në shtëpi→Investimet→ Kodi tatimor Llogaritja e TVSH-së. TVSH: taksa më e veçantë dhe komplekse

Kodi tatimor Llogaritja e TVSH-së. TVSH: taksa më e veçantë dhe komplekse

TVSH-ja është një taksë indirekte. Llogaritja bëhet nga shitësi kur mallrat (punët, shërbimet, të drejtat pronësore) i shiten blerësit.

Shitësi, përveç çmimit të mallit të shitur (punë, shërbime, të drejta pronësore), i paraqet blerësit shumën e TVSH-së të llogaritur me shkallën e përcaktuar tatimore. Shuma e TVSH-së që një tatimpagues-shitës paguan në buxhet llogaritet si diferencë midis shumës së taksës së llogaritur prej tij kur shet mallra (punë, shërbime, të drejta pronësore) blerësve dhe shumës së tatimit që i paraqitet këtij tatimpaguesi kur ai blen mallra (punë, shërbime, të drejta pronësore) të përdorura për transaksione të tatueshme me TVSH. TVSH-ja është një taksë federale.

Tatimi mbi TVSH-në

Paguesit e TVSH-së janë:

organizata (duke përfshirë jofitimprurëse)

sipërmarrësit

Në mënyrë konvencionale, të gjithë tatimpaguesit e TVSH-së mund të ndahen në dy grupe:

tatimpaguesit e TVSH-së “të brendshme”.
ato. TVSH-ja e paguar për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve) në territorin e Federatës Ruse
tatimpaguesit e TVSH-së "import".
ato. TVSH-ja e paguar kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse

Përjashtim nga detyrimet e paguesve të TVSH-së

Organizatat dhe sipërmarrësit, të ardhurat totale të të cilave nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) nuk i kanë kaluar 2 milion rubla në total për 3 muaj të mëparshëm kalendarik radhazi, mund të paraqesin një njoftim dhe të marrin përjashtim nga detyrimet e një paguesi të TVSH-së për një vit (neni 145 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Organizatat dhe sipërmarrësit nuk janë të detyruar të paguajnë tatimin mbi operacionet e shitjes (përveç importit të mallrave në territorin e Rusisë):

aplikimi i sistemit të taksave për prodhuesit bujqësorë (USHN);
duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave (STS);
aplikimi i sistemit të taksimit të patentave;
aplikimi i sistemit të taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara të aktiviteteve (UTII) - për ato aktivitete për të cilat paguhet UTII;
i përjashtuar nga detyrat e një paguesi të TVSH-së në përputhje me Art. 145 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
pjesëmarrësit në projektin Skolkovo (neni 145.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nje perjashtim! Personat e listuar janë të detyruar të paguajnë TVSH-në nëse blerësit i lëshojnë faturë me shumën e ndarë të TVSH-së.

Objektet e taksimit janë:

operacionet për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore në territorin e Federatës Ruse, duke përfshirë
transferim falas;
importi i mallrave në territorin e Federatës Ruse (importi);
punime ndërtimi dhe instalimi për konsum vetjak;
transferimi i mallrave (punëve, shërbimeve) për nevojat e tyre, kostot e të cilave nuk zbriten gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave.

Në përgjithësi, taksa llogaritet në bazë të vlerës së mallrave (punëve, shërbimeve) të shitura, të drejtave pronësore.

Procedura e llogaritjes

Formula për llogaritjen e TVSH-së

TVSH e llogaritur
gjatë zbatimit = taksa
bazë* oferta
TVSH

TVSH
e pagueshme = TVSH
të numëruara
gjatë zbatimit - "hyrje"
TVSH,
pranuar
zbritja + rindërtuar
TVSH

Nga rregull i përgjithshëm baza tatimore përcaktohet në dy datat më të hershme:

në ditën e pagesës, pagesa e pjesshme për llogari të furnizimit të ardhshëm të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve)

në ditën e dërgesës (transferimit) të mallrave (punëve, shërbimeve)

Aktualisht funksionon 3 oferta tatimi mbi vlerën e shtuar (neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

0%	Norma e TVSH-së prej 0% zbatohet për shitjen e mallrave të eksportuara nën procedurën doganore për eksport, si dhe mallrave të vendosura nën procedurën doganore të zonës së lirë doganore, shërbimeve të transportit ndërkombëtar dhe disa operacioneve të tjera (klauzola 1 e nenit 164 të Tatimeve Kodi i Federatës Ruse).
10%	Me një normë TVSH prej 10%, taksimi bëhet në rastet e shitjes së produkteve ushqimore, mallrave për fëmijë, periodikëve dhe librave, mallrave mjekësore. (shih listën e miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse) Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse të 31 dhjetorit 2004 Nr. 908; Rezoluta e Qeverisë së Federatës Ruse e datës 15.09.2004 Nr. 688; Rezoluta e Qeverisë së Federatës Ruse e 23 janarit 2003 Nr. 41
20%	Norma e TVSH-së prej 20% zbatohet në të gjitha rastet e tjera (klauzola 3 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shuma e TVSH-së përcaktohet si produkt i bazës tatimore dhe normës tatimore

Pas marrjes së një pagese paradhënie (paradhënie) (klauzola 4 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe në rastet kur baza tatimore përcaktohet me një urdhër të veçantë (klauzolat 3, 4, 5.1 të nenit 154, pika 2 -4 i nenit 154) 155 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), zbatohen gjithashtu normat e shlyerjes 10/110 dhe 20/120.

Shembull:

Kokrra shitet në shumën prej 110 rubla (përfshirë TVSH-në prej 10 rubla).

Materialet e shitura për shumën prej 120 rubla (përfshirë TVSH-në 20 rubla).

Aksionet e shitura të një kompanie tjetër në shumën prej 200 rubla (pa TVSH) janë një operacion preferencial.

Taksa
bazë (200 rubla)= 100 rubla
me kokërr+ 100 rubla
bazuar në materiale

Shuma e taksës
llogaritur në
zbatimi
(30 rubla)= 10 rubla
me kokërr+ 20 rubla
bazuar në materiale

Zbritjet i nënshtrohen shumave tatimore që i paraqiten tatimpaguesit kur blejnë mallra (punë, shërbime). (neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Zbritjet

Zbritjet i nënshtrohen shumave të TVSH-së që:

paraqitur nga furnitorët (kontraktorët, interpretuesit) kur blejnë mallra (punë, shërbime);
paguhet gjatë importimit të mallrave në territor Federata Ruse në procedurat doganore për lirim për konsum të brendshëm, import të përkohshëm dhe përpunim jashtë territorit doganor;
paguar kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse, nga territori i shteteve anëtare të Bashkimit Doganor (klauzola 2 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Është e mundur të zbritet TVSH-ja "input" vetëm pasi mallrat (punimet, shërbimet) të pranohen për kontabilitet dhe të ketë dokumente primare përkatëse dhe një faturë.

Për të aplikuar zbritjet, duhet të keni:

fatura;
dokumentet primare që konfirmojnë pranimin e mallrave (punëve, shërbimeve) për kontabilitet.

Në disa raste, në vend të faturave përdoren dokumente të tjera që konfirmojnë pagesën e taksës.

Shembull:

Kur blini materiale ndërtimi në shumën prej 120 rubla (përfshirë TVSH-në 20 rubla), shërbime transporti në shumën prej 59 rubla (përfshirë TVSH-në 9 rubla), shërbime mjekësore (operacion preferencial) për 30 rubla pa TVSH, shuma e TVSH-së e zbritur do të jetë : 20 rubla + 9 rubla = 29 rubla.

Procedura e rimbursimit

Pjesa e taksës “input” që tejkalon shumën e TVSH-së së llogaritur i nënshtrohet rimbursimit.

Mallrat shiten për 120 rubla (përfshirë 20 rubla për TVSH).

Mallrat e blera në shumën prej 360 rubla (përfshirë 60 rubla. TVSH).

Shuma që do të rimbursohet është 40 rubla (60 - 20 = 40).

Në këtë rast, mund t'ju duhet të paraqisni dokumente për një auditim në tavolinë.

2 muaj

Rimbursimet e TVSH-së, si rregull, bëhen pas përfundimit të një kontrolli në tavolinë, i cili zgjat 2 muaj.

Në rast të zbulimit të shenjave që tregojnë, afati i kontrollit tatimor në zyrë mund të zgjatet deri në tre muaj.

Shuma që i nënshtrohet rimbursimit mund të caktohet për shlyerjen e detyrimeve të taksave federale (papagimet, gjobat, gjobat), kompensohet me pagesat e ardhshme ose kthehet në llogarinë rrjedhëse.

Rimbursimet e TVSH-së mund të merren ose pas përfundimit të kontrollit të zyrës (klauzola 2 e nenit 176 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) ose, në rastin e aplikimit të procedurës deklarative për rimbursimin e TVSH-së (klauzola 8 e nenit 176.1 të Tatimeve Kodi i Federatës Ruse), para përfundimit të auditimit të zyrës.

Pas një kontrolli në zyrë të deklaratës së TVSH-së, tatimpaguesi paraqet një kërkesë për rimbursim në inspektorat dhe i bëhet rimbursimi i TVSH-së.

12 ditë

Tatimpaguesit ushtrojnë të drejtën e aplikimit të procedurës deklarative për rimbursimin e taksave duke u paraqitur pranë organit tatimor kthimit të taksave, një garanci bankare dhe një deklaratë për zbatimin e procedurës deklarative për rimbursimin e taksave (klauzola 7 e nenit 176.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Paratë i rimbursohen tatimpaguesit 12 ditë përpara, pas së cilës kryhet një kontroll në zyrë.

Nje perjashtim! tatimpaguesit që kanë paguar të paktën 2 miliardë rubla për 3 vitet e mëparshme. taksat nuk mund të përfaqësojnë një garanci bankare (nënparagrafi 1 i paragrafit 2 të nenit 176.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për aktivet fikse, TVSH-ja rikthehet në pjesën që lidhet me vlerën e mbetur të aktiveve fikse (duke përjashtuar rivlerësimet). Dhe për pasurinë e paluajtshme - 1/10 e shumës së taksës së pranuar për zbritje, në një pjesë të llogaritur sipas rregullat e Artit. 171.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, çdo vit në tremujorin e fundit të çdo viti, për 10 vjet.

Nëse aktivi fiks është plotësisht i amortizuar ose është operuar nga tatimpaguesi i caktuar për më shumë se 15 vjet, atëherë TVSH-ja nuk mund të rikthehet.

Deklarata

Afati i fundit për dorëzimin e deklaratës

Një deklaratë tatimore e TVSH-së dorëzohet nga një tatimpagues (agjent tatimor) pranë organeve tatimore në vendin e regjistrimit të tij si tatimpagues i TVSH-së jo më vonë se data 25 e muajit pas periudhës tatimore të skaduar. Nuk është e nevojshme të hartohen dhe dorëzohen deklarata për vendndodhjen e nënndarjeve të veçanta. E gjithë shuma e taksës shkon në buxhetin federal.

Për shembull, për tremujorin e parë të vitit 2015, deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet brenda datës 25 prill 2015.

Parashikohet një gjobë për mosdorëzimin e një deklarate (neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Duke filluar nga periudha tatimore e tremujorit të parë 2014, dorëzohet deklarata tatimore e TVSH-së në format elektronik.

Nga 1 janari 2015, deklarata e TVSH-së, e cila duhet të dorëzohet në formë elektronike por paraqitur në kopje e shtypur, nuk konsiderohet i paraqitur (klauzola 5 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kujdes! Nëse tatimpaguesi nuk dorëzon një deklaratë tatimore pranë autoritetit tatimor brenda 10 ditëve pas skadimit të periudhës së përcaktuar, transaksionet e llogarisë mund të pezullohen (klauzola 3 e nenit 76 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Formulari i kthimit të TVSH-së

Formulari i deklaratës tatimore të TVSH-së dhe procedura për plotësimin e saj miratohen me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3 / [email i mbrojtur] duke marrë parasysh ndryshimet e paraqitura me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 28 dhjetor 2018 N CA-7-3 / [email i mbrojtur]

Procedura e plotësimit të deklaratës

Deklarata plotësohet në rubla pa kopekë. Treguesit në kopekë ose rrumbullakohen deri në rubla (nëse janë më shumë se 50 kopekë), ose hidhen (nëse janë më pak se 50 kopekë).

Faqja e titullit dhe seksioni 1 i deklaratës dorëzohen nga të gjithë tatimpaguesit. Këto kërkesa vlejnë edhe për ata tatimpagues që kanë zero bazë tatimore në fund të tremujorit.

Seksionet 2 - 12 , si dhe anekset e deklaratës përfshihen në deklaratë vetëm kur tatimpaguesit kryejnë veprimet përkatëse.

Seksionet 4-6 të plotësohet në rast të ushtrimit të një veprimtarie të tatueshme me normë TVSH 0 për qind.

Seksionet 10-11 të plotësohet në rast të lëshimit dhe (ose) marrjes së faturave gjatë kryerjes së veprimtarive sipërmarrëse në interes të një personi tjetër në bazë të marrëveshjeve të komisionit, marrëveshjeve të agjencisë ose në bazë të marrëveshjeve të dërgimit të transportit, si dhe gjatë kryerjes së funksioneve të një zhvilluesi.

Kapitulli 12 Deklarata plotësohet vetëm në rastin e lëshimit të një faturë për blerësin me ndarjen e shumës së taksës nga personat e mëposhtëm:

tatimpaguesit e liruar nga detyrimet e tatimpaguesit lidhur me llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi vlerën e shtuar;
nga tatimpaguesit gjatë transportit të mallrave (punëve, shërbimeve), shitja e të cilave nuk i nënshtrohet tatimit mbi vlerën e shtuar;
personat që nuk janë tatimpagues mbi vlerën e shtuar.

Procedura dhe kushtet e pagesës së tatimit

TVSH-ja paguhet në fund të çdo periudhe tatimore në këste të barabarta jo më vonë se data 25 secilin nga tre muajt pas periudhës tatimore të skaduar.

Deklarata e T1 2015

Për t'u paguar 240 rubla.

Ju duhet të paguani:
deri më 25 prill- 80 rubla,
deri më 25 maj- 80 rubla,
deri më 25 qershor- 80 rubla.

Nje perjashtim! Personat që nuk janë tatimpagues të TVSH-së, por kanë lëshuar fatura me shumën e caktuar të TVSH-së, paguajnë të gjithë shumën e tatimit. para datës 25 të muajit pas periudhës tatimore të skaduar.

Privilegjet

Disa transaksione biznesi për shitjen (transferimin) e mallrave (punëve, shërbimeve) nuk përbëjnë objekt taksimi të TVSH-së, nuk kërkohet llogaritja dhe pagimi i TVSH-së gjatë zbatimit të tyre. Këto operacione përcaktohen në pikën 2 të Artit. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Gjatë kryerjes së transaksioneve të caktuara që i nënshtrohen taksimit të TVSH-së, organizatave dhe sipërmarrësve nuk u kërkohet të llogarisin dhe paguajnë tatimin. Transaksione të tilla klasifikohen si transaksione koncesionare dhe janë të përjashtuara nga TVSH-ja. Lista e tyre është mbyllur dhe themeluar

TVSH-ja është një taksë indirekte. Llogaritja bëhet nga shitësi kur mallrat (punët, shërbimet, të drejtat pronësore) i shiten blerësit.

Tatimi mbi TVSH-në

Paguesit e TVSH-së janë:

organizata (duke përfshirë jofitimprurëse)

sipërmarrësit

Në mënyrë konvencionale, të gjithë tatimpaguesit e TVSH-së mund të ndahen në dy grupe:

tatimpaguesit e TVSH-së “të brendshme”.
ato. TVSH-ja e paguar për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve) në territorin e Federatës Ruse
tatimpaguesit e TVSH-së "import".
ato. TVSH-ja e paguar kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse

Përjashtim nga detyrimet e paguesve të TVSH-së

Organizatat dhe sipërmarrësit nuk janë të detyruar të paguajnë tatimin mbi operacionet e shitjes (përveç importit të mallrave në territorin e Rusisë):

aplikimi i sistemit të taksave për prodhuesit bujqësorë (USHN);
duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave (STS);
aplikimi i sistemit të taksimit të patentave;
aplikimi i sistemit të taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara të aktiviteteve (UTII) - për ato aktivitete për të cilat paguhet UTII;
i përjashtuar nga detyrat e një paguesi të TVSH-së në përputhje me Art. 145 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
pjesëmarrësit në projektin Skolkovo (neni 145.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nje perjashtim! Personat e listuar janë të detyruar të paguajnë TVSH-në nëse blerësit i lëshojnë faturë me shumën e ndarë të TVSH-së.

Objektet e taksimit janë:

operacionet për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore në territorin e Federatës Ruse, duke përfshirë
transferim falas;
importi i mallrave në territorin e Federatës Ruse (importi);
punime ndërtimi dhe instalimi për konsum vetjak;
transferimi i mallrave (punëve, shërbimeve) për nevojat e tyre, kostot e të cilave nuk zbriten gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave.

Në përgjithësi, taksa llogaritet në bazë të vlerës së mallrave (punëve, shërbimeve) të shitura, të drejtave pronësore.

Procedura e llogaritjes

Formula për llogaritjen e TVSH-së

TVSH e llogaritur
gjatë zbatimit = taksa
bazë* oferta
TVSH

TVSH
e pagueshme = TVSH
të numëruara
gjatë zbatimit - "hyrje"
TVSH,
pranuar
zbritja + rindërtuar
TVSH

Si rregull i përgjithshëm, baza tatimore përcaktohet më e hershme nga dy datat:

në ditën e pagesës, pagesa e pjesshme për llogari të furnizimit të ardhshëm të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve)

në ditën e dërgesës (transferimit) të mallrave (punëve, shërbimeve)

Aktualisht funksionon 3 oferta tatimi mbi vlerën e shtuar (neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

0%	Norma e TVSH-së prej 0% zbatohet për shitjen e mallrave të eksportuara nën procedurën doganore për eksport, si dhe mallrave të vendosura nën procedurën doganore të zonës së lirë doganore, shërbimeve të transportit ndërkombëtar dhe disa operacioneve të tjera (klauzola 1 e nenit 164 të Tatimeve Kodi i Federatës Ruse).
10%	Me një normë TVSH prej 10%, taksimi bëhet në rastet e shitjes së produkteve ushqimore, mallrave për fëmijë, periodikëve dhe librave, mallrave mjekësore. (shih listën e miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse) Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse të 31 dhjetorit 2004 Nr. 908; Rezoluta e Qeverisë së Federatës Ruse e datës 15.09.2004 Nr. 688; Rezoluta e Qeverisë së Federatës Ruse e 23 janarit 2003 Nr. 41
20%	Norma e TVSH-së prej 20% zbatohet në të gjitha rastet e tjera (klauzola 3 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shuma e TVSH-së përcaktohet si produkt i bazës tatimore dhe normës tatimore

Shembull:

Kokrra shitet në shumën prej 110 rubla (përfshirë TVSH-në prej 10 rubla).

Materialet e shitura për shumën prej 120 rubla (përfshirë TVSH-në 20 rubla).

Aksionet e shitura të një kompanie tjetër në shumën prej 200 rubla (pa TVSH) janë një operacion preferencial.

Taksa
bazë (200 rubla)= 100 rubla
me kokërr+ 100 rubla
bazuar në materiale

Shuma e taksës
llogaritur në
zbatimi
(30 rubla)= 10 rubla
me kokërr+ 20 rubla
bazuar në materiale

Zbritjet i nënshtrohen shumave tatimore që i paraqiten tatimpaguesit kur blejnë mallra (punë, shërbime). (neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Zbritjet

Zbritjet i nënshtrohen shumave të TVSH-së që:

paraqitur nga furnitorët (kontraktorët, interpretuesit) kur blejnë mallra (punë, shërbime);
paguar për importin e mallrave në territorin e Federatës Ruse në procedurat doganore për lirim për konsum të brendshëm, import të përkohshëm dhe përpunim jashtë territorit doganor;
paguar kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse, nga territori i shteteve anëtare të Bashkimit Doganor (klauzola 2 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Është e mundur të zbritet TVSH-ja "input" vetëm pasi mallrat (punimet, shërbimet) të pranohen për kontabilitet dhe të ketë dokumente primare përkatëse dhe një faturë.

Për të aplikuar zbritjet, duhet të keni:

fatura;
dokumentet primare që konfirmojnë pranimin e mallrave (punëve, shërbimeve) për kontabilitet.

Në disa raste, në vend të faturave përdoren dokumente të tjera që konfirmojnë pagesën e taksës.

Shembull:

Procedura e rimbursimit

Pjesa e taksës “input” që tejkalon shumën e TVSH-së së llogaritur i nënshtrohet rimbursimit.

Mallrat shiten për 120 rubla (përfshirë 20 rubla për TVSH).

Mallrat e blera në shumën prej 360 rubla (përfshirë 60 rubla. TVSH).

Shuma që do të rimbursohet është 40 rubla (60 - 20 = 40).

Në këtë rast, mund t'ju duhet të paraqisni dokumente për një auditim në tavolinë.

2 muaj

Rimbursimet e TVSH-së, si rregull, bëhen pas përfundimit të një kontrolli në tavolinë, i cili zgjat 2 muaj.

Në rast të zbulimit të shenjave që tregojnë, afati i kontrollit tatimor në zyrë mund të zgjatet deri në tre muaj.

Pas një kontrolli në zyrë të deklaratës së TVSH-së, tatimpaguesi paraqet një kërkesë për rimbursim në inspektorat dhe i bëhet rimbursimi i TVSH-së.

12 ditë

Tatimpaguesit ushtrojnë të drejtën për të aplikuar një procedurë deklarative të rimbursimit të taksave duke paraqitur një deklaratë tatimore, një garanci bankare dhe një kërkesë për aplikimin e një procedure deklarative të rimbursimit tatimor pranë autoritetit tatimor (klauzola 7 e nenit 176.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ). Paratë i rimbursohen tatimpaguesit 12 ditë përpara, pas së cilës kryhet një kontroll në zyrë.

Nëse aktivi fiks është plotësisht i amortizuar ose është operuar nga tatimpaguesi i caktuar për më shumë se 15 vjet, atëherë TVSH-ja nuk mund të rikthehet.

Deklarata

Afati i fundit për dorëzimin e deklaratës

Për shembull, për tremujorin e parë të vitit 2015, deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet brenda datës 25 prill 2015.

Parashikohet një gjobë për mosdorëzimin e një deklarate (neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Duke filluar nga periudha tatimore e tremujorit të parë 2014, deklarata tatimore e TVSH-së dorëzohet në mënyrë elektronike.

Nga 1 janari 2015, deklarata e TVSH-së, e cila duhet të dorëzohet në formë elektronike, por e dorëzuar në letër, nuk konsiderohet e dorëzuar (klauzola 5 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Formulari i kthimit të TVSH-së

Procedura e plotësimit të deklaratës

Deklarata plotësohet në rubla pa kopekë. Treguesit në kopekë ose rrumbullakohen deri në rubla (nëse janë më shumë se 50 kopekë), ose hidhen (nëse janë më pak se 50 kopekë).

Faqja e titullit dhe seksioni 1 i deklaratës dorëzohen nga të gjithë tatimpaguesit. Këto kërkesa vlejnë edhe për ata tatimpagues që kanë zero bazë tatimore në fund të tremujorit.

Seksionet 2 - 12 , si dhe anekset e deklaratës përfshihen në deklaratë vetëm kur tatimpaguesit kryejnë veprimet përkatëse.

Seksionet 4-6 të plotësohet në rast të ushtrimit të një veprimtarie të tatueshme me normë TVSH 0 për qind.

Kapitulli 12 Deklarata plotësohet vetëm në rastin e lëshimit të një faturë për blerësin me ndarjen e shumës së taksës nga personat e mëposhtëm:

tatimpaguesit e liruar nga detyrimet e tatimpaguesit lidhur me llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi vlerën e shtuar;
nga tatimpaguesit gjatë transportit të mallrave (punëve, shërbimeve), shitja e të cilave nuk i nënshtrohet tatimit mbi vlerën e shtuar;
personat që nuk janë tatimpagues mbi vlerën e shtuar.

Procedura dhe kushtet e pagesës së tatimit

TVSH-ja paguhet në fund të çdo periudhe tatimore në këste të barabarta jo më vonë se data 25 secilin nga tre muajt pas periudhës tatimore të skaduar.

Deklarata e T1 2015

Për t'u paguar 240 rubla.

Ju duhet të paguani:
deri më 25 prill- 80 rubla,
deri më 25 maj- 80 rubla,
deri më 25 qershor- 80 rubla.

Privilegjet

TVSH-ja (tatimi mbi vlerën e shtuar) është taksa më e vështirë për t'u kuptuar, llogaritur dhe paguar, megjithëse nëse nuk thelloheni në thelbin e saj, nuk do të duket shumë e rëndë për një biznesmen, sepse është një taksë indirekte. Një taksë indirekte, në krahasim me atë të drejtpërdrejtë, i transferohet konsumatorit përfundimtar.

Secili prej nesh mund të shohë shumën totale të blerjes dhe shumën e TVSH-së në çek nga dyqani dhe jemi ne si konsumatorë që e paguajmë në fund këtë taksë. Përveç TVSH-së, taksat indirekte janë akciza dhe dogana. Për të kuptuar se cili është kompleksiteti i administrimit të TVSH-së për paguesin e saj, do të jetë e nevojshme të kuptohen elementët kryesorë të kësaj takse.

elementet e TVSH-së

Objektet e taksimit të TVSH-së janë:

shitja e mallrave, punëve, shërbimeve në territorin e Rusisë, transferimi i të drejtave pronësore (e drejta për të kërkuar borxhin, të drejtat intelektuale, të drejtat e qirasë, e drejta e përdorimit të përhershëm truall dhe të tjera), si dhe transferimi falas i pronësisë së mallrave, rezultateve të punës dhe ofrimit të shërbimeve. Një numër transaksionesh të specifikuara në pikën 2 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk njihen si objekte të taksimit të TVSH-së;
punime ndërtimi dhe instalimi për konsum vetjak;
transferimi për nevojat e veta të mallrave, punëve, shërbimeve, kostot e të cilave nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat;
importi (importi) i mallrave në territorin e Federatës Ruse.

Mallrat dhe shërbimet e renditura në nenin 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk i nënshtrohen TVSH-së. Midis tyre ka edhe të rëndësishme shoqërore, si: shitja e disa mallrave dhe shërbimeve mjekësore; shërbime për kujdesin e të sëmurëve dhe fëmijëve; shitja e sendeve fetare; shërbimet e transportit të udhëtarëve; shërbime arsimore etj. Përveç kësaj, këto janë shërbime në treg letra me vlerë; operacionet bankare; shërbimet e siguruesve; shërbimet e avokatit; shitjen e objekteve dhe ambienteve të banimit; Shërbimet Publike.

Norma e tatimit mbi TVSH-në mund të jetë e barabartë me 0%, 10% dhe 18%. Ekziston edhe koncepti i "normave të shlyerjes" të barabartë me 10/110 ose 18/118. Ato përdoren në operacionet e specifikuara në paragrafin 4 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për shembull, kur merrni një paradhënie për mallra, punë, shërbime. Të gjitha situatat në të cilat zbatohen norma të caktuara tatimore janë dhënë në nenin 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ju lutemi vini re: nga viti 2019, norma maksimale e TVSH-së do të jetë 20% në vend të 18%. Shkalla e shlyerjes në vend të 18/118 do të jetë 20/120.

Operacionet e eksportit i nënshtrohen një norme tatimore zero; transporti i naftës dhe gazit me tubacione; transmetimi i energjisë elektrike; transporti me transport hekurudhor, ajror dhe ujor. me normë 10% - disa produkte ushqimore; shumica e mallrave për fëmijë; barnat dhe pajisjet mjekësore që nuk përfshihen në listën e esencialeve dhe jetike; mbarështimi i bagëtive. Për të gjitha mallrat, punët, shërbimet e tjera, norma e TVSH-së është 18%.

Baza tatimore për TVSH-në në rastin e përgjithshëm, është e barabartë me koston e mallrave, punëve, shërbimeve të shitura, duke marrë parasysh akcizën për mallrat e akcizës (neni 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, nenet 155 deri në 162.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse japin detaje për përcaktimin e bazës tatimore veçmas për raste të ndryshme:

kalimi i të drejtave pronësore (neni 155);
të ardhurat nga kontratat e komisionit, komisionit ose agjencisë (neni 156);
në ofrimin e shërbimeve të transportit dhe shërbimeve të komunikimit ndërkombëtar (neni 157);
zbatimi i ndërmarrjes si kompleks pronësor (neni 158);
punët e ndërtimit dhe instalimit dhe transferimin e mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) për nevojat e veta (neni 159);
importi (importi) i mallrave në territorin e Federatës Ruse (neni 160);
kur shiten mallra (punë, shërbime) në territorin e Federatës Ruse nga tatimpaguesit - persona të huaj (neni 161);
duke marrë parasysh shumat që lidhen me pagesat për mallra, punë, shërbime (neni 162);
gjatë riorganizimit të organizatave (neni 162.1).

Periudha tatimore, pra periudha pas së cilës përcaktohet baza tatimore dhe llogaritet shuma e tatimit të pagueshëm për TVSH-në është një e katërta.

paguesit e TVSH-së njihen Organizatat ruse dhe sipërmarrësit individualë si dhe ata që lëvizin mallrat përtej kufirit doganor, pra importuesit dhe eksportuesit. Tatimpaguesit që punojnë në regjime të veçanta tatimore nuk paguajnë TVSH:

Për më tepër, tatimpaguesit që plotësojnë kërkesat e nenit 145 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse mund të përfitojnë një përjashtim nga TVSH-ja: shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave, punëve, shërbimeve për tre muajt e mëparshëm pa TVSH nuk kaloi dy. milion rubla. Përjashtimi nuk zbatohet për sipërmarrësit individualë dhe organizatat që shesin mallra të akcizës.

Çfarë është zbritja e TVSH-së?

Në pamje të parë, meqenëse TVSH-ja duhet të ngarkohet në shitjen e mallrave, punëve, shërbimeve, nuk ndryshon nga taksa e shitjes (qarkullimi). Por nëse i kthehemi emrit të plotë – “tatimi mbi vlerën e shtuar”, bëhet e qartë se nuk duhet taksuar mbi të gjithë shumën e shitjeve, por vetëm vlerën e shtuar... Vlera e shtuar është diferenca midis kostos së mallrave të shitura, punimeve, shërbimeve dhe kostos së blerjes së materialeve, lëndëve të para, mallrave dhe burimeve të tjera të shpenzuara për to.

Nga këtu bëhet e qartë nevoja për të marrë zbritje tatimore për TVSH-në. Zbritja zvogëlon shumën e TVSH-së së ngarkuar në shitje me shumën e TVSH-së që i është paguar furnizuesit kur blen mallra, punë, shërbime. Le të shohim një shembull.

Organizata "A" bleu mallra nga organizata "B" për rishitje me një kosto prej 7,000 rubla për njësi. Shuma e TVSH-së arriti në 1260 rubla (në masën 18%), çmimi total i blerjes është 8260 rubla. Më tej, organizata "A" i shet mallrat organizatës "C" për 10,000 rubla për njësi. TVSH-ja në shitje është e barabartë me 1800 rubla, të cilën organizata "A" duhet ta transferojë në buxhet. Në shumën prej 1,800 rubla, TVSH-ja (1,260 rubla) që është paguar gjatë blerjes nga organizata "B" tashmë është "e fshehur".

Në fakt, detyrimi i organizatës "A" ndaj buxhetit për TVSH-në është vetëm 1800 - 1260 = 540 rubla, por kjo parashikohet që autoritetet tatimore ta zbresin këtë TVSH hyrëse, domethënë t'i sigurojnë organizatës një zbritje tatimore. Marrja e këtij zbritje shoqërohet me shumë kushte, më poshtë do t'i shqyrtojmë më në detaje.

Përveç zbritjes së shumave të TVSH-së që u paguhet furnitorëve kur blini mallra, punë, shërbime, TVSH-ja gjatë shitjeve mund të reduktohet me shumat e specifikuara në nenin 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo është TVSH e paguar kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse; kur ktheni mallra ose refuzoni të kryeni punë, ofroni shërbime; me një ulje të kostos së mallrave të dërguar (puna e kryer, shërbimet e kryera), etj.

Kushtet për marrjen e zbritjes së TVSH-së së hyrjes

Pra, çfarë kushtesh duhet të plotësojë një tatimpagues në mënyrë që të zvogëlojë shumën e TVSH-së në shitje me shumën e TVSH-së që u është paguar furnitorëve ose kur importon mallra në territorin e Federatës Ruse?

duhet të ketë lidhje me objektet e taksimit(Neni 171 (2) i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shpesh organet tatimore shtrojnë pyetjen - a do të përdoren realisht këto mallra të blera në transaksione që i nënshtrohen TVSH-së? Një pyetje tjetër e ngjashme - a ka një fizibilitet ekonomik (përqëndrim në fitimin) kur blini këto mallra, punë, shërbime?
Kjo do të thotë, autoriteti tatimor po përpiqet të refuzojë të marrë një zbritje tatimore për TVSH-në, bazuar në vlerësimin e tij për përshtatshmërinë e aktiviteteve të tatimpaguesit, megjithëse kjo nuk vlen për kushtet e detyrueshme për zbritjen e TVSH-së së hyrjes. Si rrjedhojë, paguesit e TVSH-së bëjnë shumë padi për refuzime të pajustifikuara për të marrë zbritje në këtë drejtim.
Mallra, punë, shërbime të blera duhet të regjistrohen(Neni 172 (1) i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Fatura e ekzekutuar si duhet... Neni 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon kërkesa për informacionin që duhet të tregohet në këtë dokument. Gjatë importit, në vend të një faturë, fakti i pagesës së TVSH-së vërtetohet me dokumente të lëshuara nga shërbimi doganor.
Deri në vitin 2006, për të marrë zbritjen, kushti aktual i pagesës shumat e TVSH-së. Tani, në nenin 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ekzistojnë vetëm tre situata në të cilat lind e drejta e zbritjes në lidhje me TVSH-në e paguar: kur importoni mallra; shpenzimet e udhëtimit dhe argëtimit; paguar nga blerësit-agjentë tatimorë. Për situata të tjera zbatohet qarkullimi i “shumave të tatimit mbi shitjen”.
Diskrecion dhe kujdes kur zgjidhni një palë. Për këtë, "" kemi folur tashmë. Refuzimi për të marrë një zbritje tatimore të TVSH-së mund të shkaktohet gjithashtu nga lidhja juaj me një palë të dyshimtë. Nëse dëshironi të ulni TVSH-në që duhet t'i paguhet buxhetit, ju rekomandojmë të bëni një kontroll paraprak të partnerit tuaj të transaksionit.
Ndarja e TVSH-së në një linjë të veçantë. Neni 168 (4) i Kodit Tatimor të Federatës Ruse kërkon që shuma e TVSH-së në dokumentet e shlyerjes dhe kontabilitetit parësor, si dhe në fatura, të theksohet në një rresht të veçantë. Megjithëse ky kusht nuk kërkohet për të marrë një zbritje tatimore, duhet të gjurmoni praninë e tij në dokumente në mënyrë që të mos shkaktoni mosmarrëveshje tatimore.
Faturimi në kohë nga furnizuesi. Sipas nenit 168 (3) të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një faturë duhet t'i lëshohet blerësit jo më vonë se pesë ditë kalendarike, duke llogaritur nga data e dërgimit të mallrave, kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve. Çuditërisht, edhe këtu autoritetet tatimore shohin një arsye për refuzimin e marrjes së një zbritjeje tatimore nga blerësi, megjithëse kjo kërkesë vlen vetëm për shitësin (furnizuesin). Gjykatat për këtë çështje mbajnë qëndrimin e tatimpaguesit, duke vënë në dukje të arsyeshme se afati pesëditor për lëshimin e faturës nuk është parakusht për zbritje.
Ndërgjegjshmëria e vetë tatimpaguesit. Këtu tashmë është e nevojshme të vërtetohet se paguesi i TVSH-së që dëshiron të marrë zbritjen është një tatimpagues me mirëbesim. Shkak për këtë është e njëjta vendim i Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të datës 12 tetor 2006 N 53, i cili përcakton “defektet” e palës tjetër. Klauzolat 5 dhe 6 të këtij dokumenti përmbajnë një listë të rrethanave që mund të tregojnë paarsyeshmërinë e përfitimit tatimor (dhe zbritja e TVSH-së së hyrjes është gjithashtu një përfitim tatimor)
Të dyshimta, sipas mendimit tuaj, janë:

pamundësia e zbatimit real nga tatimpaguesi i transaksioneve të biznesit;
mungesa e kushteve për arritjen e rezultateve të aktivitetit përkatës ekonomik;
kryerja e operacioneve me mallra që nuk janë prodhuar ose që nuk mund të prodhoheshin në vëllimin e specifikuar;
kontabilizimi për qëllime tatimore vetëm i atyre transaksioneve të biznesit që lidhen me përfitimin e përfitimeve tatimore.
Këto janë kushte të tilla, në pamje të parë, mjaft të padëmshme, si: krijimi i një organizate pak para kryerjes së një transaksioni biznesi; natyra e njëhershme e operacionit; përdorimi i ndërmjetësve në transaksione; operacioni nuk kryhet në vendndodhjen e tatimpaguesit.
Në bazë të këtij dekreti, inspektorët tatimor ata vepruan shumë thjesht - ata refuzuan të merrnin një zbritje të TVSH-së, thjesht duke renditur këto kushte. Vetë FTS duhej të frenonte zellin e punonjësve të saj, pasi Numri i atyre që "të padenjë" për të marrë përfitime tatimore ishte jashtë grafikut. Në një shkresë të datës 24.05.11, nr. CA-4-9 / 8250, FTS vëren se “...në praktikën e kontrollit tatimor ka raste kur organi tatimor, duke shmangur qartësinë në kualifikimet e rrethanave të marrja e një përfitimi të pajustifikuar tatimor nga tatimpaguesi, duke u kufizuar në referenca në paragrafët 1, 5, 6, 10 të Rezolutës së Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 12.10.2006 Nr. 53, nxjerr përfundime në lidhje me marrjen nga tatimpaguesi i një përfitimi tatimor të pajustifikuar. Në të njëjtën kohë, rrethana të tjera tregojnë qartë se transaksion biznesiështë e përkushtuar, nuk merret parasysh”.

Kushtet shtesë mund të ketë një sërë kërkesash të tjera për të marrë një zbritje tatimore të TVSH-së organet tatimore për ekzekutimin e dokumenteve (akuza tipike për paplotësi, pasaktësi, mospërputhje të informacionit të specifikuar); për përfitimin e paguesit të TVSH-së; një përpjekje për të rikualifikuar kontratat, etj. Nëse jeni të sigurt se keni të drejtë, në të gjitha këto raste ia vlen të paktën të kundërshtoni vendimin e organeve tatimore për të refuzuar marrjen e zbritjes tatimore për TVSH-në me një organ tatimor më të lartë.

TVSH në eksport

Siç kemi thënë tashmë, gjatë eksportimit të mallrave, shitja e tyre tatohet me një normë prej 0%. Kompania duhet të justifikojë të drejtën për një normë të tillë duke dokumentuar faktin e eksportit. Për ta bërë këtë, së bashku me deklaratën e TVSH-së, duhet të dorëzohet në zyrën e taksave një paketë dokumentesh (kopje të kontratës së eksportit, deklarata doganore, dokumente transporti dhe transporti me marka doganore).

Për dorëzimin e këtyre dokumenteve, paguesit të TVSH-së i jepen 180 ditë nga data e vendosjes së mallit nën procedurat e eksportit doganor. Nëse gjatë kësaj periudhe nuk mblidhen dokumentet e nevojshme, atëherë TVSH-ja do të duhet të paguhet në masën 10% ose 18%.

TVSH në import

Kur importojnë mallra në territorin e Federatës Ruse, importuesit paguajnë TVSH-në në doganë, e cila llogaritet si pjesë e pagesave doganore (neni 318 i Kodit Doganor të Federatës Ruse). Përjashtim bën importi i mallrave nga Republika e Bjellorusisë dhe Republika e Kazakistanit, në këto raste, pagesa e TVSH-së bëhet në zyra e taksave në territorin rus.

Ju lutemi vini re se kur importoni mallra në Rusi, të gjithë importuesit paguajnë TVSH, përfshirë ata që punojnë nën regjime të veçanta tatimore (STS, UTII, ESKhN, PSN) dhe ata që përjashtohen nga TVSH-ja sipas nenit 145 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Norma e TVSH-së në importe është 10% ose 18%, në varësi të llojit të mallit. Përjashtim bëjnë mallrat e specifikuara në nenin 150 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për importin e të cilave nuk ngarkohet TVSH. Baza tatimore mbi të cilën do të ngarkohet TVSH-ja gjatë importimit të mallrave llogaritet si shuma totale e vlerës doganore të mallrave, detyrimit doganor dhe akcizës (për mallrat e akcizës).

TVSH për tatimin e thjeshtuar

Edhe pse tatimpaguesit e thjeshtuar nuk janë pagues të TVSH-së, megjithatë pyetjet lidhur me këtë taksë lindin në aktivitetet e tyre.

Para së gjithash, pse tatimpaguesit në OSNO nuk duan të punojnë me furnitorët në sistemin e thjeshtuar të taksave? Përgjigja këtu është kjo - furnizuesi në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk mund t'i lëshojë një faturë blerësit me TVSH-në e alokuar, kjo është arsyeja pse blerësi në OSNO nuk do të jetë në gjendje të aplikojë një zbritje tatimore për shumën e TVSH-së së hyrjes. Një rrugëdalje këtu është ulja e çmimit të shitjes, sepse, ndryshe nga furnizuesit, taksapaguesit e thjeshtuar nuk duhet të paguajnë TVSH-në në shitje.

Ndonjëherë njerëzit e thjeshtuar ende i shkruajnë një faturë blerësit me TVSH-në e ndarë, e cila i detyron ata të paguajnë këtë TVSH dhe të dorëzojnë deklaratën. Fati i një faturë të tillë mund të jetë i diskutueshëm. Inspektoratet shpesh refuzojnë të marrin një zbritje tatimore nga blerësit, duke përmendur faktin se tatimpaguesit e thjeshtuar nuk janë pagues të TVSH-së (dhe ata në fakt kanë paguar TVSH-në). Vërtetë, shumica e gjykatave në mosmarrëveshje të tilla mbështesin të drejtën e blerësve për të zbritur TVSH-në.

Nëse, përkundrazi, një person i thjeshtuar blen mallra nga një furnizues që punon në OSNO, atëherë ai paguan TVSH-në, për të cilën nuk mund të marrë një zbritje. Por, sipas nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një tatimpagues në një sistem të thjeshtuar mund të marrë parasysh TVSH-në e hyrjes në shpenzimet e tij. Megjithatë, kjo vlen vetëm për paguesit, pasi në Të ardhurat nga STS nuk përfshihen shpenzime.

Deklarata e TVSH-së dhe pagesa e tatimit

Deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet në fund të çdo tremujori, jo më vonë se data 25 e muajit pasardhës, përkatësisht jo më vonë se data 25 prill, korrik, tetor dhe janar. Raportimi pranohet vetëm në formë elektronike, nëse paraqitet në letër, atëherë nuk konsiderohet i dorëzuar. Duke filluar nga raporti për tremujorin e parë 2017, deklarata e TVSH-së dorëzohet në formë të përditësuar (ndryshuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të datës 20.12.2016 N MMВ-7-3 / [email i mbrojtur]).

Procedura për pagimin e TVSH-së është e ndryshme nga taksat e tjera. Shuma e tatimit të llogaritur për tremujorin raportues duhet të ndahet në tre pjesë të barabarta, secila prej të cilave duhet të paguhet jo më vonë se data 25 e secilit prej tre muajve të tremujorit të ardhshëm. Për shembull, sipas rezultateve të tremujorit të parë, shuma e TVSH-së së pagueshme ishte 90 mijë rubla. Ne e ndajmë shumën e taksës në tre pjesë të barabarta prej 30 mijë rubla secila dhe paguajmë në vijim: jo më vonë se 25 Prill, Maj, Qershor, përkatësisht.

Ne tërheqim vëmendjen e të gjitha SHPK - organizatat mund të paguajnë taksa vetëm me transfertë bankare. Kjo është një kërkesë e Artit. 45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipas të cilit detyrimi i organizatës për të paguar tatimin konsiderohet i përmbushur vetëm pasi të dorëzohet urdhri i pagesës në bankë. Ministria e Financave ndalon pagimin e taksave ndaj SH.PK-ve me para në dorë.

Nëse nuk keni arritur të paguani taksat ose kontributet në kohë, atëherë përveç vetë taksës, do t'ju duhet të paguani edhe një gjobë në formën e një gjobe, e cila mund të llogaritet duke përdorur kalkulatorin tonë.