Ersättning för matkostnader: blir det personlig inkomstskatt och försäkringspremier? Är naturainkomst belagd med försäkringspremier Beskattning av naturainkomst.

Människors inkomster kan representeras inte bara i form av pengar, utan också in natura. Till exempel kan individer få inkomster in natura i form av:

• mat och personliga hygienprodukter, kläder för behövande;
• produkter som odlas och produceras med hjälp av personligt jordbruk;
• jaga, fiska, plocka bär och svamp i skogen m.m.

Samtidigt används ordet "naturlig" inte så mycket i betydelsen "naturlig, naturlig", utan snarare "avsedd inte för försäljning, utan för egen konsumtion".

VIKTIG! Ur beskattningssynpunkt är sådana inkomster, tillsammans med kontantinkomster, också föremål för redovisning (det vill säga inkomstskatt betalas också på dem). Detta är skrivet i skattelagstiftningen(Artikel 210). På samma ställe (artikel 226) fastställs att företag, företagare, privata advokater och notarier själva ska beräkna och betala personlig inkomstskatt från betalaren (oftast är det deras anställde som får en del av lönen in natura).

Redovisning av naturaintäkter

För revisorn har särskilda instruktioner tagits fram för att ta hänsyn till den anställdes naturainkomst. De är listade nedan:

1. Den naturliga inkomstandelen får vara högst 20 % av hans lön, med hänsyn tagen till inkomstskatt (artikel 131 i arbetslagen). Men i det här fallet beaktas inte inkomster som inte är en typ av lön (artikel 129 i arbetslagen) - till exempel resekostnader.
2. Om den anställde får en del av inkomsten in natura, bör reglerna som föreskrivs i punkt 54 i resolutionen från plenumet för de väpnade styrkorna i Ryska federationen av den 17 mars 2004 nr 2 beaktas:
   • rätten till naturabetalning föreskrivs i ett tilläggsavtal till anställningsavtalet eller i ett kollektivavtal;
   • den anställde vägrar frivilligt pengar till förmån för produkter eller andra varor, om vilka han gjorde en skriftlig bekräftelse;
   • varor som ges ut som naturainkomst kan endast vara avsedda för privat bruk (det är till exempel inte tillåtet att lämna ut en del av lönen i form av förstärkning);
   • varukostnaden bör inte vara högre än det pris som råder på marknaden.
3. På beloppet av inkomster i natura beror hur mycket mervärdesskatt som debiteras på vilken typ av varor den betalas (skattesatsen är 10 % eller 18 %).
4. Utfärdandet av varor åtföljs av leverans av en vanlig faktura, men fakturan skapas i ett exemplar och överförs inte till den anställde.
5. Om andelen av nettovinsten från försäljningen av jordbruksprodukter som produceras av företaget överstiger 70 %, får utfärdandet av löner till anställda i form av dessa produkter inte åtföljas av moms (klausul 1 klausul 1 artikel 146, klausul 20 klausul 3 artikel 149 i Ryska federationens skattelag).
6. Naturainkomsten är föremål för inkomstskatt och försäkringspremier (klausul 1, klausul 1, artikel 420 i Ryska federationens skattelag); vart i försäkringspremie beräknas på grundval av värdet av varor som råder på marknaden (artikel 105.3 i Ryska federationens skattelag), och moms och punktskatter beaktas redan i detta belopp.
7. Priset som anges i dokumenten erkänns som marknadspriset om Federal Tax Service inte kunde tillhandahålla bevis för att så inte var fallet, och i fallet då skattebetalaren inte självständigt ändrade skattebeloppet (klausul 6 i artikel 105.3 i Skattelagstiftningen).
8. In natura-kvitton beaktas oavsett skattesystem (allmänt eller förenklat): se art. 255, paras. 6 s. 1 art. 346.16 i Ryska federationens skattelag, skrivelser från finansministeriet daterade 27 maj 2016 N 03-03-07 / 30694, daterade 20 november 2015 N 03-03-05 / 67502.

VIKTIG!
Naturalöner kan inte betalas i följande varor eller ekonomiska förpliktelser:

• alkohol och droger;
• giftiga, giftiga ämnen;
• ammunition och vapen;
• skuldkvitton;
• kuponger.

Kopplingsschema

För att korrekt fixa in natura-delen av inkomsten bör du använda de posteringar som anges i tabellen:

Reflektion av naturlig inkomst i form av 6-personskatt

Kommentarer om att fylla i detta formulär finns i brevet från Federal Tax Service daterat 08/01/2016 nr BS-4-11 / 13984. I korthet är reglerna:

• på 020 skriver vi mängden mottagen icke-monetär inkomst;
• 040 - inkomstskatt på denna inkomst;
• 070 - inkomstskatt från resten av lönen;
• 100 - datum för mottagande av den naturliga delen av lönen;
• 110 - datum för mottagande av resten;
• 130 - mängden av den naturliga delen av inkomsten.

VIKTIG!
Federal Law No. 212 innehåller en lista över icke-kontanta kvitton från vilka försäkringspremier inte tas ut. Dessa inkluderar:

• resekostnader till och från arbetet för personer som arbetar i Fjärran Norden;
• utgifter för utbildning av anställda i särskilda professionella utbildningsprogram;
• mängden kostnader för uniformer som vissa anställda kräver enligt lag
• kompensationsbetalningar till medborgarna (subventioner för mat, allmännyttiga tjänster, gratis bostäder etc.).

Naturainkomst och subventionerade måltider för anställda

Det händer att organisationen håller ett festligt evenemang, som också ger gratis förfriskningar till anställda. Kort sagt, i dessa situationer får arbetare ytterligare in naturainkomster. Däremot får inkomstskatt inte betalas. Motsvarande ståndpunkt angavs av Ryska federationens finansministerium i en skrivelse daterad 06.03.2013. nr 03-04-06/6715.

En annan sak är när det kommer till ett organiserat cateringsystem för anställda (företrädesrätt eller helt gratis). I detta fall är företaget skyldigt att föra register på grundval av kuponger som utfärdas till anställda eller med hjälp av en särskild journal, som registrerar deras besök i matsalen.

Det finns ett annat system - arbetare kan få kort som de betalar för mat, och i slutet av månaden registreras avfall baserat på faktisk konsumtion.

Naturainkomst och anställdas resor

Om arbetet innebär tjänsteresor eller om det krävs extra utgifter vid resor till och från arbetet (exempelvis finns kontoret utanför staden) är företaget skyldigt att ersätta alla resekostnader. Ofta får anställda en resebiljett eller ersättning för det faktiska antalet resor de gör. Dessa medel är inte inkomster, vilket innebär att de inte beskattas. Därför är det felaktigt att ta hänsyn till dem som naturlig inkomst.

VIKTIG! Kostnader för tjänsteresor faller inte under denna kategori. De kompenseras av arbetsgivaren på det sätt som föreskrivs i artikel 168 i arbetslagen.

Generellt sett tar det inte mycket tid och ansträngning att redovisa den icke-naturliga delen av inkomsten. Du behöver bara följa instruktionerna exakt och ta hänsyn senaste ändringarna i relevanta lagar.

I samband med organisationens verksamhet, en affärstransaktion medför ofta olika "avlägsna" konsekvenser, till exempel fick han i slutuppgörelsen med en researbetare dagtraktamenten utöver normerna eller betalades för hotellboende utan styrkande handlingar. I sådana fall måste revisorn registrera den anställdes merinkomst. I den föreslagna artikeln* berättar 1C-metodologerna hur man korrekt återspeglar sådana operationer i konfigurationen "Lön och mänskliga resurser" för "1C: Enterprise 8.0" så att alla reglerade skatter (personlig inkomstskatt, enhetlig social skatt) beräknas.

Notera:
seminarier "1C: Consulting".

Exempel

:

Exempel 2

I arbetstagarens inkomst ingår även

Klassificering av "in natura" inkomst för anställda

Notera:
* Vid utarbetandet av artikeln användes metodologiskt material från seminarierna "1C: Consulting".

I enlighet med punkt 2 i artikel 211 i Ryska federationens skattelag omfattar inkomster som tas emot in natura, särskilt:

• betalning (helt eller delvis) för en individ för varor (arbeten, tjänster) eller äganderätt, inklusive verktyg, mat, rekreation, utbildning i hans intressen;
• varor som tas emot av en individ, arbete som utförs i dennes intressen, tjänster som tillhandahålls i hans intresse utan kostnad;
• löner in natura.

Vid erhållande av inkomster i natura bestäms skatteunderlaget som kostnaden för dessa varor (arbeten, tjänster), annan egendom, beräknad på grundval av deras priser, fastställd på liknande sätt som föreskrivs i artikel 40 i skatten Ryska federationens kod (läs mer om detta förfarande). Samtidigt inkluderar kostnaden för sådana varor (arbeten, tjänster) motsvarande belopp för mervärdesskatt, punktskatter.

Exempel

En organisation som sysslar med att skräddarsy ytterkläder för att betala av eftersläpande löner till ett belopp av 1 000 rubel. släpper den anställde 10 skjortor till ett pris av 100 rubel. Försäljningspriset för tredje parts konsumenter är 150 rubel. (med hänsyn till moms).

[(150 rubel - 100 rubel) x 10 skjortor] = 500 rubel.

Exempel 2

Handelsorganisation på grund av återbetalning av löneskulder till ett belopp av 1 000 rubel. släpper till den anställde en TV som köpts för vidareförsäljning. Det genomsnittliga detaljhandelspriset för en liknande produkt på råvarumarknaden i ett givet område på försäljningsdagen är 1 500 rubel.

I arbetstagarens inkomst ingår även
500 rub. (1 500 rubel - 1 000 rubel).

Nu måste revisorn bestämma vilka skatter den extra naturliga inkomsten för den anställde är föremål för. Dessa inkomster är i regel helt föremål för personlig inkomstskatt (nedan kallad PIT). Ur UST-beskattningssynpunkt är följande alternativ möjliga här:

Registrering av "in natura" inkomster för anställda

En anställds extrainkomst som erhålls utöver den "ordinarie" lönen registreras i programmet med hjälp av dokumentet "PIT och UST - inkomst och skatter" (se fig. 1).

Beroende på klassificeringen (se ovan) skrivs inkomst antingen endast på fliken "Personlig inkomstskatt: inkomst och skatter" (om inkomsten inte är föremål för beskattning enligt UST i enlighet med punkt 1 i artikel 236 i skattelagen i Ryska federationen), eller på två flikar: "Personlig inkomstskatt: inkomst och skatter" och "UST: inkomst" - i andra fall.

På fliken "personlig inkomstskatt: inkomst och skatter" anges:

• den anställde som fick inkomsten;
• datum och månad för mottagande av inkomst (månaden anges i kolumnen "Månad för skatteperioden");
• aktuellt datum (i kolumnen "Registreringsperiod");
• inkomstkod - 2000;
• inkomstbelopp.

Resten av kolumnerna lämnas tomma.

På fliken "UST: inkomst" indikerar:

• den anställde som fick inkomsten;
• inkomst månad;
• kolumnen "Inkomstkod" indikerar antingen "Inte föremål för UST-beskattning i enlighet med punkt 3 i artikel 236 i Ryska federationens skattelag (betalningar från vinster)" eller "Den är föremål för UST i sin helhet";
• inkomstbelopp.

Beräkning av skatter från anställdas inkomster "in natura".

Efter att den anställdes naturliga inkomst har registrerats av dokumentet "Personlig inkomstskatt och enhetlig social skatt - inkomst och skatter", beräknas skatter automatiskt: personlig inkomstskatt kommer att samlas in av nästa dokument "Löner till anställda i organisationen", enhetlig social skatt och försäkringspremier till pensionsfonden kommer att ackumuleras av nästa dokument "beräkning av enhetlig social skatt" .

Vid fastställande av beskattningsunderlaget i syfte att beskatta den personliga inkomstskatten beaktas den skattskyldiges inkomst som erhållits både kontant och i apport.

Ett sådant krav fastställs av artikel 210 i Ryska federationens skattelag.

Detta innebär att personlig inkomst som erhålls in natura är föremål för personlig inkomstskatt på allmän grund. Samtidigt, i enlighet med kraven i artikel 226 i Ryska federationens skattelag:

• ryska organisationer,

• notarier i privat praktik

• advokater som har etablerat advokatkontor,

• samt separata avdelningar utländska organisationer i ryska federationen,

• Beräkna,

• undanhålla den skattskyldige

• betala inkomstskatt till budgeten.

Samtidigt får den innehållna inkomstskatten inte överstiga 50 % av det inbetalda beloppet.

Om skatteagenten inte kan hålla inne personlig inkomstskatt, är han skyldig att skriftligen meddela skattebetalaren och den federala skattetjänsten på den plats där han registrerade detta faktum.

Gör det nödvändigt senast en månad från slutet av den skatteperiod* då naturainkomst erhölls.

* Skatteperioden för personlig inkomstskatt är ett kalenderår (artikel 216 i Ryska federationens skattelag).

I vissa fall är beräkningen av personlig inkomstskatt på inkomst in natura extremt mödosam, eftersom det är nästan omöjligt att beräkna den ekonomiska fördelen som varje enskild skattskyldig får.

Artikeln kommer att överväga funktionerna i beskattning personlig inkomstskatt personer som mottagits in natura och kommentarer från finansministeriet i denna fråga.

Skatteunderlag för personlig inkomstskatt på inkomst som erhålls in natura.

Enligt klausul 1 i artikel 211 i Ryska federationens skattelagstiftning, när en skattebetalare får inkomst från organisationer och enskilda entreprenörer i form av:

• varor,

• Arbetar,

• tjänster,

• annan egendom,

Samtidigt bestäms priserna på det sätt som liknar det som anges i artikel 105.3 i Ryska federationens skattelag.

Baserat på klausul 1 i artikel 105.3 i Ryska federationens skattelag är marknadspriser de priser för varor (arbeten, tjänster) som används i transaktioner mellan parter som inte är beroende av varandra.

I enlighet med punkt 3 i artikel 105.3 i Ryska federationens skattelag, vid fastställande av skattebasen, med hänsyn till priset på varor (arbete, tjänster) som tillämpas av parterna för skatteändamål, det angivna priset erkänd som en marknad, om:

• FTS, inte bevisat motsatsen,

• skattebetalaren justerade inte självständigt skattebeloppen i enlighet med punkt 6 i artikel 105.3 i Ryska federationens skattelag.

I enlighet med punkt 6 i artikel 105.3 i Ryska federationens skattelag, i händelse av att en skattebetalare använder priser i en transaktion mellan närstående parter som inte motsvarar marknadspriserna, om denna avvikelse medförde underskattning personlig inkomstskatt, skattskyldig berättigad självständigt göra justeringar av beskattningsunderlaget och beloppet av personlig inkomstskatt efter kalenderårets utgång.

Beloppet för efterskottet som identifierats av den skattskyldige självständigt baserat på resultatet av den gjorda justeringen måste återbetalas senast dagen för betalning av personlig inkomstskatt för motsvarande skatteperiod.

Samtidigt, för perioden från dagen för uppkomsten av efterskottet till datumet för utgången av den fastställda perioden för återbetalning, debiteras inte påföljder på beloppet av efterskottet.

I enlighet med punkt 1 i artikel 211 i Ryska federationens skattelag, i kostnaden för varor (arbeten, tjänster) i syfte att fastställa skattebasen för personlig inkomstskatt, sätta på motsvarande belopp:

• punktskatter

• varor som han tagit emot,

• arbete gjort för honom

• tjänster till honom.

föra register över inkomster som uppkommit och betalats till skattebetalare, skatter beräknade, innehållna och överförda till Ryska federationens budgetsystem, inklusive för varje skattskyldig.

Dessutom, i enlighet med punkt 1 i artikel 230 i Ryska federationens skattelag, för skatteagenter register över:

• inkomster från dem av enskilda under skatteperioden,

• tillhandahålls till enskilda skatteavdrag,

• beräknade och innehållna skatter i register skatteredovisning.

• skatteredovisning,

• primära redovisningshandlingar

• skattebetalare

• typ av inkomst som betalas till den skattskyldige,

• tillhandahållit skatteavdrag i enlighet med koder som godkänts av Federal Tax Service,

• inkomstens storlek och datumet för deras betalning,

• skattebetalare,

• datum för innehållande och överföring av skatt till Ryska federationens budgetsystem,

• information om det relevanta betalningsdokumentet.

Typer av inkomster in natura.

1. Betalning (helt eller delvis) för honom av organisationer eller enskilda företagare för varor (verk, tjänster) eller äganderätt, inklusive:

• verktyg,

• mat,

• rekreation,

• inlärning

1. Varor som tas emot av den skattskyldige, arbete som utförs i den skattskyldiges intresse, tjänster som tillhandahålls i den skattskyldiges intresse utan kostnad eller med delbetalning.

Förfarande för betalning av löner in natura.

• begränsning av naturalöner.

Enligt kollektivavtal eller arbetsavtal på arbetstagarens skriftliga begäran lön kanske produceras i andra former som inte strider mot Ryska federationens lagstiftning och Ryska federationens internationella fördrag.

Utbetalning av naturalöner kan ske i form av produkter som produceras av organisationen eller annan egendom och varor som ägs av företaget.

Det är också möjligt att ge den anställde de tjänster han behöver.

Man bör ha i åtanke att egendom och varor som betalar lön ska vara avsedda för den anställde och dennes familjs personliga konsumtion och att deras utgivning ska ske till ett rimligt pris.

Samtidigt, andelen av lönerna som betalas i icke-monetär form kan inte överstiga20% från den upplupna månadslönen

Dessutom, inte tillåtet utbetalning av lön:

• i bommar

• kuponger,

• i form av skuld

• kvitton,

• i form av alkoholhaltiga drycker

• narkotisk,

• giftiga, skadliga och andra giftiga ämnen,

• vapen,

• ammunition,

• andra föremål för vilka förbud eller restriktioner för deras fri rörlighet fastställs.

Sådana dokument kan till exempel omfatta:

• Föreskrifter om löner till anställda,
• Kollektiv överenskommelse,
• Arbetskontrakt,
• Etc.

Betalning för personalens måltider.

I vissa organisationer är detta bara te och kaffe, i andra - komplexa vardagsluncher eller buffémåltider.

Dessutom arrangerar många företag företagsfester, där förfriskningar för anställda är en del av det festliga programmet.

I alla dessa fall har skattskyldiga – individer, skattepliktig inkomst.

Men inte i alla fall är organisationer skyldiga att innehålla och betala personlig inkomstskatt.

Skatt behöver inte beräknas och betalas om organisationen har det finns ingen möjlighet att personifiera och utvärdera den ekonomiska fördelen mottas av varje anställd.

"När förvärvad av en organisation:

• måltider (te, kaffe, etc.) för sina anställda,

• såväl som under företagsfester,

För detta ändamål måste organisationenalla möjliga åtgärder för att bedöma och redovisa ekonomiska fördelar (inkomst) erhållen av anställda.

Samtidigt, om när anställda konsumerar mat som köpts av organisationen (under ett företags festevenemang), är det inte möjligt att personifiera och utvärdera de ekonomiska fördelarna som varje anställd får,inkomst som är föremål för personlig inkomstskatt inte uppstår .»

Ett liknande yttrande finns i Finansdepartementets skrivelse den 30.01.2013 nr. Nr 03-04-06/6-29.

Avdelningen hade dock en annan uppfattning i sin skrivelse av den 18.04.2012. nr 03-04-06 / 6-117, som handlade om luncher för anställda i form av buffé, vars betalning lämnas operativ system löner för anställda på permanent basis:

"Enligt punkt 1 i art. 230 i balken är ett skatteombud skyldigt att föra register över inkomster som privatpersoner har erhållit från honom under skatteperioden.

I detta fall kan inkomsten för varje skattskyldig beräknas på grundval av den totala kostnaden för tillhandahållna måltider och uppgifter från tidrapporten eller andra liknande dokument.

Arbetsgivaren är sålunda skyldig att föra lämpliga journaler vid löpande betalning för måltider till anställda, inklusive i form av betalning för tjänster av matsalar, restauranger och andra offentliga serveringar.

Detta kan göras på olika sätt. Till exempel genom att införa ett vouchersystem, eller genom att föra ett register över besök i offentlig servering av anställda.

För närvarande erbjuds hyresgäster i moderna affärscentra också specialkort med vilka anställda betalar för lunch.

Sådana kort utfärdas till anställda och tilldelas dem, och i slutet av månaden ger cateringföretaget arbetsgivaren en rapport som anger hur mycket utgifter som spenderas på vart och ett av korten.

Av varje sådant belopp kommer personlig inkomstskatt att debiteras individuellt för varje anställd.

Resekostnader för anställda.

I det här fallet betalar vissa företag för transport av anställda från tunnelbanan till kontoret och tillbaka (med buss, taxi med fast rutter, etc.).

Dessutom köper/betalar företaget ofta för sina anställda kollektivtrafikbiljetter.

I enlighet med bestämmelserna i artikel 168.1 i arbetslagen, anställda vars fasta arbete:

• genomförs på vägen

• har en resande karaktär,

• utförs i fält

• i samband med expeditionsarbete,

resekostnader.

Således, om ett företag betalar för resebiljetter (transportkort) till anställda som använder dem för att utföra sina officiella uppgifter, är sådan betalning för resor inte anställdas inkomst och är inte föremål för personlig inkomstskatt.

Samtidigt bör man komma ihåg att betalning för anställdas resor till en stationär arbetsplats (och arbetsplatsen måste anges i anställningsavtalet med den anställde i enlighet med artikel 57 i Ryska federationens arbetskod) gäller inte resekostnader:

• Förknippas med en affärsresa och kompenseras av arbetsgivaren i enlighet med artikel 168 i Ryska federationens arbetslag.

• Förknippad med utförandet av officiella uppgifter och kompenserad i enlighet med artikel 168.1 i Ryska federationens arbetslagstiftning.

I enlighet med bestämmelserna i artikel 41 i Ryska federationens skattelag, redovisas ekonomiska förmåner i kontanter eller in natura som inkomst, beaktas om det är möjligt att bedöma det och i den mån sådana förmåner kan bedömas, och bestäms i enlighet med kapitlen ”Skatt på personlig inkomst”, ”Företagsinkomstskatt”.

Enligt finansministeriet erkänns betalning för deras transporter som en bristande ekonomisk fördel för anställda om anställda inte kan ta sig till företagets kontor med kollektivtrafik på grund av kontorets avstånd från dess rutter.

Denna uppfattning framfördes av Finansdepartementet i sin skrivelse den 06.03.2013. nr 03-04-06/6715:

”Med hänsyn till nämnda bestämmelser i art. 211 i koden är betalning från organisationen för anställdas resor, förutsatt att anställda har möjlighet att ta sig till arbetsplatsen på egen hand, är föremål för personlig inkomstskatt på föreskrivet sätt.

Om leveransen av anställda beror på att organisationens läge är avlägset från kollektivtrafikvägar och anställda inte har möjlighet att ta sig till arbetsplatsen och tillbaka med kollektivtrafik, är organisationens betalningsbelopp för resan av anställda i enlighet med avtal som ingåtts med transportorganisationen kan inte redovisas som en ekonomisk förmån (inkomst) för anställda och följaktligen vara föremål för personlig inkomstskatt."

I alla andra fall måste organisationen bevisa sin ståndpunkt i domstol.

Samtidigt bör det noteras att domstolarna ofta ställer sig på skattebetalarnas sida.

För att minimera skatteriskerna bör en anställningsorganisation ingå ett avtal med ett transportföretag om tillhandahållande av lämpliga tjänster.

Ännu bättre om företaget kan leverera anställda till arbetsplatsen på egen hand.

I detta fall kommer kostnaden för att transportera anställda till arbetsplatsen inte att vara av personlig karaktär, eftersom det kommer att vara mycket svårt att fastställa storleken på transportkostnaderna som kan hänföras till varje enskild anställd.

Om det inte är möjligt att personifiera och utvärdera den ekonomiska fördelen som varje anställd får, kommer det alltså inte att finnas någon inkomst som är föremål för personlig inkomstskatt.

Rabatter för utbildning i en offentlig läroanstalt.

• enligt resultaten av inträdesprov,

• för akademisk excellens,

Denna uppfattning framfördes av Finansdepartementet i sin skrivelse den 28 februari 2013. №03-04-05/9-158

"En läroanstalts minskning av kostnaden för utbildning, beroende på resultaten av inträdesprov, såväl som på resultaten av utbildning, som görs på grundval av en order från en utbildningsinstitution, kan inte betraktas som inkomst (ekonomisk fördel ) mottas in natura, om möjligheten att sänka utbildningskostnaderna ges för studenter som har uppnått relevanta resultat av inträdesprov och (eller) läranderesultat, det vill säga det inte har karaktären av en individuell förmån.

Att beskatta eller inte beskatta? - evig kontrovers. Tabellen nämner kortfattat de huvudsakliga betalningarna och anger behovet av att beskatta personlig inkomstskatt och försäkringspremier. Nedan finns länkar till stödjande lagstiftningsdokument och skrivelser från statliga myndigheter.

Kontrakt för tillhandahållande av arbeten/tjänster. Betalningar enligt civilrättsliga avtal (GPC) är inkomst enskild från genomförandet av arbetsverksamhet och är föremål för personlig inkomstskatt (artikel 208, punkt 1, punkt 6, artikel 209, artikel 210 i Ryska federationens skattelag). Beloppet för betalningar till förmån för uppdragstagaren är föremål för försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring (OPS), obligatorisk sjukförsäkring (CHI) och olycksfallsförsäkring i arbetet. Observera att personer som arbetar under GPC-avtal inte är objekt socialförsäkring i händelse av tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap (VNiM) (klausul 1 i artikel 420 i Ryska federationens skattelag, klausul 1 i artikel 7 i lagen av den 15 december 2001 N 167-FZ, klausul 1 i artikel 20.1 i lag N 125-FZ) .

Lön (per dag / per timme) - del av lönen för anställda som arbetar enligt anställningsavtal, som är föremål för personlig inkomstskatt och försäkringspremier (artikel 208, punkt 1, punkt 6, artikel 209, artikel 210, punkt 1, artikel 420

För arbete på helger och helger du kan få ytterligare en ledig dag eller betalning som är föremål för personlig inkomstskatt och försäkringspremier på det allmänna sättet (klausul 6, paragraf 1, artikel 208, artikel 209, artikel 210, paragraf 1, paragraf 1, artikel 420 i skatten Ryska federationens kod, klausul 1 artikel 20.1 i lagen N 125-FZ).

Bidrag för skador debiteras inte från dagtraktamenten om de inte överstiger det belopp som fastställts av organisationens lokala lagar (brev från FSS daterat 11/17/2011 N 14-03-11 / 08-13985).

1. sjukskriven. Tillfälliga handikappförmåner är uteslutna från listan över statliga betalningar som inte är föremål för personlig inkomstskatt (klausul 1, artikel 217 i Ryska federationens skattelag). Försäkringspremier tas dock inte ut på sjukfrånvarobelopp (moment 1, paragraf 1, artikel 422.) Om arbetsgivaren kompenserar arbetstagaren för den genomsnittliga inkomst som han förlorat under perioden av arbetsoförmåga, är dessa betalningar föremål för dessa betalningar. till personlig inkomstskatt och försäkringspremier som "Tillägg till genomsnittet."

   Förmån för vård av sjukt barn exkluderas från listan över statliga betalningar befriade från personlig inkomstskatt (klausul 1, artikel 217 i Ryska federationens skattelag). Försäkringspremier bör dock inte tas ut (klausul 1, klausul 1, artikel 422 i Ryska federationens skattelag, klausul 1, klausul 1, artikel 20.2 i lag N 125-FZ).

   Pris. Alla typer av premier är relaterade till incitamentsbetalningar och är föremål för personlig inkomstskatt och försäkringspremier i allmänhet. (Artikel 208, punkt 1, punkt 6, artikel 209, artikel 210, punkt 1, artikel 420 i Ryska federationens skattelag, punkt 1, artikel 20.1 i lag nr 125-FZ). Det finns dock rättspraxis enligt vilken försäkringspremier för engångspremier för jubileum och helgdagar inte ska tas ut, på grund av att dessa utbetalningar inte är relaterade till arbetsverksamhet 2017-06-04 N 306-KG17-2349 , daterad 2016-10-13 N 306-KG16-13002). Finansdepartementet stöder inte denna ståndpunkt (Brev daterad 7 februari 2017 N 03-15-05 / 6368).

   Engångsersättning vid ett barns födelse, om det inte överskrider de lagligt fastställda gränserna - från 1 februari 2018 är beloppet för denna förmån 16 759,09 rubel (klausul 1 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag, klausul 1 i klausul 1 i artikel 422 i Ryska federationens skattelag, klausul 1 i klausul 1 i artikel 20.2 i lag N 125-FZ).

   En engångsersättning för kvinnor som är registrerade på medicinska institutioner i de tidiga stadierna av graviditeten, hänvisar till statliga förmåner och är inte föremål för personlig inkomstskatt och försäkringspremier, om den inte överstiger de lagligt fastställda gränserna - från 1 februari 2018 är beloppet för denna förmån 628,47 rubel (klausul 1 i artikel 217 i skattelagen i Ryska federationen, klausul 1 i klausul 1 i artikel 422 Ryska federationens skattelag, punkt 1, punkt 1, artikel 20.2 i lag nr 125-FZ).

   Moderskapspenning hänvisar till statliga förmåner och är inte föremål för personlig inkomstskatt och försäkringspremier (klausul 1 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag, klausul 1 i klausul 1 i artikel 422 i Ryska federationens skattelag, klausul 1 i paragraf 1 i artikel 20.2 i lag N 125-FZ).

   Förmån för vård av barn upp till 1,5 år / 3 år hänvisar till statliga förmåner och är inte föremål för personlig inkomstskatt och försäkringspremier (klausul 1 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag, klausul 1 i klausul 1 i artikel 422 i Ryska federationens skattelag, klausul 1 i paragraf 1 i artikel 20.2 i lag N 125-FZ). Betalningar till en anställd som tar hand om ett barn under 3 år sätts till 50 rubel per månad och beskattas inte bara inom detta belopp.

   Materiell hjälp inte föremål för personlig inkomstskatt och försäkringspremier, om den betalas (klausul 8 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag, underklausul 3 i klausul 1 i artikel 422 i Ryska federationens skattelag):

till en anställd inom det första året från det att han blev förälder, vårdnadshavare till ett barn eller adoptivförälder, till ett belopp av högst 50 000 rubel per barn;

en anställd i samband med en familjemedlems död;

individer i samband med en naturkatastrof eller annan nödsituation;

individer som drabbats av terroristhandlingar på Ryska federationens territorium.

Försäkringspremier debiteras inte heller om det totala beloppet av ekonomiskt stöd för ett kalenderår inte överstiger 4 000 rubel.

I alla andra fall debiteras personlig inkomstskatt och försäkringspremier på allmänt sätt.

Ersättning för idrottsaktiviteter till anställda det är nödvändigt att beskatta personlig inkomstskatt och försäkringspremier på grund av det faktum att dessa utgifter för företaget inte är relaterade till de anställdas utförande av sina arbetsuppgifter (Brev från Rysslands finansministerium daterat 13.10.2017 N 03-04 -06 / 67116).

Mobiltelefonersättning. När du använder en personlig mobiltelefon för affärsändamål kan arbetsgivaren ersätta den anställde för utgifter med det belopp som faktiskt uppstått eller i ett fast belopp (artikel 188 i Rysslands arbetslagstiftning). I vilket fall som helst, för kompensation, är det nödvändigt att tillhandahålla dokument som bevisar att "samtal" fungerar. Bekräftade utgifter är befriade från personlig inkomstskatt och försäkringspremier (Finansdepartementets skrivelse den 14 december 2017 N 03-04-06 / 83831).

Ersättning för användning av personbil en anställd för officiella ändamål är befriad från personlig inkomstskatt och försäkringspremier om dessa betalningar föreskrivs i anställningsavtalet eller i ett tilläggsavtal till det, och det finns dokument som bekräftar äganderätten till bilen och dess användning i intresset för arbetsgivare (klausul 3 i artikel 217, klausul 2 punkt 1 i artikel 422 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 23.01.2018 N 03-04-05 / 3235, brev från ministeriet för Rysslands finans daterad 11.24.2017 N 03-04-05 / 78097).

matersättning, som betalas till anställda på grundval av ett kollektivavtal, arbetsavtal eller lokala lagar, är föremål för personlig inkomstskatt och försäkringspremier på vanligt sätt (klausul 1 i artikel 20.1 i lag N 125-FZ, Letter of the Federal Tax Service av 05.16.2018 N BS-4-11 / 9257) .

Ersättning för försenade betalningar befriad från personlig inkomstskatt på grundval av klausul 3 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag (Brev från Federal Tax Service av 06/04/2013 N ED-4-3 / 10209, finansministeriet av 01 /23/2013 N 03-04-05 / 4-54). Försäkringspremier för dessa betalningar måste dock intjänas (klausul 1, klausul 1, artikel 420 i Ryska federationens skattelag, artikel 3, klausul 1, artikel 20.1 i lag N 125-FZ, brev från finansministeriet av Ryssland daterad 2017-03-21 N 03-15-06 /16239).

Ersättning för resekostnader inkluderar kostnader för resor, bagage och logi och är inte föremål för personlig inkomstskatt och försäkringspremier, om betalningarna inte överstiger de belopp som anges i arbets-, kollektivavtal eller lokala normativ handling(Klausul 3, artikel 217, klausul 2, klausul 1, artikel 422 i Ryska federationens skattelag, klausul 1, klausul 1, artikel 20.2 i lag N 125-FZ, brev från ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryska federationen den 5 augusti 2010 N 2519-19). Ersättning för utgifter för hyra av bostad vid flytt gäller inte flyttkostnader och beskattas på allmänt sätt.

Ersättning för hyresbostadskostnader vid flytt eller efter överenskommelse med arbetsgivaren, gäller det inte flyttkostnader och är inte befriat från personlig inkomstskatt och försäkringspremier (klausul 3, artikel 217, klausul 1, klausul 1, artikel 420 i den ryska skattelagen Federation, klausul 1, klausul 1, artikel 20.2 i lag N 125-FZ, brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 2017-10-17 N GD-4-11 / 20938, brev från ministeriet för hälsa och social utveckling av Ryssland daterad 2010-05-08 N 2519-19).

Ersättning för outnyttjad semester vid uppsägning. Enligt punkt 3 i art. 217 i Ryska federationens skattelag är denna typ av betalning vid uppsägning utesluten från listan över icke-skattepliktiga. Försäkringspremier bör debiteras på det allmänna sättet (klausul 3, artikel 217, klausul 2, klausul 1, artikel 422 i Ryska federationens skattelag, klausul 2, klausul 1, artikel 20.2 i lag N 125-FZ).

Avgångsvederlag efter överenskommelse mellan parterna inte föremål för personlig inkomstskatt och försäkringspremier inom gränserna för tre gånger den genomsnittliga månadsinkomsten (för arbetare i Fjärran Norden - sex gånger beloppet) (klausul 3 i artikel 217, klausul 2 i klausul 1 i artikel 422 i skatten Ryska federationens kod). Från belopp som överstiger den lagligt fastställda icke-skattepliktiga gränsen är det nödvändigt att hålla inne personlig inkomstskatt och intjäna försäkringspremier.

naturainkomst uppstår vid mottagande av lön i icke-monetär form, betalning för en anställd för varor och tjänster och är föremål för personlig inkomstskatt och försäkringspremier på allmänt sätt (artikel 208, punkt 1, punkt 6, artikel 209, artikel 210, mom. 1, artikel 420, punkt 7 i artikel 421 i Ryska federationens skattelag, punkt 1 i artikel 20.1 i lag N 125-FZ).

Personlig inkomstskattekompensation från lön (brutto)- återbetalning av personlig inkomstskatt för att erhålla det nödvändiga inkomstbeloppet för den anställde. Gross up är en del av lönen och är föremål för personlig inkomstskatt och försäkringspremier, så betalningsbeloppet beräknas med hänsyn till efterföljande innehåll av personlig inkomstskatt (Art. klausul 1, artikel 20.1 i lag N 125-FZ) .

För personlig inkomstskatt. Den inkomst som den skattskyldige får in natura inkluderar särskilt:

1) betalning (helt eller delvis) för honom av organisationer eller enskilda företagare av varor (verk, tjänster) eller äganderätt, inklusive verktyg, mat, rekreation, utbildning i skattebetalarnas intresse;

2) varor som tas emot av den skattskyldige, arbeten som utförs i skattebetalarens intresse, tjänster som tillhandahålls i den skattskyldiges intresse utan kostnad;

3) naturaersättning (klausul 2, artikel 211 i skattelagen). När en skattskyldig får inkomster från organisationer och enskilda företagare natura i form av varor (arbeten, tjänster), annan egendom, bestäms som kostnaden för dessa varor (arbeten, tjänster), annan egendom, beräknad på grundval av reglerna för att bestämma priset på varor (arbeten, tjänster ) för skatteändamål. Samtidigt inkluderar kostnaden för sådana varor (arbeten, tjänster) motsvarande belopp för moms, punktskatter och omsättningsskatt (klausul 1, artikel 211 i skattelagen).

Encyclopedia of rysk och internationell beskattning. - M.: Jurist. A.V. Tolkushkin. 2003 .

Se vad "INKOMST IN ART" är i andra ordböcker:

INKOMST I ART- (naturaförmåner) Se: naturaförmåner (naturaförmåner). Företag. Ordbok. Moskva: INFRA M, Ves Mir Publishing House. Graham Bets, Barry Brindley, S. Williams et al. Osadchaya I.M.. 1998 ... Ordlista över affärstermer

inkomst som den skattskyldige fått in natura- Varor (arbeten, tjänster) som den skattskyldige tar emot i form av inkomst, som redovisas som en del av den skattskyldiges inkomst som kostnaden för dessa varor (arbeten, tjänster) den dag inkomsten tas emot, beräknad på grundval av deras marknadspriser (tariffer), och om ...

INKOMST SOM ERHÅLLS AV SKATTEBETALARE I SAG- varor (arbeten, tjänster) som den skattskyldige mottar i form av inkomst, som ingår i sammansättningen av den skattskyldiges inkomst som kostnaden för dessa varor (arbeten, tjänster) den dag då sådan inkomst tas emot, beräknad på grundval av av sina marknadspriser (tariffer), och om ...

Stor bokföringsordbok

IN-KIND OMDISTRIBUTIONSKONTO- kontot för nationalräkenskapssystemet, där den så kallade justerade disponibla inkomsten bildas, som förutom disponibel inkomst i kontanter inkluderar sociala transfereringar in natura i form av marknadsmässiga och icke-marknadsmässiga ... .. . Stor ekonomisk ordbok

fysisk persons totala skattepliktiga inkomst- Inkomst, som omfattar alla typer av inkomster både kontant och in natura. Samtidigt beaktas inkomster som erhållits in natura som en del av den totala årsinkomsten till statligt reglerade priser, och i frånvaro vid ... ... Teknisk översättarhandbok

INKOMST FÖR EN INDIVID, TOTALT, SKATTSPLIKTIG- inkomst, som omfattar alla typer av inkomster, både i kontanter och in natura. Samtidigt beaktas inkomster som erhållits in natura som en del av den totala årsinkomsten till statligt reglerade priser, och i frånvaro vid ... ... Stor bokföringsordbok- (lat. fructus; engelska inkomster, inkomster) enligt Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter, ekonomisk fördel i kontanter eller in natura, beaktas om det är möjligt att utvärdera det och i den mån sådan förmån kan bedömas och fastställas i ... Encyclopedia of Law