Kako preiti na dohodek od spanja minus stroški. Sprememba predmeta obdavčitve: davčne posledice
Pri načrtovanju dela za naslednje davčno leto podjetja in zasebni trgovci naj ocenijo predvideno stopnjo davčne obremenitve in stopnjo sprememb v funkcionalnosti računovodstva v povezavi z novimi zakonodajnimi trendi. Sveže novice o novostih v davčni zakonodaji vplivajo na delovanje skoraj vseh poslovnih subjektov. Nekoga bo prizadel dvig stopenj DDV, nekdo bo moral opraviti prehod na spletno blagajno. S spremembami niso prizanesli poenostavljenci.
USN v letu 2019: spremembe
Glavna novica je lahko preklic prijave po poenostavljenem sistemu obdavčitve. Norma ne bo vplivala na vse osebe, ki uporabljajo ta poseben režim, ampak le na tiste, ki izpolnjujejo dve zahtevi hkrati:
- predmet obdavčitve je »dohodek«;
- poenostavljena oseba prejem denarja evidentira preko spletne blagajne.
V tem primeru bodo davčni organi nadzorovali vsako vhodno transakcijo. Strokovnjaki FTS bodo imeli dostop do celotnega seznama denarnih prejemkov poslovnega subjekta. Če je obveznost prijave prepuščena takim davkoplačevalcem, bo nastala situacija, v kateri bo poenostavljena oseba podvojila zbirne podatke iz baze podatkov FTS.
Davčne obveznosti poenostavljenih zavezancev z »donosnim« obdavčljivim predmetom v primeru preklica prijave zanje bodo davčni organi obračunali po poročilih spletne blagajne. Poenostavljenci, ki so za predmet obdavčitve izbrali razliko med prihodki in odhodki, bodo še naprej poročali pod enakimi pogoji.
Stopnja STS v 2019
Kakšne spremembe se pričakujejo tukaj? Prilagajanje tega parametra ni predvideno. Za poenostavljene davčne zavezance, ki uporabljajo STS "dohodek", stopnja ostaja na ravni 6%, za tiste, ki plačujejo davek na predmet "dohodki minus odhodki", stopnja znaša 15%. Regije lahko te stopnje znižajo do 1 oziroma 5 odstotkov.
Plačniki STS davka na "dohodek" bodo še vedno lahko znižali njegov znesek za znesek, plačan v poročevalskem obdobju zavarovalne premije: podjetja in samostojni podjetniki delodajalci ne več kot polovica, in samostojni podjetniki brez zaposlenih - v celoti na račun plačanih prispevkov "zase". V letu 2019 se bo povečal znesek fiksnih zavarovalnih premij, ki jih bodo morali podjetniki prenesti zase (člen 430 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Avtor pokojninski prispevki Obstajata dve tarifi - fiksna za dohodke znotraj 300.000 rubljev in en odstotek za dohodke nad to mejo. Za leto 2019 bo fiksni znesek prispevka 29.354 rubljev. Vsak rubelj, ki presega letno mejo, bo, kot doslej, zaračunan dodatno plačilo po stopnji 1%. Najvišje letno plačilo ustreza osemkratnemu fiksnemu prispevku - 234.832 rubljev. (29 354 x 8).
Spremembe poenostavljenega davčnega sistema od leta 2019 v smislu znižanja davka zaradi zavarovalnih premij bodo vplivale tudi na zneske, ki jih samostojni podjetnik plača "zase" za zdravstveno zavarovanje - fiksni znesek plačila se bo povečal na 6.884 rubljev.
Kako se bo poenostavitev uporabljala naprej: v letu 2019 za tiste, ki želijo, ni sprememb. Organizacije se morajo še vedno "prilegati" meji dohodka za 9 mesecev v letu pred prehodom v višini 112,5 milijona rubljev, za preostalo vrednost osnovnih sredstev - 150 milijonov rubljev in za povprečno število osebja (to je parameter velja tudi za IE) - 100 oseb. V letu 2019 je učinek koeficienta deflatorja glede na najvišjo dovoljeno stopnjo dobičkonosnosti še vedno »zamrznjen«.
Dohodkovna meja za osebe, ki že delajo po poenostavljenem posebnem režimu, se z nastopom leta 2019 ne bo spremenila. Določena je na stalni ravni 150 milijonov rubljev. do leta 2020. Podobna mejna vrednost (150 milijonov rubljev) je predvidena za poenostavljene davkoplačevalce za preostalo vrednost osnovnih sredstev.
Kaj se še pričakuje novega v USN v letu 2019? Preklic znižanih premij za zavezance na poenostavljeni davek. Norme pp. 3 str. 2 art. 427 Davčnega zakonika Ruske federacije je določil skupni znesek zavarovalnih premij v višini 20% (vsa plačila se nanašajo na pokojninsko zavarovanje, za prejemke zdravstvenega in socialnega zavarovanja so predvidene ničelne tarife). Davčni zavezanci, ki so prešli na poenostavljeni davčni sistem, so lahko izkoristili prednostne pogoje, katerih obseg letnega dohodka je znotraj 79 milijonov rubljev, glavna dejavnost pa ustreza vrstam, navedenim v odstavkih. 3 str. 1 art. 427 Davčnega zakonika Ruske federacije. Norma je bila uveljavljena za leti 2017 in 2018, z nastopom leta 2019 pa ni pričakovati podaljšanja (poenostavljene zaposlene pri prejemkih najetega osebja bodo splošna pravila po skupni stopnji 30 %).
V letu 2019 spremembe pogostosti postopkov preverjanja ne bodo vplivale na osebe, ki spadajo v "nadzorni dopust" (Zakon z dne 29. decembra 2008 št. 294-FZ). Moratorij na načrtovane inšpekcijske preglede malih podjetij, vključno s številnimi poenostavljenimi, je bil uveden do konca leta 2018, vendar so se zakonodajalci odločili, da ga podaljšajo do leta 2022.
Zagotavlja podjetjem in podjetnikom, ki so se odločili za delo v tem posebnem režimu, možnost, da se sami odločijo za določen predmet obdavčitve. Na vse prejete dohodke lahko plačate davek po stopnji 6 % ali pa nakažete v proračun 15 % od razlike med prihodki in odhodki. Ko pa je predmet obdavčitve enkrat izbral, plačnik davka na poenostavljeni davčni sistem ni dolžan ostati na njem ves čas opravljanja dejavnosti. Zakonodaja predvideva možnost prehoda z USN-6% na USN-15% in obratno.
Postopek za spremembo predmeta v poenostavljeni davčni sistem
Sprememba davčni predmet po poenostavljenem davčnem sistemu je možno največ enkrat letno. Za to mora zavezanec davka po poenostavljenem davčnem sistemu predložiti obvestilo na obrazcu št. 26.2-6. Ta obrazec se uporablja tako za prehod iz predmeta "dohodek" v objekt "prihodki minus odhodki" kot pri spremembi vrste poenostavljenega davčnega sistema nazaj. Dokument se predloži IFTS na kraju registracije podjetja ali na naslovu registracije samostojnega podjetnika, torej ga je treba predložiti ne davčnemu inšpektoratu za registracijo, temveč okrožnemu IFTS, s katerim poteka običajna interakcija. o dodelitvi proračunskih sredstev in poročanju.
Rok za oddajo obvestila je do 31. decembra v letu pred letom, v katerem je predvidena sprememba objekta po poenostavljenem davčnem sistemu. To obdobje je treba strogo upoštevati, saj bo v primeru zamude mogoče spremeniti vrsto poenostavljenega davčnega sistema šele čez eno leto.
Pri prehodu s 6-odstotnega na 15-odstotni poenostavljeni sistem obdavčitve v letu 2016 je treba upoštevati eno značilnost: letos 31. december pade na soboto, zato je rok za oddajo obvestila o spremembi poenostavljenega predmeta obdavčitve iz leta 2017 prestavljen na naslednji delovni dan v januarju. Ta možnost je zlasti navedena v dopisu Ministrstva za finance z dne 11. oktobra 2012 št. 03-11-06 / 3/70. Kljub temu oddaje tega dokumenta še vedno ni vredno odložiti na zadnji dan, bolje je, da to vprašanje rešite vnaprej, še pred prazniki.
Najlažji način za oddajo obvestila je osebni obisk inšpekcije. V tem primeru je treba dokument natisniti v dveh izvodih: eden bo ostal v IFTS, drugi z davčnim žigom ob sprejemu bo dokaz o spremembi predmeta po poenostavljenem davčnem sistemu, tj. , potrditev pravice do dela po novem predmetu obdavčitve.
Prav tako lahko obvestilo pošljete inšpekciji po pošti z dragocenim pismom s seznamom prilog. Vendar je treba opozoriti, da je to manj zanesljiva metoda zaradi možne izgube pisem zaradi posebnosti dela poštnih uradov.
Obvestila o spremembi predmeta v USN ni mogoče oddati v elektronski obliki z uporabo storitev, ki omogočajo delo z elektronskim podpisom.
Poleg tega je treba opozoriti, da inšpektorat ne glede na izbran način vložitve priglasitve ne izda nobenega odzivnega dokumenta, s katerim bi dovolila uporabo nove stopnje po poenostavljenem davčnem sistemu. To je pomen postopka obveščanja o spremembah: davčni zavezanec zgolj v dokumentarni obliki obvesti IFTS o načrtovanih spremembah pri vodenju lastnega davčnega obračuna.
Poenostavljen davčni sistem(STS) je eden od davčnih režimov. Poenostavljeno pomeni poseben postopek za plačevanje davkov za organizacije in samostojni podjetniki, je osredotočen na olajšanje in poenostavitev izvajanja davčnih in računovodstvo predstavniki malih in srednje velikih podjetij. Poenostavljeni davčni sistem je bil uveden z zveznim zakonom z dne 24. julija 2002 N 104-FZ.
Prednosti poenostavljenega davčnega sistema:
Poenostavljeno računovodstvo;
Poenostavljeno davčno računovodstvo;
Ni treba zagotoviti računovodske izkaze v IFTS;
Možnost izbire predmeta obdavčitve (dohodki 6% ali dohodki minus odhodki 15%);
Tri davke nadomesti en;
Davčno obdobje je v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije koledarsko leto, zato se prijave predložijo le enkrat letno;
Znižanje davčne osnove za nabavno vrednost osnovnih sredstev in neopredmetena sredstva v času njihovega zagona ali prevzema v obračun;
Dodaten plus za samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu je oprostitev plačila dohodnine v zvezi z dohodkom iz podjetniške dejavnosti.
Slabosti poenostavljenega davčnega sistema:
Omejitve glede vrst dejavnosti. Zlasti organizacije, ki se ukvarjajo z bančnimi ali zavarovalniškimi dejavnostmi, investicijski skladi, notarji in odvetniki (zasebna praksa), podjetja, ki se ukvarjajo s proizvodnjo trošarinskega blaga, nedržavni pokojninskih skladov(popoln seznam je predstavljen v);
Nemožnost odpiranja predstavništev ali poslovalnic. Ta dejavnik je ovira za podjetja, ki načrtujejo širitev poslovanja v prihodnosti;
Omejen seznam stroškov, ki se zmanjšajo davčna osnova pri izbiri predmeta obdavčitev poenostavljenega davčnega sistema"Prihodki minus odhodki";
Odsotnost obveznosti sestavljanja računov po poenostavljenem davčnem sistemu je po eni strani pozitiven dejavnik za podjetje: prihranek delovnega časa in materiala. Po drugi strani pa je to verjetnost izgube nasprotnih strank, zavezancev za DDV, saj slednji v tem primeru ne morejo zahtevati DDV za povračilo iz proračuna;
Nezmožnost znižanja davčne osnove za znesek izgub, ki so nastale v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema, ob prehodu na druge davčne režime in obratno, nemožnost obračunavanja izgub, ki so nastale med uporabo drugih davčnih režimov v davčna osnova poenostavljenega davčnega sistema. Z drugimi besedami, če podjetje preide s poenostavljenega davčnega sistema na splošni davčni režim ali, nasprotno, s splošnega na poenostavljeno, se pretekle izgube pri izračunu enotnega davka ali dohodnine ne bodo upoštevale. Prenesejo se samo izgube, nastale v obdobju uporabe veljavne davčne ureditve;
Prisotnost izgub ni oproščena plačila minimalna velikost davek, določen z zakonom (za predmet poenostavljenega davčnega sistema "prihodki minus odhodki");
Verjetnost izgube pravice do uporaba poenostavljenega davčnega sistema(na primer v primeru preseganja standarda za prihodke ali število zaposlenih). V tem primeru boste morali obnoviti računovodske podatke za celotno obdobje uporabe "poenostavljenega";
Omejitev višine prejetega dohodka, preostale vrednosti osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev;
Vključitev v davčno osnovo predujmov, prejetih od kupcev, za katere se lahko pozneje izkaže, da so napačno knjiženi zneski;
Potreba po pripravi računovodskih izkazov med likvidacijo organizacije;
Potreba po preračunu davčne osnove in plačilu dodatnega davka in kazni v primeru prodaje osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev, pridobljenih v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema (za zavezance, ki so izbrali predmet obdavčitve poenostavljenega davka). sistem »prihodki minus odhodki«).
Za uporabo poenostavljenega davčnega sistema morajo biti izpolnjeni nekateri pogoji:
Število zaposlenih manj kot 100 ljudi;
dohodek manj kot 60 milijonov rubljev;
Preostala vrednost je manjša od 100 milijonov rubljev.
Ločeni pogoji za organizacije:
Delež sodelovanja drugih organizacij v njej ne sme presegati 25 %;
Prepoved uporabe poenostavljenega davčnega sistema za organizacije, ki imajo podružnice in (ali) predstavništva;
Organizacija ima pravico preiti na poenostavljeni davčni sistem, če po rezultatih devetih mesecev v letu, v katerem je organizacija predložila obvestilo o prenosu, njen dohodek ni presegel 45 milijonov rubljev ().
Po poenostavljenem davčnem sistemu so vse vrste dejavnosti, razen tistih iz čl.
Ni upravičen do uporabe poenostavljenega davčnega sistema:
1) organizacije s podružnicami in (ali) predstavništvi;
3) zavarovalnice;
4) nedržavni pokojninski skladi;
5) investicijski skladi;
6) poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev;
7) zastavljalnice;
8) organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s proizvodnjo trošarinskega blaga ter pridobivanjem in prodajo mineralov, razen razširjenih mineralov;
9) organizacije, ki izvajajo dejavnosti prirejanja in izvajanja iger na srečo;
10) notarji v zasebni praksi, odvetniki, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne, ter druge oblike odvetniških formacij;
11) organizacije, ki so pogodbenice sporazumov o delitvi proizvodnje;
13) organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na davčni sistem za kmetijske pridelovalce (enotni kmetijski davek) v skladu s poglavjem 26.1 tega zakonika;
14) organizacije, v katerih je delež udeležbe drugih organizacij večji od 25 odstotkov.
Ta omejitev ne velja za:
O organizaciji odobreni kapital ki je v celoti sestavljen iz prispevkov javnih invalidskih organizacij, če je povprečno število invalidov med njihovimi zaposlenimi najmanj 50 odstotkov, njihov delež v skladu plač pa najmanj 25 odstotkov;
Nepridobitne organizacije, vključno z organizacijami za sodelovanje potrošnikov, ki delujejo v skladu z zakonom Ruska federacija z dne 19. junija 1992 N 3085-I "O potrošniškem sodelovanju (potrošniške družbe, njihovi sindikati) v Ruski federaciji", pa tudi gospodarske družbe, katerih edini ustanovitelji so potrošniške družbe in njihove zveze, ki delujejo v skladu z določenimi pravo;
Na ustanovljen v skladu z Zvezni zakon"O znanosti in državni znanstveni in tehnični politiki" proračunskih znanstvenih institucij in znanstvenih institucij, ki so jih ustanovile državne akademije znanosti, gospodarske družbe, katerih dejavnosti so sestavljene iz praktične uporabe (izvajanja) rezultatov intelektualne dejavnosti (programi za elektronske računalnike, baze podatkov , izumi, uporabni modeli, industrijski modeli, selekcijski dosežki, topologije integriranih mikrovezij, proizvodne skrivnosti (know-how), izključne pravice do katerih pripadajo tem znanstvenim ustanovam;
O ustanovah, ustanovljenih v skladu z zveznim zakonom z dne 22. avgusta 1996 N 125-FZ "O visokem in podiplomskem poklicnem izobraževanju" s strani visokošolskih institucij, ki so proračunske izobraževalne ustanove, in visokošolskih ustanov, ki jih ustanovijo državne akademije znanosti, se dejavnost od tega je praktična uporaba (uvajanje) rezultatov intelektualne dejavnosti (programi za elektronske računalnike, baze podatkov, izumi, uporabni modeli, industrijski modeli, izbirni dosežki, topologije integriranih vezij, proizvodne skrivnosti (know-how), izključne pravice ki jim pripadajo te visokošolske ustanove;
15) organizacije in samostojni podjetniki, katerih povprečno število zaposlenih za davčno (poročevalsko) obdobje, določeno po postopku, ki ga določi zvezni izvršilni organ, pooblaščen za področje statistike, presega 100 ljudi;
16) organizacije, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev, določena v skladu z zakonodajo Ruske federacije o računovodstvu, presega 100 milijonov rubljev. Za namene tega pododstavka se upoštevajo osnovna sredstva, ki so predmet amortizacije in so priznana kot amortizirljiva nepremičnina v skladu s 25. poglavjem tega zakonika;
17) državne in proračunske institucije;
18) tuje organizacije;
19) organizacije in samostojni podjetniki, ki niso obvestili o prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve v določenem roku;
20) mikrofinančne organizacije.
Zaradi uporabe poenostavljenega davčnega sistema so zavezanci oproščeni plačila uporabljenih davkov. skupni sistem obdavčitev:
Za organizacije po poenostavljenem davčnem sistemu:
Davek od dobička pravnih oseb, razen davka, plačanega od dohodka iz dividend in nekaterih vrst dolžniških obveznosti;
davek na premoženje pravnih oseb;
Davek na dodano vrednost.
Za samostojne podjetnike po poenostavljenem davčnem sistemu:
Davek na prihodek posamezniki v zvezi s prihodki iz poslovnih dejavnosti;
Davek na premoženje fizičnih oseb od premoženja, ki se uporablja v podjetniških dejavnostih;
Davek na dodano vrednost, brez DDV, plačanega pri uvozu blaga na carini, pa tudi pri sklenitvi enostavne družbene pogodbe ali pogodbe o nepremičninskem zaupanju).
Pozor!
STS dohodek 6%
Dohodek minus Stroški STS 15%
V okviru poenostavljenega davčnega sistema lahko izberete predmet obdavčitve dohodek ali dohodek, zmanjšan za znesek nastalih stroškov ().
Davek se izračuna po naslednji formuli ():
Znesek davka = Davčna stopnja * Davčna osnova
Za poenostavljen sistem Obdavčitev Davčne stopnje so odvisne od predmeta obdavčitve, ki ga izbere podjetnik ali organizacija.
Za predmet obdavčitve "dohodek" je stopnja 6% (STS 6%). Davek se plača od višine dohodka. Znižanja te stopnje ni predvideno. Pri izračunu plačila za 1. četrtletje se vzame dohodek za četrtletje, za polletje - dohodek za pol leta itd.
Če je predmet obdavčitve STS »prihodki minus odhodki«, je stopnja 15 % (STS 15 %). V tem primeru se za izračun davka vzame dohodek, zmanjšan za znesek odhodka. Hkrati lahko regionalni zakoni določajo diferencirane davčne stopnje za poenostavljen davčni sistem v razponu od 5 do 15 odstotkov. Znižana stopnja se lahko uporablja za vse davčne zavezance ali pa se določi za določene kategorije.
Pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve je davčna osnova odvisna od izbranega predmeta obdavčitve - dohodka ali dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov:
Davčna osnova za poenostavljen davčni sistem s predmetom »dohodek« je denarni izraz vseh dohodkov podjetnika. Od tega zneska se obračuna davek po stopnji 6%.
Pri poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom »prihodki minus odhodki« je osnova razlika med prihodki in odhodki. Več kot je stroškov, manj bo višina osnove in s tem tudi znesek davka. Znižanje davčne osnove po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "prihodki minus odhodki" pa ni možno za vse odhodke, temveč le za tiste, ki so navedeni v.
Prihodki in odhodki se ugotavljajo po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta. Za zavezance, ki so izbrali objekt USN »dohodki minus odhodki«, velja minimalno davčno pravilo: če je za davčno obdobje znesek davka, izračunan v splošnem postopku, manjši od zneska obračunanega minimalnega davka, potem je minimalni davek v višini Izplača se 1 % dejansko prejetega dohodka.
Primer izračuna zneska akontacije za predmet "prihodki minus stroški":
V davčnem obdobju je podjetnik prejel dohodek v višini 25.000.000 rubljev, njegovi stroški pa so znašali 24.000.000 rubljev.
Določimo davčno osnovo:
25.000.000 rubljev - 24.000.000 rubljev. = 1.000.000 rubljev.
Določite znesek davka:
1.000.000 rubljev * 15% = 150.000 rubljev.
Izračunamo minimalni davek:
25.000.000 rubljev * 1% = 250.000 rubljev.
Prav ta znesek je treba plačati in ne znesek davka, izračunan v splošnem postopku.
Ni enoznačnega odgovora na vprašanje, kaj je bolje, STS 6% ali STS 15%. Vse je odvisno od razmerja med prihodki in odhodki konkretno v vašem primeru. Če stroški predstavljajo več kot 60% prihodkov, potem je praviloma 15% bolj donosnih kot STS, če manj, potem STS 6%. Vendar je treba upoštevati, da znižanje davčne osnove s predmetom "prihodki minus odhodki" s 15-odstotnim poenostavljenim sistemom obdavčitve ni možno za vse odhodke, ampak samo za tiste, ki so navedeni v.
Če uporabljate 6 % STS, vendar želite dodati vrsto dejavnosti in zanjo uporabiti 15 % STS, potem to ne bo delovalo. Nemogoče je kombinirati STS 6% in STS 15%. Dodatna vrsta dejavnosti bo tudi na STS 6%.
Postopek prehoda na poenostavljeni davčni sistem je prostovoljen. Obstajata dve možnosti:
1. Prehod na poenostavljeni davčni sistem hkrati z registracijo samostojnega podjetnika ali organizacije:
Obvestilo se lahko odda skupaj s paketom dokumentov za registracijo. Če tega niste storili, imate na voljo še 30 dni za razmišljanje ().
2. Prehod na STS iz drugih davčnih režimov:
Prehod na poenostavljeni davčni sistem je možen šele od naslednjega koledarskega leta. Obvestilo je treba oddati najkasneje do 31. decembra ().
Prehod na poenostavljeni davčni sistem z UTII od začetka meseca, v katerem je prenehala njihova obveznost plačila enotnega davka na pripisani dohodek ().
Za prehod s poenostavljenega sistema obdavčitve 15 % na poenostavljen sistem obdavčitve 6 % in obratno je potrebno predložiti obvestilo o spremembi predmeta obdavčitve. Sprememba predmeta obdavčitve je možna šele od naslednjega koledarskega leta. Obvestilo mora biti oddano najkasneje do 31. decembra tekočega leta.
Davčni zavezanec (organizacija ali samostojni podjetnik posameznik), ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve, ima pravico od začetka novega koledarskega leta preiti na drugačen davčni režim z obvestilom (priporočeni obrazec št. 26.2-3 "Obvestilo o zavrnitvi"). uporabiti poenostavljen sistem obdavčitve") o tem davčni organ najkasneje do 15. januarja leta, v katerem namerava uporabiti drugačen davčni režim. Poleg tega, če takšno obvestilo ni predloženo, mora zavezanec do konca novega koledarskega leta, ki je prišlo, uporabiti poenostavljen davčni sistem.
Davčno obdobje poenostavljenega davčnega sistema je 1 leto. Zavezanci, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, niso upravičeni do prehoda na drugačen davčni režim pred iztekom davčnega obdobja.
Četrt, pol leta ali 9 mesecev.
Postopek:
Organizacije plačujejo davek in akontacijo na kraju samem, samostojni podjetniki pa v kraju stalnega prebivališča.
1. Davek plačamo vnaprej:
Najkasneje v 25 koledarskih dneh od dneva konca poročevalnega obdobja. Plačane akontacije se odštejejo od davka na podlagi rezultatov davčnega (poročevalnega) obdobja (leta) ().
2. Izpolnimo in oddamo izjavo po poenostavljenem davčnem sistemu:
3. Ob koncu leta plačamo davek:
Samostojni podjetnik posameznik - najkasneje do 30. aprila v letu, ki sledi potečenem davčnemu obdobju.
Če zadnji dan zapadlosti za plačilo davka (akontacije) pade na konec tedna ali dela prost dan, je plačnik dolžan nakazati davek naslednji naslednji delovni dan.
Načini plačila:
Račun za brezgotovinsko plačilo.
Postopek:
Davčni obračun se predloži na sedežu organizacije ali v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika.
Samostojni podjetnik posameznik - najkasneje do 30. aprila v letu, ki sledi potečenem davčnemu obdobju
Obrazec izjave je bil odobren z Odredbo Ministrstva za finance z dne 22. junija 2009 N 58n. kakor je bilo spremenjeno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. 4. 2011 št. 48n
Postopek za izpolnjevanje izjave je bil odobren z Odredbo Ministrstva za finance z dne 22. junija 2009 N 58n. kakor je bilo spremenjeno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. 4. 2011 št. 48n
V skladu s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. 12. 2013 št. GD-4-3 / [email protected] Pri izpolnjevanju davčnih napovedi zavezancem svetujemo, da od 01.01.2014 pred odobritvijo novih obrazcev davčnih napovedi v polju »Šifra OKATO« navedejo kodo OKTMO.
V primeru, da zavezanec preneha z dejavnostjo, za katero je bil uporabljen STS, predloži davčni obračun najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je po obvestilu, ki ga je predložil davčnemu organu v v skladu s podjetniško dejavnostjo, za katero je ta zavezanec uporabljal poenostavljen sistem obdavčitve. V tem primeru se davek plača najkasneje do rokov, določenih za prijavo Davčna napoved... To pomeni, da se davek plača najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je zavezanec prenehal uporabljati poenostavljeni davčni sistem. ().
Uporaba poenostavljenega davčnega sistema ni oproščena opravljanja funkcij izračuna, zadržanja in prenos dohodnine Z plače zaposlenih.
Če oddaja izjave zamuja za več kot 10 delovnih dni, se lahko poslovanje po računu ustavi (zamrznitev računa).
Prepozno oddaja poročil se kaznuje z globo v višini od 5 % do 30 % zneska neplačanega davka za vsako polno oz. nepopoln mesec zamude, vendar ne manj kot 1000 rubljev. ().
Zamuda pri plačilu grozi z pobiranjem obresti. Znesek kazni se izračuna kot odstotek, ki je enak 1/300 stopnje refinanciranja, prenesenega ne v celoti ali delno zneska prispevka ali davka za vsak dan zamude ().
Za neplačilo davka je predvidena kazen v višini od 20% do 40% zneska neplačanega davka ().
1. znesek dohodka za koledarsko leto je presegel 60 milijonov rubljev;
2. število zaposlenih pri zavezancu presega 100;
3. nabavna vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev je presegla 100 milijonov rubljev.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki kršijo vsaj enega od zgornjih pogojev, izgubijo pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema od začetka četrtletja, v katerem je bila storjena kršitev. Od istega poročevalskega obdobja morajo zavezanci obračunati in plačati davke po splošnem davčnem režimu na način, ki je predviden za novoustanovljene organizacije (novoregistrirane samostojne podjetnike). Kazni in globe za zamude pri plačilu mesečnih plačil v četrtletju, v katerem so taki zavezanci prešli na splošni davčni režim, ne plačujejo.
Davčni zavezanec (organizacija, samostojni podjetnik posameznik) v primeru izgube pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema v poročevalskem (davčnem) obdobju obvesti davčni organ o prehodu na drugačen davčni režim tako, da v 15 koledarskih dneh po konec četrtletja, v katerem je izgubil to pravico, sporočilo o izgubi pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema (priporočeni obrazec št. 26.2-2).
1. Obvestilo o prehodu na poenostavljen davčni sistem pripravimo avtomatsko s pomočjo spletne storitve za obdelavo dokumentov ali samostojno, za to prenesemo aktualno prijavnico za prehod na poenostavljen davčni sistem Zahtevani podatki ob izpolnjevanju obrazca 26.2-1:
Pri izpolnjevanju obvestila upoštevajte navodila v opombah;
Pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem v 30 dneh po registraciji se navede koda 2 znaka davčnega zavezanca;
V vseh primerih, razen pri vložitvi obvestila hkrati z dokumenti za državna registracija, je postavljen pečat organizacije (za samostojne podjetnike uporaba pečata ni potrebna);
Polje z datumom označuje datum, ko je bilo obvestilo poslano.
3. Izpolnjeno obvestilo natisnemo v dveh izvodih.
4. Gremo na davčni urad, s seboj vzamemo potni list in oba izvoda obvestila oddamo inšpektorju skozi okno. Z oznako inšpektorja prejmemo 2. izvod obvestila 26.2-1 o prehodu na poenostavljen sistem.
Poenostavljeni sistem se lahko uporabi, ko so meje dohodka presežene za 50 milijonov rubljev in število zaposlenih - za 30 ljudi. Toda davek bo treba plačati do konca prihodnjega leta po višjih stopnjah - 8 ali 20 %. Za zavezance poenostavljenega davčnega sistema s predmetom dohodka z uporabo spletnih blagajn bo poročanje ukinjeno.
Osnove poenostavljenega davčnega sistema
Od vseh preferencialnih davčnih režimov je najbolj univerzalen. Deluje po vsej Rusiji, je na voljo za skoraj vse vrste dejavnosti in ga lahko uporabljajo tako podjetja kot podjetniki.
Zavezanci poenostavljenega davčnega sistema namesto DDV, dohodnine ali dohodnine od dohodkov samostojnih podjetnikov obračunajo enotni davek. Sami izberejo ceno med dvema možnostma:
- 6 % dohodka;
- 15 % razlike med prihodki in odhodki.
Za plačilo po poenostavljenem sistemu morate izpolnjevati določene pogoje. Med njimi:
- omejitev zneska letnega dohodka - 150 milijonov rubljev;
- največje število zaposlenih v povprečju na leto je 100 ljudi.
Če podjetje (ali samostojni podjetnik) preseže te mejne vrednosti, se mu avtomatsko odvzame pravica do uporabe poenostavitve. Obstaja vrnitev v glavni davčni sistem, in to od začetka tekočega leta, torej za nazaj.
Vendar načrti oblasti vključujejo spremembo tega vrstnega reda. Predlaga se prepis norm davčnega zakonika, tako da podjetje ne izgubi pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, če neznatno krši določene omejitve.
Nove omejitve in stopnje
Glavne spremembe za poenostavljene davčne zavezance v letu 2020 bodo uvedba dodatnih zvišanih stopenj:
- 8 % dohodka;
- 20 % dohodka minus stroški.
Te stopnje se bodo uporabljale, ko bodo določene mejne vrednosti presežene:
- po dohodku - ne več kot 50 milijonov rubljev;
- po številu zaposlenih - ne več kot 30 ljudi.
Prihajajoče spremembe so predstavljene spodaj.
Vir: Predlog zakona o spremembah in dopolnitvah poglavja 26.2 Davčnega zakonika
Opomba. Te novosti še niso zakonsko uveljavljene, projekt pa že pripravljajo v obravnavo v kabinetu ministrov. Če bo sprejet do konca tega leta, bodo spremembe začele veljati leta 2020.
Tako bi to delovalo v praksi. Recimo, da je organizacija na poenostavljenem davčnem sistemu s 15-odstotno stopnjo ob koncu 6 mesecev 2020 prejela obdavčeni dohodki v višini 170 milijonov rubljev. Ni zapustila koridorja 150-200 milijonov, zato po novih pravilih ni izgubila pravice do poenostavitve. Ampak plačilo vnaprej za pol leta mora plačati po povečani stopnji 20%.
Po enaki stopnji boste morali izračunati akontacijo za 9 mesecev in davek za celotno leto 2020. Kot tudi predplačila za obdobja v letu 2021. Če na koncu dohodek podjetja ne preseže 150 milijonov rubljev, se bo vrnil na standardno stopnjo. To pomeni, da se davčni dodatek za leto 2021, kot tudi akontacija za leto 2022, izračuna po stopnji 15%.
Če se bo dohodek organizacije leta 2021 spet obdržal na koridorju 150-200 milijonov, bo morala še naprej uporabljati zvišano davčno stopnjo. No, če ob koncu katerega koli obdobja dohodek preseže 200 milijonov rubljev, bo podjetje izgubilo pravico do poenostavljenega davčnega sistema.
Prav tako se davek plača, če je presežena omejitev števila zaposlenih. Pravila ne bodo veljala samo za pravne osebe, ampak tudi za samostojne podjetnike.
Za koga bo poročanje preklicano
Ena od načrtovanih sprememb v bližnji prihodnosti je ukinitev davčnega obračuna za podjetja in samostojne podjetnike, ki uporabljajo spletne blagajne. To je zapisano v dokumentu, ki ga je potrdilo Ministrstvo za finance "Glavne usmeritve proračunske, davčne in carinsko-tarifne politike za leto 2019 in za načrtsko obdobje 2020 in 2021."
Po podatkih, prejetih iz blagajne, bo Inšpektorat Zvezne davčne službe sam izračunal znesek davka. Podjetja in samostojni podjetniki pa bodo morali pravočasno plačevati le na računih, ki jim jih bo poslal davčni organ. Pred kratkim je o tem spregovoril namestnik vodje Zvezne davčne službe Dmitry Satin - njegove besede so navedene na uradni spletni strani Davčna služba.
Posledično podjetniki brez zaposlenih, ki uporabljajo STS »dohodek« in spletne blagajne, ne bodo imeli nobenega poročanja. Toda preklic deklaracije bo nekoliko zmanjšal obremenitev organizacij in delodajalcev samostojnega podjetništva. Konec koncev je večina obrazcev za poročanje, ki jih predložijo, povezanih z zaposlenimi posamezniki. Subjekti naj ne čakajo na preklic izjave.
Kaj se bo pri poenostavitvi še spremenilo
Družbe za upravljanje in HOA ne bodo smele vključevati komunalnih plačil v prihodke, prejete od lastnikov prostorov. In zato ne upoštevajte enakih zneskov kot del materialnih stroškov za poenostavljen davčni sistem. Takšne spremembe davčnega zakonika Ruske federacije so potrdili poslanci Državne dume.
Leta 2020 bodo regionalne oblasti lahko še zadnjič vzpostavile ničelno davčno stopnjo za samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu. To določa odstavek 4 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije. Lahko se uvedejo za znanstveno, družbeno in industrijsko sfero, pa tudi za potrošniške storitve prebivalstvo. Leta 2020 bodo na ta seznam dodane nastanitvene storitve (kot so hoteli in hostli).
Datumi poročanja
Davčni zavezanci nakažejo akontacijo davka za 1 četrtletje, 6 in 9 mesecev. Ob koncu poročevalskega leta se predloži izjava, v kateri se davek izračuna ob upoštevanju navedenih akontacija. Predložiti ga je treba inšpektoratu Zvezne davčne službe v naslednjih rokih:
- za organizacijo - najkasneje do 31. marca;
- za samostojne podjetnike - najkasneje do 30. aprila.
Roki za plačilo davka v letu 2020 z upoštevanjem prenosa vikendov so prikazani v tabeli 2.
Stopnje enotnega davka so odvisne.
Člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije določa naslednje davčne stopnje:
- ob plačilu enotna dohodnina - 6 odstotkov;
- ob plačilu enotni davek na razliko med prihodki in odhodki - 15 odstotkov.
Hkrati imajo regionalne oblasti pravico določiti diferencirane stopnje enotnega davka:
- za predmet "dohodek" - od 1 do 6 odstotkov (člen 1 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- za predmet "dohodki minus stroški" - od 5 do 15 odstotkov (odstavek 2 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Stopnje se razlikujejo glede na kategorijo davkoplačevalcev (po presoji regionalnih oblasti). Na primer, odvisno od panoge, velikosti podjetja, družbenega pomena, lokacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 27. februarja 2009 št. 03-11-11 / 29). Če je regionalni zakon oblikovan tako, da se lahko organizacija z enakimi osnovami razvrsti v različne kategorije, ima pravico uporabiti najnižjo stopnjo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 22. januarja 2015 št. 03- 11-10 / 69516).
Še nižje davčne stopnje lahko določita zakoni Republike Krim in mesta Sevastopol. Leta 2016 je v teh regijah dovoljeno znižanje stopnje enotnega davka na nič, ne glede na izbrani predmet obdavčitve. Za oba je mogoče nastaviti ničelno stopnjo izbrane kategorije plačniki in za vse (po presoji regionalnih oblasti).
To je navedeno v odstavku 3 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Regionalni zakoni lahko določajo ničelne enotne davčne stopnje za podjetnike (ne glede na izbrani predmet obdavčitve), ki so se prvič registrirali po uveljavitvi teh zakonov. Ničelne stopnje se lahko uporabljajo za dve davčni obdobji, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
- podjetnik posluje na industrijskem, družbenem ali znanstvenem področju, pa tudi pri zagotavljanju osebnih storitev prebivalstvu (posebne vrste podjetniške dejavnosti določajo regionalne oblasti);
- dohodek iz tovrstnih dejavnosti je najmanj 70 odstotkov vseh prihodkov podjetnika.
Regionalni zakoni lahko nalagajo druge omejitve, na primer glede števila zaposlenih in višine dohodka, ki so predmet pavšalnega davka po ničelni stopnji.
Takšna pravila določa odstavek 4 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Omejitve pri izbiri predmeta obdavčitve
Davčni zavezanec samostojno izbere predmet obdavčitve. Izjema je samo za udeležence enostavne družbene pogodbe ali skrbniškega upravljanja premoženja. Takšne organizacije so dolžne plačati enotni davek samo na dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov. To je navedeno v členu 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Sprememba predmeta obdavčitve
Zavezanec ima pravico do spremembe izbranega predmeta obdavčitve letno od začetka naslednjega davčnega obdobja. Za to je treba do 31. decembra leta pred spremembo predmeta obdavčitve davčnemu uradu predložiti ustrezno obvestilo. Priporočena oblika obvestila je bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. novembra 2012 št. ММВ-7-3 / 829.
Če gospodarska organizacija, ki plača enotno dohodnino, postane stranka enostavne družbene pogodbe (zaupniško upravljanje premoženja) v enem letu, izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. To je posledica dejstva, da lahko stranke takšnih sporazumov uporabljajo poenostavitev le s predmetom obdavčitve "dohodek, zmanjšan za znesek stroškov" (člen 3 člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije). In ker v davčnem obdobju ni mogoče spremeniti predmeta obdavčitve, bo morala organizacija opustiti poseben režim od začetka četrtletja, v katerem je sklenila preprosto partnersko pogodbo (zaupniško upravljanje premoženja). Ta postopek izhaja iz določb četrtega odstavka člena 346.13, odstavka 2 in odstavka 3 člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije. Podobna pojasnila vsebuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. decembra 2010 št. 03-11-11 / 311.
Situacija: Ali lahko pravni naslednik po reorganizaciji v obliki preoblikovanja (sprememba organizacijsko-pravne oblike) spremeni predmet obdavčitve po poenostavitvi?
Mogoče, a šele od začetka naslednjega davčnega obdobja.
Pravni naslednik (reorganizirana organizacija) pri plačilu davkov uživa vse pravice in izpolnjuje vse dolžnosti reorganizirane organizacije (1., 9. člen 50. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato bo organizacija, ki je nastala kot posledica preoblikovanja, lahko spremenila predmet obdavčitve leto dni po tem, ko je reorganizirana organizacija prvič začela uporabljati poenostavitev. Sprememba predmeta obdavčitve je možna šele od začetka naslednjega davčnega obdobja. Za to je treba do 31. decembra leta pred spremembo predmeta obdavčitve davčnemu uradu predložiti ustrezno obvestilo. Priporočena oblika obvestila je bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. novembra 2012 št. ММВ-7-3 / 829.
Ta postopek je določen z odstavkom 2 člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Predmet obdavčitve lahko spremenijo tudi zavezanci, ki so davčno inšpekcijo že obvestili o prehodu na poenostavljen sistem, a dejansko še niso začeli uporabljati posebnega režima. V ta namen do 31. decembra leta pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem inšpektoratu predložite obvestilo z navedbo drugega izbranega predmeta obdavčitve. Priporočena oblika obvestila je bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. novembra 2012 št. ММВ-7-3 / 829. Novemu obvestilu priložite pismo, da bo prejšnje obvestilo preklicano.
Ta sklep izhaja iz celote norm 1. člena 346.13 in 2. člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije in je potrjen s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 16. januarja 2015 št. -11-06 / 2/813.
Situacija: Ali naj davčni inšpektorat obvesti organizacijo (avtonomni zavod), da soglaša s spremembo predmeta obdavčitve po poenostavitvi?
Ne, ne bi smelo.
Z odredbo Zvezne davčne službe Rusije št. ММВ-7-10 / 478 z dne 5. oktobra 2010 je bil odobren Enotni standard za storitve davkoplačevalcev. Ta dokument vsebuje seznam vseh storitev in postopkov, ki jih je treba izvesti davčni inšpektorati pri delu z državljani in organizacijami. Postopek za obveščanje organizacije o soglasju za spremembo predmeta obdavčitve ni vključen v ta seznam.
Obračun prihodkov in odhodkov ob spremembi predmeta obdavčitve
Prenos iz predmeta "prihodki" v objekt "prihodki minus odhodki"
Pri spreminjanju predmeta obdavčitve upoštevajte dohodek v enakem vrstnem redu, kot je opravljeno plačilo (člen 1 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Brez posebnih pravil Davčna številka ni nameščeno.
Možnost obračunavanja določenih vrst odhodkov po spremembi predmeta obdavčitve je odvisna od obdobja, v katerem so izpolnjeni pogoji, potrebni za pripoznavanje odhodkov. Če so bili pred spremembo predmeta obdavčitve izpolnjeni vsi pogoji za pripoznavanje odhodkov, potem se po prehodu na drug predmet davčna osnova za enotni davek takšni stroški se ne zmanjšajo (člen 4 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je bil po spremembi obdavčljivega predmeta izpolnjen vsaj en pogoj za priznanje odhodkov, se ti odhodki lahko upoštevajo pri izračunu enotnega davka.
Na primer, vrednost plačanega blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo v obdobju, ko je podjetje uporabljalo predmet »dohodek«, se lahko vključi v odhodke, če niso bili realizirani pred spremembo predmeta obdavčitve. To je razloženo z dejstvom, da se takšni stroški priznajo, ko je blago prodano (pododstavek 23 odstavka 1 člena 346.16, pododstavek 2 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance Rusija z dne 12. marca 2010 št. 03-11-06 / 2/34, z dne 2. decembra 2010 št. 03-11-06 / 2/182).
Stroški surovin in materialov, kupljenih pri predmetu "dohodka", se lahko vključijo v odhodke, če so plačani po spremembi predmeta obdavčitve (5. pododstavek 1. odstavka 346.16. člena, 1. pododstavek 2. odstavka 346.17. Davčni zakonik Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. maja 2014 št. 03-11-06 / 2/24949). Če so bile surovine in materiali kupljeni in plačani pred prehodom v drug objekt, potem po prehodu njihovih stroškov ni mogoče upoštevati. Tudi če se ti viri uporabljajo v proizvodnji, ko organizacija plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki. Dejstvo je, da pravilo velja za surovine in materiale: upoštevajo se v odhodkih, ko so knjiženi in plačani. In datum odpisa v proizvodnjo ni pomemben. To izhaja iz pododstavka 1 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije in potrjuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. oktobra 2010 št. 03-11-11 / 284.
Če je bilo osnovno sredstvo plačano in dano v uporabo s predmetom "dohodka", potem ni mogoče upoštevati stroškov njegovega pridobivanja (tudi delno) po spremembi predmeta obdavčitve. Konec koncev se preostala vrednost osnovnih sredstev ob prehodu z enega predmeta na drugega ne oblikuje (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. aprila 2011 št. 03-11-11 / 93). Če se osnovno sredstvo, pridobljeno v okviru predmeta »dohodek«, da v obratovanje po spremembi predmeta obdavčitve, se pri izračunu enotnega davka lahko upoštevajo stroški njegove pridobitve. V tem primeru obdobje plačila za osnovno sredstvo ni pomembno. Ta postopek izhaja iz določb pododstavka 1 odstavka 3 člena 346.16, pododstavka 4 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije in je potrjen s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 13. februarja 2012 št. 03-11-11 / 41.
V času spremembe predmeta obdavčitve ima organizacija lahko zaostala plačila. Če je bil ta dolg poplačan v obdobju, ko je organizacija začela plačevati enotni davek na razliko med prihodki in odhodki, izplačane plače ni mogoče upoštevati pri obdavčitvi. Takšni stroški se nanašajo na dejavnosti organizacije v obdobju uporabe predmeta "dohodek", zato se davčna osnova za enotni davek ne zmanjša (člen 4 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. maja 2014 št. 03-11-06 / 2/24949).
Predhodno preneseno najemnino v obdobju uporabe predmeta »dohodek« se lahko upošteva v odhodkih po spremembi predmeta obdavčitve. Toda le za tiste mesece, ko je organizacija začela plačevati enotni davek na razliko med prihodki in odhodki. Ta možnost je posledica dejstva, da so bile storitve najema dejansko opravljene po prehodu na drug predmet obdavčitve. Odhodke všteti v davčno osnovo na dan podpisa akta o opravljanju storitev. To izhaja iz določb četrtega odstavka člena 346.17, pododstavka 4 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Prehod iz predmeta "prihodki minus stroški" na objekt "prihodki"
Pri spreminjanju predmeta obdavčitve upoštevajte dohodek v enakem vrstnem redu, kot je opravljeno plačilo (člen 1 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zakonik ne določa posebnih pravil.
Odhodki, za katere so nastali pogoji za priznanje po spremembi predmeta obdavčitve, se davčna osnova za enotni davek ne zmanjša. Stroškov osnovnih sredstev, ki so bila predhodno odpisana med odhodke, ni treba obnoviti ob prehodu na predmet "dohodek". Takšna obveznost ni predvidena v davčnem zakoniku (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 13. avgusta 2012 št. 03-11-11 / 240, z dne 31. marca 2010 št. 03-11-06 / 2/ 46).