Составление и сдача расчета по страховым взносам. Нужно ли отражать в отчетности по страховым взносам выплаты, которые производятся работникам в связи с направлением их в командировку? Отражение в 4 фсс суточных сверх норм

Облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году?

В число возмещаемых работнику расходов, связанных со служебными командировками, включаются суточные. Суточные - это дополнительные расходы, связанные с проживанием командированного работника вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ). Размер суточных устанавливается работодателем самостоятельно. А как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами?

Суточные и НДФЛ

НДФЛ не облагаются суточные только в пределах норм, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ . Эти нормы за каждый день нахождения в командировке составляют:

• 700 рублей - при командировках по РФ;
• 2 500 рублей - при загранкомандировках.

Соответственно, с части суточных, превышающей указанный выше норматив, нужно исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.

А облагаются ли суточные страховыми взносами?

Суточные облагаются страховыми взносами?

Страховые взносы с суточных не начисляются, если такие суточные не превышают указанные выше лимиты (п. 2 ст. 422 НК РФ). Соответственно, суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в 2019 году.

Иными словами, при командировках по РФ с суточных свыше 700 рублей страховые взносы нужно будет начислить. А при заграничных командировках страховые взносы начисляются с суточных свыше 2 500 рублей за день командировки.

Обращаем внимание, что при однодневных командировках с суточных страховые взносы нужно начислить со всей суммы. Это связано с тем, что выплаты при однодневных командировках не могут быть признаны суточными, а потому от обложения взносами они не освобождаются (п. 11 Положения , утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-15-06/63950).

Хотя если такие выплаты при однодневных командировках оформить не как суточные, а как возмещение расходов, связанных с командировкой, облагаться взносами они не будут. Но понесенные расходы нужно будет подтвердить первичными документами.

Говоря о страховых взносах до этого момента, мы имели в виду взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, уплачиваемые в соответствии с требованиями НК РФ. Что же касается страховых взносов на травматизм, то суточные не облагаются ими полностью. При этом не важно, превышает или нет установленный работодателем уровень суточных порог 700 рублей или 2 500 рублей (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ , Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Суточные в Расчете по страховым взносам 2019

Как уже было сказано, сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами в 2019 году в соответствии с требованиями НК РФ. А каковы особенности отражения суточных в Расчете по страховым взносам?

Несмотря на то, что только сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ, в РСВ показать нужно полный размер суточных.

По соответствующему виду страхования выплаченные работникам суточные нужно сначала указать в составе сумм выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц. А затем необлагаемую часть суточных нужно указать в составе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (

Подлежат ли командировочные расходы отражению в Расчете 4-ФСС по аналогии с ЕРСВ. Как составить и сдать расчет по форме 4-ФСС. Командировочные расходы для целей ЕРСВ.

Вопрос: мы-микропредприятие на осно. Подскажите пож-та подлежат ли командировочные расходы отражению в Расчете 4-ФСС по аналогии с ЕРСВ. Если да, то есть ли контрольные соотношения проверяющие одинаковость этих сумм и каковы санкции за неотражение именно в 4-ФСС.Также поясните пож-та командировочные расходы для целей ЕРСВ-это только суточные или все деньги, которые выдаются работнику наличными на покупку билетов, жилья итд

Ответ: Командировочные расходы - это выплаты в пользу сотрудника в рамках трудовых отношений (п.1ст.20.1 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗ). Поэтому включайте всю сумму данных выплат в показатели строки 1 таблицы 1 расчета 4-ФСС. А необлагаемую её часть - в показатели строки 2 (п.7.1 и п.7.2 Порядка, утвержденного Приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381). При этом Законом не предусмотрено штрафа за неотражение в 4-ФСС командировочных расходов (ст.26.29-26.31 Закона №125-ФЗ).

Полный перечень командировочных расходов, которые не облагаются взносами на травматизм, приведен в п.2 ст.20.2 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗ (в т.ч. расходы на проезд, проживание, суточные и др.) Здесь так же указаны условия, при которых данные выплаты не облагаются взносами. Например, что компенсация проезда не облагается взносами в сумме документально подтвержденных работником расходов, а суточные - в размере, установленном в локальном акте работодателя (п.2 ст.20.2 Закона №125-ФЗ). Ведь ограничения необлагаемого размера суточных, которые установлены п.2 ст.422 НК РФ, в отношении страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний не действуют.

Т.о. командировочные расходы включаются в общую сумму выплат в 4-ФСС аналогично расчету по страховым взносам. Однако в составе командировочных есть расходы, обложение которых взносами согласно НК РФ и Закона №125-ФЗ отличается. Например, суточные. Поэтому размер необлагаемых выплат, а значит, и облагаемая база в этих расчетах будут отличаться. Контрольные соотношения для 4-ФСС утверждены Приказом ФСС России от 09.03.2017 № 83. В нем не предусмотрено сравнение показателей 4-ФСС и расчета по страховым взносам. Однако налоговая инспекция передает в Фонд данные из расчета (п.16 ст.431 НК РФ). ФСС сравнивает сведения, которые страхователь указывает в данных расчетах. И в случае их расхождения может запросить у компании пояснения.

Обоснование

Как составить и сдать расчет по форме 4-ФСС

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года составляйте и представляйте в ФСС расчет по новой форме 4-ФСС , которая утверждена приказом ФСС России от 26 сентября 2016 № 381 . Электронный формат расчета и контрольные соотношения утверждены приказом ФСС России от 9 марта 2017 № 83

Таблица 1

Если организация применяет надбавку к тарифу страховых взносов, в строке 7 укажите процент надбавки. А в строке 8 - дату приказа территориального отделения ФСС России об установлении надбавки.

Страховые взносы

При расчете суммы страховых взносов размер суточных нормируется. Не облагайте взносами суточные в пределах:

• 700 руб. за день нахождения в командировке в России;
• 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

С суточных, выплаченных сверх установленных норм (700 руб. и (или) 2500 руб.), начислите страховые взносы.

2. Обмен информацией между отделениями Федерального фонда социального страхования по субъектам Российской Федерации (далее - Отделения Фонда) и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее - Управления ФНС России) непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, осуществляется на региональном уровне.
Для Межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обмен информацией осуществляется через Управления ФНС России по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика.

3. Передаваемая в соответствии с Порядком информация направляется в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации (СКЗИ) с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверяется электронной подписью ЭП.
В случае невозможности осуществления межведомственного информационного взаимодействия в электронной форме в связи с неработоспособностью каналов связи допускается направление информации на магнитных носителях с сопроводительным письмом в бумажном виде по совместному решению Отделения Фонда и Управления ФНС России.

4. Информация формируется в соответствии с приведенным реквизитным составом и по согласованным форматам.

5. Взаимодействие между Отделениями Фонда и Управлениями ФНС России осуществляется в два этапа:
- единоразовая выгрузка информации из Отделений Фонда в ФНС России;
- обмен информацией между Отделениями Фонда и Управлениями ФНС России на регулярной основе.

Управления ФНС России представляют в отделения Фонда следующую информацию:

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ

Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Статья 20.1. Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов

1. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

2. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона .

3. При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Статья 20.2. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

2. При оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая.

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, взносы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, взносы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

Довольно часто Ваши вопросы позволяют узнать о каких-то изменениях в программе или в законодательстве, которые мной были упущены из виду. Один из таких вопросов поступил на прошлой неделе:

Здравствуйте, облагать взносами суточные в пределах норм не надо, но надо показывать в Расчете по взносам по стр.030 приложения 1 всю сумму суточных, по стр.040 суточные в пределах норм, стр.050 разницу (письмо ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@ ), поэтому надо в программе вводить данные и по суточным в пределах норм, но делать их необлагаемыми и по суточным сверх норм, чтобы эти данные попадали в расчет, иначе придется расчет исправлять вручную. Как это сделать в 1С ЗУП 3?

✅ Семинар «Лайфхаки по 1C ЗУП 3.1»
Разбор 15-ти лайфхаков по учету в 1с зуп 3.1:

✅ ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО - ежемесячная самостоятельная проверка учета:

✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих:

Ответ:

Итак, рассмотрим ситуацию с суточными.

Что касается суточных сверх норм , то очень подробно вопрос их регистрации в 1С ЗУП 3 рассматривался в статье . Также стоит обратить внимание, что в части расчета страховых взносов с суточных сверх норм в 2017 году произошли изменения , о реализации которых в ЗУП 3 я писал .

Теперь давайте поговорим о суточных в пределах норм. Действительно в связи с появлением этого письма мы должны отразить суточные в пределах норма в ЕРСВ, как доход являющийся объектом обложения страховыми взносами (т.е. эта сумма должна попасть в строку 030 Подраздела 1.1 Приложения 1 к Разделу 1), но при этом отразить эти суточные ещё и как сумму не подлежащую обложению страховыми взносами (строка 040 Подраздела 1.1 Приложения 1 к Разделу 1 отчета ЕРСВ).

Для этого в 1С ЗУП 3 можно создать отдельный вид начисления с назначением Доход в натуральной форме , результат которого вводится фиксированной суммой, а на вкладке Налоги, взносы бухучет указать:

• Не облагается НДФЛ;
• Страховые взносы: Вид дохода — Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих

Далее необходимо выполнить расчет по этому начислению в документе Доход в натуральной форме . По сути этим документом произойдет лишь регистрация суммы для заполнения в 030 и 040 стройки Подраздела 1.1 Приложения 1 к Разделу 1 отчета ЕРСВ.

Чтобы узнать первыми о новых публикациях подписывайтесь на обновления моего блога:

Работник был в загранкомандировке, суточные в рублях за день получились 2900-00, превышение 400-00 умножаем на 26 дней, получилось 10400-00. Эту сумму облагаем НДФЛ и указываем в фонде зарплаты в форме 6-НДФЛ. Теперь форма 4-ФСС, таблица 3. Указываем ли мы эту сумму в графе 3 стр.1. И тогда мы должны указывать ее в строке 2 "Суммы, не подлежащие налогообложению в соотв. со ст.9 ФЗ № 212-ФЗ.

Ответ

В строке 1 графы 3 таблицы 3 формы 4-ФСС укажите полную сумму суточных 75 400 руб. (2900 руб. × 26 дн.).

При заполнении 4-ФСС не используйте показатель превышения нормы, установленной Налоговым кодексом. Его вы применяете для расчета НДФЛ, а не страховых взносов.

Чтобы начислить страховые взносы сравните фактический размер суточных за один день с нормой, которая установлена в вашей компании. Например, в вашей компании установлена норма суточных для загранкомандировок 2900 руб. в день. Работник отчитался за 2900 руб. в день. Превышения нет. Всю сумму суточных отразите в строке 2 таблицы 3 в составе необлагаемых выплат. В облагаемую базу они не попадут.

Если в вашей компании установлена норма суточных для загранкомандировок 2600 руб. в день, сумма превышения за 26 дней равна 7800 руб. [(2900 руб. - 2600 руб.) × 26 дн.].

Тогда вы внесете:

— в строку 1 — 75 400 руб. (2900 руб. × 26 дн.);

— в строку 2 — 67 600 руб. (2600 руб. × 26 дн.) — не облагается по вашей норме;

— в строку 4 — 7800 руб. (75 400 руб. - 67 600 руб.).

Возможно, ваша внутренняя норма суточных по величине совпадает с той, что установлена в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса — 2500 руб. в день для загранкомандировок. Тогда в таблицу 3 формы 4-ФСС включите:

— в строку 1 — 75 400 (2900 руб. × 26 дн.);

Суточные в 4-ФСС отображаются в стр. 2 табл. 3, так как не подлежат обложению страховыми взносами. Как учитываются сверхнормативные суточные и какие изменения предусмотрены законодательством с 2017 года? Об этом и не только читайте в материале.

Что такое суточные и облагаются ли они страховыми взносами

Суточные - издержки организации, которые выплачиваются командированному работнику как расходы, сопряженные с его пребыванием вне места постоянного жительства.

Нормативный объем суточных определяется директором и утверждается локальным нормативным актом или коллективным договором (ст. 168 ТК РФ). Однако при расчете НДФЛ объем необлагаемых суточных определяется согласно нормам п. 3 ст. 217 Налогового кодекса России.

Суточные в объеме, указанном в локальном акте организации, не подлежат обложению страховыми взносами (п. 2 ст. 9 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ). А сумму необлагаемых суточных необходимо указать в стр. 2 табл. 3 и стр. 2 табл. 6 ведомости 4-ФСС.

Облагаются ли взносами суточные сверх норм, установленных локальным документом предприятия, в 2016 году

Иначе обстоит вопрос с исчислением взносов с суточных, превышающих утвержденную локальным актом величину. Такие выплаты относятся к вознаграждениям, назначаемым в рамках трудовых отношений, и облагаются взносами в установленном законодательством порядке (письмо Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19).

Чтобы у проверяющих не возникало вопросов, можно поступить следующим образом:

1. На каждую подобную выплату оформлять индивидуальное распоряжение директора.
2. В локальном акте предприятия указать, что в исключительных случаях отдельным работникам по распоряжению руководителя размер суточных может быть повышен.

Однако с суммы выплат на однодневные командировки все же придется заплатить взносы (письмо Минтруда РФ от 01.04.2015 № 17-3/В-156). В противном случае с проверяющими, скорее всего, придется поспорить. Положительная судебная практика в подобном вопросе имеется, например, в определении ВАС РФ от 14.06.2013 № ВАС-7017/13.

Изменения, которые вступят в действие с 2017 года

Порядок администрирования взносов с 2017 года претерпевает существенные изменения и передается в ведение налоговиков. В связи с этим уже приняты соответствующие поправки в Налоговом кодексе России, в числе которых указаны и изменения, касающиеся взимания взносов с суточных.

С 01.01.2017 в Налоговом кодексе вводится 34 глава «Страховые взносы», согласно которой нормы не облагаемых взносами суточных привязываются к необлагаемым нормативам, утвержденным для исчисления НДФЛ.

То есть не будут облагаться НДФЛ и взносами суточные в размере:

1. 2 500 руб. за 1 командировочный день работника, проведенный в иностранном государстве;
2. 700 руб. - на территории РФ.

С сумм суточных, которые превысят данные пределы, необходимо будет исчислить взносы (п. 8 ст. 2 закона «О внесении изменений в НК» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

ВАЖНО! Взносов по травматизму данные изменения не касаются - они исчисляются в прежнем порядке.

Часто задаваемые вопросы

1.Вопрос: Компания заключила с работником договор аренды транспортного средства без экипажа, вознаграждение по которому не облагает страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и в связи с травматизмом. Кроме того, при направлении в командировку работник получает суточные в пределах норм, установленных законодательством, на которые взносы на травматизм также не начисляются. Нужно ли указанные суммы отражать в форме 4-ФСС?

Ответ: Производимые в пользу физического лица выплаты не облагаются страховыми взносами на травматизм по двум основаниям.

1. Выплата произведена по гражданско-правовому договору, условиями которого не предусмотрено начисление на нее взносов на травматизм (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – Закон № 125-ФЗ).
2. Выплата произведена по трудовому договору, т.е. является объектом обложения взносами. К таким выплатам относятся суммы различных государственных пособий, суточные в пределах норм, иные компенсации понесенных расходов и т.д.

Таким образом, выплаты, которые являются объектом обложения взносами на травматизм, но освобождены от их начисления, необходимо отражать в расчете по форме 4-ФСС .

Суточные в пределах норм начисляются по трудовому договору, т.е. являются объектом обложения взносами на травматизм, но не облагаются в размерах, установленных работодателем в соответствии пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Поэтому выплаченная сумма суточных отражается по строкам 1 и таблицы 1 формы 4-ФСС.

Если договором аренды с сотрудником не установлена обязанность работодателя начислять взносы на травматизм на выплаты по нему, то такие суммы объектом обложения взносами на травматизм не признаются. Такие суммы в форме 4-ФСС не отражаются.

2.Вопрос: Работник был в загранкомандировке, суточные в рублях за день получились 2900-00, превышение 400-00 умножаем на 26 дней, получилось 10400-00. Эту сумму облагаем НДФЛ и указываем в фонде зарплаты в форме 6-НДФЛ. Теперь форма 4-ФСС, таблица 3. Указываем ли мы эту сумму в графе 3 стр.1. И тогда мы должны указывать ее в строке 2 “Суммы, не подлежащие налогообложению в соотв. со ст.9 ФЗ № 212-ФЗ.

Ответ: В строке 1 графы 3 таблицы 3 формы 4-ФСС укажите полную сумму суточных 75 400 руб. (2900 руб. × 26 дн.).

При заполнении 4-ФСС не используйте показатель превышения нормы, установленной Налоговым кодексом. Его вы применяете для расчета НДФЛ, а не страховых взносов.

Чтобы начислить страховые взносы сравните фактический размер суточных за один день с нормой, которая установлена в вашей компании. Например, в вашей компании установлена норма суточных для загранкомандировок 2900 руб. в день. Работник отчитался за 2900 руб. в день. Превышения нет. Всю сумму суточных отразите в строке 2 таблицы 3 в составе необлагаемых выплат. В облагаемую базу они не попадут.

Если в вашей компании установлена норма суточных для загранкомандировок 2600 руб. в день, сумма превышения за 26 дней равна 7800 руб. [(2900 руб. – 2600 руб.) × 26 дн.].

Тогда вы внесете:

• в строку 1 - 75 400 руб. (2900 руб. × 26 дн.);
• в строку 2 - 67 600 руб. (2600 руб. × 26 дн.) - не облагается по вашей норме;
• в строку 4 - 7800 руб. (75 400 руб. – 67 600 руб.).

Возможно, ваша внутренняя норма суточных по величине совпадает с той, что установлена в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса - 2500 руб. в день для загранкомандировок. Тогда в таблицу 3 формы 4-ФСС включите:

• в строку 2 - 65 000 руб. (2500 руб. × 26 дн.);
• в строку 4 -10 400 руб. (75 400 руб. – 65 000 руб.).

Если в вашей компании не установлены нормы суточных, считается, что они равны нулю. Тогда любая сумма суточных - превышение нормы. И в таблицу 3 формы 4-ФСС вы включите:

• в строку 1 - 75 400 (2900 руб. × 26 дн.);
• в строку 2 - 0 руб.;
• в строку 4 -75 400 руб. (75 400 руб. – 0 руб.).

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.