Un regim fiscal special este sistemul simplificat de impozitare (STS). Taxa USN - ce este în cuvinte simple, cum se calculează decodificarea abrevierilor USN

Un singur impozit în cadrul sistemului de impozitare simplificat este plătit de companiile și antreprenorii care au trecut voluntar la un „sistem simplificat”. Pentru obiectul de impozitare „venit” cota este de 6%. Pentru obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” cota este de 15%. Acest material, care face parte din ciclul „Codul fiscal „pentru manechin””, este dedicat capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat”. Disponibil în acest articol, limbaj simplu a povestit despre procedura de calcul și plata unui singur impozit „simplificat”, despre obiectele de impozitare și cotele de impozitare, precum și despre momentul raportării. Vă rugăm să rețineți că articolele din această serie oferă doar o prezentare generală a taxelor; pentru activități practice, este necesar să se facă referire la sursa primară - Codul Fiscal Federația Rusă

Cine poate aplica USN

organizaţiile ruseşti şi antreprenori individuali care au ales în mod voluntar sistemul de impozitare simplificat și care au dreptul să aplice acest sistem. Companiile și antreprenorii care nu și-au exprimat dorința de a trece la „simplificare” aplică implicit alte sisteme de impozitare. Cu alte cuvinte, trecerea la plata unui singur impozit „simplificat” nu poate fi forțată.

Completați și trimiteți o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat prin internet

Ce taxe nu trebuie plătite atunci când se aplică sistemul fiscal simplificat

În cazul general, organizațiile care au trecut la „sistemul simplificat” sunt, de asemenea, scutite de impozitul pe proprietate. Antreprenorii persoane fizice - din impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. În plus, ambele nu plătesc taxa pe valoarea adăugată (cu excepția TVA-ului la import). Alte taxe și taxe trebuie plătite în mod general. Astfel, „simplificatorii” trebuie să facă plăți pe asigurare obligatorie din salariile angajaților, reținerea și virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice etc.

Cu toate acestea, există excepții de la regulile generale. Așadar, de la 1 ianuarie 2015, unele persoane „simplificate” trebuie să plătească impozit pe proprietate. De la această dată, scutirea de la plata acestui impozit nu se aplică obiectelor imobiliare pentru care baza impozitului pe proprietate este determinată ca valoarea cadastrală. O astfel de proprietate poate include, de exemplu, bunuri imobiliare comerciale și de birou (clauza 1 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Unde funcționează sistemul simplificat?

În toată Federația Rusă, fără restricții regionale sau locale. Regulile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat și revenirea la alte sisteme de impozitare sunt aceleași pentru toată lumea organizații ruseștiși antreprenori, indiferent de locație.

Cine nu are dreptul să treacă la sistemul fiscal simplificat

Organizații care au deschis sucursale, bănci, asigurători, instituţiile bugetare, case de amanet, fonduri de investiții și de pensii nestatale, organizații de microfinanțare, precum și o serie de alte companii.

În plus, „simplificarea” este interzisă companiilor și antreprenorilor care produc bunuri accizabile, extrag și vând minerale, lucrează în domeniul jocurilor de noroc sau au trecut la plata unei singure taxe agricole.

Restricții privind numărul de angajați, valoarea mijloacelor fixe și cota-parte din capitalul autorizat

El nu are dreptul să treacă la un sistem simplificat de organizare și antreprenori individuali dacă numărul mediu de angajați depășește 100 de persoane. Interdicția de transfer se aplică și companiilor și antreprenorilor a căror valoare reziduală a activelor fixe este mai mare de 150 de milioane de ruble.

În plus, în cazul general, este imposibil să se aplice sistemul simplificat de impozitare întreprinderilor dacă ponderea participării la acestea a altor persoane juridice este mai mare de 25%.

Cum se trece la USN

Organizațiile care nu aparțin categoriilor de mai sus pot trece la sistemul fiscal simplificat dacă veniturile lor pentru perioada ianuarie-septembrie nu au depășit 112,5 milioane de ruble. Dacă această condiție este îndeplinită, notificarea trebuie transmisă la oficiu fiscal cel târziu până la 31 decembrie și din ianuarie a anului următor se poate aplica „simplificarea”. După 2019, limita specificată trebuie înmulțită cu coeficientul deflator. Pentru 2020, valoarea coeficientului este 1. Aceasta înseamnă că venitul marginal în 2020 a rămas la același nivel.

Antreprenorii care nu fac parte din categoriile de mai sus pot trece la sistemul simplificat de impozitare, indiferent de cuantumul venitului pentru anul în curs. Pentru a face acest lucru, ei trebuie să depună o notificare la biroul fiscal până la 31 decembrie, iar din ianuarie anul viitor, IP va putea aplica sistemul simplificat de impozitare.

Întreprinderile nou înființate și antreprenorii individuali nou înregistrați au dreptul de a aplica sistemul simplificat de la data înregistrării la fisc. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării fiscale.

Organizațiile și antreprenorii individuali care au încetat să mai fie contribuabili UTII pot trece la o „taxă simplificată” de la începutul lunii în care a fost reziliată obligația lor de a plăti un singur impozit „imputat”. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o notificare în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII.

Încălcarea termenului de depunere a cererii pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat privează societatea sau întreprinzătorul de dreptul de a aplica sistemul simplificat.

Cât timp trebuie să aplicați „simplificarea”

Un contribuabil care a trecut la sistemul de impozitare simplificat trebuie să îl aplice până la sfârșitul perioadei fiscale, adică până la data de 31 decembrie a anului în curs inclusiv. Până atunci, este imposibil să renunți voluntar la sistemul fiscal simplificat. Puteți schimba sistemul de bunăvoie doar de la 1 ianuarie a anului următor, lucru care trebuie notificat în scris la fisc.

O tranziție timpurie de la sistemul simplificat este posibilă numai în cazurile în care o companie sau un antreprenor și-a pierdut dreptul la un sistem simplificat în decurs de un an. Atunci refuzul acestui sistem este obligatoriu, adică nu depinde de dorința contribuabilului. Acest lucru se întâmplă atunci când venitul pentru un trimestru, șase luni, nouă luni sau un an depășește 150 de milioane de ruble (după 2019, valoarea indicată trebuie înmulțită cu coeficientul deflator, în 2020 acest coeficient este egal cu 1). De asemenea, dreptul la sistemul de impozitare simplificat se pierde atunci când criteriile privind numărul de salariați, valoarea mijloacelor fixe sau cota-parte în capitalul autorizat încetează să mai fie îndeplinite. În plus, dreptul la „simplificare” se pierde dacă organizația intră în categoria „interzis” la jumătatea anului (de exemplu, deschide o sucursală sau începe să producă produse accizabile).

Încetarea folosirii cuvântului „simplificat” are loc de la începutul trimestrului în care se pierde dreptul la acesta. Aceasta înseamnă că o întreprindere sau întreprinzător individual, începând din prima zi a unui astfel de trimestru, trebuie să recalculeze impozitele folosind un alt sistem. Nu se percep penalități și amenzi în acest caz. În plus, în cazul pierderii dreptului la un sistem simplificat, contribuabilul trebuie să notifice în scris inspectoratului fiscal trecerea la un alt sistem de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei relevante: trimestru, șase luni, nouă luni. sau un an.

Dacă contribuabilul a încetat să mai desfășoare activități pentru care a aplicat sistemul simplificat, atunci în termen de 15 zile trebuie să notifice inspecția sa despre acest lucru.

Obiectele „Venituri STS” și „Venituri STS minus cheltuieli”. Cote de impozitare

Un contribuabil care a trecut la un sistem simplificat trebuie să aleagă unul dintre cele două obiecte de impozitare. De fapt, acestea sunt două moduri de a calcula un singur impozit. Primul articol este venitul. Cei care au ales-o, își însumează veniturile pentru o anumită perioadă și se înmulțesc cu 6%. Cifra rezultată este valoarea unui singur impozit „simplificat”. Al doilea obiect de impozitare este venitul redus cu suma cheltuielilor („venituri minus cheltuieli”). Aici, cota de impozitare este calculată ca diferența dintre venituri și cheltuieli înmulțită cu 15%.

Codul Fiscal al Federației Ruse oferă regiunilor dreptul de a stabili o rată de impozitare redusă în funcție de categoria contribuabilului. Se poate introduce o reducere a ratei atât pentru obiectul „venituri”, cât și pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”. Puteți afla ce tarife preferențiale sunt acceptate în zona dvs. contactând biroul fiscal.

Trebuie să alegeți un obiect de impozitare chiar înainte de a trece la sistemul fiscal simplificat. În plus, obiectul selectat este aplicat pe tot parcursul anului calendaristic. Apoi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator, puteti schimba obiectul, avand in prealabil anuntarea fiscului dumneavoastra cel tarziu pe 31 decembrie. Astfel, puteți trece de la un obiect la altul nu mai mult de o dată pe an. Aici există o excepție: părțile la un contract de activitate comună sau la un contract de trust de proprietate sunt private de dreptul de a alege, pot folosi doar obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Cum să contabilizați veniturile și cheltuielile

Venitul impozabil în cadrul sistemului de impozitare simplificat este încasările din activitatea principală (venituri din vânzări), precum și sumele primite din alte activități, de exemplu, din închirierea proprietății (venituri neexploatare). Lista cheltuielilor este strict limitată. Include toate elementele de cost populare, în special, salariu, costul și repararea mijloacelor fixe, achiziționarea de bunuri pentru vânzare ulterioară și așa mai departe. Dar, în același timp, nu există un astfel de articol ca „alte cheltuieli” în listă. Prin urmare, autoritățile fiscale în timpul controalelor sunt stricte și anulează orice costuri care nu sunt menționate direct în listă. Toate veniturile și cheltuielile trebuie înregistrate într-o carte specială, a cărei formă este aprobată de Ministerul Finanțelor.

Cu un sistem simplificat, se aplică. Cu alte cuvinte, veniturile sunt recunoscute în general în momentul în care banii sunt primiți în contul curent sau la casierie, iar cheltuielile sunt recunoscute în momentul în care organizația sau întreprinzătorul individual a achitat obligația față de furnizor.

Păstrați înregistrări fiscale și contabile în cadrul sistemului fiscal simplificat într-un serviciu web intuitiv

Cum se calculează un singur impozit „simplificat”.

Este necesar să se determine baza de impozitare (adică valoarea venitului sau diferența dintre venituri și cheltuieli) și să o înmulțiți cu rata de impozitare corespunzătoare. Baza de impozitare se calculează pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, care corespunde unui an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza se determină în perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului curent, apoi se calculează baza de impozitareîncepe de la zero.

Contribuabilii care au ales obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să compare cuantumul impozitului unic primit cu așa-numitul impozit minim. Acesta din urmă este egal cu unu la sută din venit. În cazul în care un impozit unic, calculat în mod obișnuit, s-a dovedit a fi mai mic decât minimul, atunci este necesar să se transfere la buget impozitul minim. În perioadele fiscale ulterioare, diferența dintre impozitul minim și cel „obișnuit” poate fi luată în considerare ca și cheltuială. În plus, cei pentru care obiectul este „venitul minus cheltuielile” pot aduce pierderi în viitor.

Când să transferați bani la buget

Cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, șase luni și nouă luni), o plată în avans trebuie transferată la buget. Este egală cu baza de impozitare pentru perioada de raportare, înmulțită cu rata corespunzătoare, minus plățile în avans pentru perioadele anterioare.

La sfârșitul perioadei fiscale, este necesar să se transfere la buget suma totală a unui singur impozit „simplificat”, iar pentru organizații și antreprenori sunt stabilite termene de plată diferite. Deci, întreprinderile trebuie să transfere bani nu mai târziu de 31 martie a anului următor, iar antreprenorii individuali - până la 30 aprilie a anului următor. La transferul sumei finale a impozitului, trebuie luate în considerare toate plățile în avans efectuate în cursul anului.

În plus, contribuabilii care au ales obiectul „venit” reduc plățile în avans și suma finală a impozitului pe pensia obligatorie și prestațiile medicale. prime de asigurare, contribuții pentru asigurarea obligatorie în caz de incapacitate temporară de muncă și în legătură cu maternitate, pentru asigurarea voluntară în caz de incapacitate temporară de muncă a salariaților, precum și pentru plățile pentru concediile medicale ale salariaților. În acest caz, plata avansului sau suma finală a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50%. Pe lângă aceasta, de la 1 ianuarie 2015, este posibilă reducerea impozitului cu suma integrală a taxei pe vânzări plătite.

Cum să raportezi sub USN

Trebuie să raportați o singură taxă „simplificată” o dată pe an. Companiile trebuie să depună declarația fiscală simplificată până la data de 31 martie, iar antreprenorii până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Raportarea bazată pe rezultatele trimestrului, șase luni și nouă luni nu este furnizată.

Contribuabilii care și-au pierdut dreptul la „simplificare” trebuie să depună o declarație până în data de 25 a lunii următoare.

Companiile și întreprinzătorii individuali care au încetat să se angajeze în activități care intră sub incidența „simplificate” trebuie să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare.

Combinarea sistemului fiscal simplificat cu „imputarea” sau cu sistemul de brevete

Contribuabilul are dreptul de a percepe un impozit „imputat” pentru unele tipuri de activitate, iar pentru altele - un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat. De asemenea, este posibil ca un antreprenor să aplice un „sistem simplificat” pentru un tip de activitate și un sistem de impozitare a brevetelor pentru altele.

În acest caz, este necesar să se țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor aferente fiecăruia dintre modurile speciale. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci costurile ar trebui alocate proporțional cu veniturile din activitățile care se încadrează sisteme diferite impozitare.

Instruire

Puteți trece la „simplificat” într-o manieră declarativă. Aceasta înseamnă că, dacă contribuabilul dorește să utilizeze sistemul simplificat de impozitare din următoarea perioadă fiscală, atunci trebuie să se adreseze în mod independent și voluntar autorităților fiscale cu o cerere înainte de 31 decembrie a anului în curs. Dacă o întreprindere tocmai a fost înființată, atunci o cerere pentru utilizarea acestui regim fiscal trebuie depusă în termen de 30 de zile de la data înregistrării. „Simplificat” se aplică până la sfârșitul perioadei fiscale. Refuzul sistemului de impozitare simplificat trebuie notificat și autorităților fiscale în mod declarativ.

Legea stabilește anumite restricții privind utilizarea sistemului simplificat de impozitare pe tip de activitate. Bănci, case de amanet, Firme de asigurari, fonduri de investiții nu poate folosi USN. De asemenea, companiile care produc produse accizabile sau au sucursale nu pot aplica „simplificarea”. USN - regimul fiscal, creată pentru a stimula întreprinderile mici și mijlocii, prin urmare, au fost stabilite restricții suplimentare cu privire la valoarea veniturilor, valoarea reziduală a mijloacelor fixe, precum și numărul de angajați. Acest regim fiscal poate fi utilizat de organizații și antreprenori individuali dacă valoarea reziduală a activelor fixe existente nu depășește 100 de milioane de ruble, iar numărul de angajați nu depășește 100 de persoane. În cererea de trecere la sistemul fiscal simplificat în fara esec trebuie să specificați valoarea veniturilor pentru nouă luni ale perioadei curente, aceasta nu trebuie să depășească 45 de milioane de ruble, iar această valoare de prag a veniturilor este indexată anual de coeficientul deflator. De exemplu, în 2014 acest raport este de 1,067. Prin urmare, pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat din 2015, este necesar ca venitul pentru cele nouă luni ale anului 2014 să nu depășească: 45 milioane de ruble * 1,067 = 48,015 milioane de ruble

Obiectul impozitării este ales de către contribuabil însuși, pe baza structurii veniturilor și cheltuielilor și a caracteristicilor activităților sale, pentru întregul an calendaristic. Obiectul poate fi doar venituri primite sau venituri reduse cu suma cheltuielilor. Dacă venitul este selectat ca obiect, atunci pentru a determina impozitul, este necesar să se înmulțească toate veniturile primite pentru perioada cu 6%. Dacă venitul redus cu suma cheltuielilor este selectat ca obiect, atunci pentru a determina impozitul, este necesar să se scadă suma cheltuielilor înregistrate din suma veniturilor și să se înmulțească această diferență cu 15%.

Impozitul se virează la buget în avans până cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare. Cu sistemul fiscal simplificat, perioada de raportare este de un trimestru, șase luni și nouă luni. Suma finală a impozitului se stabilește ținând cont de plățile în avans și se plătește la buget de către organizații până la data de 31 martie, iar de către întreprinzătorii individuali până la data de 30 aprilie a următorului an calendaristic.

Toți antreprenorii ruși, precum și întreprinderile străine care desfășoară activități comerciale în Rusia, sunt obligați să plătească impozit pe venit la trezoreria țării noastre. În măsura în care calculul impozitului pentru întreprinzători este o procedură destul de complicată, având în vedere că pentru un singur antreprenor trebuie calculate mai multe tipuri de impozite, de recent, și anume din 2002, unele întreprinderi pot trece la sistemul simplificat de impozitare ceea ce simplifică foarte mult procesul de impozitare. Luați în considerare care este sistemul fiscal simplificat pentru IP in termeni simpli cum este descifrată abrevierea și cum este calculată.

Decriptare

USN este un sistem de impozitare simplificat. Pentru o persoană obișnuită, această abreviere înseamnă puțin, dar pentru antreprenori, sistemul le facilitează foarte mult activitățile. Denumirea acestui sistem vorbește de la sine, adică, de fapt, un impozit înlocuiește mai multe, și anume impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată și altele.

Doar reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii pot profita de acest sistem de impozitare, marii antreprenori nu îl pot folosi. Datorită sistemului fiscal simplificat, oamenii de afaceri începători pot economisi în mod semnificativ bani la plata impozitelor.

Vă rugăm să rețineți că în cadrul simplificării, antreprenorii plătesc un singur impozit.

Cum se trece la USN

Deci, doar antreprenorii care îndeplinesc anumite condiții pot aplica sistemul simplificat de impozitare. În primul rând, profitul întreprinderii pentru o perioadă de raportare, și anume pentru un an, nu trebuie să depășească 120 de milioane de ruble (din 2017). În al doilea rând, personalul întreprinderii nu trebuie să depășească 100 de persoane.

Toți antreprenorii individuali pot trece la sistemul fiscal simplificat. Și puteți face acest lucru după cum urmează, mai întâi trebuie să depuneți o cerere la biroul fiscal de la locul de înregistrare a organizației. Termenul limită de aplicare este de la 1 octombrie până la 30 noiembrie a anului în curs, sistem nou impozitarea va fi valabilă pentru următoarea perioadă de raportare.

Vă rugăm să rețineți că decizia de trecere la sistemul fiscal simplificat este luată de Autoritatea taxelor, prin urmare, cererea trebuie să indice profitul din activitatea de întreprinzător timp de 9 luni, adică pentru perioada de la începutul anului până la data depunerii cererii, și numărul de salariați cu normă întreagă.

Tarife și exemple de calcul

Pentru un contribuabil care efectuează plăți în cadrul sistemului fiscal simplificat, se aplică două rate de impozitare:

• 6% se aplică profitului total al întreprinderii fără a deduce costurile, asta dacă costurile nu depășesc 60% din profitul total;
• 15% se aplică veniturilor minus cheltuielile atunci când costurile de producție depășesc 60% din venituri.

Acum să ne dăm seama ce este considerat venitul unui antreprenor individual în sistemul fiscal simplificat. La urma urmei, doar veniturile din afaceri sunt impozitate, așa că este foarte important să știți ce fel de venit este luat în considerare la calcularea impozitului. Deci, la calcularea impozitului în sistemul simplificat, se iau în considerare toate profiturile din activitatea antreprenorială, de exemplu, veniturile din vânzarea de bunuri sau servicii, fondurile primite din închirierea de bunuri imobiliare sau echipamente, precum și alte surse de venituri, inclusiv venituri din acordarea de împrumuturi cu dobândă. Chiar și profitul întreprinderii sub formă de proprietate este impozitat în cadrul sistemului fiscal simplificat. Cu alte cuvinte, orice venit care este luat în calcul în bilanţul întreprinderii.

Există o listă de venituri care nu sunt luate în considerare la formarea bazei de impozitare:

1. Venituri ale unui antreprenor individual în afara activității sale de întreprinzător, de exemplu, venituri din vânzarea de bunuri care sunt de uz personal și nu sunt proprietatea întreprinderii.
2. Fonduri împrumutate ale întreprinderii, de exemplu, antreprenorul avea nevoie de un împrumut și l-a primit sub formă de Bani sau proprietate, acesta nu este profitul întreprinderii, ci obligații față de creditor, respectiv, nu trebuie să plătiți impozit pe acesta.
3. Rata de depozit. Există o nuanță aici, de exemplu, o întreprindere a emis un împrumut cu dobândă, din profitul din plata dobânzii de către debitor, acesta trebuie să plătească impozit, dar din rata dobânzii se deduce rata de refinanţare şi încă 5 la sută.
4. Garaj și plată în avans, dacă bugetul întreprinderii primește un depozit sau un gaj de la o contraparte, atunci acesta nu este considerat profit, ci doar garanție, după tranzacție și plata integrală, fondurile vor fi deja considerate venitul antreprenorului.
5. Nici subvențiile primite de la stat nu sunt incluse în formarea bazei de impozitare.

Vă rugăm să rețineți că informații detaliate pot fi găsite în Codul Fiscal al Federației Ruse, capitolul 26.2.

Cum se calculează impozitul

Deci, să ne uităm la exemple specifice despre modul în care este calculată simplificarea pentru IP. Apropo, trebuie remarcat faptul că, atunci când trece la sistemul fiscal simplificat, un antreprenor are dreptul de a alege singur la ce cotă va plăti impozit, sau mai degrabă, din ce sumă va fi calculată, din profitul net sau total. sursa de venit. Să luăm în considerare ambele opțiuni.

Venituri și cheltuieli la calcularea sistemului fiscal simplificat: un exemplu

Exemplu

Un antreprenor individual a primit un venit de 580 de mii de ruble, cheltuielile sale s-au ridicat la 320 de mii de ruble. Cum se calculează impozitul:

• 580000-6% = 34800 ruble;
• 580000-320000=260000 ruble, 260000-15%=39000 ruble.

În general, fiecare om de afaceri va trebui să decidă independent în ce rată îi va fi mai profitabil să plătească impozit, din acest exemplu, este evident că 6% din venituri sunt mai profitabile decât 15% din profitul net.

Astfel, care este sistemul de impozitare simplificat pentru antreprenorii individuali? Acesta este un sistem pentru întreprinderile mici și mijlocii din țara noastră, care reduce povara fiscală și simplifică foarte mult munca contabililor. Apropo, această taxă trebuie plătită o dată pe an, nu mai târziu de 30 aprilie pentru perioada trecută.

Sistemul simplificat de impozitare este instituit în Codul fiscal la capitolul 26.2., acest sistem este pur voluntar, nu poate fi obligat să se aplice. Dar, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, acesta va trebui aplicat cel puțin până la sfârșitul anului. Nu este permisă trecerea la alt mod (cu excepția anumitor cazuri).

Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat nu pot plăti:

• impozit pe venit;
• TVA (excluzând operațiunile de import);
• impozitul pe proprietate.

Antreprenorii (IP) nu plătesc pentru sistemul simplificat de impozitare:

• impozitul pe venitul personal;
• impozitul pe proprietate;
• TVA (din nou, cu excepția importului de mărfuri prin import).

Anterior, lucrătorii simplificați încă nu puteau plăti UST (taxa socială unică). Dar din 2016, toată lumea era obligată să plătească prime de asigurare, care au fost introduse în locul UST.

Organizațiile care utilizează contabilitatea simplificată trebuie să țină contabilitatea pentru toate secțiunile, de exemplu. integral, indiferent de faptul că au evidență fiscală. Dar antreprenorii individuali pot să nu țină contabilitatea dacă țin evidența fiscală, motivul este paragraful 2 al articolului 6 din Legea contabilității 402-FZ. Pentru trimitere contabilitate fiscală toți simplificatorii folosesc „Cartea de venituri și cheltuieli” din formularul aprobat.

Deci, ce este USN, în termeni simpli? Aceasta este o oportunitate pentru întreprinderile mici de a înlocui plata a trei impozite principale (pe profit, TVA, pe proprietate) cu un impozit pentru simplificatori, iar modul în care este calculat este determinat de simplificator însuși (acesta va fi discutat mai târziu).

Contribuabilii

În primul rând, să decidem asupra celor care pot aplica sistemul fiscal simplificat. În timpul creării inițiale a unei persoane juridice - o organizație sau la înregistrarea unui antreprenor individual, oricine își poate declara dorința de a utiliza acest sistem.

Dacă o organizație sau întreprinzător individual există deja și decide să treacă la sistemul simplificat de impozitare, atunci există condiții pe care trebuie să le îndeplinească pentru a putea aplica acest regim.

Notificarea aplicării impozitării simplificate din anul următor se depune înainte de sfârșitul anului în curs.

Termenul specific de depunere a notificării nu este specificat, dar textul articolului 346.13 implică o concluzie fără ambiguitate că acesta este întregul trimestru al patrulea (de la 01.10 la 31.12). Deoarece pentru a trece la sistemul simplificat de impozitare trebuie să indicați venitul și valoarea contabilă (reziduală) a mijloacelor fixe (imobilizărilor) exact de la această dată - 1 octombrie.

Ce este necesar pentru a trece la un sistem simplificat? Trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• venitul timp de 9 luni nu a depășit 45 de milioane de ruble;
• valoarea contabilă a mijloacelor fixe în 100 milioane;
• numărul mediu de angajați nu este mai mare de o sută de persoane;
• și tot ceea ce este enumerat în paragraful 3 al articolului 346.12 nu a avut nimic de-a face cu dvs.

În acest caz, puteți trimite în siguranță o notificare la biroul fiscal și puteți aplica sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie.

Numai atunci, folosind versiunea simplificată, trebuie să vă amintiți să urmăriți toate aceste limite:

• venituri care nu depășesc șaizeci de milioane;
• valoarea contabilă a mijloacelor fixe - o sută de milioane;
• angajați - o sută de oameni etc., pentru a nu „zbura”, ci, potrivit oficialului, să nu piardă ocazia de a folosi sistemul simplificat de impozitare.

Obiectul impozitării

Obiectul impozitării este ceea ce va fi impozitat. Simplificarea are două obiecte:

• sursa de venit;
• venituri reduse cu cheltuieli.

Cu obiectul „venit”, impozitul se va calcula la cota de 6% doar pe venitul primit.

În cazul unui obiect impozabil „venit minus cheltuieli”, se aplică o cotă de impozitare de 15%. În acest caz, veniturile primite sunt reduse cu cheltuielile efectuate.

Care obiect să aleagă, fiecare pleacă din condițiile propriei afaceri. La prestarea serviciilor, când sunt puține cheltuieli, este mai profitabil să alegeți un impozit la o cotă de 6%, la tranzacționare, o cotă de 15% este mai profitabilă.

În general, există o astfel de regulă generală, dacă costurile activităților desfășurate sunt de 60% din valoarea venitului, în acest caz impozitul calculat pentru ambele obiecte de impozitare este același.

În consecință, dacă cheltuielile sunt mai mici de 60% din venit, atunci este mai bine să alegeți un obiect profitabil pentru utilizare, dacă acesta este peste 60%, atunci trebuie să alegeți veniturile pe care le reducem prin cheltuieli.

Obiectul impozabil poate fi schimbat anual - au lucrat un an cu o cotă de 6%, nu le-a plăcut, au trecut la 15% și invers.

Cum se determină veniturile și cheltuielile?

Aplicând impozitarea simplificată, atât veniturile, cât și cheltuielile sunt contabilizate pe bază de numerar. Ce este?

Metoda de numerar este contabilizarea tuturor tranzacțiilor care sunt efectiv plătite.

Aceasta înseamnă că veniturile vor fi acceptate pentru impozitare dacă banii sunt creditați la casierie sau într-un cont curent.

Există un minus - dacă se primesc avansuri, acestea vor fi și ele acceptate pentru impozitare. Dar pentru a fi acceptate pentru cheltuieli contabile, acestea trebuie nu doar plătite, ci și acceptate pentru contabilitate. Adică, operațiunea trebuie finalizată: bunurile sunt primite și plătite, serviciile sunt prestate și plătite, munca este efectuată și plătită, salariile sunt acumulate și plătite etc.

Daca ati platit unul dintre furnizori in avans pentru o operatiune care nu a fost inca finalizata, atunci nu poate fi luata in calcul in costuri. Deci, statul nostru nu emite legi în detrimentul său. Plătiți impozit pe avans, iar dacă ați plătit un avans cuiva, atunci așteptați până când obligațiile aferente acestuia sunt îndeplinite.

Contabilitatea veniturilor în regimul de impozitare simplificat se realizează în baza cerințelor capitolului 25 din Codul fiscal „Impozitul pe venit”, în același capitol se regăsește articolul 251, venit care nu este luat în considerare la impozitarea prin impozit pe venit. Aceste venituri nu vor fi luate în considerare în sistemul simplificat de impozitare.

Cu cheltuieli este mai dificil, ce anume va fi luat în considerare este prescris în articolul 346.16. Lista de cheltuieli este închisă, adică ceea ce nu este pe această listă nu va fi acceptat pentru reducerea veniturilor. Lista este destul de impresionantă cu 36 de articole, așa că nu vom enumera totul. Din nou, principalele criterii de contabilizare a cheltuielilor, precum și a veniturilor, sunt criteriile prescrise pentru cheltuieli în cadrul sistemului general de impozitare.

Raportare si calcul fiscal

Aceștia raportează la fisc în cadrul sistemului fiscal simplificat o dată pe an (deoarece aceasta este perioada fiscală pentru acest impozit). Pentru organizații, 31 martie este ultima zi de raportare pentru depunerea unei declarații. Pentru toți antreprenorii individuali, ultima zi de raportare este 30 aprilie.

Totodată, se achită taxa acumulată în declarație. Dar, pe lângă plata principală a impozitului, există trei termene limită pentru plata avansului pentru fiecare trimestru, cel târziu în data de 25 a lunii următoare. Fiecare trebuie să calculeze și să plătească singur avansul. La sfârșitul anului, suma totală a impozitului este redusă cu sumele deja plătite.
Impozitul se calculează după cum urmează:

1. Obiectul „Venit” (6%). Tot ceea ce este transferat în cont, plătit la casierie, compensări reciproce cu furnizorii se însumează și se înmulțește cu 6%. Apoi, această sumă este redusă cu valoarea primelor de asigurare transferate și a prestațiilor de invaliditate plătite din buzunar (concediu medical), dar nu mai mult de jumătate. Toți cei cu angajați sunt în orice caz obligați să plătească la buget 50% din impozitul total. Antreprenorii individuali care lucrează independent (fără angajați) reduc impozitul acumulat cu valoarea tuturor contribuțiilor plătite la PFR (fondul de pensii) și la Fondul de asigurări medicale obligatorii (fondul de asigurări medicale obligatorii), pe care le vor plăti înainte de sfârșitul actualului an.
2. Obiectul „Venituri reduse cu cheltuieli” (15%). Totul este simplu aici: au luat venituri, au scăzut cheltuieli, au înmulțit cu cota de impozitare. Dar există o mică nuanță. Există conceptul de impozit minim, acesta este egal cu unu la sută din suma tuturor veniturilor care se încasează într-un an. Când se calculează impozitul în mod standard, există o comparație cu această sumă. Dacă taxa percepută la regula generala, se dovedește a fi mai mic decât impozitul minim, atunci este impozitul minim care trebuie plătit la buget. Dacă este invers, atunci trebuie să plătiți impozitul conform calculului general. Mai simplu spus, care dintre cele două este mai mare, aceea trebuie plătită la trezorerie. Astfel, absolut nimic pentru a plăti statul nu va funcționa.

Dispoziții tranzitorii

Articolul 346.25 conţine regulile pe care trebuie să le respecte acele persoane care, anterior aplicării sistemului simplificat de impozitare, se aflau pe alte regimuri fiscale şi invers, dacă erau pe sistemul fiscal simplificat, dar au decis să nu mai aplice acest regim. (sau „a zburat” din ea din cauza nerespectării limitelor). Este greu să le descrii, este mai bine să citești în Cod.

În plus, vedeți un scurt videoclip despre ce este sistemul fiscal simplificat în cuvinte simple, precum și diferențele față de sistemul tradițional și UTII:

Tipuri de sisteme de impozitare în Federația Rusă: OSNO, USN, UTII, ESHN.

DE BAZĂ – sistem general impozitare (clasică). Cel mai des folosit în întreprinderi. În sistemul clasic de impozitare DE BAZĂ, entitate(organizație sau întreprinzător individual) plătește impozit pe venit, taxa pe valoarea adăugată, taxa socială unificată și alte impozite, necesitatea de a plăti care este prevăzută de legislația fiscală și, de asemenea, plătește contribuții către Fond de pensie, fondul obligatoriu asigurare de sanatate, la Fondul de Asigurări Sociale.

USN- Sistem simplificat de impozitare. Este un regim voluntar, în baza căruia organizațiile sunt scutite de la plata: TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate, prime de asigurare, iar întreprinzătorii individuali - TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate, prime de asigurare. În loc de aceste taxe, se plătește un singur impozit. Impozitele rămase se plătesc în ordinea generală. Utilizarea USN poate reduce semnificativ povara fiscală. Pentru a-l folosi, este suficient să trimiteți o notificare la biroul fiscal local. Dar, în același timp, este important de reținut că există o listă întreagă de activități pentru care este interzisă utilizarea sistemului fiscal simplificat. Este prezentat la art. 346,12. p.2 p.p. 1. a doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse.

UTII- un singur impozit pe venitul imputat. Sistemul de impozitare sub forma unui sistem de impozitare imputat este un regim fiscal care este obligatoriu pentru organizatii si intreprinzatori individuali in cazul in care desfasoara tipurile de activitati prevazute de lege si indeplinesc cerintele. La aplicarea sistemului de impozitare imputat in legatura cu activitatile legate de plata unui singur impozit, organizatiile sunt scutite de la plata: TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate, prime de asigurare, iar intreprinzatorii individuali - TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate, asigurari. prime. În locul acestor taxe, se plătește un singur impozit. Impozitele rămase se plătesc în ordinea generală. Începând cu 1 ianuarie 2012, este planificată o eliminare treptată a UTII. Adică, până în acel moment, companiile cu cel mult 15 persoane îl vor putea aplica. În plus, tipurile de activități care se încadrează în acest regim vor fi reduse semnificativ. Toată lumea vorbește despre desființarea UTII, dar nimeni nu poate spune cu siguranță când se va întâmpla.În loc de un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, o nouă factură (La 17 mai, în primă lectură, a fost aprobat un proiect de lege privind crearea unui sistem patentat de impozitare și eliminarea treptată a unui impozit unic pe venitul imputat), se propune instituirea unui regim fiscal special voluntar „Sistem de impozitare a brevetelor”. Amintiți-vă că din 2012, antreprenorii individuali vor putea obține un brevet pentru prestarea de servicii și, în același timp, nu vor fi nevoiți să plătească impozit pe venit, impozit pe proprietate și TVA.

ESHN- impozit agricol unificat. Acest mod, de regulă, nu este solicitat, așa că nu vom pierde timpul cu el.

cote de impozitare

Pe lângă sistemele de impozitare din Federația Rusă, este necesar să se determine obiectul acestuia. Adică să înțelegem care va fi cota de impozitare de 6% (venit) sau 5–15% (venit redus cu valoarea cheltuielilor). Pentru a face acest lucru, este suficient să calculați venitul aproximativ, valoarea cheltuielilor și posibilitatea de a confirma cheltuielile cu documente primare (cecuri, borderouri, borderouri etc.).

Obiectul de impozitare „venit” este mai profitabil dacă: