Ce este impozitul? Esența și tipurile de impozite. Impozite și tipurile lor Impozite și aplicarea lor

1. Conceptul de impozit și sistem fiscal. Legea taxelor. Structura legii fiscale

Principalele prevederi privind impozitele sunt consacrate în Constituția Federației Ruse. În conformitate cu art. 57 din Constituția Federației Ruse „toată lumea este obligată să plătească impozite și taxe stabilite legal. Legile care stabilesc „noi taxe și înrăutățirea situației contribuabililor nu au efect retroactiv”. Federația Rusă»Nu este trasată o linie clară între impozitul și alte plăți (taxe, taxe de stat etc.) percepute în obligatoriu la buget sau la un fond extrabugetar în condiţiile stabilite de legislativ

Impozitul este o plată (contribuție) obligatorie nerambursabilă stabilită prin lege și efectuată de plătitor într-o anumită sumă și la un moment dat. Taxele sunt creditate în bugetul nivelului corespunzător și sunt depersonalizate în ele. În aceasta, impozitele diferă de tot felul de taxe, care sunt și ele plătite în mod obligatoriu de către plătitori la bugetul nivelului corespunzător fără compensare, dar în același timp ar trebui utilizate numai în scopurile pentru care au fost încasate. Taxa de stat este, spre deosebire de impozit, plata oricăror servicii prestate plătitorului, prin urmare, se cere proporționalitate între costul serviciului și plata acestuia. În conformitate cu Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 „Cu privire la bazele sistemului fiscal în Federația Rusă”, totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți percepute în modul prescris formează sistemul fiscal.

Sistemul fiscal care funcționează în prezent în Rusia a fost format la începutul anului 1992, dar deja la mijlocul lui 1992 și în anii următori, au fost aduse modificări semnificative. Au apărut noi tipuri de impozite, s-au făcut modificări la cele existente. Esența și rolul impozitelor se manifestă în funcțiile acestora: fiscală (asigurarea statului cu resurse financiare) și reglementare (impactul asupra relațiilor sociale din societate, în primul rând asupra proceselor de producție). Raportul acestor funcții la colectarea impozitelor diferă în funcție de tipul de impozit.

Clasificarea impozitelor poate fi efectuată în funcție de diferite criterii.Legislația împarte impozitele în impozite federale, impozite ale entităților constitutive ale Federației Ruse (regionale), impozite locale. Această clasificare se bazează pe competența autorităților reprezentative relevante și a autonomiei locale în ceea ce privește stabilirea și introducerea impozitelor. În funcție de contribuabil, impozitele sunt împărțite în impozite plătite de organizații (persoane juridice) și cetățeni (persoane fizice). In functie de legatura cu obiectul impozitarii, impozitele se impart in directe si indirecte.

Sistemul fiscal din Rusia include diferite tipuri de impozite. Cele mai importante impozite plătite de organizațiile (persoanele juridice) de diferite forme organizatorice și juridice sunt: ​​taxa pe valoarea adăugată, accizele, impozitul pe venit, impozitul pe proprietatea corporativă etc. Persoanele fizice (cetățeni) plătesc următoarele impozite și taxe de bază: impozit pe venit cu indivizii; impozitul pe proprietate transmis prin moștenire sau donație; impozit pe proprietate pentru persoane fizice; taxe de înregistrare în stațiune etc.

Relațiile publice care decurg din stabilirea, colectarea impozitelor și taxelor sunt guvernate de normele dreptului financiar. Aceste norme au anumite caracteristici specifice care fac posibilă combinarea lor într-un grup independent. Acest set de reguli financiare care guvernează relațiile fiscale este de obicei numit instituția dreptului financiar sau chiar o subindustrie - „drept fiscal”. Legile fiscale sunt cuprinse în diverse reguli: Constituția Federației Ruse, legile federale privind impozitele, în alte reglementări care reglementează relațiile fiscale. Agregatul acestor acte normative formează legislația fiscală.

În prezent, există un proces de codificare a legislației fiscale, reînnoirea cardinală a acesteia. Proiectul Codului Fiscal prevede o scădere a ponderii impozitului pe venit și o creștere a ponderii impozitelor indirecte: accize și TVA; o creştere a ponderii impozitelor directe plătite de populaţie. Se are în vedere eliminarea unora dintre impozitele actuale, cote mai mici de impozitare cu eliminarea concomitentă a tuturor tipurilor de beneficii, numărul de impozite urmând să fie limitat la 30 de impozite, să se stabilească liste exhaustive de impozite regionale și locale (în prezent există aproximativ 200 de taxe locale).

Ar trebui să desființeze toate impozitele vizate, precum și o mulțime de taxe mici, costurile de colectare care nu acoperă veniturile primite. Impozitul pe valori mobiliare va fi înlocuit cu impunerea unei taxe de stat asupra valorilor mobiliare. Contribuțiile la fondurile extrabugetare ale statului (pensii, asigurări sociale, asigurări de sănătate și locuri de muncă) vor fi combinate în impozitul social. Proiectul Codului Fiscal prevede introducerea unor noi taxe:

Impozit de 15% pe câștigurile de capital (se vor impozita dividendele, veniturile din titluri de valoare și veniturile din dobânzi);

Impozit unic asupra proprietății cetățenilor și organizațiilor, care vor fi percepute din terenuri și clădiri aferente, evaluate la valoarea de piață, cota marginală este de 2% din valoarea proprietății.

Proiectul Codului Fiscal presupune modificari fundamentale in relatia dintre contribuabil si organul fiscal – va fi introdus un mecanism de prezentare a organelor fiscale cu o „cerere la plata impozitului”, care sa permita platitorului, in caz de dezacord, sa protesteze. o asemenea pretenție.

În conformitate cu art. 75 din Constituția Federației Ruse, sistemul de impozite percepute în bugetul federal și principiile generale de impozitare și taxe în Federația Rusă sunt stabilite prin legea federală.

Legea RF din 27 decembrie 1991 „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în RF” prevede că o lege de stabilire a unui impozit trebuie să aibă o anumită structură, să cuprindă elemente corespunzătoare.

Subiecții (plătitorii) impozitului sunt indicați în lege. Subiecții impozitării pot fi persoane juridice (alte organizații) și persoane fizice care fac obiectul înregistrării obligatorii la serviciul fiscal federal la locul înregistrării lor.

Prin ordinul Serviciului Fiscal de Stat al Rusiei din 13 iunie 1996 nr. Nr.VA-3-12/49 a aprobat Instrucțiunea privind procedura de înregistrare a contribuabililor, în conformitate cu care au fost elaborate instrucțiuni metodologice pentru inspectoratele fiscale de stat pentru completarea „fișei de înregistrare contribuabil-organizație”.

În literatura de specialitate, s-a exprimat opinia că conceptul de „subiect al impozitării” este apropiat ca înțeles de conceptul de „purtător al impozitului”. Conceptul de „purtător de impozit” este folosit în legătură cu faptul că la colectarea anumitor impozite, este posibilă deplasarea sarcinii plății impozitului de la subiectul impozitării, care, în condițiile legii, este obligat să plătească impozit. , pe o altă persoană. Această situație apare la plata accizelor, impozitelor indirecte, care reprezintă o primă în prețul mărfurilor. Acciza nu este alocată în preț și este plătită efectiv de cumpărătorul mărfurilor, deși formal (legal) este transferată la buget de către vânzătorul mărfurilor.

În legea fiscală, al doilea element trebuie să fie o indicare a obiectului impozitării. Obiectul impozitării în teoria dreptului financiar este considerat uneori acele fapte juridice 1, care determină obligațiile subiectului plății impozitului: realizarea unei cifre de afaceri pentru vânzarea de bunuri, lucrări, servicii; importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse; proprietatea asupra proprietății; intrarea in drepturi de mostenire; încasarea veniturilor etc. Conceptul de „obiect al impozitării”, în opinia noastră, include o indicație nu pe baza apariției unei obligații, ci pe subiectul are impozitare dreptul corespunzător subiectului impozitării. Subiectul impozitării sunt acele obiecte ale lumii materiale cu care legea se leagă implicatii fiscale... De exemplu, obiectul impozitului pe proprietate este deținerea proprietății corespunzătoare (cladire de locuit, vehicule), proprietatea în sine face obiectul impozitării. Totuși, legiuitorul folosește, de regulă, conceptul de „obiect”.

Pentru a determina cuantumul impozitului, legea stabilește o unitate de măsură pentru subiectul impozitului, adică oricare criteriu, parametru de măsurare a subiectului impozitului. De exemplu, pentru a colecta impozit de la proprietarul unui vehicul, unitate, măsurare puterea motorului în cai putere și kilowați; pentru incasarea taxelor vamale se infiinteaza o unitate care masoara volumul motorului autovehiculului; la perceperea unei accize, o taxă la achiziționarea unui autovehicul,

înseamnă că unitatea de măsură este valoarea sa.

Sursele de impozitare în știința dreptului financiar sunt considerate a fi venitul sau capitalul contribuabilului. În același timp, impozitele ar trebui plătite din veniturile contribuabililor și să nu afecteze capitalul, deoarece dacă impozitul este plătit în mod constant în detrimentul capitalului, atunci posibilitatea de a plăti impozit va dispărea. Veniturile au diferite forme (salarii, profit, chirie, dobândă). Pentru impozitare, forma venitului este esențială. Valoarea impozitului pe unitatea de impozitare sunt numite rată impozit. în care ratele Sunt fermă și interes(cote). Tarifele sunt direct, de regulă, specificate în legea fiscală.

Pentru a reduce dimensiunea obligația fiscală fiscalitatea introdusă stimulente fiscale; care sunt împărțite în trei grupe.

Există diferite tipuri de taxe care sunt plătite de persoane fizice, companii și antreprenori individuali. Ce trebuie să plătiți, termenii acestora, caracteristicile de plată? În articolul nostru vom analiza caracteristicile și vom lua în considerare toate nuanțele tuturor tipurilor de taxe.

Esența și funcțiile impozitelor

Pe scurt, impozitele sunt veniturile statului, care sunt colectate în mod regulat - acestea sunt plăți gratuite și nerambursabile care sunt colectate de la persoane juridice și persoane fizice pentru a satisface nevoile financiare ale țării.

Principalele lor funcții includ:

  • Fiscal, adică asigurarea statului cu resurse financiare pentru a desfășura activități.
  • Reglementare, atunci când taxele limitează sau stimulează orice activitate economică.

Următoarele tipuri de taxe și impozite sunt stabilite în Federația Rusă:

  • Indirect și direct.
  • Semnificație regională, locală, federală și municipală.
  • Doar pentru persoane fizice.
  • Numai pentru persoane juridice.
  • În legătură cu bunuri, servicii, venituri, profituri etc.

Scopul principal al plăților de impozite generale este de a completa bugetul în funcție de tipul de cheltuieli. Dacă vorbim de taxe speciale, atunci acestea sunt percepute pentru a asigura o anumită zonă, de exemplu, pentru a completa fondul rutier, pentru a plăti taxa de transport etc.

Ce impozite se percep persoanelor fizice?

Să aruncăm o privire mai atentă la tipurile de impozite care sunt plătite numai de persoane fizice.

Impozitul pe venitul personal

Tot ce se percepe de la indivizi merge la bugetul federal. O astfel de taxă poate fi numită în siguranță cea principală, deoarece trebuie dedusă din orice tip de venit primit. Deci, de exemplu, un angajat al unei companii primește deja un salariu minus impozitul pe venitul personal - obligația de a plăti impozitul revine angajatorilor. Dacă o persoană fizică a întreținut alte relații de muncă în cursul anului de raportare, aceasta trebuie să se adreseze el însuși la fisc, să întocmească o declarație și să plătească impozit.

Plătitori de impozit pe venit: cetățeni ai Federației Ruse, persoane străine și apatrizi. Dacă timp de 183 sau mai multe zile o persoană a locuit pe teritoriul Federației Ruse, trebuie să plătească o taxă din orice sursă de venit, dacă este mai mică - atunci numai din venitul care a fost primit pe teritoriul Rusiei.

Obiectul impozitării este suma veniturilor primite de o persoană în cursul anului, exprimată nu numai în numerar, ci și în natură.

Plățile în avans pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice se fac nu mai târziu de 15 numere în mai, august și noiembrie - nu mai mult de 75% din suma totală a venitului. Suprataxa pentru anul calendaristic trecut trebuie achitata in cel mult 30 de zile de la data primirii notificarii de la serviciul fiscal.

Impozitul pe proprietate

Este clasificat drept impozit local. Obiectele impozitării sunt:

  • Apartament, casă sau altă locuință.
  • Cladirile.
  • Vehicule, altele decât mașini, motociclete (de exemplu, bărci cu motor, avioane).

Plata impozitului se efectuează o dată pe an în conformitate cu datele biroului, care realizează un inventar tehnic. Taxa se percepe după următoarea formulă: valoarea de inventar * 0,1%. Dacă proprietatea nu a fost evaluată, atunci pentru calcule trebuie să utilizați suma asigurării de stat. Plătit până pe 15 septembrie și noiembrie în părți egale.

Taxa de transport

Plătitorii săi sunt proprietarii de transport (nu doar mașini și motociclete, ci și orice transport „încălțat” în cauciucuri). Taxa se plătește în fiecare an înainte de a trece prin ITP, pentru calcul trebuie să cunoașteți puterea mașinii în raport cu unitatea de putere.

Taxe pe cadou

Dacă vi s-a dăruit o proprietate sau ați moștenit-o, trebuie să plătiți taxa pe cadouri. Adevărat, numai dacă valoarea obiectului moștenit a fost mai mare de 850 de salarii minime, și mai mult de 80 de salarii minime cu proprietatea donată. Obligația de a plăti taxa și răspunderea pentru neplată revine persoanei fizice.

Taxa pe teren

Printre obiectele de impozitare se numără un teren agricol sau un teren pe care o persoană privată l-a primit pentru înființarea unei ferme subsidiare, construcție de locuințe. Suma este influențată de rata și suprafața parcelei:

  • 0,1 - 2% pentru terenul agricol.
  • 3% pentru terenul unde se vor construi locuințe (minimum - 60 de ruble pe metru pătrat).

Puteți depune întreaga sumă într-o singură plată sau o puteți împărți la jumătate plătind pe 15 septembrie și noiembrie.

Ce taxe plătește un antreprenor individual?

Antreprenorii individuali pot plăti mai multe tipuri de taxe, printre care STS, OSNO, UTII și ESKhN. Cel mai popular și cel mai simplificat sistem fiscal, pentru că cu ajutorul lor este mult mai ușor să țineți evidența contabilă. Dar și alte sisteme au avantaje. Pentru a alege, merită să studiem mai detaliat caracteristicile impozitării, condițiilor de plată, formularelor de raportare etc.

STS

Pentru a lucra în regimul fiscal simplificat, întreprinzătorul individual trebuie să respecte restricțiile privind numărul de angajați. În plus, există cerințe pentru valoarea reziduală a mijloacelor fixe și valoarea venitului. Fie venituri (cota de impozitare este de 6%), diferența dintre cheltuieli și venituri (cota este de 15%) pot fi folosite ca obiecte. Dacă îndepliniți cerințele specificate, atunci puteți trece la sistemul de impozitare simplificat de la 1 ianuarie a anului următor. Trebuie să depuneți o cerere în termen de o lună.

UTII

În acest caz, calculul se bazează nu pe venitul real al antreprenorului individual, ci pe cel estimat. Codul Fiscal al Federației Ruse are o listă completă de tipuri de activități în care un antreprenor poate lucra la UTII. Dacă un om de afaceri este angajat în mai multe tipuri de afaceri, atunci trebuie să țină evidențe separate pentru obligații și proprietate.

OSNO

Dacă un antreprenor individual are o cifră de afaceri mare, atunci ar trebui să lucreze conform OSNO. Majoritatea antreprenorilor care lucrează în acest sistem trebuie să plătească suplimentar TVA, prime de asigurare.

PSN

În cazul în care antreprenorii individuali sunt angajați în acele activități care intră sub incidența sistemului de impozitare a brevetelor, aceștia pot fie să treacă la acesta, fie să îl utilizeze în paralel. Cota de impozitare este de 6% din venit.

În plus, întreprinzătorul individual trebuie să plătească prime de asigurare. Dacă venitul pentru anul este mai mic de 300 de mii de ruble, atunci se aplică următoarea formă de calcul:

PFR = salariul minim * KM * ST, unde:

  • Salariul minim este salariul minim.
  • ST - mărimea tarifelor de asigurare.
  • KM - luni calendaristice în care s-au desfășurat activități.

Plata către FFOMS se calculează folosind următoarea formulă:

FFOMS = salariul minim * KM * ST (rata este de 5,1%).

Valoarea contribuției totale (OFV) se calculează după formula: PFR + FFOMS cu venituri mai mici de 300 de mii de ruble. Dacă valoarea venitului depășește acest indicator, atunci, pe lângă OFV, plătitorul trebuie să plătească o contribuție la Fondul de pensii al Federației Ruse în valoare de 1% din suma care a depășit venitul de 300 de mii de ruble.

Tipuri de taxe pentru SRL

Principalele regimuri fiscale pentru societățile cu răspundere limitată sunt CVND, ESKhN, OSNO și STS. În general, sistem general presupune următoarea plată pentru SRL:

  • 20% din profit.
  • Impozitul pe proprietatea companiei.
  • Plata impozitelor si taxelor de la salariile.

Dar, în unele cazuri, LLC-urile pot migra către alte sisteme. Să le aruncăm o privire mai atentă.

UTII

Acest tip de colectare are unele avantaje, deoarece permite organizației să fie scutită de unele taxe suplimentare. Adevărat, atunci când calculați, trebuie să luați în considerare estimarea și nu venit real, care este setat pentru un anumit tip de activitate. Taxa trebuie achitată la sfârșitul trimestrului, în timp ce obligația de plată a tuturor taxelor de salarizare nu este eliminată din companie.

STS

Acest „regim” fiscal se aplică întreprinderilor mici. Acest tip de taxe are o serie de avantaje importante:

  • Nu este nevoie să plătiți impozit pe venit.
  • Taxe de proprietate.
  • Raportare redusă.
  • Există posibilitatea de a profita de beneficii.

Pentru a trece la acest mod, trebuie să depuneți o cerere până pe 31 decembrie.

ESHN

Pentru a trece la acest mod, trebuie să aplicați în perioada 20 octombrie - 20 decembrie. Principalul lucru este ca venitul unei companii care se desfășoară în activități agricole folosind propriile forțe ar trebui să fie de cel puțin 70%. Pentru formula utilizată:

Impozit agricol unificat = (diferența dintre venituri și cheltuieli) * 6%. Plățile în avans se plătesc până la 25 iulie, iar decontarea finală până la sfârșitul lunii martie a anului următor pentru anul de raportare.

Alte taxe de la LLC

Pe lângă taxele de mai sus, trebuie plătite altele. Aceasta include taxe de mediu și o licență.

În primul rând, acestea includ fonduri pentru utilizarea resurselor de apă, terenuri. Orice organizație care utilizează apă trebuie să plătească taxele. Fondurile sunt depuse o dată pe trimestru, dar cota de impozitare depinde de locația resursei de apă, regiune economică RF.

Dacă vorbim despre, atunci obiectul este teren, care aparține părții constitutive a municipiului. Baza de impozitare este pretul cadastral al parcelei, plata se face o data pe an. Cotele de impozitare variază de la 0,3 la 1,5%.

In contact cu

Impozit- acestea sunt colectate de stat de la cetățeni (așa-zisele persoane fizice) și organizații (așa-zisele entitati legale) bani gheata. Taxele sunt baza pentru completarea laturii de venituri a bugetelor țării.

Nivelul de stabilire

În funcție de dimensiunea părții statului în care se stabilește colectarea unui impozit separat și de tipul de buget către care contribuabilii transferă fondurile colectate, toate impozitele sunt împărțite în mai multe tipuri:

Metoda de retragere

Direct- impozitele care se încasează din veniturile unei persoane fizice sau juridice. Impozitele directe pot include următoarele: impozit pe profit (ONG), impozit pe venitul persoanelor fizice. Impozitul direct este plătit de „agentul” economiei care a primit venitul.

Cel mai evident exemplu este impozitul pe profit. Atunci când o companie face afaceri, aceasta generează venituri (valoarea încasărilor din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii către clienții săi) și cheltuieli (costuri pe care organizația le suportă pentru a genera venituri). Diferența dintre aceste sume este profitul organizației. Cu cât organizația este mai profitabilă, cu atât impozitul plătit este mai mare.

Indirect taxele sunt „în interiorul” prețului bunurilor și serviciilor. La vânzare, organizația-vânzător calculează suma necesară de impozit și o transferă. Astfel, vânzătorul plătește taxa, dar pe cheltuiala cumpărătorului care va folosi acest produs sau serviciu (din moment ce cumpărătorul a plătit produsul sau serviciul, inclusiv taxele aplicabile). Aceasta este diferența cheie dintre impozitul indirect și impozitul direct. De exemplu, atunci când cumpără o sticlă de vin de la un magazin alimentar, cumpărătorul plătește pentru:

  • costul produsului în sine;
  • acciza la băuturile alcoolice;

Suma TVA plătită de client pentru achizițiile cu amănuntul poate fi adesea văzută pe bonul de vânzare.

Subiectul impozitării

În funcție de cine percepe statul impozite, se poate distinge următoarele grupuri:

  1. Impozite persoane juridice statul primește de la organizații înregistrate în Federația Rusă, inclusiv companii rusești și reprezentanți ai capitalului străin reprezentați în economia Federației Ruse (cu reprezentanțe și sucursale). Impozitul pe venit menționat mai sus, un impozit destul de rar pentru afacerile de jocuri de noroc și multe alte taxe sunt incluse în acest grup.
  2. Impozite individuale percepute contribuabililor persoane fizice. Impozitul acestui grup poate fi perceput atât de la cetățenii Federației Ruse, cât și de la cetățenii altor state care au primit venituri pe teritoriul Federației Ruse. Impozitele pe venit și pe proprietate sunt colectate de la persoane fizice.
  3. Impozite mixte pot fi colectate de la toate categoriile de contribuabili. De exemplu, TVA-ul trebuie plătit de toți consumatorii de bunuri și servicii.

Este de remarcat o categorie specială de persoane - antreprenori individuali sau antreprenori individuali... O persoană, fiind persoană fizică, plătește toate taxele prevăzute pentru persoanele fizice. Dar dacă în același timp desfășoară activități comerciale și este înregistrat în modul prescris, plătește și alte impozite.

În funcție de sistemul de impozitare ales de întreprinzător (tip general, simplificat sau special), acesta poate fi TVA, impozit pe venit, impozit perceput în cadrul sistemelor simplificate sau brevetate etc.

După scop, impozitele sunt împărțite în sunt comuneși ţintă(special). Impozitele generale se încasează în bugete „în oală comună” și se folosesc la discreția organismului care gestionează bugetul. Taxele vizate sunt utilizate pentru un anumit scop. De exemplu, taxele de transport și de teren pot fi colectate în fondurile locale corespunzătoare și cheltuite într-un mod specific pentru repararea drumurilor sau dezvoltarea teritoriilor.

Sursa de plată

În funcție de sursa de plată, impozitele se împart în:

  1. Inclus in cost(bunuri, lucrări sau servicii) - taxe care se referă la costurile de producere a bunurilor sau serviciilor. Exemple ar fi taxa de transport flota de autobuze, plăți către compania petrolieră pentru utilizarea subsolului, precum și contribuții aferente salariilor angajaților organizației. Valoarea impozitelor de acest tip plătite nu depinde în niciun fel de valoarea veniturilor, ci de multe ori depinde de valoarea anumitor tipuri de costuri.
  2. Inclus în venituri- impozite precum impozitul pe profitul organizațiilor comerciale și impozitul pe „simplificat” în opțiunea „venituri - cheltuieli”. Aici există o dependență atât de veniturile primite, cât și de cheltuielile efective ale organizației.
  3. Impozit pe venit- impozit, care este determinat doar de venitul contribuabilului si care nu este influentat in niciun fel de cuantumul cheltuielilor. Ca exemplu - impozitul pe venitul unui antreprenor individual pe impozitarea „simplificată” cu obiectul de impozitare „venitul”.

Obiectul impozitării


Metode de calcul

Taxele pot fi progresivă(dacă cota de impozitare crește ca procent, când obiectul impozitării crește în ruble) și regresiv(cota impozitului scade). Taxa regresivă este stimulatoare.

În prezent, nu există exemple de impozite de primul tip în sistemul fiscal al Federației Ruse, deși se discută în mod regulat posibilitatea introducerii unei metode progresive și a unei scale complexe pentru impozitul pe venitul personal.

Aproape toate taxele din Federația Rusă sunt proporţional(aceasta înseamnă că rata rămâne neschimbată atunci când valoarea obiectului impozabil se modifică), de exemplu:

  • pentru majoritatea bunurilor și serviciilor, cota de TVA este de 18% din valoarea bunurilor vândute sau a serviciilor prestate;
  • statul va lua 20% din profiturile organizației;
  • aproape orice venit al persoanelor fizice este impozitat cu o cotă de 13%.

De asemenea, conform metodei de calcul, există taxe solide și trepte:

  1. Magnitudinea taxe grele nu depinde deloc de valoarea obiectului impozabil sau de venitul efectiv. De exemplu, cota unei astfel de taxe precum transportul este determinată de puterea (în cai putere sau kilowați) a vehiculului și nu depinde în niciun fel de valoarea acestuia. Taxele dure includ, de asemenea, taxa de apă și multe tipuri de accize.
  2. Taxe de pas: rata se modifică în funcție de valoarea venitului. Un exemplu de impozit pe trepte ar fi o contribuție la Fondul de asigurări sociale (Fondul de asigurări sociale) plătită de o organizație și calculată pe venitul unui angajat al organizației (deși acesta nu este cu adevărat un impozit). Cota de contribuție este de 2,9%, dacă suma totală a venitului angajatului nu depășește o anumită bază (astazi este de 718 mii de ruble), dacă baza este depășită, nu se va percepe niciun impozit. Astfel, contribuția la Fondul de Asigurări Sociale este regresivă (cu creșterea veniturilor peste baza specificată, procentul total din contribuția încasată scade). Prin introducerea bazei maxime de impozitare, statul stimulează „albirea” salariilor – devine mai profitabil pentru o organizație să plătească salarii mai mari.

Cine numără suma percepută

După metoda de impozitare, subiectele acestui articol sunt împărțite în cadastral(sunt non-cash) și declarativ(bani gheata). Taxele cadastrale sunt calculate chiar de organele fiscale pe baza informatiilor disponibile cu privire la valoarea obiectului impozabil. De exemplu, pentru persoanele fizice, toate taxele legate de proprietate sunt taxe cadastrale. Inclusiv:

  1. Taxa de transport(informații despre dacă persoanele fizice dețin vehicule inspectori fiscali obtinut de la politia rutiera).
  2. Impozitul pe proprietate, precum și Taxa pe teren(valoarea cadastrală a imobilului oficiu fiscal obține din baza de date a Serviciului Federal înregistrare de stat, cadastru si geografie - Rosreestr).

Fiscul calculează anual cuantumul impozitului și transmite contribuabililor notificări cu privire la necesitatea plății taxelor cadastrale. Dimpotrivă, taxele de declarație se calculează pe baza datelor furnizate de către contribuabil însuși. De exemplu, dacă un cetățean revinde un apartament recent achiziționat, atunci el este obligat să întocmească independent o declarație de venit, să o trimită autorităților fiscale și să plătească suma corespunzătoare a impozitului.

Prin ordinul creditării la buget

Legislația poate prescrie procedura de plată a aceluiași impozit către bugetele de diferite niveluri (federal, local, regional - se întâmplă ca impozitele să fie plătite la toate trei). Dacă această procedură este menținută o perioadă lungă de timp, atunci taxa este fix.

Dacă comanda este revizuită în mod regulat, atunci este de reglementare impozit. Un exemplu al acestuia din urmă este impozitul pe profiturile reale ale companiilor, a cărui ordine de alocare s-a schimbat de mai multe ori.

Astăzi, cota de bază este de 20%, din care 18% se transferă la bugetele locale și doar 2% la cea federală. Un exemplu de taxă fixă ​​este taxa de transport, care este întotdeauna transferată la bugetele locale.

Prin ordin de trimitere

În ordinea întreținerii, impozitele se împart în obligatoriu(colectate în toată țara - accize, ONG-uri etc.) și opțional(introdus de regiuni individuale, ca exemplu - UTII).

În plus, fiecare regiune are dreptul de a introduce opțional stimulente pentru unele taxe (de exemplu, taxe pentru „simplificate”). Este imposibil să nu menționăm Skolkovo - pe teritoriul acestui tehnoparc există multe beneficii pentru rezidenți.

Amenzi și bănuți pentru încălcarea legilor fiscale

O condiție importantă pentru viabilitatea economiei de stat este plata obligatorie și la timp a impozitelor acumulate de către toți contribuabilii. In caz de intarziere la plata, si cu atat mai mult in cazul evaziunii la plata, serviciul fiscal poate aplica amenzi si penalitati contribuabililor fara scrupule.

De exemplu, penalitatea pentru întârzierea plății TVA de către o organizație este 1/300 din cursul Băncii Centrale pentru fiecare zi calendaristică de întârziere(acesta este de aproximativ 12% pe an). Dacă contribuabilul se sustrage de la impozitare, oficiu fiscal poate aplica la timp o amendă de la 20 la 40% din valoarea impozitului neachitat.

Impozitul este o plată individuală obligatorie cu titlu gratuit, percepută în mod obligatoriu de către autorități de la persoane juridice sau persoane fizice, în scopul finanțării activităților statului sau municipiilor. Îndeplinesc simultan mai multe funcții: fiscală, de distribuție, de reglementare, de control.

În funcție de metodele de calcul și formele de plată, se disting următoarele tipuri de impozite:
- directă și indirectă;
- sumă forfetară și venit;
- progresivă, regresivă și proporțională.

Tipuri de impozite pe afaceri

Persoanele juridice care desfășoară activități comerciale plătesc următoarele tipuri de impozite:
- taxa pe valoarea adaugata - TVA;
- accize pe anumite tipuri de bunuri si servicii;
- impozitul pe profit;
- impozit pe venitul din capital;
- taxe de stat;
- impozite si taxe pentru dreptul de extragere a mineralelor sau dreptul de folosire a resurselor naturale;
- taxa de mediu;
- taxa de licenta;
- impozitul pe proprietatea organizaţiilor;
- taxa de drum;
- taxa de transport;
- taxa de vanzari.
- taxa pe afacerile de jocuri de noroc.
- Taxa pe teren.
- taxa de publicitate.

Tipuri de impozite pentru persoane fizice

Persoanele fizice trebuie să plătească următoarele tipuri de impozite:
- impozitul pe venitul personal;
- deduceri sociale pentru pensii;
- deduceri de proprietate;
- taxe si taxe vamale;
- impozitul pe proprietate;
- Taxa pe teren;
- taxa de transport;
- impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.
- taxa de mostenire sau donatie.

Unele categorii de cetățeni (persoane cu dizabilități, veterani ai Marelui Război Patriotic, pensionari și alții) beneficiază de achitarea anumitor impozite și chiar pot fi complet scutite de plăți. Taxele sunt calculate de organele fiscale, care trimit anual înștiințări de plată contribuabililor până la 1 august.

Clasificare fiscală

Contribuabilii ruși sunt obligați să plătească diferite tipuri de impozite. Există mai multe categorii de astfel de plăți:
1.Din punct de vedere contabilitate impozitele se împart în:
- atribuite costurilor de producție și circulație;
- incluse in pretul de vanzare al bunurilor, lucrarilor si serviciilor;
- atribuibil rezultatelor financiare (profit înainte de impozitare);
- impozitele pe profit si in detrimentul profiturilor ramase la dispozitia intreprinderii.
2. În funcție de nivelurile autorităților care colectează plăți, se disting următoarele tipuri de impozite:
- federal;
- regional;
- local.

Anumite tipuri de taxe

Anumite tipuri de taxe se aplică majorității persoanelor fizice și juridice. Printre cele principale se numără:
- impozitul pe venitul personal. V baza impozabilă include toate veniturile contribuabilului primite sub orice formă - în numerar sau în natură. Cota de impozitare este de 13%. Pentru anumite tipuri de venituri, se aplică o cotă de 35% (câștiguri, plăți de asigurări etc.) sau 30% (dividende, venituri ale nerezidenților Federației Ruse). Unele tipuri de venituri nu sunt supuse acestui impozit (pensii, pensie alimentară, asistență materială și altele).
- taxa pe valoare adaugata. Plătitorii de TVA sunt întreprinderi și organizații de toate formele de proprietate cu statut de entitate juridică și antreprenori individuali care desfășoară activități fără a forma o entitate juridică, cu un venit de peste 1 milion de ruble. in an. Există o listă aprobată legal de produse și servicii scutite de taxe. Valoarea taxei este de 20% din costul bunurilor și serviciilor.

Sfaturi de la Compare.ru: Modificările, amendamentele și completările sunt adesea aduse legislației fiscale. Pentru plata la timp și corectă a impozitelor, compilare competentă Înapoierea taxei, optimizarea sumelor plătite, merită să solicitați sfatul unui avocat cu experiență.

Sau management operațional Bani, pentru a securitate financiara activitățile statului sau ale municipalităților (articolul 8 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform Codul fiscal RF, taxa se consideră stabilită numai în cazul în care se determină contribuabili și elemente de impozitare și anume: obiectul de impozitare, baza de impozitare, perioada de impozitare, cota de impozitare, procedura de calcul a impozitului, procedura și termenele de plată a impozitului. Un concept strâns legat este o colectare, a cărei plată, conform legislației ruse, nu este gratuită, ci este una dintre condițiile pentru efectuarea de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic împotriva contribuabililor de către organele și funcționarii de stat, inclusiv acordarea anumitor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe). ).

Raporturile juridice fiscale se bazează pe subordonarea unei părți față de cealaltă. Ele presupun subordonarea părților, dintre care una - organul fiscal care acționează în numele statului - are puterea de putere, iar celălalt, contribuabilul, are datoria de ascultare. Cerințe Autoritatea taxelor iar obligația fiscală a contribuabilului nu rezultă din contract, ci din lege. Cu caracterul de drept public al impozitului și al trezoreriei statului și suveranității fiscale a statului sunt asociate forma legislativa instituțiile fiscale, obligația și obligația de a-l retrage, caracterul unilateral al obligațiilor fiscale. Drept urmare, litigiul privind neîndeplinirea obligației fiscale este în cadrul dreptului public (în speță, fiscal), și nu al dreptului civil.

Definiții doctrinare ale impozitului

Tipuri de impozite

Există două tipuri de taxe.

Primul fel - impozite pe venit și pe proprietate: impozitul pe venit și impozitul pe profitul corporațiilor (firmelor); pe asigurări socialeși pe salarizare și forță de muncă (așa-numitele impozite sociale, contribuții sociale); impozite pe proprietate, inclusiv impozite pe proprietate, inclusiv pe terenuri și alte proprietăți imobiliare; impozit pe transferul de profit și capital în străinătate și altele. Sunt percepute asupra unei anumite persoane fizice sau juridice, se numesc impozite directe.

Al doilea fel - impozite pe bunuri si servicii: taxa pe cifra de afaceri - in majoritatea tarilor dezvoltate inlocuita cu taxa pe valoarea adaugata; accize (taxe incluse direct în prețul bunurilor sau serviciilor); pentru moștenire; pentru tranzacţii imobiliare şi valori mobiliare alte. Acestea sunt impozite indirecte. Acestea sunt transferate parțial sau complet la prețul produsului sau serviciului.

Există și cote de impozitare fixe, proporționale, progresive și regresive. Ratele fixe sunt stabilite într-o sumă absolută pe unitate de impozitare, indiferent de valoarea venitului.

Proporțional - acționează în același procent din obiectul fiscal fără a ține cont de diferențierea valorii acestuia.

Ratele progresive presupun că rata crește pe măsură ce venitul crește.

Impozitele progresive sunt impozite care cântăresc mai mult pe cei cu venituri mai mari.

Ratele regresive implică o scădere a valorii ratei pe măsură ce venitul crește.

Un impozit regresiv poate să nu conducă la o creștere a sumei absolute a veniturilor bugetare, în același timp cu creșterea veniturilor contribuabililor. În funcție de utilizare, taxele se împart în impozite generale și specifice. Impozitele generale sunt utilizate pentru finanțarea cheltuielilor curente și de capital ale bugetelor de stat și locale, fără a le aloca unui anumit tip de cheltuieli. Impozitele specifice au un scop specific (de exemplu, contribuțiile la asigurările sociale sau contribuțiile rutiere).

Cele mai importante sarcini ale politicii fiscale în mediul actual

1. asigurarea unor venituri bugetare suficiente pentru finanțarea programelor sociale urgente;

2. o schimbare structurală bruscă în proporții economice în favoarea acelor industrii care lucrează direct pentru a satisface nevoile populației;

3. crearea celor mai favorabile condiţii pentru stimularea activităţii de afaceri.

Povara fiscală reală asupra economiei este înțeleasă ca ponderea plăților obligatorii efectiv plătite în favoarea statului în PIB-ul țării. Povara fiscală variază considerabil de la o țară la alta. Țările subdezvoltate (care nu au un sistem de securitate socială puternic) se caracterizează printr-o povară fiscală scăzută, în timp ce țările dezvoltate au o povară fiscală relativ mare (care în Suedia a ajuns la 60% din PIB în câțiva ani). Excepție fac unele țări dezvoltate din Asia de Sud-Est, unde povara fiscală este relativ scăzută. În Rusia, sarcina fiscală este de aproximativ 42%, ceea ce este puțin sub nivelul mediu al țărilor dezvoltate (mai mare decât în ​​Statele Unite, dar mai mică decât în ​​Germania, vezi).

Faceți distincția între sarcina fiscală reală și cea nominală. Povara fiscală nominală este ponderea plăților obligatorii din PIB pe care contribuabilii trebuie să o plătească dacă respectă pe deplin legislația fiscală. Diferența dintre sarcina nominală și cea reală caracterizează gradul de evaziune fiscală. Cu cât sarcina nominală este mai mare, cu atât abaterea este mai mare. Când sarcina nominală depășește un anumit nivel, abaterea devine masivă și sarcina reală scade. Punctul în care sarcina reală este cea mai mare se numește punctul Laffer. Se crede că sarcina fiscală nominală ar trebui să fie puțin sub punctul Laffer, deoarece valorile mai mari obligă contribuabilii să încalce legile fiscale.

În țările dezvoltate, sarcina nominală și cea reală sunt aproape una de cealaltă. În multe țări subdezvoltate, povara nominală este foarte mare, drept urmare antreprenorii pot fi întotdeauna prinși în încălcarea legilor fiscale. Acest lucru duce la dependența antreprenorilor de funcționari și la dezvoltarea corupției. Potrivit datelor oficiale ale Ministerului de Finanțe din RF, povara fiscală nominală în Rusia este de 41%. Cu toate acestea, majoritatea economiștilor citează date diferite. Deci, conform cercetărilor efectuate de centrul analitic al aceluiași Minister de Finanțe - Grupul de experți economici, povara fiscală nominală în Rusia este de 55-60% din PIB.

Modalități de a evita impozitarea în Rusia

  • Trebuie remarcat faptul că taxele mari îi determină pe antreprenori să ascundă fonduri de impozitare, ceea ce duce la dezvoltarea economiei subterane, deoarece în Rusia, din 1998 până în 2008, a fost larg răspândită o schemă de primire a banilor în cadrul unui acord fictiv numit „încasări”.
  • Mulți experți [ care?] a atras atenția asupra faptului că din 1991 până în 2009 în Rusia nu a fost obligată să folosească scheme numite „spălare de bani”, deoarece originea capitalului, în cea mai mare parte, nu a trezit nici interesul statului, nici al cetățenilor.
  • O schemă relativ rară de reducere a impozitelor pentru Rusia este colaborarea cu companii offshore, în primul rând, acest lucru se datorează ofertei mari de scheme de cash-out și ușurinței relative de implementare a acestora în Rusia, deoarece utilizarea zonelor offshore necesită o mare măsură. capital de lucru.

Vezi si

Legături

  • Editor oficial al Serviciului Fiscal Federal

Fundația Wikimedia. 2010.

Vedeți ce este „Taxe” în alte dicționare:

    În această lume, numai moartea și impozitele sunt inevitabile. Benjamin Franklin Dacă încalci regulile, ești amendat; dacă respectați regulile, sunteți impozitat. Lawrence Peter Contribuabilul este angajatorul guvernului. Contribuabilii victime de război ...... Enciclopedie consolidată a aforismelor

    Plăți obligatorii percepute de autoritățile administrației publice centrale și locale de la persoane fizice și juridice. Taxele servesc ca unul dintre mijloacele de reglementare a proceselor economice, a vieții economice. După nivelul de colectare, impozitele sunt împărțite ...... Vocabular financiar

    Plăți obligatorii percepute de organele administrației publice centrale și locale de la persoane fizice și juridice care merg la bugetele de stat și locale. Taxele sunt principala sursă de fonduri pentru trezoreria statului. Dicţionar economic

    taxe- a plăti o decizie, compensarea impozitelor va fi o acțiune, o obligație de a plăti impozitele este o decizie, compensarea pentru a reduce impozitele este o schimbare, o schimbare este puțin pentru a reduce impozitele, o schimbare este puțin pentru a reduce impozitele, putin ... Colocarea verbală a numelor non-subiecte

    IMPOZITE, plăți obligatorii percepute de stat (autorități centrale și locale) de la persoane fizice și juridice către bugetele de stat și locale. Împărțite în cele directe, care se impozitează pe venit și proprietate (impozit pe venit, impozit ... ... Enciclopedie modernă

    Dicţionar enciclopedic mare

    Plăți obligatorii percepute de stat (autorități centrale și locale) de la persoane fizice și juridice către bugetele de stat și locale. Sunt una dintre formele de relații financiare care asigură distribuție și ...... Stiinte Politice. Dicţionar.