A obrigação do contribuinte de pagar o imposto de transporte é extinta. Taxa de transporte

Entre as principais obrigações dos contribuintes de acordo com o Código Tributário da Federação Russa está a obrigação de pagar impostos (cláusula 1, cláusula 1, artigo 23 do Código Tributário da Federação Russa). Para os pagadores de prêmios e taxas de seguro, essa obrigação é, respectivamente, o pagamento de prêmios e taxas (cláusula 1, cláusula 3.4, cláusula 4, artigo 23 do Código Tributário da Federação Russa). Quando surge a obrigação de pagar imposto e quando cessa, informaremos em nossa consulta.

Obrigação de pagar impostos

A obrigação de pagar impostos é estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa e outros atos da legislação tributária. Se o contribuinte tiver circunstâncias que exijam o pagamento de um imposto específico, surge, consequentemente, uma obrigação relacionada (cláusula 2, artigo 44 do Código Tributário da Federação Russa). Por exemplo, em relação ao IVA, se, de acordo com os resultados do trimestre, a organização tiver o valor do IVA calculado de acordo com o art. 166 do Código Tributário da Federação Russa e aumentado pelo valor do imposto restaurado, excede o valor dedução de taxas previsto no art. 171 do Código Tributário da Federação Russa, o contribuinte tem a obrigação de pagar o IVA (cláusula 1, artigo 173 do Código Tributário da Federação Russa).

Quando termina a obrigação de pagar imposto (taxa)?

O Código Tributário prevê os casos em que a obrigação de pagar o imposto extingue-se.

Portanto, a obrigação de pagar imposto termina nos seguintes casos (cláusula 3, artigo 44 do Código Tributário da Federação Russa):

• seu pagamento;
• falecimento de pessoa física-contribuinte ou declará-lo morto. Ao mesmo tempo, o imposto de transporte, bem como a dívida sobre impostos locais resgatados pelos herdeiros;
• liquidação da entidade contribuinte;
• outras circunstâncias em que a legislação tributária reconhece a obrigação como extinta (por exemplo, no vencimento do prazo de prescrição para cobrança de impostos).

Assim, o cumprimento da obrigação de pagar impostos e taxas é a forma mais comum de extinguir a obrigação tributária. Paralelamente, a partir de 30 de novembro de 2016, considera-se cumprida a obrigação de pagar o imposto, independentemente de o contribuinte ter pago o imposto ele próprio ou de terceiros o ter feito por ele (

Quando a obrigação do contribuinte de pagar imposto de transporte?

DEPARTAMENTO DE SERVIÇOS DE IMPOSTOS FEDERAIS

DA FEDERAÇÃO RUSSA PARA A REGIÃO DO OREL

O Ministério das Finanças da Rússia, em uma carta datada de 24 de março de 2011 N 03-05-06-04 / 123, explicou a partir de que momento cessa a obrigação do pagador de pagar o imposto de transporte. A carta conclui que a cobrança do imposto de transporte é extinta a partir do mês seguinte ao mês do cancelamento da matrícula.

De acordo com o art. 357 Código de Imposto Federação Russa(doravante referido como o Código), os contribuintes do imposto de transporte são pessoas que, de acordo com a legislação da Federação Russa, possuem veículos registrados reconhecidos como objeto de tributação de acordo com o art. 358 do Código, salvo disposição em contrário deste artigo.

De acordo com art. 362 do Código, o valor do imposto devido pelos contribuintes que indivíduos, é calculado pelas autoridades fiscais com base nas informações apresentadas às autoridades fiscais pelas autoridades que realizam o registro estadual Veículo no território da Federação Russa.

O art. o contribuinte ao número de meses civis no período de tributação. Nesse caso, o mês de registro do veículo, bem como o mês de retirada do veículo do registro, é considerado um mês completo.

Departamento de Trabalho

com os contribuintes e os meios de comunicação

Serviço Fiscal Federal da Rússia para a região de Orel

Taxa de transporte de acordo com o art. 14 do Código Tributário da Federação Russa refere-se a impostos regionais, que formam em grande parte a base de receita dos orçamentos regionais e locais. Portanto, sua arrecadação máxima é tão importante para as autoridades locais. No entanto, nem todos os proprietários de veículos têm pressa em cumprir sua obrigação constitucional de pagar esse imposto. Muitas vezes o pretexto é a condição insatisfatória das estradas, o que provoca inúmeros acidentes e avarias de automóveis. Como regra, os próprios motoristas devem eliminar suas consequências às suas próprias custas. Não propiciou o preenchimento dos orçamentos regionais e locais e introduziu há pouco tempo a possibilidade de venda de carros sem cancelamento de registro na polícia de trânsito. Vamos falar hoje sobre os resultados fiscais do atual procedimento de registro de veículos.

Vamos considerar uma situação da prática. Por exemplo, em julho de 2015, uma organização vendeu um carro para uma entidade legal. No mesmo mês, o veículo (TC) foi baixado do balanço. Nos termos do contrato de venda, o novo proprietário é obrigado, no prazo de cinco dias corridos a contar da data da transferência do carro, a alterar os seus dados de registo na polícia de trânsito. Com isso em mente, a organização calculou o imposto de transporte do ano passado, com base no tempo real de propriedade do carro vendido - sete meses. Com base nos resultados de uma auditoria documental da declaração de imposto de transporte de 2015, a fiscalização apurou imposto adicional até um valor anual, uma vez que, de acordo com informações recebidas da polícia de trânsito, o novo proprietário voltou a matricular o carro apenas em janeiro de 2016 . Os encargos adicionais são legais, pois a partir de 01.01.2016 o veículo não constava do balanço, e a própria organização, nos termos do contrato, não tem obrigação de cancelar o registro do carro?

Regulamentos fiscais

Assim, a obrigação de pagar o imposto de transporte fica dependente da registro estadual veículo, e não na presença ou utilização efectiva deste veículo pelo contribuinte. Esta opinião também é compartilhada por funcionários de autoridades reguladoras (ver cartas do Ministério das Finanças da Rússia datadas de 18 de fevereiro de 2016 nº 03-05-06-04 / 9050, Serviço Fiscal Federal da Rússia de 28 de agosto de 2013 No. [e-mail protegido]), e juízes (ver Acórdão do Tribunal Constitucional da Federação Russa de 24 de março de 2015 n.º 541-O).

Uma exceção a esta regra são os casos previstos no par. 3 - 5Art. 357 (esta norma enumera as pessoas que não são reconhecidas como contribuintes do imposto de transporte) e o n.º 2 do art. 358 do Código Tributário da Federação Russa (aqui denominados veículos que não estão sujeitos a tributação).

De acordo com o parágrafo 1º do art. 362 do Código Tributário da Federação Russa, contribuintes - pessoas jurídicas calculam o valor do imposto de transporte (pagamento antecipado) por conta própria. E conforme decorre do n.º 3 do artigo nomeado (alterado em 2015), a obrigação de pagamento do imposto surge para o contribuinte a partir do mês da inscrição do veículo na matrícula estadual e termina no mês seguinte ao mês da anulação da matrícula deste veículo em os órgãos de registro.

A partir de 01/01/2016, o momento da ocorrência (perda) da obrigação de pagamento do imposto de transporte é determinado de forma diferenciada. Alterações no parágrafo 3º do art. 362 do Código Tributário da Federação Russa lei federal Nº 396-FZ de 29 de dezembro de 2015. De acordo com a norma atualizada, a partir do primeiro período de reporte de 2016, o imposto é calculado em função da data de registo (anulação) do veículo no respetivo Agencia do governo.

Portanto, se o veículo estiver registrado até o dia 15 número inclusivo ou cancelado depois do dia 15 número, então, ao calcular o imposto de transporte para mês inteiro o mês de registro (desregistro) do veículo é tomado.

Por sua vez, se o registo do veículo tiver ocorrido depois do dia 15 número ou a retirada do veículo do registro foi realizada até o dia 15 data inclusive, então o mês de registro (desregistro) não levado em conta ao calcular o imposto.

Das normas legais acima, segue-se: um veículo (no nosso caso, um automóvel) é objeto de tributação desde que permaneça registrado junto ao contribuinte na forma prevista em lei. A cessação do registo é reconhecida como base para a cessação da cobrança do imposto de transporte. Outros motivos de não apuração deste imposto pelos contribuintes - pessoas colectivas (excepto roubo de veículo ou surgimento do direito a benefício fiscal) não estão previstos na lei.

Por força do § 1º do art. 88 do Código Tributário da Federação Russa durante auditorias de mesa as autoridades fiscais são guiadas, entre outras coisas, pelas informações recebidas das autoridades de registro. A obrigação deste último de prestar as informações necessárias ao controlo fiscal está consagrada no n.º 4 do art. 85 do Código Tributário da Federação Russa, que afirma que os órgãos que registram o veículo são obrigados a relatar a inspeções fiscais informações sobre esses objetos e seus proprietários no prazo de dez dias a partir da data do registro correspondente. Além disso, essas informações devem ser atualizadas anualmente até 15 de fevereiro do ano seguinte ao ano de referência.

Assim, uma vez que as autoridades fiscais não estão habilitadas a proceder ao registo e registo do veículo, ao verificarem a regularidade do cálculo do imposto de transporte pelas entidades, orientam-se pelas informações recebidas das autoridades de registo, uma vez que o contrário não está previsto em lei. Isto significa que, na situação em apreço, os inspetores cobraram legalmente ao contribuinte um imposto de transporte adicional até um montante anual. Afinal, a partir das disposições do cap. 28 do Código Tributário da Federação Russa, segue-se que o fato de anular o veículo do balanço da organização, bem como a falta de obrigação deste último de cancelar o registro do carro na polícia de trânsito, não importa para o cálculo do imposto.

Prática de arbitragem

O objeto deste litígio foram veículos baixados do balanço pela organização devido à alienação. Enquanto isso, o fisco deu caráter universal ao cargo designado de juízes superiores e passou a aplicá-lo, entre outras coisas, às operações de venda de veículos. As autoridades judiciais consideram isso admissível (ver, por exemplo, a Resolução do Primeiro Tribunal Arbitral de Apelação de 26 de janeiro de 2016 no processo nº А79-4212/2015).

Posteriormente, o Colegiado Judicial de Controvérsias Econômicas das Forças Armadas da Federação Russa demonstrou uma abordagem ligeiramente diferente (menos formal) para o procedimento de cálculo do imposto de transporte (Determinação nº 306-KG14-5609 de 17 de fevereiro de 2015 no processo nº. A55-23180/2013).

Os árbitros explicaram: a conclusão do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral foi feita levando em consideração o fato de que ao descartar (baixar) o veículo entidade em que está registrado, obrigado retirá-lo do registro na base especificada junto à polícia de trânsito no local de registro, mediante apresentação dos documentos pertinentes, marcas de registro e título.

Com isso o Conselho Judicial concorda plenamente. Na sua opinião, se a legislação fiscal vigente vincula o momento da cessação do cálculo e do pagamento do imposto com a actuação do contribuinte, sobre o qual dever ao solicitar às autoridades competentes um pedido de cancelamento do registro do objeto de tributação relevante, os riscos de consequências adversas de não realizar tais ações (pagamento de imposto do veículo desaparecido) recaem precisamente sobre o contribuinte. No entanto, tais riscos só podem surgir se o contribuinte não havia possibilidade objetiva cancelar o registro do veículo.

Com base nessa definição, o fato do registro estadual do veículo não pode tratados pelos tribunais como a única condição o contribuinte é responsável pelo pagamento do imposto de transporte. Também é necessário estabelecer se o pagador deve tomar as medidas adequadas para impedir a acumulação de impostos (em particular, cancelar o registro do veículo na autoridade de registro). E se essas ações não forem tomadas, verifique se houve algum obstáculo objetivo para isso (vide Resolução do AC da ZSO de 03.03.2016 nº F04-46/2015 no processo nº A03-13035/2015).

Sobre as obrigações dos proprietários de veículos (antigos e presentes)

A resposta é inequívoca: não, não deveria. O procedimento de registo na polícia de trânsito é regulado pelo Regulamento Administrativo do Ministério da Administração Interna sobre a prestação de serviços públicos para o registo de veículos a motor e reboques para os mesmos (doravante designado por Regulamento Administrativo). Em seu parágrafo 65, apenas dois motivos para o cancelamento de registro de um veículo são estabelecidos:

• exportação para fora da Federação Russa para residência permanente;
• disposição.

De acordo com a cláusula 3 do Decreto do Governo da Federação Russa nº 938 e a cláusula 4 das Regras, o novo proprietário ou a pessoa que possui, usa ou aliena o veículo em seu nome é atribuído dez dias após a compra.

A violação das regras de registro estadual de veículos está repleta de levar a organização e seus funcionários à responsabilidade administrativa. De acordo com a Parte 1 do art. 19.22 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa, o valor das penalidades é:

• para funcionários - de 2.000 a 3.500 rublos;
• para organizações - de 5.000 a 10.000 rublos.

Como pode ver, o actual procedimento de registo de veículos junto da polícia de trânsito implica certas implicações fiscais para seus antigos donos. Esta circunstância serviu mais de uma vez de fundamento ao recurso deste último para o Tribunal Constitucional.

Exemplo - Definição do Tribunal Constitucional da Federação Russa de 21 de maio de 2015 nº 1035-O. Segundo a recorrente, o disposto no art. 357, 358 e 362 do Código Tributário da Federação Russa impõem injustificadamente às pessoas que perderam o direito de possuir um veículo a obrigação de pagar o imposto de transporte, apesar de a pontualidade de fazer alterações nos dados de registro de tal veículo depende das ações do novo proprietário. Apreciada a denúncia, os juízes chegaram à conclusão de que essas normas tributárias não violavam os direitos constitucionais do requerente - o ex-proprietário do veículo.

Os árbitros observaram: o legislador federal, estabelecendo no cap. 28 do Código Tributário da Federação Russa, o imposto de transporte, vinculou a ocorrência de um objeto de tributação ao fato de registro de um veículo para um contribuinte. Entretanto, o Regulamento Administrativo prevê possibilidade de cancelamento do registro do veículo a pedido do proprietário anterior no caso de o novo proprietário não cumprir a obrigação de alterar os dados de registo no prazo de dez dias a contar da data de compra do carro e desde que o registo deste carro para o novo proprietário seja não confirmado.

De fato, a cláusula 60.4 do Regulamento Administrativo estabelece que a apresentação à autoridade de registro pelo vendedor do carro de um pedido e documentos sobre a celebração de uma transação destinada à sua alienação é a base para rescindir o registro do veículo para essa pessoa .

Assim, as autoridades judiciárias consideram as ações do ex-proprietário do veículo para cancelar o registro junto à polícia de trânsito como um direito, e não uma obrigação. Além disso, ele pode usar esse direito apenas quando certos eventos ocorrerem.

O parágrafo 5 do Regulamento estipula que os proprietários de veículos obrigado, em particular, para alterar os dados de registo em caso de expiração do período de registo temporário, eliminação do veículo, mudança de proprietário (propriedade). A norma não especifica quais proprietários (novos ou antigos) estão em questão. Acreditamos que aqui temos em mente os compradores - os novos donos do veículo, pois os vendedores - os ex-proprietários após a alienação do carro deixam de sê-lo. Não há outras obrigações sob as Regras.

Assim, o ex-proprietário, em princípio, não é obrigado a rastrear o destino do carro que vendeu, a controlar o cumprimento pelo novo proprietário da obrigação de registrá-lo novamente na polícia de trânsito. Mas, neste caso, podem surgir consequências fiscais negativas para o vendedor, pois ele permanecerá contribuinte do imposto de transporte enquanto estiver listado como proprietário do veículo nas autoridades de registro, independentemente do fato de não estar disponível para muito tempo.

Para evitar tais riscos, o Ministério da Administração Interna aconselha os motoristas a registrar novamente o veículo na polícia de trânsito imediatamente no momento da sua venda. Além disso, agora isso pode ser feito em qualquer região do país - independentemente do local de residência do antigo e do novo proprietário do carro (consulte a pergunta 3 do Esclarecimento do Ministério da Administração Interna da Rússia de 17/10/2013 "Sobre a aplicação das disposições dos regulamentos administrativos para o registro de veículos").

A posição legal estabelecida nesta definição foi levada ao conhecimento do Serviço Fiscal Federal pelas autoridades fiscais territoriais para uso em seus trabalhos pelo Ofício nº SA-4-7/ de 17 de julho de 2015 [e-mail protegido]

São pessoas diretamente envolvidas na organização e realização dos Jogos Olímpicos e Paralímpicos realizados na Rússia em 2014, bem como da Copa do Mundo, que será realizada em 2018.

Entre as viaturas não sujeitas a tributação, destacam-se, nomeadamente, as viaturas especiais para deficientes, recebidas (adquiridas) através da segurança social; máquinas agrícolas utilizadas para o fim a que se destinam pelos produtores agrícolas; veículos roubados.

A posição legal estabelecida nesta definição foi levada ao conhecimento do Serviço Fiscal Federal pelas autoridades fiscais territoriais para uso em seus trabalhos pelo Ofício nº SA-4-7/ de 17 de julho de 2015 [e-mail protegido]

Aprovado por Despacho do Ministério de Assuntos Internos da Rússia de 07.08.2013 No.  605, com vigência a partir de 15.10.2013.

Anexo 1 da Ordem do Ministério de Assuntos Internos da Rússia de 24 de novembro de 2008 nº 1001.

Decreto do Governo da Federação Russa de 12 de agosto de 1994 nº 938 “Sobre o registro estadual de veículos automotores e outros tipos de equipamentos automotores no território da Federação Russa”.

Responda:

CARTA DO MINISTÉRIO DA FINANÇA DA FEDERAÇÃO DA RUSSA datada de 24 de dezembro de 2014 N 03-05-06-04 / 66762

De acordo com o artigo 357 do Código Tributário da Federação Russa, os contribuintes do imposto de transporte são pessoas que, de acordo com a legislação da Federação Russa, possuem veículos registrados que são reconhecidos como objeto de tributação de acordo com o artigo 358 do Código .

Os objetos de tributação são veículos registrados de acordo com o procedimento estabelecido de acordo com a legislação da Federação Russa (parágrafo 1 do artigo 358 do Código).

Além disso, o n.º 1 do artigo 362.º do Código estabelece que o montante do imposto de transporte devido pelos contribuintes que sejam pessoas singulares é calculado pelas autoridades fiscais com base nas informações apresentadas às autoridades fiscais pelas autoridades que efetuam o registo estatal de veículos no território da Federação Russa.

Assim, a obrigação de pagamento do imposto de transporte fica dependente da matrícula do veículo. Em caso de registo de um veículo e (ou) remoção do veículo de registo (anulação) durante o período de tributação (informação), o valor do imposto é calculado tendo em conta o coeficiente determinado como a razão do número de meses completos durante os quais o veículo foi registrado para contribuinte, até o número de meses civis no período fiscal (de declaração). Neste caso, o mês de matrícula do veículo, bem como o mês de retirada do veículo de matrícula, é considerado um mês completo (n.º 3 do artigo 362.º do Código).

Consequentemente, a cobrança do imposto de transporte é extinta a partir do mês seguinte ao mês do seu cancelamento junto das autoridades de registo.

A baixa de um veículo do balanço da organização sem o cancelamento do registro no órgão estadual de registro não exime o contribuinte a quem o veículo está registrado da obrigação de calcular e pagar o imposto de transporte, exceto nos casos em que o contribuinte não teve oportunidade objetiva de tomar as medidas apropriadas para remover o veículo registrado.

O Colegiado Judicial observa que no caso em que a legislação tributária vigente vincule o momento da ocorrência da obrigação de pagar ou a extinção dessa obrigação com a atuação do contribuinte, ficando este obrigado, inclusive, a requerer às autoridades competentes com o pedido de registro ou cancelamento de registro objeto de tributação relevante, ou seja, o registro é de natureza declarativa, os riscos das consequências adversas da não realização de tais ações são do contribuinte.

A empresa apontou a presença de um obstáculo objetivo para a exclusão de uma aeronave do registro aeronáutico, uma vez que essas ações são impossíveis sem a apresentação de um ato de descomissionamento de aeronave civil, elaborado com base nos resultados da inspeção, detecção de defeitos, desmontagem e sua disposição.

Enquanto isso, até a conclusão da investigação do caso criminal sobre o fato deste acidente de aviação pelo Departamento de Investigação de Casos Particularmente Importantes do Departamento de Investigação Inter-regional de Moscou sobre Transporte do Comitê de Investigação da Federação Russa, não foi possível para que o contribuinte realize todas as ações indicadas.

Autoridade fiscal e os tribunais ignoraram esta circunstância, atribuindo importância decisiva apenas ao facto do registo estatal do navio, como única condição para o surgimento da obrigação de pagamento do imposto de transporte, sem ter em conta as circunstâncias apontadas de natureza objectiva.

Esta conclusão está contida na Sentença do Supremo Tribunal da Federação Russa datada de 17 de fevereiro de 2015 no processo nº 306-KG14-5609.

As normas da legislação tributária que estabelecem o objeto de tributação do imposto de transporte destinam-se a um contribuinte consciente que exerça as funções de registro estadual de veículos. Consequências positivas na forma da ausência de obrigação de pagar o imposto de transporte são impossíveis para um contribuinte sem escrúpulos

A base para a decisão na parte impugnada foram as conclusões da fiscalização que a empresa, no cálculo do imposto de transporte, não incluiu no base tributária veículos não registrados, mas realmente operados.

Reconhecendo que o descumprimento da obrigação de matrícula estadual de veículos não acarreta a exclusão desses veículos do objeto de tributação do imposto de transporte, os tribunais, entretanto, partiram do fato de que as normas da legislação tributária que estabelecem o objeto de tributação do imposto de transporte destinam-se a um contribuinte consciente que desempenhe responsabilidades pelo registro estadual de veículos. Consequências positivas na forma da ausência da obrigação de pagar o imposto de transporte são impossíveis para um contribuinte sem escrúpulos. Ao mesmo tempo, a inspecção não apresentou qualquer prova de comportamento desleal da empresa para evadir o pagamento da taxa de transporte. Ao considerar a disputa, os tribunais levaram em conta um período insignificante de tempo desde o momento da compra dos veículos até o seu registro.