Primer minimalnega davka USN dohodek minus stroški. Minimalni davek USN

Če se je poenostavljeni davek s predmetom obdavčitve "dohodki minus odhodki" ob koncu leta izkazal za manj kot 1% njegovega dohodka, se bo morala takšna organizacija ali samostojni podjetnik osredotočiti na minimalni davek. Kaj je to in kakšne so značilnosti izračuna in plačila minimalnega davka, bomo povedali v našem posvetovanju.

Objekt "prihodki minus stroški"

S predmetom obdavčitve poenostavljena oseba zmanjša svoj dohodek za omejen seznam stroškov (člen 346.14, člen 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da se lahko v davčnem računovodstvu pojavi minimalni dobiček ali celo izguba. Toda zahteve davčnega zakonika so takšne, da če je poenostavljeni prejel kakršen koli dohodek v koledarskem letu, je treba davek v vsakem primeru plačati najmanj določen znesek. Ta postopek ne velja za samostojne podjetnike, ki uporabljajo stopnjo USN 0% (člen 4 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Minimalni davek

Ob koncu vsakega leta mora poenostavljalec s predmetom »prihodki minus odhodki« preveriti, ali je izpolnjena naslednja neenakost:

(Prihodki - Odhodki) * USN stopnja

Če je pravično, se za leto ne plača na običajen način obračunan davek, ampak minimalni davek v višini 1 % dohodka poenostavljene osebe za to koledarsko leto. Ti dohodki se določajo na splošen način iz čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Rok za plačilo minimalnega davka

Minimalni davek je treba plačati v običajnih rokih, določenih za plačilo davka ob koncu leta (7. člen 346.21, 346.23. člen Davčnega zakonika Ruske federacije):

  • za organizacije - najkasneje do 31. marca naslednjega leta;
  • za samostojne podjetnike - najkasneje do 30. aprila naslednjega leta.

Če zadnji dan plačila sovpada s prostim dnevom, se rok prenese na naslednji delovni dan po njem (člen 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Predplačila se lahko knjižijo v dobro

Če je poenostavljena oseba v koledarskem letu plačevala akontacije za poročevalska obdobja, bo lahko ob koncu leta za te akontacije znižala svoj minimalni davek.

Kam postaviti razliko

Razlika, ki nastane med minimalnim davkom in davkom, izračunanim na običajen način, ne izgine. Lahko se upošteva v stroških poenostavljenega davčnega sistema prihodnje leto, vendar šele ob koncu. Razlike ni dovoljeno vključiti v odhodke poročevalskih obdobij naslednjih let (

Plačevanje davkov je najbolj pomembna tema za podjetnike. Skrbi jo predvsem za poslovneže začetnike, ki šele poskušajo ugotoviti seznam novih obveznosti, ki so jih prejeli v zvezi s pridobitvijo statusa samostojnega podjetnika. Vendar pa ni vse tako težko. Danes obstaja in je v tem načinu velika večina samostojnih podjetnikov. Zato bi zdaj rad govoril o minimalnem davku po poenostavljenem davčnem sistemu in drugih niansah, povezanih s to temo.

Prihodki minus stroški

To je ime "poenostavljenega" tipa, ki zavezuje samostojne podjetnike in podjetja k plačilu minimalnega davka. USN "prihodki - odhodki" (v nadaljnjem besedilu okrajšava DSM) je za začetnike težje razumeti. Zato se mnogi, ki res ne razumejo teme, odločijo v korist režima, imenovanega USN 6%. V tem primeru je vse izjemno preprosto: podjetnik plača 6% dobička svojega podjetja kot davek.

Kaj pa drugi primer? Če je oseba izbrala DHI, se lahko njegov davek giblje od 5 do 15 odstotkov. Na splošno mora podjetnik najprej ugotoviti stopnjo, določeno za njegovo vrsto dejavnosti v regiji njenega izvajanja. In natančna vrednost se določi z nekaj izračuni. In o tem je vredno govoriti podrobneje. Najprej pa nekaj besed o predplačilih. To je pomemben odtenek, ki ga ni mogoče prezreti.

Predplačila

Vsaka oseba, ki plača minimalni davek po poenostavljenem davčnem sistemu po določenem režimu, se bo z njimi redno srečevala. Vsako četrtletje mora podjetnik plačati tako imenovano »akontacijo«. Se pravi, vsake tri mesece nakaže akontacijo v proračun. Znesek, ki ga je treba plačati, se izračuna po načelu nastanka poslovnega dogodka od samega začetka leta. In ga morate prenesti pred koncem 25 dni od konca četrtletja.

Ob koncu leta se obračuna in plača preostanek davka. Nato se vloži davčna napoved. Samostojni podjetniki morajo to storiti do 30. aprila. Za LLC je najdaljši rok 31. marec.

Plačilo

Izvaja se četrtletno, pa tudi ob koncu leta. Pri poenostavljenem davčnem sistemu »dohodki minus odhodki« se minimalni davek izračuna preprosto. Najprej se sešteje dobiček od začetka leta do konca določenega obdobja. Nato se od dobljene vrednosti odštejejo vsi stroški za isto časovno obdobje. In po tem se prejeti znesek pomnoži z davčno stopnjo.

Če oseba izračuna akontacijo za drugo, tretje ali četrto četrtletje, mora na naslednji stopnji od te vrednosti odšteti prejšnja predplačila.

Kar zadeva obračun davka ob koncu leta, je tudi tukaj vse preprosto. Oseba določi minimalni davek po poenostavljenem davčnem sistemu in ga primerja z zneskom davka, ki je bil izračunan na običajen način.

Minimalni davek

Pri poenostavljenem davčnem sistemu se obračunava po stopnji 1 %. V katerih primerih se izplača? Daleč od najbolj ugodnih.

1-odstotni davek se obračuna, ko znesek odhodkov podjetnika presega njegove prihodke. Se pravi v primeru izgube. Jasno je, da v takšnih situacijah preprosto ni podlage za obračunavanje standardnega davka v višini 5-15%. In hkrati bo moral oseba, ki je v izgubi, še vedno plačati en odstotek, ki ga določa zakon.

Obstaja še en primer. 1 % se plača, če znesek enotnega davka, ki je bil obračunan na razliko med odhodki in dohodki po 15 % stopnji, ne presega minimalnega davka za isto obdobje.

Predujmi in minimalni davek

Omeniti je treba še en odtenek, povezan z obravnavano temo. Pogosto se zgodi, da podjetnik ob koncu vsakega četrtletja plača akontacijo za enotni davek, ob koncu leta pa se mu zaračuna minimalno 1 %.

To situacijo je mogoče rešiti z eno od dveh metod.

Prvi način vključuje plačilo s strani podjetnika, ko STS minimum davek in predujmi v dobro, že dani prej za prihodnje obdobje. In za to vam ni treba storiti ničesar dodatnega, saj se pobot pojavi samodejno, saj se CBC ne razlikuje od minimalnega davka poenostavljenega davčnega sistema. Enako velja tako za davek kot za akontacijo.

Zdaj za drugo metodo. Sestoji iz knjiženja vplačanih predujmov podjetnika v breme minimalnega davka. In v tem primeru bo zloglasni CSC drugačen. Zato boste morali napisati vlogo za pobot predujmov, ki so ji priložene kopije plačilni nalogi in podrobnosti. Pred tem morate predložiti letno izjavo, tako da inšpekcijska baza podatkov odraža podatke o davkih, ki jih plača oseba.

Primer

No, zgoraj je bilo podanih dovolj informacij, da bi lažje razumeli temo glede minimalnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu (prihodki minus odhodki). Zdaj lahko gremo na primer.

Recimo, da je določen podjetnik zaključil poročevalsko obdobje z dohodkom v višini 2.000.000 rubljev. Hkrati so njegovi stroški znašali 1.900.000 rubljev. je 15 %. Naredi se naslednji izračun: 2.000.000 - 1.900.000 x 15% = 15.000 rubljev. To je znesek davka, ki ustreza splošnemu vrstnemu redu. Toda v tem primeru je izguba očitna, zato bo za podjetnika obračunan minimalni davek. Izračuna se na naslednji način: 2.000.000 x 1% = 20.000 rubljev.

Vidimo lahko, da je minimalni davek v višini 20.000 rubljev za red večji od zneska, ki ga je treba plačati po splošna pravila. Toda podjetnik mora nakazati natanko ta znesek sredstev v blagajno.

Dobro je vedeti

Veliko je bilo povedanega o tem, kaj pomeni minimalni davek po poenostavljenem davčnem sistemu. Prihodki minus stroški so priročen način, le ugotoviti ga morate. In zdaj bi rad namenil posebno pozornost nekaterim niansam, ki bi jih bilo koristno vedeti za podjetnika.

Kot smo že omenili, lahko razliko ob odštevanju vračunanega zneska od 1 % vštejemo v odhodke za naslednje obdobje. Vedeti je treba, da tega postopka ni treba izvesti takoj. To pravico je dovoljeno uveljavljati naslednjih 10 let.

Drugi prenos se lahko izvede tako v celoti kot delno. Če pa je podjetnik prejel izgube v več obdobjih, se bodo obračunale v istem vrstnem redu.

Zgodi se, da se IP odloči ustaviti svoje dejavnosti. Če mu izguba ni bila vrnjena, jo bo naslednik izkoristil. To se običajno naredi tako, da se ta znesek vključi v proizvodne stroške. Vendar je vredno vedeti, da te sheme ni mogoče izvajati, če oseba preide na drug davčni režim.

Mimogrede, glede plačila. Od prvega januarja sedanjega leta 2017 se uporabljajo nove CSC. Za fiksni prispevek Pokojninski sklad veljaven rekvizit 18210202140061100160. Za dodatne - 18210202140061200160. Bodite previdni, ker so BCC skoraj enake in se razlikujejo le v eni števki. Za FFOMS pa velja CCC 18210202103081011160.

Lahko se plačajo na spletu. Če želite to narediti, morate iti na uradno spletno stran davčnega urada. Navigacija po njej je preprosta in jasna, tako da jo lahko razume vsak navaden uporabnik. Glavna stvar je potem, ko opravite spletno plačilo, shranite elektronske račune. Seveda bodo tako ali tako shranjeni v arhivu, vendar je bolje, da jih takoj shranite v ločeno mapo.

Ko vam ni treba plačati

So tudi takšni primeri. Prav tako jih je treba pozorno opozoriti, ko govorimo o minimalnem davku na stroške po poenostavljenem davčnem sistemu.

Dejstvo je, da veliko ljudi odpre IP, vendar ne izvaja dejavnosti. V tem primeru ob koncu davčnega obdobja (roki so bili navedeni zgoraj) predajo nična izjava. Če oseba ni imela dobička, potem ni predplačil ali glob. Edina sankcija, ki se lahko naloži, je 1.000 rubljev za zamudo pri prijavi.

Pri pripravi deklaracije vam ni treba delati nobenih izračunov. V vseh vrsticah, ki običajno označujejo višino prihodkov in odhodkov, so pomišljaji. Prihodek je nič, kar pomeni, da je davek enak.

Ampak! Vsak podjetnik mora plačati fiksne prispevke. Tudi če ni aktiven. Do danes je znesek letnih prispevkov 27.990 rubljev. Od tega 23.400 rubljev gre v pokojninski sklad, 4.590 rubljev pa v FFOMS.

Anastazija Osipova

bsadsensedynamick

Krmarjenje po članku

  • Kako plačati davek na poenostavljeni davčni sistem "Prihodki minus odhodki"
  • Znesek minimalnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu in kako ga izračunati
  • Značilnosti poenostavljenega davčnega sistema"Prihodki minus stroški"
  • Kateri stroški se upoštevajo v poenostavljenem davčnem sistemu "Prihodki minus odhodki"
  • Kdaj moram preiti na poenostavljeni davčni sistem "Prihodki minus odhodki"
  • Kaj je novega na USN "Prihodki minus stroški" v letu 2019
  • Izhod

Vsa podjetja in podjetniki, ki delujejo po poenostavljenem sistemu obdavčitve »Dohodki minus odhodki«, morajo pred oddajo poročil obračunati dva davka - enotni davek ((prihodki - odhodki) * 15 %) in minimalni davek (dohodek * 1 %). Dobljene rezultate je treba primerjati, večji znesek pa bo namenjen proračunu.

Plačilo je treba prenesti tudi, če je ob koncu poročevalskega obdobja dosežen nizek prihodek ali izguba.

Rok za oddajo Izjava USN(prihodki minus odhodki) urejajo določbe 7. odstavka čl. 346.21 Davčna številka RF, po katerem morajo pravne osebe poročati do 31. marca, podjetniki pa do 30. aprila. Če navedeni datum pade na vikend, se prestavi na naslednji delovni dan.

Prenesite trenutni obrazec

Kako plačati davek na poenostavljeni davčni sistem "Prihodki minus odhodki"

Za zavezance, ki so, je poročevalsko obdobje koledarsko leto. V tem času inšpekcija preveri ustreznost podatkov v izjavi. Predplačila so razčlenjena po četrtletjih, na koncu vsakega od katerih se nakažejo prispevki v proračun. V primeru neupoštevanja določenih rokov se globe ne zaračunavajo, plačati pa bo treba kazni.

Pogoji plačila minimalnih plačil so navedeni v tabeli:

Na preprostem primeru bomo analizirali, kako pravilno izračunati plačila za plačilo davka s poenostavljenim davčnim sistemom 15%.

  1. Prvo četrtletje - prihodki 426.000 rubljev, stroški 378.000 rubljev;
  2. Drugi - prihodki 511.000 rubljev, stroški 456.000 rubljev;
  3. Tretji - prihodki 387.000 rubljev, stroški 324.000 rubljev;
  4. Četrti - prihodki 671.000 rubljev, stroški 612.000 rubljev.

Po pravilih davčno poročanje pri poenostavljenem davčnem sistemu je treba prihodke in odhodke navesti po obračunskem načelu od začetka leta.

Predplačilo na podlagi rezultatov prvega četrtletja se izračuna po formuli: (426.000 - 378.000) * 15% = 7.200 rubljev.

Za šest mesecev bo prispevek 15.450 rubljev in se izračuna na naslednji način: 937.000 - 834.000) * 15%. Toda od prejetega zneska je treba odšteti 7.200 rubljev (plačilo za prvo četrtletje), 8.250 rubljev bo ostalo za prenos.

Na podlagi rezultatov devetih mesecev (1.324.000 - 1.158.000) * 15% = 24.900 rubljev. Od tega zneska odštejemo prej navedene davke in ostane 9.450 rubljev.

Podobno določimo znesek davčnih olajšav za leto, ob upoštevanju predplačil: (1.995.000 - 1.770.000) * 15% - (7.200 + 8.250 + 9.450) = 8.850 rubljev. Prav ta znesek je treba nakazati pravni osebi. oseb do 31. marca naslednjega leta. Skupni znesek davkov, plačanih v proračun, je 33.750 rubljev.

Znesek minimalnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu in kako ga izračunati

Poleg enotnega davka delo po poenostavljenem režimu predvideva še eno vrsto plačila. Najnižji davek po poenostavljenem davčnem sistemu se plača, če je znesek odbitkov ob upoštevanju akontacije manjši od enega odstotka dohodka. V tem primeru se izračun izvede po formuli:
prihodek za leto * 1%.

Na primer, ob koncu leta so prihodki podjetja znašali milijon rubljev, stroški pa 950 tisoč. V takšni situaciji bo skupni davek 7.500 rubljev: (1.000.000 - 950.000) * 15%. Toda pri uporaba poenostavljenega davčnega sistema minimalni davek je že 10.000 rubljev (1.000.000 * 1%).

Če primerjamo ta dva kazalnika, lahko sklepamo: če je bil ob koncu leta dosežen minimalni davek, ki presega en sam, ga je torej treba plačati.

Značilnosti poenostavljenega davčnega sistema "Prihodki minus odhodki"

Ta davčni sistem predvideva številne omejitve, vendar so precej zvesti in večina podjetnikov se jih drži:

  • Brez vej.
  • Število zaposlenih ni več kot 100 ljudi.
  • Udeležba v delnicah drugih LLC ne sme presegati 25 % odstotkov.
  • Preostala vrednost osnovnih sredstev je do 150 milijonov rubljev.

Znesek letnega dohodka ne presega 150 milijonov rubljev. Ta znesek vključuje iztržljiva in neposlovna sredstva. Težave pri izpolnjevanju te omejitve se lahko pojavijo pri podjetjih, ki delujejo na področju trgovine na debelo in imajo visoko stopnjo stroškov.

Podjetje, ki želi preiti na poenostavljen davčni sistem z druge oblike obdavčitve, ne sme preseči dovoljenega dohodka v višini 112,5 milijona rubljev v zadnjih devetih mesecih leta, v katerem je bilo predloženo obvestilo o prehodu.

Banke ne bodo mogle preiti na enoten minimalni davek, Zavarovalnice, zastavljalnice, MFI in organizacije, ki se ukvarjajo s področjem rudarjenja, in drugi.

Vse zahteve in omejitve, povezane s poenostavljenim davčnim sistemom, so navedene v čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Osnovna davčna stopnja je 15 odstotkov, so pa izjeme, ko jo je mogoče spremeniti. Tako so posamezni subjekti Ruske federacije pooblaščeni, da ta kazalnik urejajo na svojem ozemlju, zlasti da ga zmanjšajo na 5%. Na Krimu in v Sevastopolu lahko znaša tudi tri odstotke.

Pogosto je odločitev lokalnih oblasti, da zmanjšajo znesek davčnih olajšav, povezana s spodbujanjem nekaterih industrij, ki jih želijo razviti v svoji regiji. Če želite izvedeti natančno velikost osnovne stopnje, obiščite podružnico IFTS.

Kateri stroški se upoštevajo v poenostavljenem davčnem sistemu "Prihodki minus odhodki"

V obdobju gospodarska dejavnost podjetje lahko zahteva uporabo tega davčnega režima. A za to ni dovolj imeti visok delež stroškov. Vodja podjetja ali podjetnik mora natančno vedeti, katere postavke izdatkov se upoštevajo in kako jih pravilno sestaviti.

Popoln seznam je naveden v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Je zaprta, torej izključuje možnost nastanka kakršnih koli stroškov, poleg že upoštevanih. Seznam je precej impresiven, zato v informativne namene predstavljamo glavne točke:

  • Osnovna sredstva (nakup opreme, razvoj infrastrukture).
  • Stroški ustvarjanja neopredmetenih sredstev.
  • Plačila po najemnih in najemnih pogodbah.
  • materialni stroški.
  • plačati plače in zavarovanje.
  • Plačilo komunikacijskih storitev.
  • Davki in takse, razen enotnega davka na poenostavljeni davčni sistem.
  • Nakup blaga za nadaljnjo prodajo.

Obstaja nekaj odtenkov z dovoljenimi stroški. Priznani bodo le, če so bila opravljena ustrezna plačila, ekonomska utemeljitev in dokazila. Upoštevajte, da so nekateri stroški, na primer nakup blaga za naknadno prodajo, predmet posebnega davčnega obračuna.

Pogosto se spori med davčnimi uradniki in vodstvom podjetja pojavijo zaradi ekonomske izvedljivosti določenih stroškov. Primer so stroški servisiranja zaposlenih, zlasti nakup pitne vode za hladilnike, o katerih družba poroča. Če pa je voda v pipi priznana kot pitna in ne potrebuje dodatnega čiščenja, jih regulativni organ ne bo upošteval.

Samostojni podjetniki imajo pogosto težave pri upravičevanju službenih potovanj. Po IFTS se potni stroški upoštevajo samo za zaposlene.

Davčni organi pogosto trdijo o pravilnosti dokumentacije, ki potrjuje stroške.

V praksi takšna nasprotja vodijo do tega, da je znesek davčnih odtegljajev, ki jih navede zavezanec, lahko nižji od zneska, ki ga priznava inšpekcija. In ker algoritem poročanja vključuje identifikacijo neskladij po preverjanju, ima regulativni organ pravico naložiti globo za napačne podatke.

Kdaj moram preiti na poenostavljeni davčni sistem "Prihodki minus odhodki"

Za boljše razumevanje vzemimo za primer podjetje z dobičkonosnostjo milijon rubljev in visokim deležem stroškov v višini 750 tisoč.

V primeru dela po poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodek" se znesek minimalnega davka za samostojne podjetnike izračuna v višini 60 tisoč rubljev: 1.000.000 * 6%.

Če uporabljate poenostavljeni davčni sistem "Dohodki minus stroški", boste morali plačati 37.500 rubljev: (1.000.000 - 750.000) * 15%.

Kljub navidezni koristi druga možnost ne upošteva tako pomembnega kazalnika, kot je zmanjšanje zneska davka za znesek, ki je enak zavarovalnim premijam, plačanim zase.

Upoštevajte, da oba režima predvidevata obračunavanje vseh vrst dohodka, začenši z zneskom 300 tisoč rubljev. Razlikujejo se le metode izračuna. V primeru poenostavljenega davčnega sistema »Dohodek« se upošteva dohodek, v »Prihodki minus odhodki« pa razlika med prihodki in odhodki.

Sodišča različnih stopenj so večkrat opazila nepravičnost tega položaja, vendar uradniki ministrstva za finance in Zvezne davčne službe vztrajajo: 1 odstotek se plača od dohodka nad 300 tisoč rubljev, brez stroškov intelektualne lastnine.

Tako bo velikost podjetnikovih odbitkov pri zgoraj navedenem prometu ob koncu leta 2019:

  1. Fiksna pristojbina: 36.238 rubljev.
  2. Dodatni prispevek: 7.000 = (1.000.000 – 300.000)*1 %.

Skupni znesek zavarovanja IP bo 43.238 rubljev.

To bo podjetniku omogočilo, da zmanjša znesek izračunanega davka na 16.762 rubljev, če dela po poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodek" (60.000 - 43.238). V poenostavljenem davčnem sistemu "Prihodki minus odhodki" zavarovalne premiježe obračunane v računovodskih izkazih, zato ni mogoče zmanjšati zneska odbitkov.

Kaj je novega na USN "Prihodki minus stroški" v letu 2019

Pri izračunu minimalnega davka na poenostavljeni davčni sistem (dohodki minus odhodki) bi morali podjetniki v letu 2019 upoštevati številne nove spremembe.

Na primer, od januarja letos podjetja in samostojni podjetniki, ki delujejo po »poenostavljenem« sistemu, ne morejo računati na znižanje preferencialnih zavarovalnih premij za svoje zaposlene. Prej je člen 427 Davčnega zakonika Ruske federacije predvideval možnost prenosa le petine v obvezno pokojninsko zavarovanje. A ugodnost se je končala leta 2018, danes se vsi prispevki plačujejo pod enakimi pogoji:

  • Obvezno pokojninsko zavarovanje - 22%.
  • Obvezno zdravstveno zavarovanje - 5,1 %.
  • Obvezno zavarovanje za začasno invalidnost ali materinstvo - 2,9 %.

Od druge polovice leta 2019 morajo skoraj vsa podjetja, ki uporabljajo 15 % USN, integrirati blagajne v svoje delo. Najprej je osredotočen na tiste, ki zagotavljajo storitve prebivalstvu. Od 1. julija jih bodo morali izdati gotovinski prejemek ali BSO.

Izjeme, ki vam bodo omogočile poslovanje brez CCP, so navedene v čl. 2 zakona št. 54-FZ. Obveznost ne velja za poslovne subjekte, ki plačujejo samo preko poravnalnega računa.

Druga sprememba se nanaša na fiksno zavarovalnino za samostojne podjetnike. V letu 2019 morajo zase plačati 36.238 rubljev namesto 32.385 rubljev, ki so veljali v letu 2018.

Spomnimo se, da je od leta 2017 KBK po poenostavljenem davčnem sistemu (šifra proračunske klasifikacije) za enotni davek "prihodki minus odhodki" in minimalno - 182 1 05 01021 01 1000 110. Za plačilo davka je treba uporabiti kodo KBK poenostavljeni davčni sistem (dohodki minus odhodki) na podlagi rezultatov 2019.

Izhod

Preden nadaljujemo z izbiro optimalnega sistema obdavčitve, vodja podjetja oz samostojni podjetnik posameznik mora izračunati davčno breme. Če raven lastne usposobljenosti ne zadostuje, je bolje vključiti strokovnjake, saj lahko zamudite pomembne nianse, ki lahko znatno otežijo vodenje gospodarske dejavnosti in poročanje.

/ 5. na podlagi 1

Kot veste, mnoga podjetja in samostojni podjetniki izberejo poenostavljen sistem ne le zato, da se ne bi zataknili v papirologiji in računovodstvu, ampak tudi v upanju, da bodo v letu 2019 plačali minimalni davek po poenostavljenem davčnem sistemu - v majhen znesek. Povedali vam bomo, kaj lahko pričakujejo ob upoštevanju zahtev davčnih predpisov.

Kratka igra

Do izteka davčnega obdobja morajo vsi poslovni subjekti, ki zakonito uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom »prihodki minus odhodki« (v nadaljnjem besedilu: poenostavljeni davčni sistem D-R), izračunati znesek najnižjega davka. Hkrati pa po čl. 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije za davčno obdobje traja koledarsko leto.

Takoj bodite pozorni: samo poenostavljeni ljudje s predmetom »prihodki minus stroški« izračunajo minimalni davek. Če podjetje ali samostojni podjetnik plača ta davek samo od dohodka, potem iz objektivnih razlogov preprosto ni treba določiti davčnega minimuma. Ni jih, dohodki pa so vedno.

Če podjetje ali trgovec na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom »dohodek« obračuna sumljivo majhen znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun, bo to dejstvo zagotovo zanimalo davčne organe. Zanje je to takoj »svetilnik«, da je del dobička skrit državi.

Formula za izračun najnižjega davka v letu 2019

Izračun in plačilo minimalnega davka na poenostavljeni davčni sistem v letu 2019 določa 6. odstavek 346.18. člena Davčnega zakonika Ruske federacije za poenostavljeni davčni sistem Dr. Matematično to izgleda takole:

Minimalni davek = letni dohodek* × 1%

* brez stroškov.

Priti do minimalnega davka

Davčna stopnja po sistemu minimalnega davka se uporablja v primerih, ko se izkaže, da je njen znesek višji od davka, izračunanega po splošnih pravilih "poenostavitve". Povedano drugače, ko lahko po rezultatih preteklega leta skoraj navedemo izgubo. Zato bo velikost vrzeli med prihodki in odhodki na koncu določila, kaj točno plačati v blagajno:

  1. Navadni davek USN.
  2. Izstopite z najmanj davkom (čeprav bo v vsakem primeru več kot prva možnost).

Preberite tudi STS in nadomestilo za uporabo osebnih vozil

Glede na položaj davčna služba, v primeru združevanja več davčnih režimov, od katerih je eden STS D-R, država obračuna minimalni davek na dobiček, ki se prejme samo iz poenostavljene obdavčitve.

Možno je, da bo treba minimalni davek izračunati in plačati ob koncu poročevalskega obdobja. To se zgodi, ko samostojni podjetnik ali podjetje med tem izgubi pravico do tega posebnega režima. To pomeni, da se minimalni davek (če so bili nanj priloženi kazalniki) prenese na podlagi rezultatov ustreznega četrtletja, v katerem je bila izgubljena pravica do USN D-R. V tem primeru ni treba odlašati do konca koledarskega leta.

Kdaj plačati

Za prenos minimalnega davka iz davčnega zakonika Ruske federacije v zakladnico ni ločenih rokov. Običajno je izhajati iz splošnega postopka za vložitev davčnih napovedi po poenostavljenem davčnem sistemu:

  • za pravne osebe– do 31. marca naslednjega leta;
  • za samostojne podjetnike - do 30. aprila naslednjega leta.

TKK za minimalni davek na poenostavljeni davčni sistem v letu 2019 je: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Davčni pobot

Upoštevajte situacijo: poslovni subjekt je vplačal akontacije v blagajno po poenostavljenem sistemu obdavčitve. V primeru poenostavljenega davčnega sistema se postavlja vprašanje: ali se ta plačila lahko upoštevajo v višini minimalnega davka? Odgovor je pozitiven.

V obliki davčnega obračuna za poenostavljen davčni sistem obstaja tak postopek pobota. To pomeni, da plačnik nakaže akontacijo v višini minimalnega davka v okviru tega dokumenta. Ni vam treba oddati ločene vloge.

V primeru prenizke porazdelitve akontacije se lahko v prihodnje pobotajo kot akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu. Rok: v naslednjih treh letih.

Preberite tudi USN: obračunavanje stroškov za neodvisno ocenjevanje kvalifikacij v letu 2017

Računovodstvo odhodkov

Davčna zakonodaja določa postopek obračunavanja razlike med poenostavljenim in minimalnim davkom za preteklo leto (6. in 7. člen člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije):

  1. Vključena je v zneske stroškov.
  2. Lahko tudi poveča izgube.

Upoštevajte: razliko lahko upoštevate le glede na rezultate poročevalskega obdobja (leto).

govoriti preprost jezik, je možno v odhodke ob koncu leta 2019 vključiti razliko med poenostavljenim in minimalnim davkom, ki je bil obračunan in plačan konec preteklega leta 2018.

V vsakem naslednjem davčnem obdobju (do 10 let) ima računovodja možnost vključiti navedeno razliko v odhodke ali s tem povečati obstoječe izgube. Ministrstvo za finance pojasnjuje: v odhodke je mogoče takoj vključiti razliko med obračunanim in plačanim zneskom minimalnega davka in davkom, ki je bil obračunan po splošnem postopku obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu za več preteklih obdobij.

Prehod na USN

Za delo na poenostavljenem davčnem sistemu mora oseba oddati obvestilo davčnemu uradu. V primeru registracije novega podjetja se prijava vloži po davčni registraciji, vendar najkasneje v 30 dneh od dneva registracije. Če ste iz nekega razloga zamudili navedeni rok, ga samodejno dodelite skupni sistem obdavčitev.

Prehod na poenostavljeno različico obstoječega poslovanja je možen šele od naslednjega poročevalskega leta. Za to je potrebno izpolniti in oddati obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem pred koncem četrtega četrtletja tekočega leta.

Pravica do posebnega režima v letu 2019

Najpogosteje želijo podjetja in samostojni podjetniki preiti na poenostavljen sistem obdavčitve v dveh primerih:

  1. ko se prvič registrirajo in izberejo davčni režim;
  2. ko želijo preiti z OSNO.

To je mogoče le, če davčni zavezanec izpolnjuje merila iz člena 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.


Zvezna davčna služba

Dopis št. ШС-37-3/ [email protected]
od 14.07.2010

O uporabi poenostavljenega davčnega sistema
glede minimalnega davka

V skladu s členom 346.18 Davčnega zakonika Ruska federacija(v nadaljnjem besedilu: zakonik) davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve, s predmetom obdavčitve, plača dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov. minimalni davek 1 odstotek davčna osnova, kar je dohodek, ugotovljen v skladu s 15. členom 346. člena zakonika, če je na splošno obračunan znesek davka manjši od zneska obračunanega minimalnega davka.

Na podlagi navedenega je zavezanec dolžan plačati minimalni davek v naslednjih primerih:

  • če je davčni zavezanec ob koncu davčnega obdobja prejel izgubo in je znesek davka enak nič;
  • če je znesek davka, izračunan po splošnem postopku, manjši od zneska obračunanega minimalnega davka.
Če je v tem primeru na splošno obračunan znesek davka manjši od zneska obračunanega minimalnega davka, se plača le minimalni davek.
Primer:
Po navedbah davčno računovodstvo OOO "Alfa" za leto 2009. prejeti finančni rezultat:
dohodek - 900.000 rubljev;
Poraba - 850.000 rubljev;
Davčna stopnja je 15 odstotkov;

Znesek, izračunan po splošnem vrstnem redu davka - ((900.000 - 850.000) x 15%) = 7.500 rubljev;

Najnižji davek je (900.000 x 1%) = 9.000 rubljev.

Glede na to, da je davek, izračunan na splošen način (7.500 rubljev), manjši od zneska minimalnega davka (9.000 rubljev), je treba plačati minimalni davek v višini 9.000 rubljev. Znesek davka, izračunanega po splošnem postopku v višini 7.500 rubljev, se ne plača.

V skladu s členom 346.18 zakonika lahko zavezanec razliko med najnižjim plačanim davkom in zneskom davka, izračunanim po splošnem postopku, vključi kot odhodke v naslednjem davčnem obdobju, vključno s povečanjem zneska izgube, ki se lahko prenese naprej. prihodnjih davčnih obdobjih v 10 letih.

Tako se lahko razlika med davkom, izračunanim na splošen način, in minimalnim davkom v višini 1.500 rubljev (9.000 - 7.500) upošteva kot odhodek pri določanju davčne osnove za naslednje davčno obdobje, to je v letu 2010. , vključno s povečanjem zneska izgub, ki se lahko prenesejo v prihodnost.

Odstavek 7 člena 346.18 zakonika določa, da ima davčni zavezanec, ki kot predmet obdavčitve uporablja dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, pravico zmanjšati davčno osnovo, izračunano ob koncu davčnega obdobja, za znesek izgube, ki jo je prejel ob koncu davčnega obdobja. prejšnjih davčnih obdobij, v katerih je zavezanec uporabljal poenostavljen sistem obdavčitve in kot predmet obdavčitve uporabljal dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov.

Hkrati opozarjamo na dejstvo, da zavezanec, ki je prejel izgubo v več kot enem davčnem obdobju, prenaša izgube v prihodnja davčna obdobja po vrstnem redu, kot so bile prejete. To pomeni, da se izgube, nastale v najzgodnejšem obdobju, najprej prenesejo naprej, nato pa pozneje izgube.

V skladu s 1. odstavkom 19. člena zakonika je davčno obdobje za zavezance, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, koledarsko leto.

Glede na to, da se akontacije izračunajo na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja, zavezanec, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve, pa ima pravico zmanjšati davčno osnovo le na podlagi rezultatov davčnega obdobja (koledarskega leta), zato pri izračunu akontacije plačil, davčni zavezanec ni upravičen do upoštevanja zneska izgube, ki je nastala v preteklih davčnih obdobjih.

vršilec dolžnosti državnega svetnika
Ruska federacija 2. razreda
S.N. Shulgin

Kako se izračunajo kazni za akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu,
če je davek minimalen

V dopisu z dne 12. 5. 14 št. 03-11-11/22105 (glej spodaj) Ministrstvo za finance je opozorilo na potrebo po plačilu akontacije na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij po poenostavljenem davčnem sistemu do 25. dne v mesecu, ki sledi naslednjemu četrtletju. V primeru neplačila ali nepopolnega plačila akontacije se za vsak dan zamude zaračuna globa v višini ene tristotine takrat veljavne obrestne mere refinanciranja Centralne banke.

Če se je ob koncu davčnega obdobja izkazalo, da je znesek obračunanega davka manjši od zneskov akontacije, ki jih je treba plačati v tem davčnem obdobju, je treba domnevati, da so kazni, ki so nastale zaradi neplačila navedenih akontacij, predmet sorazmerno zmanjšanje. To je pravno stališče plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča, določeno v sklepu z dne 26. julija 2007 N 47.

Ta pristop se uporablja tudi, če je bil ob koncu davčnega obdobja minimalni davek izračunan po poenostavljenem davčnem sistemu.
(1 % prihodka), višji je bil tudi znesek akontacije.

Ministrstvo za finance Ruske federacije
ODDELEK ZA DAVČNO IN CARINSKO IN TARIFNO POLITIKO PISMO
z dne 12. maja 2014 N 03-11-11/22105

(USN: plačilo akontacije)

Oddelek za davčno in carinsko tarifno politiko je dopis o uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve obravnaval in poroča.

Poglavje 26_2 "Poenostavljeni davčni sistem" Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - kodeks) določa plačilo predplačil.

Na podlagi 4. in 5. odstavka 346-21. člena zakonika zavezanci, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, ob koncu vsakega poročevalskega obdobja izračunajo znesek akontacije davka. na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetega dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov, izračunanih na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja do konca prvega četrtletja, šest mesecev oziroma devet mesecev, ob upoštevanju predhodnega izračunane zneske akontacije davka. Pri izračunu zneskov akontacije za poročevalsko obdobje in zneska davka za davčno obdobje se upoštevajo predhodno obračunani zneski akontacije davka.

Drugi odstavek 346_19. člena zakonika določa, da so obdobja poročanja zavezancev, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta.

Tako so zavezanci, ki so prešli na uporabo omenjenega posebnega davčnega režima, dolžni plačati akontacijo za prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev, če imajo dohodke (presežek prihodkov nad odhodki).

V skladu s 7. odstavkom 346_21. člena zakonika je treba pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve akontacijo plačati najkasneje do 25. dne prvega meseca po poteku poročevalnega obdobja. V primeru neplačila ali nepopolnega plačila zneskov akontacije davka od zavezanca globa se pobere v višini ene tristotine trenutne obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije za vsak dan zamude (4. odstavek 75. člena zakonika).

V skladu s členom 75 Zakonika o kaznih je znesek denarja, ki ga mora davkoplačevalec plačati v primeru plačila zapadlih zneskov davkov in pristojbin, vključno z davki, plačanimi v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo Ruske federacije. Federacije, se prizna pozneje od tistih, ki jih določa zakonodaja o davkih in taksah.

Hkrati je treba upoštevati, da je Odlok plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 26. julija 2007 N 47 "O postopku za izračun zneskov kazni za zamudo pri plačilu predplačil na davki in zavarovalne premije obveznega pokojninskega zavarovanja" so razjasnila arbitražna sodišča vprašanja o postopku izračuna zneskov kazni za zamude pri plačilih akontacije davkov in zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje, ki nastanejo v sodni praksi, da bi imeli enoten pristop k njihovemu reševanju. .

V navedenem sklepu je zlasti pojasnjeno, da če se ob koncu davčnega obdobja izkaže, da je znesek obračunanega davka manjši od zneskov akontacije v tem davčnem obdobju, morajo sodišča izhajati iz Dejstvo, da je kazni za neplačilo navedenih predplačil se sorazmerno znižajo. Ta postopek je treba uporabiti tudi, če je znesek akontacije za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, izračunan za prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev, manjši od zneska minimalnega davka, plačanega za davčno obdobje na način, predpisan s 6. odstavkom 346_18. člena zakonika.

V skladu z odstavkom 6 člena 346.18 zakonika se plačilo minimalnega davka izvede le v primerih, ko je znesek davka, izračunan po ustaljenem postopku ob koncu davčnega obdobja, manjši od zneska izračunanega davka. minimalni davek ali kadar ob koncu davčnega obdobja ni davčne osnove za obračun davka (zavezanec je prejel izgubo).

Znesek minimalnega davka se obračuna za davčno obdobje v višini 1 % davčne osnove, ki je dohodek, ugotovljen v skladu s 346_15. členom zakonika. Minimalni davek plačajo zavezanci ob koncu davčnega obdobja.

Zavezanec ima pravico v naslednjih davčnih obdobjih znesek razlike med zneskom plačanega minimalnega davka in zneskom davka, izračunanim na splošno, vključiti kot odhodke pri izračunu davčne osnove, vključno s povečanjem zneska izgube, ki je se lahko prenese v skladu z določbami 7. člena 346_18.

namestnik
direktorja oddelka
R. A. Sahakyan