Հիմնական հարկային համակարգով գործունեությունից եկամուտներ. Հարկային ռեժիմների համակցում

Ինչպե՞ս բաշխել ծախսերը ծրագրում STS և UTII ռեժիմները համատեղելիս: Ինչպե՞ս ծրագրում ձևավորել հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն՝ նյութական ծախսերի և ծառայությունների վճարման ծախսերի առանձին հաշվառում կազմակերպելու համար: Այս և այլ հարցերի պատասխանները կգտնեք այս հոդվածում, որը բացում է հաշվապահական հաշվառման և հաշվառման առանձնահատկություններին նվիրված նյութերի ցիկլը: հարկային հաշվառում«1C: Հաշվապահական հաշվառում 8» (rev. 3.0)-ում պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելիս: Գործողությունների և նկարների բոլոր նկարագրված հաջորդականությունը կազմված է «Տաքսի» նոր ինտերֆեյսում։

Առանձին հաշվառման կազմակերպում STS-ը և UTII-ը համատեղելիս

ժամը պարզեցված հարկային համակարգի համատեղումև UTII, հարկ վճարողը պետք է կազմակերպի եկամուտների և ծախսերի առանձին հաշվառում գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի շրջանակներում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածի 8-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Հաշվարկի և վճարման համար UTII հարկեկամուտների և ծախսերի հաշվառում չի պահանջվում: Ի վերջո, հարկային բազան՝ վերագրվող եկամտի չափը, ֆիքսված է։ Հետևաբար, այս ռեժիմները համադրելիս հիմնական խնդիրը հարկային բազան ճիշտ որոշելն է և պարզեցված հարկի հաշվարկը։ Սա վերաբերում է ոչ միայն «եկամուտ մինուս ծախսեր» առարկայով պարզեցվածներին, այլ նաև նրանց, ովքեր հաշվում են միայն եկամուտը։ Փաստն այն է, որ առանձին հաշվառումը նույնպես ենթակա է ապահովագրավճարներև սոցիալական նպաստներորը կարող է նվազեցնել միասնական հարկհամաձայն STS կամ UTII (346.21-րդ հոդվածի 3.1 կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 2.1 կետ):

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի սահմանում առանձին հաշվառման մեթոդ UTII-ի և պարզեցված հարկային համակարգի միաժամանակյա կիրառմամբ, հետևաբար հարկ վճարողները ինքնուրույն մշակում և հաստատում են նման ընթացակարգ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի նոյեմբերի 30-ի նամակը): թիվ 03-11-11 / 296): Մշակված ընթացակարգը պետք է ամրագրվի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության վերաբերյալ կարգում կամ կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ համար հրամանով հաստատված տեղական փաստաթղթերում: Առանձին հաշվառման կիրառվող մեթոդը պետք է հնարավորություն տա ձեռնարկատիրական գործունեության տարբեր տեսակներին միանշանակ վերագրել որոշակի ցուցանիշներ:

Առանձին հաշվառում վարելիս պետք է կատարվի հիմնական պահանջը. եթե անհնար է միանշանակ ծախսերը վերագրել STS-ին կամ UTII-ին, ապա դրանք պետք է բաշխվեն համամասնորեն այս հատուկ ռեժիմների օգտագործման ժամանակ ստացված ընդհանուր եկամտի մեջ եկամտի մասնաբաժիններին:

Եկամուտների և ծախսերի առանձին հաշվառման մեթոդիկա «1C: Հաշվապահական հաշվառում 8» rev. 3.0-ը STS-ը և UTII-ը համատեղելիս կքննարկենք հետևյալ օրինակը.

Օրինակ 1

Կազմակերպությունում այս տեսակի գործունեության համար ուղղակի ծախսերից բացի, ամսական կտրվածքով հաշվի են առնվում պայմանականորեն ֆիքսված ընդհանուր բիզնես ծախսերը.

• վարչական և ղեկավար անձնակազմի (AUP) աշխատավարձի և ապահովագրավճարների համար.
• գրենական պիտույքների և գրասենյակային սարքավորումների համար;
• կապի ծառայությունների համար և այլն:

Հաշվապահական քաղաքականության կարգավորում «1C: Հաշվապահություն 8» rev. 3.0 պարզեցված հարկային համակարգի նպատակների համար

Պարզեցված հարկային համակարգի նպատակներով բիզնես գործարքների ավտոմատացված հաշվառում «1C: Հաշվապահություն 8» rev. 3.0-ն ապահովված է STS ենթահամակարգի հատուկ մեխանիզմներով: Առանձին ավտոմատացված հաշվառման մեխանիզմները միացված են, անջատված և կազմաձևվում են պարամետրերի միջոցով հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունպարզեցված հարկային համակարգի նպատակների համար։ Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության պարամետրերի կարգավորումներին մուտքն իրականացվում է բաժնից Գլխավորըհիպերհղման միջոցով Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություննավիգացիոն տողի վրա:

Պարզեցված հարկային համակարգի նպատակների համար հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության պարամետրերի կարգավորումը կատարվում է ներդիրում ՀՊԾգրանցել մուտքի ձևերը Կազմակերպությունների հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունհարկային համակարգի համար Պարզեցված(նկ. 1):

Մանրամասների տարածքում նշված է հարկման օբյեկտը և հարկի դրույքաչափը Հարկավորման օբյեկտ... Հարկային օբյեկտի համար ԵկամուտՀարկի դրույքաչափը 6% է և փոփոխման ենթակա չէ։ Հարկային օբյեկտի համար Եկամուտը հանած ծախսերըլռելյայն տոկոսադրույքը 15% է: Եթե ​​Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի օրենքը սահմանում է ավելի ցածր դրույքաչափ, ապա այն նշված է դաշտում Հարկի դրույքաչափը... Հարկային օբյեկտ ընտրելիս Եկամուտը հանած ծախսերըկոճակը հասանելի է դառնում Ծախսերի ճանաչման կարգըգնալ ձևաթուղթ իրադարձությունների ցանկով, որոնց կատարումն անհրաժեշտ է հարկային բազան նվազեցնող ծախսերի ճանաչման համար:

Ծախսերի յուրաքանչյուր տեսակ ունի ճանաչման չափանիշների իր ցանկը: Իրադարձությունները, որոնք պետք է տեղի ունենան, որպեսզի ծրագիրը հաշվի առնի ծախսերը հարկային բազան որոշելիս, նշվում են դրոշներով: Միևնույն ժամանակ առանձին միջոցառումների դրոշները դրվում են առանց դրանք հեռացնելու հնարավորության: Սա նշանակում է, որ ծախսի ճանաչման համար այս իրադարձությունը պետք է անպայման տեղի ունենա:

Հիշեցնում ենք, որ նյութական ծախսերը, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին ենթակետի, ճանաչվում են մատակարարին վճարելու պահին, մինչդեռ դրանց արտադրության տեղափոխման փաստը նշանակություն չունի: . Ապրանքների գնման ծախսերը ճանաչվում են միայն նշված ապրանքների վաճառքից հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 2-րդ ենթակետ), հետևաբար, իրադարձության համար. Ապրանքների վաճառքպետք է սահմանվի համապատասխան դրոշը:

Հաշվապահական քաղաքականության կարգավորում «1C: Հաշվապահություն 8» rev. 3.0 UTII նպատակների համար

Բրինձ. 2. Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության պարամետրերի կարգավորում UTII նպատակների համար

Եկեք ավելի մանրամասն քննարկենք հետևյալ մանրամասների նպատակը.

• Ծախսերի բաշխման եղանակը՝ ըստ գործունեության տեսակի.
• Ծախսերի բաշխման հիմքը՝ ըստ գործունեության տեսակների.

Համակցված ռեժիմների համար հարկային ժամանակաշրջանները չեն համընկնում.

• ՀՊԾ-ի համար սա օրացուցային տարի է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.19-րդ հոդվածի 1-ին կետ).
• UTII-ի համար սա քառորդն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.30-րդ հոդված):

Քանի որ պարզեցված հարկի համար հարկային բազան որոշելիս եկամուտը տարեսկզբից որոշվում է հաշվեգրման սկզբունքով, ցուցանիշների համադրելիությունն ապահովելու համար եկամուտներն ըստ UTII ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների նույնպես պետք է որոշվեն հաշվեգրումով: հիմքը տարեսկզբից (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի ապրիլի 28-ի թիվ 03-11-11 / 121 նամակ):

Հարկային օրենսգիրքը չի հստակեցնում, թե ընդհանուր ծախսերի բաշխման համամասնությունը հաշվարկելիս ինչպիսի եկամուտ պետք է վերցնել։ Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի ապրիլի 28-ի թիվ 03-11-11 / 121 գրության մեջ պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող հարկ վճարողների համար խորհուրդ է տրվում հաշվի առնել ինչպես վաճառքից ստացված հասույթը (համապատասխան. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249-րդ հոդվածը) և ոչ գործառնական եկամուտը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի համաձայն), և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածում թվարկված եկամուտները չպետք է լինեն. հաշվի են առնվում. Ինչ վերաբերում է եկամուտներին ըստ ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների, որոնք փոխանցվում են UTII-ի վճարմանը, ապա Ֆինանսների նախարարությունը խորհուրդ է տալիս նման եկամուտները որոշել տվյալների հիման վրա. հաշվառումհաշվի առնելով նաև հարկային օրենսգրքի 249-րդ, 250-րդ և 251-րդ հոդվածների դրույթները և օգտվելով դրամական միջոցներից։

• պարամետրը որոշելու համար Ծախսերի բաշխման եղանակը՝ ըստ գործունեության տեսակիդուք պետք է ընտրեք արժեք ցուցակից. Տարեսկզբից կուտակային ընդհանուր գումարը;
• պարամետրը որոշելու համար Ծախսերի բաշխման հիմքը՝ ըստ գործունեության տեսակներիանհրաժեշտ է ընտրել արժեք - Ստացված եկամուտ (OU).

Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության պարամետրերը լրացնելիս մենք կանդրադառնանք նաև ներդիրին Բաժնետոմսեր... Եթե ​​հարկման օբյեկտը «եկամուտը նվազեցված է ծախսերի չափով», ապա ճիշտ որոշել ապրանքների գնման ծախսերի չափը (հաշվի առնելով մատակարարին վճարելու և վաճառքի փաստը), տնօրինության տակ գտնվող պաշարների արժեքը կարող է գնահատվել միայն FIFO մեթոդով: Հետևաբար, FIFO արժեքը դրված է լռելյայնորեն հենարաններում Պաշարների գնահատման մեթոդ (MPZ)և օգտագործողի կողմից խմբագրման ենթակա չէ: Հենարանների համար Մանրածախ ապրանքների գնահատման մեթոդմեր օրինակի համար մենք պետք է արժեքը սահմանենք. Ձեռքբերման արժեքով.

Եկամուտների հաշվառում STS և UTII ռեժիմները համատեղելիս

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.24-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային հաշվառումը հարկային հաշվառում է STS (KUDiR) օգտագործող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտների և ծախսերի գրքում եկամուտների և ծախսերի հաշվառում:

«1C: Հաշվապահություն 8» հաշվետվության մեջ Եկամուտների գիրք և ՀՊԾ ծախսեր լրացվում է ավտոմատ կերպով՝ հատուկ կուտակային մատյանների հիման վրա, իսկ գրանցամատյաններում գրառումները, որպես կանոն, մուտքագրվում են նաև ավտոմատ կերպով գործարքներ գրանցող փաստաթղթերը տեղադրելու ժամանակ։

Հարկային օբյեկտում Եկամուտ KUDiR-ում հաշվի են առնվում միայն եկամուտները, իսկ հարկային հաշվառումն իրականացվում է միայն ռեգիստրի միջոցով .

Հարկային օբյեկտում Եկամուտը հանած ծախսերըԵկամուտները և ծախսերը հաշվի են առնվում KUDiR-ում, և հարկային հաշվառման համար օգտագործվում են USN ենթահամակարգի բոլոր կուտակային ռեգիստրները.

• Պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերը.
• Հիմնական միջոցների համար գրանցված վճարումներ (STS);
• Գրանցված վճարումներ ոչ նյութական ակտիվներ(USN);
• Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք (բաժին I);
• Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք (բաժին II);
• Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք (ոչ նյութական ակտիվներ);
• Այլ հաշվարկներ.

Հիշեցնում ենք, որ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի) վաճառքից ստացված հասույթը պարզեցված հարկային համակարգով վճարված հարկը հաշվարկելու նպատակով ճանաչվում է որպես վաճառքից ստացված եկամուտ, իսկ եկամտի ստացման օրն է. անդորրագիր Փող, ինչպես նաև այլ եղանակով հարկ վճարողին վճարելու օրը՝ կանխիկ եղանակով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Մեր օրինակում պարզեցված հարկային համակարգով ծառայությունների վաճառքից ստացված հասույթը գրանցվում է ծրագրում փաստաթղթերով. Ապրանքների և ծառայությունների վաճառք, իսկ գնորդներից դրամական միջոցների ստացումը՝ փաստաթղթեր Անդորրագիր ընթացիկ հաշվին.

Դրամական միջոցների ստացումը գրանցող փաստաթղթերը փակցնելուց հետո գրառումները ավտոմատ կերպով մուտքագրվում են գրանցամատյանում Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք (բաժին I), որը հաշվի է առնում եկամուտը պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի նպատակներով։

1C է. ԴՐԱ

Ինչ վերաբերում է UTII-ին, հարկային հաշվառումը նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, և առանձին հաշվառման նպատակով եկամուտը պետք է որոշվի հաշվապահական հաշվառման տվյալների հիման վրա՝ օգտագործելով կանխիկի մեթոդը: UTII-ի շրջանակներում եկամուտների հաշվառումը կանխիկ հիմունքներով կազմակերպելու համար «1C: Հաշվապահություն 8»-ում կա առանձին սյունակ. UTII եկամուտգրանցամատյանում Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք (բաժին I).

Մեր օրինակում մանրածախ եկամուտը գրանցվում է փաստաթղթով Մանրածախ վաճառքի հաշվետվություն, որի ընթացքում անհրաժեշտ տվյալները արտացոլվում են սյունակում UTII եկամուտգրանցել Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք (բաժին I).

Այսպիսով, կուտակային ռեգիստրում Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք (բաժին I)եկամուտները կուտակվում են հետևյալ կերպ (նկ. 3).

• STS եկամուտ - սյունակում Տուփ 5;
• UTII եկամուտ - սյունակում UTII եկամուտ;
• ընդհանուր եկամուտը - սյունակում Տուփ 4.

Բրինձ. 3. STS եկամուտև UTII եկամուտների և ծախսերի գրանցամատյանում (բաժին I)

Ստեղծեք ծախսերի միավորներ ծախսերի հաշվառման համար՝ ռեժիմները համատեղելիս

Օրինակ 2

Բրինձ. 4. Բաշխված ծառայությունների ստացման գրանցում

Փաստաթղթի աղյուսակային մասը լրացնելիս պետք է հատուկ ուշադրություն դարձնել սյունակին Հաշվապահական հաշիվներ, որտեղ դուք պետք է ճիշտ նշեք ծախսերի վերլուծությունը հաշվապահական և հարկային նպատակներով: հաշվել Հաշվապահական հաշիվներպարունակում է հիպերհղում, որը ձեզ տանում է դեպի տեղեկատվական ձև Հաշվապահական հաշիվներ(նկ. 5): Ծախսերի համար, որոնք չեն կարող վերագրվել գործունեության որոշակի տեսակի (օրինակ, կապի ծառայությունների արժեքը), ձևով Հաշվապահական հաշիվներանհրաժեշտ է նշել ծախսերի հոդված, որը կկիրառվի միաժամանակ ինչպես պարզեցված հարկային համակարգի, այնպես էլ UTII-ին փոխանցված գործունեության վրա:

Բրինձ. 5. Վերագրելի ծախսերի հաշվառման ծախսերի հոդված

Դա անելու համար կատալոգի կետի տեսքով Ծախսերանջատիչ Տարբեր տեսակի գործունեության համար... Ամսվա վերջում նման ծախսերը դուրս կգրվեն ստացված եկամտի համամասնությամբ.

• 90.02 «Վաճառքի արժեք» հաշվի ենթահաշիվների դեբետում.
• կամ 90.08 «Վարչական ծախսեր» հաշվի ենթահաշիվների դեբետում.
• կամ 90.07 «Վաճառքի ծախսեր» հաշվի ենթահաշիվների դեբետում.

Ուշադրություն դարձնելոր «1C: Հաշվապահություն 8»-ում հաշվապահական հաշվառումն իրականացվում է միայն հաշվեգրման մեթոդով։

Համապատասխանաբար, և՛ ծախսերը, և՛ եկամուտները կճանաչվեն անկախ վճարված լինելուց:

Ոլորտում հարկային հաշվառման նպատակով Ծախսեր (OU)ձեւավորել Հաշվապահական հաշիվներանհրաժեշտ է սահմանել արժեքը Բաշխված.

Նմանապես, դուք պետք է կարգավորեք «Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ում օգտագործվող ծախսերի տարրերի բոլոր վերլուծությունները: Մանրածախ խանութի համար տարածքների վարձակալության արժեքի համար.

• դաշտում Ծախսեր (OU)ձեւավորել Հաշվապահական հաշիվներարժեքը սահմանված է Չի ընդունվել;
• կատալոգի նյութի տեսքով Ծախսերանջատիչ Կազմակերպչական ծախսերի հոդվածպետք է դրվի դիրքի Հատուկ հարկման կարգով գործունեության որոշակի տեսակների համար.

Վարձակալության ծախսերի համար.

• դաշտում Ծախսեր (OU)ձեւավորել Հաշվապահական հաշիվներարժեքը սահմանված է Ընդունված է;
• կատալոգի նյութի տեսքով Ծախսերանջատիչ Կազմակերպչական ծախսերի հոդվածպետք է դրվի դիրքի .

Այսպիսով, փաստաթղթում Ապրանքների և ծառայությունների ստացումիմաստը Հաշվապահական հաշիվներինքնաբերաբար լրացված, դուք պետք է օգտագործեք տեղեկատվական ռեգիստրի կարգավորումը Նյութերի հաշվապահական հաշիվներ... Գրանցամատյանը սահմանում է գույքագրման հաշիվների ցանկը (ապրանքներ, նյութեր, ապրանքներ, ծառայություններ և այլն), որոնք լռելյայնորեն փոխարինված են կազմաձևման փաստաթղթերում: Յուրաքանչյուր գրանցամատյան պարունակում է տեղեկատվություն տարբեր պաշարների հաշվառման հաշիվների մասին բիզնես գործարքներՍտանալուց, վաճառքից, փոխանցելուց և այլն: Հաշվապահական հաշիվները կարող են սահմանվել յուրաքանչյուր ապրանքի կամ ապրանքի խմբի, յուրաքանչյուր պահեստի կամ պահեստի տեսակի համար: Նոր «Տաքսի» ինտերֆեյսում այս տեղեկատվական ռեգիստրը կարող է բացվել՝ օգտագործելով տեղեկատու գրքույկի համանուն հիպերհղումը Անվանակարգտեղադրված է բաժնում տեղեկատուներ... Ինչ վերաբերում է բանկային ծառայությունների ծախսերին, ապա հաշվապահական հաշվառման նպատակով դրանք անմիջապես դուրս են գրվում, երբ փաստաթուղթը տեղադրվում է: Ընթացիկ հաշվից դուրսգրումգործողության տեսակի հետ Այլ դուրսգրումներ(նկ. 6): Եթե ​​հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության կարգավորումները ճիշտ են, մանրամասների տարածքը կհայտնվի փաստաթղթի ձևում Արտացոլում պարզեցված հարկային համակարգումորտեղ դնել դրոշը Տարածեք STS-ի և UTII-ի միջև.

Բրինձ. 6. Բանկային ծառայությունների համար ծախսերի բաշխում

STS և UTII ռեժիմները համատեղելիս նյութական ծախսերի հաշվառում

Կազմակերպությունն իր մեջ տնտեսական գործունեությունգնում է հումք և նյութեր՝ արտադրանքի արտադրության և (կամ) վաճառքի համար օգտագործելու համար (ապրանքներ, աշխատանքներ, ծառայություններ), որոնց վաճառքը կարող է ընկնել տարբեր հարկային ռեժիմների ներքո՝ STS և UTII: Այն իրավիճակում, երբ պարզեցված հարկային համակարգի և UTII-ի օգտագործումը համակցող հարկ վճարողի կողմից գնված հումքի և նյութերի համար վճարման ամսաթվի դրությամբ անհնար է որոշել, թե ինչ ձեռնարկատիրական գործունեության համար կլինի այս հումքը (նյութերը): օգտագործված, պետք է առաջնորդվել Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության պարզաբանումներով։ 2010 թվականի հունվարի 29-ի թիվ 03-11-06 / 2/11 նամակում ֆինանսական վարչությունը խորհուրդ է տալիս ճանաչել նյութերի գնման արժեքը մատակարարին ամբողջությամբ վճարելիս, և քանի որ նյութերը փոխանցվում են UTII-ի ներքո գտնվող գործունեության համար, կատարել ուղղումներ: հակադարձ գրառումներ KUDiR-ում:

Այս մոտեցումն իրականացվում է «1C: Հաշվապահություն 8»-ում՝ սյունակում նյութեր ստանալուց հետո Ծախսեր (OU)Օգտագործողը կարող է ընտրել միայն երկու արժեքներից. Ընդունված էև Չի ընդունվել.

Եթե ​​նյութերը կապիտալացվում են հարկային հաշվառման մեջ արտացոլման նշանով Չի ընդունվել, ապա հետագայում՝ ռեկվիզիտի ցանկացած արժեքի համար նյութեր դուրս գրելիս Ծախսեր (OU)փաստաթղթում Պահանջ-ավարտագիրընդունված և հատկացված ծախսեր չեն լինի:

Եթե ​​ստացված հումքի և նյութերի ծախսերը կարող են ընդունվել հարկային նպատակներով, ապա օգտագործողը պետք է սյունակում Ծախսեր (OU)ընտրել արժեքը Ընդունված է... Այս դեպքում մատակարարին վճարման ծախսերն ամբողջությամբ կճանաչվեն, իսկ ստացված նյութերի հետագա «ճակատագիրը» կորոշվի ռեկվիզիտի արժեքով։ Ծախսեր (OU)փաստաթղթում Պահանջ-ավարտագիր.

Դիտարկենք նյութերի ձեռքբերման ծախսերի առանձին հաշվառման կարգը, երբ դրանք ստացվում և դուրս են գրվում հետևյալ օրինակում:

Ստացված նյութերի գրանցումը ծրագրում իրականացվում է հաշվապահական հաշվառման համակարգի փաստաթղթով Ապրանքների և ծառայությունների ստացումգործողության տեսակի հետ Ապրանքներ(նկ. 7), ինչպես նաև գործողության տեսակի հետ Ապրանքներ, ծառայություններ, միջնորդավճարէջանիշի վրա Ապրանքներ.

Բրինձ. 7. Նյութերի ստացման գրանցում

Սյունակում փաստաթղթի աղյուսակային բաժինը լրացնելիս Ծախսեր (OU)անհրաժեշտ է ընտրել արժեք Ընդունված էբոլոր պահեստային ապրանքների համար: Կազմակերպչի փոխանցումը կազմակերպության կառավարման կարիքներում օգտագործելու համար իրականացվում է փաստաթղթի միջոցով Պահանջ-ավարտագիր(գլուխ Պահեստ, հիպերհղում Պահանջներ-հաշիվ-ապրանքագրերնավիգացիոն տողի վրա):

Քանի որ այդ ծախսերը չեն կարող վերագրվել գործունեության որոշակի տեսակի, ապա ներդիրում փաստաթղթի աղյուսակային բաժինը լրացնելիս. Նյութեր (խմբագրել)(դրոշակի հավաքածուով Ծախսերի հաշիվներէջանիշի վրա Նյութեր (խմբագրել)) գրաֆիկում Ծախսեր (OU)արժեքը պետք է նշվի Բաշխված, և կատալոգի նյութի տեսքով Ծախսերանջատիչ Կազմակերպչական ծախսերի հոդվածպետք է դրվի դիրքի Տարբեր տեսակի գործունեության համար(նկ. 8):

Բրինձ. 8. Տարբեր գործունեության մեջ օգտագործվող նյութերի դուրսգրում

Փաստաթղթից հետո Պահանջ-ավարտագիրԻնչպես նաեւ հաշվապահական գրառումներև գրանցել շարժումները Ծախսեր STS-ի համարմուտքագրվում է հակադարձ մուտք (նկ. 9) 1000 ռուբլու դիմաց: գրանցամատյանին Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրք (բաժին I).

Բրինձ. 9. Հետադարձ գրառում «Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքույկ (բաժին I).

Ինչ վերաբերում է նոութբուքը նախագծային ծառայությունների բաժին՝ արտադրական գործունեության մեջ օգտագործելու համար, ապա ներդիրում փաստաթղթի աղյուսակային բաժինը լրացնելիս. Նյութեր (խմբագրել)(դրոշակի հավաքածուով Ծախսերի հաշիվներէջանիշի վրա Նյութեր (խմբագրել)) համապատասխան սյունակներում նշված են հետևյալ արժեքները.

• Ծախսեր (OU) - Ընդունված;
• Ծախսերի հաշիվ - 20.01;
• Ծախսերի բաժին - Դիզայնի ծառայությունների բաժին;
• Անվանակարգային խումբ - Ծառայություններ;
• Ծախսերի հոդված - Գրասենյակային սարքավորումներ(infobase գրացուցակի տարրի տեսքով Ծախսերանջատիչ Կազմակերպչական ծախսերի հոդվածպետք է դրվի դիրքի Հիմնական հարկային համակարգով գործունեության համար (ընդհանուր կամ պարզեցված).

1C է. ԴՐԱ

Պարզեցված հարկային համակարգի շրջանակներում ծախսերի հարկային հաշվառման մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 «Հաշվապահական հաշվառում» տեղեկատու գրքում. պարզեցված հարկային համակարգի կիրառում«Հաշվապահական հաշվառում և հարկային հաշվառում» բաժնում:

Ամսագրի հաջորդ համարներից մեկում կքննարկենք ծախսերի առանձին հաշվառման մեթոդը աշխատավարձերըև ապահովագրավճարները, ինչպես նաև ծախսերի բաշխման սովորական գործողությունը պարզեցված հարկային համակարգի և UTII-ի հատուկ հարկային ռեժիմների համատեղման ժամանակ «1C: Հաշվապահություն 8» rev. 3.0.

Հաշիվ 90 «Վաճառք»- սա ակտիվ-պասիվ հաշիվ է, որն օգտագործվում է կազմակերպության հիմնական գործունեության համար ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքի հետ կապված տեղեկատվությունը արտացոլելու համար:

Ժամանակահատվածի վերջումայն փակվում է առանց մնացորդի։

Ֆինանսական արդյունքը յուրաքանչյուր ամիս արտացոլվում է հաշվի վրավաճառքից՝ ըստ հիմնական գործունեության. Տարվա ընթացքում հաշվում կուտակվում է ձեռնարկության հիմնական գործունեության ֆինանսական արդյունքը:

Ենթահաշիվներ 90 հաշվին.

90.1 - «Եկամուտ». Այս ենթահաշիվն արտացոլում է վաճառքից ստացված հասույթի չափը: Սա պասիվ ենթահաշիվ է.

90.2 - «Վաճառքի արժեքը» - ակտիվ ենթահաշիվ, արտացոլում է վաճառված ապրանքների արժեքը.

90.3 - «Վաճառքի վրա ԱԱՀ» - ակտիվ ենթահաշիվ և 68 հաշվին համապատասխան արտացոլում է բյուջե գանձվող ԱԱՀ-ի գումարը.

90.4 - «Ակցիզ» - սա արտացոլում է ակցիզային հարկերը, որոնք ներառված են վաճառված ապրանքների քանակի մեջ.

90.5 - «Արտահանման տուրքեր»;

90.7.1 - «Վաճառքի ծախսեր հիմնական հարկային համակարգով գործունեության համար».

90.7.2 - «Վաճառքի ծախսեր որոշակի տեսակի գործունեության համար հատուկ հարկման կարգով».

90.8.1 - «Վարչական ծախսեր հիմնական հարկային համակարգով գործունեության համար».

90.8.2 - «Վարչական ծախսեր գործունեության առանձին տեսակների համար հատուկ հարկման կարգով».

90.9 - «Շահույթ (վնաս) վաճառքից». Բոլոր մյուս ենթահաշիվները փակ են այս ենթահաշիվին:

Գրառումներ:

«90» հաշվի փակում և տեղադրում

Մինչեւ ամսվա վերջ 90.9 ենթահաշիվում ձևավորվում է վաճառքից ստացված արդյունքը:

Հաշվարկված է մնացորդըյուրաքանչյուր ենթահաշվի համար:

Այնուհետեւ հաշվարկվում է ընդհանուր շրջանառությունըբոլոր ենթահաշիվների համար և դեբետային շրջանառությունից վարկը հանվում է: Դրական մնացորդը նշանակում է կորուստ, բացասական մնացորդը նշանակում է շահույթ:

Շահույթը արտացոլվում է փակցնելով.

Dt 90.9 - CT 99.1,

Կորուստ - Dt 99.1, Kt 90.9:

Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջումյուրաքանչյուր ենթահաշիվ փակված է 90.9-ով:

Արդյունքում 90 հաշվի մնացորդը տարեվերջին կզրոյանա։և այս փակման գործընթացը յուրաքանչյուր տարվա վերջում հաշվեկշռի բարեփոխման մաս է կազմում:

Օրինակ 1

«Կալինա» ՍՊԸ-ն տարվա ընթացքում ստացել է 2,360,000 ռուբլի եկամուտ, ներառյալ. ԱԱՀ 360,000 ռուբլի

Արտադրության արժեքը կազմել է 850 000 ռուբլի։ Վաճառքի ծախսեր՝ 205000 ռուբլի։

Վաճառքից ստացված շահույթը կազմում է՝ 2,360,000 - 360,000 - 850,000 - 205,000 = 945,000 ռուբլի:

Գրառումներ:

Տարեվերջյան փակում.

Օրինակ 2

Դեկտեմբեր ամսվա արդյունքներով ՍՊԸ Կալինա.

Վաճառված ապրանքներ 590,000 ռուբլի:

ԱԱՀ 90,000 ռուբլի;

Վաճառքի արժեքը `300,000 ռուբլի:

Կան իրավիճակներ, երբ կազմակերպությունը և ձեռնարկատերը տարբեր տեսակի գործունեություն են իրականացնում, որոնց համար հնարավոր է դիմել. տարբեր համակարգերհարկումը։ Գործունեության որոշ տեսակների համար հատուկ հարկային ռեժիմների անցումն իրականացվում է ձեռնարկության ամբողջության վրա հարկային բեռի նվազման պատճառով:

Համախմբման օրենսդրություն

Ռեժիմների համակցությունը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Մասնավորապես, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 348.18-րդ հոդվածը սահմանում է տարբեր համակարգերի եկամուտների և ծախսերի առանձին հաշվառման կարգը, ինչպես նաև նշվում է, որ UTII կամ արտոնագրով ենթակա գործունեությունից ստացված եկամուտներն ու ծախսերը հաշվի չեն առնվում, երբ. պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկը, ESHN կամ OSNO.

Հարկային համակարգեր

Վ Ռուսաստանի ԴաշնությունԿան մի քանի հարկային համակարգեր, որոնք հարկատուները կարող են կիրառել:

Ահա բոլոր համակարգերը. (սեղմեք ընդլայնելու համար)

1. Հենց առաջին և հիմնական համակարգը Ընդհանուր է: Երբ ձեռնարկատերը կամ հիմնադիրները գրանցում են իրենց գործունեությունը, նրանք սկզբում կիրառում են այս ռեժիմը լռելյայն:
2. Պարզեցված համակարգ է, որը պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելիս մի քանի հարկերի վճարումը փոխարինում է մեկ հարկով: Կարող է լինել հարկման երկու օբյեկտ՝ եկամուտ կամ եկամուտների և ծախսերի տարբերություն։ «Պարզեցված համակարգին» կարող եք անցնել տնտեսվարող սուբյեկտի գրանցումից անմիջապես հետո (առաջին 30 օրվա ընթացքում պետք է ներկայացնեք անցման մասին ծանուցում) կամ նոր տարվա սկզբից։
3. UTII-ը համակարգ է, որը փոխարինում է որոշակի հարկերի վճարումը վերագրվող գործունեության հարկով: Այն կախված չէ գործունեության ֆինանսական արդյունքից, այլ հաշվարկվում է պետության կողմից սահմանված ենթադրյալ եկամուտների հիման վրա։ Դուք կարող եք գնալ ցանկացած ժամանակ: Դա անելու համար սույն հարկին ենթակա գործունեության մեկնարկի օրվանից հինգ օրվա ընթացքում անհրաժեշտ է գրանցման համար դիմում ուղարկել հարկային գրասենյակ:
4. Արտոնագրային հարկման համակարգը համակարգ է, որը կարող են կիրառել միայն անհատ ձեռներեցները։ Լավն այն է, որ արտոնագրի համար վճարելով՝ պետք չէ հայտարարագիր ներկայացնել։ Արտոնագիրը հաշվարկվում է պետության կողմից և կախված չէ ձեռնարկատիրոջ եկամուտներից և ծախսերից։
5. Գյուղատնտեսական միասնական հարկը գյուղմթերք արտադրողների համար նախատեսված համակարգ է։ Սա նվազեցված հարկային դրույքաչափ է և մի շարք այլ հարկերի փոխարինում գյուղատնտեսական միասնական հարկին։ Շատ հարմար է գյուղատնտեսությամբ զբաղվող կազմակերպությունների և ձեռնարկատերերի համար։

ՍՊԸ-ի և IE ռեժիմների համատեղում

Տնտեսվարող սուբյեկտը կարող է համատեղել հետևյալ եղանակները.

• Ընդհանուր համակարգ «իմպուտացիայով» - նման համակցությունը կարող է լինել ՍՊԸ-ի կամ ձեռնարկատիրոջ մի քանի տեսակի գործունեության իրականացման մեջ:

Օրինակ. «Լիլիա» ՍՊԸ-ն զբաղվում է էլեկտրասարքավորումների մեծածախ վաճառքով և ունի նման սարքավորումներ վաճառող մանրածախ խանութ։ Մեծածախ վաճառքի համար ՍՊԸ-ն օգտագործում է ընդհանուր համակարգ, իսկ խանութի համար այն գրանցված է հարկային գրասենյակում՝ որպես UTII վճարող:

• UTII-ով պարզեցված համակարգ - նաև մի քանի տեսակի գործունեություն իրականացնելիս կամ ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց համար մեկ տեսակի գործունեություն իրականացնելիս կարող է տեղադրվել այլ համակարգ:

Օրինակ. IE Petrov-ը զբաղվում է սանիտարական ծառայությունների մատուցմամբ։ Իրավաբանական անձանց նման ծառայություններ մատուցելիս նա իրավունք չունի օգտվել UTII-ից և կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը, իսկ բնակչությանը նման ծառայություններ մատուցելիս հանդիսանում է UTII-ի վճարող:

• Գյուղատնտեսական միասնական հարկ և UTII - կիրառումը հնարավոր է, երբ գյուղատնտեսական արտադրողը վաճառում է իր ապրանքները իր մանրածախ խանութում: Արտադրական գործունեության համար և մեծածախնա կիրառում է գյուղատնտեսական միասնական հարկը, իսկ մանրածախ առևտրում՝ UTII։
• Արտոնագրային համակարգը OSN-ի, STS-ի կամ միասնական գյուղատնտեսական հարկման հետ համատեղելը հնարավոր է միայն ձեռնարկատիրոջ համար: Արտոնագրային համակարգը կարող է համակցվել ցանկացած այլ համակարգի հետ։ Անհրաժեշտ է վարել առանձին գրառումներ և առանձին պահել KUDIR արտոնագրային համակարգի համար:
• Երեք ռեժիմների համադրությունը` STS, UTII և Արտոնագիր, Ռուսաստանի օրենսդրության նորմերը չեն արգելում երեք տարբեր հարկային համակարգերի համադրությունը: Հարկ վճարողի համար գլխավորը առանձին հաշվառում վարելու հարցում չշփոթվելն է։

Կարևոր!Ցանկացած ռեժիմներ համատեղելիս անհրաժեշտ է յուրաքանչյուր ռեժիմի համար վարել եկամուտների և ծախսերի առանձին հաշվառումներ:

Հնարավո՞ր է համատեղել երեք ռեժիմները

Երեք ռեժիմների համադրությունը հնարավոր է միայն ձեռնարկատիրոջ համար: Սրանք այնպիսի ռեժիմներ են, ինչպիսիք են STS (OSNO), UTII և Արտոնագրային համակարգը: Այս երեք ռեժիմները համատեղելու համար պետք է պահպանվեն հետևյալ պայմանները.

• Աշխատակիցների թիվը չպետք է գերազանցի 15 հոգին (այս սահմանափակումը գործում է արտոնագրային համակարգի և, հետևաբար, ձեռնարկատիրոջ համար նաև 3 ռեժիմով);
• Գույքի, կենցաղային գործառնությունների և պարտավորությունների առանձին հաշվառում բոլոր երեք եղանակների համար.
• Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման երկու գրքի առկայություն՝ մեկը պարզեցված հարկման համակարգին ենթակա գործունեության, մյուսը՝ արտոնագրով ենթակա գործունեության համար:

Այսպիսով, ձեռնարկատերը պետք է շատ խստորեն պահպանի հաշվառումները և տարբերի բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը՝ ըստ գործունեության տեսակի:

UTII, STS, OSNO, PSN, ESKhN. ինչ-որ մեկի համար դա տառերի անիմաստ հավաքածու է, բայց ձեռնարկատիրոջ համար դա ուղղակի ցուցում է, թե ի վերջո ինչ կլինի նրա հարկային բեռը: Ինչպես կարող եք համեմատել հարկային համակարգերը, որպեսզի օրինական կերպով նվազեցնեք բյուջեի վճարումները բիզնես վարելիս, կարդացեք հոդվածը »:
Իսկ նրանց, ովքեր դեռ հարցեր ունեն կամ ովքեր ցանկանում են խորհուրդներ ստանալ մասնագետից, մենք կարող ենք առաջարկել անվճար խորհրդատվություն հարկման վերաբերյալ 1C մասնագետներից.

Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչ է ընդհանուր հարկային համակարգ, շրջելու իմաստ չկա հարկային կոդը, այնտեղ նման սահմանում չես գտնի։ Ի տարբերություն հատուկ հարկային ռեժիմների, որոնցից յուրաքանչյուրին տրվում է համապատասխան վերնագրով գլուխ և որոշ մեկ հարկ (միայնակ վերագրված , գյուղատնտեսական հարկ կամարտոնագիր ), OSNO-ն հասկացվում է որպես հարկերի ամբողջություն։ Ներկայացված է հարկային ռեժիմների մանրամասն համեմատություն։

Սկսնակ ձեռնարկատերերի մեծամասնության համար, հատկապես անհատ ձեռներեցների համար, մենք առաջարկում ենք STS (պարզեցված հարկային համակարգ):Այն միավորում է հարկման երկու տարբեր տարբերակներ.տարբերվում են հարկային բազայով, հարկի դրույքաչափով և հարկի հաշվարկման կարգով:

Բիզնես գրանցելիս կարող եք անմիջապես անցնել USN-ին, մեր ծառայության մեջ կարող եք բացարձակապես անվճար պատրաստել ծանուցում USN-ին անցնելու մասին (համապատասխան 2019 թ.).

OSNO-ի առանձնահատկությունները

Ընդհանուր հարկային համակարգը կոչվում է նաև հիմնական հարկային համակարգ, և այս անվան հապավումը կարող է նման լինել OCH, Եվ ինչպես ՕՍՆՕ... Մենք նախընտրում ենք վերջին տարբերակը։

OSNO կազմակերպությունները վճարում են հետևյալ հարկերը.

• կորպորատիվ եկամտահարկը 20% դրույքաչափով, բացառությամբ հարկատուների մի քանի արտոնյալ կատեգորիաների.
• ԱԱՀ 0%, 10%, 20% դրույքաչափով;
• կորպորատիվ գույքահարկի մինչև 2,2% դրույքաչափով:

Անհատ ձեռնարկատերերը OSNO-ում վճարում են.

• եկամտահարկ անհատներ 13% տոկոսադրույքով (եթե ձեռնարկատերը հաշվետու տարում եղել է Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտ).
• ԱԱՀ 0%, 10%, 20% դրույքաչափով;
• Անձնական գույքի հարկը մինչև 2% դրույքաչափով:

Դուք կարող եք հայտնվել OSNO-ում հետևյալ պատճառներով.

• Հարկ վճարողը ի սկզբանե չի բավարարում արտոնյալ հարկային ռեժիմի համար նախատեսված պահանջներն ու սահմանափակումները, կամ հետագայում դադարել է կատարել դրանք.
• Գործարարը պետք է լինի ԱԱՀ վճարող.
• Հարկ վճարողը պատկանում է եկամտահարկի նպաստ ստացողների կատեգորիային (օրինակ՝ բժշկական կամ կրթական հաստատություն).
• Պարզապես անտեղյակությունից, որ կան այլ հարկային համակարգեր՝ STS, UTII, ESHN և PSN (միայն անհատ ձեռներեցների համար);
• Մի քանի այլ հիմնավոր պատճառներ, որովհետև եթե որոշել եք զբաղվել շահույթով, ապա դժվար է ենթադրել, որ դիտավորյալ եք ընտրել ամենաբարձր հարկային բեռով ռեժիմը։

Ինչպես անցնել OSNO-ին

ՕՍՆՕ-ին անցնելու մասին տեղեկացնելու կարիք չկա, քանի որ Ռուսաստանի Դաշնությունում այս ռեժիմը գործում է որպես հիմնական՝ առանց գործունեության տեսակների սահմանափակումների, և այն կիրառվում է լռելյայն։ Եթե ​​դուք պատշաճ կերպով չեք հայտարարել հատուկ հարկային ռեժիմի անցնելու մասին, ապա կաշխատեք ընդհանուր համակարգհարկումը։

Բացի այդ, դուք կհայտնվեք OSNO-ում, եթե այլևս չբավարարեք հատուկ արտոնյալ հարկային ռեժիմների պահանջներին: Օրինակ, եթե արտոնագրի վրա աշխատող ձեռնարկատերը ժամանակին չի վճարել դրա արժեքը, ապա արտոնագրային գործունեությունից ստացված և հատուկ գրքում գրանցված բոլոր եկամուտները կհարկվեն OSNO-ի պահանջների հիման վրա:

Ընդհանուր հարկային համակարգը չի ենթարկվում գործունեության տեսակների, ստացված եկամուտների, աշխատողների թվի, գույքի արժեքի և այլնի սահմանափակումների։ Գրեթե բոլոր խոշոր ձեռնարկություններն աշխատում են միայն ՕՍՆՕ-ի համար, և որպես ԱԱՀ վճարողներ՝ նրանք նույնպես գերադասում են աշխատել այս հարկը վճարողների հետ։

Ընդհանուր հարկային համակարգը չի կարող համակցվել ՀՊԾ-ի և Գյուղատնտեսական միասնական հարկման հետ։ Կազմակերպությունները կարող են համատեղել OSNO-ն UTII-ի հետ, իսկ անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն աշխատել միաժամանակ երեք ռեժիմով՝ OSNO, PSN և UTII (պայմանով, որ յուրաքանչյուր ռեժիմի գործունեության տեսակները տարբեր են):

OSNO-ում վճարված հարկերի համառոտ նկարագրությունը

Անկասկած, առանց ընդհանուր համակարգի հաշվառում կատարելը և հաշվետվություններ ներկայացնելը շատ խնդրահարույց է։ Մեկ հոդվածի շրջանակներում անհնար է ամբողջական պատկերացում կազմել այս հարկային համակարգի մասին կամ բերել հարկերի հաշվարկման օրինակներ, ինչպես դա արեցինք հատուկ հարկային ռեժիմների մասին հոդվածներում։ Վերը թվարկված հարկերից յուրաքանչյուրն արժանի է առանձին դիտարկման, հատկապես ԱԱՀ-ի, բայց այստեղ մենք միայն ընդհանուր պատկերացում կտանք հարկերի դրույքաչափերի, հաշվետվությունների, վճարումների և յուրաքանչյուր հարկի համար հարկային խթանների մասին:

Կորպորատիվ եկամտահարկ

Այստեղ հարկման օբյեկտը շահույթն է, այսինքն՝ OSNO-ից կազմակերպության ստացած եկամտի և կատարված ծախսերի տարբերությունը։ Եկամտահարկի գծով գրանցված եկամուտը ներառում է վաճառքից և ոչ գործառնական եկամուտը: Գործարարների և հարկային մարմինների միջև շատ վեճերի պատճառ է դառնում հարկային բազան նվազեցնող ծախսերի հաստատումը։ Ինչքան շատ ծախսեր հաստատվեն, այնքան քիչ կլինի վճարվելիք հարկը, ուստի բնական է, որ հարկային մարմիններշատ մանրակրկիտ գնահատել ծախսերի ողջամիտությունը: Հարկային օրենսգիրքը հարկ վճարողի հայտարարագրած ծախսերի նկատմամբ սահմանում է երկու պահանջ՝ տնտեսական նպատակահարմարություն և փաստաթղթային ապացույցներ։

Տնտեսապես հիմնավորված ծախսերը հասկացվում են որպես այն ծախսերը, որոնք կատարվել են շահույթ ստանալու համար: Արդյո՞ք ծախսերը հիմնավորված են համարվում, եթե շահույթն ի վերջո չի ստացվել: Այս հարցը բազմիցս դարձել է դատավարության առարկա, ընդ որում՝ ամենաբարձր մակարդակներում։ Շատ հաճախ դատարանները հարկատուի կողքին են՝ պաշտպանելով ձեռնարկատիրական գործունեության ազատության սկզբունքը և հարկ վճարողին տալով բիզնեսի արդյունավետությունը գնահատելու իրավունք։ Եվ այնուամենայնիվ, պետք է պատրաստ լինել, որ ցանկացած ծախս, որը OSNO-ի գծով կազմակերպությունը ողջամիտ է գնահատել, կարող է վիճարկվել հարկային տեսչության կողմից։

Իրավիճակը հեշտ չէ նաև եկամտային հարկը հաշվարկելիս ծախսերի փաստաթղթային հաստատման հարցում։ Վաուչեր կոչվող փաստաթղթերը ներառում են այսպես կոչված առաջնային փաստաթղթեր (կանխիկի երաշխիք, ակտ, հաշիվ ապրանքագիր, վկայագիր և այլն), ինչպես նաև հաշիվ-ապրանքագրեր և պայմանագրեր: Նման փաստաթղթերը լրացնելու (կազմելու) ցանկացած անճշտություն կամ սխալ կարող է հանգեցնել նրան, որ հարկային տեսչությունը համարի ծախսերը չփաստաթղթավորված:

Եկամտահարկի դրույքաչափը հիմնականում 20% է: Կրթության և բժշկության ոլորտի կազմակերպությունների համար նախատեսված է արտոնյալ զրոյական դրույքաչափ։ Բացի այդ, հարկային դրույքաչափը տատանվում է 0%-ից մինչև 30%՝ այլ կազմակերպություններում մասնակցությունից կազմակերպության ստացած շահաբաժինների հարկման դեպքում: Եկամտահարկի հարկի դրույքաչափի բոլոր տարբերակները տրված են Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284.

Անձնական եկամտահարկ

Այս հարկը վճարում են OSNO-ում աշխատող անհատ ձեռներեցները: Անձնական եկամտահարկը կարելի է անվանել նաև դժվար հասկանալի հարկ, քանի որ այն վճարվում է ոչ միայն ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտներից, այլև սովորական ֆիզիկական անձանց եկամուտներից։ Անձնական եկամտահարկի համար հարկային դրույքաչափերը տատանվում են 9%-ից մինչև 35%, և յուրաքանչյուր հարկի դրույքաչափ ունի հարկային բազան որոշելու իր ընթացակարգը:

Եթե ​​խոսենք անհատի ձեռնարկատիրական գործունեությունից եկամտի հարկի մասին, ապա այն ըստ էության նման է կորպորատիվ շահույթի հարկին, սակայն դրա դրույքաչափն ավելի ցածր է՝ ոչ թե 20%, այլ ընդամենը 13%։ OSNO-ում անհատ ձեռնարկատերերը իրավունք ունեն մասնագիտական ​​նվազեցումների, այսինքն՝ նվազեցնել ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամտի չափը հիմնավորված և հաստատված ծախսերով: Եթե ​​չկան հիմնավորող փաստաթղթեր, ապա եկամտի չափը կարող է կրճատվել միայն 20%-ով։

Խոսելով այս հարկի մասին՝ հարկ է նշել նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ հասկացությունը, քանի որ. անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը կախված է այս կարգավիճակից: Որպեսզի ֆիզիկական անձը հաշվետու տարում ճանաչվի որպես հարկային ռեզիդենտ, նա պետք է փաստացի մնա Ռուսաստանում առնվազն 183 օրացուցային օր 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում: Ոչ ռեզիդենտների եկամուտները հարկվում են 30% դրույքաչափով:

Սեփականության հարկ

Տարբերակել կազմակերպությունների գույքահարկը ֆիզիկական անձանց գույքահարկից, որոնց մեջ մտնում են անհատ ձեռնարկատերերը։ Երկու հարկերի միջև մեծ տարբերություն չկա։

Կազմակերպությունների համար հարկման օբյեկտ է համարվում շարժական և անշարժ գույքը, որը հաշվեկշռում հաշվառվում է որպես հիմնական միջոցներ: Միաժամանակ, հիմնական միջոցների դասակարգման համաձայն առաջին կամ երկրորդ մաշվածության խմբում ընդգրկված հիմնական միջոցների հոդվածները 2013 թվականի հունվարի 1-ից չեն հարկվում: Հարկային բազան գույքի միջին տարեկան արժեքն է, իսկ առավելագույն հարկի դրույքաչափը՝ 2,2%։

Ֆիզիկական անձանց գույքահարկի հարկման օբյեկտը միայն անշարժ գույքն է։ Եթե ​​OSNO-ում անհատ ձեռներեցն իր ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործում է իրեն պատկանող անշարժ գույք, ապա գույքահարկը կվճարի ընդհանուր հիմունքներով, ինչպես սովորական ֆիզիկական անձը։ Հատուկ հարկային ռեժիմով անհատ ձեռնարկատերերը (,) իրավունք ունեն ազատվել այս հարկի վճարումից՝ կապված այն գույքի հետ, որն օգտագործում են բիզնես նպատակներով, ընդհանուր համակարգի համար նման օգուտ չկա: Հարկի դրույքաչափը չի գերազանցում գույքի գույքագրման արժեքի 2%-ը

Ավելացված արժեքի հարկ OSNO-ում անհատ ձեռներեցների և կազմակերպությունների համար

Եվ վերջապես, ամենադժվարը հասկանալի, զեկուցելու, վճարելու և վերադարձնելու հարկն է։ Այս հարկն անուղղակի է, և արդյունքում դրա բեռը կրում են ապրանքների և ծառայությունների վերջնական սպառողները։ ԱԱՀ-ն գանձվում է.

• ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառք Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում.
• ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների անհատույց փոխանցում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում.
• սեփականության իրավունքի փոխանցում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում.
• սեփական սպառման համար շինմոնտաժային աշխատանքների կատարում.
• ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների փոխանցում իրենց սեփական կարիքների համար.
• ապրանքների ներմուծում.

ԱԱՀ-ի հարկային բազան վաճառված ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների արժեքն է: Ընդհանուր հարկի գումարը կարող է կրճատվել չափով հարկային նվազեցումներ, այսինքն՝ մատակարարների կողմից գանձված ԱԱՀ կամ ներմուծման ժամանակ մաքսային վճարում։ ԱԱՀ-ի համար հարկային դրույքաչափերը կարող են լինել 0%, 10%, 20%, բացի այդ, կա նաև հաշվարկային դրույքաչափերը 10/110 կամ 20/120 ձևով:

Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածը, կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները կարող են ազատվել ԱԱՀ վճարողի պարտականություններից, եթե նախորդ երեք ամիսների ընթացքում ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթը չի գերազանցել երկու միլիոն ռուբլին: համախառն.

OSNO-ում կազմակերպությունների հաշվետվություններ և հարկային վճարումներ

Ընդհանուր հարկային համակարգով աշխատող կազմակերպությունների համար այն ունի հետևյալ տեսքը.

1. Կազմակերպությունները վճարում են միայն հարկեր իրավաբանական անձինք OSNO-ում։ Հայտարարագրերի ներկայացման և եկամտահարկի վճարման կարգը բավականին բարդ է և կախված է կանխավճարների հաշվարկման ընտրված եղանակից։ Եռամսյակում 15 միլիոն ռուբլիից պակաս եկամուտ ունեցող կազմակերպությունների համար սահմանվել են հետևյալ հաշվետու ժամանակաշրջանները՝ առաջին եռամսյակ, վեց ամիս և ինը ամիս: Այս դեպքում շահույթի հայտարարագրերը պետք է ներկայացվեն համապատասխանաբար ոչ ուշ, քան ապրիլի 28, հուլիսի, հոկտեմբերի, իսկ տարեվերջին՝ ոչ ուշ, քան մարտի 28-ը։ Եթե ​​կազմակերպությունն ընտրում է կանխավճարների հաշվեգրումը` ելնելով փաստացի շահույթից, ապա հայտարարագրերը ներկայացվում են ամեն ամիս, ոչ ուշ, քան հաշվետուին հաջորդող ամսվա 28-ը: Հարկերի կանխավճարները երկու դեպքում էլ պետք է կատարվեն ամսական, նաև մինչև 28-ը, սակայն հաշվառման կարգը տարբեր կլինի։ Եռամսյակային հաշվետվություններով կանխավճարները հաշվարկվում են նախորդ եռամսյակի տվյալների հիման վրա, այնուհետև, անհրաժեշտության դեպքում, վերահաշվարկվում: Երկրորդ դեպքում կանխավճարները կատարվում են հաշվետու ամսում փաստացի ստացված շահույթի հիման վրա։
2. Կորպորատիվ գույքահարկ OSNO-ի վրա. Այս հարկի համար հաշվետու ժամանակաշրջաններն են օրացուցային տարվա առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը և ինը ամիսը: Հայտարարությունները պետք է ներկայացվեն ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 30-ը, այսինքն՝ մինչև ապրիլի 30-ը, հուլիսի, հոկտեմբերը ներառյալ և ոչ ուշ, քան տարեվերջ հունվարի 30-ը։ Միևնույն ժամանակ, տեղական օրենքներն իրավունք ունեն չսահմանել հաշվետու ժամանակաշրջաններ, այսինքն՝ այդ դեպքերում հայտարարագիրը ներկայացվում է տարին մեկ անգամ՝ ոչ ուշ, քան հունվարի 30-ը: Ինչ վերաբերում է գույքահարկի վճարմանը, ապա եթե մարզում սահմանվում են եռամսյակային հաշվետու ժամանակաշրջաններ, ապա գույքահարկի գծով կանխավճարներ կատարելու պարտավորություն է առաջանում յուրաքանչյուր եռամսյակը մեկ։ Կանխավճարների ժամկետները սահմանվում են մարզերի կողմից, օրինակ, Մոսկվայում դա հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից ոչ ուշ, քան 30 օր է, իսկ Կրասնոդարի երկրամասում դրա համար տրվում է ընդամենը 5 օր: Եթե ​​հաշվետու ժամանակաշրջանները սահմանված չեն տեղական օրենսդրությամբ, ապա հարկը վճարվում է տարին մեկ անգամ:

Հաշվետվություններ և հարկային վճարումներ անհատ ձեռնարկատերերին OSNO-ում

OSNO-ում աշխատող անհատ ձեռներեցը պետք է հաշվետվություն ներկայացնի և վճարի հարկերը հետևյալ հաջորդականությամբ.

1. ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը ներկայացվում է յուրաքանչյուր եռամսյակ, ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը, այսինքն. մինչև ապրիլի 25-ը, հուլիսի 25-ը, հոկտեմբերի 25-ը և մինչև հունվարի 25-ը ներառյալ։ ԱԱՀ-ի վճարման կարգը տարբերվում է այլ հարկերից։ Հաշվետու եռամսյակի համար հաշվարկված հարկի գումարը պետք է բաժանվի երեք հավասար բաժինների, որոնցից յուրաքանչյուրը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան հաջորդ եռամսյակի յուրաքանչյուր երեք ամսվա 25-ը: Օրինակ, երկրորդ եռամսյակի արդյունքներով վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարը կազմել է 45 հազար ռուբլի։ Մենք հարկի գումարը բաժանում ենք երեք հավասար մասերի՝ 15 հազար ռուբլի և վճարում ենք հետևյալ ժամկետներով՝ համապատասխանաբար ոչ ուշ, քան հուլիսի 25-ը, օգոստոսին, սեպտեմբերին:
2. Անձնական եկամտահարկ. Տարվա համար հայտարարագիրը ձեռնարկատիրոջ կողմից ներկայացվում է 3-NDFL ձևով ոչ ուշ, քան նախորդ տարվա ապրիլի 30-ը: Բացի այդ, անհրաժեշտ է ներկայացնել գնահատված եկամուտների հայտարարագիր 4-NDFL-ի տեսքով այն անհատ ձեռնարկատերերի համար, որոնց տարվա ընթացքում ստացված եկամուտը տարբերվում է նախորդ տարվա եկամուտից ավելի քան 50%-ով։ Անձնական եկամտահարկի կանխավճարները փոխանցվում են հետևյալ պայմաններով՝ առաջին կանխավճարհուլիսի 15-ից ոչ ուշ, երկրորդը՝ հոկտեմբերի 15-ից ոչ ուշ, երրորդը՝ ոչ ուշ, քան հունվարի 15-ը։ Տարեվերջին անհատական ​​եկամտահարկը, հաշվի առնելով կանխավճարները, պետք է վճարվի մինչև հուլիսի 15-ը ներառյալ։
3. Անհատական ​​գույքի հարկը գանձվում է ֆիզիկական անձին պատկանող անշարժ գույքի գույքագրման արժեքից: Ֆիզիկական անձանց գույքահարկի հայտարարագրերը չեն տրամադրվում, իսկ Դաշնային հարկային ծառայության կողմից գույքի սեփականատերերին ուղարկվում են հարկային ծանուցումներ: Նման հարկի վճարման վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա նոյեմբերի 1-ը:

Բոլոր ՍՊԸ-ների ուշադրությունը հրավիրում ենք ՕՍՆՕ-ի վրա՝ կազմակերպությունները կարող են հարկեր վճարել միայն բանկային փոխանցումով։ Այս պահանջը առաջադրված է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 45-րդ հոդվածը, համաձայն որի՝ կազմակերպության հարկը վճարելու պարտավորությունը համարվում է կատարված միայն վճարման հանձնարարականը բանկ ներկայացնելուց հետո: Ֆինանսների նախարարությունն արգելում է ՍՊԸ-ներին կանխիկ վճարել հարկերը. Մենք ձեզ խորհուրդ ենք տալիս շահավետ պայմաններով:

Անհանգստացնող ֆինանսական կորուստներից խուսափելու համար նախ և առաջ պետք է գրագետ կազմակերպել հաշվապահական հաշվառումը։ OSNO-ին ճիշտ հաշվետվություն ներկայացնելը հեշտ գործ չէ, հետևաբար, որպեսզի կարողանաք առանց որևէ նյութական ռիսկի փորձել հաշվապահական հաշվառման աութսորսինգի տարբերակը և որոշել, թե արդյոք դա համապատասխանում է ձեզ, մենք, 1C-ի հետ միասին, պատրաստ ենք մեր օգտվողներին մեկ ամիս անվճար տրամադրել: Հաշվապահական ծառայություններ.

Հուսով ենք, որ մեզ հաջողվեց մի փոքր հստակություն մտցնել OSNO-ի հայեցակարգում և ցույց տալ, թե որքան բարդ կարող է լինել հարկումը ընդհանուր համակարգի վրա: Եթե ​​ձեր նոր բիզնեսի գործունեության մասշտաբը և տեսակը համապատասխանում է հատուկ հարկային ռեժիմների պահանջներին ( USN, UTII, PSN և ESKhN ), խորհուրդ ենք տալիս սկսել աշխատել նրանց հետ։

տեղեկատու» Ծախսեր» 1C Հաշվապահություն 8.2նախատեսված է ծախսային հաշիվների վերլուծական հաշվառման համար: Այն համակարգի վերլուծական հաշվառման կարևորագույն բաժիններից է, և հետևաբար կարևոր է այն ճիշտ օգտագործել, որպեսզի ամիսը փակելիս և հաշվետվություններ ստեղծելիս սխալներ չլինեն։

Դիտարկենք ծախսերի հոդվածների մուտքագրման կարգը՝ օգտագործելով օրինակ: 1C Հաշվապահություն 8 հրատարակություն 3.0.

Ի տարբերություն Բուхgalteria 7.7, որտեղ յուրաքանչյուր ծախսային հաշվի համար տրամադրվել է ծախսերի հոդվածների իր գրացուցակը, «ութում» բոլոր կետերը միավորվում են մեկ գրացուցակում, որը ընդհանուր է հետևյալ ծախսային հաշիվների համար.

• 08 «Ներդրումներ ոչ ընթացիկ ակտիվներում»;
• 20 «Հիմնական արտադրություն»;
• 23 «Օժանդակ արտադրություն»;
• 25 «Ընդհանուր արտադրության ծախսեր»;
• 26 «Ընդհանուր ծախսեր»;
• 28 «Թերություն արտադրության մեջ»;
• 29 «Սպասարկման արդյունաբերություն և գյուղացիական տնտեսություններ»;
• 44 «Վաճառքի ծախսեր».

Բոլոր հաշիվների համար «Ծախսերի առարկաներ» ենթահամակարգն է սակարկելի, այսինքն. Հաշվի հաշվեկշռում ծախսային հոդվածի մնացորդը չի երևում` միայն շրջանառությունները:

Բաց տեղեկատու «Արժեքի առարկաներ» in 1C Հաշվապահություն 8 հրատարակություն 3.0դա հնարավոր է հաշվապահական հաշվառման բաժնում «Արտադրություն», ենթաբաժնում «Հղումներ և կարգավորումներ», կետ « Ծախսեր«

կամ հաշվապահական հաշվառման «Տեղեկատու գրքեր և հաշվապահական կարգավորումներ» ենթաբաժնում «Եկամուտներ և ծախսեր»:

Նույնիսկ եթե մենք սկսենք աշխատել զրոյից ստեղծված դատարկ 1C Հաշվապահական տեղեկատվական բազայի հետ, ծրագրի սկզբնական մեկնարկին տեղեկագիրքը ավտոմատ կերպով լրացնելու է հիմնական ծախսերի կետերի ցանկը:

Ծրագրի հետ աշխատելիս կարող եք նոր հոդվածներ ավելացնել գրացուցակում, փոփոխել գոյություն ունեցողները և ջնջել դրանք (եթե դրանք գրացուցակի նախապես սահմանված տարրեր չեն և համակարգում փաստաթղթեր չկան, որտեղ դրանք օգտագործվել են): Դուք կարող եք ուղղակիորեն ավելացնել ծախսերի նոր տարրեր, երբ մուտքագրեք փաստաթղթեր, որոնք պարունակում են փոփոխական «Արժեքի առարկա».

Ծախսերի տեսակները ծախսերի հոդվածներում.

Ծախսերի նոր հոդված մուտքագրելիս պետք է նշեք հարկային հաշվառման նպատակով ծախսերի տեսակը... Այն ընտրված է համակարգում ներառված ցանկից և որը հնարավոր չէ փոխել։

Հենց լրացված «Ծախսերի տեսակ» փոփոխականի համար ապրանքների ծախսերը բաժին են ընկնում հոդվածներին հարկային հայտարարագիրկորպորատիվ եկամտահարկի գծով. Պահանջվում են ռեկվիզիտներ։ Նրանք. Մեր տվյալների բազայում այս ռեկվիզիտի լրացման համաձայն՝ հարկային հաշվառումը կվարվի ըստ ծախսային հոդվածների:

Առանձին-առանձին, դուք պետք է հաշվի առնեք ծախսի տեսակը «Հաշվի չի առնվել հարկային նպատակներով»: Նման ծախսերը պետք է ներառեն ծախսեր, որոնք հաշվապահական նպատակներով վերագրվելու են ծախսերին, իսկ հարկային հաշվառման նպատակներով չեն կարող վերագրվել ծախսերին, օրինակ՝ տնտեսապես չհիմնավորված ծախսերին (այդ ծախսերը չեն կարող ազդել կազմակերպության շահույթի ավելացման վրա):

Նման ծախսերը ներառվելու են թիվ 2 ձևում և չեն ներառվելու եկամտահարկի հայտարարագրում:

Երբ կիրառվում է PBU No 18, նման ծախսերը ստեղծում են տարբերություններ՝ մշտական ​​և ժամանակավոր:

Գործողություններ ծախսերի հոդվածներում:

«Կազմակերպության ծախսերի հաշվառման կետ» անջատիչը նախատեսված է ծախսերի հոդվածը կազմակերպության կողմից իրականացվող գործունեության տեսակին վերագրելու համար: Դա պայմանավորված է հարկային համակարգով։ Եթե ​​կազմակերպությունը գործում է ընդհանուր հարկման համակարգով, ապա այս տեսակի գործունեության համար ծախսերի հոդվածում անցումը դրվում է «Հարկային հիմնական համակարգով գործունեության համար (ընդհանուր կամ պարզեցված)»:

Եթե ​​կազմակերպությունն իրականացնում է հատուկ հարկային ընթացակարգի (մասնավորապես, UTII) հետ կապված գործողություններ, ապա այս տեսակի գործունեության ծախսերը արտացոլելու համար անհրաժեշտ է մուտքագրել ծախսերի հոդված, որը նշում է «Գործունեության որոշակի տեսակների համար հատուկ. հարկման կարգը»: Այսինքն, օրինակ, հիմնական գործունեության համար «Վարձատրություն» կետի հետ մեկտեղ ստեղծվում է «Վարձատրություն UTII-ի համար» ծախսերի առանձին հոդված, որում անջատիչը դրված է այս դիրքում:

Անջատիչի երրորդ դիրքը նախատեսված է նկարագրելու ծախսերը, որոնք չեն կարող ուղղակիորեն վերագրվել որոշակի գործունեությանը: Սա տեղին է այն դեպքերում, երբ կազմակերպությունն իրականացնում է մի քանի տեսակի գործունեություն, որոնցից մի քանիսը վերաբերում են ընդհանուր հարկման ընթացակարգին, մյուսները՝ UTII-ին, և կազմակերպության ընդհանուր բիզնես ծախսերը պետք է բաշխվեն:

Այսպիսով, ծախսային հոդվածները «տարբեր տեսակի գործունեության համար» ամսվա վերջի դրությամբ համամասնորեն կբաշխվեն գործունեության տեսակների միջև:

Լրացնելու համար անհրաժեշտ «Հոդվածների խումբը» պարտադիր չէ և ստեղծվել է օգտագործողի հարմարության համար: Օգտագործողը կարող է ծախսերի գրառումներ պահել ցանկացած մանրամասնության մակարդակով և միատարր ծախսերը (օրինակ՝ կապված մեկ տեսակի ծախսերի հետ) տեղավորել առանձին խմբերի:

Այսպիսով, մենք դիտարկել ենք 1C Հաշվապահություն 8-ում «Ծախսերի առարկաներ» տեղեկատուի լրացման կարգը.

Վիդեո ձեռնարկ.