Укриване на данъци на организация. Укриване на данъци от организацията, членове 198 и 199 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Руската федерация предвижда доста строги данъци за предприемачите. Естествено, желанието за намаляване на разходите за тях преследва много предприемчиви фигури. Въпреки това, за наказателно наказание съгласно Наказателния кодекс на Руската федерация, не само индивидуалните предприемачи (), но и ръководителите на организации са изправени пред заплахи.

Характеристика на престъпността

Укриването на данъци, извършено от организация, е укриването на данъчна декларация или други документи, необходими за проверка, както и въвеждането на фалшифицирани данни в тези документи. Наказателна отговорност по чл.199 от Наказателния кодекс настъпва, когато става въпрос за голям или особено голям размер.

Следното видео ще ви разкаже какъв вид престъпление е това и характеристиките му в някои страни:

Основни понятия

И така, обект на описаното зверство е нарушение на реда за плащане на данъци. Предмет са таксите и данъците, събирани съгласно Данъчния кодекс (ТК) от организации. Нека обясним тези понятия.

• Данъкът е плащане (задължително и индивидуално безплатно), което се начислява на физически лица и организации. Целта на данъчното облагане е да осигури дейността на държавата и нейните общини.
• Такса (иначе такса) също е задължително плащане, но не е безплатно. Начислява се, когато върху платеца е извършено определено действие, му се предоставят каквито и да е права (лиценз) или се предоставят услуги.

Състав на престъпление

Определението за "организация" включва всички данъкоплатци, с изключение на физическите лица.

Обективната страна на въпросното престъпление се формира от два вида действия:

• Непредставяне (ако се изисква) данъчна декларация или други необходими документи;
• Изкривяване на данните, въведени в посочените документи или декларация.

Като попадат в обхвата на член 199, могат да действат следните:

• Ръководител на организация, укриваща мита и данъци;
• Главен (старши) счетоводител;
• Лица, изпълняващи задълженията на управител или счетоводител;
• Служители на организацията, участващи в укриване на данъци (изкривени данни в декларацията и други документи, укрити доходи и др.).

Член 199 предполага умишлено извършване на противоправни деяния, наказателна отговорност за които настъпва само при укриване в големи размери.

Бележките към член 199 обясняват:

• Голяма сума е размерът на данъците за три години, равен или надвишаващ два милиона рубли, ако неплатените данъци са повече от 10% или 6 милиона рубли.
• Особено голяма сума - размерът на данъците е над 10 милиона, с неплатени 20% или повече процента, или 30 милиона.

Видове избягване

Има много начини да избегнете плащането на такси и данъци. Нека разгледаме няколко от тях:

• Унищожаване или подмяна на фактури след получаване на приходите от продажба на дребно. Първични документие унищожен или изкривен, в резултат на което не всички приходи се показват в данъчните документи;
• Постъпленията от продажба на стоки от упълномощени лица не се отчитат изцяло или изобщо не се отчитат. Организацията дава на довереното лице стоките заедно с фактури. Когато това лице внесе паричните постъпления, фактурите се унищожават или преработват, а разликата в сумата не се кредитира. Съответно размерът на данъка се намалява;
• Наличност, чрез която се продават неосчетоводени стоки. Опитват се да отворят такива пунктове, където рядко се извършват проверки от страна на правоприлагащите органи;
• Продажба на един продукт под прикритието на друг. Скъпите стоки преминават през документите като по-евтини (например бензин А-95 като бензин А-92). Цената, разбира се, остава реална. Разликата в действителната цена на стоките и цената, записана в документите, остава в ръцете на предприемача, тоест става;
• Различни схеми, в резултат на които се урежда по сметките на самата фирма.

Доста трудно е да се изброят всички начини, тъй като предприемчивите лидери на организации измислят нови схеми веднага щом старите престанат да работят. Относно отговорността, давността за укриване на данъци на юридическо лице съгласно член 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация, прочетете по-долу.

Видеоклипът по-долу ще ви каже кои схеми за укриване на данъци се използват най-често:

Отговорност

Какво наказание очаква ръководителя или счетоводителя на организацията за укриване на данъци? Ако размерът на неплатените такси и данъци е признат за голям, прибягвайте до част 1 на член 199. Тя включва следните мерки:

• (100 000 - 300 000 рубли) или изтегляне на доходи (за 1 - 2 години);
• (до 2 години), които понякога се допълват и се занимават със свързани дейности (максимум 3 години);
• максимум за шест месеца;
• (до 2 години) със или без забрана за определени дейности.

Особено голям размер на данъците или извършването на зверство от група лица, които предварително са се съгласили, е квалифициран състав на престъпление и се разглежда в част 2 на чл.199. Мерките тук са по-строги:

• Глоба (200 000 - 500 000 рубли) или доход за 1-3 години;
• Принудителен труд (до 5 години) със забрана/без забрана за извършване на определен вид дейност до 3 години;
• Лишаване от свобода (максимум 6 години) със или без забрана за дейност.

Прочетете повече за разследването на укриване на корпоративен данък.

Характеристики на разследването и образуването на наказателно дело

В досъдебното производство има два етапа:

1. Проверка преди разследване. Служители на отдел „Икономическа сигурност“ или на отдел „Икономическа сигурност“ на Министерството на вътрешните работи проверяват валидността на получената информация във връзка с организацията за факта на укриване на данъци и решават дали да образуват наказателно дело или не;
2. предварително разследване.

Обикновено основата за извършване на проверки на правоприлагащите органи на организацията е предоставената от тях информация данъчен офисслед ревизия се взема решение и се издава Иск за плащане на данъци, глоби и неустойки. Организацията разполага с 2 месеца, за да изпълни това изискване.

В противен случай се образува наказателно дело, за което не се изисква допълнителна данъчна ревизия. Още преди образуването на дело правоприлагащите органи имат право да извършват проверка и да участват в ревизии, извършвани от данъчната инспекция.

След образуване на делото следователите на Следствения комитет на Руската федерация се занимават с досъдебното му разследване.

Накрая ще разкажем за някои случаи от съдебната практика по член 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

Съдебната практика по чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация за укриване на данъци от организацията

Както бе отбелязано по-горе, укриването на данъци може да бъде извършено чрез непредставяне на данъчна декларация или чрез въвеждане на неверни данни в нея. Ще разгледаме втория случай.

Градският съд в Ухта осъди ръководителя на организацията "..." V.L.S. на две години затвор, заменен с условна присъда. За определен данъчен период ответникът е посочил неверни данни за разходи в данъчната декларация. Твърди се, че неговата организация е използвала услугите на няколко транспортни фирми, за които им е платила определена сума (тези средства, разбира се, не са обложени с данък).

Но по време на проверката се оказа, че тези организации нямат в баланса си Превозно средствотоест не биха могли да предоставят такива услуги. Отписването на средства за потребление позволи на V.L.S. намаляване на размера на данъците, наложени на организацията. Тъй като става дума за особено голям размер, е приложена ал. "б" на част 2 на чл.199 от Наказателния кодекс.

Подсъдимият се призна за виновен. С оглед на това, както и на факта, че обвиняемият като цяло се характеризирал от познати положително, действителният срок е заменен с отложен.

За друг случай от практиката укриването на данъци разказва видеото по-долу:

1. Укриване на средства или имущество на организацията или индивидуален предприемач, за сметка на което, по предвидения в закона ред Руска федерацияотносно данъците и таксите и (или) законодателството на Руската федерация за задължително социална осигуровкаот трудови злополуки и професионални заболявания, събиране на просрочени задължения по данъци, такси, застрахователни премии, в големи размери -

се наказва с глоба в размер от двеста хиляди до петстотин хиляди рубли или в размер на заплатиили друг доход на осъдения за срок от осемнадесет месеца до три години, или чрез принудителен труд за срок до три години с лишаване от право да заема определени длъжности или да извършва определени дейности за срок до три години години или без него, или с лишаване от свобода за срок до три години с лишаване от право да заема определени длъжности или да извършва определена дейност до три години или без това.

2. Същото деяние, извършено в особено големи размери, -

се наказва с глоба в размер от 500 хиляди до 2 милиона рубли или в размер на работната заплата или друг доход на осъдения за период от две до пет години, или принудителен труд за срок до пет години, с лишаване от право да заема определени длъжности или да извършва определена дейност за срок до три години или без него, или лишаване от свобода до седем години с лишаване от право да заема определени позиции или извършване на определени дейности до три години или без това.

Коментар на чл. 199.2 от Наказателния кодекс на Руската федерация

1. Просрочие е сумата на данъка или сумата на таксата, която не е платена в срока, установен от законодателството за данъците и таксите (клауза 2, член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

3. Под укриване на средства или имущество на организация или индивидуален предприемач, за сметка на които трябва да се извършва събирането на данъци и (или) такси, трябва да се разбира акт, насочен към предотвратяване на принудително събиране на просрочени задължения на данъци и такси в голям мащаб.

4. Въз основа на бележките. към чл. 169 от Наказателния кодекс, под голям размертрябва да се разбира стойността на скритото имущество в размер, който е необходим за изплащане на дългове над 1 милион 500 хиляди рубли. Съставът на престъплението, предвиден в коментирания член, е налице и в случаите, когато размерът на дълга надвишава стойността на укрито имущество в големи размери с цел предотвратяване на по-нататъшно принудително събиране на просрочие.

Когато се решава дали укриването на средства или имущество на организация или индивидуален предприемач, за сметка на което следва да се събират данъци и (или) такси, е извършено в голям мащаб, трябва да се има предвид, че санкциите и не са включени глоби, събрани или подлежащи на събиране на просрочени задължения.

5. Наказателната отговорност по коментирания член може да настъпи след изтичане на срока, установен в полученото искане за плащане на данъци и (или) дължими (чл. 69 от Данъчния кодекс).

6. Субективната страна е пряк умисъл.

7. Субект на престъплението може да бъде вменяемо лице, което е навършило 16 години, има статут на индивидуален предприемач, собственик на имуществото на организацията, ръководител на организацията или лице, изпълняващо управленски функции в тази организация. свързани с разпореждането с имуществото му.

8. Ако лице, виновно за укриване на данъци и (или) такси в голям или особено голям мащаб, укрива в голям мащаб средства или имущество на организация или индивидуален предприемач, за сметка на което трябва да се съберат просрочени данъчни задължения в съответствие с по установения ред и (или) такси, извършеното от него подлежи на допълнителна квалификация по коментирания член.

9. В случаите, когато лице извърши мащабно укриване на средства или имущество, за сметка на което, по реда на законодателството за данъците и таксите, трябва да се извърши събиране на просрочени задължения по данъци и (или) такси. , а предметът на укриването е пари в бройили имущество, по отношение на което са приложени методи за гарантиране изпълнението на задължението за плащане на данъци или такси под формата на спиране на операции по сметки (

1. Укриване на плащане на данъци и (или) такси от организация чрез непредставяне на данъчна декларация или други документи, чието представяне е задължително в съответствие със законодателството на Руската федерация за данъци и такси, или чрез включване на умишлено невярно информация в данъчна декларация или подобни документи, извършени в голям мащаб -
се наказва с глоба в размер от 100 000 до 300 000 рубли или в размер на работната заплата или друг доход на осъдения за период от една до две години, или принудителен труд за срок до две години, с лишаване от право да заема определени длъжности или да се занимава с определени дейности за срок до три години или без, или арест до шест месеца, или лишаване от свобода до две години с лишаване на правото да заема определени длъжности или да извършва определени дейности до три години или без това.

2. Същото деяние, извършено:
а) от група лица по предварителна уговорка;
б) в особено голямо количество, -
се наказва с глоба от 200 000 до 500 000 рубли или в размер на работната заплата или друг доход на осъдения за период от една до три години, или принудителен труд за срок от до пет години, с лишаване от право да заема определени длъжности или да се занимава с определени дейности за срок до три години или без това, или лишаване от свобода до шест години с лишаване от право да заема определени длъжности или да се занимава с определени дейности до три години или без него.

Бележки. 1. Голяма сума в този член, както и в член 199.1 от този кодекс, се признава като сума на данъци и (или) такси, възлизащи на повече от два милиона рубли за период в рамките на три поредни финансови години, при условие, че делът на неплатените данъци и (или) такси надвишава 10 процента от сумите на дължимите данъци и (или) задължения или надвишава шест милиона рубли и в особено голям размер - сума в размер на повече от десет милиона рубли за период в рамките на три поредни финансови години, при условие че делът на неплатените данъци и (или) такси надвишава 20 процента от сумите на дължимите данъци и (или) такси или надхвърля тридесет милиона рубли.

2. Лице, което е извършило престъпление за първи път, предвидено в този член, както и в член 199.1 от този кодекс, се освобождава от наказателна отговорност, ако това лице или организация, укриването на данъци и (или) такси, от които се начислява това лице, е заплатил изцяло сумите на просрочените задължения и съответните неустойки, както и размера на глобата в размера, определен в съответствие с данъчен кодРуска федерация.

Коментар на член 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация

1. Организациите включват: юридически лица, създадени в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и чуждестранни юридически лица, дружества и други юридически лица с гражданска правоспособност или международни организации, създадени в съответствие със законодателството на чужди държави, техните клонове и представителства, разположени на територията на Руската федерация (член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

2. Субект на престъплението е ръководителят на организацията на данъкоплатците, Главен счетоводител(счетоводител при липса на длъжността главен счетоводител в държавата), чиито задължения включват подписване на отчетната документация, представена на данъчните органи, осигуряване на пълното и навременно плащане на данъци и такси, както и други лица, ако са били специално упълномощен от управителния орган на организацията да извършва такива действия. Субектите на това престъпление могат да бъдат и лица, които действително са изпълнявали задълженията на управител или главен счетоводител (счетоводител).

Деянието трябва да бъде квалифицирано по параграф "а" на част 2 от коментирания член, ако посочените лица са се договорили предварително за съвместно извършване на действия, насочени към укриване на данъци и (или) такси от данъкоплатената организация.

Служители на организацията данъкоплатец (организация - платец на такси), съставящи например първични документи счетоводство, може да бъде привлечено при наличие на основания към наказателна отговорност по съответната част на чл. 199 като съучастници в това престъпление (част 5 на чл. 33 от Наказателния кодекс), които умишлено са допринесли за извършването му.

Лицето, организирало извършването на престъпление по чл. 199, или който е убедил ръководителя, главния счетоводител (счетоводител) на данъкоплатна организация или други служители на тази организация да го извършат, както и е помогнал в извършването на престъпление със съвети, инструкции и др., носи отговорност в зависимост от деянието, като организатор, подбудител или съучастник по съответната част на чл. 33 от НК и съответната част на чл. 199.

Друг коментар към член 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация

1. Основно всички признаци на състава на престъплението в коментирания член съвпадат с признаците на деянието, отговорност за което е предвидена в чл. 198 от Наказателния кодекс.

Предметът на престъплението се различава по специфики - данъци и (или) такси от организации. Концепцията за данъци и (или) такси беше обсъдена подробно при характеризиране на предишния състав на престъпление. Има разлика и в количествата, които съставляват големия и изключително големия размер. В този случай законодателят е установил по-високи размери на съответните суми (виж бележка към чл. 199 от Наказателния кодекс).

В съответствие с разясненията на Пленума на Върховния съд на Руската федерация (в Указ от 28 декември 2006 г. „За практиката на прилагане на наказателното законодателство относно отговорността за данъчни престъпления от съдилищата“) към организациите, посочени в чл. 199 от Наказателния кодекс, включват всички изброени в чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация организации: юридически лица, създадени в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и чуждестранни юридически лица, дружества и други юридически лица с гражданска правоспособност или международни организации, създадени в съответствие със законодателството. на чужди държави, техните клонове и представителства, разположени на територията на Руската федерация.

2. Обективната страна се характеризира със знаци, коментар на които е даден в чл. 198 от Наказателния кодекс.

Други документи, чието предоставяне е задължително в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, включват например: баланса, отчет за приходите и разходите, отчет за целевото използване на получените средства (счетоводни отчети).

Организациите, с изключение на бюджетни и обществени организации (сдружения) и техните структурни подразделения, които не извършват предприемаческа дейност и нямат обороти за продажба на стоки (работи, услуги, с изключение на пенсионирано имущество), са длъжни да представят тримесечни финансови отчети в рамките на 30 дни след края на тримесечието и годишни - в рамките на 90 дни след края на годината, освен ако законодателството на Руската федерация не предвижда друго.

В съответствие с разпоредбите федерален законот 06.12.2011 N 402-FZ „За счетоводството“, финансовите отчети могат да бъдат представени на потребителя от организацията директно или предадени чрез неин представител, изпратени под формата на пощенска пратка със списък на прикачени файлове или предадени по телекомуникационни канали.

потребител финансови отчетиняма право да откаже да приеме финансовите отчети и е длъжен по искане на организацията да постави отметка върху екземплярите от финансовите отчети за приемане и датата на представянето им. При получаване на финансови отчети по телекомуникационни канали, потребителят на финансови отчети е длъжен да предаде на организацията разписка за приемане в електронна форма.

Датата на подаване на финансовите отчети от организацията е датата на изпращане на пощенската пратка със списък на приложенията или датата на изпращането й по телекомуникационни канали или датата на действително прехвърляне по собственост.

3. Съставът на престъплението е формален, законодателят свързва края на това престъпление с извършването на посочените в разпоредбата на чл.

Умисълът на дееца трябва да включва осъзнаването, че той избягва плащането на данъци или застрахователни премии от организацията в големи размери. Съгласно бележката към тази статия тази сума се признава като сума в размер на повече от 2 милиона рубли за период от три последователни финансови години, при условие че делът на неплатените данъци и (или) такси надвишава 10% от сумите на дължими данъци и (или) такси, или повече от 6 милиона.

4. Специален субект - физическо вменяемо лице, чиито функционални задължения включват плащането на данъци и (или) такси от организацията. Както е обяснено от Пленума на Върховния съд на Руската федерация в горното решение, към субектите на престъплението по чл. 199 от Наказателния кодекс, може да включва ръководителя на данъкоплатената организация, главния счетоводител (счетоводител при липса на длъжността главен счетоводител в държавата), чиито задължения включват подписване на отчетната документация, представена на данъчните органи, осигуряване на пълно и своевременно плащане на данъци и такси, както и други лица, ако са изрично упълномощени от управителния орган на организацията да извършват такива действия. Субектите на това престъпление могат да бъдат и лица, които действително са изпълнявали задълженията на управител или главен счетоводител (счетоводител). Деянието трябва да бъде квалифицирано по ал. "а" част 2 на чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация, ако тези лица са се договорили предварително за съвместно извършване на действия, насочени към укриване на данъци и (или) такси от данъкоплатна организация.

Други служители на данъкоплатената организация (организация, плащаща такси), съставящи например първични счетоводни документи, могат, ако има основания за това, да бъдат подведени под наказателна отговорност по съответната част на чл. 199 от Наказателния кодекс като съучастници в това престъпление (част 5 от чл. 33 от Наказателния кодекс), които умишлено са допринесли за извършването му.

Лицето, организирало извършването на престъпление по чл. 199 от Наказателния кодекс, или който е убедил ръководителя, главния счетоводител (счетоводител) на данъкоплатна организация или други служители на тази организация да го извършат, както и е помогнал в извършването на престъпление със съвети, инструкции и др. отговаря в зависимост от извършеното от него като организатор, подбудител или съучастник по съответната част на чл. 33 от НК и съответната част на чл. 199 от Наказателния кодекс.

5. Квалифицираният състав включва признаци като извършване на действие от група лица по предварителна уговорка или в особено голям мащаб. Посоченият знак ще придобие квалифицирана стойност само ако неплатеният размер на данъци и (или) такси надвишава сумата в размер на повече от 2 милиона 500 хиляди рубли за период в рамките на три поредни финансови години, при условие че делът на неплатените данъци и (или) ) такси, надвишаващи 20% от сумите на дължимите данъци и (или) такси, или над 30 милиона рубли.

Забележката предвижда и условие за освобождаване, подобно на посоченото в чл. 198.

Укриване на данъци от организацията (съдебна практика по член 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация)

Формирането на фиктивен работен поток, производството на подправени документи, използването на кандидати за създаване на схеми за укриване на данъци към бюджета може да бъде изпълнено не само с данъчни ревизии и комуникация със служителите данъчна служба, но и съвсем реални наказателни наказания по член 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация. Днешният преглед представя подборка от съдебна практика по наказателни дела, свързани с прилагането на член 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация, където организаторите на подобни схеми бяха признати за виновни и осъдени на различни видовенаказания. За да избегнете подобни грешки - прочетете за обстоятелствата по случаите в материала по-долу.

1. Annamatov A.M. е обвинен в извършване на престъпление по т. «б» ч. 2 чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

Аннаматов А.М., фактическият ръководител на Fundament LLC, а след това и директорът на Fundament LLC, умишлено използва схема за сключване на фиктивни сделки, създаване на фиктивен документооборот, парични сетълменти с фиктивни ElitStroy LLC и GarantStroyInvest IC LLC, за да получат необосновани данъчни облекчения за Fundament LLC поради неправомерно надценяване на размера на разходите по транзакции с тези подставени организации, намаляване на печалбите и укриване на данък върху доходите с Fundament LLC.

Разходите на Fundament LLC включват работата, отразена в счетоводството на Fundament LLC, извършена от изпълнителите LLC ElitStroy и LLC IC GarantStroyInvest,

Аннаматов A.M. знаейки със сигурност, че не са предоставени възлагателни услуги при сделки с подставени компании Elitstroy LLC и IC GarantStroyInvest LLC и горепосочените работи действително са извършени от служители на Fundament LLC, както и неидентифицирани лица, с цел избягване на плащането на данък върху умишлено използваната печалба фалшиви документи за финансови и икономически транзакции с горепосочените лицеви организации - актове за приемане на извършената работа като подкрепящи документи за получаване на необосновани облекчения за данък върху доходите за Fundament LLC.

И така, един от епизодите на престъплението е, че Аннаматов А.М. е дал указания на счетоводителя, който не е знаел за престъпните намерения на ръководителя, да впише съзнателно неверни данни в декларацията за доходи. Счетоводителят е въвел в реда "2 030" от декларацията за данък върху доходите умишлено невярна информация за разходи, които намаляват размера на приходите от продажби в размер на 97 388 269 рубли, като посочва в тях разходите, като се вземат предвид разходите за извършена работа съгласно посочените актове за приемане на извършена работа от предни организации в размер на 96 684 907 рубли, но трябваше да посочи 57 526 000 рубли, което доведе до подценяване на размера на изчисляването на данъка върху дохода и умишлено укриване на данък върху дохода за 2011 г. в размер на 7 831 781 рубли.

подсъдимият Аннаматов А.М. признава изцяло вината на деянието, съгласява се изцяло с обвинението и подкрепя посочената по-горе молба за разглеждане на делото по специален начин, тоест с присъда без съдебен процес.

Аннаматов A.M. признат за виновен за престъпление по т. «б» ч. 2 чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация, той е осъден на три години условно лишаване от свобода ( Присъда на Заелцовския районен съд на Новосибирск № 1-386/2015 г. от 15 октомври 2015 г. по дело № 1-386/2015 г.).

2. Салявин В.М. е обвинен в извършване на престъпление по т. «б» ч. 2 чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

Салявин В.М. извършил укриване на данъци чрез включване на умишлено невярна информация в данъчните декларации, извършено в особено големи размери.

Салявин В.М. За организиране на финансовата дейност на Дружеството са регистрирани две юридически лица. Участниците и директорите на тези дружества са били лица, които са се съгласили да предоставят паспорта си и да подпишат съответните документи срещу парична награда.

Салявин В.М. от разплащателната сметка на Дружеството, на което е бил, е превеждал средства по сметките на учредените дружества – уж за заплащане на закупените стоки въз основа на фиктивни договори за покупко-продажба. Стоката обаче всъщност не пристигна.

В продължение на осъществяването на престъпния си умисъл, насочен към укриване на данъци от организация в особено големи размери, В. М. ДДС данъчни декларации връща съзнателно неверни данни за данъчни облекчения, които е предоставил на IFTS, което е довело до надценяване данъчни облекченияотносно ДДС и укриване на ДДС от организацията.

Салявин В.М. признат за виновен в извършване на престъпление, по т. «б» ч. 2 В. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация и е осъден на лишаване от свобода за срок от 2 години без лишаване от право да заема определени длъжности или да се занимава с определени дейности. На основание чл. 73 от Наказателния кодекс на Руската федерация, съдът постанови, че наложеното наказание се счита за отложено с изпитателен срок от 2 (две) години ( Присъда на Октябрския съд в Новосибирск по дело № 1-12-2013 от 28 януари 2013 г.)

Подобни обстоятелства са възникнали и по дело № 1-512/2015 г.: Слободян Е. Е. е използвал фиктивни сделки и документооборот, за да получи необосновани данъчни облекчения чрез неправомерно завишаване на данъчните облекчения по ДДС за сделки с подставени организации. Подсъдимият е признат за виновен в извършване на престъпление по ал. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация, той е осъден на лишаване от свобода за срок от една година условно без лишаване от право да заема определени длъжности и да извършва определени дейности ( Присъда на Октябрския районен съд на Новосибирск по делото).

3. G.A. Ганбаев. О е обвинен в извършване на престъпление по т. «б» ч. 2 чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

Ганбаев G.A.o., беше директор и едноличен учредител на дружество с ограничена отговорност.

През периода от 01.01.2008 г. до 31.12.2010 г. директорът Г.А. Ганбаев умишлено е използвал схема за сключване на фиктивни сделки, създаване на фиктивен документооборот, парични разплащания с номинирани лица с цел получаване на необосновани данъчни облекчения за Дружеството поради неправомерни завишаване на данъчните приспадания на ДДС за сделки с посочените фиктивни фирми и укриване на ДДС от Дружеството.

Между Дружеството представлявано от директора Ганбаев Г.А.о. и фиктивни компании, представлявани от номинирани директори, сключиха фиктивни договори за подизпълнение.

По указание на ръководителя на Дружеството Ганбаев Г.А.о. главният счетоводител, без да знае за престъпния умисъл на Г. А. Ганбаева, в данъчните декларации е включена умишлено невярна информация за размера на дължимите в бюджета данъци.

Така в периода от 01.01.2008 г. до 31.12.2010 г. Ганбаев Г.А.о. като ръководител на Дружеството, осъществявайки престъпния умисъл за укриване на данъци - данък добавена стойност, в особено големи размери, знаейки за фиктивността на финансово-икономическите отношения с контрагенти и фалшифицирането на фактури, издадени от името на тези организации към Дружеството за несъществуващи доставки на стоки и предоставяне на услуги, в нарушение на умишлено въведена невярна информация в декларацията за ДДС за 1-во тримесечие на 2008 г., подценяване на размера на ДДС, дължим към бюджета с 498 067 рубли.

Ганбаев се призна за виновен, подаде молба за разглеждане на делото по специален начин. Той е признат за виновен в извършване на престъпление по ал. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

Наложена е глоба в размер на 330 000 рубли ( Присъда на Ленинския районен съд на Новосибирск от 24 януари 2014 г. по дело № 1-65/2014 г.).

4. Ходзински В.В. е обвинен в извършване на престъпление по т. «б» ч. 2 чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

Ходзински В. В., като ръководител на Trans-Service LLC, е извършил умишлено престъпление в областта на икономическата дейност.

Действителният ръководител на Trans-Service LLC Khodzinsky V.V. умишлено е използвана схема за сключване на фиктивни сделки, създаване на фиктивен документооборот, парични сетълменти с подставени юридически лица с цел получаване на необосновани данъчни облекчения поради неправомерно завишаване на данъчните облекчения по ДДС за сделки с тези фиктивни компании и укриване на ДДС с транс- Сервиз ООД.

Ръководителят на Trans-Service LLC Khodzinsky V.V., осъзнавайки престъпния умисъл за укриване на данъци, вкл. ДДС, в особено големи размери с Trans-Service LLC, знаейки със сигурност за фиктивността на финансово-икономически отношения от организации и фактури, издадени от името на тези организации на Trans-Service LLC за несъществуващи транспортни услуги, извършени, в нарушение на Член 57 от Конституцията на Руската федерация, параграф 1 на член 23, параграф 1, параграф 2, параграф 8 на чл. 171, ал. 1, ал. 6 от чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 1 на чл. 6 от Закона на Руската федерация „За счетоводството“ № 129-FZ, умишлено инструктира главния счетоводител, без да знае престъпните си намерения, да въведе съзнателно невярна информация в декларацията за ДДС, след което последният е вписан в данъчната декларация за ДДС за 1-во тримесечие на 2010 г., подадена на IFTS Русия, умишлено невярна информация за размера на данъчните облекчения за ДДС.

Ходзински беше признат за виновен в извършване на престъпление по параграф "б" на част 2 на чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация, той е осъден на лишаване от свобода за срок от две години условно без лишаване от право да заема определени длъжности или да извършва определени дейности ( Присъда на Октябрския районен съд на Новосибирск от 11 април 2016 г. по дело № 1-12/2016 г.).

5. Ртищев В.М. е обвинен в извършване на престъпление по т. «б» ч. 2 чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

Rtishchev V.M., като основател и директор на ANO „Регионален център за индустриална безопасност“, съгласно Устава - единствен ръководител на организацията на данъкоплатците, умишлено е избегнал плащането на данък върху добавената стойност и данък върху дохода от организацията.

АНО "Регионален център по индустриална безопасност", представлявано от директора Ртищев В.М., намиращо се на общия режим на данъчно облагане и признато в съответствие с чл. 143, 246 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като данъкоплатец на данък върху добавената стойност и данък върху дохода, извършва собствена работа по проверка на индустриалната безопасност на технически устройства, проектна документация, сгради и конструкции.

В същото време Ртищев В.М. използвани нормативни, регистрационни и други документи за собственост, информация за разплащателна сметка, печати и формуляри с данни за фиктивни контрагенти, включително фиктивни първични счетоводни документи, отразяващи несъществуващи финансово-икономически отношения между АНО „Регионален център по индустриална безопасност” и бр. на фиктивни организации, като по този начин се създава вид на финансово-икономически взаимоотношения между АНО „Регионален център по индустриална безопасност” и фиктивни контрагенти.

Ртищев В.М. включени в данъчните декларации на организацията за данък върху добавената стойност за 2011-2013 г. и данък върху дохода за 2011-2013 г. съзнателно невярна информация за сумите на данъците, дължими в бюджета, чрез увеличаване на данъчните облекчения за данък върху добавената стойност уж за направените разходи, когато плащане за работа, както и съзнателно невярна информация за състава на разходите, които намаляват размера на дохода.

Тези данъчни декларации са представени на Федералната данъчна служба.

Ртищев В.М. се съгласил с повдигнатите му обвинения, поискал да приложи специална процедура за вземане на съдебно решение.

Ртищев е признат за виновен в извършване на престъпление по ал. „б” на ч. 2 на чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация, той е осъден на две години условна присъда с две години изпитателен срок ( Решение на Централния районен съд на Кемерово от 4 юли 2016 г. по дело № 1-452/2016 г.).

6. Степанченко A.M. обвинен в извършване на престъпление по ч.1 на чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

Степанченко, заедно с две други лица, съосновател на „Стройторг“ ООД, е бил и директор на посоченото юридическо лице.

Като единствен ръководител на организацията, Степанченко умишлено избягва плащането на данък върху добавената стойност, като включва умишлено невярна информация в данъчните декларации за данък върху добавената стойност, извършена в голям мащаб.

LLC "Stroytorg" извършва финансово-стопански дейности за придобиване на материални запаси, в т.ч. строителни материали, транспортни услуги по доставката им, с оглед по-нататъшното им изпълнение.

Степанченко използва законови, регистрационни и други документи за заглавие, информация за разплащателната сметка, както и печати и бланки с данни за фиктивния контрагент Invekt LLC, включително фиктивни първични счетоводни документи, отразяващи финансови и икономически отношения между Stroytorg LLC, които не са наистина значими и LLC "Invekt", а именно от името на LLC "Invekt" за придобиване на артикули и транспортни услуги.

С помощта на главния счетоводител на Стройторг LLC, който беше подведен за истинските намерения на Степанченко, който не беше замесен в извършването на посоченото престъпление, който прие фиктивни документи за счетоводство и ги показа в счетоводните и данъчни регистри на Стройторг LLC, Степанченко умишлено е включил фактури от тази организация в книгите за покупки на LLC "Stroytorg", а също така е включен в данъчните декларации на LLC "Stroytorg" за данък върху добавената стойност за 1,2,3,4 тримесечия на 2013 г., 1 тримесечие на 2014 г. съзнателно невярна информация за сумите на данъците, дължими към бюджета.

Стеанченко инструктира главния счетоводител, който не е участвал в извършването на това престъпление, да изпрати данъчни декларации до Федералната данъчна служба.

Степанченко напълно призна вината си, подаде молба за разглеждане на случая в специално производство.

Степанченко беше признат за виновен в извършване на престъпление по част 1 на чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация, той е осъден на глоба под формата на държавен приход в размер на 150 000 рубли ( Решение на Централния районен съд на Кемерово от 14 януари 2016 г. по дело № 1-103/2016 г.).

7. Шуляев A.N. обвинен в извършване на престъпление по ч.1 на чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

Шуляев беше единственият участник и директор на Yurgavtortsvetmet LLC, който прилага опростена система за данъчно облагане, обектът на облагане е доходът.

Шуляев А.Н., като директор, извършващ предприемаческа дейност в търговията на едро с отпадъци и скрап, имащ пряк умисъл, насочен към избягване на плащането на единен данък, платен във връзка с молбата опростена системаданъчно облагане в голям мащаб, чрез включване на умишлено невярна информация в данъчни декларации, чието представяне е задължително в съответствие със законодателството на Руската федерация за данъците и таксите, е извършил престъпление по част 1 на чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

И така, Шуляев, с помощта на счетоводител, заблуден относно истинските си намерения, отразени в данъчните декларации на единен данък, изплатена във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане, информация за доходите на организацията в размер, по-малък от подлежащия на отразяване, тоест той умишлено е въвел невярна информация в данъчните декларации за посочения период.

Шуляев напълно призна вината си и поиска присъда без съдебен процес.

Шуляев е признат за виновен в извършване на престъпление по част 1 на чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация е наложена глоба с разсрочено плащане за срок от 50 месеца.

Също така размерът на щетите, причинени от неплащане на данък, беше възстановен от Шуляев в полза на Федералната данъчна служба ( Решение на Градски съд Юрга от 13 октомври 2014 г. по дело No 1-356/2014 г.).

8. Канапин А.П. е обвинен в извършване на престъпление по т. «б» ч. 2 чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

Канапин беше директор на TZIA-Metallist LLC.

Канапин умишлено подценява данъчна основа, давайки инструкции на подчинени служители на счетоводния отдел за въвеждане на съзнателно невярна информация в данъчните декларации на организацията, организира и използва схемата за сключване на фиктивни сделки чрез създаване на фиктивен документооборот, парични разплащания с организацията - MetallTradeService LLC.

Канапин напълно призна вината си, подаде молба за разглеждане на делото по специален начин.

Канапин е признат за виновен в извършване на престъпление по ал. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация, той е осъден на две години условна присъда с две години изпитателен срок ( Присъда на Съветския районен съд на Томск от 07 октомври 2015 г. по дело № 1-355/2015 г.).

9. К. е обвинен в извършване на престъпление по ч. 1 чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

К., като директор на дружество с ограничена отговорност, е извършил укриване на данъци от организацията, като е включил умишлено неверни данни в данъчната декларация, в големи размери.

Фирмата е извършила работата самостоятелно, докато К. е използвал уставни, регистрационни и други документи за собственост, информация за разплащателната сметка, печати и формуляри с данни за организацията - еднодневна фирма за отразяване несъществуваща бизнес транзакциис тази фирма. Действията с указ доведоха до незаконно увеличаване на данъчните облекчения, което доведе до намаляване на данъчните суми.

Подсъдимият К. призна изцяло вината си за извършване на престъплението, моли за прилагане на особения ред за постановяване на съдебно решение.

Признат за виновен в извършване на престъпление по част 1 на чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация. Наложена е глоба от 130 000 рубли. ( Присъда на Централния районен съд на Новокузнецк от 28 януари 2014 г. по дело № 1-117/2014 г.).

Други полезни материали, свързани с последиците от нарушение на задължението за плащане на данъци, такси и минимизиране на рисковете:

а) ;

б) ;

v) ;

Ж) .

При търсене и анализиране на съответна съдебна практика беше използвана услугата Caselook

Ако все още имате въпроси или се нуждаете от друга правна помощ, тогава специалистите на нашата кантора ще могат незабавно да ви помогнат. Свържете се с нас на следните контакти:

1. Укриване на данъци, такси, дължими от организация, и (или) застрахователни премии, дължими от организация, плащаща застрахователни премии, чрез непредставяне на данъчна декларация (изчисление) или други документи, чието представяне в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите е задължителна или чрез включване на съзнателно невярна информация в данъчна декларация (изчисление) или такива документи, извършени в голям мащаб -

се наказва с глоба в размер от 100 000 до 300 000 рубли или в размер на работната заплата или друг доход на осъдения за период от една до две години, или принудителен труд за срок до две години, с лишаване от право да заема определени длъжности или да се занимава с определени дейности за срок до три години или без, или арест до шест месеца, или лишаване от свобода до две години с лишаване на правото да заема определени длъжности или да извършва определени дейности до три години или без това.

2. Същото деяние, извършено:

а) от група лица по предварителна уговорка;

б) в особено голямо количество, -

се наказва с глоба от 200 000 до 500 000 рубли или в размер на работната заплата или друг доход на осъдения за период от една до три години, или принудителен труд за срок от до пет години, с лишаване от право да заема определени длъжности или да се занимава с определени дейности за срок до три години или без това, или лишаване от свобода до шест години с лишаване от право да заема определени длъжности или да се занимава с определени дейности до три години или без него.

Бележки. 1. Голяма сума в този член се признава като сума на данъци, такси, застрахователни премии, възлизащи на повече от 5 милиона рубли за период в рамките на 3 последователни финансови години, при условие че делът на неплатените данъци, такси, застрахователни премии надвишава 25 процента от дължимите данъци, такси, застрахователни премии в съвкупност или надвишаващи 15 милиона рубли и в особено голям размер - сума в размер над 15 милиона рубли за период в рамките на 3 последователни финансови години, при условие че делът на неплатените данъци, такси, застрахователни премии надвишава 50 процента от общия размер на дължимите данъци, такси, застрахователни премии или надвишава 45 милиона рубли.

2. Лице, което е извършило престъпление по този член за първи път, се освобождава от наказателна отговорност, ако това лице или организация, чието укриване на данъци, такси, застрахователни премии са начислени на това лице, е платило изцяло сумата на просрочените задължения и съответните санкции , както и размера на глобата в размер, определен в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако погледнем максималното наказание, установено в 2-те части на това правило, те са много различни, което се отразява на давността на наказателната отговорност.

Изтичането на срока за привличане към наказателна отговорност е от съществено значение. Извън тези срокове лицето трябва да бъде освободено от отговорност с всички произтичащи от това последици. Това правило трябва да се прилага и ако този срок е изтекъл до момента, в който делото е в съда. Тук е важно да се отбележи, че законът предвижда освобождаване от наказателна отговорност и освобождаване от наказание. В първия случай прекратяването се извършва с постановяване на решение, а във втория - с присъда с освобождаване от наказание. Съдилищата правят грешки. Вижте например. В същото време прекратяването на наказателно дело поради изтичане на давността не гарантира възстановяването от виновния ръководител на организацията на сумата на неплатените данъци, неустойки и глоби, които Върховният съд на Руската федерация обърна внимание на.

Посочените части, както виждаме, с изключение на предварителното споразумение от група лица, се различават преди всичко, размернеплатени данъци, те са посочени в забележка 1 към чл. 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация. Голяма сума се признава като сума на данъци, такси и застрахователни премии, възлизащи на повече от пет милиона рубли за период в рамките на три последователни финансови години, при условие че делът на неплатените данъци, такси и застрахователни премии надвишава 25 процента от сумите дължими данъци и (или) такси или надвишаващи петнадесет милиона рубли и в особено голям размер - сума в размер на повече от петнадесет милиона рубли за период в рамките на три последователни финансови години, при условие че делът на неплатените данъци и (или ) таксите надвишават 50 процента от сумите на данъците и (или) дължимите такси или надвишават четиридесет и пет милиона рубли.

Както можете да видите, наказателната отговорност настъпва, когато размерът на неплатените данъци е повече от 5 милиона рубли. Оразмеряването взема предвид само просрочени задължения (данък), не са включени неустойки и глоби.

Основният документ, разясняващ посочения състав на престъпление, е Постановление на Пленума на Върховния съд на Руската федерация от „За практиката на прилагане от съдилищата на законодателството относно отговорността за данъчни престъпления“. Разяснява понятията данък и такса, организация, данъчна декларация и други задължителни документи, уточнява субектите, определя правилата за изчисляване на размера на неплатения данък и др.

Лихвите/пропорциите се изчисляват, както следва: просрочените задължения се разделят на размера на просрочените задължения, платените данъци, платените такси и застрахователните премии, платени за 3 години, умножени по 100 ((Nd / Nd + n + s + sv) x 100), където Nd - просрочени задължения, n - всички платени данъци за 3 години, c - всички платени такси за 3 години, sv - всички платени застрахователни премииза 3 години).

Тук трябва да обърнем внимание на проблема граждански иск. Конституционният съд на Руската федерация в своето решение в опростена форма стигна до приблизително следното: ако организацията съществува, не е изключена от Единния държавен регистър на юридическите лица, тогава е невъзможно да се удовлетвори иска срещу ръководителя и други подсъдими. Почти същото нещо се обсъжда в параграф 28 от Постановлението на Пленума на Върховния съд на Руската федерация „За практиката на прилагане от съдилищата на законодателството относно отговорността за данъчни престъпления“.

От гледна точка на данъчното законодателство, организацията укрива данъци. По правило ръководителят като физическо лице е подведен под наказателна отговорност. Преди това се разви практиката, че срещу физическо лице не може да се предявява иск в рамките на наказателно преследване от името на държавата. След плащане от организацията на просрочени задължения, неустойки и глоби, това субекте имал право да компенсира загубите, като ги възстанови от виновното лице. И сега съдебната практика, особено в регионите, понякога се придържа, но Върховният съд на Руската федерация имаше различно мнение. Основата за вземане на други решения бяха разпоредбите на параграф 24 от вече неактивното решение на Пленума на Върховния съд на Руската федерация от 28 декември 2006 г. № 64, че физическо или юридическо лице може да бъде привлечено като граждански ответник, който в съответствие със закона (членове 1064 и 1068 от Гражданския кодекс на Руската федерация) носи отговорност за вредите, причинени от престъплението (член 54 от Наказателно-процесуалния кодекс на Руската федерация). Например, в него се заключава, че ръководителят на организацията, извършвайки незаконни действия, се ръководи от престъпни намерения, насочени към укриване на данъци, които са нанесли щети на бюджета на Руската федерация (части 1 и 2 от член 124 от Гражданския кодекс). Кодекс на Руската федерация). Въз основа на фактическите обстоятелства по делото, установени от съда, щетите на Руската федерация под формата на неплатени данъци, неустойки, включително незаконосъобразно възстановяване на данък добавена стойност от бюджета, са причинени от ръководителя т.к. индивидуаленръководи юридическо лице и в съответствие с чл. 27 от Данъчния кодекс на Руската федерация като негов законен представител. В друга Върховният съд на Руската федерация установи, че вредата на бюджета е причинена от данъкоплатната организация по вина на нейния ръководител, упълномощен да представлява интересите на посочената организация, във връзка с което той е отговорното лице за обезщетяване на щетите, причинени на държавата. Събира се и граждански иск, ако наказателното дело срещу ръководителя на организацията бъде прекратено с решение поради изтичане на давността, на което обърна внимание Върховният съд на Руската федерация. От исковата молба и отказа за образуване на наказателно дело поради изтичане на давността.

Имаше и други възгледи. И така, Басманният районен съд на Москва има просрочени задължения и остави въпроса за санкциите за разглеждане в гражданското производство. И какво трябва да се направи например, ако размерът на неплатените данъци е включен в регистъра на вземанията на кредиторите по делото за несъстоятелност на данъкоплатец? Ако същата сума бъде възстановена от главата, това ще доведе до неоснователно обогатяване на бюджета. Ето две противоположни заключения (вж. Решение по жалба на Московския окръжен съд от 24 март 2016 г. № 22-2049 / 16). Но какво ще стане, ако фалитът приключи и размерът на щетите не бъде компенсиран? Ето по този повод с метода на изчисление.

Съгласно забележка 2 към тази норма, лице, което е извършило престъпление за първи път по този член, се освобождава от наказателна отговорност, ако това лице или организация, укриване на данъци и (или) такси, с които това лице е обвинено, е платило напълно размера на просрочените задължения и съответните неустойки, както и размера на глобата в размер, определен в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Също така, съгласно част 2 на чл. 76.1 от Наказателния кодекс на Руската федерация, лице, което е извършило престъпление за първи път съгласно членове 198 - 199.1 от Наказателния кодекс на Руската федерация, се освобождава от наказателна отговорност, ако вредите, причинени на бюджетната система на Руската федерация Федерация в резултат на престъплението се обезщетява изцяло.

Относно обезщетението за щети е обяснено подробно в параграфи 12-18 „За практиката на прилагане от съдилищата на законодателството, регулиращо характеристиките на наказателната отговорност за престъпления в областта на предприемаческите и други икономически дейности“.

Данъчните задължения се свързват предимно с връщане на данъци. Това е, когато изобщо не е предоставено или когато е изкривено и изкривяването възниква не само буквално, когато една цифра се промени в друга, но и при коригиране на счетоводни и данъчни счетоводни данни, например при умишлено, незаконно подаване на ДДС за приспадане, при увеличаване на разходната страна на операцията да се намали данъчна основаза данък върху доходите и др.

Както се тълкува в параграф 8 от Постановление на Пленума на Върховния съд на Руската федерация "За практиката на прилагане от съдилищата на законодателството относно отговорността за данъчни престъпления", укриването на данъци и (или) такси е възможно само с пряк умисъл с цел пълно или частично неплащане. Това означава, че човек трябва да е наясно, че действията му укриват данъци и причиняват щети на бюджета, да предвиждат, че действията му ще доведат до неплащане на данъци и да желае данъците да не отиват в бюджета. На практика малко служители на правоприлагащите органи обръщат внимание на тази формула. Доскоро наказателни дела за укриване на данъци се завеждаха изключително по искане на данъчни власти, които се ръководят от все още валидното „Относно оценката от арбитражни съдилища на валидността на получаване на данъчна облага от данъкоплатец“, в параграф 10 от който данъчното облекчение (четене, неплащане на данъци) се признава за неоснователно, когато данъкоплатеца е действал без надлежна грижа и предпазливост, т.е а при липса на умисъл, дори косвен. За следователя беше важно да получи информация за размера на просрочените задължения и процента на неизплатените суми. Сега следователят може да започне наказателно преследване без резултат и без завеждане на проверка.