Acasă→castiguri→ Articolul 217.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Noile reguli pentru acordarea deducerilor de impozit pe proprietate au fost discutate în cadrul unui interviu

Articolul 217.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Noile reguli pentru acordarea deducerilor de impozit pe proprietate au fost discutate în cadrul unui interviu

1. Scutirea de impozitare a veniturilor specificate în al doilea paragraf al clauzei 17.1 din prezentul Cod primit de persoanele fizice care sunt rezidente fiscale ai Federației Ruse pentru perioada fiscală relevantă, precum și determinarea bazei de impozitare pentru vânzarea de bunuri reale. succesiunii, se realizează ținând cont de specificul stabilit prin prezentul articol.

2. Cu excepția cazului în care se prevede altfel prin prezentul articol, veniturile primite de un contribuabil din vânzarea unui bun imobil sunt scutite de impozitare, cu condiția ca un astfel de bun să fi fost deținut de contribuabil în termenul minim de deținere a bunului imobil. și altele.

(3) În sensul prezentului articol, termenul minim pentru deținerea unui bun imobil este de trei ani pentru bunurile imobiliare pentru care este îndeplinită cel puțin una dintre următoarele condiții:

1) dreptul de proprietate asupra bunului imobil a fost primit de către contribuabil prin moștenire sau prin acord de donație de la individual recunoscut ca membru al familiei și (sau) rudă apropiată a acestui contribuabil în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse;

2) dreptul de proprietate asupra bunului imobil a fost obținut de către contribuabil ca urmare a privatizării;

3) dreptul de proprietate asupra unui obiect imobil a fost obținut de către contribuabil - plătitorul de chirie ca urmare a transferului proprietății în baza unui contract de întreținere a vieții cu o persoană aflată în întreținere.

4. În cazurile neprevăzute la paragraful 3 al prezentului articol, termenul minim pentru deținerea unui bun imobil este de cinci ani.

5. În cazul în care venitul contribuabilului din vânzarea unui bun imobil este mai mic decât valoarea cadastrală a acestui obiect la data de 1 ianuarie a anului în care înregistrare de stat transferul dreptului de proprietate asupra obiectului imobil ce se vinde, înmulțit cu un factor de reducere de 0,7, în scopul impozitării, venitul contribuabilului din vânzarea obiectului menționat se ia egal cu valoarea cadastrală a acestui obiect la data de 1 ianuarie. anul în care înregistrarea de stat a transferului dreptului de proprietate asupra obiectului imobiliar corespunzător înmulțit cu un factor de reducere de 0,7.

În cazul în care valoarea cadastrală a bunului imobil specificat în prezentul alineat nu este determinată de la 1 ianuarie a anului în care s-a efectuat înregistrarea de stat a transferului dreptului de proprietate asupra bunului specificat, prevederile prezentului alineat nu se aplică.

6. Legea entității constitutive a Federației Ruse poate reduce la zero pentru toate sau anumite categorii de contribuabili și (sau) obiecte imobiliare:

1) termenul minim pentru deținerea unui bun imobil prevăzut la paragraful 4 al prezentului articol;

2) mărimea factorului de reducere specificat la paragraful 5 al prezentului articol.

Codul fiscal al Federației Ruse Articolul 217.1 Caracteristicile scutirii de impozitare a veniturilor din vânzarea de bunuri imobiliare

Un antreprenor individual vinde imobile la un preț sub valoarea cadastrală. Întreprinzătorilor individuali se aplică regula pentru persoanele fizice privind impozitarea veniturilor dintr-o sumă egală cu 70% din valoarea cadastrală?

Această regulă se aplică numai dacă întreprinzătorul vinde proprietatea pe care a dobândit-o după 01.01.2016 și nu a folosit-o în activități antreprenoriale. Dacă proprietatea a fost folosită în activități comerciale, atunci această regulă nu trebuie aplicată. Veniturile din vânzarea acestuia vor fi venituri primite din activități antreprenoriale. Prevederile articolului 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică veniturilor primite din vânzarea de bunuri imobiliare în legătură cu implementarea activităților antreprenoriale. Această concluzie este confirmată de scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 noiembrie 2016 Nr. 03-11-11 / 69180.

În conformitate cu paragraful 5 al articolului 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, în scopul impozitului pe venitul personal, veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare vor fi considerate nu mai mici decât valoarea cadastrală a obiectului, înmulțită cu un factor de 0,7. Această procedură se aplică proprietății, titlu pe care vânzătorul său l-a primit nu mai devreme de 1 ianuarie 2016. În caz contrar, determinați venitul conform vechilor reguli (, scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei și).

Din ce venituri să plătească impozitul pe venitul personal unui antreprenor

Venituri supuse impozitului pe venit

Compoziția veniturilor din activități de întreprinzător care fac obiectul impozitului pe venitul persoanelor fizice este prezentată în paragraful 14 din Procedura de Contabilitate a Venitului și Cheltuielilor Antreprenorilor. Acestea includ toate încasările din vânzarea de bunuri, prestarea muncii și prestarea de servicii, precum și valoarea proprietății primite de întreprinzător în mod gratuit. Trebuie avut în vedere faptul că o serie de impozit pe venitul personal nu este impozitat.

Situație: ar trebui ca un antreprenor să includă în veniturile din activități comerciale supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, venituri din vânzarea proprietății care au fost utilizate atât în activități comerciale, cât și în scopuri personale

Da, ar trebui.

Cu toate acestea, din clarificările ulterioare rezultă că veniturile din vânzarea proprietății utilizate în activități comerciale sunt incluse în veniturile din afaceri, indiferent dacă costurile achiziției sale au fost luate în considerare anterior sau nu (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din martie 23, 2012 Nr. 03 -04-05 / 8-365 , din 7 septembrie 2011 Nr. 03-04-05 / 3-637). Legitimitatea acestei abordări este confirmată de practica de arbitraj (a se vedea, de exemplu, decizia Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 16 martie 2010 nr. 14009/09, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federația Rusă din 27 octombrie 2008 Nr. 14235/08, hotărârile FAS din Districtul Nord-Vest din 4 iulie 2008 Nr. A42-6341 / 2007, din 2 octombrie 2008 Nr. A05-7915 / 2007).

Ce deduceri de impozit pe venitul personal poate primi un antreprenor

deducere de proprietate

Dreptul de a primi deduceri de proprietate la vânzarea proprietății ia naștere pentru un antreprenor numai în legătură cu veniturile care nu sunt legate de activitățile sale. Adică, venituri din vânzarea unei astfel de proprietăți, pe care de fapt (de fapt) nu le-a folosit în activitățile sale de afaceri. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 4 al paragrafului 2 al articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat prin scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 septembrie 2013 nr. 03-04-05 / 38689, din data de 22 februarie 2013 Nr 03-04-05 / 3-122. De exemplu, un antreprenor poate aplica o deducere veniturilor primite din vânzarea propriului apartament.

Se întâmplă ca un comerciant, după lichidarea sa, să vândă vehicule sau imobile pe care le folosea cândva în activități comerciale. Adică, în momentul vânzării, obiectul nu era folosit în activități comerciale. Cu suma totală a veniturilor din vânzarea unei astfel de proprietăți, va trebui să plătiți impozit pe venitul personal în calitate de cetățean, dar fără dreptul la o deducere de proprietate. Sistemul de impozitare pe care o persoană l-a aplicat ca antreprenor, precum și perioada de proprietate asupra proprietății, nu contează. Asemenea precizări sunt date în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 mai 2016 Nr. 03-04-05 / 25690 și din 18 noiembrie 2014 Nr. 03-04-05 / 58221.

Valentina Akimova, consilier de stat serviciul fiscal RF III rang

Cum să obțineți o deducere fiscală atunci când vindeți proprietăți: apartamente, case, cabane, mașini etc.

Încasări din vânzări

Pentru obiectele achiziționate anterior, deducerea va fi asigurată conform vechilor reguli (clauza 3, articolul 4 din Legea din 29 noiembrie 2014 nr. 382-FZ, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 ianuarie 2016 nr. 03-04-05 / 2050 și din 9 aprilie 2015 Nr. 03-04-05/20185).

Impozitul pe venitul personal se percepe asupra veniturilor primite din vânzarea proprietății:

un rezident (subclauza 5, clauza 1, clauza 5, clauza 3, articolul 208, Codul fiscal RF);
nerezident, dacă proprietatea este situată pe teritoriul Rusiei în timpul vânzării (subclauza 5, clauza 1, articolul 208, Codul Fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, data încasării venitului este ziua plății acestuia. Acest punct este important, de exemplu, în cazul unei tranzacții de vânzare-cumpărare care necesită înregistrarea de stat a transferului de proprietate. Deci, dacă banii pentru imobilul vândut au fost plătiți (virați) unei persoane într-un an, iar transferul dreptului de proprietate a fost înregistrat în altul, venitul se consideră primit în anul plății (transferului) banilor.

O persoană (rezidentă sau nerezidentă), de regulă, trebuie să:

calculează și plătesc impozitul pe venitul personal;
depune, la sfarsitul anului in care a primit venituri din vanzare, o declaratie in formularul 3-NDFL.

Excepțiile sunt:

venituri din vânzarea bunurilor imobile (acțiunile sale) deținute de un rezident în termenul minim;
venituri din vânzarea altor proprietăți deținute de un rezident timp de trei sau mai mulți ani;
venituri din vânzarea anumitor acțiuni din capitalul autorizat și a anumitor acțiuni.

Ele nu sunt supuse impozitului pe venit. Această procedură este stabilită de paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 228, alineatele 17.1 și 17.2 ale articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel de obligații sunt consacrate în alineatele 1-3 ale articolului 228 și alineatele, articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Suma cu care trebuie plătit impozitul pe venitul persoanelor fizice este de obicei egală cu suma venitului din vânzare.

Când vinzi proprietatea , care are valoare cadastrală, rețineți următoarele. La orice preț vindeți obiectul, în scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice, venitul din vânzarea acestuia va fi considerat nu mai mic decât valoarea cadastrală a obiectului, înmulțită cu un factor de 0,7.

Se ia valoarea cadastrală de la 1 ianuarie a anului în care se înregistrează transferul dreptului de proprietate. Mai mult, regiunilor li s-a acordat dreptul de a reduce coeficientul de 0,7 la zero (clauza 6 a articolului 217.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, o persoană a vândut un teren cu 500.000 de ruble, în timp ce valoarea cadastrală este de 1.000.000 de ruble. În scopul impozitului pe venitul personal, venitul din vânzarea terenului va fi egal cu 700.000 de ruble. (1.000.000 de ruble? 0,7). Vă rugăm să rețineți că această procedură se aplică proprietății, a cărei proprietate a fost primită de vânzător nu mai devreme de 1 ianuarie 2016. În caz contrar, determinați venitul conform vechilor reguli (clauza 3, articolul 4 din Legea din 29 noiembrie 2014 nr. 382-FZ, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 ianuarie 2016 nr. 03-04-05 / 2050 și din 9 aprilie 2015 Nr. 03-04-05/20185).

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 noiembrie 2016 Nr. 03-11-11/69180

Întrebare
Un antreprenor individual, care se află pe un sistem de impozitare simplificat, vinde în 2016 imobile achiziționate în 2016 la un preț contractual care corespunde prețului pieței, dar sub valoarea cadastrală. IP plătește din venituri impozit unic cu un sistem de impozitare simplificat.
Vă rugăm să clarificați dacă este corect ca în această situație procedura descrisă la paragraful 5 al articolului 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căreia venitul contribuabilului din vânzarea unei proprietăți este considerat egal cu valoarea cadastrală a acestui obiect. , înmulțit cu un factor de reducere de 0, nu se va aplica unui antreprenor individual, 7.

Departamentul de Politică Fiscală și Vamală, având în vedere aplicarea privind aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele cu privire la veniturile primite antreprenor individual, aplicând un sistem simplificat de impozitare, din vânzarea de bunuri imobile, raportează.
În conformitate cu paragraful 17.1 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), venitul primit de persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse pentru perioada fiscală relevantă nu este supus impozitului pe venitul personal. :
din vânzarea obiectelor imobiliare, precum și a cotelor din imobilul menționat, ținând cont de specificul stabilit de art. 217.1 din Cod;
din vânzarea altor bunuri deținute de contribuabil timp de trei ani sau mai mult.
Totodată, în conformitate cu paragraful patru, prevederile prezentului alineat nu se aplică veniturilor primite de persoane fizice din vânzare. hârtii valoroase, precum și veniturile primite de persoanele fizice din vânzarea proprietăților utilizate direct în activități antreprenoriale.
Astfel, la veniturile primite din vânzarea de bunuri imobiliare în legătură cu desfășurarea activităților de întreprinzător se aplică prevederile paragrafului 17.1 al art. 217 din Cod, precum și prevederile art. 217.1 din Cod, care stabilește specificul scutirii. din impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare, nu se aplică.

Răspuns aprobat de Serghei Granatkin,
expert de frunte

1. Scutirea de impozitare a veniturilor specificate în al doilea paragraf al clauzei 17.1 din art. 217 din prezentul Cod primit de persoanele fizice pentru perioada fiscală relevantă, precum și determinarea bazei de impozitare pentru vânzarea bunurilor imobile se efectuează. tinand cont de specificul stabilit de acest articol.

În sensul prezentului alineat și al paragrafului 3 al prezentului articol, în cazul vânzării de spații rezidențiale sau a unei părți (acțiuni) în acesta, se prevede dreptul de proprietate în schimbul spațiilor rezidențiale eliberate sau a părților din acesta în legătură cu odată cu implementarea programului de renovare a locuințelor în orașul Moscova, atunci când se calculează termenul minim pentru deținerea unei proprietăți rezidențiale sau a unei părți (participări) în aceasta care este vândută, perioada de proprietate asupra unor astfel de spații rezidențiale sau o cota (părțile) din acesta de către contribuabil va fi inclusă în perioada în care acest contribuabil deține proprietatea asupra spațiilor rezidențiale eliberate sau cota (părțile) în acesta.

La calcularea termenului minim pentru deținerea unei locuințe sau a acțiunilor (acțiunilor) din aceasta, furnizate contribuabilului pentru proprietate în legătură cu implementarea programului de renovare a locuințelor în orașul Moscova, prevederile paragrafului 3 din prezentul articol se vor aplica. se aplică în cazul în care dreptul de proprietate asupra imobilului eliberat în timpul implementării programului specificat a spațiilor de locuit sau a unei cote (acțiuni) din acesta a fost primit sub rezerva respectării a cel puțin uneia dintre condițiile prevăzute la paragraful 3 al prezentului articol.

1) dreptul de proprietate asupra unui bun imobil a fost primit de către contribuabil prin moștenire sau printr-un contract de donație de la o persoană fizică recunoscută ca membru al familiei și (sau) rudă apropiată a acestui contribuabil în conformitate cu Codul familiei Federația Rusă;

2) dreptul de proprietate asupra bunului imobil a fost obținut de către contribuabil ca urmare a privatizării;

4) deținut de contribuabil (inclusiv proprietate comună soții) de la data înregistrării de stat a transferului dreptului de proprietate de la contribuabil la cumpărător asupra obiectului imobiliar vândut sub formă de cameră, apartament, bloc de locuințe, parte dintr-un apartament, parte dintr-un imobil rezidențial (în continuare în acest subparagraf - spații rezidențiale) sau o cotă-parte în proprietatea spațiilor rezidențiale nu există alte spații rezidențiale (părți în proprietatea spațiilor rezidențiale).

În același timp, în sensul prezentului paragraf, spațiile rezidențiale (cota-parte în proprietatea spațiilor rezidențiale) dobândite (dobândite) în proprietatea contribuabilului și (sau) a soției (soției) acestuia în termen de 90 de zile calendaristice înainte de data de înregistrare de stat a transferului dreptului de proprietate asupra imobilului de locuit vândut (cota vândută în proprietatea spațiilor de locuit) de la contribuabil la cumpărător.

Sub rezerva respectării condițiilor stabilite de prezentul paragraf cu privire la o locuință (o cotă-parte din proprietatea unei locuințe), dispozițiile prezentului alineat se aplică terenului pe care se află o astfel de locuință (o cotă-parte din proprietatea unei locuințe). a unui teren asociat cu o cotă-parte în proprietatea unei astfel de locuințe).loc rezidențial) și clădiri economice și (sau) structuri situate pe terenul specificat.

4. În cazurile neprevăzute la paragraful 3 al prezentului articol, termenul minim pentru deținerea unui bun imobil este de cinci ani.

6. Legea entității constitutive a Federației Ruse poate reduce la zero pentru toate sau anumite categorii de contribuabili și (sau) obiecte imobiliare:

1) termenul minim pentru deținerea unui bun imobil prevăzut la paragraful 4 al prezentului articol;

2) mărimea factorului de reducere specificat la articolul 214.10 din prezentul Cod.

Noua editie Art. 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse

1. Scutirea de impozitare a veniturilor indicate în încasare de persoane fizice pentru perioada fiscală în cauză, precum și determinarea bazei de impozitare pentru vânzarea bunurilor imobile, se realizează ținând cont de specificul stabilit de prezentul articol.

2) dreptul de proprietate asupra bunului imobil a fost obținut de către contribuabil ca urmare a privatizării;

4. În cazurile neprevăzute la paragraful 3 al prezentului articol, termenul minim pentru deținerea unui bun imobil este de cinci ani.

5. În cazul în care venitul contribuabilului din vânzarea unui obiect imobiliar este mai mic decât valoarea cadastrală a acestui obiect la data de 1 ianuarie a anului în care s-a înregistrat înregistrarea de stat a transferului dreptului de proprietate asupra obiectului imobil ce se vinde, înmulțit cu un factor de reducere de 0,7, în În scopul impozitării, venitul contribuabilului din vânzarea obiectului precizat se ia egal cu valoarea cadastrală a acestui obiect la data de 1 ianuarie a anului în care s-a înregistrat înregistrarea de stat a transferului de proprietate. a fost efectuată obiectul imobiliar relevant, înmulțit cu un factor de reducere de 0,7.

6. Legea entității constitutive a Federației Ruse poate reduce la zero pentru toate sau anumite categorii de contribuabili și (sau) obiecte imobiliare:

1) termenul minim pentru deținerea unui bun imobil prevăzut la paragraful 4 al prezentului articol;

2) mărimea factorului de reducere specificat la paragraful 5 al prezentului articol.

De la 1 ianuarie 2016, procedura de impozitare a veniturilor primite din vânzarea bunurilor imobile se va modifica semnificativ. Modificările relevante au fost aduse capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală nr. 382-FZ din 29 noiembrie 2014 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse” (denumită în continuare Legea nr. 382-FZ). Citiți despre care sunt inovațiile în materialul nostru.

Detinerea proprietatii

În prezent, veniturile primite din vânzarea oricărei proprietăți (inclusiv imobile) nu sunt supuse impozitului pe venitul personal dacă această proprietate este deținută de vânzător timp de trei ani sau mai mult. Aceasta rezultă din paragraful 17.1 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De la 1 ianuarie 2016, această regulă se va aplica într-o nouă ediție. Veniturile din vânzarea de proprietăți care nu sunt legate de bunuri imobiliare vor fi scutite de impozitare în aceeași ordine (adică dacă vânzătorul se află în proprietate de cel puțin trei ani), dar în raport cu veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare. imobiliare, se introduc reguli speciale de scutire de impozitul pe venitul persoanelor fizice, stabilite prin noul art. 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Din acest articol rezultă că perioada minimă de proprietate asupra unui imobil, în care veniturile din vânzarea acestuia nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, va depinde de modul în care a fost dobândită această proprietate.

Se păstrează un termen de trei ani pentru cazurile în care se obține dreptul de proprietate asupra unui bun imobil:

prin moștenire sau în baza unui acord de donație de la o persoană recunoscută ca membru al familiei și (sau) rudă apropiată în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse. Reamintim că, conform Codului familiei, membrii familiei sunt soții, părinții și copiii, părinții adoptivi și copiii adoptați (art. 2), iar rudele în linie directă ascendentă și descendentă sunt recunoscute ca rude apropiate. Aceștia includ părinții și copiii, bunicul, bunica și nepoții, frații și surorile pline și semisânge (care au un tată sau o mamă comună) (articolul 14);
ca urmare a privatizării;
un plătitor de chirie ca urmare a transferului de proprietate în temeiul unui contract de întreținere a vieții cu o persoană aflată în întreținere.

În toate celelalte cazuri, veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare vor fi scutite de impozitul pe venitul personal dacă sunt deținute de vânzător timp de cinci ani sau mai mult.

Vă rugăm să rețineți că noua procedură se va aplica bunurilor imobile dobândite după 1 ianuarie 2016 (clauza 3, articolul 4 din Legea nr. 382-FZ). Deci, dacă proprietatea asupra unui apartament dobândit în baza unui contract de vânzare cumpărare a fost înregistrată la 25 decembrie 2015, vechile reguli se vor aplica pentru impozitarea veniturilor din vânzarea acestuia. Și dacă, de exemplu, apartamentul a fost transferat proprietarului de către dezvoltator în baza actului de transfer din 25 decembrie 2015, iar certificatul de proprietate al apartamentului a fost primit la 15 ianuarie 2016, în acest caz, noi reguli vor se aplică la impozitarea veniturilor din vânzarea acestuia.

De menționat că subiecților Federației Ruse li s-a dat dreptul de a reduce prin legea lor termenul minim de deținere a unui obiect imobiliar până la zero pentru toți sau anumite categorii de contribuabili și (sau) obiecte imobiliare.

Deducere de proprietate la vânzare

În legătură cu stabilirea diferitelor termene minime de deținere a bunurilor imobile, sub rezerva cărora veniturile din vânzarea acestuia nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, a fost necesară efectuarea unor modificări la alin. 1 p. 2 art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește procedura de acordare a unei deduceri a impozitului pe proprietate la vânzarea proprietății. Vă rugăm să rețineți că limita de deducere nu s-a modificat.

În noua versiune a acestei norme, proprietatea pentru care se aplică deducerea este împărțită în următoarele trei grupe:

1) clădiri rezidențiale, apartamente, camere, inclusiv spații rezidențiale privatizate, case de grădină, case de grădină sau teren sau o cotă (acțiuni) în proprietatea menționată deținută de contribuabil pentru mai puțin de termenul minim de proprietate asupra bunului imobil. Deducerea va fi asigurată în valoarea veniturilor primite din vânzare, care nu depășește un total de 1 milion de ruble;

2) alte bunuri imobile aflate în proprietatea contribuabilului pentru o perioadă mai mică decât termenul minim de proprietate asupra bunului imobil. Deducere - în valoarea veniturilor primite din vânzare, care nu depășește 250.000 de ruble;

3) alte bunuri deținute de contribuabil de mai puțin de trei ani. Deducere - în valoarea veniturilor primite din vânzare, care nu depășește 250.000 de ruble.

Determinarea veniturilor din vânzări

De la 1 ianuarie 2016 este introdusă o nouă procedură de determinare a sumei veniturilor din vânzarea de bunuri imobile în scopuri fiscale. Este precizat în paragraful 5 al art. 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Veniturile primite de vânzător din vânzarea imobilului se vor compara cu valoarea cadastrală a acestui imobil la data de 1 ianuarie a anului în care s-a efectuat înregistrarea de stat a transferului dreptului de proprietate asupra acestuia, înmulțită cu un factor de reducere. de 0,7. Iar dacă venitul efectiv încasat este mai mic, din punct de vedere fiscal, valoarea cadastrală înmulțită cu un factor de reducere de 0,7 va fi considerată venit. Această procedură nu se va aplica dacă valoarea cadastrală a obiectului imobil nu este determinată de la 1 ianuarie a anului în care s-a efectuat înregistrarea de stat a transferului dreptului de proprietate asupra acestui imobil.

De exemplu, valoarea cadastrală a unui apartament de la 1 ianuarie 2016 este de 3 milioane de ruble. Produsul valorii cadastrale cu un factor de 0,7 este de 2,1 milioane de ruble. (3 milioane de ruble x x 0,7). Să spunem că apartamentul a fost vândut în 2016 pentru 2,5 milioane de ruble. În acest caz, venitul din vânzarea unui apartament în scopuri fiscale va fi egal cu 2,5 milioane de ruble, din moment ce 2,5 milioane de ruble. > 2,1 milioane de ruble

Dacă apartamentul a fost vândut în 2016 pentru 1,8 milioane de ruble, din punct de vedere fiscal, venitul primit din vânzarea apartamentului va fi egal cu 2,1 milioane de ruble, din moment ce 1,8 milioane de ruble.< 2,1 млн руб.

Rețineți că noua procedură de determinare a veniturilor se va aplica numai bunurilor imobile dobândite în proprietate după 1 ianuarie 2016 (clauza 3, articolul 4 din Legea nr. 382-FZ). Adică, dacă un apartament a fost achiziționat înainte de 2016 și vândut după 1 ianuarie 2016, venitul din vânzarea lui va fi determinat conform vechilor reguli (prețul specificat în contract va fi recunoscut drept venit fiscal).

Entităților constitutive ale Federației Ruse li s-a acordat dreptul de a reduce dimensiunea coeficientului de reducere până la zero pentru toate sau anumite categorii de contribuabili și (sau) obiecte imobiliare.