zu argumentieren, sollte der Arbeitnehmer der Abzug erst ab dem Monat gewährt werden, in dem sie das erste Gehalt nach dem Dekret erhalten hat.

Beispiel

Im Januar-Juni 2014 befand sich die Mitarbeiterin im Kinderurlaub und ging im Juli zur Arbeit. Gehalt - 25.000 Rubel. im Monat. Sie hat ein Kind, für das ein Abzug von 1.400 Rubel erlaubt ist. im Monat.

Riskante Option. Ein Arbeitnehmer hat Anspruch auf einen 7-Monats-Abzug (Jan-Jul). Vom Gehalt für Juli muss die Einkommensteuer in Höhe von 1976 Rubel einbehalten werden. ((25.000 Rubel - 1.400 Rubel × 7 Monate) × 13%).

Sichere Option. Das Unternehmen gewährt nur einen Abschlag für einen Monat. Die Höhe der Einkommensteuer für Juli beträgt 3068 Rubel. ((25.000 Rubel - 1.400 Rubel) × 13%) Beispiel

Der Mitarbeiter ist seit drei Jahren im Unternehmen. Im November 2014 stellte sie einen Antrag auf Abzug der Einkommensteuer. Das Kind ist bereits vier Jahre alt. In diesem Fall kann ein Abzug ab Beginn des laufenden Jahres vorgesehen werden. Es ist notwendig, die Steuer für das laufende Jahr von Januar bis zu dem Monat neu zu berechnen, in dem ihr Einkommen 280 Tausend Rubel überschreiten wird. (Artikel 218 Absatz 4 Satz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Übermäßig einbehaltene Einkommensteuer kann angerechnet werden, d. h. für November und Dezember wird die Einkommensteuer nicht vom Lohn des Arbeitnehmers einbehalten. Und wenn der Arbeitnehmer am Jahresende eine Steuerüberzahlung hat, kann diese zurückgezahlt werden. Dazu muss der Arbeitnehmer einen Rückkehrantrag an das Unternehmen stellen. Sie können die persönliche Einkommensteuer nur auf das Konto des Arbeitnehmers zurückzahlen, dh per Banküberweisung. Dies muss innerhalb von 10 Werktagen ab dem Datum der Antragstellung erfolgen (Artikel 231 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Sie können das Geld durch anstehende Einkommensteuerzahlungen zurückgeben, die von den Gehältern anderer Mitarbeiter einbehalten werden. Das heißt, für November weniger Steuern auf den Haushalt zu übertragen. Was die Einkommensteuer der letzten Jahre betrifft, so ist das Unternehmen nicht berechtigt, diese neu zu berechnen, aber der Arbeitnehmer kann dies selbst tun. Zur Rückkehr muss sie bei der Steuer ihres Wohnsitzes eine Erklärung in Form von 3-NDFL und Nachweise über die Vorsteuerabzugsberechtigung einreichen.

Steuerabzüge für Kinder von Ausländern

Da das Recht auf Kinderabzüge Arbeitnehmer hat, deren Einkommen mit 13% besteuert wird, also das Einkommen von Gebietsansässigen, kann auch ein Ausländer Abzüge erhalten, wenn er sich länger als 183 Tage in Russland aufhält. Dazu müssen Sie von den Arbeitnehmern Unterlagen anfordern, die das Recht auf Vorsteuerabzug bestätigen. Nämlich die ins Russische übersetzte Geburtsurkunde des Kindes. Kennzeichen eines fremden Staates auf der Urkunde sind nicht erforderlich (Artikel 13 der Konvention, geschlossen in Minsk am 22. Januar 1993).

Das Einkommen von Gebietsfremden, die die Flüchtlingseigenschaft erhalten haben, wird ab dem 1. Januar 2014 ebenfalls mit einem Steuersatz von 13 % besteuert. Solche Änderungen des Kodex wurden durch das Bundesgesetz vom 04.10.14 Nr. 285-FZ vorgenommen. Der ermäßigte Satz für solche Arbeitnehmer wird jedoch in Artikel 224 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Das bedeutet, dass diese Mitarbeiter keinen Anspruch auf einen Kinderabzug haben. Das sehen auch Spezialisten des Eidgenössischen Steuerdienstes (Brief vom 30.10.14 Nr. BS-3-11 / [E-Mail geschützt]).

Beispiel

Ein Angestellter - ein Bürger von Weißrussland, der sich 6 Monate lang vorübergehend in Russland aufhält, aber sein Pass enthält keine Markierungen über den Grenzübertritt. Das Unternehmen hat mit ihm einen befristeten Arbeitsvertrag für eine Dauer von mehr als 183 Tagen abgeschlossen.

Der persönliche Einkommensteuersatz hängt nicht von der tatsächlichen Aufenthaltsdauer in Russland ab (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 24.12.12 Nr. 03-04-05 / 6-1426). Das Unternehmen hat das Recht, Steuern in Höhe von 13% ab dem Datum der Beschäftigung einzubehalten (Artikel 1 Absatz 4 des Protokolls vom 24.01.06).

Der tatsächliche Aufenthalt der belarussischen Staatsbürger in unserem Land kann anhand von Bescheinigungen früherer Arbeitgeber, Quittungen von Hotels und anderen Belegen (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 28.09.11 Nr. 03-04-06 / 6- 240).

Ein Arbeitnehmer hat grundsätzlich Anspruch auf einen Steuerabzug für ein Kind.

Ein Arbeitnehmer kann mit einem Abzug rechnen, auch wenn das Kind im Ausland lebt (Artikel 218 Absatz 4 Satz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Kodex macht die Abzugsmöglichkeit nicht von der Staatsangehörigkeit abhängig. Darüber hinaus weisen Beamte darauf hin, dass ein Arbeitnehmer einen Abzug für ein im Ausland studierendes Kind erhalten kann (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15.04.11 Nr. 03-04-05 / 5-263).

Um einen Abzug vorzunehmen, müssen Sie einen formlosen Antrag des Arbeitnehmers sowie eine Kopie der Geburtsurkunde des Kindes erhalten. Wenn ein Kind Bürger eines anderen Landes ist, muss die Geburtsurkunde zwar eine Apostille haben, die sie für andere Staaten legalisiert. In der Ukraine beispielsweise versieht das Justizministerium eine Urkunde mit einer Apostille. Darüber hinaus müssen alle fremdsprachigen Dokumente zum Abzug ins Russische übersetzt werden (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 27. Oktober 2011 Nr. 03-04-06 / 8-289).

Steuerabzüge für Kinder des zweiten Elternteils

Laut Gesetz haben beide Elternteile eines Kindes im Jahr 2015 Anspruch auf den regulären Kinderabzug. Die Hauptsache ist, dass sie sich an der Versorgung des Kindes beteiligen (Artikel 218 Absatz 4 des Satzes 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es spielt keine Rolle, ob sie verheiratet sind oder nicht. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht keine Beschränkungen für Fälle vor, in denen die Eltern des Kindes nicht geplant sind. Spezialisten des russischen Finanzministeriums stimmen dieser Schlussfolgerung zu (Briefe vom 29. Januar 2014 Nr. 03-04-05 / 3300 vom 15. April 11 Nr. 03-04-06 / 5-93).

Um den Abzug zu erhalten, reicht der Arbeitnehmer einen Antrag, eine Kopie der Geburtsurkunde des Kindes und Dokumente ein, die belegen, dass der Arbeitnehmer für das Kind sorgt. Solche Dokumente können eine Bescheinigung über das Zusammenleben sein, eine Erklärung der Mutter, dass der Vater an der Versorgung seines Sohnes beteiligt ist (Artikel 218 Absatz 4 des Satzes 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 15.04.11 Nr. 03-04-06 / 7-95 ).

Doppelter Steuerabzug für Kinder

Ein Arbeitnehmer hat Anspruch auf einen doppelten Abzug für ein Kind, wenn er alleiniger Elternteil ist (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 29. Januar 2014 Nr. 03-04-05 / 3300) oder wenn der zweite Elternteil seinen Abzug verweigert hat ( Absatz 16 Unterabsatz 4 des Satzes 1 des Artikels 218 der Abgabenordnung RF).

Um einen doppelten Abzug zu erhalten, muss ein Arbeitnehmer nachweisen, dass sein Ehegatte das Einkommen mit einem Steuersatz von 13% besteuert und das Einkommen seit Jahresbeginn 280.000 Rubel nicht überschreitet. Hierfür sind die Angaben des Zertifikats im Formular 2-NDFL (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 06.03.2013 Nr. 03-04-05 / 8-178) ausreichend. Hat der Arbeitnehmer keine Bescheinigung mitgebracht, kann auf einen doppelten Abzug verzichtet werden.

Der Steuerabzug für ein Kind in doppelter Höhe steht dem einzigen Elternteil vor der Eheschließung zu (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 11.04.13 Nr. 03-04-05 / 8-372). Dabei spielt es keine Rolle, ob der Ehegatte das adoptierte Kind adoptiert hat oder nicht.

Beispiel

Der Arbeitnehmer erzieht allein ein einjähriges Kind und erhält einen doppelten Steuerabzug. Anfang November heiratete sie, ihr Mann adoptierte das Kind. Ab diesem Zeitpunkt verliert der Arbeitnehmer als alleiniger Elternteil das Recht auf den doppelten Kinderabzug bei der Einkommensteuer.

Ein doppelter Abzug für ein Kind stand ihr zuletzt für den Monat der Eheschließung, also für November, zu. Und ab dem nächsten Monat muss der Abzug in einem Betrag erfolgen.

Der neue Ehepartner des Arbeitnehmers kann jedoch einen Abzug für ein adoptiertes Kind erhalten. Schließlich nimmt er an deren Inhalt teil.

Zunächst muss der neue Ehepartner seinen Abzug aufgeben. Dazu muss er einen Ablehnungsantrag stellen.

Zweitens glauben die Beamten, dass der Abzug nur verweigert werden kann, wenn der Arbeitnehmer ein Recht darauf hat. Das heißt, es muss kontrolliert werden, dass der neue Ehepartner Ihres Arbeitnehmers arbeitet und sein Einkommen 280 Tausend Rubel pro Jahr nicht überschreitet. Und dafür muss er monatlich 2-NDFL-Zertifikate vorlegen. Und obwohl der Kodex eine solche Anforderung nicht vorsieht, verbieten die Finanzbehörden in der Praxis die Verdoppelung des Abzugs ohne Bezugnahme.

Eine andere Position führt zu einem Streit mit den Inspektoren und dem zusätzlichen Anfallen von Einkommensteuer. Und die Praxis bei solchen Streitigkeiten hat sich noch nicht entwickelt.

Steuerabzüge für Kinder bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses

Der Kinderabzug 2015 basiert auf den Einkünften der Vormonate. Vom Ausgleich ungenutzter Urlaubstage ist die Steuer einzubehalten, d.h. auch ein Abzug ist zu leisten.

Beispiel

Der Mitarbeiter hat am 28. Februar Urlaub gemacht. Am 28. März kam sie aus dem Urlaub und kündigte noch am selben Tag ihren Job. Im März gab es kein Gehalt, aber bei der Entlassung erhielt sie eine kleine Entschädigung für mehrere Tage Urlaub.

Im März muss dem Arbeitnehmer ein Abzug für das Kind gewährt werden. Da die Summe der Abzüge für alle Monate ab Jahresbeginn geringer ist als das Gesamteinkommen, ist ein Abzug der Einkommensteuer für März nicht erforderlich. Und die von der Arbeitnehmerin einbehaltene überschüssige Einkommensteuer muss ihr zurückerstattet werden.

Beispiel

Der Mitarbeiter hat Ende Januar gekündigt. Er wurde bezahlt Lohn und für Kinder wurde ein Abzug von 2800 Rubel vorgesehen. Nicht verbrauchtes Urlaubsgeld wird im Februar gutgeschrieben. Die Entschädigung gilt für den Februar-Verdienst. Und der Arbeitnehmer hat Anspruch auf einen Kinderabzug. Dabei spielt es keine Rolle, dass der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Auszahlung der Abfindung nicht mehr im Unternehmen tätig ist.

Abzüge für Kinder mit Nebenjob

Das Unternehmen hat das Recht, einem externen Teilzeitbeschäftigten Steuerabzüge für Kinder zu gewähren. Diese Schlussfolgerung wurde erstmals vom russischen Finanzministerium mit Schreiben vom 30. Juni 2014 Nr. 03-04-05 / 31345 gezogen.

Durch allgemeine Regel Hat der Arbeitnehmer mehrere Arbeitsorte, hat er das Recht, sich mit einem Abzug bei jedem Unternehmen zu bewerben (Absatz 1, Satz 3, Artikel 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und es muss nicht Ihr Hauptberuf sein. Die Hauptsache ist, Abzüge von nur einem Steuerbevollmächtigten zu erhalten. Dazu müssen Sie einen schriftlichen Antrag und Unterlagen zur Bestätigung der Vorsteuerabzugsberechtigung einreichen.

Aus dem kommentierten Schreiben geht hervor, dass der Arbeitnehmer nur Unterlagen für den Abzug selbst vorlegen muss. Und das Unternehmen ist nicht verpflichtet zu prüfen, ob der Teilzeitbeschäftigte den Abzug am Hauptarbeitsplatz nutzt. Es lohnt sich jedoch, den Arbeitnehmer um eine Erklärung zu bitten, dass er an anderen Stellen keinen Abzug erhält. So schützt sich der Steuerbevollmächtigte vor Streitigkeiten, wenn sich bei der Prüfung herausstellt, dass der Arbeitnehmer bei mehreren Unternehmen gleichzeitig einen Kinderabzug beantragt hat.

Darüber hinaus ist ein gleichzeitiger Arbeitgeber nicht verpflichtet, das Gesamteinkommen eines Arbeitnehmers für alle Arbeitsplätze zu berechnen. Das heißt, Sie müssen kein 2-NDFL-Zertifikat ablegen und das Einkommen addieren, um die Grenze von 280.000 Rubel zu bestimmen. Liegt das Teilzeiteinkommen innerhalb dieser Grenze, können Sie dem Arbeitnehmer für alle Monate einen Abzug gewähren. Dies wurde uns im Finanzministerium bestätigt.

Nach Ablauf des Jahres können Inspektoren feststellen, dass der Arbeitnehmer die Abzüge bei mehreren Arbeitsplätzen verwendet hat. Immerhin werden Arbeitgeber den Finanzbehörden 2-NDFL-Bescheinigungen ausstellen. In diesem Fall haben die Inspektoren das Recht, vom Arbeitnehmer eine 3-NDFL-Erklärung zu verlangen und die Abzüge für nur einen Arbeitsplatz neu zu berechnen. Es muss jedoch spätestens am 15. Juli des nächsten Jahres eine zusätzliche Steuer ohne Strafen zahlen (Artikel 228 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Steuerabzüge für Kinder in 2-NDFL

Abschnitt 4 der Referenz 2-NDFL spiegelt die tatsächlich bereitgestellten Standardabzüge wider (Erlass des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 17. November 2010 Nr. ММВ-7-3 / [E-Mail geschützt]). Der Quellensteuerbevollmächtigte führt Abzüge durch, die das Einkommen des Arbeitnehmers mindern. Wenn kein Einkommen vorhanden ist, können keine Abzüge vorgenommen werden. Sie müssen daher nicht in der Hilfe angezeigt werden.

Beispiel

Der Mitarbeiter hat drei Kinder. Sie hat Anspruch auf einen monatlichen Pauschalabzug in Höhe von RUB 5.800. Am Ende des Jahres beträgt das Einkommen 68.000 Rubel. Dies ist weniger als der jährliche Betrag der Abzüge - 69.600 Rubel.

In Abschnitt 4 des 2-NDFL-Zertifikats müssen Sie 68.000 Rubel aufschreiben. Das heißt, der Betrag innerhalb des Jahreseinkommens. In Abschnitt 3 müssen Sie das tatsächliche Einkommen pro Monat eintragen. Insgesamt entspricht es 68.000 Rubel. Und in Abschnitt 4 - zeigen Sie den gleichen Betrag an Abzügen an, indem Sie einen davon verringern. Beispielsweise können Sie den Abzug für das dritte Kind reduzieren. Dann beträgt der Abzug für das erste Kind RUB 16.800. Es muss mit dem Abzugscode 114 aufgeschrieben werden. Der gleiche Abzugsbetrag muss für das zweite Kind mit dem Code 115 aufgeschrieben werden. Und für das dritte Kind - 34.400 Rubel. (68.000 - 16.800 - 16.800). Der Abzugscode ist 116.

Für den Abzug erforderliche Unterlagen:

Ekaterina Annenkova, vom Finanzministerium der Russischen Föderation zertifizierte Wirtschaftsprüferin, Expertin für Buchhaltung und Besteuerung von IA "Klerk.Ru". Foto von B. Maltsev IA "Clerk.Ru"

Mit Beginn des Jahres 2014 traten Änderungen der Steuergesetzgebung bezüglich der Regelungen zur Gewährung des Grundsteuerabzugs bei der Einkommensteuer in Kraft. So hat ein Steuerpflichtiger insbesondere seit 2014 das Recht, von einem oder mehreren Steuerbevollmächtigten seiner Wahl einen Steuerabzug zu erhalten.

Bis 2014 konnten Vermögensabzüge nur von einem Steuerbevollmächtigten eingeholt werden.

Die Steuerbemessungsgrundlage für das persönliche Einkommen, das mit der Einkommensteuer von 13% gemäß Artikel 224 Absatz 1 der Abgabenordnung der RF besteuert wird, kann um den Betrag der Steuerabzüge verringert werden (Artikel 210 Absatz 3 der Abgabenordnung der RF). ).

Diese Abzüge sind in den Artikeln 218 - 221 der Abgabenordnung vorgesehen und werden unter Berücksichtigung der in Kapitel 23 der Abgabenordnung festgelegten Besonderheiten angewendet.

Es ist zu beachten, dass der Steuerpflichtige, wenn er das Einkommen nicht mit einem Steuersatz von 13% besteuern lässt, nicht berechtigt ist, die Abzüge in Anspruch zu nehmen.

So kann die Steuerbemessungsgrundlage unter bestimmten Voraussetzungen um folgende Steuerabzüge gekürzt werden:

• Standardsteuerabzüge (Artikel 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation),
• Sozialsteuerabzüge (Artikel 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation),
• Abzüge von der Grundsteuer (Artikel 220 der Abgabenordnung der Russischen Föderation),
• Steuerabzüge für Verlustvorträge aus Transaktionen mit Wertpapiere und Operationen mit Finanzinstrumente dringende Transaktionen (Artikel 220 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation),
• Steuerabzüge beim Verlustvortrag aus der Beteiligung an einer Investmentgesellschaft (Artikel 220.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation),
• Professionelle Steuerabzüge (Artikel 221 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Eigentum Abzüge werden den Steuerpflichtigen in folgenden Fällen gewährt:

1. Bei Erwerb oder Bau durch sie:

• Wohnhaus,
• Wohnungen,
• Räume

• zur Verfügung gestellte Grundstücke für den individuellen Wohnungsbau,
• Grundstücke, auf denen sich die erworbenen Wohngebäude befinden, oder Anteile (Anteile) an diesen.

2.1. Beim Verkauf von Immobilien (einschließlich privatisierter Wohnimmobilien):

• Wohnhaus,
• Wohnung,
• Zimmer,
• Datscha,
• Gartenhaus,
• Grundstück,

2.2. Wenn andere Immobilien verkauft werden (Auto usw.) - nicht mehr als 250.000 Rubel.

Der Steuerabzug für den Bau oder Erwerb von Wohnungen kann von einem Steuerpflichtigen beantragt werden:

• an das IFTS bei der Einreichung Steuererklärung laut 3-NDFL-Formular am Ende des Jahres,
• vom Arbeitgeber vor Ende des Jahres, vorbehaltlich der Bestätigung des Anspruchs des Steuerpflichtigen auf Abzug der Grundsteuer durch Mitteilung an die Eidgenössische Steuerdienstinspektion.

In diesem Artikel werden einige der Merkmale des Abzugs von Vermögensabzügen für die Einkommensteuer beim Wohnungskauf im Jahr 2014 sowie die Kommentare des Finanzministeriums zu diesem Thema behandelt.

Das Verfahren zur Gewährung von Steuerabzügen beim Erwerb von Immobilien im Jahr 2014

Hat der Steuerpflichtige das Recht auf Abzug der Grundsteuer in Höhe von weniger als der Höchstbetrag(im Jahr 2014 - 2.000.000 Rubel), der Saldo des Grundsteuerabzugs bis es voll aufgebraucht ist können bei einem künftigen Grundsteuerabzug berücksichtigt werden:

• für den Neubau oder den Erwerb eines Wohngebäudes, einer Wohnung, eines Zimmers oder einer Beteiligung (Beteiligung) daran auf dem Territorium der Russischen Föderation,

• Erwerb von Grundstücken oder Anteilen (Anteilen) daran, die für den individuellen Wohnungsbau vorgesehen sind, und Grundstücken oder Anteilen (Anteilen) daran, auf denen sich die erworbenen Wohngebäude oder ein Anteil (Anteile) daran befinden.

Beachten Sie: Bis 2014Der Steuerzahler wurde abgeführt nur einmal, unabhängig davon, ob der Steuerpflichtige den gesamten Abzugsbetrag vollständig verwendet hat oder nicht.

Laut Stellungnahme des Finanzministeriums in den Schreiben vom 06.09.2013. Nr. 03-04-05 / 36876, vom 22.08.2013. №03-04-06/34485 и т.д., новая норма применяется только к тем к налогоплательщикам, которые ранее не использовали свое право на имущественный вычет и обращаются в ИФНС за его предоставлением в отношении жилых домов, квартир, комнат, земельных участков usw, Eigentum bei einem Steuerzahler registriert ab 1. Januar 2014.

Gemäß Artikel 220 Absatz 3 Unterabsatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird beim Erwerb von Grundstücken oder Anteilen (Beteiligungen) an diesen, die für den individuellen Wohnungsbau vorgesehen sind, ein Abzug der Grundsteuer gewährt:

• nach Eingang beim Steuerzahler Eigentumsurkunde zu einem Wohnhaus.

Wenn ein Teilnehmer am Gesamtanteil oder am Gesamt Miteigentum einen Abzug nicht beantragt, so bleibt ihm das Recht, diesen für einen anderen (anderen) Immobiliengegenstand zu erhalten, vollumfänglich.

Vor 2014 beim Immobilienkauf:

• in gemeinsames Eigentum,
• in gemeinsames Miteigentum,

• entweder entsprechend ihrem/ihren Eigentumsanteil(en),
• oder mit ihrer schriftlichen Erklärung (beim Erwerb eines Wohnhauses, einer Wohnung, eines Zimmers in gemeinschaftlichem Miteigentum).

• Wohngebäude,
• Wohnungen,
• Räume

• zur Verfügung gestellte Grundstücke für den individuellen Wohnungsbau,
• Grundstücke, auf denen sich die erworbenen Wohngebäude befinden,

Der Abzug erfolgt in Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten, darf jedoch 2.000.000 Rubel nicht überschreiten. ausschließlich Summen gezahlte Zinsen:

• auf Kredite,
• Kredite,

Somit hat der Steuerpflichtige neben einem Vermögensabzug in Höhe von 2.000.000 Rubel Anspruch auf Abzüge in Höhe der tatsächlichen Ausgaben:

1. Zur Einlösung Prozent für gezielte Kredite und erhaltene Kredite

• von Russische Organisationen,

2. Um Zinsen für erhaltene Kredite zurückzuzahlen:

• von Banken auf dem Territorium der Russischen Föderation,

Dabei, seit 2014 ist eine betragsmäßige zinsbegrenzung eingeführt worden*, der beim Vermögensabzug berücksichtigt werden kann.

Gemäß Artikel 220 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird der in Artikel 220 Absatz 1 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehene Abzug der Grundsteuer in Höhe der Zinsaufwendungen gewährt dem Steuerpflichtigen nach dem Darlehens-(Kredit-)Vertrag tatsächlich entstanden sind, aber nicht mehr als 3.000.000 Rubel.

Der Zinsabzug wird gewährt, wenn Dokumente vorliegen, die das Recht auf Erhalt gemäß Artikel 220 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, einen Darlehensvertrag (Kreditvertrag) sowie Dokumente zur Bestätigung der Zahlung bestätigen Geld der Steuerzahler bei der Rückzahlung der Zinsen.

* Wenn das Zieldarlehen (Kredit) vor dem 01.01.2014, also vor dem Tag des Inkrafttretens, eingegangen ist Bundesgesetz ab 23.07.2013 Nr. 212-FZ "Über Änderungen des Artikels 220 des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation", dann wird der Vermögensabzug für die Zinsen für dieses Darlehen (Kredit) gewährt ohne Einschränkung, gegründet durch Artikel 220 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. An dieser Position hält das Finanzministerium in seinen Schreiben vom 19.08.2013 fest. Nr. 03-04-05 / 33728 und vom 09.08.2013. Nr. 03-04-05 / 32336.

Gleichzeitig können nicht alle Ausgaben im Zusammenhang mit dem Bau oder Erwerb von Wohnungen in den Vermögensabzug einbezogen werden.

In der Höhe des Abzugs berücksichtigte Aufwendungen

1. Beim Kauf einer Wohnung, eines Zimmers, eines Anteils daran.

1.1. Aufwendungen für den Erwerb einer Wohnung, eines Zimmers, eines Anteils (Anteile) an ihnen oder von Rechten an einer Wohnung, eines Zimmers in einem im Bau befindlichen Gebäude.

1.2. Ausgaben für den Einkauf von Veredelungsmaterialien.

1.3. Aufwendungen für Arbeiten im Zusammenhang mit der Fertigstellung der Wohnung, des Zimmers, des Anteils (Anteil) an ihnen.

1.4. Aufwendungen für die Erstellung von Entwurfsschätzungen für die Fertigstellungsarbeiten.

2. Beim Bau oder Kauf eines Wohngebäudes Anteile daran.

2.1. Aufwendungen für die Entwicklung der Entwurfs- und Kostenvoranschlagsdokumentation.

2.2. Ausgaben für den Kauf von Bau- und Ausbaumaterialien.

2.3. Aufwendungen für den Kauf eines Wohngebäudes, einschließlich nicht fertiggestellter Bauten.

2.4. Aufwendungen im Zusammenhang mit Arbeiten oder Dienstleistungen für den Bau (Fertigstellung eines noch nicht fertiggestellten Hauses) und den Ausbau.

2.5. Aufwendungen für den Anschluss an das Strom-, Wasser-, Gas- und Kanalnetz.

2.6. Ausgaben für die Schaffung autonomer Quellen der Stromversorgung, Wasserversorgung, Gasversorgung und Kanalisation.

Es ist zu beachten, dass die Anerkennung zum Abzug von Spesen:

• zur Fertigstellung und Dekoration des gekauften Hauses,
• Fertigstellung der gekauften Wohnung, Zimmer

Alle anderen Ausgaben, die nicht in Artikel 220 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannt sind, können beim Vermögensabzug nicht berücksichtigt werden.

Dementsprechend sind solche Ausgaben des Steuerpflichtigen wie:

• Sanierungskosten,
• Umbau der Räumlichkeiten,
• für den Kauf von Sanitär- und anderen Geräten,
• zur Registrierung von Transaktionen,
• usw.,

Wie bereits erwähnt, um zu erhalten dieser Abzug Es müssen eine Reihe von Voraussetzungen erfüllt sein, ohne die die Eidgenössische Steuerinspektion den Abzug verweigern kann.

Beim Erwerb von Grundstücken, die für den individuellen Wohnungsbau vorgesehen sind, oder einer Beteiligung (Beteiligung) daran, wird ein Grundsteuerabzug erst gewährt, nachdem der Steuerpflichtige eine Eigentumsbescheinigung für das Haus erhalten hat.

Darüber hinaus muss der Steuerpflichtige zur Bestätigung des Rechts auf den Abzug der Grundsteuer Folgendes vorlegen:

1. Beim Bau oder Erwerb eines Wohngebäudes (auch nicht fertiggestellter Bau) oder einer Beteiligung (Aktien) daran:

• Eine Vereinbarung über den Erwerb einer Wohnung, eines Zimmers, eines Anteils (Anteile) an ihnen oder von Rechten an einer Wohnung, einem Zimmer in einem im Bau befindlichen Gebäude.
• Die Handlung über die Übertragung einer Wohnung, eines Zimmers, eines Anteils (Anteile) an ihnen an den Steuerpflichtigen oder Dokumente, die das Eigentum an der Wohnung, dem Zimmer oder dem Anteil (Anteilen) an ihnen bestätigen;

• Dokumente, die das Eigentum an einem Grundstück oder einen Anteil (Anteile) daran bestätigen,
• Dokumente, die das Eigentum an einem Wohngebäude oder einen Anteil (Anteile) daran bestätigen.

1. Schriftlicher Antrag des Steuerpflichtigen.

2. Zahlungsbelege, die nach dem festgelegten Verfahren erstellt werden und die Tatsache der Zahlung der Mittel durch den Steuerpflichtigen für die entstandenen Kosten bestätigen:

• Quittungen für Quittungen,
• Kontoauszüge über die Überweisung von Geldern vom Konto des Käufers auf das Konto des Verkäufers,
• Verkaufs- und Kassenschecks,
• handelt beim Kauf von Materialien von Einzelpersonen mit Angabe der Adresse und der Passdaten des Verkäufers,
• Sonstige Unterlagen.

Dementsprechend kann die Aufsichtsbehörde des Eidgenössischen Steuerdienstes den Abzug verweigern, wenn keine Dokumente vorliegen, die die Tatsache der Zahlung der Ausgaben durch den Steuerpflichtigen bestätigen.

Enthält der Vertrag über den Kauf und Verkauf von Wohnungen jedoch die Bedingung, dass die Immobilie zum Zeitpunkt der Vertragsunterzeichnung vollständig bezahlt war, so ist dies nach Ansicht des Finanzministeriums im Schreiben vom 30.11.2011 festgelegt. 03-04-05 / 7-973, eine solche Vereinbarung kann auch als Zahlungsnachweis für die Immobilie dienen:

„Folglich ist die Vorlage von Dokumenten durch den Steuerpflichtigen, die nach dem festgelegten Verfahren erstellt wurden und die Tatsache der dem Steuerpflichtigen für den Kauf einer Wohnung, eines Zimmers oder eines Anteils (Anteile) entstandenen Kosten bestätigen, eine der zwingenden Bedingungen für die Bereitstellung von an eine Person Abzug der Grundsteuer, in Absatz 2 von Absatz 1 der Kunst vorgesehen. 220 des Kodex.

Bei Zahlungen zwischen Einzelpersonen ist zu beachten, dass gemäß den Bestimmungen von Art. 408 Bürgerliches Gesetzbuch Von der Russischen Föderation wird die Erfüllung der Verpflichtungen durch eine Empfangsbestätigung bestätigt.

Enthält der Vertragstext eine Bestimmung, dass zum Zeitpunkt der Vertragsunterzeichnung die Abschlüsse zwischen den Parteien vollständig abgeschlossen sind, kann die Erfüllung von Verpflichtungen und die Tatsache der Zahlung von Mitteln aus dem Vertrag unserer Meinung nach auch als bestätigt gelten."

Da die Liste der Belege für die Zahlung von Grundstückskosten nicht abschließend ist, ist es darüber hinaus zulässig, weitere Zahlungsbelege vorzulegen, die die angefallenen Kosten belegen.

Zum Beispiel eine Quittung eines Verkäufers, die bestätigt, dass der Käufer Gelder an ihn überwiesen hat (falls die Parteien der Transaktion Einzelpersonen sind).

Beachten Sie: Barzahlungen sind nicht erforderlich, um den Abzug zu erhalten.

Aufwendungen für den Bau oder Erwerb von Wohnungen sowie Grundstücken können in Sachleistungen anfallen.

Also zum Beispiel beim Bezahlen der Wohnung oder Grundstück anderes Eigentum kann übertragen werden.

Somit kann auch bei einem Wohnimmobilientausch ein Abzug geltend gemacht werden.

Genau dies ist im Schreiben des Finanzministeriums vom 08.10.2010 festgehalten. Nr. 03-04-05 / 9-610.

Wenn Steuerpflichtige keinen Anspruch auf den Steuerabzug haben

1. Wenn Zahlung Kosten für den Bau oder den Kauf von Wohnungen gehen zu Lasten von:

• Arbeitgeber,
• andere Personen
• Mittel des mütterlichen (Familien-)Kapitals, die der Durchführung zusätzlicher Maßnahmen der staatlichen Unterstützung für Familien mit Kindern dienen,
• aus dem Bundeshaushalt, den Haushalten der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation und den lokalen Haushalten bereitgestellt.

Dies teilt das Finanzministerium in seinem Schreiben vom 26.03.2012 Nr. 03-04-08 / 7-59 zur Frage der Gewährung des Grundsteuerabzugs von der Einkommensteuer für Militärangehörige mit, die Wohnungen im Rahmen des kumulativen Hypothekensystems von kaufen Unterkunft für Militärpersonal:

„Aus dem Vorstehenden folgt, dass nur ein Teil der Ersparnisse für die Wohnversorgung der Teilnehmer zu Lasten des Bundeshaushalts gebildet wird, nämlich die Sparbeiträge.

Kapitalerträge und sonstige Einnahmen werden nicht zu Lasten der Haushaltsquellen gebildet und werden auch nicht in den Haushaltseinnahmen des Bundes berücksichtigt.

So kann der in Artikel 220 Absatz 1 Unterabsatz 2 des Gesetzbuches vorgesehene Abzug der Grundsteuer für Ersparnisse aus Einkünften aus der Anlage von Ersparnissen für den Wohnungsbau der Teilnehmer und andere Einkünfte, die nicht nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation verboten sind, gewährt werden . "

2. Wenn der Kauf und Verkauf von Wohnungen zwischen natürlichen Personen erfolgt, die gemäß Artikel 105.1 der Abgabenordnung voneinander abhängig sind.

Gemäß den Bestimmungen von Artikel 105 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden die folgenden Personen als voneinander abhängig anerkannt:

• für den Fall, dass eine natürliche Person einer anderen natürlichen Person dienstlich unterstellt ist,
• Ehepartner,
• Eltern (einschließlich Adoptiveltern),
• Kinder (einschließlich Adoptivkinder),
• Voll- und Halbgeschwister,

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Bei Bedarf können Sie sich an NDFLka-Spezialisten wenden, die Ihnen helfen, Ihr Geld zurückzubekommen.

Ekaterina Annenkova, vom Finanzministerium der Russischen Föderation zertifizierter Wirtschaftsprüfer, Experte für Rechnungswesen und Steuern der IA "Klerk.Ru"