Usn inntekt minus utgifter minimum skatteeksempel. Minimumsskatt for det forenklede skattesystemet

Hvis den forenklede skatten med gjenstand for beskatning "inntekter minus utgifter" ved slutten av året viste seg å være mindre enn 1% av inntekten hans, vil en slik organisasjon eller individuell gründer måtte fokusere på minsteskatt... Hva det er og hva er funksjonene ved å beregne og betale minimumsskatten, vil vi fortelle deg i vår konsultasjon.

Objekt "inntekt minus utgifter"

Med gjenstand for beskatning reduserer den forenklede personen inntekten med en begrenset liste over utgifter (art. 346.14, art. 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette betyr at i skatteregnskap kan det være et minimumsoverskudd eller til og med et tap. Men kravene i skattekoden er slik at hvis noen inntekt i løpet av kalenderåret ble mottatt av den forenklede personen, må skatten i alle fall betales minst et visst beløp. Denne prosedyren gjelder ikke for de individuelle gründerne som bruker skattesatsen under det forenklede skattesystemet på 0% (klausul 4 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode).

Minimum skatt

Ved utgangen av hvert år skal den forenklede personen med objektet «inntekter minus utgifter» kontrollere om følgende ulikhet ikke er oppfylt:

(Inntekter - Utgifter) * Skattesats

Hvis det er rettferdig, skal skatten som betales for året ikke være skatten beregnet på vanlig måte, men minimumsskatten på 1 % av den forenklede personens inntekt for dette kalenderåret. Disse inntektene fastsettes i samsvar med den generelle prosedyren fastsatt i art. 346.15 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Frist for betaling av minsteskatt

Minimumsskatten må betales innenfor de vanlige vilkårene for betaling av skatt ved slutten av året (klausul 7 i artikkel 346.21, artikkel 346.23 i den russiske føderasjonens skattekode):

  • for organisasjoner - senest 31. mars neste år;
  • for enkeltentreprenører - senest 30. april neste år.

Hvis den siste betalingsdagen faller sammen med en fridag, blir fristen utsatt til neste arbeidsdag (klausul 7 i artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Forskuddsbetalinger kan motregnes

Hvis den forenklede personen i løpet av kalenderåret betalte forskuddsbetalinger for rapporteringsperiodene, vil han på slutten av året kunne redusere minimumsskatten på disse forskuddsbetalingene.

Hvor å gjøre forskjellen

Forskjellen som dannes mellom minsteskatten og skatten beregnet på vanlig måte forsvinner ikke. Det kan tas med i utgiftene til det forenklede skattesystemet neste år, men først etter dets slutt. Det er ikke tillatt å inkludere differansen i utgiftene til rapporteringsperiodene for de påfølgende årene (

Å betale skatt er det mest presserende temaet for gründere. Hun er spesielt bekymret for nybegynnere for forretningsmenn som bare prøver å finne ut listen over nye ansvarsområder de fikk i forbindelse med å få status som individuell entreprenør. Imidlertid er ikke alt så vanskelig. I dag eksisterer og er de aller fleste individuelle gründere i dette regimet. Derfor vil jeg nå snakke om minimumsskatten under det forenklede skattesystemet og andre nyanser knyttet til dette emnet.

Inntekter minus utgifter

Dette er navnet på typen «forenkling» som forplikter individuelle gründere og bedrifter til å betale minsteskatten. STS "inntekter - utgifter" (heretter referert til som forkortelsen DSM) er vanskeligere for nybegynnere å forstå. Derfor tar mange, som ikke forstår temaet, et valg til fordel for regimet referert til som 6% STS. I dette tilfellet er alt ekstremt enkelt: en gründer betaler 6% av fortjenesten til bedriften sin som en skatt.

Hva med en annen sak? Hvis en person velger VHI, kan skatten hans variere fra 5 til 15 prosent. Generelt, først av alt, må en gründer finne ut satsen som er satt for hans type aktivitet i området for implementeringen. Og den nøyaktige verdien bestemmes ved å utføre noen beregninger. Og det er verdt å snakke om dette mer detaljert. Men først noen ord om forskuddsbetalinger. Dette er en viktig nyanse som ikke kan ignoreres.

Forskuddsbetalinger

Hver person som betaler minimumsskatten under det forenklede skattesystemet i henhold til det angitte regimet, vil regelmessig møte dem. Entreprenøren må betale en såkalt «forskuddsbetaling» på kvartalsbasis. Det vil si at han hver tredje måned overfører et forskudd til budsjettet. Beløpet som skal betales beregnes på periodiseringsbasis helt fra begynnelsen av året. Og du må føre den opp innen 25 dager fra slutten av kvartalet.

Ved utgangen av året beregnes og betales resten av skatten. Samtidig leveres selvangivelse. Individuelle gründere må gjøre dette innen 30. april. For LLC er maksimumsperioden 31. mars.

innbetaling

Det utføres på kvartalsbasis, så vel som på slutten av året. Med det forenklede skattesystemet «inntekter minus utgifter» beregnes minimumsskatten enkelt. Først summeres overskuddet fra begynnelsen av året til slutten av en viss periode. Deretter trekkes alle utgifter for samme tidsperiode fra den oppnådde verdien. Og etter det multipliseres det mottatte beløpet med skattesatsen.

Hvis en person beregner en forskuddsbetaling for andre, tredje eller fjerde kvartal, må han på neste trinn trekke de tidligere forskuddsbetalingene fra denne verdien.

Når det gjelder beregning av skatt ved årets slutt, er også alt enkelt her. En person bestemmer minimumsskatten under det forenklede skattesystemet og sammenligner den med skattebeløpet som ble beregnet på vanlig måte.

Minimum skatt

Med det forenklede skattesystemet beregnes det med en sats på 1 %. Når betales det? Langt fra å være den mest gunstige.

1 prosent skatt belastes når størrelsen på næringsdrivendes utgifter overstiger inntekten han mottok. Det vil si ved tap. Det er klart at det i slike situasjoner rett og slett ikke er grunnlag for å beregne standardskatten på 5-15 %. Og samtidig vil en person, som er i tap, fortsatt måtte betale én prosent som foreskrevet i loven.

Det er en annen sak også. Det betales 1 % dersom enkeltskattens størrelse, som ble beregnet av differansen mellom utgifter og inntekt med 15 prosent sats, ikke overstiger minsteskatten for samme periode.

Forskudd og minsteskatt

Det er verdt å berøre enda en nyanse knyttet til emnet som vurderes. Det hender ofte at en gründer ved utgangen av hvert kvartal betaler forskudd for enkelt skatt, og ved utgangen av året belastes han minimum 1 %.

Denne situasjonen kan håndteres ved å ty til en av to metoder.

Den første metoden innebærer betaling av minimumsskatten av gründeren under det forenklede skattesystemet og kreditering av forskudd som allerede er gjort tidligere for den fremtidige perioden. Dessuten, for dette, trenger du ikke å gjøre noe i tillegg, siden forskyvningen skjer automatisk, siden KBK med minimumsskatten på det forenklede skattesystemet ikke er forskjellig. Det er det samme for både skatt og forskuddsbetaling.

Nå om den andre metoden. Det består i kreditering av utbetalte forskudd av gründeren mot minimumsskatten. Og i dette tilfellet vil den beryktede KBK være annerledes. Så du må skrive en erklæring om utligning av forskudd, som kopier er vedlagt betalingsoppdrag og detaljer. Før det må du sende inn en årlig erklæring slik at informasjonen om skattene betalt av personen gjenspeiles i kontrollgrunnlaget.

Eksempel

Vel, ovenstående har gitt nok informasjon som kan hjelpe deg å forstå temaet angående minimumsskatt under det forenklede skattesystemet (inntekt minus utgifter). Nå kan du gå til eksemplet.

La oss si at en gründer fullførte rapporteringsperioden med en inntekt på 2 000 000 rubler. Dessuten utgjorde utgiftene hans 1 900 000 rubler. er 15 %. Følgende beregning er gjort: 2 000 000 - 1 900 000 x 15% = 15 000 rubler. Dette er skattebeløpet som tilsvarer den generelle prosedyren. Men i dette tilfellet er tapet åpenbart, så minsteskatten vil bli brukt på gründeren. Det beregnes som følger: 2 000 000 x 1% = 20 000 rubler.

Det kan sees at minimumsskatten på 20 000 rubler er en størrelsesorden høyere enn beløpet som skal betales generelle regler... Men gründeren må overføre dette beløpet til statskassen.

Godt å vite

Det har vært sagt mye om hva som menes med minsteskatt under det forenklede skattesystemet. Inntekter minus utgifter er en praktisk modus, det må bare bli funnet ut. Og nå vil jeg være spesielt oppmerksom på noen av nyansene som en gründer trenger å vite.

Som allerede nevnt kan differansen ved fradrag av påløpt beløp fra 1 % inngå i utgiftene for neste periode. Det er verdt å vite at denne prosedyren ikke trenger å utføres umiddelbart. Det er lov å bruke denne retten i de neste 10 årene.

Du kan også gjøre overføringen både fullstendig og delvis. Men hvis gründeren mottok tap i flere perioder, vil opptjeningen deres gjøres i samme rekkefølge.

Det hender at en individuell gründer bestemmer seg for å stoppe sine aktiviteter. Hvis tapet ikke ble returnert til ham, vil erververen bruke det. Dette gjøres vanligvis ved å inkludere dette beløpet i produksjonskostnadene. Men det er verdt å vite at denne ordningen ikke kan implementeres hvis en person bytter til et annet skatteregime.

Forresten med tanke på betaling. Fra 1. januar i år 2017 tas nye KBK i bruk. For et fast avdrag i Pensjonsfond gyldig påkrevd 18210202140061100160. For ytterligere - 18210202140061200160. Du må være forsiktig, siden KBK er nesten identiske og skiller seg bare med ett siffer. For FFOMS er på sin side KBK 18210202103081011160 gyldig.

Du kan betale for dem på nett. For å gjøre dette, må du gå til den offisielle nettsiden til skattekontoret. Navigering på den er enkel og grei, så enhver vanlig bruker kan finne ut av det. Hovedsaken er da, etter å ha fullført nettbetalingen, å lagre de elektroniske kvitteringene. Selvfølgelig vil de bli lagret i arkivet uansett, men det er bedre å umiddelbart legge dem i en egen mappe.

Når du ikke trenger å betale noe

Det finnes også slike tilfeller. De bør også bemerkes med oppmerksomhet, og snakker om minimumsskatten på utgifter under det forenklede skattesystemet.

Faktum er at mange mennesker åpner individuelt entreprenørskap, men driver ingen aktivitet. I dette tilfellet, ved slutten av skatteperioden (vilkårene ble nevnt ovenfor), leverer de en nulloppgave. Hvis en person ikke hadde overskudd, er det ingen forskuddsbetalinger og bøter. Den eneste sanksjonen som kan ilegges er 1000 rubler for sen rapportering.

Du trenger heller ikke å gjøre noen beregninger ved utarbeidelse av erklæringen. Alle linjer, som vanligvis indikerer mengden av inntekter og utgifter, er bindestreker. Inntekten er null, noe som betyr at skatten er den samme.

Men! Faste bidrag hver gründer bør betale. Selv om han ikke driver aktiviteter. Til dags dato er mengden av årlige bidrag 27 990 rubler. Av disse går 23 400 rubler til pensjonsfondet, og 4 590 rubler til FFOMS.

Anastasia Osipova

Bsadsensedinamick

Naviger i artikkelen

  • Hvordan betale skatt på STS "Inntekt minus utgifter"
  • Størrelsen på minsteskatten for det forenklede skattesystemet og hvordan den beregnes
  • Funksjoner i STS "Inntekter minus utgifter"
  • Hvilke utgifter er regnskapsført under STS "Inntekter minus utgifter"
  • Når skal du bytte til STS "Inntekter minus utgifter"
  • Hva er nytt på STS "Inntekter minus utgifter" i 2019
  • Konklusjon

Alle bedrifter og gründere som arbeider under det forenklede skattesystemet "Inntekt minus utgifter", før de sender inn rapporter, må beregne to skatter - enkelt ((inntekt - utgifter) * 15%) og minimum (inntekt * 1%). Resultatene som oppnås må sammenlignes, og et større beløp vil bli bevilget til budsjettet.

Det kreves også overføring av betalingen dersom det ved utløpet av rapporteringsperioden oppnås lavt inntekts- eller tapsnivå.

Innleveringsfrist STS-erklæring(inntekter minus utgifter) er regulert av bestemmelsene i paragraf 7 i art. 346,21 Skattekode RF, ifølge hvilke juridiske personer er pålagt å rapportere innen 31. mars, og gründere - innen 30. april. Dersom den angitte datoen faller på en helg, utsettes den til neste virkedag.

Last ned gjeldende skjema

Hvordan betale skatt på STS "Inntekt minus utgifter"

For skattytere som er rapporteringsperioden et kalenderår. Det er i denne perioden at tilsynet kontrollerer relevansen av opplysningene i erklæringen. Forskuddsbetalinger er fordelt på kvartal, med bidrag til budsjettet oppført ved utgangen av hvert kvartal. Ved manglende overholdelse av fastsatte frister ilegges ikke bøter, men bøter vil måtte betales.

Betalingsvilkårene for minimumsbetalingene er vist i tabellen:

Ved hjelp av et enkelt eksempel vil vi analysere hvordan man korrekt beregner betalinger for å betale skatt med et forenklet skattesystem på 15%.

  1. Første kvartal - inntekter 426 000 rubler, utgifter 378 000 rubler;
  2. Den andre - inntekter 511 000 rubler, utgifter 456 000 rubler;
  3. For det tredje - inntekt 387 000 rubler, utgifter 324 000 rubler;
  4. Fjerde - inntekt 671 000 rubler, utgifter 612 000 rubler.

Etter reglene skatterapportering med STS er det nødvendig å angi inntekter og utgifter på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året.

Forskuddsbetalingen for første kvartal beregnes ved å bruke formelen: (426 000 - 378 000) * 15% = 7 200 rubler.

For et halvt år vil bidraget være 15 450 rubler og beregnes som følger: 937 000 - 834 000) * 15%. Men fra beløpet som mottas, skal 7 200 rubler trekkes fra (betaling for første kvartal), det gjenstår å overføre 8 250 rubler.

Basert på resultatene av ni måneder (1 324 000 - 1 158 000) * 15% = 24 900 rubler. Vi vil trekke de tidligere oppførte skattene fra dette beløpet og 9 450 rubler vil gjenstå.

På samme måte bestemmer vi mengden av skattefradrag for året, under hensyntagen til forskuddsbetalinger: (1 995 000 - 1 770 000) * 15% - (7 200 + 8 250 + 9 450) = 8 850 rubler. Det er dette beløpet som skal overføres til rettssubjektet. personer før 31. mars neste år. Det totale beløpet for skatter som betales til budsjettet er 33 750 rubler.

Størrelsen på minsteskatten for det forenklede skattesystemet og hvordan den beregnes

I tillegg til enkeltskatten åpner arbeidet med det forenklede regimet for enda en type betalinger. Minsteskatten etter det forenklede skattesystemet betales dersom fradragsbeløpet, tatt i betraktning forskuddsbetalinger, er mindre enn én prosent av inntekten. I dette tilfellet gjøres beregningen i henhold til formelen:
årets inntekt * 1 %.

For eksempel, på slutten av året utgjorde selskapets inntekt en million rubler og utgifter - 950 tusen. I en slik situasjon vil den totale skatten være 7 500 rubler: (1 000 000 - 950 000) * 15%. Men med anvendelse av det forenklede skattesystemet minimumsskatten er allerede 10 000 rubler (1 000 000 * 1%).

Ved å sammenligne disse to indikatorene kan vi konkludere: hvis minimumsskatten ble oppnådd på slutten av året, som overstiger den enkelte, er det nødvendig å betale den.

Funksjoner i STS "Inntekter minus utgifter"

Dette skattesystemet gir en rekke restriksjoner, men de er ganske lojale og de fleste gründere følger dem:

  • Mangel på greiner.
  • Antall ansatte er ikke mer enn 100 personer.
  • Deltakelse i aksjene til andre LLCer bør ikke overstige 25%.
  • Restverdi av anleggsmidler - opptil 150 millioner rubler.

Størrelsen på den årlige inntekten overstiger ikke 150 millioner rubler. Dette beløpet inkluderer salgsmidler og ikke-salgsmidler. Å overholde denne begrensningen kan være vanskelig for selskaper som opererer innen engroshandel og har høye kostnader.

Et selskap som ønsker å bytte til det forenklede skattesystemet fra en annen form for beskatning, må ikke overstige den tillatte inntektsindikatoren innenfor grensene på 112,5 millioner rubler i løpet av de siste ni månedene av året da meldingen om overgangen ble sendt.

Bankene vil ikke kunne bytte til en enkelt minsteskatt, Forsikringsselskap, pantelånere, MFOer og organisasjoner involvert i gruvedrift og andre.

Alle krav og restriksjoner knyttet til det forenklede skattesystemet er oppført i art. 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode.

Grunnskattesatsen er 15 prosent, men det er unntak når den kan endres. Så individuelle undersåtter av den russiske føderasjonen er autorisert til å regulere denne indikatoren innenfor sine egne territorier, spesielt for å redusere den til 5%. På Krim og Sevastopol kan det beregnes med tre prosent.

Ofte er lokale myndigheters beslutninger om å redusere størrelsen på skattefradrag forbundet med stimulering av enkelte næringer som de ønsker å utvikle i sin region. For å finne ut den nøyaktige størrelsen på basissatsen, bør du besøke avdelingen til Federal Tax Service Inspectorate.

Hvilke utgifter er regnskapsført under STS "Inntekter minus utgifter"

I løpet av perioden med økonomisk aktivitet kan et selskap be om anvendelse av dette skatteregimet. Men for dette er det ikke nok å ha en høy kostnadsandel. Lederen for selskapet eller gründeren bør vite hvilke utgiftsposter som tas i betraktning og hvordan de skal utarbeides på riktig måte.

En fullstendig liste er gitt i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode. Den er stengt, det vil si at den utelukker muligheten for å legge inn alle typer kostnader, i tillegg til de som allerede er tatt i betraktning. Listen er ganske imponerende, derfor presenterer vi hovedbestemmelsene for informasjonsformål:

  • Anleggsmidler (kjøp av utstyr, utvikling av infrastruktur).
  • Kostnaden ved å skape immaterielle eiendeler.
  • Betalinger under leie- og leasingavtaler.
  • Materialkostnader.
  • Betale lønn og forsikring.
  • Betaling for kommunikasjonstjenester.
  • Skatter og avgifter, med unntak av enkeltskatten på det forenklede skattesystemet.
  • Kjøp av varer med henblikk på senere videresalg.

Det er også noen nyanser med de tillatte kostnadene. De vil bare bli anerkjent hvis passende betalinger er utført, forretningsbegrunnelser og støttedokumentasjon er tilgjengelig. Merk at deler av kostnadene, for eksempel kjøp av varer for senere salg, er underlagt særskilt skatteregnskap.

Ofte oppstår tvister mellom skattemyndigheter og ledelsen av selskaper på grunn av den økonomiske gjennomførbarheten av visse kostnader. Et eksempel er kostnadene ved å betjene ansatte, spesielt innkjøp av drikkevann til kjølere, som selskapet rapporterer. Men hvis vannet i springen er anerkjent som drikkende og ikke trenger ytterligere rensing, vil ikke tilsynsorganet ta hensyn til dem.

Individuelle gründere har ofte vanskeligheter med å rettferdiggjøre forretningsreiser. Etter Federal Tax Service Inspectorates mening vurderes reiseutgifter kun for ansatte.

Ofte uttrykker skattekontoret påstander om riktigheten av dokumentasjonen som bekrefter kostnadene.

Slike konflikter fører i praksis til at størrelsen på skattefradrag oppgitt av skattyter kan være lavere enn beløpet som er anerkjent av tilsynet. Og siden rapporteringsalgoritmen innebærer identifisering av avvik etter verifisering, har tilsynsmyndigheten rett til å ilegge bot for uriktige data.

Når skal du bytte til STS "Inntekter minus utgifter"

For å forstå bedre, la oss ta som et eksempel en virksomhet med en lønnsomhet på en million rubler og en høy andel av kostnadene i mengden 750 tusen.

Når det gjelder arbeid under STS "Inntekt", beregnes minimumsskatten for individuelle gründere i mengden 60 tusen rubler: 1 000 000 * 6%.

Hvis du bruker det forenklede skattesystemet "Inntekter minus utgifter", må du betale 37 500 rubler: (1 000 000 - 750 000) * 15%.

Til tross for den tilsynelatende fordelen, tar det andre alternativet ikke hensyn til en så viktig indikator som en reduksjon i skattebeløpet med et beløp som tilsvarer forsikringspremiene betalt for deg selv.

Merk at begge regimene sørger for regnskap for alle typer inntekter, starter med et beløp på 300 tusen rubler. Bare beregningsmetodene er forskjellige. I tilfelle av STS "Inntekt" er tatt hensyn til inntekt, og i "Inntekt minus utgifter" - forskjellen mellom inntekter og utgifter.

Domstoler i forskjellige instanser har gjentatte ganger bemerket urettferdigheten i denne situasjonen, men tjenestemenn fra finansdepartementet og den føderale skattetjenesten insisterer: 1 prosent betales for inntekter over 300 tusen rubler, unntatt kostnadene til individuelle gründere.

Dermed vil beløpet for fradrag fra en gründer ved omsetningen angitt ovenfor, ved utgangen av 2019, være:

  1. Fast bidrag: 36 238 rubler.
  2. Ekstra bidrag: 7 000 = (1 000 000 - 300 000) * 1 %.

Det totale beløpet for forsikring av individuelle gründere vil være 43 238 rubler.

Dette vil tillate gründeren å redusere mengden av den beregnede skatten til 16 762 rubler hvis han jobber i henhold til STS "Inntekt" (60 000 - 43 238). I USN "Inntekter minus utgifter" forsikringspremier allerede er tatt hensyn til i rapporteringen, derfor er det umulig å redusere fradragsbeløpet.

Hva er nytt på STS "Inntekter minus utgifter" i 2019

Ved beregning av minsteskatt på det forenklede skattesystemet (inntekter minus utgifter), bør gründere i 2019 ta hensyn til en rekke nye endringer.

For eksempel, siden januar i år, kan bedrifter og individuelle gründere som jobber med det "forenklede systemet" ikke regne med en reduksjon i fortrinnsprisene for forsikringspremier for sine ansatte. Tidligere ga artikkel 427 i den russiske føderasjonens skattekode muligheten til å overføre bare en femtedel av den obligatoriske pensjonsforsikringen. Men fordelen ble avsluttet i 2018, i dag betales alle bidrag på samme vilkår:

  • Obligatorisk pensjonsforsikring - 22%.
  • Obligatorisk helseforsikring - 5,1 %.
  • Obligatorisk forsikring for midlertidig uførhet eller fødsel - 2,9 %.

Fra andre halvdel av 2019 er nesten alle virksomheter som bruker det forenklede skattesystemet på 15 % pålagt å integrere kassaapparater i arbeidet. Først og fremst er det fokusert på de som yter tjenester til befolkningen. Fra 1. juli skal de utstede kvittering eller BSO.

Unntak som lar deg utføre aktiviteter uten en CCP er gitt i art. 2 i lov nr. 54-FZ. Plikten gjelder ikke for forretningsenheter som kun utfører betalinger via en brukskonto.

En annen endring gjelder den faste forsikringsavgiften for den enkelte næringsdrivende. I 2019 er de pålagt å betale 36 238 rubler for seg selv, i stedet for 32 385 rubler som var i kraft i 2018.

Husk at siden 2017 har KBK i henhold til det forenklede skattesystemet (kode budsjettklassifisering) for enkeltskatten «inntekter minus utgifter», og minimum en - 182 1 05 01021 01 1000 110. KBK-koden skal brukes til å betale STS-skatten (inntekter minus utgifter) ved utgangen av 2019.

Konklusjon

Før du fortsetter med valg av det optimale skattesystemet, skal lederen av selskapet eller individuell entreprenør skal beregne skattetrykket. Hvis nivået på din egen kompetanse ikke er nok, er det bedre å tiltrekke seg fagfolk, siden du kan gå glipp av viktige nyanser som kan komplisere gjennomføringen av økonomisk aktivitet og utarbeidelse av rapportering betydelig.

/ 5.basert på 1

Som du vet, velger mange bedrifter og individuelle gründere et forenklet system, ikke bare for ikke å bli fast i papirarbeid og regnskap, men også i håp om å komme av med betalingen av minimumsskatten under det forenklede skattesystemet i 2019 - i en liten mengde. Vi vil fortelle deg hva de kan stole på, under hensyntagen til kravene i skatteforskriften.

Selges for en høst

Ved slutten av skatteperioden er alle forretningsenheter som lovlig anvender STS med objektet "inntekter minus utgifter" (heretter referert til som STS D-R) pålagt å beregne beløpet for den laveste skatten. Dessuten, i henhold til art. 346.19 i den russiske føderasjonens skattekode for skatteperioden tas som et kalenderår.

Vær oppmerksom med en gang: Minimumsskatten beregnes kun av forenklede skattebetalere med objektet "inntekter minus utgifter". Hvis et selskap eller en individuell gründer betaler denne skatten kun på inntekt, er det rett og slett ikke nødvendig å bestemme skatteminimumet av objektive grunner. Det er ingen, men det er alltid inntekter.

Hvis et selskap eller en kjøpmann på det forenklede skattesystemet med en gjenstand for "inntekt" beregner et mistenkelig lite beløp som skal betales til budsjettet, vil dette faktum sikkert interessere skattemyndighetene. For dem er det umiddelbart et «fyrtårn» at en del av overskuddet er skjult for staten.

Formel for å beregne laveste skatt i 2019

Beregningen og betalingen av minimumsskatten på USN i 2019 er fastsatt i paragraf 6 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode for USN DR. Matematisk ser det slik ut:

Minimumsskatt = Årlig inntekt * × 1 %

*ekskl. utgifter.

Å nå minimumsskatten

Skattesatsen i henhold til minsteskatteordningen brukes i tilfeller hvor beløpet viser seg å være høyere enn skatten beregnet etter de generelle reglene i den "forenklede" ordningen. Altså når man ifølge resultatet fra det siste året kan oppgi tilnærmet tap. Derfor vil størrelsen på gapet mellom inntekter og utgifter til slutt avgjøre hva som skal betales til statskassen:

  1. Vanlig skatt på det forenklede skattesystemet.
  2. Gå av med minst skatt (selv om det uansett vil være mer enn det første alternativet).

Les også STS og kompensasjon for bruk av persontransport

I følge stillingen Skattetjenesten, i tilfelle av å kombinere flere skatteregimer, hvorav ett er USN DR, pålegger staten minimumsskatten på overskuddet som kun mottas fra det forenklede skattesystemet.

Det er mulig at minsteskatten må beregnes og betales ved slutten av rapporteringsperioden. Dette skjer når en individuell gründer eller et selskap har mistet retten til dette spesielle regimet i løpet av det. Dette betyr at minimumsskatten (hvis indikatorene ble brakt til den) er oppført på slutten av det tilsvarende kvartalet, der retten til USN DR gikk tapt. I denne situasjonen er det ikke nødvendig å vente til slutten av kalenderåret.

Når du skal betale

Det er ingen separate frister for å overføre minimumsskatten til RF-skatteloven til statskassen. Det er akseptert å gå videre fra den generelle prosedyren for innlevering av selvangivelse under det forenklede skattesystemet:

  • til juridiske enheter- til 31. mars året etter;
  • for enkeltentreprenører - frem til 30. april året etter.

KBK for minsteskatt på det forenklede skattesystemet i 2019 er som følger: 182 1 05 01 021 01 1000 110.

Skattefradrag

Tenk på situasjonen: en forretningsenhet betalte forskudd til statskassen under det forenklede skattesystemet. Når det gjelder USN D-R, oppstår spørsmålet: er det mulig å ta hensyn til disse betalingene i mengden av minimumsskatten? Svaret er ja.

I formen av selvangivelse etter det forenklede skattesystemet er det en slik motregningsprosedyre. Det vil si at betaleren overfører forskuddsbetalingene til beløpet for minimumsskatten innenfor rammen av dette dokumentet. Du trenger ikke sende inn en egen søknad.

Ved underfordeling av forskuddsbetalinger kan de i fremtiden motregnes som forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet. Varighet: innen de neste tre årene.

Les også STS: regnskap for kostnadene ved en uavhengig vurdering av kvalifikasjoner i 2017

Kostnadsregnskap

Skattelovgivningen gir en prosedyre for regnskap for forskjellen mellom den forenklede og minsteskatten for det foregående året (klausul 6 og 7 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode):

  1. Det er inkludert i kostnadsindikatorene.
  2. Du kan også øke tapene på den.

Husk: forskjellen kan kun tas i betraktning i henhold til resultatene fra rapporteringsperioden (år).

Snakker enkelt språk, er det mulig å inkludere i utgiftene ved utgangen av 2019 differansen mellom den forenklede og minsteskatten, som ble beregnet og betalt ved utgangen av siste 2018.

I enhver påfølgende beskatningsperiode (opptil 10 år) har regnskapsføreren mulighet til å inkludere den spesifiserte forskjellen i utgifter eller øke eksisterende tap med det. Finansdepartementet presiserer: Du kan umiddelbart inkludere i utgiftene differansen mellom det beregnede og innbetalte beløpet for minsteskatten og skatten som ble belastet i henhold til den generelle skatteprosedyren for det forenklede skattesystemet for flere tidligere perioder.

Overgang til det forenklede skattesystemet

For å jobbe med STS må en person sende en passende melding til skattekontoret. Ved registrering av ny virksomhet sendes søknaden etter skatteregistrering, dog senest 30 dager etter registreringsdato. Hvis du av en eller annen grunn gikk glipp av den angitte perioden, tilordne den automatisk felles system skatt.

Overgangen til forenkling av den eksisterende virksomheten er kun mulig fra neste rapporteringsår. For å gjøre dette må du også fylle ut og sende inn en melding om overgangen til det forenklede skattesystemet innen utgangen av IV-kvartalet inneværende år.

Kvalifisering for spesialbehandling i 2019

Oftest ønsker bedrifter og individuelle gründere å gå over til et forenklet skattesystem i to tilfeller:

  1. når de først registrerer seg og velger skatteregime;
  2. når de vil bytte fra OSNO.

Dette er bare mulig hvis skattyteren oppfyller kriteriene fastsatt i artikkel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode.


Den føderale skattetjenesten

P og s m o nr. ShS-37-3 / [e-postbeskyttet]
fra 14.07.2010

Om spørsmålet om anvendelse av det forenklede skattesystemet
med hensyn til minsteskatt

I samsvar med artikkel 346.18 i skatteloven Den russiske føderasjonen(heretter - koden), betaler en skattyter som anvender et forenklet skattesystem, med gjenstand for beskatning, redusert med utgiftsbeløpet minimumsskatt på 1 prosent skattegrunnlaget, som er inntekt fastsatt i samsvar med artikkel 346.15 i koden, dersom skattebeløpet beregnet i den generelle prosedyren er mindre enn beløpet for den beregnede minsteskatten.

På bakgrunn av det foranstående er skattyter forpliktet til å betale minsteskatt i følgende tilfeller:

  • hvis, basert på resultatene av skatteperioden, skattyter pådrar seg et tap og skattebeløpet er lik null;
  • dersom skattebeløpet beregnet etter den alminnelige prosedyre er mindre enn beløpet for den beregnede minsteskatten.
I dette tilfellet, hvis skattebeløpet beregnet i den generelle prosedyren er mindre enn beløpet for den beregnede minsteskatten, betales bare minimumsskatten.
Eksempel:
I følge skatteregnskap LLC "Alpha" for 2009 det økonomiske resultatet ble oppnådd:
Inntekt - 900 000 rubler;
Forbruk - 850 000 rubler;
Skattesatsen er 15 prosent;

Beløpet beregnet i samsvar med den generelle skatteprosedyren - ((900 000 - 850 000) x 15%) = 7 500 rubler;

Minimumsskatten er (900 000 x 1%) = 9 000 rubler.

Tatt i betraktning at skatten beregnet i henhold til den generelle prosedyren (7 500 rubler) er mindre enn beløpet for minimumsskatten (9 000 rubler), er en minimumsskatt på 9 000 rubler gjenstand for betaling. Skattebeløpet beregnet i samsvar med den generelle prosedyren på 7 500 rubler betales ikke.

I henhold til artikkel 346.18 i koden, forskjellen mellom minimumsskatten som er betalt og skattebeløpet beregnet i den generelle prosedyren, kan skattyter inkludere i utgifter i neste skatteperiode, inkludert å øke mengden av underskudd som kan fremføres til fremtidige skatteperioder innen 10 år.

Dermed kan forskjellen mellom skatten beregnet i henhold til den generelle prosedyren og minimumsskatten på 1 500 rubler (9 000 - 7 500) tas i betraktning som utgifter ved fastsettelse av skattegrunnlaget for neste skatteperiode, det vil si i 2010, inkludert øke mengden tap som kan overføres til fremtiden.

Klausul 7 i artikkel 346.18 i koden fastslår at en skattyter som bruker inntekt redusert med utgiftsbeløpet som gjenstand for beskatning, har rett til å redusere skattegrunnlaget beregnet basert på resultatene av skatteperioden med beløpet for tap mottatt etter skatt. resultatene av tidligere skatteperioder hvor skattyter har anvendt det forenklede skattesystemet og brukt inntekt redusert med utgiftsbeløpet som gjenstand for beskatning.

Samtidig gjør vi oppmerksom på at en skattyter som har fått underskudd i mer enn én skatteperiode overfører underskudd til fremtidige skatteperioder i den rekkefølgen de er mottatt. Det vil si at tapene påført i den tidligste perioden først overføres, og deretter senere tap.

I samsvar med paragraf 1 i artikkel 346.19 i koden, er skatteperioden for skattytere som anvender det forenklede skattesystemet et kalenderår.

Tatt i betraktning at forskuddsbetalinger beregnes basert på resultatene fra rapporteringsperioden, og en skattyter som anvender det forenklede skattesystemet har rett til å redusere skattegrunnlaget kun basert på resultatene av skatteperioden (kalenderåret), derfor ved forskuddsberegning utbetalinger, har skattyter ikke rett til å ta hensyn til størrelsen på tap som er mottatt i tidligere skatteperioder.

Aktiv statsråd
Russland 2 klasse
S.N. Shulgin

Hvordan beregnes bøter for forskuddsbetalinger under forenklet skattesystem,
hvis skatten til slutt er minimal

I brev datert 05.12.14 nr. 03-11-11 / 22105 (se nedenfor) Finansdepartementet minnet om behovet for å betale forskudd basert på resultatene fra rapporteringsperiodene under det forenklede skattesystemet innen 25. dag i måneden etter neste kvartal. Ved manglende eller ufullstendig betaling av forskuddsbetalinger, belastes en bot på en trehundrededel av sentralbankens refinansieringsrente som gjelder på det tidspunktet for hver dag med forsinkelse.

Hvis, basert på resultatene av skatteperioden, beløpet for den beregnede skatten viste seg å være mindre enn beløpene for forskuddsbetalinger som skal betales i løpet av denne skatteperioden, er det nødvendig å gå ut fra det faktum at bøtene påløpt for manglende betaling av disse forskuddsbetalingene er gjenstand for en tilsvarende reduksjon. Dette er den juridiske posisjonen til Høyeste Voldgiftsdomstols plenum, fastsatt i resolusjonen av 26. juli 2007 N 47.

Denne tilnærmingen brukes også dersom minimumsskatten i henhold til skatteperiodens resultater er beregnet etter det forenklede skattesystemet.
(1 % av inntekten), og beløpet på forskuddsbetalinger var høyere.

Den russiske føderasjonens finansdepartement
AVDELING FOR SKATT OG TOLLTARIFF BREV
datert 12. mai 2014 N 03-11-11 / 22105

(STS: betaling av forskuddsbetalinger)

Avdelingen for skatte- og tolltariffpolitikk har gjennomgått brevet om anvendelse av det forenklede skattesystemet og rapporterer følgende.

Kapittel 26_2 "Forenklet skattesystem" i den russiske føderasjonens skattekode (heretter - koden) sørger for betaling av forskuddsbetalinger.

Basert på paragraf 4 og 5 i artikkel 346_21 i koden, beregner skattytere som har valgt inntekt redusert med utgiftsbeløpet som gjenstand for beskatning, ved slutten av hver rapporteringsperiode, beløpet for forskuddsskattebetaling basert på skattesatsen og faktisk mottatt inntekt, redusert med utgiftsbeløpet beregnet på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden til utgangen av første kvartal, henholdsvis seks måneder, ni måneder, tatt i betraktning de tidligere beregnede beløpene for forskuddsskattebetalinger . Tidligere beregnede beløp for forskuddsskatt trekkes fra ved beregning av forskuddsbeløp for regnskapsperioden og skattebeløp for skatteperioden.

Klausul 2 i artikkel 346_19 i koden fastslår at rapporteringsperiodene for skattytere som anvender det forenklede skattesystemet er første kvartal, seks måneder og ni måneder av kalenderåret.

Skattytere som har gått over til anvendelsen av ovennevnte særskatteregime plikter således å betale forskudd for første kvartal, seks måneder og ni måneder i nærvær av inntekt (inntekt over utgifter).

I samsvar med paragraf 7 i artikkel 346_21 i koden, ved bruk av det forenklede skattesystemet, må forskuddsskatt betales senest den 25. dagen i den første måneden etter utløpt rapporteringsperiode. Ved manglende eller ufullstendig betaling av beløpene for forskuddsskatt fra skattyter straff belastet i et beløp på en tre hundredeler av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen som var gjeldende på det tidspunktet for hver dag med forsinkelse (paragraf 4 i artikkel 75 i koden).

I henhold til artikkel 75 i straffeloven, beløpet som skattyter må betale i tilfelle betaling av forfalte skatter og avgifter, inkludert skatter betalt i forbindelse med bevegelse av varer over tollgrensen til den russiske Federation, på et senere tidspunkt enn det som er fastsatt i lovgivningen om skatter og avgifter.

Det bør huskes at ved resolusjonen fra plenumet til Høyeste Voldgiftsdomstol i Den russiske føderasjonen av 26. juli 2007 N 47 "Om prosedyren for å beregne mengden av straff for sen betaling av forskuddsbetalinger på skatter og forsikringspremier for obligatorisk pensjonsforsikring", ble voldgiftsdomstolene gitt avklaringer om fremgangsmåten for beregning av straffebeløpet for forsinket forskuddsbetaling av skatter og forsikringsavgifter for obligatorisk pensjonsforsikring, som oppstår i rettspraksis, med det formål å få en enhetlig tilnærming til løsningen.

Den nevnte resolusjonen forklarer spesielt at dersom ved utløpet av skatteperioden det beregnede skattebeløpet viste seg å være mindre enn beløpene for forskuddsbetalinger som skal betales i denne skatteperioden, må domstolene gå ut fra det faktum at påløpte bøter for manglende betaling av disse forskuddsbetalingene er gjenstand for en tilsvarende reduksjon. Denne prosedyren bør også brukes i tilfelle at beløpet på forskuddsbetalinger for skatt betalt i forbindelse med anvendelse av det forenklede skattesystemet, beregnet for første kvartal, seks måneder og ni måneder, er mindre enn beløpet for minsteskatten. betalt for skatteperioden på den måten som er foreskrevet i paragraf 6 i artikkel 346_18 i koden.

I henhold til paragraf 6 i artikkel 346_18 i koden utføres betalingen av minimumsskatten bare i tilfeller der skattebeløpet beregnet i samsvar med den etablerte prosedyren for skatteperioden er mindre enn beløpet for den beregnede minsteskatten eller når det ikke er skattegrunnlag for å beregne skatten basert på resultat i skatteperioden (skattyter fikk underskudd).

Beløpet på minimumsskatten beregnes for skatteperioden til 1% av skattegrunnlaget, som er inntekt bestemt i samsvar med artikkel 346_15 i koden. Minsteskatten betales av skattytere basert på resultatet av skatteperioden.

Skattyter har rett til i følgende skatteperioder å inkludere størrelsen av differansen mellom beløpet av minsteskatten som er betalt og skattebeløpet beregnet etter alminnelig fremgangsmåte i utgiftene ved beregning av skattegrunnlaget, herunder forhøyelse av beløpet på tap som kan fremføres i samsvar med bestemmelsene i paragraf 7 artikkel 346_18 i koden.

Stedfortreder
Avdelingsdirektør
R.A. Sahakyan