Kodėl jie nenori dirbti su SP. Ar gali UAB dirbti be PVM: kokie įstatymų leidėjo reikalavimai Įmonė dirba be PVM

Sutartis be PVM, o rangovas su PVM

PASLAUGŲ KOKYBĖS KONTROLĖS METODIKAS IR INTERCOMP CBU METODIKA

Maskva, 2016 lapkritis – „Buhalterija statybose“ Nr.11

Apie ką bus kalbama: rangovas ketina sudaryti renovacijos darbų sutartį su ligonine – savivaldybės įstaiga. Sutartyje nurodyta: „PVM neapmokestinamas. Finansavimo šaltinis: teritorinio privalomojo sveikatos draudimo fondo lėšos. Bet rangovas nėra atleistas nuo PVM. Ar yra naudos šiam atvejui?

Mokesčių kodeksas nenustato jokių privilegijų rangovui, kai jis atlieka remonto darbus ligoninei - savivaldybės įstaigai. Esant nurodytai situacijai, darbų kaina sutartyje turi būti nurodyta su PVM.

Kaip nustatoma kaina

Sudarant sutartį šalys joje nurodo, kad kaina yra tvirta ir nustatoma visam sutarties galiojimo laikui (CPK 34 str. 2 d. Federalinis įstatymas 2013 m. balandžio 5 d. Nr. 44-FZ).

Be pradinės (maksimalios) sutarties kainos, užsakovas nustato reikalavimą sutarties kainos formavimui. Būtent jame nurodoma, kad pirkimo dalyvis paraiškoje turi nustatyti kainą su arba be mokesčių ir kt. privalomi mokėjimai(Rusijos ekonominės plėtros ministerijos 2016 m. liepos 13 d. raštai Nr. D28i-1787, 2016 m. gegužės 10 d. Nr. D28i-1317).

Sutartyje numatyta suma už atliktus darbus pirkimo laimėtojui turi būti sumokėta sutartyje nustatyto dydžio suma.

Jis gali būti pakeistas tik griežtai nustatytais atvejais. Jie pateikti Įstatymo Nr. 44-FZ 34, 95 straipsniuose (2013 m. balandžio 5 d. Federalinio įstatymo Nr. 44-FZ 34 straipsnio 2 dalis). Visų pirma, padidėjus tiekiamų prekių kiekiui. Arba, pavyzdžiui, kai šalys susitarė pakeisti kainą pagal sutartį, kuri buvo sudaryta iki 2014 m. sausio 1 d. ir baigiasi 2016 m. (Įstatymo Nr. 44-FZ 34 straipsnio 18 dalis, 95 straipsnio 1.1 dalis).

Sutartis sudaroma už pirkimo laimėtojo (rangovo) pasiūlytą kainą, neatsižvelgiant į tai, kokią apmokestinimo sistemą jis taiko (Įstatymo Nr. 44-FZ 34 straipsnio 1 dalis).

Kaip elgtis su PVM

Dėl PVM pareigūnai patikslino štai ką.

Dokumentas (paraštėje)

Atsakymai į klausimus dėl valstybinių sutarčių PVM - Ūkio plėtros ministerijos 2015-10-02 raštuose Nr.D28i-2884, 2014-09-30 Nr.d28i-1889 (priedo 8-11 punktai)

1. Vadovaujantis mokesčių ir rinkliavų teisės aktais, į sutarties kainą turi būti įtraukti visi mokesčiai ir rinkliavos. Taip pat visos rangovo (tiekėjo, rangovo) išlaidos, išlaidos ir kitos išlaidos. Įskaitant susijusius, susijusius su sutarties vykdymu.

Rengiant aukciono dokumentaciją skiltyje „Pradinės (maksimaliosios) sutarties kainos pagrindimas“ turi būti nurodyta informacija apie į sutarties kainą įskaičiuotą PVM sumą.

2. Informacija apie pirkimo dalyvių apmokestinimo sistemą nėra įtraukta į dokumentų ir informacijos, kurią dalyviai turi pateikti kaip paraiškos dalį, sąrašą.

Įstatymas Nr. 44-FZ nenustato užsakovo veiksmų eilės tuo atveju, kai laimėtojas naudojasi supaprastintu supaprastinimu arba pereina prie jo. Jei rangovas nėra PVM mokėtojas (įskaitant supaprastintą mokesčių sistemą), tada sudarant sutartį vietoj mokesčio sumos dedamas brūkšnys.

Tai koks rangovas režimas, užsakovui nerūpi, jis pasirenka minimalią siūlomą kainą. Sutartis visada sudaroma už pirkimo laimėtojo pasiūlytą kainą. Užsakovas už atliktus darbus (gautas prekes, suteiktas paslaugas) sumokės rangovui sutartyje nustatyta suma.

Finansų ministerija savo ruožtu paaiškino, kad Įstatymo Nr.44-FZ taikymo sritis neapima mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo santykių. Juos reglamentuoja Mokesčių kodeksas (FM 2016 m. kovo 20 d. raštas Nr. 02-02-15 / 17135).

Mokesčių mokėtojo pareiga paskirstyti PVM už parduodamas prekes, darbus ir paslaugas nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 1 dalyje. Kuriame mokesčių pasekmės sandorį lemia įstatymas, o ne sutartis. Nuostatų neatitinkančių sąlygų įtraukimas į sutartį Mokesčių kodas, lemia tai, kad tokia sąlyga pripažįstama niekine ir negaliojančia (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 161 straipsnio 1 dalis).

Todėl jeigu sutartyje yra nuoroda, kad apmokėjimo už darbus suma neapmokestinama PVM, tačiau rangovas į ją atsižvelgia PVM apmokestinimo bazėje, sutarties sąlygos turi būti patikslintos. Bet atsižvelgiant į tai, kad sutarties kaina yra tvirta.

Taigi šioje situacijoje rangovas turi remtis tuo, kad darbų ir paslaugų vykdymas Rusijos teritorijoje yra pripažintas PVM objektu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 punkto 1 papunktis). .

Pagal vyriausybinę sutartį valstybė apmoka rangovo darbus taip pat, kaip ir bet kuris kitas užsakovas (už sutartis su biudžetinės įstaigos taisyklės panašios).

Tokiu atveju iš užsakovo, atlikėjo – PVM mokėtojo gautos sumos turi būti apmokestinamos pridėtinės vertės mokesčiu. Į mokesčio bazę jis jas įtraukia bendrais pagrindais (FM 2011 m. rugpjūčio 17 d. raštai Nr. 03-07-11 / 227, 2011 m. birželio 9 d. Nr. 03-03-06 / 1/337) , išrašo sąskaitas su paskirtos sumos mokesčiu ir kt.

Ir, atitinkamai, jis turi teisę atskaityti pirkimo PVM nuo išlaidų, kurias patyrė atlikdamas darbus pagal sutartį.

Paklausoje sutartyje aiškiai nurodykite kainą – su PVM ar be (tai priklauso tik nuo to, ar esate PVM mokėtojas ar ne). Tada neturėsite problemų dėl mokesčių.

Sutartyje būtina aiškiai nurodyti rangovo pateiktą PVM sumą. Rangovas neturi teisės imti iš užsakovo PVM, viršijančio sudarytos sutarties kainą.

Problemos sprendimas užsakovas su PVM, rangovas be PVM

Taigi, jei rangovas yra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojas, sutartyje neturėtų būti užrašo „Be PVM“ (arba „PVM netaikomas“). Vietoje to reikia rašyti: „Darbo kaina (nurodyti sumą) rubliai, įskaitant PVM taikant 18 procentų tarifą (nurodyti taikomą mokesčio tarifą ir mokesčio sumą)“. Tokiu atveju sutarties kaina turi išlikti tokia pati.

Pavyzdys. Kaip sutartyje nurodyti darbų kainą

UAB „Rangovas“ – PVM mokėtojas, sudaro ligoninės remonto sutartį su savivaldybės įstaiga. Fiksuota kaina yra 300 000 rublių.

Sutarties kainos formuluotė turėtų būti tokia: „Remonto darbų kaina 300 000,00 (Trys šimtai tūkstančių) rublių, įskaitant PVM -18% - 45 762,71 rublis. (Keturiasdešimt penki tūkstančiai septyni šimtai šešiasdešimt du rubliai 72 kapeikos) “.

PVM apskaičiuojamas taip:

300 000 RUB. / 118 X 18 = 45 762,71 RUB.

*** pavyzdžio pabaiga

Prieš pasirašydami sutartį atidžiai patikrinkite joje nurodytą kainą. Jei jūsų įmonė yra PVM mokėtoja, kaina turi būti su PVM. Priešingu atveju turėsite imti ir sumokėti mokesčius prie sutarties kainos savo lėšomis. Jeigu klientas sutartyje nurodė, kad kaina nurodyta be PVM, paprašykite patikslinti sąlygą dėl kainos – sudaryti papildomą susitarimą nekeičiant kainos.

Jei nesate PVM mokėtojas (naudojate specialų režimą arba gavote atleidimą nuo mažų pajamų pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 str.), tada kaina sutartyje nurodyta be PVM. Jei sutartyje bus nurodytas PVM, supaprastinta įmonė turės jį pervesti į biudžetą, nepaisant to, kad ji nėra šio mokesčio mokėtoja.

Kai PVM neapmokestinama iš biudžeto gauta suma

Iš Vyriausybės sandorio šalies gauti pinigai PVM neapmokestinami tik tuo atveju, jei tai yra kompensacija už reguliuojamų kainų taikymą.

Dėl mažesnių valstybės kainų, palyginti su rinkos kainomis, taikymo mokesčių mokėtojai gali gauti subsidijas iš biudžeto (Biudžeto kodekso 78 str. 1 d.). Prievolės mokėti PVM už juos nėra (Finansų ministerijos 2011 m. kovo 22 d. raštai Nr. 03-07-11 / 65, UFNS Maskvai 2009 m. birželio 23 d. Nr. 16-15 / 63905). Kadangi biudžeto lėšos skiriamos išlaidoms už įsigytus materialinius išteklius, darbus, paslaugas kompensuoti arba nuostoliams, susijusiems su valstybės reguliuojamų ar lengvatinių kainų naudojimu, padengti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 3 dalis, 2 punktas). ). Šios sumos nesusijusios su mokėjimais už parduotas prekes, darbus ar paslaugas. Kalbame tik apie subsidiją, gautą iš federalinio, o ne iš regioninio ar vietos biudžeto. Ir tai apima PVM.

PVM yra federalinis mokestis, papildantis beveik trečdalį Rusijos biudžeto. Iš esmės šį mokestį moka didelės įmonės. Smulkus verslas, kurį sudaro individualūs verslininkai o mažos firmos siekia išvengti prievolės ją mokėti. Ar gali veikti be PVM ir kaip tai padaryti legaliai?

Kas yra PVM

PVM yra pridėtinės vertės mokestis, kuris reiškia netiesiogines, o ne tiesiogines išmokas. Rusijos mokesčių teisės aktuose PVM pagrįstai laikomas sunkiausiai suprantamu, apskaičiuojamu ir sumokamu.

Faktas yra tas, kad PVM mokėtojas yra įtrauktas į tam tikrą grandinę su savo sandorio šalimis. Ir dažnai jam tenka patirti nuostolių, jei prekes tiekęs ir paslaugas teikiantis partneris nevykdo mokesčių mokėtojo pareigų. Parodykime tai pavyzdžiu.

Atkreipkite dėmesį: skaičiavimo pavyzdys yra 2018 m., kuriame maksimalus PVM tarifas yra 18%. Tačiau nuo 2019 metų norma kils iki 20 proc.

„Alfa“ organizacija iš „Vega“ organizacijos pirko prekes dideliais kiekiais už 7000 rublių už vienetą. PVM suma taikant 18% tarifą buvo 1260 rublių, t.y. bendra vieno vieneto pirkimo kaina yra 8 260 rublių. Vėliau „Alfa“ parduoda prekes organizacijai „Sigma“ po 10 000 rublių už vienetą.

Pardavimo PVM yra lygus 1800 RUB, kurį Alfa turi pervesti į biudžetą. Tačiau 1800 rublių jau yra pirkimo PVM už 1260 rublių, kurie buvo sumokėti perkant prekes iš „Vega“ organizacijos.

Tai yra, „Alfa“ gali gauti pirkimo PVM užskaitą ir pervesti į biudžetą ne 1800, o tik 540 rublių. Tačiau norėdami gauti šį atskaitymą, turite įvykdyti kelias Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodytas sąlygas:

• registruojamos prekės, darbai, paslaugos;
• sąskaita faktūra surašyta teisingai (PVM pažymimas atskiroje eilutėje);
• perkamos prekės, darbai, paslaugos turi ryšį su apmokestinimo objektais (faktiškai jos naudojamos PVM apmokestinamuose sandoriuose, jų pirkimas yra ekonomiškai pagrįstas).

Be to, IFTS gali atsisakyti gauti atskaitą, jei sandorio šalis (mūsų pavyzdyje tai yra Vega) yra pripažinta nesąžininga. Taigi, prieš sudarant sandorį, reikia pasitikrinti savo partnerį ir pareikalauti dokumentų, patvirtinančių jo veiklos teisėtumą. Mokesčių inspekcijai nepatvirtinus Alfos teisės įskaityti pirkimo PVM, mokestį teks sumokėti visą, t.y. 1800 rublių.

Tačiau kruopštumas renkantis draugą – dar ne viskas. PVM deklaracijos priimamos tik elektroniniu formatu, todėl norėdami juos pateikti, turite gauti patobulintą kvalifikuotą skaitmeninį parašą. O pats mokestis mokamas specialia tvarka: padalijant už ketvirtį imamą sumą į tris lygias dalis ir kiekvieną dalį pervedant kartą per mėnesį.

Tai yra, su šiuo mokesčiu kyla daug keblumų, todėl smulkus verslas dažniausiai vengia dirbti su PVM. Kaip tai padaryti?

Kas turi teisę dirbti be PVM

Dauguma ribotos atsakomybės įmonių gali dirbti be PVM. Šis mokestis mokamas bendra sistema apmokestinimo, todėl iškart po LLC įregistravimo būtina pereiti prie kitokio mokesčių režimo.

Tokie režimai vadinami lengvatiniais, nes leidžia į biudžetą mokėti mažiau mokesčių nei bendra sistema. Ir svarbiausia, jiems leidžiama valdyti LLC be PVM. Galite rinktis iš šių mokesčių režimų:

1. STS pajamos, kurių tarifas yra 6% nuo gautų pajamų;
2. STS pajamos atėmus išlaidas, kai skirtumas tarp pajamų ir išlaidų apmokestinamas taikant 5–15 % tarifą;
3. UTII, kuri moka 15% sąlyginių pajamų, apskaičiuojamų pagal specialią formulę;
4. Vieningas žemės ūkio mokestis, sukurtas specialiai žemės ūkio gamintojams, mokantiems tik 6% skirtumo tarp pajamų ir išlaidų.

Norint suprasti, kuri lengvatinio apmokestinimo sistema konkrečiu atveju bus pelningiausia, būtina atlikti individualų mokesčių naštos apskaičiavimą.

Be to, patikrinkite, ar laikotės perėjimo prie lengvatinės sistemos sąlygų:

• savalaikis pranešimo apie režimo pasirinkimą pateikimas mokesčių inspekcijai;
• darbuotojų skaičiaus (ne daugiau kaip 100 žmonių STS ir UTII) ir metinių pajamų dydžio (ne daugiau kaip 150 milijonų rublių STS) laikymasis;
• kitų privalomų sąlygų, nustatytų atskiruose PMĮ skyriuose kiekvienam režimui, įvykdymas.

Jeigu ribotos atsakomybės bendrovė po registracijos nepateiks prašymo pereiti prie lengvatinio režimo, tuomet ji bus bendros sistemos (OSNO) mokėtoja. O ant jo, kaip jau išsiaiškinome, tenka mokėti PVM tarifą iki 18 proc. Ir ne tik jo, bet ir pajamų mokestis, taip pat nekilnojamasis turtas, jei jis registruotas organizacijoje.

Tos įmonės, kurios tiesiog nežinojo apie savo teisę dirbti lengvatiniais mokesčių tarifais ir todėl nepateikė paraiškos, nuo naujų metų gali pagerinti situaciją. Norėdami tai padaryti, šių metų gruodžio pabaigoje turite susisiekti su savo IFTS.

Bet net jei LLC laiku perėjo prie lengvatinio režimo ir nėra pripažinta PVM mokėtoju, šį mokestį vis tiek reikės sumokėti šiais atvejais:

• prekių importas į Rusijos Federacijos teritoriją;
• sąskaitos faktūros su tam tikra pridėtinės vertės mokesčio suma išrašymas (kartais specialių režimų įmonės tai daro sandorio šalių prašymu, tačiau geriau to nedaryti);
• PVM agento statuso gavimas (užsienio įmonės paslaugų gavėjas, koncesininkas pagal koncesijos sutartį, patikėtinis ir kt.).

PVM atleidimas

Jei organizacija prie bendros sistemos atsidūrė ne pati (kartais OSNO pasirenkama sąmoningai, pavyzdžiui, dirbti su dideliais partneriais), tada, turėdama mažas pajamas, ji gali būti atleista nuo mokesčių mokėjimo.

LLC be PVM pagal bendrą sistemą yra organizacijos, kurios per pastaruosius tris mėnesius gavo ne daugiau kaip 2 milijonus rublių pajamų ir nepardavė akcizais apmokestinamų prekių. Norėdami atleisti nuo pridėtinės vertės mokesčio mokėjimo, susisiekite su savo INFS su pareiškimu (patvirtintu Federalinės mokesčių tarnybos 2002 m. liepos 4 d. įsakymu Nr. BG-3-03 / 342).

Gautų pajamų dydžiui įrodyti parengti pardavimo ir pajamų bei išlaidų apskaitos išrašus. Dokumentų pateikimo terminas – ne vėliau kaip iki mėnesio, nuo kurio deklaruojama išimtis, 20 diena.

Jei viskas tvarkoje, tai per ateinančius 12 mėnesių įmonė PVM nemoka, tačiau su sąlyga, kad pajamų suma neviršija nustatytos ribos (2 mln. rublių už tris mėnesius). Jei reikia, išimtis gali būti pratęsta tokiam pat laikotarpiui. Dar geriau, jei yra tokia galimybė, pereikite prie lengvatinės mokesčių sistemos.

Ir dar kartą trumpai apie tai, kaip LLC gali veikti be PVM:

1. Patikrinkite, ar atitinkate perėjimo prie lengvatinės mokesčių sistemos sąlygas.
2. Užsisakykite gerą buhalterį, kuris įvairiais režimais apskaičiuos mokesčių naštą ir pasirinks pelningiausią variantą.
3. Laiku pateikite paraišką dėl perėjimo į pasirinktą režimą.
4. Laikykitės būtinų apribojimų dirbti šioje sistemoje (dažniausiai tai yra darbuotojų skaičius arba metinių pajamų dydis).
5. Jei esate priversti naudoti bendrą sistemą, patikrinkite, ar turite teisę atleisti nuo PVM.

Klausimas:

LLC yra registruota kaip organizacija, dirbanti be PVM. Dažniausiai su PVM susiduria kitos įmonės. Ar į šį skirtumą reikia atsižvelgti mokant ir kaip? Ar mūsų įmonė turėtų mokėti PVM, jei su juo nedirba ir ar reikia pridėti PVM prie tokių organizacijų (kurios dirba su PVM) prekių ir paslaugų savikainos?

Atsakymas:

Jei kalbame apie jūsų apmokėjimą už prekes ar paslaugas, įsigytas iš trečiųjų šalių, tokiu atveju turite pervesti sumas pagal sąskaitoje faktūroje pateiktus duomenis. Tie. jei sandorio šalis yra PVM mokėtoja, tada jis išrašys sąskaitą su šio mokesčio paskirstymu, o jūs pirkimo užsakymas pagal sąskaitoje faktūroje pateiktą informaciją taip pat turėsite jį paryškinti.
Ši situacija apskritai niekaip nepriklauso nuo to, kad naudojatės supaprastinta mokesčių sistema. Skirti PVM, ar ne, visada nustato pardavėjas. Bet bet kuriuo atveju tai jūsų neturės jokios įtakos ir nesukels papildomų įsipareigojimų mokėti mokesčius, tiesiog pervesite PVM kaip kainos dalį tiesiai tiekėjui.

Kai klausimas susijęs su prekių ar paslaugų pardavimo jūsų vardu trečiosios šalies tiekėjui sandoriu, reikia atkreipti dėmesį į šiuos dalykus. Jūs nesate STS PVM mokėtojas. Todėl Jūs neprivalote savo klientui išrašyti PVM, taip pat išrašyti sąskaitų faktūrų, tai yra skirti šio mokesčio įgyvendinimo sąnaudose. Kraštutiniu atveju priimtina sąskaita faktūra su nuliniu PVM. Šioje situacijoje PVM išrašymo klausimas visiškai priklauso nuo šalies, kuri teikia paslaugas ar parduoda prekes, tai yra nuo to, ar ji dirba pagal bendrą mokesčių sistemą, ar taiko kažkokį specialų režimą.

Tačiau klientai dažnai prašo parodyti dokumentus su tam skirtu PVM, o įmonės ar individualūs verslininkai taikant supaprastintą mokesčių sistemą sutinka juos pusiaukelėje. Tačiau ši nuolaida pirkėjui neturi prasmės. Tokia sandorio šalis šioje situacijoje tikisi gauti išskaitą, tačiau jos gauti negalės. Jei yra čekis, kontrolieriai atšauks atskaitą, nes PVM šiuo atveju nustatysite jūs, UAB supaprastinta mokesčių sistema, kuri nėra PVM mokėtoja.
Jūsų atveju taip pat nepelninga situacija: išrašę sąskaitą su PVM paskirstymu, turėsite sumokėti mokesčių sumą į biudžetą. Tuo pačiu, atskaičius šį mokestį, jo sumažinti negalėsite, kaip tai darytų įmonė bendruoju režimu turėdama pirminių prekių tiekėjų dokumentus. Priežastis ta pati – nesate PVM mokėtojas, o šį mokestį privalote sumokėti tik vieną kartą pagal išrašytą sąskaitą. Tie. Turėsite sumokėti 18% nuo gautos vertės be galimybės šią sumą sumažinti. Kalbant apie pajamų iš sandorio įtraukimą į bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą, tai pagal naujausius Finansų ministerijos išaiškinimus PVM, kurį sumokėjote pagal išrašytą sąskaitą faktūrą, į bazę neįskaičiuojamas pagal prie supaprastintos mokesčių sistemos. Tačiau reikia suprasti, kad teisės aktuose šiuo klausimu nėra aiškios taisyklės, o dar visai neseniai kontrolieriai reikalavo, kad visa parduotų prekių ar paslaugų savikaina būtų įtraukta į supaprastintą mokesčių sistemą, t.y. mokėti mokestį nuo dalies sumos faktiškai du kartus. Gali būti, kad tokią praktiką dar gali taikyti atskiros inspekcijos.

Išrašę sąskaitą faktūrą turėsite ne tik sumokėti mokesčius, bet ir pateikti PVM deklaraciją. Nagrinėjamai situacijai ataskaita nepildoma pilnai, reikės surašyti tik titulinį lapą ir 1 skyrių „Mokesčio suma, grąžinama į biudžetą (grąžinama iš biudžeto), pagal mokesčių mokėtoją“. Paslauga nenumato šios ataskaitos formavimo pagal dabartinį tarifą, todėl jai sudaryti turėsite naudoti trečiosios šalies programą. PVM deklaracijos pateikimo terminas šiuo atveju yra toks pat, kaip ir šio mokesčio mokėtojams bendruoju režimu – mėnesio, einančio po ketvirčio pabaigos, 25 diena.

Tarpininkaujančiai veiklai taikoma speciali PVM apskaitos tvarka. Jei individualus verslininkas ar įmonė yra tarpininkas pagal, pavyzdžiui, atstovavimo sutartį, tokiu atveju jis turi iš naujo išrašyti iš tiekėjo gautas sąskaitas su PVM pirkėjo adresu. Tuo pačiu metu tarpininkas mokesčio nemoka, tačiau nuo šių metų privalo Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai elektronine forma pateikti gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalą.

Organizacija dirba be PVM, tačiau turi sutartinius santykius ir atlieka sandorius su įmone, kuri apskaičiuoja ir moka šį mokestį. Tokie atvejai yra dažni ir reikalauja laikytis tam tikrų dokumentų tvarkymo taisyklių. Straipsnyje aptariama, kaip teisingai organizuoti sąveiką, kad nebūtų pažeisti mokesčių įstatymai.

Kai PVM nesumoka pardavėjas

Jeigu organizacija dirba be PVM, pristatant, pvz., prekes, tada suformuojami visi siuntimo popieriai, juose nenurodant PVM. Tokie dokumentai yra apmokėjimo sąskaita faktūra, sąskaita faktūra, sąskaita faktūra ir bendradarbiavimo sutartis. Vietose, skirtose šio mokesčio sumoms įrašyti, arba dedamas brūkšnys, arba rašoma „be PVM“.

Yra nuomonė, kad viename iš išvardintų dokumentų būtina nurodyti atleidimo nuo PVM priežastį. Atminkite, kad tai vargu ar patartina pirminiuose dokumentuose, nes jiems taikomi griežti pildymo standartai. Tačiau susitarime galite nurodyti priežastį. Nepaisant to, niekas pardavėjo nenubaus, jei priežastis nebus nurodyta.

Pastebėtina, kad kai kurių kategorijų įmonės turi daryti įrašą „be PVM“ griežtai nustatytose vietose. Tai yra identifikavimo ženklas mokesčių inspekcija kad šios įmonės yra atleistos arba pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis (atsižvelgiant į pajamų dydį) arba pagal str. 145.1, suteikiant tokią teisę dalyvaujantiems Skolkovo.

Įmonės, kurios savo veikloje taiko specialius mokesčių režimus (supaprastinimas, įskaitymas, patentas ar vieningas žemės ūkio mokestis) neprivalo mokėti PVM. Jie taip pat neturėtų išrašyti tokio dokumento kaip sąskaitos faktūros. Šią teisę jiems suteikia 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnis. Tačiau jie taip pat turi teisę surašyti šį dokumentą su viena sąlyga - jie turi atitikti visas projektavimo taisykles, nurodytas 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnis.

Pirkėjo, gavusio dokumentus su įrašu „be PVM“, veiksmų ypatumai yra šie:

Jis turėtų atsižvelgti į gautus sandorio objektus ta kaina, nurodyta jam perduotuose dokumentuose. Šiai vertei PVM nėra, todėl į jį atskirai skaičiuoti nereikia, juo labiau – grąžinti.

Pervedant pinigus tiekėjui, mokėjimo dokumente turi būti įrašas „Be mokesčių (PVM)“.

Kai PVM nemoka pirkėjas

Apsvarstykite atvejį, kai parduodanti įmonė naudoja PVM, o pirkėjas veikia be šio mokesčio. Aišku, kad dokumentuose, kurie ateis pirkėjui, bus nurodyta į bendrą pirkimo sumą įskaičiuota mokesčio suma. Bet pačios sąskaitos faktūros pirkėjui leidžiama nerašyti, jeigu yra raštiškas šalių susitarimas. Toks leidimas yra sub. 1 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnis.

Tačiau sau pardavėjas vis tiek privalo pagal visas taisykles išrašyti sąskaitą faktūrą ir įrašyti į pardavimo knygą. Jei tai nebus padaryta, tada mokesčių institucijos laikyti tai per mažu mokesčio bazės įvertinimu ir taikyti atitinkamas sankcijas.

Jeigu organizacija dirba be PVM ir veikia kaip pirkėjas, tada parduodančios įmonės dokumentuose atskirai nurodytas mokestis, jis gali atsižvelgti į:

Pilnai ir tokiu laiku, kai apskaitoje atspindi gautų objektų vertę. Šis metodas yra prieinamas toms įmonėms, kurioms taikomos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 ir 145.1 straipsniai, taip pat įmonės, naudojančios savo UTII veikla... Šiuo atveju reikėtų atsižvelgti į 7 str. 7 punkte nurodytas ypatybes. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnis.

Specialia tvarka, kai PVM apskaita priklauso nuo to, kokioms išlaidoms priskaičiuojamas šis mokestis ir ar jis buvo sumokėtas. Jeigu tenkinamos visos sąlygos, perkančioji įmonė turi teisę tai įtraukti į išlaidas ir sumažinti mokesčio bazę. Šis metodas yra prieinamas kai kurioms organizacijoms, naudojančioms tokius režimus kaip supaprastinta mokesčių sistema ir vieninga žemės ūkio apmokestinimo sistema, kurią numato normos, esančios poskyryje. 8 p. 2 str. 346.5 skyrius Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 p. 8 str.1 p. 346,16 sk. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas.

Operacijos dokumentavimo ypatybės yra šios:

Pirma, mokėjimo dokumentuose, kur nurodytas mokėjimo pagrindas, pervesdama lėšas perkančioji įmonė turi nurodyti skirtą PVM, įeinantį į bendrą mokėjimo sumą.

Antra, pardavėjo įmonė, gavusi avansą iš šio mokesčio nemokėjo, turi teisę išrašyti sąskaitą faktūrą tik sau, jeigu sandorio partneriui, nemokančiam PVM, tokio dokumento nereikia.

Atidarykite LLC be PVM — tikras iššūkis, tačiau tam svarbu pasirinkti tinkamą mokesčių režimą. Ne paslaptis, kad daug kas priklauso nuo įmonės apmokestinimo formos, veiklos rūšies ir kitų veiksnių. Žemiau mes apsvarstysime, kokie mokesčiai yra numatyti LLC (priklausomai nuo darbo krypties), taip pat kaip atsikratyti PVM (jei reikia).

Mokesčių subtilybės, arba kokius mokesčius moka LLC

Mokėti mokesčius vykdant verslą yra bet kurios LLC pareiga. Tuo pačiu metu įmonės steigėjai turi teisę savarankiškai pasirinkti tinkamą variantą. Nuo priimto sprendimo teisingumo priklauso visų pirma sumokėtų mokesčių dydis ir įmonės sėkmė. Štai kodėl svarbu apmokestinimo klausimą iškelti net verslo plano rengimo etape. Žinoma, ateityje bus galima perregistruoti UAB pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą be PVM, tačiau tai užtruks.

Žemiau apžvelgsime mokesčių režimus, galiojančius Rusijos Federacijos teritorijoje, taip pat pabrėšime pagrindinius tarifus:

• OSNO... Taikant šį variantą, apmokestinama pridėtinė vertė, pelnas ir vidutinė metinė turto kaina. Šis mokesčio variantas apmokestinamas 20% pelno, nuo 0 iki 18% PVM (priklausomai nuo suteiktų paslaugų ar parduotų prekių), taip pat 2,2% pelno mokesčio.
• STS (parinktis – „Pajamos“)... Jeigu kalbame apie tokį mokesčių režimą, tai čia mokesčiai imami tik nuo gauto pelno (į įmonės sąnaudas neatsižvelgiama). Bendras parametras yra 6%, tačiau regionuose galima sumažinti tarifą iki 1% (vietos valdžios sprendimu).
• STS (parinktis – „Pajamos atėmus išlaidas“)... Šiuo režimu mokesčiai apmokestinami nuo skirtumo, kuris gaunamas tarp gauto pelno ir įrodytų įmonės išlaidų (turi būti pagrįstos). Jei mokama minimalus mokestis, gautas pelnas naudojamas kaip mokesčio bazė. Jei vertintume visą Rusijos Federaciją, norma yra 15%, tačiau regionuose procentas gali būti sumažintas iki 5%. Apatinė išmokėjimo riba yra 1%.
• UTII- galimybė mokėti mokesčius (įskaitymą), kai mokėjimai nesusiję su faktiškai gautu organizacijos pelnu. Čia mokesčių tarifas Rusijos Federacijoje yra 15%, tačiau regionuose jis dažnai sumažinamas iki 7,5%.
• ESHN- apmokestinimo rūšis, kai mokesčiu apmokestinamas skirtumas tarp LLC gauto pelno ir įrodytų išlaidų. Nuo gauto skaičiaus paimama 6 proc.

Iš to, kas išdėstyta pirmiau, aišku, kokius mokesčius LLC turi sumokėti už kiekvieną apmokestinimo variantą. Tuo pačiu nebus galima aiškiai atsakyti į klausimą, kokių kaštų tikisi įmonė. Šiam aspektui įtakos turi daug faktorių – veiklos rūšis, pasirinkta mokėjimų Federalinei mokesčių tarnybai forma, regionas, pelno dydis ir pan. Bendros išlaidos gali skirtis kelis kartus.

Ar galima dirbti be PVM?

Dabar pasvarstykime, ar galima atidaryti įmonę be PVM, ar pereiti prie palūkanų mokesčių mokėjimo formos. Kaip minėta anksčiau, čia daug kas priklauso nuo pasirinktos apmokestinimo galimybės. Išsamiau panagrinėkime juos dėl pridėtinės vertės mokesčio.

OSN ir UTII derinimas

Jei įmonė sujungia du būdus, ty bendrąjį ir įskaitinį, pelnas, kurį LLC gauna iš UTII, nėra apmokestinamas PVM mokesčiu. Siekiant išvengti mokesčių mokėjimo, būtina sukurti atskirą PVM sąskaitą bendrajai ir sąlyginei formoms. Norint išspręsti šią problemą, turi būti įvykdytos dvi sąlygos:

1. Jeigu įmonė ar verslininkas (individualus verslininkas) perka prekes ar naudojasi paslaugomis su PVM, kad galėtų dirbti su PVM, į šio mokesčio sumą reikia atsižvelgti į prekių (paslaugų) kainą. Tai taikoma ilgalaikiam turtui, taip pat nematerialiam turtui.
2. Jei LLC ar individualus verslininkas naudojasi paslaugomis arba perka prekes, įskaitant PVM, kad galėtų dirbti pagal bendrąją formą (OCH), jos dydis imamas atskaityti (taisyklės išdėstytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse).

Taip pat yra išlaidų, dėl kurių neįmanoma atskirai atsižvelgti į PVM. Dėl to šį mokestį reikės atskirti „priskaitymui“ ir bendrajai formai. Į šią išlaidų kategoriją įeina biuro nuoma ir komunaliniai mokesčiai. Dėl to PVM suma paskirstoma atsižvelgiant į tai, kaip šios prekės pritaikomos kiekvienoje iš darbo sričių. Reikia nepamiršti ir būtinybės pateikti PVM deklaraciją iki 25 dienos (ataskaita teikiama kartą per ketvirtį).

Jei įmonė veikia pagal supaprastintą sistemą, kai kurių mokesčių (įskaitant PVM) mokėti nereikia. Beje, individualūs verslininkai taip pat nemoka turto mokesčio ir gyventojų pajamų mokesčio. Tačiau praktikoje yra variantų, kai „privatūs prekybininkai“ (IE) ir LLC yra priversti mokėti PVM. Ši kategorija turėtų apimti:

• Prekių importas į Rusijos Federaciją.
• Mokesčių mokėtojo sąskaitos faktūros, kurioje registruotas PVM mokėtojas, išrašymas.
• Sandorių sudarymas pagal bendro darbo sutartį, taip pat patikėjimo valdymo sutartį (jei turtas yra Rusijos Federacijoje).

Tokiais atvejais deklaracijų su PVM rengimas ir šio mokesčio sumokėjimas yra privalomas.

Jei partneris (tiekėjas), dirbdamas su STS, sąskaitoje faktūroje nurodo PVM, tai STS UAB, kuri gauna prekes, turi teisę už jį sumokėti. Taip yra todėl, kad PVM yra tiekėjo, o ne įmonės mokamas mokestis. Prekių gavėjas „supaprastintoje“ sistemoje PVM mokėti neprivalo. Šiuo atveju šiuo atveju įsigytos prekės parduodamos be mokesčių.

Pagal įstatymą, LLC ir individualūs verslininkai neprivalo mokėti PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Jei pirkėjas prašo išrašyti sąskaitą faktūrą atsižvelgdamas į šį mokestį, tai nedraudžia įstatymai, tačiau tuomet turėsite sumokėti sumą su PVM, taip pat pateikti deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai (bent jau elektronine forma) .

Mokesčių agentai

Mokesčių agentų atveju pastarieji turi sumokėti PVM ir pateikti ataskaitas (deklaracijas). Be to, įmonės gali vykdyti panašius įsipareigojimus. Mokesčių agentas yra priverstas mokėti PVM, jei jis pirko prekes ar naudojosi užsienio įmonės, kuri nėra registruota Rusijos Federacijos federalinėje mokesčių tarnyboje, paslaugomis, taip pat parduoda prekes, kurias perdavė užsienio įmonė. Be to, PVM teks mokėti perkant turtą iš bankrutuojančios įmonės, nuomojant ar perkant valstybės turtą.