Thjeshtuar çfarë të zgjidhni. Llogaritja e të ardhurave STS minus shpenzimet (me shembuj)

Kriteri kryesor për zgjedhjen e normës STS është raporti i të ardhurave dhe shpenzimeve të sipërmarrjes. Për shembull, në një tregti që kërkon blerje mallrash, ose një prodhim që kërkon vazhdimisht materiale, ka shumë të ngjarë që do të jetë më fitimprurëse të aplikohet një normë prej 15 për qind. Është vendosur në bazë të fitimit neto, d.m.th. neto nga shpenzimet e bëra nga ndërmarrja.

Megjithatë, për të aplikuar shpenzimet në zbritje, duhet të plotësohen disa parakushte, për të cilat duhet të dini paraprakisht. Përndryshe, ata do të jenë të padobishëm në uljen e taksës.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyrat tipike të zgjidhjes së çështjeve ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe PA DITË.

Është i shpejtë dhe ESHTE FALAS!

Nëse planifikoni të hapni një biznes që ofron shërbime me kosto të ulët, preferohet të zgjidhni një normë prej 6 për qind. Në këtë rast, kostot nuk kanë rëndësi. Sidoqoftë, shuma e taksës mund të reduktohet në një mënyrë tjetër.

Është e rëndësishme të dini se në nivel rajonal normat federale mund të ndryshojnë: me "të ardhurat" e STS - nga 1 në 6 përqind, me STS "të ardhura-shpenzime" - nga 5 në 15 përqind. Prandaj, zgjedhja duhet të fillojë nga vendi i biznesit.

Pagesat e taksave ndikohen ndjeshëm nga prania ose mungesa e punonjësve, forma organizative dhe ligjore e kompanisë (sipërmarrës individual ose entitet), rentabilitetin, veçoritë dhe llojet e veprimtarive ekonomike.

Të gjithë këta faktorë duhet të vlerësohen për të marrë vendimin e duhur. Lejohet ndryshimi i një regjimi të sistemit të thjeshtuar tatimor në një tjetër vetëm nga një periudhë e re tatimore. Kjo duhet të bëhet në mënyrën e përcaktuar dhe brenda afatit të përcaktuar me ligj.

Karakteristikat e zgjedhjes

Kur shqyrtohet çështja e fillimit të përdorimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, është e rëndësishme të merren parasysh shumë faktorë, dhe jo vetëm norma tatimore e vendosur. E para është se kujt është planifikuar t'i shiten produkte ose të ofrohen shërbime.

Nëse konsumatorët janë popullsia, d.m.th. qytetarët, ose organizatat e vogla dhe sipërmarrësit individualë që punojnë në një sistem të thjeshtuar, atëherë kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave nuk do të ndikojë veçanërisht në marrëdhëniet me palët dhe klientët.

Nëse planifikoni të ndërveproni me kompani të mëdha që përdorin OSNO, kalimi në regjimin e thjeshtuar mund të ndikojë negativisht në vendosjen e marrëdhënieve me to. Me kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave, kompania pushon së paguari TVSH-në, prandaj, barra mbi të zhvendoset tek konsumatorët. Në këtë rast, do të jetë e nevojshme të ulni ndjeshëm çmimet për të kompensuar humbjet në TVSH, ose do t'ju duhet të humbni pjesën më të madhe të klientelës.

Pika e dytë është zgjedhja e drejtpërdrejtë e shkallës tatimore. Në modalitetin e thjeshtuar, ekzistojnë dy opsione: 6 ose 15 përqind. Zakonisht zgjedhja bëhet si më poshtë. Gjatë ofrimit të shërbimeve, kryerjes së punës, ata ndalojnë në një normë prej 6%, ndërsa tregtimi - 15%.

Nëse mbështetemi në llogaritjet matematikore, atëherë puna në STS 6% është më fitimprurëse për kompanitë, shpenzimet e të cilave janë më pak se 60% e të ardhurave. Për një biznes, shpenzimet e të cilit përbëjnë më shumë se 60% të të ardhurave, është më mirë të kaloni në një sistem tatimor të thjeshtuar prej 15%.

Në pamje të parë, nuk ka asgjë të vështirë në zgjedhje, por sistemi i thjeshtuar i taksave nuk është aq i thjeshtë sa duket!

Të ardhurat dhe shpenzimet e sistemit

Nga rregull i përgjithshëm për aplikimi i sistemit të thjeshtuar tatimor sipërmarrësit zgjedhin në mënyrë të pavarur objektin e taksimit. Një përjashtim është situata e parashikuar në paragrafin 3 të Artit. 346.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - punë sipas një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti. Ekzistojnë dy mundësi për pagimin e taksës STS: nga të ardhurat (të ardhurat aktuale) ose nga fitimi (të ardhurat neto, duke përjashtuar shpenzimet).

Nëse objekti i tatimit janë të ardhurat, taksa paguhet në masën 6%. Baza tatimore, d.m.th. të ardhurat e marra mund të zvogëlohen për të zvogëluar shumën e taksës për pagesat e primeve të sigurimit në Fondin e Pensionit të Federatës Ruse dhe FFOMS. Nëse kompania punëson personel të punësuar, të ardhurat mund të zvogëlohen jo më shumë se gjysmën, edhe nëse kontributet e kanë tejkaluar atë.

Sipërmarrësit individualë që punojnë pa personel të punësuar kanë të drejtë të ulin të ardhurat e tyre për qëllime tatimore me të gjithë shumën e kontributeve të bëra (Ligji Federal Nr. 338 i 2012).

Sistemi i “të ardhurave” STS zakonisht zgjidhet nga firmat dhe sipërmarrësit individualë me kosto të ulëta ose kur është e vështirë të konfirmohen zyrtarisht. Ky opsion është gjithashtu i dobishëm për biznesmenët që nuk përdorin fuqinë e punësuar dhe nuk paguajnë paga.

Kur zgjidhni objektin e sistemit të thjeshtuar tatimor të fitimit, tatimi paguhet në masën 15% me një kufizim - jo më pak se 1% të të ardhurave aktuale. Në nivel rajonal, lejohet ndryshimi i normës në intervalin 5-15 përqind. Për më tepër, subjektet e Federatës Ruse kanë të drejtë të krijojnë përfitimet dytësore për "të thjeshtuarit".

Për shembull, në Shën Petersburg është vendosur një normë prej 10% për të gjitha subjektet ekonomike të sistemit të thjeshtuar tatimor me të ardhura minus shpenzimet. Sipërmarrësit e angazhuar në blegtori dhe prodhim kulture punojnë me të njëjtin ritëm në rajonin e Moskës.

Shpenzimet që zvogëlojnë të ardhurat e ndërmarrjes mund të përfshijnë kostot e:

• blerja e materialeve;
• blerja e aseteve fikse;
• pagesa e pagave;
• primet e sigurimit;
• krijimi i aktiveve jomateriale etj.

E rëndësishme! Të gjitha shpenzimet e marra në konsideratë duhet të jenë të justifikuara ekonomikisht dhe të synojnë përfitimin nga aktiviteti ekonomik.

Reduktimi i bazës tatimore është i mundur vetëm për shpenzimet e dokumentuara. Prandaj, është e nevojshme të mbahet një regjistër i të ardhurave dhe shpenzimeve me bashkëngjitur të gjitha dokumentet që konfirmojnë kostot aktuale (çeqe, fatura, etj.).

Në kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave, mund të ketë nevojë në raste të ndryshme:

• kur filloni një biznes;
• kur ndryshojnë kushtet dhe rezultatet e veprimtarisë (kalimi nga një sistem tjetër tatimor);
• nëse është e përshtatshme, ndryshoni objekt tatimor(ndryshimi i "të ardhurave" në "të ardhura minus shpenzimet" ose anasjelltas).

Kalimi në modalitetin USN përfshin dy hapa të thjeshtë. Së pari, duhet të përgatisni një njoftim për IFTS. Kur krijoni një kompani, do t'ju duhet një paketë aplikacioni. Nëse ndryshoni një sistem tjetër, kjo nuk është e nevojshme. Njoftimi përpilohet në një formë të përcaktuar rreptësisht. Për shembull, për të aplikuar një normë 15% në vend të 6%, aplikohet formulari 26.2-6. Regjistrimi i formularit lejohet si me dorë ashtu edhe në formë të shtypur.

Kjo mund të bëhet në çdo mënyrë të përshtatshme:

Kujdes! Është e rëndësishme të respektohen afatet e tranzicionit. Nëse planifikoni të punoni në modalitetin USN 15% nga viti 2020, njoftimi duhet të dorëzohet në vitin 2020 (afati i fundit është 31 dhjetor).

Variantet

Regjimi i thjeshtuar mund të miratohet si nga sipërmarrësit ashtu edhe nga ndërmarrjet. Për ta përdorur atë, paguesi zgjedh vetë normën: STS nga 6 ose 15%. Vlen t'i qaseni zgjedhjes me shumë kujdes, do t'ju duhet të punoni në të për të gjithë periudhën tatimore, d.m.th. ndryshimi është i mundur vetëm nga fillimi i vitit të ri. Në një normë prej 6%, merren parasysh vetëm të ardhurat e kompanisë - të ardhurat e saj aktuale.

Shpenzimet e bëra gjatë aktiviteteve nuk ndikojnë në asnjë mënyrë në shumën e tatimit të llogaritur sipas formulës:

Kur aplikoni një normë të tillë, është e mundur të ulni bazën tatimore me 50% për shkak të pagesës:

• kontributet në fondet ekstrabuxhetore;
• përfitimet e përkohshme të aftësisë së kufizuar;
• sigurimi i personelit.

Sipërmarrësit individualë që nuk kanë personel të punësuar kanë të drejtë të ulin bazën tatimore me 100%. Ata mund ta bëjnë këtë në kurriz të primeve të sigurimit të paguara për veten e tyre, nëse shuma e tyre është e barabartë ose tejkalon të ardhurat e marra për vitin raportues.

Me objektin “të ardhura – shpenzime” taksa paguhet me normë të shtuar 15%. Baza tatimore në këtë rast është fitimi neto - diferenca midis të ardhurave aktuale dhe kostove të bëra për marrjen e tij. Zgjedhja duhet të bëhet në këtë opsion për ata që janë në gjendje të dokumentojnë shpenzimet e tyre.

Për të qenë në gjendje të llogaritni shpenzimet gjatë llogaritjes së bazës tatimore, duhet të plotësohen kushtet e mëposhtme:

• Kostot e bëra janë të nevojshme për drejtimin e një biznesi.
• Llojet e kostos duhet të renditen në një listë të pranueshme Kodin fiskal.
• Kostot duhet të bëhen dhe të dokumentohen realisht. Në rast të shlyerjes me para, dokumentet mbështetëse janë çeqet e arkës, për pagesa pa para - urdhërpagesa.
• Artikujt harxhues duhet të merren nga kompania me dëshmi dokumentare të këtyre fakteve. Në rastin e blerjes së mallrave, kërkohen materiale për të konfirmuar marrjen e tyre me një tarifë, fatura, për punët e marra, shërbimet - një akt i ofrimit të tyre.

Kujdes! Gjatë formimit të bazës tatimore, merren parasysh vetëm shpenzimet e dokumentuara. Faturat nuk shërbejnë si konfirmim i pagesës për mallrat, vlerat materiale, dhe kontratat për shërbimet e kryera - zërat e shpenzimeve.

Aspektet më të rëndësishme

Një sipërmarrës fillestar përballet me shumë pyetje jo vetëm në lidhje me strategjinë e biznesit të ardhshëm, por edhe në pikat "teknike".

Kushtet që lejojnë përdorimin e sistemit të thjeshtuar tatimor janë si më poshtë:

• të ardhurat vjetore në 2020 nuk duhet të kalojnë 150 milion rubla;
• numri mesatar i lejuar i personelit është i kufizuar në 100 njësi të personelit;
• vlera e aseteve fikse të kompanisë nuk mund të kalojë 150 milion rubla.

Pavarësisht se diapazoni i aktiviteteve të lejuara për regjimin e thjeshtuar është mjaft i gjerë në krahasim me sistemet e tjera speciale, ai ende ka disa kufizime. Një listë e plotë është dhënë në Art. 346.12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Pasi të keni zgjedhur modalitetin e thjeshtuar si ndihmës për lundrimin, lind pyetja, cila normë është më e mirë për t'u përdorur? Në fund të fundit, ju mund të punoni në sistemin e thjeshtuar të taksave me pagesën e tatimit në një normë prej 6 ose 15%, në varësi të asaj që do të jetë baza tatimore: fitimi ose të ardhurat. Në disa entitete përbërëse të Federatës Ruse, normat e taksave për regjimin "të ardhura-shpenzime" ndryshojnë brenda 5-15%, gjë që e bën atë edhe më fitimprurës.

Zgjedhja e shkallës tatimore duhet t'i kushtohet vëmendje maksimale, pasi nuk do të jetë e mundur të ndryshohet gjatë gjithë vitit. Të gjitha të mirat dhe të këqijat duhet të vlerësohen me kujdes.

Sipërmarrësit që punojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave prej 15% paguajnë tatimin mbi fitimin neto - shpenzimet zbriten nga të ardhurat. Prandaj, është më logjike të zgjedhësh një tarifë të tillë për ata që kanë kosto fikse që mund të planifikohen paraprakisht dhe të dokumentohen më tej.

Ky biznes përfshin tregtinë me pakicë, në të cilën vëllimi i blerjeve korrespondon me vëllimin e shitjeve. Marzhi do të mbulojë kostot e kompanisë, shpenzimet tatimore, ofrohen kostot e punës dhe përqindjet e caktuara të përfitimit.

Kur vendosni të zgjidhni një normë prej 15%, është e rëndësishme të kuptoni se disa kushte duhet të plotësohen gjatë llogaritjes së tatimit mbi shpenzimet:

• ato nevojiten për biznes;
• ato janë në listën e përcaktuar me Kodin Tatimor të Federatës Ruse;
• ato paguhen dhe dokumentohen;
• mori artikullin e tyre: mallra, materiale, shërbime.

Fakti i çdo shpenzimi duhet të konfirmohet nga dy lloje dokumentesh: për mbajtjen e tij dhe për marrjen e sendit të tij. Në mungesë të një prej dokumenteve, është e pamundur të merren parasysh shpenzimet gjatë llogaritjes së taksës. pagesa e shpenzimeve nuk konfirmohet me fatura, ashtu si lënda e saj nuk mund të vërtetohet me një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve dhe një faturë për pagesën e tyre.

Një aspekt i rëndësishëm është taksa minimale... Norma e tij është e barabartë me 1% të të ardhurave vjetore.

Taksa minimale përcaktohet si më poshtë:

• shuma e tatimit për vitin llogaritet si zakonisht;
• llogaritet 1% e të ardhurave;
• krahasohen rezultatet e marra;
• shuma që ka rëndësi më të madhe transferohet në buxhet.

Në rast humbjeje, duhet të paguhet edhe taksa minimale.

Kujdes! Diferenca midis taksës së vetme dhe asaj minimale të formuar gjatë llogaritjes mund të bartet në një periudhë të ardhshme tatimore (klauzola 6 e nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Abuzimi i pagesës së taksave në kufirin minimal ose shkaktimi i humbjeve të përhershme mund të ngrejë dyshime nga Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor dhe të sjellë një kontroll.

Nëse zgjidhni një normë prej 6%, kostot nuk do të kenë asnjë ndryshim në llogaritjen e taksës. Baza tatimore sipas këtij opsioni është të gjitha të ardhurat e biznesit në terma të vlerës. Taksat duhet të paguhen çdo tremujor në paradhënie nga të ardhurat aktuale.

Shuma e taksës së vetme mund të reduktohet përmes kontributeve të sigurimit në fondet ekstra-buxhetore. Në prani të punëtorëve të punësuar, mund të zvogëlohet përgjysmë, për sipërmarrësit pa punonjës të tillë - në zero.

Shembull: të ardhurat e një sipërmarrësi individual që punon në mënyrë të pavarur pa personel të punësuar në vitin 2020 arritën në 300 mijë rubla. Taksa e vetme: 300,000 * 6% = 18,000 (rubla). Primet e sigurimit renditen në shumën prej 17 850 rubla. Taksa e reduktuar është: 18,000 - 17,850 = 150 (rubla).

Të gjitha shpenzimet e tjera për një objekt prej 6% nuk ​​luajnë rol për tatimin. Megjithatë, kjo nuk do të thotë se ato nuk ekzistojnë fare. Çdo biznes ka kosto. Një çështje tjetër është rregullsia dhe madhësia e tyre, sipas të cilave vlerësohet përfitimi i përdorimit të sistemit të thjeshtuar tatimor 6%.

Llogaritjet e thjeshta matematikore tregojnë se norma prej 6% është më fitimprurëse nëse shpenzimet e kompanisë nuk janë më shumë se 60% e të ardhurave të saj. Këtu ia vlen të merret parasysh situata nga këndvështrime të ndryshme.

Për shembull, të ardhurat e kompanisë për tremujorin e dytë të vitit 2020 ishin 115 mijë rubla, shpenzimet - 69 mijë rubla (60 përqind e të ardhurave).

Taksa:

Shumat e marra të pagesës së taksave nuk ndryshojnë. Vlen të hedhim një vështrim se çfarë ndodh kur ndryshojnë të dhënat origjinale.

Me një rritje të shpenzimeve në 75 mijë rubla, taksa në masën 15% do të ulet: (115,000 - 75,000) * 15% = 6,000 (rubla). Rrjedhimisht, përdorimi i një regjimi të tillë do të jetë më fitimprurës në këtë situatë.

Kur shpenzimet reduktohen në 55 mijë rubla, shuma e taksës: (115,000 - 55,000) * 15% = 9000 (rubla). Kostot e ulëta e bëjnë USN 15% joprofitabile krahasuar me USN 6%.

Cila është më mirë të zgjidhni

Nëse kompania praktikisht nuk ka kosto ose ato janë shumë të vogla, më tërheqës është sistemi i thjeshtuar i taksave prej 6%. Është e dobishme për sipërmarrësit dhe firmat që kryejnë shpenzime më pak se 60% të të ardhurave të tyre. Norma prej 15%, nga ana tjetër, është më e pranueshme për bizneset me përfitim të ulët dhe marzhe të ulëta. Është e përshtatshme të merret parasysh ndryshimi me shembuj specifikë.

Të ardhurat e kompanisë Stagecoach për tremujorin e parë të vitit 2020 arritën në 110 mijë rubla. Kompania ka bërë shpenzime për këtë periudhë në shumën prej 75 mijë rubla.

Llogaritja e taksës së vetme:

Nëse shpenzimet e kompanisë rriten në 85 mijë rubla, atëherë tatimi me një normë prej 15% do të dalë në shumën prej 3750 rubla (më pak se 6% në sistemin e thjeshtuar të taksave). Nëse, përkundrazi, ato ulen në 55 mijë rubla, atëherë shuma e taksës do të jetë 8 250 rubla (më shumë se me STS 6%). Mos harroni për mundësinë shtesë të uljes së taksave. Në modalitetin USN 6%, mund të zvogëlohet në gjysmë.

Puna në sistemin e thjeshtuar tatimor "të ardhura - shpenzime" është fitimprurëse për biznesin nëse përputhet me barazinë:

(të ardhura - shpenzime) * 15%< доход * 6% — вычеты

Në shumicën e situatave, është e vështirë të thuhet pa mëdyshje se cila mënyrë është më fitimprurëse për një biznes të caktuar: sistemi i thjeshtuar i taksave me 6 ose 15%. Për të bërë zgjedhjen e duhur, duhet të dini kostot aktuale të kompanisë, gjë që është e vështirë në fillim të një biznesi. Prandaj, duhet të vazhdoni nga treguesit e planifikuar.

Një krahasim i qartë i sistemit të thjeshtuar të taksave me 6 ose 15%

Shembujt ilustrues ju ndihmojnë të kuptoni më mirë ndryshimin dhe të bëni zgjedhje version i sistemit të thjeshtuar tatimor... Të dhënat fillestare: të ardhurat vjetore të një sipërmarrësi individual ishin 150 mijë rubla, lista e pagave - 75 mijë rubla.

Kështu, mund të konkludojmë se zgjedhja e tarifës STS varet kryesisht nga madhësia e shpenzimeve të kompanisë për zbatimin e aktiviteteve të saj ekonomike. Me kosto të larta, është më fitimprurëse përdorimi i sistemit të thjeshtuar të taksave prej 15%, që nënkupton një ulje të bazës tatimore nga shuma e kostove.

Pro dhe kundra

Çdo mënyrë brenda AtoN të thjeshtuar ka avantazhet dhe disavantazhet e veta, të cilat duhet të merren parasysh gjatë zgjedhjes (tabela).

Krahasimi i regjimeve të thjeshtuara të taksave me norma 6% dhe 15%:

Një nga mënyrat legjislative për të zgjidhur problemet e kontabilitetit për objektet e vogla të veprimtarisë sipërmarrëse është sistemi i thjeshtuar i taksave (STS).

Legjislacioni parashikon dy opsione për të thjeshtuar pagesat në buxhet. Secili ka të mirat dhe të këqijat e veta. Le të shqyrtojmë se cilat janë avantazhet e STS "Të ardhurat minus shpenzimet" ("D-R"), si ndryshon ky regjim special nga opsioni tjetër në 2017.

Cfare eshte

Sistemi tatimor, në të cilin të gjitha pagesat për buxhetin reduktohen në llogaritjen e vetëm një, konsiderohet i thjeshtuar. Për shembull, STS "Të ardhurat" ("D") ju lejon të mos renditni llojet e mëposhtme të taksave në disa raste:

1. mbi të ardhurat individët(Taksa mbi të ardhurat personale);
2. me fitim;
3. vlera e shtuar (TVSH);
4. në pronë.

Kush mund të përdorë

Një sistem i thjeshtuar u shpik për bizneset e vogla dhe sipërmarrësit individualë (IE). Në vitin 2017, subjektet ekonomike duhet të plotësojnë këto kritere:

1. përfitimi për periudhën raportuese është i kufizuar në 213,750,000 rubla;
2. numri i punonjësve nuk mund të kalojë 100 persona, duke përfshirë menaxherin;
3. kapitali i autorizuar është i kufizuar në 150 milion rubla;
4. përqindja për pjesëmarrjen e organizatave të tjera 4: 1 (nuk duhet të kalojë 25%).

Llojet e taksave

Ky sistem supozon që një subjekt biznesi do të zgjedhë në mënyrë të pavarur nga cila bazë do të zbresë taksat:

• sipas metodës "D" tarifohet 6% e të ardhurave totale;
• në "DR" llogaritet fitimi neto, nga i cili ngarkohet 15%.

Metodologjia mund të zbatohet nga ndërmarrjet dhe sipërmarrësit individualë të përfshirë në çdo lloj aktiviteti, me përjashtim të:

1. bankare;
2. sigurim;
3. investimi i parave të pensioneve;
4. investim;
5. të tjerët të specifikuar në paragrafin 3 të nenit 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Si të përmirësoni në 2017

Ekzistojnë dy mënyra për të përdorur një sipërmarrës individual dhe organizimi i një sistemi thjeshtimi tatimor. Ato janë si më poshtë:

• njoftoni organet tatimore për këtë brenda 30 ditëve pas regjistrimit;
• të njoftojë për dëshirën për të aplikuar sistemin vitin e ardhshëm në periudhën nga 1 tetori deri më 31 dhjetor, aktual.

Objektet e reja të aktivitetit ekonomik duhet të zgjedhin paraprakisht një regjim të posaçëm të favorshëm për veten e tyre. Nëse humbet afati i një muaji, automatikisht do të aplikohet metoda kryesore dhe kjo sjell shumë probleme.

Sipërmarrësit ekzistues do të duhet të dorëzojnë raporte për nëntë muaj. Në këtë rast, kriteret e tranzicionit janë si më poshtë:

1. niveli i të ardhurave për 9 muaj nuk duhet të kalojë 59,805,000 rubla në 2017;
2. numri i punonjësve - deri në 100 persona;
3. asetet fikse - deri në 150 milion rubla;
4. pjesa e organizatave të tjera nuk është më shumë se 25%.

Përfitimet e regjimit special

Përdorimi i të dyja këtyre metodave të thjeshtuara lejon pjesëmarrësit në marrëdhëniet ekonomike:

• zbret vetëm një lloj tatimi në lidhje me pjesën e të ardhurave të bilancit;
• për të minimizuar numrin e raporteve të detyrueshme që dorëzohen në organet tatimore një herë në vit:
  • deri më 31 mars nga ndërmarrjet;
  • deri më 30 prill PS.

Megjithatë, transfertat tremujore të paradhënieve me një tarifë të vetme për periudhat e mëposhtme janë të parashikuara me ligj:

• janar mars;
• prill qershor;
• në 9 muaj;
• vjetore.

Karakteristikat e "DR"

Ky regjim i veçantë supozon një llogaritje të veçantë të bazës së të ardhurave dhe shumës së shpenzimeve. Për të llogaritur 15% të taksës, është e nevojshme të zbritet shuma e investimeve në prodhim nga të ardhurat. Në këtë rast, duhet t'i përmbahen rreptësisht nenit 346.16 të Kodit Tatimor, i cili përmban një listë të shpenzimeve të lejuara.

Të ardhurat përfshijnë faturat e mëposhtme:

1. nga shitja e mallrave;
2. për shërbimet e ofruara;
3. nga qiraja;
4. për punën e kryer.

Kjo pjesë e bilancit nuk përfshin:

• prona e transferuar pa pagesë;
• interesi i përllogaritur për fondet e huazuara;
• të ardhura nga investimet bankare dhe më shumë.

Çfarë llogaritet si shpenzime në "DR"

Rregullat tatimore për kontabilizimin e anës së shpenzimeve të bilancit janë të rrepta. Jo të gjitha kostot lejohen të përfshihen në to. Parimet e Kodit Tatimor mund të përmblidhen si më poshtë:

• kostot duhet të synohen:
  • që synojnë zhvillimin e aktiviteteve të përcaktuara në statut ose dokumentet e regjistrimit;
• ato duhet të dokumentohen;
• ato duhet të pasqyrojnë thelbin e operacioneve reale.

Për shembull, nëse një sipërmarrës bleu një produkt për rishitje të mëtejshme, atëherë konfirmohet zbatimi i tij real:

• me çek ose dokument tjetër pagese;
• akti i transferimit të një produkti fizik te blerësi.

Kjo pjesë e bilancit, si rregull, pa probleme përfshin kostot e:

1. blerja e aseteve fikse (OS);
2. riparimi dhe mirëmbajtja e OS;
3. pagat dhe kontributet në fonde;
4. blerja e materialeve harxhuese dhe lëndëve të para për prodhim;
5. kalimi përmes kontrollit doganor;
6. organizimi i kontabilitetit dhe shërbimeve të tjera të nevojshme;
7. shërbim transporti;
8. marrja me qira e lokaleve.

Kufizimi i kontributit minimal në buxhetin e shtetit

Neni 346.18 i Kodit Tatimor parashikon një rregull të krijuar për të kontrolluar pagesën paraprake të taksave:

• shuma e marrë gjatë llogaritjes duhet të kontrollohet;
• nuk mund të jetë më pak se një për qind e përfitueshmërisë së treguar (pa ulje të kostos).

Për shembull, nëse të ardhurat e tremujorit të parë tregohen në shumën prej 1.3 milion rubla, dhe pagesa e taksës është 11 mijë rubla, atëherë do të duhet të rritet paraprakisht.

Kontrolli është si më poshtë: 1.3 milion rubla. x 1% = 13 mijë rubla.

E rëndësishme: zbritja e tatimit në avancë nuk mund të jetë më pak se 1% e pjesës së të ardhurave të pasqyruara në raportimin për tremujorin aktual.

Në fund të periudhës, ky rregull nuk funksionon. Shumat reale të marra si rezultat i aktiviteteve prodhuese zbriten në buxhet.

Nëse kompania ka pësuar humbje

Kjo situatë është marrë parasysh edhe në legjislacion. Nëse, në fund të vitit, një sipërmarrës individual ose një organizatë ka pësuar humbje, atëherë pagesa e vetme e tij zvogëlohet. Kufizohet në të njëjtin 1% të të ardhurave (pa përfshirë kostot).

Kështu, gjatë hartimit të rregullave tatimore, ligjvënësi mbrojti buxhetin nga humbjet e shkaktuara nga paguesit jofitimprurës.

Kush është më fitimprurës për të qëndruar në sistemin "D".

Tatimi i thjeshtuar mbi të ardhurat ndryshon nga metodologjia e përshkruar tashmë në mënyrën e llogaritjes së bazës nga e cila llogaritet tatimi i vetëm. Kjo është, është edhe më e thjeshtë. Kur zgjidhni një sistem, ekspertët rekomandojnë të përqendroheni në detajet e mëposhtme:

• llojet e aktiviteteve të ndërmarrjes;
• mënyrat kryesore të gjenerimit të të ardhurave;
• shuma e qarkullimit të fondeve;
• rentabiliteti i ciklit të prodhimit.

General "DR" funksionon mirë në ndërmarrjet ku pjesa e kostos është 60-65% më pak se ajo fitimprurëse.

Ka hollësi të tjera:

• nëse shënjimi i mallrave nuk kalon 60%, atëherë duhet të merret parasysh opsioni "D";
• një faktor i rëndësishëm është marrja parasysh e regjimit të veçantë të partnerëve;
• është e dëshirueshme të përdoret e njëjta.

Shembull

Ndërmarrja Rosa filloi veprimtarinë më 1 janar 2017. Për tremujorin e parë ka kryer këto shpenzime:

• marrja me qira e hapësirës së zyrës - 30,000 rubla;
• blerja e kompjuterëve dhe pajisjeve të tjera të nevojshme - 80,000 rubla;
• pagesa për komunikim dhe internet - 5000 rubla;
• reklamat - 100,000 rubla;
• të ardhurat e punonjësve - 30,000 rubla;
• primet e sigurimit - 9,000 rubla;
• kostot e transportit - 16,000 rubla;
• total - 270,000 rubla.

Pjesa e të ardhurave arriti në 500,000 rubla.

Llogaritja e paradhënies për tremujorin e parë:

• (500,000 rubla - 270,000 rubla) x 15% = 34,500 rubla.

Duke marrë parasysh rregullin 1% (shih më lart), paradhënie reale në buxhet do të jetë 50,000 rubla.

Shikoni videon në lidhje me sistemin e thjeshtuar * Të ardhurat minus shpenzimet *

STS 6 ose 15%: cili është më i mirë?

Pyetja kryesore për të ardhmen e thjeshtë është se cili objekt tatimi duhet të zgjedhë "të ardhura" ose "të ardhura minus shpenzimet". Në fund të fundit, nga kjo varet se cilat transaksione do të merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore, si dhe cilat do të zbatohen dhe, rrjedhimisht, sa do të jetë shuma e tatimit në sistemin e thjeshtuar tatimor. Kjo dilemë mbetet e rëndësishme edhe për organizatat dhe sipërmarrësit individualë që tashmë kanë kaluar në sistemin e thjeshtuar të taksave, pasi objekti i taksimit në një sistem të thjeshtuar mund të ndryshohet çdo vit.

STS 6%

Sipas "të ardhurave" të STS, personi i thjeshtuar, për të përcaktuar bazën tatimore, merr parasysh të ardhurat e tij nga shitjet dhe të ardhurat jo-operative (klauzola 1 e nenit 346.15 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), duke aplikuar "paratë e gatshme". metodë (klauzola 1 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Duke llogaritur tatimin si 6% të bazës së tij tatimore, personi i thjeshtuar mund ta zvogëlojë atë me shuma të caktuara:

• kontributet e paguara për punonjësit nga pagesat në fondet ekstra-buxhetore;
• përfitimet e paaftësisë së përkohshme të paguara në kurriz të punëdhënësit (përveç aksidenteve në punë dhe sëmundjeve profesionale);
• pagesat për sigurimin vullnetar të punonjësve në rast të paaftësisë së përkohshme të tyre në kushte të caktuara.

Këto pagesa mund të ulin taksën me maksimum 50%.

Për një sipërmarrës individual të thjeshtuar që nuk ka punonjës, taksa mund të ulet nga primet e sigurimit të paguara në Fondin e Pensionit të Federatës Ruse dhe FFOMS në një shumë fikse pa kufizime. Kjo do të thotë, nëse kontributet për veten tuaj tejkalojnë shumën e taksës së llogaritur, atëherë nuk do të duhet të paguani tatimin sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Më shumë detaje rreth procedurës së llogaritjes së tatimit me një sistem të thjeshtuar tatimor prej 6%, përfshirë. për shembull, mund të lexoni në.

Sistemi i thjeshtuar i taksave 15%

Personi i thjeshtuar me objektin "të ardhura minus shpenzimet" i redukton të ardhurat e tij në një listë të mbyllur shpenzimesh, të dhëna në Art. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, tatimi sipas sistemit të thjeshtuar të taksave prej 15% në fund të vitit nuk mund të jetë më pak se 1% e të ardhurave. 1% e të ardhurave të një personi të thjeshtuar është taksa minimale që duhet të paguhet në buxhet. Në kemi shqyrtuar tiparet e llogaritjes së taksës së thjeshtuar për objektin "të ardhura minus shpenzimet".

Çfarë të zgjidhni: USN 6 ose 15%

Kur zgjedh një objekt taksimi, një person i thjeshtuar duhet të planifikojë shumën e shpenzimeve të tij në sistemin e thjeshtuar tatimor. Në fund të fundit, nëse nuk ka shpenzime për tatimin e thjeshtuar ose ato janë të parëndësishme, atëherë përdorimi i sistemit të thjeshtuar të taksave prej 15% është jopraktik.

Nëse nuk merrni parasysh shpenzimet mbi të cilat një person i thjeshtuar me një objekt "të ardhurash" mund të ulë taksën e tij, dhe merrni parasysh normat standarde të sistemit të thjeshtuar tatimor (6% dhe 15%), atëherë taksa e thjeshtuar sistemi me një objekt "të ardhurash" do të jetë më fitimprurës për ato organizata dhe sipërmarrës individualë që kanë shpenzimet e të cilëve janë më pak se 60% e të ardhurave të tyre.

Për një llogaritje më të saktë, është e nevojshme të krahasohen jo vetëm të ardhurat dhe shpenzimet mbi tatimin e thjeshtuar, por edhe ato shuma të zbritura me të cilat taksa e llogaritur zvogëlohet nga tatimi i thjeshtuar me objektin "të ardhura".

Pra, objekti i "të ardhurave" tatimore është i dobishëm për ato organizata dhe sipërmarrës individualë për të cilët pabarazia është e vërtetë:

Të ardhura x 0.06 - Shuma të zbritshme

Shumat e zbritura> Shpenzime x 0,15 - Të ardhura x 0,09.

Në të njëjtën kohë, për organizatat dhe sipërmarrësit individualë që bëjnë pagesa për individët, treguesi "Shumat e zbritura" nuk mund të jetë më shumë se 50% e taksës së thjeshtuar me objektin "të ardhura" (Të ardhura x 0.06 x 0.5), domethënë sa vijon. pabarazia duhet të plotësohet:

Shumat e zbritshme

Kriteri kryesor kur zgjidhni llojin e objektit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor ( 6 ose 15% ) është sa të mëdha janë kostot në raport me të ardhurat e biznesit tuaj. Nëse ato përbëjnë më shumë se 65% të totalit të të ardhurave, objekti “Të ardhura minus shpenzimet” do të jetë alternativa më e mirë. Nëse është më pak se 65%, është më mirë të zgjidhni objektin - "Të ardhurat".

Për shembull, nëse do të krijoni një biznes në fushën e tregtisë ose prodhimit, ku do të jetë e nevojshme të blini mallra ose materiale, atëherë, në shumicën e rasteve, do të jetë më fitimprurëse të zgjidhni objektin e taksimit "Të ardhurat minus shpenzimet”. Në këtë rast, kostot do të duhet të dokumentohen. Sidoqoftë, nëse po planifikoni një biznes që lidhet me ofrimin e shërbimeve (ku kostot mund të jenë të vogla), atëherë do të jetë më e dobishme të përdorni STS "Të ardhurat".

shënim se është e mundur të ulet taksa jo për të gjitha shpenzimet (për shembull, gjobat dhe gjobat). Një listë e plotë e shpenzimeve për të cilat sipërmarrësit ose organizatat mund të zvogëlojnë të ardhurat specifikohet në nenin 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për më tepër, duhet të kihet parasysh se entitetet përbërëse të Federatës Ruse mund të ndryshojnë në mënyrë të pavarur normat e taksave. Për STS rajonet "Të ardhura" që nga viti 2016 kanë të drejtë të vendosin normën nga 1 në 6%. Për sistemin e thjeshtuar të taksave "Të ardhurat e reduktuara me shumën e shpenzimeve" - ​​nga 5 në 15%.

Biznes me dhe pa punonjës

Krahas shumës së shpenzimeve të biznesit tuaj, një kriter i rëndësishëm në zgjedhjen e një objekti taksimi në STS është prania ose mungesa e punonjësve.

Duhet të kihet parasysh se në STS "Të ardhurat":

• Sipërmarrësit individualë dhe organizatat me punëtorë mund të reduktojnë në 50% tatim (paradhënie) mbi shumën e primeve të paguara të sigurimit.
• Pronarët individualë pa punëtorë mund të reduktojnë 100% tatim (paradhënie) mbi shumën e pagesave fikse të paguara (për veten tuaj).

Në STS "Të ardhura të reduktuara nga shuma e shpenzimeve", sipërmarrësit individualë dhe SH.PK-të mund të përfshijnë të gjitha primet e paguara të sigurimit në shpenzime dhe, në këtë mënyrë, të zvogëlojnë bazën tatimore me shumën e tyre.

shënim se po flasim për uljen e bazës tatimore (e cila do të duhet ende të shumëzohet me normën), dhe jo taksën përfundimtare, si në STS "Të ardhurat". Lexoni më shumë për këtë në faqen në lidhje me llogaritjen e tatimit në sistemin e thjeshtuar të taksave "Të ardhurat" dhe "Të ardhurat minus shpenzimet".

Rregulli universal

Ekziston një rregull (formula) për të përcaktuar se cili objekt tatimor i sistemit të thjeshtuar të taksave është më fitimprurës për t'u përdorur. Pra, nëse shpenzimet e biznesit tejkalojnë 65% nga të ardhurat, është më mirë të përdorni "Të ardhurat minus shpenzimet". Këtu është gjithashtu e rëndësishme të mos harroni të merrni parasysh shumën e primeve të paguara të sigurimit në shpenzime.

Transferimi në një objekt tjetër taksimi të sistemit të thjeshtuar tatimor

Mund ta ndryshoni objektin e taksimit në "Të ardhura" ose "Të ardhura minus shpenzimet" vetëm një herë në vit - së pari vitin e ardhshëm, duke paraqitur një njoftim në formularin 26.2-6 in zyra e taksave deri më 31 dhjetor të vitit aktual.

STS "Të ardhura" ose STS "Të ardhura minus shpenzimet" Cila është më e mirë? Një kalkulator do të ndihmojë.

Kushdo që kalon vetë në sistemin e thjeshtuar të taksave ka të drejtë të zgjedhë objektin e taksimit - 6% e të ardhurave(Që nga viti 2015, janë futur pushimet tatimore, në të cilat rajonet mund të ulin normën e të ardhurave STS në 0%. Gjithashtu, që nga viti 2015, autoritetet lokale kanë të drejtë të ulin normën STS (për shembull, banorët e Krimesë dhe Sevastopolit kanë një normë e reduktuar).) Ose 5-15% (në varësi të rajonit) të të ardhurave, të reduktuara me shumën e shpenzimeve(shih tarifat e STS për rajone të ndryshme të Federatës Ruse).

Ju mund të ndryshoni të ardhurat dhe shpenzimet e STS për të ardhurat e STS një herë në vit, nga 1 janari i vitit të ardhshëm, duke njoftuar zyrën e taksave brenda datës 20 dhjetor.

Për të kuptuar se cili sistem është më i mirë, le të krahasojmë të dy taksat.

Për të shtuar mallra në shpenzim në aktivitetin sipërmarrës, duhet të blini me shumicë, d.m.th. me regjistrim faturë.

Kalimi nga STS "Të ardhurat minus shpenzimet" në STS "Të ardhurat"

Objekti i tatimit mund të ndryshohet nga tatimpaguesi çdo vit. Objekti i tatimit mund të ndryshohet nga fillimi i vitit nëse tatimpaguesi njofton për këtë autoriteti tatimor para 31 dhjetorit (94-FZ, më parë ishte para 20 dhjetorit) të vitit që i paraprin vitit në të cilin tatimpaguesi propozon të ndryshojë objektin e tatueshëm. formulari i aplikimit: për kalimin nga STS "Të ardhurat minus shpenzimet" në STS "Të ardhurat".

Si të lexoni të thjeshtuar

Sipas STS, të ardhurat kuptohen si të gjitha arkëtimet aktuale të parave (nuk ka rëndësi kur është lidhur kontrata, është e rëndësishme kur është paguar). Përjashtim: nëse keni transferuar fonde në llogarinë tuaj. Kostot sipas sistemit të thjeshtuar të taksave: gjithçka që merr pjesë në biznesin tuaj (paga, materiale, qira, etj. ka pika të diskutueshme, për shembull, një sipërmarrës individual merr me qira një makinë nga vetja për ta bërë atë një shpenzim). Taksa e listuar sipas sistemit të thjeshtuar tatimor për vitin e fundit NUK përfshihet në kostot e sistemit të thjeshtuar tatimor. Taksa USN duhet të rrumbullakoset në rubla dhe të paguhet në rubla.

USN (i dhënë me qira një herë në vit zyrës së taksave deri më 31 mars) Deklarata sipas USN.xls

Me ndihmën e këtij shërbimi në internet për organizatat, ju mund të mbani taksat dhe kontabilitetin në STS dhe UTII, të gjeneroni pagesa, 4-FSS, SZV, Unified Settlement 2017 dhe të paraqisni çdo raport përmes Internetit, etj. (nga 250 rubla / muaj ). 30 ditë falas. Për sipërmarrësit individualë të sapokrijuar tani (falas).

relevante zero sistem i thjeshtuar tatimor ju mund të gjeneroni dhe dërgoni në IFTS në internet me. Në të njëjtën kohë, ju mund ta bëni atë absolutisht falas.