Виручка щодо діяльності з основною системою оподаткування. Поєднання режимів оподаткування

Як розподілити витрати при суміщенні режимів УСН та ЕНВД у програмі? Як налаштувати облікову політику у програмі, щоб організувати роздільний облік матеріальних витрат та витрат на оплату послуг? Відповіді на ці та інші питання ви знайдете в цій статті, яка відкриває цикл матеріалів, присвячених особливостям бухгалтерського та податкового облікуу «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0) при застосуванні спрощеної системи оподаткування. Вся описана послідовність дій та малюнки виконані у новому інтерфейсі «Таксі».

Організація роздільного обліку при суміщенні УСН та ЕНВД

При суміщенні УСНта ЕНВД платник податків повинен організувати роздільний облік доходів та витрат у рамках кожного виду діяльності (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Для обчислення та сплати ЕНВД податковийоблік доходів та витрат вести не потрібно. Адже податкова база – величина поставленого доходу – фіксована. Отже, головне завдання при суміщенні цих режимів правильно визначити податкову базу та розрахувати спрощений податок. Це стосується не лише спрощенців з об'єктом «доходи мінус витрати», а й тих, хто рахує лише доходи. Справа в тому, що роздільному обліку підлягають також страхові внескиі соціальна допомога, які можуть зменшувати єдиний податокпо УСН чи ЕНВД (пункт 3.1 статті 346.21, пункт 2.1 статті 346.32 НК РФ).

Методика роздільного обліку при одночасному застосуванні ЕНВД та УСН Податковим кодексом РФ не встановлено, тому платники податків розробляють та затверджують такий порядок самостійно (лист Мінфіну Росії від 30.11.2011 №03-11-11/296). Розроблений порядок має бути закріплений у наказі про облікову політику або локальні документи, затверджені наказом з організації або ІП. Застосовуваний спосіб роздільного обліку повинен дозволяти однозначно зарахувати ті чи інші показники до різних видів підприємницької діяльності.

При веденні роздільного обліку має виконуватися основна вимога: якщо неможливо однозначно віднести витрати до УСН чи ЕНВД, їх потрібно розподілити порційно часткам доходів у загальному обсязі доходів, отриманих при застосуванні цих спецрежимів.

Методику роздільного обліку доходів та витрат у програмі «1С:Бухгалтерія 8» ред. 3.0 при суміщенні УСН та ЕНВД розглянемо на наступному прикладі.

Приклад 1

Крім прямих витрат на зазначені види діяльності в організації щомісяця враховуються умовно-постійні загальногосподарські витрати:

• на зарплату адміністративно-управлінського персоналу (АУП) та страхові внески;
• на канцтовари та оргтехніку;
• на послуги зв'язку тощо.

Налаштування облікової політики у «1С:Бухгалтерії 8» ред. 3.0 для цілей УСН

Автоматизований облік господарських операцій для цілей УСН у «1С:Бухгалтерії 8» ред. 3.0 забезпечується з допомогою спеціальних механізмів підсистеми УСН. Окремі механізми автоматизованого обліку включаються, відключаються та налаштовуються за допомогою параметрів облікової політикидля цілей УСН. Доступ до параметрів облікової політики здійснюється з розділу Головнеза гіперпосилання Облікова політикана навігаційній панелі.

Налаштування параметрів облікової політики для цілей УСН виконується на закладці УСНформи запису регістру Облікова політика організаційдля системи оподаткування Спрощена(Рис. 1).

Об'єкт оподаткування та ставка податку вказується в галузі реквізитів Об'єкт оподаткування. Для об'єкту оподаткування Доходиподаткова ставка фіксується у вигляді 6 % і може бути змінена. Для об'єкту оподаткування Доходи мінус витратиза промовчанням пропонується ставка 15%. Якщо законом суб'єкта РФ встановлено нижчу ставку, вона вказується на полі Податкова ставка. Вибираючи об'єкт оподаткування Доходи мінус витратистає доступна кнопка Порядок визнання видатківдля переходу у форму з переліком подій, виконання яких необхідне визнання витрат, що зменшують податкову базу.

Для витрат кожного виду передбачено свій перелік критеріїв визнання. Події, які мають відбутися для того, щоб програма врахувала витрати щодо податкової бази, відзначаються прапорами. Для окремих подій прапори проставлені без можливості їх зняти. Це означає, що з визнання витрати ця подія має обов'язково статися.

Нагадуємо, матеріальні витрати, згідно з підпунктом 1 пункту 2 статті 346.17 НК РФ, визнаються в момент їх оплати постачальнику, при цьому факт їхньої передачі у виробництво не має значення. Витрати придбання товарів визнаються лише з реалізації зазначених товарів (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), для події Реалізація товарівнеобхідно встановити відповідний прапор.

Налаштування облікової політики у «1С:Бухгалтерії 8» ред. 3.0 для цілей ЕНВД

Рис. 2. Налаштування параметрів облікової політики для цілей ЕНВД

Розглянемо докладніше призначення наступних реквізитів:

• Метод розподілу витрат за видами діяльності;
• База розподілу витрат за видами діяльності.

Податкові періоди за суміжними режимами не збігаються:

• для УСН – це календарний рік (пункт 1 статті 346.19 НК РФ);
• для ЕНВД – це квартал (стаття 346.30 НК РФ).

Оскільки щодо податкової бази по спрощеному податку доходи визначаються наростаючим підсумком початку року, то задля забезпечення сумісності показників доходи за видами підприємницької діяльності на ЕНВД доцільно також визначати наростаючим підсумком початку року (лист Мінфіну РФ від 28.04.2010 №03-1 /121).

У Податковому кодексі не уточнюється, які доходи треба брати при розрахунку пропорції для розподілу загальних витрат. У листі Мінфіну РФ від 28.04.2010 №03-11-11/121 для застосовують УСН платників податків рекомендується брати до уваги і виручку від реалізації (відповідно до статті 249 НК РФ), та позареалізаційні доходи (відповідно до статті 250 НК РФ) , А доходи, перелічені у статті 251 НК РФ, не враховувати. Щодо доходів за видами підприємницької діяльності, переведеними на сплату ЕНВД, то такі доходи Мінфін рекомендує визначати на підставі даних бухгалтерського облікутакож з урахуванням положень статей 249, 250 та 251 Податкового кодексу, причому із застосуванням касового методу.

• для визначення параметра Метод розподілу витрат за видами діяльностінеобхідно вибрати значення зі списку: Наростаючим підсумком початку року;
• для визначення параметра База розподілу витрат за видами діяльностінеобхідно вибрати значення - Доходи, що приймаються (НУ).

При заповненні параметрів облікової політики зупинимося ще на закладці Запаси. Тут є така особливість: якщо об'єкт оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат», то для правильного визначення суми витрат на придбання товарів (з урахуванням факту оплати постачальнику та реалізації) оцінювати вартість МПЗ під час вибуття можна лише методом ФІФО. Тому значення ФІФО встановлено за замовчуванням у реквізиті Спосіб оцінки матеріально-виробничих запасів (МПЗ)та недоступне для редагування користувачем. Для реквізиту Спосіб оцінки товарів у роздрібдля нашого прикладу треба встановити значення За вартістю придбання.

Облік доходів при суміщенні режимів УСН та ЕНВД

Відповідно до статті 346.24 НК РФ податковий облік при УСН - це облік доходів та витрат у Книзі обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, що застосовують УСН (КУДіР).

У «1С:Бухгалтерії 8» звіт Книга обліку доходів та витрат УСН заповнюється автоматично виходячи з спеціальних регістрів накопичення, а записи у регістрах вводяться, зазвичай, також автоматично під час проведення документів, якими реєструються операції.

При об'єкті оподаткування Доходиу КУДіР враховуються лише доходи, а податковий облік ведеться лише з використанням регістру .

При об'єкті оподаткування Доходи мінус витратиу КУДіР враховуються і доходи та витрати, а для податкового обліку використовуються всі регістри накопичення підсистеми УСН:

• Витрати при УСН;
• Зареєстровані оплати основних засобів (УСН);
• Зареєстровані оплати нематеріальних активів(УСН);
• Книга обліку доходів та витрат (розділ I);
• Книга обліку доходів та витрат (розділ II);
• Книга обліку доходів та витрат (НМА);
• Інші розрахунки.

Нагадуємо, що виторг від реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав) визнається доходом від реалізації з метою обчислення податку, що сплачується при УСН, а датою отримання доходів визнається день надходження грошових коштів, і навіть день оплати платнику податків іншим способом - касовий спосіб (пункт 1 статті 346.17 НК РФ).

У нашому прикладі виторг від реалізації послуг у рамках УСН реєструється у програмі документами Реалізація товарів та послуг, а надходження коштів від покупців - документами Надходження на розрахунковий рахунок.

Після проведення документів, що реєструють надходження коштів, автоматично вводяться записи до регістру Книга обліку доходів та витрат (розділ I), що враховує доходи для цілей податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН.

ІС 1С:ІТС

Що стосується ЕНВД ведення податкового обліку НК РФ не передбачено, а цілей роздільного обліку доходи необхідно визначати виходячи з даних бухгалтерського обліку із застосуванням касового способу. Для організації обліку доходів у рамках ЕНВД за касовим методом «1С:Бухгалтерії 8» служить окрема колонка Дохід ЕНВДу складі регістру Книга обліку доходів та витрат (розділ I).

У нашому прикладі роздрібна виручка реєструється документом Звіт про роздрібні продажі, під час проведення якого відображаються необхідні дані у колонці Дохід ЕНВДрегістру Книга обліку доходів та витрат (розділ I).

Таким чином, у регістрі накопичення Книга обліку доходів та витрат (розділ I)доходи акумулюються в такий спосіб (рис. 3):

• доходи УСН - у колонці Графа 5;
• доходи ЕНВД - у колонці Дохід ЕНВД;
• сумарні доходи – у колонці Графа 4.

Рис. 3. Доходи УСНта ЕНВД у регістрі Книга обліку доходів та витрат (розділ I)

Налаштування статей витрат для обліку витрат при суміщенні режимів

Приклад 2

Рис. 4. Реєстрація надходження послуг, що розподіляються

При заповненні табличної частини документа необхідно звернути особливу увагу на графу Рахунки обліку, де потрібно правильно вказати аналітику витрат з метою бухгалтерського та податкового обліку Графа Рахунки облікумістить гіперпосилання, за допомогою якого здійснюється перехід до форми відомостей Рахунки обліку(Рис. 5). Для витрат, які неможливо віднести до певного виду діяльності (наприклад, витрати на послуги зв'язку) у формі Рахунки облікунеобхідно вказати таку статтю витрат, яка буде стосуватися одночасно і режиму УСН і діяльності, переведеної на ЕНВД.

Рис. 5. Стаття витрат для обліку витрат, що розподіляються

Для цього у формі елемента довідника Статті витратперемикач За різними видами діяльності. Наприкінці місяця такі витрати списуватимуться пропорційно отриманим доходам:

• до дебету субрахунків рахунку 90.02 «Собівартість продажів»;
• або до дебету субрахунків рахунку 90.08 «Управлінські витрати»;
• або до дебету субрахунків рахунку 90.07 «Витрати на продаж».

Звертаємо увагу, що у «1С:Бухгалтерії 8» ведення бухгалтерського обліку підтримується лише шляхом нарахування.

Відповідно, витрати і доходи визнаватимуться незалежно від факту їх оплати.

Для цілей податкового обліку у полі Витрати (НУ)форми Рахунки облікунеобхідно встановити значення Розподіляються.

Аналогічно треба налаштувати всю аналітику статей витрат, що використовуються в ТОВ «Ромашка». Для витрат на оренду приміщення для роздрібного магазину:

• у полі Витрати (НУ)форми Рахунки облікувстановлюється значення Не приймаються;
• у формі елемента довідника Статті витратперемикач Стаття для обліку витрат організаціїповинен бути встановлений у положення За окремими видами діяльності з особливим порядком оподаткування.

Для витрат на оренду:

• у полі Витрати (НУ)форми Рахунки облікувстановлюється значення Приймаються;
• у формі елемента довідника Статті витратперемикач Стаття для обліку витрат організаціїповинен бути встановлений у положення .

Щоб у документі Надходження товарів та послугзначення Рахунки облікузаповнювалося автоматично, потрібно скористатися налаштуванням регістру відомостей Рахунки обліку номенклатури. У регістрі задається перелік рахунків обліку номенклатури (товарів, матеріалів, продукції, послуг тощо. буд.), підставлюваних за промовчанням документи конфігурації. Кожен запис регістру містить відомості про рахунки обліку МПЗ, що використовуються в різних господарських операціях: під час вступу, реалізації, передачі тощо. Рахунки обліку можна вказати для кожної номенклатурної позиції або групи номенклатури, для кожного складу або типу складу. У новому інтерфейсі «Таксі» цей регістр відомостей можна відкрити за однойменним гіперпосиланням з довідника Номенклатура, розміщеного у розділі Довідники. Щодо витрат на послуги банку, то для цілей бухгалтерського обліку вони списуються відразу ж під час проведення документа Списання з розрахункового рахункуз видом операції Інше списання(Рис. 6). Якщо налаштування облікової політики виконано правильно, то у формі документа з'явиться область реквізитів. Відображення в УСНде слід поставити прапор Розподіляти між УСН та ЕНВД.

Рис. 6. Розподіл витрат на послуги банку

Облік матеріальних витрат при суміщенні режимів УСН та ЕНВД

Організація у своїй господарської діяльностінабуває сировини та матеріалів для використання у виробництві та/або продажу продукції (товарів, робіт, послуг), реалізація яких може потрапляти під різні податкові режими: УСН та ЕНВД. У ситуації, коли на дату оплати придбаних сировини та матеріалів платником податків, що поєднує застосування УСН та ЕНВД, неможливо визначити, для якої підприємницької діяльності буде використано цю сировину (матеріали), слід керуватися роз'ясненнями Мінфіну Росії. У листі від 29 січня 2010 року № 03-11-06/2/11 фінансове відомство рекомендує визнавати витрати на придбання матеріалів при оплаті постачальнику в повній сумі, а в міру передачі матеріалів для діяльності, що підпадає під ЕНВД, робити сторно-записи, що коригують КУДіР.

Саме такий підхід реалізований у «1С:Бухгалтерії 8»: під час вступу матеріалів до графи Витрати (НУ)для користувача доступний вибір лише з двох значень: Приймаютьсяі Не приймаються.

Якщо матеріали оприбуткувати з ознакою відображення у податковому обліку Не приймаються, то надалі при списанні матеріалів за будь-якого значення реквізиту Витрати (НУ)у документі Вимога-накладнаприйнятих та розподілених витрат не виникне.

Якщо витрати на сировину і матеріали, що надійшла, можна прийняти для цілей оподаткування, то користувач повинен у графі Витрати (НУ)вибрати значення Приймаються. У цьому випадку витрати при оплаті постачальнику будуть визнані в повній сумі, а подальша «доля» матеріалів, що надійшли, визначатиметься значенням реквізиту Витрати (НУ)у документі Вимога-накладна.

Розглянемо порядок роздільного обліку витрат на придбання матеріалів при їх надходженні та списанні на наступному прикладі.

Реєстрація матеріалів, що надійшли в програмі, здійснюється документом облікової системи. Надходження товарів та послугз видом операції Товари(рис. 7), а також з видом операції Товари, послуги, комісіяна закладці Товари.

Рис. 7. Реєстрація надходження матеріалів

При заповненні табличної частини документа у графі Витрати (НУ)потрібно вибрати значення Приймаютьсявсім номенклатурних позицій. Передача органайзера для використання в управлінських потребах організації виконується за допомогою документа Вимога-накладна(розділ Склад, гіперпосилання Вимоги-накладніна навігаційній панелі).

Оскільки ці витрати неможливо віднести до певного виду діяльності, то під час заповнення табличної частини документа на закладці Матеріали(із встановленим прапором Рахунки витратна закладці Матеріали) в графі Витрати (НУ)треба вказати значення Розподіляються, а у формі елемента довідника Статті витратперемикач Стаття для обліку витрат організаціїповинен бути встановлений у положення За різними видами діяльності(Рис. 8).

Рис. 8. Списання матеріалів, що використовуються у різних видах діяльності

Після проведення документа Вимога-накладнапоряд з бухгалтерськими проводкамита рухами регістру Витрати при УСНвводиться сторнувальний запис (рис. 9) на 1000 руб. у регістр Книга обліку доходів та витрат (розділ I).

Рис. 9. Сторнувальний запис у регістрі «Книга обліку доходів та витрат (розділ I)

Що стосується передачі ноутбука до відділу дизайн-послуг для використання у виробничій діяльності, то при заповненні табличної частини документа на закладці Матеріали(із встановленим прапором Рахунки витратна закладці Матеріали) у відповідних графах зазначаються такі значення:

• Витрати (НУ) – приймаються;
• Рахунок витрат – 20.01;
• Підрозділ витрат - Відділ дизайн-послуг;
• Номенклатурна група – послуги;
• Стаття витрат - Оргтехніка(у формі елемента довідника інформаційної бази Статті витратперемикач Стаття для обліку витрат організаціїповинен бути встановлений у положення По діяльності з основною системою оподаткування (загальна чи спрощена).

ІС 1С:ІТС

Докладніше про податковий облік витрат при УСН див. http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 у довіднику «Облік при застосування УСН» у розділі «Бухгалтерський та податковий облік».

В одному з наступних номерів журналу ми розглянемо методику роздільного обліку витрат на заробітну платута страхові внески, а також регламентну операцію розподілу витрат при суміщенні спеціальних податкових режимів УСН та ЕНВД у «1С:Бухгалтерії 8» ред. 3.0.

Рахунок 90 «Продажі»- це активно-пасивний рахунок, що використовується для відображення інформації, пов'язаної з реалізацією товарів, робіт та послуг з основної діяльності організації.

На кінець періодувін закривається без залишку.

Щомісячно на рахунку відображається фінансовий результатвід продажів з основної діяльності. Упродовж року на рахунку акумулюється фінансовий результат основної діяльності підприємства.

Субрахунки до рахунку 90:

90.1 - "Виручка". У цьому субрахунку відбивається сума надходжень від. Це пасивний субрахунок;

90.2 - "Собівартість продажів" - активний субрахунок, що відображає собівартість проданого товару;

90.3 — «ПДВ з продажу» - активний субрахунок та у кореспонденції з рахунком 68 відображає суму ПДВ, нарахованого до бюджету;

90.4 - «Акцизи» - тут відображаються акцизи, що включаються до суми реалізованих товарів;

90.5 - "Експортні мита";

90.7.1 - "Витрати на продаж по діяльності з основною системою оподаткування";

90.7.2 - "Витрати на продаж за окремими видами діяльності з особливим порядком оподаткування";

90.8.1 - "Управлінські витрати по діяльності з основною системою оподаткування";

90.8.2 - "Управлінські витрати з окремих видів діяльності з особливим порядком оподаткування";

90.9 - "Прибуток (збиток) від продажів". На цей субрахунок закриваються всі інші субрахунки.

Проведення:

Закриття рахунку «90» та проведення

За підсумками місяцяна субрахунку 90.9 формується результат продажу.

Обчислюється сальдопо кожному субрахунку.

Потім розраховується сумарний обігпо всіх субрахунках та з дебетового обороту віднімається кредитовий. Позитивний залишок означає збиток, у негативному – прибуток.

Прибуток відбивається проводкою:

Дт 90.9 - Кт 99.1,

Збиток - Дп 99.1, Кт 90.9.

Наприкінці звітного періодувідбувається закриття кожного субрахунку на 90.9.

У результаті сальдо рахунка 90 на кінець року обнулитьсяі цей процес закриття є частиною реформації балансу, що проводиться наприкінці кожного року.

Приклад 1

ТОВ «Калина» протягом року отримало виручку 2 360 000руб., зокрема. ПДВ 360 000 руб.

Собівартість продукції становить 850 000руб. Витрати продаж — 205 000руб.

Прибуток від продажу дорівнює: 2360000 - 360000 - 850000 - 205000 = 945000руб.

Проведення:

Закриття року:

Приклад 2

За підсумками грудня ТОВ «Калина»:

Реалізовано продукції 590 000 руб.

ПДВ 90 000 руб.;

Собівартість реалізації - 300 000 руб.

Бувають ситуації, коли організація та підприємець здійснює різні види діяльності, за якими можливе застосування різних системоподаткування. Перехід за деякими видами діяльності на спеціальні податкові режими здійснюється через зниження податкового навантаження на підприємство в цілому.

Законодавство про суміщення режимів

Поєднання режимів регламентується податковим кодексом РФ. Зокрема у статті 348.18 НК РФ визначено порядок роздільного обліку доходів та витрат для різних систем, а також зазначено, що доходи та витрати, отримані від діяльності, що оподатковується ЕНВД або Патентом, не враховуються при обчисленні УСН, ЕСХН або ОСНО.

Системи оподаткування

В Російської ФедераціїІснує кілька систем оподаткування, які можуть застосовувати платники податків.

Ось усі системи: (натисніть для розкриття)

1. Найперша та основна система – Загальна. Коли підприємець або засновники реєструють свою діяльність, вони за промовчанням застосовують цей режим.
2. Спрощена – це система, яка замінює сплату кількох податків одним – податком при застосуванні УСН. Тут можуть бути два об'єкти оподаткування – доходи або різниця між доходами та видатками. Перейти на «спрощенку» можна відразу при реєстрації суб'єкта господарювання (протягом перших 30 днів потрібно подати повідомлення про перехід) або з початку нового року.
3. ЕНВД – це система, яка замінює сплату деяких податків податком на поставлену діяльність. Він залежить від фінансового результату діяльності, а розраховується з поставленого доходу, встановленого державою. Перейти можна будь-коли. Для цього протягом п'яти днів з дати початку ведення діяльності, що оподатковується, потрібно направити заяву до податкової для постановки на облік.
4. Патентна система оподаткування - система, яку можуть застосовувати лише індивідуальні підприємці. Добре тим, що заплативши патент, не потрібно подавати декларацію. Патент розраховується державою і не залежить від доходів та витрат підприємця.
5. Єдиний сільськогосподарський податок – система призначена для сільськогосподарських товаровиробників. Це знижена ставка податку та заміна ЄСХН деяких інших податків. Дуже зручно для організацій та підприємців, зайнятих у сільському господарстві.

Поєднання режимів ТОВ та ІП

Суб'єкт господарювання може поєднувати такі режими:

• Загальна система з «вмененкою» – таке суміщення може бути при здійсненні кількох видів діяльності ТОВ чи підприємцем.

приклад. ТОВ «Лілія» займається оптовим продажем електрообладнання та має роздрібний магазин із продажу такого обладнання. По оптовому продажу ТОВ застосовує загальну систему, а по магазину – стоїть на обліку у податковій як платник ЕНВД.

• Спрощена система з ЕНВД - також під час здійснення кількох видів діяльності або під час здійснення одного виду діяльності для фізичних і юридичних може бути встановлена ​​різна система.

приклад. ІП Петров займається наданням санітарно-технічних послуг. При наданні таких послуг юридичним особам він не має права застосовувати ЕНВД і він застосовує УСН, а при наданні таких послуг населенню – він є платником ЕНВД.

• ЕСХН та ЕНВД – можливе застосування коли сільськогосподарський товаровиробник продає свої товари у своєму роздрібному магазині. По діяльності виробництва та оптового продажувін застосовує ЕСХН, а, по роздрібній торгівлі - ЕНВД.
• Поєднання Патентної системи з ОСН, УСН чи ЕСХН – можливе лише для підприємця. Патентну систему можна поєднувати з будь-якою іншою системою. Потрібно вести роздільний облік та окремо потрібно вести КУДІР для Патентної системи.
• Поєднання трьох режимів – УСН, ЕНВД та Патенту – норми російського законодавства не забороняють суміщення трьох різних систем оподаткування. Головне платнику податків самому не заплутатися у веденні роздільного обліку.

Важливо!При суміщенні будь-яких режимів необхідно вести роздільний облік доходів і витрат у кожному режиму.

Чи можливе суміщення трьох режимів

Поєднання трьох режимів можливе лише для підприємця. Це такі режими як УСН (ОСНО), ЕНВД та Патентна система. Для суміщення цих трьох режимів мають бути виконані такі умови:

• Чисельність працівників має не перевищувати 15 осіб (це обмеження діє для Патентної системи, а значить і для підприємця на 3 режимах також);
• Роздільний облік майна, госп.операцій та зобов'язань за всіма трьома режимами;
• Наявність двох книг обліку доходів та витрат - одну за діяльністю, що оподатковується УСН, іншу за діяльністю, що підпадає під Патент.

Таким чином, підприємець повинен вести облік дуже строго та розмежовувати всі доходи та витрати за видами діяльності.

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для когось це набір літер, що нічого не означає, а для підприємця - пряма вказівка ​​на те, яким, у результаті, буде його податкове навантаження. Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати до бюджету під час ведення бізнесу, читайте у статті
А тим, у кого все ж таки залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію з оподаткуваннявід спеціалістів 1С:

Якщо ви хочете дізнатися про те, що таке загальна система оподаткування, немає сенсу гортати Податковий кодекс, такого визначення ви там не знайдете. На відміну від спеціальних податкових режимів, кожному з яких відведено главу з відповідною назвою та якимось одним податком (єдиний, поставлений , сільгоспподаток абопатент ), під ОСНО розуміють сукупність податків. Детальне порівняння податкових режимів представлено.

Більшості підприємців-початківців, особливо ІП, ми рекомендуємо УСН (спрощену систему оподаткування).Вона об'єднує два різні варіанти оподаткування,що відрізняються податковою базою, податковою ставкою та порядком розрахунку податків:

Перейти на ССП можна відразу при реєстрації бізнесу, в нашому сервісі Ви можете абсолютно безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССП (актуально на 2019 р):

Особливості ОСНО

Загальну систему оподаткування називають ще основною системою оподаткування, а скорочення цієї назви може бути як ОСН, і як ОСНО. Ми вважаємо за краще останній варіант.

Організації на ОСНО сплачують такі податки:

• податок на прибуток організацій за ставкою 20%, крім нечисленних пільгових категорій платників податків;
• ПДВ за ставкою 0%, 10%, 20%;
• податку майно організацій за ставкою до 2,2%.

ІП на ОСНО платять:

• податок на прибуток фізичних осібза ставкою 13% (якщо підприємець був у звітному році резидентом РФ);
• ПДВ за ставкою 0%, 10%, 20%;
• податок на майно фізичних осіб за ставкою до 2%.

Виявитися на ОСНО можна з наступних причин:

• Платник податків спочатку не відповідає вимогам та обмеженням, передбаченим для пільгового податкового режиму, або перестав згодом їм задовольняти;
• Бізнесмену потрібно бути платником ПДВ;
• Платник податків потрапляє до категорії пільговиків з податку прибуток (наприклад, медична чи освітня організація);
• Просто через незнання того, що існують інші системи оподаткування: УСН, ЕНВД, ЕСХН та ПСП (тільки для ІП);
• Ще якісь вагомі причини, тому що якщо ви вирішили зайнятися діяльністю для отримання прибутку, то важко припустити, що ви навмисно обрали режим із найвищим податковим навантаженням.

Як перейти на ОСНО

Повідомляти про перехід на ОСНО не треба, тому що цей режим діє в Російській Федерації як основний без обмеження за видами діяльності, і він застосовується за умовчанням. Якщо ви не заявили в належному порядку про перехід на спеціальний податковий режим, то працюватимете на загальної системиоподаткування.

Крім того, ви опинитеся на ОСНО, якщо перестанете задовольняти вимоги спеціальних пільгових податкових режимів. Наприклад, якщо підприємець, який працює на патенті, не сплатив його вартість у встановлені терміни, то всі доходи, отримані від патентної діяльності та які обліковуються у спеціальній Книзі, будуть оподатковуватись, виходячи з вимог ОСНО.

На загальну систему оподаткування не поширюються жодні обмеження щодо видів діяльності, отриманих доходів, кількості працівників, вартості майна тощо. Практично всі великі підприємства працюють якраз на ОСНО, і як платники ПДВ, вважають за краще також працювати з тими, хто сплачує цей податок.

Загальну систему оподаткування не можна поєднувати з УСН та ЄСХН. Організації можуть поєднувати ОСНО з ЕНВД, а індивідуальні підприємці мають право працювати одночасно одночасно на трьох режимах: ОСНО, ПСН та ЕНВД (за умови, що види діяльності з кожного режиму відрізняються).

Коротка характеристика податків, що сплачуються на ОСНО

Безсумнівно, вести облік і складати звітність на загальній системі без дуже проблематично. В рамках однієї статті неможливо дати повної картини цієї податкової системи або навести приклади розрахунку податку, як ми це робили у статтях, присвячених спеціальним податковим режимам. Кожен із податків, зазначених вище, заслуговує на окремий розгляд, особливо ПДВ, але тут ми дамо лише загальне поняття про податкові ставки, звітність, оплати та податкові пільги з кожного податку.

Податок на прибуток організацій

Об'єктом оподаткування є прибуток, тобто різниця між доходами, отриманими організацією на ОСНО і виробленими витратами. До доходів, що враховуються для податку на прибуток, включають доходи від реалізації та позареалізаційні доходи. Чимало суперечок бізнесменів із податківцями викликає підтвердження витрат, що зменшують податкову базу. Чим більше витрат вдасться підтвердити, тим меншим буде податок до сплати, тому природно, що податкові органиоцінюють обґрунтованість витрат дуже прискіпливо. Податковий кодекс пред'являє до заявлених платником податків витрат дві вимоги: економічну обґрунтованість та документальне підтвердження.

Під економічно обґрунтованими витратами розуміють такі витрати, які були зроблені для отримання прибутку. Чи можна вважати витрати обґрунтованими, якщо прибуток у результаті не було отримано? Таке питання неодноразово ставало предметом судової суперечки, причому найвищих інстанцій. Досить часто суди стають на бік платника податків, обстоюючи принцип свободи підприємницької діяльності та надаючи право оцінювати ефективність бізнесу самому платнику податків. І все-таки треба бути готовим до того, що будь-які витрати, які організація на ОСНО оцінила як обґрунтовані, можуть бути оскаржені податковою інспекцією.

Так само непросто і з питанням документального підтвердження витрат при розрахунку податку на прибуток. До документів, які називаються виправдувальними, відносяться так звані первинні документи (касовий ордер, акт, накладна, довідка та ін.), а також рахунок-фактури та договори. Будь-які неточності чи помилки у заповненні (складання) таких документів можуть обернутися тим, що податкова інспекція вважатиме витрати документально не підтвердженими.

Податкова ставка прибуток у загальному разі дорівнює 20%. Пільгова нульова ставка призначена для організацій у сфері освіти та медицини. Крім того, податкова ставка відрізняється від 0% до 30% при оподаткуванні дивідендів, які отримують організація від участі в інших організаціях. Усі варіанти податкової ставки з податку прибуток наведено у ст. 284 НК РФ.

Податок на доходи фізичних осіб

Цей податок сплачують ІП, які працюють на ОСНО. ПДФО теж можна назвати складним для розуміння податком, тому що його платять не лише на доходи, які отримують від підприємницької діяльності, а й на доходи звичайних фізичних осіб. Податкові ставки з ПДФО варіюються від 9% до 35% і за кожною податковою ставкою передбачено свій порядок визначення податкової бази.

Якщо говорити про податок на доходи від підприємницької діяльності фізособи, то за своєю суттю він аналогічний до податку на прибуток організацій, але ставка його менша: не 20%, а лише 13%. ІП на ОСНО мають право на професійні відрахування, тобто зменшувати суму доходів, отриманих від підприємницької діяльності на обґрунтовані та підтверджені витрати. Якщо ж документів, що підтверджують, немає, то зменшити розмір доходів можна лише на 20%.

Говорячи з цього податку, варто згадати поняття податкового резидента РФ, т.к. від цього статусу залежить податкова ставка ПДФО. Щоб фізична особа була визнана у звітному році податковим резидентом, вона має фактично перебувати на території Росії не менше ніж 183 календарні дні протягом 12 наступних поспіль місяців. Доходи нерезидентів оподатковуються за ставкою 30%.

Податок на майно

Розрізняють податок на майно організацій та податок на майно фізичних осіб, до яких належать і ІП. Різниця між цими двома податками невелика.

Об'єктом оподаткування для організацій є рухоме та нерухоме майно, яке враховується на балансі як основні засоби. При цьому об'єкти основних засобів, включені до першої або другої амортизаційної групи відповідно до Класифікації основних засобів, не оподатковуються з 1 січня 2013 року. Податковою базою є середньорічна вартість майна, а максимальна ставка податку дорівнює 2,2%.

Об'єктом оподаткування з податку майно фізосіб визнається лише нерухомість. Якщо ІП на ОСНО використовує у своїй підприємницької діяльності нерухомість, що належить йому, то податок на майно він сплачуватиме на загальних підставах, як звичайна фізична особа. ІП на спеціальних податкових режимах ( , ) мають право отримати звільнення від сплати цього податку щодо того майна, яке вони використовують у підприємницьких цілях, для загальної системи такої пільги немає. Податкова ставка не перевищує 2% від інвентаризаційної вартості нерухомості

Податок на додану вартість для ІП та організацій на ОСНО

І нарешті, найскладніший для розуміння, звітності, сплати та повернення податок - . Податок цей є непрямим, й у результаті, його тягар несуть кінцеві споживачі товарів та послуг. Нараховується ПДВ за:

• реалізації товарів, робіт чи послуг біля РФ;
• безоплатної передачі товарів, робіт чи послуг біля РФ;
• передачі майнових прав біля РФ;
• виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
• передачу товарів, робіт чи послуг для власних потреб;
• імпорт товарів.

Податковою базою для ПДВ є вартість товарів, робіт і послуг, що реалізуються. Загальна сума податку може бути зменшена на суму податкових відрахувань, тобто ПДВ, що пред'являється постачальниками або заплачений на митниці під час імпорту. Податкові ставки при ПДВ можуть становити 0%, 10%, 20%, крім того є ще й розрахункові ставкиу вигляді 10/110 чи 20/120.

Відповідно до ст. 145 НК РФ, від обов'язків платника ПДВ можуть бути звільнені організації та ІП, якщо за попередні місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) не перевищила в сукупності два млн. рублів.

Звітність та податкові виплати організацій на ОСНО

Для організацій загальній системі оподаткування виглядає так:

1. Податок на прибуток організацій сплачують лише юридичні особина ОСНО. Порядок здачі декларацій та сплати прибуток досить складний і залежить від обраного способу нарахування авансових платежів. Для організацій, що мають дохід менше 15 млн рублів на квартал, встановлено такі звітні періоди: перший квартал, півріччя та дев'ять місяців. Здавати декларації з прибутку в цьому випадку потрібно не пізніше 28 квітня, липня, жовтня відповідно, а за підсумками року – не пізніше 28 березня. Якщо організація вибирає нарахування авансових платежів, виходячи з фактичного прибутку, то декларації здають щомісяця, пізніше 28-го числа місяця, наступного за звітним. Самі авансові платежі з податку в обох випадках потрібно вносити щомісяця, також до 28 числа, але порядок їх обліку буде відрізнятися. За щоквартальної звітності авансові платежі розраховують на підставі даних за попередній квартал, а потім, за необхідності, провадять перерахунок. У другому випадку, авансові платежі виробляють, виходячи з реально отриманого у звітному місяці прибутку.
2. Податок на майно організацій на ОСНО. Звітними періодами для цього податку є перший квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року. Декларації необхідно подати не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним кварталом, тобто включно до 30 квітня, липня, жовтня і не пізніше 30 січня за підсумками року. У цьому місцеві закони вправі не встановлювати звітні періоди, тобто декларація у випадках здається щорічно - пізніше 30 січня. Що ж до оплати податку майно - якщо регіоні встановлено квартальні звітні періоди, те й обов'язок вносити авансові платежі з податку майно виникає кожен квартал. Терміни внесення авансових платежів встановлюються регіонами, наприклад, у Москві це пізніше 30 днів після закінчення звітного періоду, а Краснодарському краї цього дається всього 5 днів. Якщо ж звітні періоди місцевими законами не встановлено, податок сплачують один раз на рік.

Звітність та податкові виплати ІП на ОСНО

Індивідуальний підприємець, який працює на ОСНО, повинен звітувати та сплачувати податки в наступному порядку:

1. Податкова декларація з ПДВ подається кожен квартал, пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, тобто. до 25 квітня, 25 липня, 25 жовтня та до 25 січня включно. Порядок сплати ПДВ відмінний від інших податків. Суму податку, розраховану за звітний квартал, потрібно розділити на три рівні частки, кожну з яких потрібно внести не пізніше 25 числа кожного з трьох місяців наступного кварталу. Наприклад, за підсумками другого кварталу сума ПДВ до сплати становила 45 тис. рублів. Суму податку ділимо на три рівні частини по 15 тис. рублів, і сплачуємо у такі терміни: не пізніше 25 липня, серпня, вересня відповідно.
2. Податок на доходи фізичних осіб. Декларація за підсумками року здається підприємцем за формою 3-ПДФО не пізніше 30 квітня за попередній рік. Крім того, треба подати декларацію про передбачуваний дохід за формою 4-ПДФО тим ІП, у яких розмір доходів, що одержуються протягом року, відрізняється від доходів попереднього року більш ніж на 50%. Авансові платежі з ПДФО перераховуються у такі терміни: перший авансовий платіжпізніше 15 липня, другий - пізніше 15 жовтня, третій - пізніше 15 січня. За підсумками року податок на доходи фізосіб з урахуванням авансових платежів треба заплатити до 15 липня включно.
3. Податок на майно фізичних осіб нараховується на інвентаризаційну вартість нерухомості, що належить фізособі. Декларації з податку на майно фізосіб не передбачено, а податкові повідомлення власникам нерухомості надсилає ФНП. Термін сплати такого податку – не пізніше 1 листопада року, наступного за звітним.

Звертаємо увагу всіх ТОВ на ОСНО – організації можуть сплатити податки лише шляхом безготівкового перерахування. Ця вимога висуває ст. 45 НК РФ, за якою обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаною лише після пред'явлення до банку платіжного доручення. Платити ж податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам на найвигідніших умовах.

Щоб уникнути неприємних фінансових втрат, потрібно насамперед грамотно організувати ведення бухгалтерії. Здача правильної звітності на ОСНО - не найпростіше завдання, тому, щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухобліку і вирішити, чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:

Сподіваємося, що нам вдалося внести трохи ясності до поняття ОСНО та показати, наскільки складним може бути оподаткування на загальній системі. Якщо масштаби та вид діяльності вашого нового бізнесу відповідають вимогам спеціальних податкових режимів (УСН, ЕНВД, ПСН та ЕСХН ), радимо вам розпочати роботу з них.

Довідник Статті витрат» в 1С Бухгалтерія 8.2призначений для аналітичного обліку за рахунками витрат. Він є одним із найважливіших розрізів аналітичного обліку в системі, і тому важливо правильно користуватися ним, щоб не виникало помилок під час закриття місяця та формування звітності.

Розглянемо порядок запровадження статей витрат з прикладу 1С Бухгалтерія 8. редакція 3.0.

На відміну від Бухгалтерії 7.7, де для кожного витратного рахунку було передбачено свій довідник статей витрат, у «вісімці» всі статті об'єднані в єдиний довідник, загальний для таких витратних рахунків:

• 08 «Вкладення у необоротні активи»;
• 20 "Основне виробництво";
• 23 «Допоміжне виробництво»;
• 25 «Загальновиробничі витрати»;
• 26 «Загальногосподарські витрати»;
• 28 «Шлюб у виробництві»;
• 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»;
• 44 «Витрати продаж».

Субконто «Статті витрат» для всіх рахунків є оборотним, тобто. залишку за статтею витрат у оборотно-сальдовій відомості за рахунком побачити неможливо — лише обороти.

Відкрити довідник «Статті витрат» у 1С Бухгалтерія 8 редакція 3.0можна в розділі обліку «Виробництво», підрозділ «Довідники та налаштування», пункт « Статті витрат«

або в розділі обліку «Довідники та налаштування обліку», підрозділ «Доходи та витрати».

Навіть якщо ми почали працювати з порожньою інформаційною базою 1С Бухгалтерія, створеною з нуля, довідник буде заповнений автоматично переліком основних статей витрат при початковому запуску програми.

У процесі роботи з програмою можна додавати до довідника нові статті, змінювати існуючі та видаляти їх (якщо вони не є зумовленими елементами довідника та в системі немає документів, у яких вони були використані). Додавати нові статті витрат можна безпосередньо під час введення документів, у яких є реквізит «Стаття витрат».

Види витрат у статтях витрат.

При запровадженні нової статті витрат необхідно вказати вид витрати для цілей податкового обліку. Він вибирається із переліку, закладеного у системі і який не можна змінити.

Саме за заповненим реквізитом «Вигляд витрати» витрати за статтями потрапляють до статей податкової деклараціїз податку прибуток організації. Реквізит є обов'язковим для заповнення. Тобто. відповідно до заповнення цього реквізиту в нашій базі вестиметься податковий облік за статтями витрат.

Окремо слід розглянути вид витрати «Не враховуються з метою оподаткування». До таких витрат слід відносити витрати, які для цілей бухгалтерського обліку будуть відноситися до витрат, а для цілей податкового обліку не можуть бути віднесені до витрат, наприклад економічно невиправдані витрати (ці витрати не можуть впливати на збільшення прибутку організації).

Такі витрати потраплять у форму №2, а до декларації з податку на прибуток у витрати не потраплять.

При застосуванні ПБО №18 такі витрати формують різниці – постійні та тимчасові.

Види діяльності у статтях витрат.

Перемикач «Стаття обліку витрат організації» призначений віднесення статті витрат до виду діяльності, який веде організація. Це з системою оподаткування. Якщо організація веде діяльність із загальній системі оподаткування, то перемикач у статті витрат на цей вид діяльності встановлюється у положення «По діяльності з основною системою оподаткування (загальною чи спрощеною)».

Якщо організація веде діяльність, пов'язану з особливим порядком оподаткування (зокрема, ЕНВД), то для відображення витрат на цей вид діяльності необхідно заводити статтю витрат, у якій вказується «За окремими видами діяльності з особливим порядком оподаткування». Тобто, наприклад, поряд із статтею «Оплата праці» за основною діяльністю заводиться окрема стаття витрат «Оплата праці з ЕНВД», в якій перемикач встановлюється у цю ситуацію.

Третє положення перемикача призначене для опису витрат, які не можуть бути віднесені безпосередньо до того чи іншого виду діяльності. Це актуально у випадках, коли організація веде кілька видів діяльності, одні з яких належать до загального порядку оподаткування, інші до ЕНВД, а загальногосподарські витрати організації необхідно розподіляти.

Таким чином, статті витрат "за різними видами діяльності" будуть пропорційно розподілені між видами діяльності після закінчення місяця.

Реквізит «Група статей» для заповнення не є обов'язковим і створений для зручності користувача. Користувач може вести облік витрат з будь-яким ступенем деталізації, і однорідні витрати (наприклад, що стосуються одного виду витрати) поміщати окремі групи.

Отже, ми розглянули порядок заповнення довідника «Статті витрат» у 1С Бухгалтерія 8.

Відеоурок: