Пример за минимален данък на USn доход минус разходи. Минимален данък на опростената данъчна система

Ако опростеният данък с обект на облагане "доходи минус разходи" в края на годината се окаже по-малко от 1% от доходите му, тогава такава организация или индивидуален предприемач ще трябва да се съсредоточи върху минимален данък... Какво представлява и какви са характеристиките на изчисляването и плащането на минималния данък, ще ви кажем в нашата консултация.

Обект "приходи минус разходи"

С обекта на облагане опростеното лице намалява доходите си с ограничен списък от разходи (чл. 346.14, чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че в данъчното счетоводство може да има минимална печалба или дори загуба. Но изискванията на Данъчния кодекс са такива, че ако някои доходи през календарната година са получени от опростеното лице, тогава данъкът във всеки случай трябва да бъде платен поне определена сума. Тази процедура не се прилага за онези индивидуални предприемачи, които прилагат данъчната ставка по опростената данъчна система в размер на 0% (клауза 4 от член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Минимален данък

В края на всяка година опростеното лице с обект „доходи минус разходи” трябва да провери дали не е изпълнено следното неравенство:

(Приходи - Разходи) * Данъчна ставка

Ако е справедливо, тогава платеният данък за годината не трябва да бъде данъкът, изчислен по обичайния начин, а минималният данък в размер на 1% от дохода на опростеното лице за тази календарна година. Тези доходи се определят по общия ред, предвиден в чл. 346.15 Данъчния кодекс на Руската федерация.

Краен срок за плащане на минималния данък

Минималният данък трябва да бъде платен в рамките на обичайните срокове, предвидени за плащане на данък в края на годината (клауза 7 от член 346.21, член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  • за организации - не по-късно от 31 март на следващата година;
  • за индивидуални предприемачи - не по-късно от 30 април на следващата година.

Ако последният ден на плащане съвпада с почивен ден, тогава крайният срок се отлага за следващия следващ работен ден (клауза 7 от член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Авансовите плащания могат да бъдат компенсирани

Ако през календарната година опростеното лице е платило авансови вноски за отчетните периоди, то в края на годината то ще може да намали минималния си данък върху тези авансови вноски.

Къде да направите разликата

Разликата, която се образува между минималния данък и данъка, изчислен по обичайния начин, не изчезва. Може да се вземе предвид в разходите за опростената данъчна система през следващата година, но едва след нейното приключване. Не се допуска включването на разликата в разходите за отчетните периоди на следващите години (

Плащането на данъци е най-належащата тема за предприемачите. Тя е особено притеснена за начинаещите бизнесмени, които просто се опитват да измислят списъка с новите отговорности, които са получили във връзка с придобиването на статут на индивидуален предприемач. Не всичко обаче е толкова трудно. Днес по-голямата част от индивидуалните предприемачи съществуват и са в този режим. Ето защо сега бих искал да говоря за минималния данък по опростената данъчна система и други нюанси, свързани с тази тема.

Приходи минус разходи

Това е името на вида „опростяване“, което задължава индивидуалните предприемачи и фирми да плащат минималния данък. STS "доходи - разходи" (наричан по-долу съкращението DSM) е по-трудно за разбиране за начинаещи бизнесмени. Следователно мнозина, които не разбират наистина темата, правят избор в полза на режима, наричан 6% STS. В този случай всичко е изключително просто: предприемачът плаща 6% от печалбата на своето предприятие като данък.

Ами друг случай? Ако човек избере ДМС, тогава неговият данък може да варира от 5 до 15 процента. Като цяло, на първо място, предприемачът трябва да разбере ставката, определена за неговия вид дейност в региона на нейното изпълнение. И точната стойност се определя чрез извършване на някои изчисления. И си струва да говорим за това по-подробно. Но първо, няколко думи за авансовите плащания. Това е важен нюанс, който не може да бъде пренебрегнат.

Авансови плащания

Всяко лице, което плаща минималния данък по опростената данъчна система по посочения режим, редовно ще се сблъсква с тях. Предприемачът трябва да прави т. нар. „авансово плащане” на тримесечна база. Тоест на всеки три месеца превежда авансово плащане в бюджета. Сумата за плащане се изчислява на база начисляване от самото начало на годината. И трябва да го изброите преди 25 дни от края на тримесечието.

В края на годината се изчислява и плаща остатъкът от данъка. В същото време се подава данъчна декларация. Индивидуалните предприемачи трябва да направят това до 30 април. За LLC максималният срок е 31 март.

Плащане

Извършва се на тримесечна база, както и в края на годината. С опростената данъчна система „доходи минус разходи“ минималният данък се изчислява просто. Първо се сумира печалбата от началото на годината до края на определен период. След това всички разходи за същия период от време се изваждат от получената стойност. И след това получената сума се умножава по данъчната ставка.

Ако човек изчисли авансово плащане за второто, третото или четвъртото тримесечие, тогава на следващия етап той трябва да извади предишните авансови плащания от тази стойност.

Що се отнася до изчисляването на данъка в края на годината, тук също всичко е просто. Едно лице определя минималния данък по опростената данъчна система и го сравнява с размера на данъка, който е изчислен по обичайния начин.

Минимален данък

При опростената данъчна система се изчислява в размер на 1%. Кога се плаща? Далеч от най-благоприятните.

1% данък се начислява, когато размерът на разходите на предприемача надвишава доходите, които е получил. Тоест в случай на загуба. Ясно е, че в подобни ситуации просто няма база за изчисляване на стандартния данък от 5-15%. И в същото време, като е на загуба, човек все пак ще трябва да плати един процент, както е предписано от закона.

Има и друг случай. 1% се заплаща, ако размерът на единния данък, който е изчислен от разликата между разходите и приходите при 15% ставка, не надвишава минималния данък за същия период.

Аванси и минимален данък

Струва си да се докоснем до още един нюанс, свързан с разглежданата тема. Често се случва един предприемач в края на всяко тримесечие да плаща авансови вноски за единен данък, а в края на годината му се начислява минимум 1%.

Тази ситуация може да бъде преодоляна, като се прибегне до един от двата метода.

Първият метод включва плащането на минималния данък от предприемача по опростената данъчна система и кредитирането на вече направените по-рано аванси за бъдещия период. Освен това за това не е необходимо да правите нищо допълнително, тъй като компенсирането се извършва автоматично, тъй като KBK с минималния данък върху опростената система за данъчно облагане не се различава. Същото е както за данъци, така и за авансови плащания.

Сега за втория метод. Състои се в кредитиране на внесените аванси от предприемача срещу минималния данък. И в този случай небезизвестният KBK ще бъде различен. Така че трябва да напишете изявление за компенсиране на авансите, към което са приложени копия платежни нарежданияи подробности. Преди това е необходимо да подадете годишна декларация, така че информацията за платените от лицето данъци да бъде отразена в базата за проверка.

Пример

Е, горното предостави достатъчно информация, която може да ви помогне да разберете темата относно минималния данък при опростената данъчна система (доходи минус разходи). Сега можете да преминете към примера.

Да кажем, че предприемач завърши отчетния период с доход от 2 000 000 рубли. Освен това разходите му възлизат на 1 900 000 рубли. е 15%. Прави се следното изчисление: 2 000 000 - 1 900 000 x 15% = 15 000 рубли. Това е размерът на данъка, съответстващ на общия ред. Но в този случай загубата е очевидна, така че минималният данък ще бъде приложен към предприемача. Изчислява се по следния начин: 2 000 000 х 1% = 20 000 рубли.

Вижда се, че минималният данък от 20 000 рубли е с порядък по-висок от дължимата сума за плащане Общи правила... Но предприемачът трябва да прехвърли тази сума средства в хазната.

Добре е да се знае

Много е казано за това какво се разбира под минималния данък при опростената данъчна система. Приходи минус разходи е удобен режим, просто трябва да се разбере. И сега бих искал да обърна специално внимание на някои от нюансите, които един предприемач трябва да знае.

Както вече споменахме, разликата в приспадането на начислената сума от 1% може да бъде включена в разходите за следващия период. Струва си да знаете, че тази процедура не трябва да се извършва незабавно. Разрешено е упражняването на това право през следващите 10 години.

Можете също да направите прехвърлянето както пълно, така и частично. Но ако предприемачът е получил загуби в няколко периода, тогава тяхното начисляване ще се извърши в същия ред.

Случва се индивидуален предприемач да реши да спре дейността си. Ако загубата не му бъде върната, тогава цесионерът ще я използва. Това обикновено се прави чрез включване на тази сума в производствените разходи. Но си струва да се знае, че тази схема не може да бъде приложена, ако човек премине към различен данъчен режим.

Между другото, по отношение на плащането. От 1 януари т. г. 2017 г. се използват нови KBK. За фиксирана вноска в Пенсионен фондвалиден реквизит 18210202140061100160. За допълнителни - 18210202140061200160. Трябва да внимавате, тъй като KBK са почти идентични и се различават само с една цифра. За FFOMS от своя страна е валиден KBK 18210202103081011160.

Можете да платите за тях онлайн. За да направите това, трябва да отидете на официалния уебсайт на данъчната служба. Навигацията по него е проста и ясна, така че всеки обикновен потребител може да го разбере. Основното е тогава, след като завършите онлайн плащането, да запазите електронните разписки. Разбира се, те така или иначе ще бъдат запазени в архива, но е по-добре веднага да ги поставите в отделна папка.

Когато не трябва да плащате нищо

Има и такива случаи. Те също трябва да бъдат отбелязани с внимание, като се говори за минималния данък върху разходите по опростената данъчна система.

Факт е, че много хора отварят индивидуално предприемачество, но не извършват никаква дейност. В този случай в края на данъчния период (условията бяха посочени по-горе) те подават нулева декларация. Ако човек не е имал печалба, тогава няма авансови плащания и глоби. Единствената санкция, която може да бъде наложена, е 1000 рубли за късно докладване.

Не е необходимо да правите никакви изчисления при съставянето на декларацията. Всички линии, които обикновено показват размера на приходите и разходите, са тирета. Приходът е нула, което означава, че данъкът е същият.

Но! Фиксирани вноскивсеки предприемач трябва да плаща. Дори и да не провежда дейности. Към днешна дата размерът на годишните вноски е 27 990 рубли. От тях 23 400 рубли отиват в Пенсионния фонд, а 4 590 рубли - за FFOMS.

Анастасия Осипова

Bsadsensedinamick

Навигиране в статията

  • Как да платите данък върху STS "Доходи минус разходи"
  • Размерът на минималния данък за опростената данъчна система и как да се изчисли
  • Характеристики на STS "Приходи минус разходи"
  • Какви разходи се отчитат по STS "Приходи минус разходи"
  • Кога да преминете към STS "Приходи минус разходи"
  • Какво е новото в STS "Доходи минус разходи" през 2019 г
  • Заключение

Всички фирми и предприемачи, работещи по опростената система за данъчно облагане „Доходи минус разходи”, преди да подадат отчети, трябва да изчислят два данъка – единичен ((приходи - разходи) * 15%) и минимален (доход * 1%). Получените резултати трябва да бъдат сравнени и по-голяма сума ще бъде отпусната в бюджета.

Изисква се също така да се прехвърли плащането, ако в края на отчетния период се получи ниско ниво на приход или загуба.

Краен срок за подаване STS декларация(приходи минус разходи) се урежда от разпоредбите на клауза 7 на чл. 346.21 Данъчен кодекс RF, според която юридическите лица са длъжни да докладват до 31 март, а предприемачите - до 30 април. Ако посочената дата се пада на уикенд, тя се отлага за следващия работен ден.

Изтеглете текущия формуляр

Как да платите данък върху STS "Доходи минус разходи"

За данъкоплатци, които отчетният период е календарна година. Именно през този период от време проверката проверява уместността на информацията в декларацията. Авансовите плащания са разбити по тримесечие, като вноските в бюджета са посочени в края на всяко тримесечие. При неспазване на установените срокове глоби не се начисляват, но ще трябва да се плащат неустойки.

Условията за плащане на минималните плащания са показани в таблицата:

Използвайки прост пример, ще анализираме как правилно да изчисляваме плащанията за плащане на данък с опростена данъчна система от 15%.

  1. Първо тримесечие - приходи 426 000 рубли, разходи 378 000 рубли;
  2. Вторият - приходи 511 000 рубли, разходи 456 000 рубли;
  3. Трето - приходи 387 000 рубли, разходи 324 000 рубли;
  4. Четвърто - приходи 671 000 рубли, разходи 612 000 рубли.

Според правилата данъчна отчетностпри STS е необходимо да се посочат приходи и разходи на база начисляване от началото на годината.

Авансовото плащане за първото тримесечие се изчислява по формулата: (426 000 - 378 000) * 15% = 7 200 рубли.

За половин година вноската ще бъде 15 450 рубли и се изчислява, както следва: 937 000 - 834 000) * 15%. Но от получената сума трябва да бъдат приспаднати 7200 рубли (плащане за първото тримесечие), остава да прехвърлите 8250 рубли.

Въз основа на резултатите от девет месеца (1 324 000 - 1 158 000) * 15% = 24 900 рубли. Ще приспаднем изброените по-рано данъци от тази сума и ще останат 9450 рубли.

По същия начин определяме размера на данъчните удръжки за годината, като вземем предвид авансовите плащания: (1 995 000 - 1 770 000) * 15% - (7 200 + 8 250 + 9 450) = 8 850 рубли. Именно тази сума трябва да бъде преведена на юридическото лице. лица до 31 март на следващата година. Общият размер на данъците, платени в бюджета, е 33 750 рубли.

Размерът на минималния данък за опростената данъчна система и как да се изчисли

В допълнение към единния данък, работата по опростения режим предвижда още един вид плащания. Минималният данък по опростената данъчна система се плаща, ако размерът на удръжките, като се вземат предвид авансовите плащания, е по-малък от един процент от дохода. В този случай изчислението се извършва по формулата:
приход за годината * 1%.

Например, в края на годината приходите на компанията възлизат на един милион рубли, а разходите - 950 хиляди. В такава ситуация общият данък ще бъде 7 500 рубли: (1 000 000 - 950 000) * 15%. Но със прилагане на опростената данъчна системаминималният данък вече е 10 000 рубли (1 000 000 * 1%).

Сравнявайки тези два показателя, можем да заключим: ако в края на годината е получен минималният данък, който съответно надвишава единичния, е необходимо да се плати.

Характеристики на STS "Приходи минус разходи"

Тази данъчна система предвижда редица ограничения, но те са доста лоялни и повечето предприемачи се придържат към тях:

  • Липса на клони.
  • Броят на служителите е не повече от 100 души.
  • Участието в акциите на други LLC не трябва да надвишава 25%.
  • Остатъчна стойност на дълготрайните активи - до 150 милиона рубли.

Размерът на годишния доход не надвишава 150 милиона рубли. Тази сума включва средства от продажби и непродажби. Спазването на това ограничение може да бъде трудно за компании, работещи в областта на търговията на едро и с висок процент на разходите.

Компания, която иска да премине към опростената данъчна система от различна форма на данъчно облагане, не трябва да надвишава допустимия показател за доход в рамките на 112,5 милиона рубли през последните девет месеца на годината, в която е подадено уведомлението за прехода.

Банките няма да могат да преминат към единен минимален данък, Застрахователни компании, заложни къщи, МФО и организации, занимаващи се с минно дело и др.

Всички изисквания и ограничения, свързани с опростената данъчна система, са изброени в чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Основната данъчна ставка е 15 процента, но има изключения, когато тя може да бъде променена. Така отделните субекти на Руската федерация са упълномощени да регулират този показател в рамките на собствените си територии, по-специално да го намалят до 5%. В Крим и Севастопол може да се изчисли с три процента.

Често решението на местните власти да намалят размера на данъчните облекчения е свързано със стимулирането на определени индустрии, които искат да развиват в своя регион. За да разберете точния размер на основната ставка, трябва да посетите клона на Инспектората на Федералната данъчна служба.

Какви разходи се отчитат по STS "Приходи минус разходи"

През периода на стопанска дейност дружеството може да поиска прилагането на този данъчен режим. Но за това не е достатъчно да имате висок дял на разходите. Ръководителят на компанията или предприемачът трябва да знае кои разходни позиции се вземат предвид и как правилно да ги съставят.

Пълен списък е даден в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той е затворен, тоест изключва възможността за въвеждане на всякакви видове разходи, в допълнение към тези, които вече са взети предвид. Списъкът е доста впечатляващ, затова за информационни цели представяме основните разпоредби:

  • Дълготрайни активи (закупуване на оборудване, развитие на инфраструктура).
  • Разходите за създаване на нематериални активи.
  • Плащания по договори за наем и лизинг.
  • Материални разходи.
  • Плати заплатии застраховка.
  • Плащане за комуникационни услуги.
  • Данъци и такси, с изключение на единния данък по опростената данъчна система.
  • Покупка на стоки с цел последваща препродажба.

Има и някои нюанси с разрешените разходи. Те ще бъдат признати само ако са извършени подходящи плащания, са налични бизнес обосновки и подкрепяща документация. Имайте предвид, че част от разходите, например закупуването на стоки за последваща продажба, подлежат на специално данъчно счетоводство.

Често споровете между данъчните служители и ръководството на компаниите възникват поради икономическата осъществимост на определени разходи. Пример за това са разходите за обслужване на служителите, по-специално закупуването на питейна вода за охладители, които компанията отчита. Но ако водата в чешмата е призната за питейна и не се нуждае от допълнително пречистване, регулаторният орган няма да ги вземе предвид.

Индивидуалните предприемачи често срещат трудности при оправдаването на командировки. По мнение на Инспектората на Федералната данъчна служба пътните разходи се вземат предвид само за служители.

Често данъчната служба изразява претенции относно коректността на документацията, потвърждаваща разходите.

На практика подобни конфликти водят до факта, че размерът на данъчните облекчения, посочени от данъкоплатеца, може да бъде по-нисък от размера, признат от инспектората. И тъй като алгоритъмът за отчитане предполага идентифициране на несъответствия след проверка, надзорният орган има право да наложи глоба за неверни данни.

Кога да преминете към STS "Приходи минус разходи"

За да разберем по-добре, нека вземем за пример бизнес с рентабилност от един милион рубли и висок дял на разходите в размер на 750 хиляди.

В случай на работа по STS "Доход", размерът на минималния данък за индивидуални предприемачи се изчислява в размер на 60 хиляди рубли: 1 000 000 * 6%.

Ако използвате опростената данъчна система "Доходи минус разходи", ще трябва да платите 37 500 рубли: (1 000 000 - 750 000) * 15%.

Въпреки очевидната полза, вторият вариант не отчита такъв важен показател като намаляване на размера на данъка със сума, равна на застрахователните премии, платени за себе си.

Имайте предвид, че и двата режима предвиждат отчитане на всички видове доходи, като се започне от сума от 300 хиляди рубли. Различават се само методите на изчисление. В случая на STS "Приходи" се взема предвид приходът, а в "Приходи минус разходи" - разликата между приходите и разходите.

Съдилищата от различни инстанции многократно отбелязват несправедливостта на тази ситуация, но служителите на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба настояват: 1% се плаща за доход над 300 хиляди рубли, с изключение на разходите на индивидуалните предприемачи.

По този начин размерът на удръжките от предприемач при посочения по-горе оборот в края на 2019 г. ще бъде:

  1. Фиксирана вноска: 36 238 рубли.
  2. Допълнителна вноска: 7 000 = (1 000 000 - 300 000) * 1%.

Общата сума за застраховка на индивидуални предприемачи ще бъде 43 238 рубли.

Това ще позволи на предприемача да намали размера на изчисления данък до 16 762 рубли, ако работи според STS "Доход" (60 000 - 43 238). В USN "Приходи минус разходи" застрахователни премиивече са взети предвид при отчитането, поради което е невъзможно да се намали размерът на удръжките.

Какво е новото в STS "Доходи минус разходи" през 2019 г

При изчисляване на минималния данък по опростената данъчна система (доходи минус разходи), през 2019 г. предприемачите трябва да вземат предвид редица нови промени.

Например от януари тази година компаниите и индивидуалните предприемачи, работещи по „опростената система“, не могат да разчитат на намаляване на преференциалните ставки на застрахователните премии за своите служители. По-рано член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвиждаше възможността за прехвърляне само на една пета от задължителното пенсионно осигуряване. Но обезщетението приключи през 2018 г., днес всички вноски се плащат при същите условия:

  • Задължително пенсионно осигуряване - 22%.
  • Задължително здравно осигуряване - 5,1%.
  • Задължителна застраховка за временна нетрудоспособност или майчинство - 2,9%.

От втората половина на 2019 г. почти всички предприятия, използващи опростената данъчна система от 15%, трябва да интегрират касовите апарати в работата си. На първо място, той е насочен към тези, които предоставят услуги на населението. От 1 юли те ще трябва да издават касиер чекили BSO.

Изключения, които ще ви позволят да извършвате дейности без ЦК, са дадени в чл. 2 от Закон № 54-FZ. Задължението не важи за стопански субекти, извършващи плащания само чрез разплащателна сметка.

Друга промяна се отнася до фиксираната застрахователна такса за индивидуални предприемачи. През 2019 г. те са длъжни да платят 36 238 рубли за себе си, вместо 32 385 рубли, които са били в сила през 2018 г.

Припомнете си, че от 2017 г. KBK според опростената данъчна система (код бюджетна класификация) за единния данък „доходи минус разходи“, а минималният - 182 1 05 01021 01 1000 110. Кодът KBK трябва да се използва за плащане на данък STS (доходи минус разходи) в края на 2019 г.

Заключение

Преди да пристъпи към избора на оптимална система за данъчно облагане, ръководителят на фирмата или индивидуален предприемачтрябва да изчисли данъчната тежест. Ако нивото на собствената ви компетентност не е достатъчно, по-добре е да привлечете професионалисти, тъй като можете да пропуснете важни нюанси, които могат значително да усложнят провеждането на икономическа дейност и изготвянето на отчети.

/ 5. на базата на 1

Както знаете, много компании и индивидуални предприемачи избират опростена система не само, за да не се затъват в документи и счетоводство, но и с надеждата да излязат с плащането на минималния данък по опростената данъчна система през 2019 г. - в малко количество. Ще ви кажем на какво могат да разчитат, като се вземат предвид изискванията на данъчните разпоредби.

Продавам за есен

До края на данъчния период всички стопански субекти, които законно прилагат STS с обект „доходи минус разходи“ (наричани по-долу STS D-R), са длъжни да изчислят размера на най-ниския данък. Освен това, съгласно чл. 346.19 от Данъчния кодекс на Руската федерация за данъчния период се приема за календарна година.

Обърнете внимание веднага: минималният данък се изчислява само от опростени данъкоплатци с обект „доходи минус разходи“. Ако фирма или индивидуален предприемач плаща този данък само върху дохода, тогава просто няма нужда да се определя данъчния минимум по обективни причини. Няма ги, но доходи винаги има.

Ако фирма или търговец на опростената данъчна система с обект на "доход" изчисли подозрително малък размер на данъка, който трябва да бъде внесен в бюджета, този факт със сигурност ще заинтересува данъчните власти. За тях веднага е „фар“, че част от печалбата се крие от държавата.

Формула за изчисляване на най-ниския данък през 2019 г

Изчисляването и плащането на минималния данък върху USN през 2019 г. е предвидено в параграф 6 на член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация за USN DR. Математически изглежда така:

Минимален данък = годишен доход * × 1%

* с изключение на разходите.

Достигане на минималния данък

Данъчната ставка по минималната данъчна схема се прилага в случаите, когато нейният размер се окаже по-голям от данъка, изчислен по общите правила на „опростената“ схема. С други думи, когато според резултатите от изминалата година може да се констатира почти загуба. Следователно размерът на разликата между приходите и разходите в крайна сметка ще определи какво точно да се плати в хазната:

  1. Редовен данък по опростената данъчна система.
  2. Слезте с най-малък данък (въпреки че във всеки случай ще бъде повече от първия вариант).

Прочетете също STS и обезщетение за ползване на личен транспорт

Според позицията Данъчна служба, в случай на комбиниране на няколко данъчни режима, един от които е USN DR, държавата налага минималния данък върху печалбата, която се получава само от опростената данъчна система.

Възможно е минималният данък да бъде изчислен и платен в края на отчетния период. Това се случва, когато индивидуален предприемач или фирма са загубили правото на този специален режим по време на него. Това означава, че минималният данък (ако индикаторите са били доведени до него) е посочен в края на съответното тримесечие, в което е загубено правото на USN DR. При това положение няма нужда да се чака до края на календарната година.

Кога да платите

Няма отделни срокове за прехвърляне на минималния данък от Данъчния кодекс на Руската федерация в хазната. Прието е да се изхожда от общата процедура за подаване на данъчни декларации по опростената данъчна система:

  • за юридически лица- до 31 март на следващата година;
  • за индивидуални предприемачи - до 30 април на следващата година.

KBK за минималния данък по опростената данъчна система през 2019 г. е, както следва: 182 1 05 01 021 01 1000 110.

Данъчно компенсиране

Помислете за ситуацията: бизнес субект е извършил авансови плащания в хазната по опростената данъчна система. В случая с USN D-R възниква въпросът: възможно ли е тези плащания да се вземат предвид в размера на минималния данък? Отговорът е да.

Във формата на връщане на данъцисъгласно опростената данъчна система има такава процедура за прихващане. Тоест платецът превежда авансовите вноски до размера на минималния данък в рамките на този документ. Не е необходимо да подавате отделно заявление.

В случай на недостатъчно разпределение на авансовите плащания, те могат да бъдат прихванати в бъдеще като авансови плащания по опростената данъчна система. Срок: в рамките на следващите три години.

Прочетете също STS: отчитане на разходите за независима оценка на квалификациите през 2017 г

Отчитане на разходите

Данъчното законодателство предвижда процедура за отчитане на разликата между опростения и минималния данък за предходната година (клаузи 6 и 7 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  1. Той е включен в разходните показатели.
  2. Можете също да увеличите загубите върху него.

Имайте предвид: разликата може да се вземе предвид само според резултатите от отчетния период (година).

Говорейки прост език, е възможно да се включи в разходите в края на 2019 г. разликата между опростения и минималния данък, който е изчислен и платен в края на изминалата 2018 г.

Във всеки следващ период на данъчно облагане (до 10 години) счетоводителят има възможност да включи посочената разлика в разходите или да увеличи с нея съществуващите загуби. Министерството на финансите уточнява: можете веднага да включите в разходите разликата между изчислената и платена сума на минималния данък и данъка, който е начислен по общия ред за облагане на опростената данъчна система за няколко предходни периода.

Преход към опростената данъчна система

За да работи по STS, човек трябва да подаде подходящо уведомление до данъчната служба. В случай на регистрация на нов бизнес, заявлението се подава след данъчна регистрация, но не по-късно от 30 дни след датата на регистрация. Ако по някаква причина сте пропуснали посочения период, тогава автоматично задайте обща системаданъчно облагане.

Преходът към опростяване на съществуващия бизнес е възможен едва от следващата отчетна година. За да направите това, трябва също да попълните и подадете уведомление за преминаване към опростената данъчна система до края на IV тримесечие на текущата година.

Право на специално лечение през 2019 г

Най-често компаниите и индивидуалните предприемачи искат да преминат към опростена данъчна система в два случая:

  1. когато за първи път се регистрират и изберат данъчен режим;
  2. когато искат да преминат от OSNO.

Това е възможно само ако данъкоплатецът отговаря на критериите, установени в член 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.


Федералната данъчна служба

P и s m o No. ShS-37-3 / [защитен с имейл]
от 14.07.2010г

По въпроса за прилагането на опростената данъчна система
по отношение на минималния данък

В съответствие с член 346.18 от Данъчния кодекс Руска федерация(наричани по-долу Кодекса), данъкоплатец, прилагащ опростена данъчна система, с обект на облагане, доход, намален с размера на разходите, плаща минимален данък от 1 на стоданъчната основа, която е доход, определен в съответствие с член 346.15 от Кодекса, ако размерът на данъка, изчислен по общия ред, е по-малък от размера на изчисления минимален данък.

Въз основа на гореизложеното данъкоплатецът е длъжен да заплати минималния данък в следните случаи:

  • ако въз основа на резултатите от данъчния период данъкоплатецът понесе загуба и размерът на данъка е равен на нула;
  • ако размерът на данъка, изчислен по общия ред, е по-малък от размера на изчисления минимален данък.
В този случай, ако размерът на данъка, изчислен по общия ред, е по-малък от размера на изчисления минимален данък, тогава се плаща само минималният данък.
пример:
Според данъчно счетоводствоООД "Алфа" за 2009г финансовият резултат е получен:
Доход - 900 000 рубли;
Консумация - 850 000 рубли;
Данъчната ставка е 15 процента;

Сумата, изчислена в съответствие с общата данъчна процедура - ((900 000 - 850 000) x 15%) = 7 500 рубли;

Минималният данък е (900 000 х 1%) = 9 000 рубли.

Като се има предвид, че данъкът, изчислен по общата процедура (7 500 рубли), е по-малък от размера на минималния данък (9 000 рубли), минимален данък от 9 000 рубли подлежи на плащане. Размерът на данъка, изчислен по общия ред в размер на 7 500 рубли, не се плаща.

Съгласно член 346.18 от Кодекса разликата между минимално платения данък и размера на данъка, изчислен по общия ред, данъкоплатецът може да включи в разходите през следващия данъчен период, включително увеличаване на размера на загубите, които могат да бъдат пренесени към бъдещи данъчни периоди в рамките на 10 години.

По този начин разликата между данъка, изчислен по общата процедура, и минималния данък от 1500 рубли (9000 - 7500) може да се вземе предвид като разходи при определяне на данъчната основа за следващия данъчен период, тоест през 2010 г., вкл. увеличаване на размера на загубите, които могат да бъдат пренесени в бъдеще.

Член 346.18 от Кодекса определя, че данъкоплатец, който използва доход, намален с размера на разходите като обект на облагане, има право да намали данъчната основа, изчислена въз основа на резултатите от данъчния период, със сумата на получената загуба след резултатите от предходни данъчни периоди, през които данъкоплатецът е прилагал опростената данъчна система и е използвал като обект на облагане доход, намален с размера на разходите.

Същевременно обръщаме внимание на факта, че данъкоплатец, който е получил загуба в повече от един данъчен период, прехвърля загубите в бъдещи данъчни периоди по реда, в който са получени. Тоест първо се прехвърлят загубите, понесени в най-ранния период, а след това и по-късните загуби.

В съответствие с параграф 1 на член 346.19 от Кодекса данъчният период за данъкоплатците, прилагащи опростената система за данъчно облагане, е календарна година.

Като се има предвид, че авансовите плащания се изчисляват въз основа на резултатите от отчетния период и данъкоплатец, прилагащ опростената данъчна система, има право да намали данъчната основа само въз основа на резултатите от данъчния период (календарна година), следователно при изчисляване на аванс плащания, данъкоплатецът няма право да вземе предвид размера на загубите, получени през предходни данъчни периоди.

Действащ държавен съветник
Руска федерация 2 клас
С.Н. Шулгин

Как се изчисляват неустойките за авансови плащания по опростената данъчна система,
ако в крайна сметка данъкът е минимален

В писмо от 12.05.14 г. No 03-11-11 / 22105 (виж отдолу)Министерството на финансите припомни необходимостта да се плащат авансови вноски въз основа на резултатите от отчетните периоди по опростената данъчна система до 25-о число на месеца, следващ следващото тримесечие. В случай на неплащане или непълно плащане на авансовите плащания се начислява неустойка в размер на една тристотна от действащия към този момент процент на рефинансиране на Централната банка за всеки ден просрочие.

Ако въз основа на резултатите от данъчния период размерът на изчисления данък се окаже по-малък от сумите на авансовите плащания, дължими през този данъчен период, е необходимо да се изхожда от факта, че неустойките, начислени за неплащане от тези авансови плащания подлежат на съизмеримо намаление. Това е правната позиция на Пленума на Върховния арбитражен съд, изложена в решение от 26 юли 2007 г. N 47.

Този подход се прилага и ако според резултатите от данъчния период минималният данък е изчислен по опростената данъчна система.
(1% от дохода), а размерът на авансовите плащания е по-висок.

Министерството на финансите на Руската федерация
ОТДЕЛ ДАНЪЧНА И МИТНИЧЕСКА-ТАРИФНА ПОЛИТИКА ПИСМО
от 12 май 2014 г. N 03-11-11 / 22105

(STS: плащане на авансови плащания)

Отдел „Данъчна и митническа тарифна политика“ е разгледал писмото относно прилагането на опростената система за данъчно облагане и отчита следното.

Глава 26_2 "Опростена система за данъчно облагане" от Данъчния кодекс на Руската федерация (по-нататък - Кодексът) предвижда плащането на авансови плащания.

Въз основа на параграфи 4 и 5 на член 346_21 от Кодекса данъкоплатците, които са избрали доход, намален със сумата на разходите като обект на облагане, в края на всеки отчетен период изчисляват размера на авансовото плащане на базата на данъчна ставка и действително получени доходи, намалени с размера на разходите, изчислени на база начисляване от началото на данъчния период до края на първото тримесечие, съответно шест месеца, девет месеца, като се вземат предвид предварително изчислените суми на аванса данъчни плащания. Предварително изчислените суми на авансовите данъци се приспадат при изчисляване на сумите на авансовите данъци за отчетния период и размера на данъка за данъчния период.

Член 346_19 на клауза 2 от Кодекса установява, че отчетните периоди за данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система, са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца на календарната година.

Така данъкоплатците, преминали към прилагането на горепосочения специален данъчен режим, са длъжни да внесат авансови вноски за първото тримесечие, шест месеца и девет месеца при наличие на доход (превишение на приходите над разходите).

Съгласно параграф 7 на член 346_21 от Кодекса, при прилагане на опростената система за данъчно облагане, авансовите данъци трябва да бъдат внесени не по-късно от 25-ия ден на първия месец, следващ изтеклия отчетен период. При неплащане или непълно плащане на сумите на авансовите данъци от данъкоплатеца начислена неустойкав размер на една тристотна от действащия към този момент процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация за всеки ден на забавяне (параграф 4 от член 75 от Кодекса).

Съгласно член 75 от Кодекса на санкциите, сумата, която данъкоплатецът трябва да плати в случай на плащане на дължимите суми на данъци и такси, включително данъци, платени във връзка с движението на стоки през митническата граница на Русия. Федерация, на по-късна дата от установената в законодателството за данъците и таксите срокове.

Трябва да се има предвид, че с Резолюция на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 26 юли 2007 г. № 47 „За реда за изчисляване на размера на неустойките за забавено плащане на авансови плащания върху данъци и застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване“, на арбитражните съдилища бяха дадени разяснения относно реда за изчисляване на възникналите в съдебната практика размери на неустойките за закъснели авансови плащания на данъци и осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване, с оглед единен подход към тяхното решаване.

Посоченото решение по-специално обяснява, че ако в края на данъчния период размерът на изчисления данък се окаже по-малък от сумите на авансовите вноски, дължими през този данъчен период, съдилищата трябва да изхождат от факта, че неустойките, начислени за неплащане на тези авансови плащания, подлежат на съразмерно намаление.Тази процедура следва да се прилага и в случай, че размерът на авансовите вноски за данък, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система, изчислен за първото тримесечие, шест месеца и девет месеца, е по-малък от размера на минималния данък платени за данъчния период по реда, предвиден в параграф 6 на член 346_18 от Кодекса.

Съгласно параграф 6 на член 346_18 от Кодекса плащането на минималния данък се извършва само в случаите, когато размерът на данъка, изчислен по установения ред за данъчния период, е по-малък от размера на изчисления минимален данък или когато няма данъчна основа за изчисляване на данъка въз основа на резултатите от данъчния период (данъкоплатецът е получил загуби).

Размерът на минималния данък се изчислява за данъчния период в размер на 1% от данъчната основа, която е доход, определен съгласно чл.346_15 от Кодекса. Минималният данък се плаща от данъкоплатците въз основа на резултатите от данъчния период.

Данъкоплатецът има право в следващите данъчни периоди да включи размера на разликата между размера на минимално платения данък и размера на данъка, изчислен по общия ред в разходите при изчисляване на данъчната основа, включително увеличаване на размера на загуби, които могат да бъдат пренесени в съответствие с разпоредбите на клауза 7, член 346_18 от Кодекса.

Депутат
Директор на отдел
Р. А. Саакян