Usn-Einkommen minus Ausgaben Mindeststeuerbeispiel. Mindeststeuer des vereinfachten Steuersystems

Wenn die vereinfachte Steuer mit dem Besteuerungsgegenstand "Einkommen minus Ausgaben" am Jahresende weniger als 1% seines Einkommens ausmacht, muss sich eine solche Organisation oder ein solcher Einzelunternehmer auf Mindeststeuer... Was das ist und welche Besonderheiten es bei der Berechnung und Zahlung der Mindeststeuer gibt, verraten wir Ihnen in unserem Beratungsgespräch.

Objekt "Einnahmen minus Ausgaben"

Mit dem Zweck der Besteuerung reduziert die vereinfachte Person ihr Einkommen um eine begrenzte Liste von Ausgaben (Art. 346.14, Art. 346.18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies bedeutet, dass in der Steuerbilanz ein Mindestgewinn oder sogar ein Verlust entstehen kann. Die Anforderungen der Abgabenordnung sind jedoch so, dass, wenn während des Kalenderjahres einige Einkünfte von der vereinfachten Person bezogen wurden, die Steuer in jedem Fall mindestens in einem bestimmten Betrag abgeführt werden muss. Dieses Verfahren gilt nicht für Einzelunternehmer, die den Steuersatz nach dem vereinfachten Steuersystem in Höhe von 0% anwenden (Artikel 346.20 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Mindeststeuer

Am Ende eines jeden Jahres muss die vereinfachte Person mit dem Objekt „Einkommen minus Ausgaben“ prüfen, ob folgende Ungleichung nicht erfüllt ist:

(Einkommen - Ausgaben) * Steuersatz

Wenn es angemessen ist, sollte die Steuer für das Jahr nicht die wie üblich berechnete Steuer sein, sondern die Mindeststeuer in Höhe von 1 % des Einkommens der vereinfachten Person für dieses Kalenderjahr. Diese Einkünfte werden nach dem allgemeinen Verfahren des Art. 346.15 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Frist für die Zahlung der Mindeststeuer

Die Mindeststeuer muss innerhalb der üblichen Fristen für die Zahlung der Steuer am Jahresende entrichtet werden (Artikel 346.21, Artikel 346.23 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

  • für Organisationen - spätestens am 31. März des nächsten Jahres;
  • für Einzelunternehmer - spätestens am 30. April des nächsten Jahres.

Wenn der letzte Zahlungstag mit einem arbeitsfreien Tag zusammenfällt, wird der Stichtag auf den nächsten Werktag verschoben (Artikel 6.1 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Vorauszahlungen können verrechnet werden

Hat die vereinfachte Person während des Kalenderjahres für die Berichtsperioden Vorauszahlungen geleistet, so kann sie am Jahresende ihre Mindeststeuer auf diese Vorauszahlungen reduzieren.

Wo kann man den Unterschied machen

Die Differenz zwischen der Mindeststeuer und der in üblicher Weise berechneten Steuer verschwindet nicht. Sie kann im nächsten Jahr bei den Ausgaben für das vereinfachte Steuersystem berücksichtigt werden, jedoch erst nach dessen Ende. Der Unterschiedsbetrag in den Aufwendungen der Berichtsperioden der Folgejahre darf nicht berücksichtigt werden (

Steuern zahlen ist das drängendste Thema für Unternehmer. Besonders besorgt ist sie über Geschäftsanfänger, die nur versuchen, die Liste der neuen Verantwortlichkeiten herauszufinden, die sie im Zusammenhang mit der Erlangung des Status eines Einzelunternehmers erhalten haben. Allerdings ist nicht alles so schwer. Heute existiert die überwiegende Mehrheit der Einzelunternehmer und befindet sich in diesem Regime. Daher möchte ich jetzt über die Mindeststeuer im vereinfachten Steuersystem und andere Nuancen zu diesem Thema sprechen.

Einnahmen abzüglich Ausgaben

So heißt die Art der „Vereinfachung“, die einzelne Unternehmer und Unternehmen zur Zahlung der Mindeststeuer verpflichtet. Der STS „Einnahmen – Ausgaben“ (im Folgenden kurz DSM genannt) ist für unerfahrene Geschäftsleute schwieriger zu verstehen. Daher entscheiden sich viele, die das Thema nicht wirklich verstehen, für das Regime, das als 6% STS bezeichnet wird. In diesem Fall ist alles denkbar einfach: Ein Unternehmer zahlt 6 % des Gewinns seines Unternehmens als Steuer.

Was ist mit einem anderen Fall? Wenn sich eine Person für VHI entscheidet, kann ihre Steuer zwischen 5 und 15 Prozent variieren. Im Allgemeinen muss ein Unternehmer zunächst den für seine Tätigkeitsart festgelegten Tarif in der Region ihrer Durchführung ermitteln. Und der genaue Wert wird durch einige Berechnungen bestimmt. Und es lohnt sich, darüber genauer zu sprechen. Aber zunächst ein paar Worte zu den Vorauszahlungen. Dies ist eine wichtige Nuance, die nicht ignoriert werden kann.

Vorauszahlungen

Jede Person, die die Mindeststeuer nach dem vereinfachten Steuersystem nach dem angegebenen Regime zahlt, wird ihnen regelmäßig begegnen. Der Unternehmer muss vierteljährlich eine sogenannte „Vorauszahlung“ leisten. Das heißt, er überweist alle drei Monate eine Vorauszahlung an den Haushalt. Der zu zahlende Betrag wird periodengerecht ab Jahresbeginn berechnet. Und Sie müssen es vor 25 Tagen nach Quartalsende auflisten.

Am Ende des Jahres wird der Rest der Steuer berechnet und bezahlt. Gleichzeitig wird eine Steuererklärung abgegeben. Einzelunternehmer müssen dies bis zum 30. April tun. Für LLC ist die maximale Laufzeit der 31. März.

Zahlung

Sie wird vierteljährlich sowie zum Jahresende durchgeführt. Beim vereinfachten Steuersystem „Einkommen minus Ausgaben“ wird die Mindeststeuer einfach berechnet. Zunächst wird der Gewinn vom Jahresanfang bis zum Ende eines bestimmten Zeitraums aufsummiert. Dann werden alle Ausgaben für den gleichen Zeitraum vom erhaltenen Wert abgezogen. Danach wird der erhaltene Betrag mit dem Steuersatz multipliziert.

Wenn eine Person eine Vorauszahlung für das zweite, dritte oder vierte Quartal berechnet, muss sie im nächsten Schritt die vorherigen Vorauszahlungen von diesem Wert abziehen.

Was die Berechnung der Steuer am Jahresende angeht, ist auch hier alles einfach. Eine Person ermittelt die Mindeststeuer nach dem vereinfachten Steuersystem und vergleicht sie mit dem auf übliche Weise berechneten Steuerbetrag.

Mindeststeuer

Beim vereinfachten Steuersystem wird er mit einem Satz von 1 % berechnet. Wann wird bezahlt? Bei weitem nicht der günstigste.

1 Prozent Steuer wird erhoben, wenn die Ausgaben des Unternehmers die Einnahmen übersteigen, die er erhalten hat. Das heißt im Schadensfall. Es ist klar, dass es in solchen Situationen einfach keine Grundlage für die Berechnung der Standardsteuer von 5-15% gibt. Und gleichzeitig muss man, wenn man ratlos ist, immer noch ein Prozent zahlen, wie es das Gesetz vorschreibt.

Es gibt noch einen anderen Fall. 1 % wird gezahlt, wenn der Betrag der einmaligen Steuer, der sich aus der Differenz zwischen Aufwendungen und Erträgen zu einem Satz von 15 % errechnet, die Mindeststeuer für denselben Zeitraum nicht überschreitet.

Vorschüsse und Mindeststeuer

Es lohnt sich, eine weitere Nuance im Zusammenhang mit dem betrachteten Thema anzusprechen. Es kommt häufig vor, dass ein Unternehmer am Ende eines jeden Quartals Vorauszahlungen für . leistet Einzelsteuer, und am Ende des Jahres wird ihm mindestens 1% in Rechnung gestellt.

Dieser Situation kann durch Rückgriff auf eine von zwei Methoden begegnet werden.

Die erste Methode beinhaltet die Zahlung der Mindeststeuer durch den Unternehmer nach dem vereinfachten Steuersystem und die Anrechnung der bereits früher geleisteten Vorschüsse für den zukünftigen Zeitraum. Außerdem brauchen Sie dafür nichts weiter zu tun, da die Verrechnung automatisch erfolgt, da sich die KBK mit der Mindeststeuer auf das vereinfachte Besteuerungssystem nicht unterscheidet. Dies gilt sowohl für Steuern als auch für Vorauszahlungen.

Nun zur zweiten Methode. Sie besteht in der Anrechnung der vom Unternehmer gezahlten Vorschüsse auf die Mindeststeuer. Und in diesem Fall wird die berüchtigte KBK anders sein. Sie müssen also eine Erklärung über die Verrechnung von Vorschüssen schreiben, der Kopien beigefügt sind Zahlungsaufträge und Einzelheiten. Zuvor müssen Sie eine jährliche Erklärung abgeben, damit die Informationen zu den von der Person gezahlten Steuern in der Kontrollbasis widergespiegelt werden.

Beispiel

Nun, das Obige hat genügend Informationen geliefert, die Ihnen helfen können, das Thema der Mindeststeuer im vereinfachten Steuersystem (Einkommen minus Ausgaben) zu verstehen. Jetzt können Sie zum Beispiel gehen.

Nehmen wir an, ein Unternehmer hat den Berichtszeitraum mit einem Einkommen von 2.000.000 Rubel abgeschlossen. Darüber hinaus beliefen sich seine Ausgaben auf 1.900.000 Rubel. beträgt 15%. Es wird folgende Berechnung durchgeführt: 2.000.000 - 1.900.000 x 15% = 15.000 Rubel. Dies ist der Steuerbetrag, der dem allgemeinen Verfahren entspricht. In diesem Fall ist der Verlust jedoch offensichtlich, sodass die Mindeststeuer auf den Unternehmer angewendet wird. Es wird wie folgt berechnet: 2.000.000 x 1% = 20.000 Rubel.

Es ist ersichtlich, dass die Mindeststeuer von 20.000 Rubel um eine Größenordnung höher ist als der zur Zahlung fällige Betrag Allgemeine Regeln... Diesen Betrag muss der Unternehmer jedoch an die Staatskasse überweisen.

Gut zu wissen

Es wurde viel darüber gesagt, was unter der Mindeststeuer im vereinfachten Steuersystem zu verstehen ist. Einkommen minus Ausgaben ist ein bequemer Modus, es muss nur herausgefunden werden. Und jetzt möchte ich einigen Nuancen besondere Aufmerksamkeit schenken, die ein Unternehmer kennen muss.

Wie bereits erwähnt, kann die Abzugsdifferenz des aufgelaufenen Betrags von 1% in den Aufwand der nächsten Periode berücksichtigt werden. Es ist wichtig zu wissen, dass dieser Vorgang nicht sofort durchgeführt werden muss. Dieses Recht kann für die nächsten 10 Jahre ausgeübt werden.

Sie können die Übertragung auch vollständig oder teilweise vornehmen. Wenn der Unternehmer jedoch in mehreren Zeiträumen Verluste erlitten hat, erfolgt die Rückstellung in der gleichen Reihenfolge.

Es kommt vor, dass ein einzelner Unternehmer beschließt, seine Aktivitäten einzustellen. Wenn ihm der Verlust nicht zurückgegeben wurde, wird der Abtretungsempfänger ihn verwenden. Dies geschieht in der Regel durch Einbeziehung dieses Betrags in die Produktionskosten. Es ist jedoch zu beachten, dass diese Regelung nicht umgesetzt werden kann, wenn eine Person zu einem anderen Steuersystem wechselt.

Übrigens in Bezug auf die Zahlung. Ab dem 1. Januar 2017 kommen neue KBKs zum Einsatz. Für eine feste Rate in Pensionsfonds gültiger Requisit 18210202140061100160. Für weitere - 18210202140061200160. Hier ist Vorsicht geboten, da KBK fast identisch sind und sich nur in einer Ziffer unterscheiden. Für FFOMS wiederum gilt die KBK 18210202103081011160.

Sie können sie online bezahlen. Dazu müssen Sie auf die offizielle Website des Finanzamts gehen. Die Navigation ist einfach und unkompliziert, sodass jeder normale Benutzer es herausfinden kann. Die Hauptsache ist dann, nach Abschluss der Online-Zahlung, die elektronischen Belege zu speichern. Natürlich werden sie trotzdem im Archiv gespeichert, aber besser ist es, sie sofort in einen separaten Ordner zu legen.

Wenn du nichts bezahlen musst

Es gibt auch solche Fälle. Sie sollten auch mit Aufmerksamkeit zur Kenntnis genommen werden, wenn es um die Mindeststeuer auf Ausgaben im Rahmen des vereinfachten Steuersystems geht.

Tatsache ist, dass viele Menschen individuelles Unternehmertum eröffnen, aber keine Aktivität ausüben. In diesem Fall geben sie am Ende des Besteuerungszeitraums (die Bedingungen wurden oben erwähnt) eine Nullerklärung ab. Wenn eine Person keinen Gewinn hatte, gibt es keine Vorauszahlungen und Geldstrafen. Die einzige Sanktion, die verhängt werden kann, beträgt 1.000 Rubel für verspätete Meldungen.

Auch bei der Erstellung der Erklärung müssen Sie keine Berechnungen anstellen. Alle Linien, die normalerweise die Höhe der Einnahmen und Ausgaben angeben, sind Striche. Die Einnahmen sind null, was bedeutet, dass die Steuer gleich ist.

Aber! Feste Beiträge Jeder Unternehmer sollte zahlen. Auch wenn er keine Aktivitäten ausführt. Bis heute beträgt die Höhe der jährlichen Beiträge 27.990 Rubel. Davon gehen 23.400 Rubel an die Pensionskasse und 4.590 Rubel an die FFOMS.

Anastasia Osipova

Basadsensedinamick

Im Artikel navigieren

  • So zahlen Sie Steuern auf den STS "Einkommen minus Ausgaben"
  • Die Höhe der Mindeststeuer für das vereinfachte Steuersystem und ihre Berechnung
  • Merkmale des STS "Einnahmen minus Ausgaben"
  • Welche Aufwendungen werden im STS „Einkommen minus Aufwendungen“ erfasst?
  • Wann sollte auf STS "Einnahmen minus Ausgaben" umgestellt werden?
  • Was ist neu im STS "Einnahmen minus Ausgaben" im Jahr 2019
  • Fazit

Alle Unternehmen und Unternehmer, die nach dem vereinfachten Besteuerungssystem „Einkommen minus Aufwendungen“ arbeiten, müssen vor der Einreichung von Berichten zwei Steuern berechnen - Einzelsteuer ((Einkommen - Aufwendungen) * 15%) und Mindeststeuer (Einkommen * 1 %). Die erzielten Ergebnisse müssen verglichen werden, und ein größerer Betrag wird dem Budget zugewiesen.

Die Zahlung ist auch dann zu überweisen, wenn am Ende des Berichtszeitraums ein geringer Ertrag oder Verlust erzielt wird.

Einsendeschluss STS-Erklärung(Einkommen abzüglich Auslagen) richtet sich nach den Bestimmungen von Ziffer 7 der Kunst. 346.21 Steuer-Code RF, wonach juristische Personen bis zum 31. März und Unternehmer bis zum 30. April meldepflichtig sind. Fällt der angegebene Termin auf ein Wochenende, wird er auf den nächsten Werktag verschoben.

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So zahlen Sie Steuern auf den STS "Einkommen minus Ausgaben"

Für Steuerpflichtige ist der Berichtszeitraum ein Kalenderjahr. Während dieser Zeit prüft die Inspektion die Relevanz der Angaben in der Erklärung. Die Vorauszahlungen werden nach Quartalen aufgeschlüsselt, wobei die Beiträge zum Budget am Ende eines jeden Quartals aufgeführt werden. Bei Nichteinhaltung der gesetzten Fristen werden keine Bußgelder erhoben, jedoch müssen Strafen gezahlt werden.

Die Zahlungsbedingungen der Mindestzahlungen sind in der Tabelle aufgeführt:

Anhand eines einfachen Beispiels analysieren wir, wie Zahlungen für die Zahlung von Steuern mit einem vereinfachten Steuersystem von 15% korrekt berechnet werden.

  1. Erstes Quartal - Einnahmen 426.000 Rubel, Ausgaben 378.000 Rubel;
  2. Die zweite - Einkommen 511.000 Rubel, Ausgaben 456.000 Rubel;
  3. Drittens - Einkommen 387.000 Rubel, Ausgaben 324.000 Rubel;
  4. Viertens - Einkommen 671.000 Rubel, Ausgaben 612.000 Rubel.

Nach den Regeln Steuererklärung bei STS ist eine periodengerechte Erfassung der Erträge und Aufwendungen ab Jahresbeginn erforderlich.

Die Vorauszahlung für das erste Quartal berechnet sich nach der Formel: (426.000 - 378.000) * 15% = 7.200 Rubel.

Für ein halbes Jahr beträgt der Beitrag 15 450 Rubel und wird wie folgt berechnet: 937 000 - 834 000) * 15 %. Von dem erhaltenen Betrag sollten jedoch 7.200 Rubel abgezogen werden (Zahlung für das erste Quartal), es müssen jedoch noch 8.250 Rubel überwiesen werden.

Basierend auf den Ergebnissen von neun Monaten (1.324.000 - 1.158.000) * 15% = 24.900 Rubel. Von diesem Betrag werden wir die zuvor aufgeführten Steuern abziehen und es bleiben 9.450 Rubel.

Ebenso ermitteln wir die Höhe der Steuerabzüge für das Jahr unter Berücksichtigung der Vorauszahlungen: (1.995 000 - 1.770.000) * 15% - (7.200 + 8.250 + 9.450) = 8.850 Rubel. Dieser Betrag muss an die juristische Person überwiesen werden. Personen vor dem 31. März des nächsten Jahres. Der Gesamtbetrag der an den Haushalt gezahlten Steuern beträgt 33.750 Rubel.

Die Höhe der Mindeststeuer für das vereinfachte Steuersystem und ihre Berechnung

Neben der einheitlichen Steuer sieht die Arbeit an der vereinfachten Regelung eine weitere Zahlungsart vor. Die Mindeststeuer nach dem vereinfachten Steuersystem wird gezahlt, wenn der Abzugsbetrag unter Berücksichtigung der Vorauszahlungen weniger als ein Prozent des Einkommens beträgt. In diesem Fall erfolgt die Berechnung nach der Formel:
Jahreseinkommen * 1%.

Zum Beispiel beliefen sich die Einnahmen des Unternehmens am Ende des Jahres auf eine Million Rubel und die Ausgaben auf 950 Tausend. In einer solchen Situation beträgt die Gesamtsteuer 7.500 Rubel: (1.000.000 - 950.000) * 15%. Aber mit Anwendung des vereinfachten Steuersystems die Mindeststeuer beträgt bereits 10.000 Rubel (1.000.000 * 1%).

Wenn wir diese beiden Indikatoren vergleichen, können wir feststellen: Wenn am Ende des Jahres die Mindeststeuer erreicht wurde, die die Einzelsteuer übersteigt, muss diese gezahlt werden.

Merkmale des STS "Einnahmen minus Ausgaben"

Dieses Steuersystem sieht eine Reihe von Beschränkungen vor, aber sie sind recht loyal und die meisten Unternehmer halten sich daran:

  • Mangel an Filialen.
  • Die Zahl der Mitarbeiter beträgt nicht mehr als 100 Personen.
  • Die Beteiligung an den Aktien anderer LLCs sollte 25 % nicht überschreiten.
  • Restwert des Anlagevermögens - bis zu 150 Millionen Rubel.

Die Höhe des Jahreseinkommens überschreitet 150 Millionen Rubel nicht. Dieser Betrag beinhaltet Verkaufs- und Nichtverkaufsfonds. Die Einhaltung dieser Beschränkung kann für Unternehmen, die im Großhandel tätig sind und einen hohen Kostensatz haben, schwierig sein.

Ein Unternehmen, das von einer anderen Besteuerungsform auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen möchte, darf in den letzten neun Monaten des Jahres, in dem die Übergangsanzeige eingereicht wurde, die zulässige Einkommenskennzahl innerhalb der Grenzen von 112,5 Millionen Rubel nicht überschreiten.

Banken werden nicht in der Lage sein, auf eine einzige Mindeststeuer umzustellen, Versicherungsgesellschaften, Pfandleihhäuser, MFOs und Organisationen, die im Bereich Bergbau tätig sind, und andere.

Alle Anforderungen und Einschränkungen im Zusammenhang mit dem vereinfachten Steuersystem sind in Art. 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Der Basissteuersatz beträgt 15 Prozent, kann aber in Ausnahmefällen geändert werden. So sind einzelne Subjekte der Russischen Föderation ermächtigt, diesen Indikator innerhalb ihres eigenen Territoriums zu regulieren, insbesondere auf 5% zu reduzieren. Auf der Krim und in Sewastopol kann sie mit drei Prozent berechnet werden.

Oftmals ist die Entscheidung lokaler Behörden, die Höhe der Steuerabzüge zu reduzieren, mit der Stimulierung bestimmter Industrien verbunden, die sie in ihrer Region entwickeln möchten. Um die genaue Höhe des Basissatzes zu erfahren, wenden Sie sich bitte an die Außenstelle des Eidgenössischen Steueramtes.

Welche Aufwendungen werden im STS „Einkommen minus Aufwendungen“ erfasst?

Während der Dauer der wirtschaftlichen Tätigkeit kann ein Unternehmen die Anwendung dieser Steuerregelung beantragen. Dafür reicht es aber nicht, einen hohen Kostenanteil zu haben. Der Unternehmensleiter bzw. der Unternehmer sollte wissen, welche Ausgabenposten berücksichtigt werden und wie er diese richtig aufstellt.

Eine vollständige Liste ist in Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten. Es ist geschlossen, d.h. es schließt die Möglichkeit aus, neben den bereits berücksichtigten auch noch andere Kostenarten einzugeben. Die Liste ist ziemlich beeindruckend, daher stellen wir zu Informationszwecken die wichtigsten Bestimmungen vor:

  • Anlagevermögen (Kauf von Ausrüstung, Infrastrukturentwicklung).
  • Die Kosten für die Erstellung von immateriellen Vermögenswerten.
  • Zahlungen aus Miet- und Leasingverträgen.
  • Materialkosten.
  • Zahlen Löhne und Versicherung.
  • Zahlung für Kommunikationsdienste.
  • Steuern und Gebühren, mit Ausnahme der einheitlichen Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem.
  • Kauf von Waren zum Zwecke des späteren Weiterverkaufs.

Auch bei den zulässigen Kosten gibt es einige Nuancen. Sie werden nur anerkannt, wenn angemessene Zahlungen geleistet wurden, kaufmännische Begründungen und Belege vorliegen. Beachten Sie, dass ein Teil der Kosten, z. B. der Kauf von Waren für den späteren Verkauf, einer besonderen steuerlichen Bilanzierung unterliegt.

Streitigkeiten zwischen Steuerbeamten und der Geschäftsführung von Unternehmen entstehen häufig aufgrund der Wirtschaftlichkeit bestimmter Kosten. Ein Beispiel sind die Kosten für den Service der Mitarbeiter, insbesondere die Anschaffung von Trinkwasser für Kühler, die das Unternehmen meldet. Wenn das Wasser im Wasserhahn jedoch als Trinkwasser anerkannt wird und keine zusätzliche Reinigung benötigt, wird dies von der Regulierungsbehörde nicht berücksichtigt.

Einzelunternehmer haben oft Schwierigkeiten, Geschäftsreisen zu rechtfertigen. Reisekosten werden nach Ansicht der Eidgenössischen Steuerinspektion nur für Arbeitnehmer berücksichtigt.

Häufig macht das Finanzamt Ansprüche auf die Richtigkeit der Kostennachweise geltend.

In der Praxis führen solche Konflikte dazu, dass der vom Steuerpflichtigen angegebene Betrag der Steuerabzüge niedriger sein kann als der von der Aufsichtsbehörde anerkannte Betrag. Und da der Meldealgorithmus die Feststellung von Unstimmigkeiten nach der Überprüfung impliziert, hat die Aufsichtsbehörde das Recht, bei falschen Daten ein Bußgeld zu verhängen.

Wann sollte auf STS "Einnahmen minus Ausgaben" umgestellt werden?

Um es besser zu verstehen, nehmen wir als Beispiel ein Unternehmen mit einer Rentabilität von einer Million Rubel und einem hohen Kostenanteil in Höhe von 750 Tausend.

Bei Arbeiten im Rahmen des STS "Einkommen" wird die Mindeststeuer für Einzelunternehmer in Höhe von 60.000 Rubel berechnet: 1.000.000 * 6%.

Wenn Sie das vereinfachte Steuersystem "Einkommen minus Ausgaben" verwenden, müssen Sie 37.500 Rubel zahlen: (1.000.000 - 750.000) * 15%.

Trotz des offensichtlichen Vorteils berücksichtigt die zweite Option einen so wichtigen Indikator nicht, wie eine Steuersenkung um einen Betrag in Höhe der selbst gezahlten Versicherungsprämien.

Beachten Sie, dass beide Regime die Bilanzierung aller Arten von Einkommen vorsehen, beginnend mit einem Betrag von 300 Tausend Rubel. Lediglich die Berechnungsmethoden unterscheiden sich. Beim STS werden "Einkommen" als Einnahmen und bei "Einnahmen abzüglich Ausgaben" die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben berücksichtigt.

Gerichte verschiedener Instanzen haben wiederholt auf die Ungerechtigkeit dieser Situation hingewiesen, Beamte des Finanzministeriums und des Föderalen Steuerdienstes bestehen jedoch darauf: 1 Prozent wird bei Einkommen über 300 Tausend Rubel gezahlt, ohne die Kosten der einzelnen Unternehmer.

Somit beträgt die Höhe der Abzüge eines Unternehmers beim oben angegebenen Umsatz Ende 2019:

  1. Fester Beitrag: 36.238 Rubel.
  2. Zusatzbeitrag: 7.000 = (1.000.000 - 300.000) * 1%.

Der Gesamtbetrag für die Versicherung einzelner Unternehmer beträgt 43.238 Rubel.

Dies ermöglicht es dem Unternehmer, den Betrag der berechneten Steuer auf 16.762 Rubel zu reduzieren, wenn er nach dem STS "Einkommen" (60.000 - 43.238) arbeitet. In der USN "Einkommen minus Ausgaben" Versicherungsprämien werden bereits bei der Berichterstattung berücksichtigt, eine Reduzierung der Abzüge ist daher nicht möglich.

Was ist neu im STS "Einnahmen minus Ausgaben" im Jahr 2019

Bei der Berechnung der Mindeststeuer nach dem vereinfachten Besteuerungssystem (Einkommen minus Ausgaben) sollten Unternehmer 2019 eine Reihe neuer Änderungen berücksichtigen.

So können Unternehmen und Einzelunternehmer, die nach dem „vereinfachten System“ arbeiten, seit Januar dieses Jahres nicht mehr mit einer Senkung der Versicherungsprämienvergünstigungen für ihre Mitarbeiter rechnen. Zuvor sah Artikel 427 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Möglichkeit vor, nur ein Fünftel der obligatorischen Rentenversicherung zu übertragen. Aber die Leistung endete 2018, heute sind alle Beiträge zu den gleichen Bedingungen zu zahlen:

  • Obligatorische Rentenversicherung - 22%.
  • Obligatorische Krankenversicherung - 5,1%.
  • Obligatorische Versicherung für vorübergehende Invalidität oder Mutterschaft - 2,9%.

Ab der zweiten Jahreshälfte 2019 müssen fast alle Unternehmen, die das vereinfachte Besteuerungssystem von 15 % anwenden, Registrierkassen in ihre Arbeit integrieren. In erster Linie konzentriert es sich auf diejenigen, die Dienstleistungen für die Bevölkerung erbringen. Ab dem 1. Juli müssen sie ausgestellt werden Kassenbon oder BSO.

Ausnahmen, die es Ihnen ermöglichen, Aktivitäten ohne CCP durchzuführen, sind in Art. 2 des Gesetzes Nr. 54-FZ. Die Verpflichtung gilt nicht für Unternehmer, die Zahlungen nur über ein Girokonto leisten.

Eine weitere Änderung betrifft die Versicherungspauschale für Einzelunternehmer. Im Jahr 2019 müssen sie 36.238 Rubel für sich selbst bezahlen, statt 32.385 Rubel, die 2018 in Kraft waren.

Denken Sie daran, dass die KBK seit 2017 nach dem vereinfachten Steuersystem (Code Budgetklassifizierung) für die einheitliche Steuer „Einkommen minus Aufwendungen“ und die Mindeststeuer - 182 1 05 01021 01 1000 110. Für die Zahlung der STS-Steuer (Einkommen minus Aufwendungen) soll Ende 2019 der KBK-Code verwendet werden.

Fazit

Bevor mit der Auswahl des optimalen Besteuerungssystems fortgefahren wird, muss der Unternehmensleiter bzw Einzelunternehmer muss die Steuerbelastung berechnen. Wenn das Niveau der eigenen Kompetenz nicht ausreicht, ist es besser, Fachkräfte zu gewinnen, da Sie wichtige Nuancen übersehen können, die die Durchführung der wirtschaftlichen Tätigkeit und die Vorbereitung der Berichterstattung erheblich erschweren können.

/ 5.basierend auf 1

Wie Sie wissen, wählen viele Unternehmen und Einzelunternehmer ein vereinfachtes System nicht nur, um sich nicht in Papierkram und Buchhaltung zu verzetteln, sondern auch in der Hoffnung, 2019 mit der Zahlung der Mindeststeuer nach dem vereinfachten Steuersystem durchzukommen - in winziger Menge. Wir sagen Ihnen, worauf sie sich unter Berücksichtigung der steuerrechtlichen Anforderungen verlassen können.

Verkaufe für einen Herbst

Bis zum Ende des Besteuerungszeitraums sind alle Wirtschaftssubjekte, die den STS mit dem Gegenstand „Einkommen minus Aufwendungen“ (im Folgenden STS D-R genannt) rechtlich anwenden, verpflichtet, den Betrag der niedrigsten Steuer zu berechnen. Darüber hinaus ist nach Art. 346.19 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für den Besteuerungszeitraum gilt als Kalenderjahr.

Gleich aufpassen: Die Mindeststeuer wird nur von vereinfachten Steuerpflichtigen mit dem Objekt „Einkommen minus Ausgaben“ berechnet. Zahlt eine Gesellschaft oder ein Einzelunternehmer diese Steuer nur vom Einkommen, so ist die Ermittlung des Mindeststeuerbetrags aus objektiven Gründen einfach nicht erforderlich. Es gibt keine, aber es gibt immer Einkommen.

Wenn ein Unternehmen oder ein Kaufmann im vereinfachten Steuersystem mit einem "Einkommensgegenstand" einen verdächtig geringen Steuerbetrag an den Haushalt anrechnet, wird dieser Umstand sicherlich das Finanzamt interessieren. Für sie ist es sofort ein "Leuchtturm", dass ein Teil des Gewinns dem Staat verborgen bleibt.

Formel zur Berechnung der niedrigsten Steuer im Jahr 2019

Die Berechnung und Zahlung der Mindeststeuer auf die USN im Jahr 2019 ist in Artikel 346.18 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für die USN DR vorgesehen. Mathematisch sieht das so aus:

Mindeststeuer = Jahreseinkommen * × 1%

* ohne Spesen.

Erreichen der Mindeststeuer

Der Steuersatz nach der Mindeststeuerregelung wird in den Fällen angewendet, in denen der Betrag höher ist als die nach den allgemeinen Regeln der „vereinfachten“ Regelung berechnete Steuer. Mit anderen Worten, wenn man nach den Ergebnissen des vergangenen Jahres fast einen Verlust ausweisen kann. Daher wird die Größe der Lücke zwischen Einnahmen und Ausgaben letztendlich bestimmen, was genau an die Staatskasse zu zahlen ist:

  1. Regelbesteuerung nach dem vereinfachten Steuersystem.
  2. Steigen Sie mit der geringsten Steuer aus (obwohl es auf jeden Fall mehr ist als die erste Option).

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Je nach Position Steuerservice, erhebt der Staat bei der Kombination mehrerer Steuersysteme, darunter die USN DR, die Mindeststeuer auf den Gewinn, der nur aus dem vereinfachten Steuersystem erzielt wird.

Es ist möglich, dass die Mindeststeuer am Ende des Berichtszeitraums berechnet und gezahlt werden muss. Dies geschieht, wenn ein einzelner Unternehmer oder ein Unternehmen während dieser Zeit das Recht auf diese Sonderregelung verloren hat. Dies bedeutet, dass die Mindeststeuer (wenn die Indikatoren dazu gebracht wurden) am Ende des entsprechenden Quartals aufgeführt ist, in dem das Recht auf die USN DR verloren gegangen ist. In dieser Situation muss nicht bis zum Ende des Kalenderjahres gewartet werden.

Wann bezahlen

Es gibt keine gesonderten Fristen für die Überweisung der Mindeststeuer der RF-Steuerordnung an die Staatskasse. Es wird akzeptiert, vom allgemeinen Verfahren zur Abgabe von Steuererklärungen nach dem vereinfachten Steuersystem auszugehen:

  • Pro Rechtspersonen- bis 31. März des Folgejahres;
  • für Einzelunternehmer - bis zum 30. April des Folgejahres.

Die KBK für die Mindeststeuer nach dem vereinfachten Besteuerungssystem im Jahr 2019 lautet wie folgt: 182 1 05 01 021 01 1000 110.

Steuerverrechnung

Betrachten Sie die Situation: Ein Unternehmen hat im Rahmen des vereinfachten Steuersystems Vorauszahlungen an die Staatskasse geleistet. Im Fall der USN D-R stellt sich die Frage: Können diese Zahlungen in Höhe der Mindeststeuer angerechnet werden? Die Antwort ist ja.

In Form von Steuererklärung nach dem vereinfachten Steuersystem gibt es ein solches Anrechnungsverfahren. Das heißt, der Zahler überweist im Rahmen dieses Dokuments die Vorauszahlungen in Höhe der Mindeststeuer. Sie müssen keinen gesonderten Antrag stellen.

Bei Unterverteilung von Vorauszahlungen können diese künftig als Vorauszahlungen im vereinfachten Steuersystem angerechnet werden. Laufzeit: innerhalb der nächsten drei Jahre.

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Kostenrechnung

Die Steuergesetzgebung sieht ein Verfahren zur Bilanzierung der Differenz zwischen der vereinfachten und der Mindeststeuer für das Vorjahr vor (Artikel 346.18 Absatz 6 und 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

  1. Es ist in den Kostenindikatoren enthalten.
  2. Sie können auch die Verluste darauf erhöhen.

Beachten Sie: Die Differenz kann nur nach den Ergebnissen des Berichtszeitraums (Jahr) berücksichtigt werden.

Apropos einfache Sprache, ist es möglich, Ende 2019 die Differenz zwischen der vereinfachten und der Mindeststeuer, die Ende des vergangenen Jahres 2018 berechnet und bezahlt wurde, in die Ausgaben einzubeziehen.

In jedem nachfolgenden Besteuerungszeitraum (bis zu 10 Jahren) hat der Buchhalter die Möglichkeit, den angegebenen Differenzaufwand anzusetzen oder die bestehenden Verluste um diesen zu erhöhen. Das Finanzministerium stellt klar: Sie können die Differenz zwischen dem berechneten und gezahlten Betrag der Mindeststeuer und der Steuer, die nach dem allgemeinen Besteuerungsverfahren für das vereinfachte Steuersystem für mehrere Vorperioden erhoben wurde, sofort in die Ausgaben einbeziehen.

Übergang zum vereinfachten Steuersystem

Für die Bearbeitung des STS muss eine Person eine entsprechende Anzeige beim Finanzamt einreichen. Im Falle einer Gewerbeanmeldung wird der Antrag nach der steuerlichen Registrierung gestellt, spätestens jedoch 30 Tage nach dem Datum der Registrierung. Wenn Sie aus irgendeinem Grund den angegebenen Zeitraum verpasst haben, weisen Sie automatisch zu gemeinsames System Besteuerung.

Der Übergang zur Vereinfachung des Bestandsgeschäfts ist erst ab dem nächsten Berichtsjahr möglich. Dazu müssen Sie zusätzlich bis zum Ende des IV. Quartals des laufenden Jahres einen Bescheid über den Übergang in das vereinfachte Besteuerungssystem ausfüllen und einreichen.

Anspruch auf Sonderbehandlung im Jahr 2019

Am häufigsten möchten Unternehmen und Einzelunternehmer in zwei Fällen auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umsteigen:

  1. wenn sie sich zum ersten Mal registrieren und das Steuersystem wählen;
  2. wenn sie von OSNO wechseln möchten.

Dies ist nur möglich, wenn der Steuerpflichtige die in Artikel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Kriterien erfüllt.


Der Bundessteuerdienst

P und s m o Nr. ShS-37-3 / [E-Mail geschützt]
vom 14.07.2010

Zur Frage der Anwendung des vereinfachten Steuersystems
bezüglich der Mindeststeuer

Gemäß Artikel 346.18 der Abgabenordnung Russische Föderation(im Folgenden: Gesetzbuch) zahlt ein Steuerpflichtiger, der ein vereinfachtes Besteuerungssystem anwendet, bei dem das Einkommen um den Betrag der Ausgaben gekürzt wird Mindeststeuer von 1 Prozent die Steuerbemessungsgrundlage, bei der es sich um gemäß Artikel 346.15 des Gesetzbuches ermittelte Einkünfte handelt, wenn der im allgemeinen Verfahren berechnete Steuerbetrag geringer ist als der berechnete Mindeststeuerbetrag.

Aufgrund der vorstehenden Ausführungen ist der Steuerpflichtige in folgenden Fällen zur Zahlung der Mindeststeuer verpflichtet:

  • wenn dem Steuerpflichtigen aufgrund der Ergebnisse des Besteuerungszeitraums ein Verlust entsteht und der Steuerbetrag gleich Null ist;
  • wenn der nach dem allgemeinen Verfahren berechnete Steuerbetrag geringer ist als der Betrag der berechneten Mindeststeuer.
Ist in diesem Fall der im allgemeinen Verfahren berechnete Steuerbetrag geringer als der berechnete Mindeststeuerbetrag, wird nur der Mindeststeuerbetrag entrichtet.
Beispiel:
Gemäß Steuerbuchhaltung LLC "Alpha" für 2009 das Finanzergebnis wurde erhalten:
Einkommen - 900.000 Rubel;
Verbrauch - 850.000 Rubel;
Der Steuersatz beträgt 15 Prozent;

Der nach dem allgemeinen Steuerverfahren berechnete Betrag - ((900.000 - 850.000) x 15%) = 7.500 Rubel;

Die Mindeststeuer beträgt (900.000 x 1%) = 9.000 Rubel.

Da die nach dem allgemeinen Verfahren berechnete Steuer (7.500 Rubel) niedriger ist als der Betrag der Mindeststeuer (9.000 Rubel), ist eine Mindeststeuer von 9.000 Rubel zu entrichten. Der nach dem allgemeinen Verfahren berechnete Steuerbetrag in Höhe von 7.500 Rubel wird nicht gezahlt.

Gemäß Artikel 346.18 des Gesetzbuches kann der Steuerpflichtige die Differenz zwischen der gezahlten Mindeststeuer und dem im allgemeinen Verfahren berechneten Steuerbetrag in die Ausgaben in der nächsten Steuerperiode einbeziehen, einschließlich der Erhöhung des Betrags der vortragsfähigen Verluste zukünftige Steuerperioden innerhalb von 10 Jahren.

Somit kann die Differenz zwischen der nach dem allgemeinen Verfahren berechneten Steuer und der Mindeststeuer von 1.500 Rubel (9.000 - 7.500) als Aufwand bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage der nächsten Steuerperiode, d. h. im Jahr 2010, berücksichtigt werden, einschließlich die Höhe der Verluste, die in die Zukunft übertragen werden können.

Artikel 346.18 Klausel 7 des Steuergesetzbuchs bestimmt, dass ein Steuerpflichtiger, der um den Betrag der Ausgaben verminderte Einkünfte als Besteuerungsgegenstand verwendet, das Recht hat, die auf der Grundlage der Ergebnisse des Besteuerungszeitraums berechnete Steuerbemessungsgrundlage um den Betrag des nachfolgend erhaltenen Verlustes zu verringern die Ergebnisse früherer Besteuerungszeiträume, in denen der Steuerpflichtige das vereinfachte Besteuerungssystem angewendet und um den Betrag der Aufwendungen verminderte Einkünfte als Besteuerungsgegenstand verwendet hat.

Gleichzeitig weisen wir darauf hin, dass ein Steuerpflichtiger, der in mehr als einer Steuerperiode einen Verlust erlitten hat, Verluste in der Reihenfolge ihres Eingangs auf zukünftige Steuerperioden überträgt. Das heißt, die Verluste, die in der frühesten Periode entstanden sind, werden zuerst übertragen und dann spätere Verluste.

Gemäß Artikel 346.19 Absatz 1 des Gesetzes ist der Besteuerungszeitraum für Steuerpflichtige, die das vereinfachte Besteuerungssystem anwenden, ein Kalenderjahr.

In Anbetracht der Tatsache, dass Vorauszahlungen auf der Grundlage der Ergebnisse der Berichtsperiode berechnet werden und ein Steuerpflichtiger, der das vereinfachte Besteuerungssystem anwendet, das Recht hat, die Bemessungsgrundlage nur auf Grundlage der Ergebnisse der Besteuerungsperiode (Kalenderjahr) zu verringern, also bei der Berechnung des Vorschusses ist der Steuerpflichtige nicht berechtigt, den Betrag der in früheren Steuerperioden erhaltenen Verluste zu berücksichtigen.

Aktiver Staatsrat
Russische Föderation 2. Klasse
S. N. Schulgin

Wie werden die Strafen für Vorauszahlungen nach dem vereinfachten Steuersystem berechnet,
wenn die Steuer am Ende minimal ist

Mit Schreiben vom 12.05.14 Nr. 03-11-11 / 22105 (siehe unten) Das Finanzministerium erinnerte an die Notwendigkeit, Vorauszahlungen auf der Grundlage der Ergebnisse der Berichtszeiträume nach dem vereinfachten Besteuerungssystem bis zum 25. des auf das nächste Quartal folgenden Monats zu leisten. Bei Nichtzahlung oder unvollständiger Zahlung von Vorauszahlungen wird für jeden Tag der Verspätung eine Vertragsstrafe in Höhe von einem Dreihundertstel des zu diesem Zeitpunkt gültigen Refinanzierungssatzes der Zentralbank erhoben.

Stellt sich nach den Ergebnissen des Besteuerungszeitraums heraus, dass der Betrag der berechneten Steuer geringer ist als die Beträge der während dieses Besteuerungszeitraums zu zahlenden Vorauszahlungen, ist davon auszugehen, dass die für die Nichtzahlung aufgelaufenen Vertragsstrafen dieser Vorauszahlungen werden entsprechend gekürzt. Dies ist die Rechtsposition des Plenums des Obersten Schiedsgerichts, die im Beschluss vom 26. Juli 2007 N 47 dargelegt ist.

Dieser Ansatz wird auch angewendet, wenn nach den Ergebnissen des Besteuerungszeitraums die Mindeststeuer nach dem vereinfachten Steuersystem berechnet wurde.
(1 % des Einkommens) und die Höhe der Vorauszahlungen war höher.

Finanzministerium der Russischen Föderation
ABTEILUNG FÜR STEUERN UND ZOLL-TARIFPOLITIK BUCHSTABE
vom 12. Mai 2014 N 03-11-11 / 22105

(STS: Zahlung von Vorauszahlungen)

Die Abteilung Steuer- und Zolltarifpolitik hat das Schreiben zur Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems geprüft und meldet Folgendes.

Kapitel 26_2 "Vereinfachtes Besteuerungssystem" des Abgabengesetzbuches der Russischen Föderation (im Folgenden - das Gesetzbuch) sieht die Zahlung von Vorauszahlungen vor.

Auf der Grundlage der Absätze 4 und 5 des Artikels 346_21 des Gesetzbuches berechnen Steuerpflichtige, die um den Betrag der Ausgaben verminderte Einkünfte als Steuergegenstand ausgewählt haben, am Ende jedes Berichtszeitraums den Betrag der Steuervorauszahlung auf der Grundlage der Steuersatz und tatsächlich vereinnahmte Einkünfte, vermindert um den periodengerecht berechneten Aufwand vom Beginn des Besteuerungszeitraums bis zum Ende des ersten Quartals, sechs Monate bzw. neun Monate unter Berücksichtigung der zuvor berechneten Vorschussbeträge Steuerzahlungen. Bei der Berechnung der Beträge der Steuervorauszahlungen für die Berichtsperiode und des Steuerbetrags für die Steuerperiode werden zuvor berechnete Steuervorauszahlungen abgezogen.

Artikel 346_19 Absatz 2 des Gesetzbuches legt fest, dass die Berichtszeiträume für Steuerpflichtige, die das vereinfachte Besteuerungssystem anwenden, das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate des Kalenderjahres sind.

Somit sind Steuerpflichtige, die auf die oben genannte steuerliche Sonderregelung umgestellt haben, verpflichtet, bei Vorliegen von Einkünften (Einnahmenüberschuss) Vorauszahlungen für das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate zu leisten.

Gemäß Artikel 346_21 Absatz 7 des Gesetzbuches sind bei Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems Steuervorauszahlungen spätestens am 25. Tag des ersten Monats nach Ablauf des Berichtszeitraums zu leisten. Bei Nichtzahlung oder unvollständiger Zahlung der Beträge der Steuervorauszahlungen des Steuerpflichtigen Strafe erhoben in Höhe von einem Dreihundertstel des zu diesem Zeitpunkt geltenden Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation für jeden Tag der Verspätung (Artikel 75 Absatz 4 des Kodex).

Gemäß Artikel 75 des Strafgesetzbuches ist der Geldbetrag, den der Steuerpflichtige im Falle der Zahlung der fälligen Steuern und Gebühren zahlen muss, einschließlich der Steuern, die im Zusammenhang mit der Beförderung von Waren über die Zollgrenze der Russischen Föderation gezahlt werden Föderation, zu einem späteren Zeitpunkt als den durch das Gesetz über Steuern und Gebühren vorgesehenen Zeitpunkt festgelegt.

Es ist zu beachten, dass durch den Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 26. Juli 2007 N 47 „Über das Verfahren zur Berechnung der Höhe der Strafen für verspätete Zahlung von Vorauszahlungen auf Steuern und Versicherungsprämien für die Rentenversicherungspflicht" wurden den Schiedsgerichten im Hinblick auf eine einheitliche Lösungsfindung Klarstellungen zum Verfahren zur Ermittlung der in der Rechtspraxis entstehenden Strafbeträge für verspätete Vorauszahlungen von Steuern und Versicherungsbeiträgen für die Rentenversicherungspflicht gegeben.

In diesem Beschluss heißt es insbesondere, dass, wenn sich am Ende des Besteuerungszeitraums herausstellt, dass der berechnete Steuerbetrag geringer ist als die Beträge der während dieses Besteuerungszeitraums zu zahlenden Vorauszahlungen, die Gerichte davon ausgehen müssen, dass anfallende Vertragsstrafen für die Nichtzahlung dieser Vorauszahlungen werden entsprechend gekürzt. Dieses Verfahren ist auch anzuwenden, wenn der Betrag der Steuervorauszahlungen im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems, berechnet für das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate, geringer ist als der Betrag der Mindeststeuer für den Steuerzeitraum in der in Absatz 6 des Artikels 346_18 des Codes vorgeschriebenen Weise bezahlt.

Gemäß Artikel 346_18 Absatz 6 des Gesetzbuches erfolgt die Zahlung der Mindeststeuer nur in den Fällen, in denen der nach dem festgelegten Verfahren für den Besteuerungszeitraum berechnete Steuerbetrag geringer ist als der berechnete Mindeststeuerbetrag oder wenn es keine Besteuerungsgrundlage für die Berechnung der Steuer aufgrund der Ergebnisse des Besteuerungszeitraums gibt (der Steuerpflichtige hat Verluste erlitten).

Die Höhe der Mindeststeuer wird für den Besteuerungszeitraum in Höhe von 1 % der Steuerbemessungsgrundlage berechnet, die gemäß Artikel 346_15 des Gesetzbuchs ermittelte Einkünfte sind. Die Mindeststeuer wird von den Steuerpflichtigen auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums entrichtet.

Der Steuerpflichtige hat in den folgenden Steuerzeiträumen das Recht, den Betrag der Differenz zwischen dem Betrag der gezahlten Mindeststeuer und dem nach dem allgemeinen Verfahren berechneten Steuerbetrag in die Ausgaben bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage einzubeziehen, einschließlich der Erhöhung des Betrags von Verluste, die gemäß den Bestimmungen von Ziffer 7 Artikel 346_18 des Kodex vorgetragen werden können.

Stellvertreter
Abteilungsleiter
R. A. Sahakyan