Exemplo de imposto mínimo de receita usn menos despesas. Imposto mínimo do sistema tributário simplificado

Se o imposto simplificado com o objetivo de tributar "receitas menos despesas" no final do ano fosse inferior a 1% de sua receita, então tal organização ou empresário individual terá que se concentrar em imposto mínimo... O que é e quais são as características de calcular e pagar o imposto mínimo, avisaremos na nossa consulta.

Objeto "receita menos despesas"

Com o objetivo de tributação, a pessoa simplificada reduz sua renda por uma lista limitada de despesas (Art. 346.14, Art. 346.18 do Código Tributário da Federação Russa). Isso significa que na contabilidade tributária pode haver lucro mínimo ou mesmo prejuízo. Mas os requisitos do Código Tributário são tais que, se alguma receita durante o ano civil foi recebida pela pessoa simplificada, o imposto em qualquer caso deve ser pago pelo menos uma certa quantia. Este procedimento não se aplica aos empresários individuais que aplicam a taxa de imposto no sistema tributário simplificado de 0% (cláusula 4 do artigo 346.20 do Código Tributário da Federação Russa).

Imposto mínimo

Ao final de cada ano, a pessoa simplificada com o objeto “receitas menos despesas” deve verificar se não foi satisfeita a seguinte desigualdade:

(Receitas - Despesas) * Taxa de imposto

Se for justo, então o imposto pago no ano não deve ser o imposto calculado da forma usual, mas o imposto mínimo no valor de 1% do rendimento simplificado da pessoa neste ano civil. Essas receitas são determinadas de acordo com o procedimento geral previsto no art. 346.15 Código Tributário da Federação Russa.

Prazo para pagamento do imposto mínimo

O imposto mínimo deve ser pago dentro dos termos usuais previstos para o pagamento do imposto no final do ano (cláusula 7 do artigo 346.21, artigo 346.23 do Código Tributário da Federação Russa):

  • para organizações - até 31 de março do ano seguinte;
  • para empreendedores individuais - até 30 de abril do próximo ano.

Se o último dia de pagamento coincidir com um dia de folga, o prazo final é adiado para o próximo dia útil seguinte (cláusula 7 do artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Pagamentos adiantados podem ser compensados

Se, durante o ano civil, a pessoa simplificada pagou adiantamentos relativos aos períodos de declaração, no final do ano ela poderá reduzir o imposto mínimo sobre esses adiantamentos.

Onde fazer a diferença

A diferença que se forma entre o imposto mínimo e o imposto calculado da forma usual não desaparece. Pode ser contabilizado nas despesas do regime de tributação simplificado no próximo ano, mas somente após o seu fim. Não é permitido incluir a diferença nas despesas dos períodos de relatório dos anos seguintes (

O pagamento de impostos é o tema mais urgente para os empresários. Ela está especialmente preocupada com os empresários novatos que estão apenas tentando descobrir a lista de novas responsabilidades que receberam em relação à obtenção do status de empresário individual. No entanto, nem tudo é tão difícil. Hoje, a grande maioria dos empreendedores individuais existe e está neste regime. Portanto, agora gostaria de falar sobre o imposto mínimo no regime tributário simplificado e outras nuances relacionadas a esse assunto.

Receita menos despesas

É este o nome do tipo de “simplificação” que obriga os empresários individuais e as empresas a pagarem o imposto mínimo. O STS "receitas - despesas" (doravante referido como a abreviatura DSM) é mais difícil para os empresários novatos entender. Portanto, muitos, sem realmente entender o assunto, fazem uma escolha a favor do regime conhecido como o STS 6%. Nesse caso, tudo é extremamente simples: o empresário paga 6% dos lucros de sua empresa a título de imposto.

Que tal outro caso? Se uma pessoa escolher o VHI, seu imposto pode variar de 5 a 15%. De uma forma geral, em primeiro lugar, o empresário deve conhecer a taxa fixada para o seu tipo de atividade na região da sua implementação. E o valor exato é determinado realizando alguns cálculos. E vale a pena falar sobre isso com mais detalhes. Mas, primeiro, algumas palavras sobre pagamentos adiantados. Esta é uma nuance importante que não pode ser ignorada.

Pagamentos adiantados

Todas as pessoas que paguem o imposto mínimo ao abrigo do regime tributário simplificado de acordo com o regime indicado, irão encontrá-los regularmente. O empresário deve fazer o chamado "pagamento antecipado" trimestralmente. Ou seja, a cada três meses ele transfere um adiantamento para o orçamento. O valor a ser pago é calculado pelo regime de competência, desde o início do ano. E você precisa listá-lo antes de 25 dias a partir do final do trimestre.

No final do ano, o restante do imposto é calculado e pago. Ao mesmo tempo, é apresentada uma declaração de imposto de renda. Os empreendedores individuais devem fazer isso até 30 de abril. Para LLC, o prazo máximo é 31 de março.

Pagamento

É realizado trimestralmente, assim como no final do ano. Com o sistema tributário simplificado “receitas menos despesas”, o imposto mínimo é calculado de forma simples. Em primeiro lugar, soma-se o lucro desde o início do ano até o final de um determinado período. Em seguida, todas as despesas para o mesmo período de tempo são subtraídas do valor obtido. E depois disso, o valor recebido é multiplicado pela alíquota do imposto.

Se uma pessoa calcula um pagamento adiantado para o segundo, terceiro ou quarto trimestre, então na próxima fase ela precisa subtrair os adiantamentos anteriores deste valor.

Quanto ao cálculo do imposto no final do ano, também aqui tudo é simples. Uma pessoa determina o imposto mínimo no sistema tributário simplificado e compara-o com o valor do imposto calculado da forma usual.

Imposto mínimo

Com o sistema tributário simplificado, é calculado à alíquota de 1%. Quando é pago? Longe de ser o mais favorável.

O imposto de 1% é cobrado quando o valor das despesas do empresário excede a receita que ele recebeu. Ou seja, em caso de perda. É claro que, em tais situações, simplesmente não há base para o cálculo do imposto padrão de 5-15%. E, ao mesmo tempo, estando perdida, a pessoa ainda terá que pagar um por cento conforme prescrito por lei.

Também existe outro caso. 1% é pago se o valor do imposto único, que foi calculado a partir da diferença entre despesas e receitas à alíquota de 15 por cento, não exceder o imposto mínimo para o mesmo período.

Adiantamentos e imposto mínimo

Vale a pena tocar em mais uma nuance relacionada ao tema em consideração. Muitas vezes acontece que um empresário, ao final de cada trimestre, paga adiantamentos para imposto único, e no final do ano é cobrado no mínimo 1%.

Esta situação pode ser resolvida recorrendo a um de dois métodos.

O primeiro método envolve o pagamento do imposto mínimo pelo empresário no regime tributário simplificado e o crédito dos adiantamentos já feitos anteriormente para o período futuro. Além disso, para isso, não é necessário fazer nada adicional, uma vez que a compensação ocorre automaticamente, uma vez que o KBK com o imposto mínimo no regime de tributação simplificado não difere. É o mesmo para impostos e pagamentos antecipados.

Agora sobre o segundo método. Consiste no crédito dos adiantamentos pagos pelo empresário contra o imposto mínimo. E, neste caso, o notório KBK será diferente. Portanto, você precisa escrever uma declaração sobre a compensação de adiantamentos, à qual as cópias são anexadas ordens de pagamento e detalhes. Antes disso, é necessário apresentar uma declaração anual para que as informações sobre os impostos pagos pela pessoa sejam refletidas na base de fiscalização.

Exemplo

Pois bem, o que foi dito acima forneceu informações suficientes que podem ajudá-lo a entender o tópico sobre o imposto mínimo no sistema tributário simplificado (receitas menos despesas). Agora você pode ir para o exemplo.

Digamos que um empresário tenha completado o período do relatório com uma renda de 2.000.000 de rublos. Além disso, suas despesas chegaram a 1.900.000 rublos. é 15%. O seguinte cálculo é feito: 2.000.000 - 1.900.000 x 15% = 15.000 rublos. Este é o valor do imposto correspondente ao procedimento geral. Mas, neste caso, a perda é óbvia, então o imposto mínimo será aplicado ao empresário. É calculado da seguinte forma: 2.000.000 x 1% = 20.000 rublos.

Pode-se ver que o imposto mínimo de 20.000 rublos é uma ordem de magnitude maior do que o valor devido pelo pagamento regras gerais... Mas o empresário deve repassar esse montante de recursos para o tesouro.

Bom saber

Muito se tem falado sobre o que se entende por imposto mínimo no sistema tributário simplificado. A receita menos as despesas é um modo conveniente, só precisa ser descoberto. E agora gostaria de prestar atenção especial a algumas das nuances que um empresário precisa saber.

Conforme já mencionado, a diferença na dedução do valor provisionado de 1% pode ser contabilizada nas despesas do próximo período. É importante saber que este procedimento não precisa ser realizado imediatamente. É permitido exercer esse direito pelos próximos 10 anos.

Você também pode fazer a transferência completa e parcial. Mas se o empreendedor recebeu prejuízo em vários períodos, então o seu acúmulo será feito na mesma ordem.

Acontece que um empresário individual decide interromper suas atividades. Se o prejuízo não foi devolvido a ele, o cessionário irá usá-lo. Isso geralmente é feito incluindo esse valor nos custos de produção. Mas é importante saber que este regime não pode ser implementado se a pessoa muda para um regime tributário diferente.

Já agora, no que diz respeito ao pagamento. A partir de 1º de janeiro deste ano de 2017, novos KBKs serão usados. Para uma parcela fixa em Fundo de pensão requisito válido 18210202140061100160. Para adicional - 18210202140061200160. Você precisa ter cuidado, uma vez que KBK são quase idênticos e diferem apenas em um dígito. Já para o FFOMS, o KBK 18210202103081011160 é válido.

Você pode pagar por eles online. Para fazer isso, você precisa ir ao site oficial da repartição de finanças. A navegação nele é simples e direta, então qualquer usuário comum pode descobrir. O principal é então, após a finalização do pagamento online, guardar os recibos eletrónicos. Claro, eles serão salvos no arquivo de qualquer maneira, mas é melhor colocá-los imediatamente em uma pasta separada.

Quando você não tem que pagar nada

Existem também esses casos. Eles também devem ser observados com atenção, falando sobre o imposto mínimo sobre despesas no regime tributário simplificado.

O fato é que muitas pessoas abrem o empreendedorismo individual, mas não realizam nenhuma atividade. Nesse caso, ao final do período de tributação (os termos foram mencionados acima), eles apresentam um retorno zero. Se uma pessoa não teve lucro, não há pagamentos antecipados e multas. A única sanção que pode ser imposta é de 1.000 rublos por relatórios atrasados.

Você também não precisa fazer nenhum cálculo ao redigir a declaração. Todas as linhas, que geralmente indicam o valor das receitas e despesas, são traços. A receita é zero, o que significa que o imposto é o mesmo.

Mas! Contribuições fixas todo empresário deve pagar. Mesmo que ele não conduza atividades. Até o momento, o valor das contribuições anuais é de 27.990 rublos. Destes, 23.400 rublos vão para o Fundo de Pensões e 4.590 rublos para o FFOMS.

Anastasia Osipova

Bsadsensedinamick

Navegando no artigo

  • Como pagar o imposto sobre o STS "Receita menos despesas"
  • O tamanho do imposto mínimo para o sistema tributário simplificado e como calculá-lo
  • Características do STS "Receita menos despesas"
  • Quais despesas são contabilizadas no STS "Receita menos despesas"
  • Quando mudar para STS "Receita menos despesas"
  • O que há de novo no STS "Receita menos despesas" em 2019
  • Conclusão

Todas as empresas e empresários que trabalham no regime de tributação simplificado “Rendimentos menos despesas”, antes de apresentarem relatórios, devem calcular dois impostos - simples ((receitas - despesas) * 15%) e mínimos (rendimentos * 1%). Os resultados obtidos precisam ser comparados, e um valor maior será destinado ao orçamento.

Também é necessário transferir o pagamento se, no final do período de relatório, um baixo nível de receita ou perda for obtido.

Prazo de inscrição Declaração STS(receitas menos despesas) rege-se pelo disposto no artigo 7º do art. 346,21 Código de Imposto RF, segundo o qual as pessoas jurídicas são obrigadas a apresentar um relatório até 31 de março, e os empresários - até 30 de abril. Se a data especificada cair em um fim de semana, ela será adiada para o próximo dia útil.

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Como pagar o imposto sobre o STS "Receita menos despesas"

Para os contribuintes que, o período de relatório é um ano civil. É durante esse período que a fiscalização verifica a relevância das informações contidas na declaração. Os adiantamentos são discriminados por trimestre, com as contribuições para o orçamento listadas no final de cada trimestre. Em caso de não cumprimento dos prazos estabelecidos, não serão cobradas multas, mas as penalidades deverão ser pagas.

As condições de pagamento dos pagamentos mínimos são apresentadas na tabela:

Usando um exemplo simples, analisaremos como calcular corretamente os pagamentos para pagar impostos com um sistema de tributação simplificado de 15%.

  1. Primeiro trimestre - rendas 426.000 rublos, despesas 378.000 rublos;
  2. O segundo - rende 511.000 rublos, despesas 456.000 rublos;
  3. Terceiro - renda 387.000 rublos, despesas 324.000 rublos;
  4. Quarto - renda 671.000 rublos, despesas 612.000 rublos.

De acordo com as regras relatórios fiscais com o STS, é necessário indicar as receitas e despesas pelo regime de competência desde o início do ano.

O pagamento adiantado para o primeiro trimestre é calculado usando a fórmula: (426.000 - 378.000) * 15% = 7.200 rublos.

Por meio ano, a contribuição será de 15 450 rublos e é calculada da seguinte forma: 937 000 - 834 000) * 15%. Mas do montante recebido, 7.200 rublos devem ser deduzidos (pagamento do primeiro trimestre), resta transferir 8.250 rublos.

Com base nos resultados de nove meses (1.324.000 - 1.158.000) * 15% = 24.900 rublos. Deduziremos os impostos listados anteriormente deste montante e permanecerão 9.450 rublos.

Da mesma forma, determinamos o valor das deduções fiscais para o ano, levando em consideração os pagamentos antecipados: (1.995.000 - 1.770.000) * 15% - (7.200 + 8.250 + 9.450) = 8.850 rublos. É esse valor que deve ser repassado à pessoa jurídica. pessoas antes de 31 de março do próximo ano. O valor total dos impostos pagos ao orçamento é de 33.750 rublos.

O tamanho do imposto mínimo para o sistema tributário simplificado e como calculá-lo

Além do imposto único, os trabalhos sobre o regime simplificado prevêem mais uma modalidade de pagamento. O imposto mínimo ao abrigo do sistema tributário simplificado é pago se o montante das deduções, tendo em conta os pagamentos adiantados, for inferior a um por cento do rendimento. Nesse caso, o cálculo é feito de acordo com a fórmula:
receita do ano * 1%.

Por exemplo, no final do ano, a receita da empresa foi de um milhão de rublos e despesas - 950 mil. Em tal situação, o imposto total será de 7.500 rublos: (1.000.000 - 950.000) * 15%. Mas com aplicação do sistema tributário simplificado o imposto mínimo já é de 10.000 rublos (1.000.000 * 1%).

Comparando estes dois indicadores, podemos concluir: se no final do ano foi obtido o imposto mínimo, que ultrapassa o único, respetivamente, é necessário pagá-lo.

Características do STS "Receita menos despesas"

Este sistema de tributação prevê uma série de restrições, mas eles são bastante leais e a maioria dos empresários as adere:

  • Falta de ramos.
  • O número de funcionários não passa de 100 pessoas.
  • A participação em ações de outras LLCs não deve exceder 25%.
  • Valor residual de ativos fixos - até 150 milhões de rublos.

O tamanho da renda anual não excede 150 milhões de rublos. Este valor inclui fundos de vendas e não vendas. Cumprir esta limitação pode ser difícil para empresas que operam no ramo do comércio por grosso e que apresentam uma elevada taxa de custos.

Uma empresa que deseja mudar para o sistema tributário simplificado de uma forma diferente de tributação não deve exceder o indicador de renda permissível dentro dos limites de 112,5 milhões de rublos durante os últimos nove meses do ano em que a notificação da transição foi apresentada.

Os bancos não poderão mudar para um único imposto mínimo, Seguradoras, casas de penhores, MFOs e organizações envolvidas no campo da mineração e outros.

Todos os requisitos e restrições relacionados ao sistema tributário simplificado estão listados no art. 346,12 do Código Tributário da Federação Russa.

A taxa básica de imposto é de 15%, mas há exceções quando ela pode ser alterada. Assim, os sujeitos individuais da Federação Russa estão autorizados a regulamentar este indicador dentro de seus próprios territórios, em particular, para reduzi-lo a 5%. Na Crimeia e em Sebastopol, pode ser calculado em três por cento.

Freqüentemente, a decisão das autoridades locais de reduzir o tamanho das deduções fiscais está associada ao estímulo de certas indústrias que desejam desenvolver em sua região. Para saber o tamanho exato da taxa básica, você deve visitar a filial da Inspetoria do Serviço de Impostos Federais.

Quais despesas são contabilizadas no STS "Receita menos despesas"

Durante o período de atividade económica, a empresa pode requerer a aplicação deste regime tributário. Mas para isso não basta ter uma alta participação nos custos. O responsável pela empresa ou o empresário deve saber quais as rubricas de despesas que são tidas em conta e como as deve regularizar.

Uma lista completa é fornecida no artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa. Está fechado, ou seja, exclui a possibilidade de contabilização de quaisquer tipos de custos, além daqueles já considerados. A lista é bastante impressionante, portanto, para fins informativos, apresentamos as principais disposições:

  • Ativo fixo (compra de equipamentos, desenvolvimento de infraestrutura).
  • O custo de criação de ativos intangíveis.
  • Pagamentos sob contratos de aluguel e arrendamento.
  • Custos de material.
  • Pagar remunerações e seguro.
  • Pagamento por serviços de comunicação.
  • Impostos e taxas, com exceção do imposto único sobre o sistema tributário simplificado.
  • Compra de mercadorias para posterior revenda.

Existem também algumas nuances com os custos permitidos. Eles só serão reconhecidos se os pagamentos apropriados tiverem sido feitos, as justificativas comerciais e a documentação de suporte estiverem disponíveis. Observe que parte dos custos, por exemplo, a compra de mercadorias para venda posterior, estão sujeitos a uma contabilidade fiscal especial.

Freqüentemente, surgem disputas entre funcionários fiscais e a administração de empresas devido à viabilidade econômica de certos custos. Um exemplo são os custos de manutenção dos funcionários, em particular, a compra de água potável para refrigeradores, reportados pela empresa. Mas se a água da torneira for considerada potável e não precisar de purificação adicional, o órgão regulador não os levará em consideração.

Em geral, os empreendedores individuais têm dificuldade em justificar viagens de negócios. Na avaliação da Fiscalização do Serviço Tributário Federal, as despesas com viagens são consideradas apenas para os funcionários.

Freqüentemente, a administração fiscal expressa reclamações quanto à exatidão da documentação que comprova os custos.

Na prática, tais conflitos levam ao fato de que o valor das deduções fiscais indicado pelo contribuinte pode ser inferior ao valor reconhecido pela fiscalização. E uma vez que o algoritmo de reporte implica a identificação de discrepâncias após a verificação, a autoridade supervisora ​​tem o direito de impor uma multa por dados incorretos.

Quando mudar para STS "Receita menos despesas"

Para entender melhor, tomemos como exemplo uma empresa com lucratividade de um milhão de rublos e uma alta participação nos custos de 750 mil.

No caso de trabalho no âmbito do STS "Renda", o valor do imposto mínimo para empresários individuais é calculado no valor de 60 mil rublos: 1.000.000 * 6%.

Se você usar o sistema tributário simplificado "Renda menos despesas", terá que pagar 37.500 rublos: (1.000.000 - 750.000) * 15%.

Apesar do benefício aparente, a segunda opção não leva em consideração um indicador tão importante como a redução do valor do imposto em um valor igual aos prêmios de seguro pagos a si mesmo.

Observe que ambos os regimes prevêem a contabilização de todos os tipos de receita, começando com um montante de 300 mil rublos. Apenas os métodos de cálculo diferem. No caso do STS “Receitas” são tidas em consideração as receitas, e em “Receitas menos despesas” - a diferença entre receitas e despesas.

Os tribunais de várias instâncias notaram repetidamente a injustiça desta situação, no entanto, os funcionários do Ministério das Finanças e do Serviço de Impostos Federais insistem: 1 por cento é pago sobre rendimentos superiores a 300 mil rublos, excluindo os custos de empresários individuais.

Assim, o valor das deduções de um empresário no faturamento acima indicado, ao final de 2019, será:

  1. Contribuição fixa: 36.238 rublos.
  2. Contribuição adicional: 7.000 = (1.000.000 - 300.000) * 1%.

O valor total do seguro de empresários individuais será de 43.238 rublos.

Isso permitirá que o empresário reduza o valor do imposto calculado para 16.762 rublos se trabalhar de acordo com o STS "Renda" (60.000 - 43.238). No USN "Receita menos despesas" prêmios de seguro já são considerados no reporte, portanto, não é possível reduzir o valor das deduções.

O que há de novo no STS "Receita menos despesas" em 2019

No cálculo do imposto mínimo do regime de tributação simplificado (receitas menos despesas), em 2019 os empresários deverão ter em conta uma série de novas alterações.

Por exemplo, desde janeiro deste ano, as empresas e empreendedores individuais que atuam no “sistema simplificado” não podem contar com a redução das taxas preferenciais de prêmios de seguros para seus funcionários. Anteriormente, o artigo 427 do Código Tributário da Federação Russa previa a possibilidade de transferir apenas um quinto do seguro de pensão obrigatório. Mas o benefício acabou em 2018, hoje todas as contribuições são pagas nas mesmas condições:

  • Seguro de pensão obrigatório - 22%.
  • Seguro saúde obrigatório - 5,1%.
  • Seguro obrigatório de invalidez temporária ou maternidade - 2,9%.

A partir do segundo semestre de 2019, quase todas as empresas que utilizam o sistema de tributação simplificado de 15% são obrigadas a integrar a caixa registradora em seu trabalho. Em primeiro lugar, é voltado para quem atende a população. A partir de 1º de julho, eles serão obrigados a emitir o cheque do caixa ou BSO.

As exceções que permitirão que você conduza atividades sem um CCP são fornecidas no art. 2 da Lei nº 54-FZ. A obrigação não se aplica a entidades comerciais que façam pagamentos apenas por meio de uma conta corrente.

Outra mudança diz respeito à taxa fixa de seguro para empreendedores individuais. Em 2019, eles são obrigados a pagar 36.238 rublos para si próprios, em vez dos 32.385 rublos que estavam em vigor em 2018.

Lembre-se que desde 2017, o KBK de acordo com o sistema tributário simplificado (código classificação de orçamento) para o imposto único “receitas menos despesas”, e o mínimo - 182 1 05 01021 01 1000 110. O código KBK deverá ser utilizado para pagar o STS (receitas menos despesas) no final de 2019.

Conclusão

Antes de prosseguir com a seleção do sistema tributário ideal, o chefe da empresa ou empresário individual deve calcular a carga tributária. Se o nível da sua competência não é suficiente, é melhor atrair profissionais, pois pode perder nuances importantes que podem complicar significativamente a condução da atividade económica e a elaboração de relatórios.

/ 5. com base em 1

Como sabem, muitas empresas e empreendedores individuais optam por um regime simplificado não só para não se prenderem a burocracia e contabilidade, mas também na esperança de se safar com o pagamento do imposto mínimo do regime tributário simplificado em 2019 - em uma pequena quantidade. Diremos em que eles podem contar, levando em consideração os requisitos da regulamentação tributária.

Vendendo para uma queda

No final do período de tributação, todas as entidades empresariais que legalmente aplicam o STS com o objeto “rendimentos menos despesas” (doravante designados por STS D-R) são obrigados a calcular o valor do imposto mais baixo. Além disso, de acordo com o art. 346,19 do Código Tributário da Federação Russa para o período fiscal é considerado um ano civil.

Atenção: o imposto mínimo é calculado apenas por contribuintes simplificados com o objeto “receitas menos despesas”. Se uma empresa ou empresário pagar esse imposto apenas sobre a renda, simplesmente não há necessidade de determinar o mínimo de imposto por razões objetivas. Não há nenhum, mas sempre há renda.

Se uma empresa ou comerciante do regime tributário simplificado com objeto de "receita" calcula um montante de imposto suspeitamente pequeno a ser pago no orçamento, esse fato certamente interessará ao fisco. Para eles, é imediatamente um "farol" que parte do lucro fica oculto ao Estado.

Fórmula para calcular o imposto mais baixo em 2019

O cálculo e o pagamento do imposto mínimo sobre o USN em 2019 estão previstos no parágrafo 6 do Artigo 346.18 do Código Tributário da Federação Russa para o USN DR. Matematicamente, é assim:

Imposto mínimo = renda anual * × 1%

* excluindo despesas.

Atingindo o imposto mínimo

A taxa de imposto de acordo com o regime de tributação mínima é aplicada nos casos em que o seu montante se revele superior ao imposto calculado de acordo com as regras gerais do regime “simplificado”. Ou seja, quando, pelos resultados do ano passado, pode-se afirmar quase um prejuízo. Portanto, o tamanho da lacuna entre receitas e despesas acabará por determinar o que exatamente pagar ao tesouro:

  1. Imposto regular sobre o sistema tributário simplificado.
  2. Saia com o menor imposto (embora em qualquer caso seja mais do que a primeira opção).

Leia também STS e compensação pelo uso de transporte pessoal

De acordo com a posição Serviço Fiscal, no caso de combinação de vários regimes tributários, um dos quais é o USN DR, o estado cobra o imposto mínimo sobre o lucro auferido apenas com o regime tributário simplificado.

É possível que o imposto mínimo tenha de ser calculado e pago no final do período de relatório. Isso acontece quando um empresário individual ou uma empresa perdeu o direito a este regime especial durante o mesmo. Isso significa que o imposto mínimo (se os indicadores foram trazidos a ele) é listado no final do trimestre correspondente, em que o direito ao DR do USN foi perdido. Nessa situação, não há necessidade de esperar até o final do ano civil.

Quando pagar

Não há prazos separados para a transferência do imposto mínimo do Código Tributário RF para o tesouro. Aceita-se proceder do procedimento geral para apresentação de declarações fiscais no regime tributário simplificado:

  • por entidades legais- até 31 de março do ano seguinte;
  • para empreendedores individuais - até 30 de abril do ano seguinte.

O KBK para o imposto mínimo do sistema de tributação simplificado em 2019 é o seguinte: 182 1 05 01 021 01 1000 110.

Compensação fiscal

Considere a situação: uma entidade empresarial fez pagamentos antecipados ao tesouro sob o sistema de tributação simplificado. No caso do USN D-R, surge a questão: é possível contabilizar esses pagamentos no valor do imposto mínimo? A resposta é sim.

No formato de declaração de imposto de acordo com o sistema tributário simplificado, existe esse procedimento de compensação. Ou seja, o pagador transfere os adiantamentos para o valor do imposto mínimo no âmbito deste documento. Você não precisa enviar uma inscrição separada.

Em caso de subdistribuição dos adiantamentos, eles podem ser compensados ​​no futuro como adiantamentos no âmbito do sistema tributário simplificado. Prazo: nos próximos três anos.

Leia também STS: contabilização dos custos de uma avaliação independente das qualificações em 2017

Contabilidade de custos

A legislação tributária prevê um procedimento para contabilizar a diferença entre o imposto simplificado e o imposto mínimo do ano anterior (cláusulas 6 e 7 do artigo 346.18 do Código Tributário da Federação Russa):

  1. Está incluído nos indicadores de custo.
  2. Você também pode aumentar as perdas nele.

Lembre-se: a diferença só pode ser levada em consideração de acordo com os resultados do período coberto pelo relatório (ano).

Falando linguagem simples, é possível incluir nas despesas no final de 2019 a diferença entre o imposto simplificado e o imposto mínimo, que foi apurado e pago no final de 2018.

Em qualquer período de tributação subsequente (até 10 anos), o contador tem a oportunidade de incluir a diferença especificada nas despesas ou aumentar as perdas existentes por ela. O Ministério das Finanças esclarece: pode incluir imediatamente nas despesas a diferença entre o valor calculado e pago do imposto mínimo e o imposto que foi cobrado de acordo com o procedimento geral de tributação do regime tributário simplificado de vários períodos anteriores.

Transição para o sistema tributário simplificado

Para trabalhar no STS, uma pessoa deve enviar uma notificação apropriada à repartição de finanças. No caso de registo de uma nova empresa, o pedido é apresentado após o registo fiscal, mas o mais tardar 30 dias após a data do registo. Se por algum motivo você perdeu o período especificado, atribua automaticamente sistema comum tributação.

A transição para a simplificação do negócio existente só é possível a partir do próximo ano de referência. Para fazer isso, você também precisa preencher e enviar uma notificação sobre a transição para o sistema de tributação simplificado até o final do quarto trimestre do ano em curso.

Elegibilidade para tratamento especial em 2019

Na maioria das vezes, as empresas e empreendedores individuais desejam mudar para um sistema de tributação simplificado em dois casos:

  1. quando se registram e escolhem o regime tributário pela primeira vez;
  2. quando eles querem mudar de OSNO.

Isso só é possível se o contribuinte atender aos critérios estabelecidos pelo artigo 26.2 do Código Tributário da Federação Russa.


Serviço de Imposto Federal

P e s m o No. ShS-37-3 / [email protegido]
de 14/07/2010

Sobre a questão da aplicação do sistema de tributação simplificado
em relação ao imposto mínimo

De acordo com o artigo 346.18 do Código Tributário Federação Russa(doravante - o Código), o contribuinte que aplica um regime de tributação simplificado, com o objetivo de tributar, a renda reduzida pelo valor das despesas, paga imposto mínimo de 1 por cento a matéria coletável, que é o rendimento determinado nos termos do artigo 346.15 do Código, se o montante do imposto apurado no procedimento geral for inferior ao valor do imposto mínimo apurado.

Com base no exposto, o contribuinte é obrigado a pagar o imposto mínimo nos seguintes casos:

  • se, com base no resultado do exercício fiscal, o contribuinte sofrer prejuízo e o valor do imposto for igual a zero;
  • se o valor do imposto calculado de acordo com o procedimento geral for inferior ao valor do imposto mínimo calculado.
Neste caso, se o valor do imposto calculado no procedimento geral for inferior ao valor do imposto mínimo calculado, então apenas o imposto mínimo é pago.
Exemplo:
De acordo com contabilidade fiscal LLC "Alpha" para 2009 o resultado financeiro foi obtido:
Renda - 900.000 rublos;
Consumo - 850.000 rublos;
A taxa de imposto é de 15%;

O valor calculado de acordo com o procedimento tributário geral - ((900.000 - 850.000) x 15%) = 7.500 rublos;

O imposto mínimo é (900.000 x 1%) = 9.000 rublos.

Levando em consideração que o imposto calculado de acordo com o procedimento geral (7.500 rublos) é menor que o valor do imposto mínimo (9.000 rublos), um imposto mínimo de 9.000 rublos está sujeito ao pagamento. O valor do imposto calculado de acordo com o procedimento geral no valor de 7.500 rublos não é pago.

De acordo com o artigo 346.18 do Código, a diferença entre o imposto mínimo pago e o valor do imposto apurado no procedimento geral, o contribuinte pode incluir nas despesas do próximo exercício fiscal, incluindo o aumento do montante dos prejuízos que podem ser reportados para futuros períodos fiscais dentro de 10 anos.

Assim, a diferença entre o imposto calculado de acordo com o procedimento geral e o imposto mínimo de 1.500 rublos (9.000 - 7.500) pode ser considerada como despesa ao determinar a base tributária do próximo período tributário, ou seja, em 2010, incluindo aumentando a quantidade de perdas que podem ser transportadas para o futuro.

A cláusula 7 do artigo 346.18 do Código estabelece que o contribuinte que utilizar receita reduzida do valor das despesas como objeto de tributação tem o direito de reduzir a base tributável apurada com base nos resultados do período tributário pelo valor do prejuízo recebido na sequência os resultados de exercícios anteriores em que o contribuinte aplicou o regime de tributação simplificado e utilizou os rendimentos reduzidos pelo valor das despesas como objeto de tributação.

Ao mesmo tempo, chamamos a atenção para o fato de que um contribuinte que tenha recebido prejuízo em mais de um período fiscal transfere prejuízos para períodos fiscais futuros na ordem em que foram recebidos. Ou seja, as perdas incorridas no período mais antigo são transferidas primeiro e, em seguida, as perdas.

Nos termos do n.º 1 do artigo 346.19 do Código, o período de tributação para os contribuintes que aplicam o regime de tributação simplificado é um ano civil.

Considerando que os adiantamentos são calculados com base nos resultados do período de reporte, e o contribuinte que aplicar o regime de tributação simplificado tem o direito de reduzir a base tributária apenas com base nos resultados do período de tributação (ano civil), portanto, no cálculo do adiantamento pagamentos, o contribuinte não tem o direito de levar em consideração o valor dos prejuízos recebidos em exercícios anteriores.

Conselheiro Estadual Ativo
Federação Russa 2 classe
S.N. Shulgin

Como as multas por adiantamento são calculadas no sistema de tributação simplificado,
se no final o imposto for mínimo

Em carta datada de 12/05/14 nº 03-11-11 / 22105 (ver abaixo) O Ministério das Finanças relembrou a necessidade de pagar adiantamentos com base nos resultados dos períodos de reporte do regime de tributação simplificado até ao dia 25 do mês subsequente ao trimestre seguinte. Em caso de não pagamento ou pagamento incompleto dos adiantamentos, é cobrada multa no valor de um trezentos avos da taxa de refinanciamento do Banco Central em vigor naquele momento para cada dia de atraso.

Se, com base nos resultados do período tributário, o valor do imposto apurado vier a ser inferior aos valores dos adiantamentos a pagar durante este período fiscal, é necessário partir do fato de que as penalidades acumuladas pelo não pagamento desses adiantamentos estão sujeitos a uma redução proporcional. Esta é a posição jurídica do Plenário do Tribunal Superior de Arbitragem, constante da resolução de 26 de julho de 2007 N 47.

Esta abordagem também se aplica se, de acordo com os resultados do período de tributação, o imposto mínimo tiver sido calculado de acordo com o sistema tributário simplificado.
(1% da receita), e o valor dos adiantamentos era maior.

Ministério das Finanças da Federação Russa
DEPARTAMENTO DE POLÍTICA DE TAXAS E TARIFAS ADUANEIRAS CARTA
datado de 12 de maio de 2014 N 03-11-11 / 22105

(STS: pagamento de adiantamentos)

O Departamento de Política Fiscal e de Tarifas Aduaneiras revisou a carta sobre a aplicação do sistema de tributação simplificado e relata o seguinte.

Capítulo 26_2 "Sistema de tributação simplificado" do Código Tributário da Federação Russa (doravante - o Código) prevê o pagamento de adiantamentos.

Com base nos parágrafos 4 e 5 do artigo 346_21 do Código, os contribuintes que selecionaram a receita reduzida pelo valor das despesas como objeto de tributação, no final de cada período de relatório, calculam o valor do pagamento antecipado do imposto com base no alíquota de imposto e receita efetivamente recebida, reduzida pelo valor das despesas apuradas pelo regime de competência desde o início do período tributário até o final do primeiro trimestre, seis meses, nove meses, respectivamente, levando em consideração os valores de adiantamento previamente apurados pagamentos de impostos. Os valores previamente calculados de pagamentos antecipados de impostos são deduzidos ao calcular os valores dos pagamentos antecipados de impostos para o período de relatório e o valor do imposto para o período fiscal.

O artigo 2.º do artigo 346_19 do Código estabelece que os períodos de reporte para os contribuintes que aplicam o regime de tributação simplificado são o primeiro trimestre, seis meses e nove meses do ano civil.

Assim, os contribuintes que mudaram para a aplicação do referido regime especial de tributação estão obrigados a pagar adiantamentos do primeiro trimestre, seis meses e nove meses com presença de rendimentos (excesso de rendimentos sobre gastos).

De acordo com o parágrafo 7 do Artigo 346_21 do Código, ao aplicar o sistema de tributação simplificado, os adiantamentos de imposto devem ser pagos até o 25º dia do primeiro mês após o período de declaração expirado. Em caso de não pagamento ou pagamento incompleto dos valores do adiantamento de impostos do contribuinte penalidade cobrada no montante de um trezentos da taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa em vigor na altura para cada dia de atraso (n.º 4 do artigo 75.º do Código).

De acordo com o artigo 75 do Código de penalidades, a quantidade de dinheiro que o contribuinte deve pagar em caso de pagamento dos valores devidos de impostos e taxas, incluindo impostos pagos em conexão com o movimento de mercadorias através da fronteira aduaneira da Rússia Federação, em data posterior às estabelecidas pela legislação sobre a periodicidade de impostos e taxas.

Deve-se ter em mente que pela Resolução do Plenário do Tribunal Supremo de Arbitragem da Federação Russa de 26 de julho de 2007 N 47 "Sobre o procedimento de cálculo do montante das penalidades por atraso no pagamento de adiantamentos sobre impostos e prêmios de seguro para o seguro obrigatório de pensões ", os tribunais arbitrais foram esclarecidos sobre o procedimento de cálculo do montante das penalidades por atraso no pagamento de impostos e contribuições para o seguro obrigatório de pensões, decorrentes da prática judicial, para efeitos de uniformização da sua resolução.

A referida Resolução, em particular, explica que se, no final do período de tributação, o montante do imposto apurado se revelar inferior aos montantes dos adiantamentos a pagar durante esse período de tributação, os tribunais devem proceder do facto de as penalidades acumuladas pelo não pagamento desses adiantamentos estão sujeitas a uma redução proporcional. Este procedimento também deve ser aplicado caso o valor dos adiantamentos de imposto pago no âmbito da aplicação do regime de tributação simplificado, calculado para o primeiro trimestre, seis meses e nove meses, seja inferior ao valor do imposto mínimo pagos durante o período de tributação na forma prevista no n.º 6 do artigo 346_18 do Código.

Nos termos do n.º 6 do artigo 346_18 do Código, o pagamento do imposto mínimo é efectuado apenas nos casos em que o montante do imposto calculado de acordo com o procedimento estabelecido para o período de tributação seja inferior ao montante do imposto mínimo calculado ou quando não há base de cálculo para cálculo do imposto com base no resultado do exercício (o contribuinte recebeu prejuízo).

O montante do imposto mínimo é calculado para o período de tributação no montante de 1% da matéria coletável, que é o rendimento apurado nos termos do artigo 346_15 do Código. O imposto mínimo é pago pelos contribuintes com base nos resultados do período de tributação.

O contribuinte tem o direito, nos exercícios fiscais seguintes, de incluir o valor da diferença entre o valor do imposto mínimo pago e o valor do imposto calculado de acordo com o procedimento geral nas despesas de cálculo da base tributável, incluindo o aumento do valor de perdas que podem ser transportadas de acordo com as disposições da cláusula 7 artigo 346_18 do Código.

Deputado
Diretor de Departamento
R.A. Sahakyan