Forenklet hva du skal velge. Beregning av det forenklede skattesystemet inntekt minus utgifter (med eksempler)

Hovedkriteriet for valg av forenklet skattesats er forholdet mellom næringsinntekter og utgifter. For eksempel, i handel som krever kjøp av varer, eller produksjon, som stadig trenger materialer, vil det mest sannsynlig være mer lønnsomt å bruke en sats på 15 prosent. Det er etablert fra netto overskudd, dvs. fratrukket utgifter selskapet påløper.

Men for at utgifter skal være fradragsberettiget, må visse obligatoriske vilkår være oppfylt, som du må vite om på forhånd. Ellers vil de være ubrukelige i å redusere skatten.

Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske problemer på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:

SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.

Det er raskt og ER GRATIS!

Hvis du planlegger å åpne en servicebedrift med små kostnader, er det å foretrekke å velge en sats på 6 prosent. I dette tilfellet spiller ikke kostnadene noen rolle. Skattebeløpet kan imidlertid reduseres på andre måter.

Det er viktig å vite at på regionalt nivå kan føderale priser variere: med STS "inntekt" - fra 1 til 6 prosent, med STS "inntekt - utgifter" - fra 5 til 15 prosent. Derfor bør valget være basert på forretningsstedet.

Skattebetalinger påvirkes i betydelig grad av tilstedeværelse eller fravær av ansatte, den organisatoriske og juridiske formen til selskapet (enkeltgründer eller enhet), lønnsomhet, funksjoner og typer Økonomisk aktivitet.

Alle disse faktorene må evalueres for å ta den riktige avgjørelsen. Det er kun tillatt å endre ett USN-regime til et annet fra den nye skatteperioden. Dette skal skje på forskriftsmessig måte og innen de frister som er fastsatt i loven.

Valgfrie funksjoner

Når man vurderer å ta i bruk det forenklede skattesystemet, er det viktig å ta hensyn til mange faktorer, og ikke bare den etablerte skattesatsen. Den første er hvem det er planlagt å selge produkter eller levere tjenester til.

Hvis forbrukere vil være befolkningen, dvs. innbyggere, eller små organisasjoner og enkeltentreprenører som jobber med et forenklet system, så vil ikke overgangen til det forenklede skattesystemet påvirke forholdet til motparter og kunder i særlig grad.

Hvis du planlegger å samhandle med store selskaper som bruker OSNO, kan overgangen til et forenklet regime påvirke etableringen av relasjoner med dem negativt. Ved å gå over til det forenklede skattesystemet slutter selskapet å betale moms, derfor flyttes byrden av det til forbrukerne. I dette tilfellet vil det være nødvendig å redusere prisene betydelig for å kompensere for tap på merverdiavgift, eller du må miste en stor del av klientellet.

Det andre punktet er direkte valg av skattesats. I den forenklede modusen er to alternativer mulige: 6 eller 15 prosent. Vanligvis gjøres valget som følger. Når de yter tjenester, utfører arbeid, stopper de med en hastighet på 6%, når de handler - 15%.

Hvis vi stoler på matematiske beregninger, er det å jobbe med det forenklede skattesystemet 6% mer lønnsomt for selskaper hvis utgifter er mindre enn 60% av inntekten. For en bedrift hvis utgifter utgjør mer enn 60% av inntekten, er det bedre å bytte til det forenklede skattesystemet på 15%.

Ved første øyekast er det ikke noe vanskelig å velge mellom, men det forenklede skattesystemet er ikke så enkelt som det ser ut til!

Inntekter og utgifter til systemet

Av generell regel til anvendelse av det forenklede skattesystemet gründere selvstendig velge gjenstanden for beskatning. Et unntak er situasjonen fastsatt i paragraf 3 i art. 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode - arbeid under en enkel partnerskapsavtale. Det er to alternativer for å betale USN-skatt: fra inntekt (faktisk inntekt) eller fra overskudd (nettoinntekt, uten utgifter).

Dersom skatteobjektet er inntekt, betales skatten med en sats på 6 %. Skattegrunnlag, dvs. den mottatte inntekten kan reduseres for å redusere skattebeløpet på betalinger på forsikringspremier til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen og FFOMS. Hvis bedriften sysselsetter ansatte, kan du ikke redusere inntekten med mer enn halvparten, selv om bidragene oversteg den.

Individuelle entreprenører som jobber uten innleid personell har rett til å redusere inntekten sin for skatteformål med hele beløpet av bidragene (FZ nr. 338 av 2012).

USN "inntekt"-systemet velges vanligvis av firmaer og individuelle gründere med lave utgifter eller i tilfelle det er vanskelig å offisielt bekrefte dem. Dette alternativet er også gunstig for forretningsmenn som ikke bruker innleid arbeidskraft og ikke betaler lønn.

Ved valg av overskudd som objekt for det forenklede skattesystemet, betales skatten med en sats på 15 % med en begrensning på minst 1 % av faktisk inntekt. På regionalt nivå er det tillatt å endre størrelsen på satsen innenfor 5-15 prosent. I tillegg har den russiske føderasjonens undersåtter rett til å etablere seg frynsegoder for de "enklere".

For eksempel, i St. Petersburg er det satt en sats på 10 % for alle økonomiske enheter i det forenklede skattesystemet med inntekt minus utgifter. I Moskva-regionen jobber gründere som driver med husdyrhold og avlingsproduksjon i samme takt.

Kostnader som reduserer foretakets inntekt kan omfatte kostnader til:

• kjøp av materialer;
• anskaffelse av anleggsmidler;
• utbetaling av lønn;
• forsikringspremier;
• opprettelse av NMA, etc.

Viktig! Alle utgifter som tas i betraktning må være økonomisk begrunnet og rettet mot å oppnå overskudd fra økonomisk aktivitet.

Du kan redusere skattegrunnlaget kun på dokumenterte utgifter. Derfor er det nødvendig å føre en journal over inntekter og utgifter med vedlegg av alle dokumenter som bekrefter de faktiske kostnadene (sjekker, kvitteringer, etc.).

Ved overgangen til det forenklede skattesystemet kan det i ulike tilfeller være behov:

• når du starter en bedrift;
• ved endring av vilkår og resultater av aktiviteter (overgang fra et annet skattesystem);
• hvis det er hensiktsmessig å endre skatteobjekt(endring av "inntekt" til "inntekt minus utgifter" eller omvendt).

Bytte til USN-modus innebærer to enkle trinn. Først må du forberede en melding for IFTS. Når du oppretter et selskap, trenger du en søknadspakke. Ved endring til annet system er dette ikke nødvendig. Meldingen er utarbeidet i en strengt foreskrevet form. For eksempel, for å bruke en sats på 15 % i stedet for 6 %, brukes skjema 26.2-6. Skjemaer kan fylles ut enten for hånd eller på maskin.

Du kan gjøre dette på den mest praktiske måten:

Merk følgende! Det er viktig å overholde fristene for overgangen. Dersom du planlegger å jobbe med det forenklede skattesystemet 15 % fra 2020, må meldingen leveres i 2020 (fristen er 31. desember).

Alternativer

Det forenklede regimet kan aksepteres av både gründere og bedrifter. For å bruke den velger betaleren selv satsen: STS med 6 eller 15%. Det er verdt å nærme seg valget veldig nøye, du må jobbe med det i hele skatteperioden, dvs. endring er bare mulig fra begynnelsen av det nye året. Med en sats på 6 % tas kun hensyn til selskapets inntekt - dens faktiske inntekt.

Utgifter som påløper i løpet av aktiviteter påvirker ikke skattebeløpet beregnet i henhold til formelen:

Ved bruk av en slik sats er det mulig å redusere skattegrunnlaget med 50 % på grunn av betalt:

• bidrag til midler utenfor budsjettet;
• midlertidig uføretrygd;
• personalforsikring.

Individuelle næringsdrivende som ikke har innleid personell har rett til å redusere skattegrunnlaget med 100 %. De kan gjøre dette på bekostning av forsikringspremier betalt for seg selv hvis beløpet er lik eller overstiger inntekten mottatt for rapporteringsåret.

Med objektet "inntekter - utgifter" betales skatt med en økt sats på 15%. Skattegrunnlaget er i dette tilfellet netto overskudd - forskjellen mellom faktisk inntekt og kostnadene som påløper for å oppnå den. Å stoppe valget på dette alternativet bør være de som er i stand til å dokumentere sine utgifter.

For å kunne redegjøre for utgifter i regnestykket skattegrunnlag følgende vilkår må være oppfylt:

• Kostnadene som påløper er nødvendige for å drive forretning.
• Typer utgifter må være oppført på den kvalifiserte listen skattekode.
• Kostnader må faktisk påløpe og dokumenteres. For kontantbetalinger er støttedokumenter kvittering, ved ikke-kontant betaling - betalingsoppdrag.
• Utgiftspostene må være mottatt av selskapet med dokumentasjon på disse fakta. Ved kjøp av varer, materialer, fakturaer er pålagt å bekrefte mottakelsen mot et gebyr, i tilfelle mottatte arbeider, tjenester - en handling av deres levering.

Merk følgende! Ved dannelsen av skattegrunnlaget tas kun hensyn til dokumenterte utgifter. Kvitteringer fungerer ikke som bekreftelse på betaling for varer, materielle eiendeler, og kontrakter for utførte tjenester tjener ikke som utgifter.

De viktigste aspektene

En nybegynner gründer står overfor mange spørsmål, ikke bare angående strategien for fremtidens virksomhet, men også om "tekniske" spørsmål.

Vilkårene for å bruke USN er som følger:

• årlig inntekt i 2020 bør ikke overstige 150 millioner rubler;
• det tillatte gjennomsnittlige antallet ansatte er begrenset til 100 stillinger;
• Verdien av selskapets anleggsmidler kan ikke overstige 150 millioner rubler.

Til tross for at spekteret av aktiviteter som er tillatt under det forenklede regimet er ganske bredt sammenlignet med andre spesialsystemer, har det fortsatt noen begrensninger. Den fullstendige listen er gitt i Art. 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode.

Etter å ha valgt den forenklede modusen som en AtoN, oppstår spørsmålet, hva er den beste prisen å bruke? Tross alt kan du jobbe med det forenklede skattesystemet med betaling av skatt med en sats på 6 eller 15%, avhengig av hva som vil være skattegrunnlaget: overskudd eller inntekt. I noen konstituerende enheter i den russiske føderasjonen varierer skattesatsene for "inntektsutgifter"-regimet mellom 5-15%, noe som gjør det enda mer lønnsomt.

Valget av skattesats bør vies maksimal oppmerksomhet, siden det ikke vil være mulig å endre det hele året. Alle fordeler og ulemper bør vurderes nøye.

Entreprenører som jobber på STS 15% betaler skatt på netto overskudd - utgifter trekkes fra inntekt. Derfor er det mer logisk å velge en slik sats for de som har faste utgifter som kan planlegges på forhånd og dokumenteres ytterligere.

Denne virksomheten omfatter detaljhandel, hvor kjøpsvolumet tilsvarer salgsvolumet. Markupen vil dekke kostnadene til firmaet, skatteutgifter, lønnskostnader og visse prosenter av lønnsomhet er gitt.

Når du bestemmer deg for å velge en sats på 15 %, er det viktig å forstå at visse betingelser må oppfylles ved beregning av skatt på utgifter:

• de er nødvendige for virksomheten;
• de er på listen etablert av den russiske føderasjonens skattekode;
• de er betalt og dokumentert;
• mottatt emnet sitt: varer, materialer, tjenester.

Faktumet om hver utgift må bekreftes av to typer dokumenter: om påløpet og ved mottak av emnet. I mangel av et av dokumentene er det umulig å ta hensyn til utgiften ved beregning av skatten. og kvitteringer for betaling av utgifter er ikke bekreftet, på samme måte som emnet ikke kan bekreftes av en avtale om levering av tjenester og en faktura for deres betaling.

Et viktig aspekt er minsteskatt. Satsen er 1 % av årlig omsetning.

Minsteskatten fastsettes som følger:

• skattebeløpet ved utgangen av året beregnes på vanlig måte;
• 1 % av inntekten er beregnet;
• de oppnådde resultatene sammenlignes;
• beløpet med høyeste verdi overføres til budsjettet.

Ved tap skal det også betales minsteskatt.

Merk følgende! Forskjellen mellom enkelt- og minimumsskatten som ble dannet under beregningen, kan overføres til neste skatteperiode (klausul 6 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode).

Misbruk av betaling av skatter til minimumsgrensen eller pådra seg permanente tap kan vekke mistanker fra Federal Tax Service og føre til en revisjon.

Velger du en sats på 6 % vil kostnadene ikke ha betydning for skatteberegningen. Skattegrunnlaget under dette alternativet er all næringsinntekt i verdi. Skatt skal betales kvartalsvis i forskudd fra faktisk inntekt.

Enkeltskatten kan reduseres med forsikringsbidrag til fond utenfor budsjettet. I nærvær av ansatte kan det reduseres med halvparten, for gründere uten slike ansatte - til null.

Eksempel: inntekten til en individuell gründer som jobber uavhengig uten innleid personell for 2020 utgjorde 300 tusen rubler. Enkel skatt: 300 000 * 6% = 18 000 (rubler). Forsikringspremier er oppført i mengden 17 850 rubler. Den reduserte skatten er: 18 000 - 17 850 = 150 (rubler).

Alle andre utgifter til objektet på 6 % spiller ingen rolle for skatten. Dette betyr imidlertid ikke at de ikke eksisterer i det hele tatt. Hver virksomhet har kostnader. Et annet spørsmål er deres regelmessighet og størrelse, ifølge hvilken lønnsomheten ved å bruke STS-regimet på 6% er estimert.

Enkle matematiske beregninger viser at en rate på 6 % er mer lønnsomt dersom selskapets utgifter ikke overstiger 60 % av inntektene. Her er det verdt å vurdere situasjonen fra forskjellige vinkler.

For eksempel utgjorde selskapets inntekt for andre kvartal 2020 115 tusen rubler, utgifter - 69 tusen rubler (60 prosent av inntekten).

Avgift:

Mengden av skattebetalingen som mottas er ikke forskjellig. Det er verdt å ta en titt på hva som skjer når de opprinnelige dataene endres.

Med en økning i utgiftene opp til 75 tusen rubler, vil skatten med en hastighet på 15% reduseres: (115 000 - 75 000) * 15% \u003d 6000 (rubler). Derfor vil bruken av et slikt regime være mer lønnsomt i denne situasjonen.

Når utgiftene reduseres til 55 tusen rubler, er skattebeløpet: (115 000 - 55 000) * 15% = 9 000 (rubler). Små kostnader gjør det 15 % forenklede skattesystemet ulønnsomt sammenlignet med det 6 % forenklede skattesystemet.

Hva er bedre å velge

Hvis selskapet praktisk talt ikke har noen kostnader eller de er svært små, er det mest attraktive det forenklede skattesystemet på 6 %. Det er gunstig for gründere og firmaer som pådrar seg kostnader mindre enn 60 % av inntekten. Satsen på 15 % er på sin side den mest akseptable for virksomheter med lav lønnsomhet og lave marginer. Det er praktisk å vurdere forskjellen med konkrete eksempler.

Inntektene til Stagecoach for første kvartal 2020 utgjorde 110 tusen rubler. Selskapet pådro seg utgifter for denne perioden på 75 tusen rubler.

Enkeltskatteberegning:

Hvis selskapets utgifter øker til 85 tusen rubler, vil skatten med en sats på 15% komme ut i mengden 3 750 rubler (mindre enn det forenklede skattesystemet på 6%). Hvis de tvert imot reduseres til 55 tusen rubler, vil skattebeløpet være 8 250 rubler (mer enn med det forenklede skattesystemet på 6%). Ikke glem ekstra mulighet skattereduksjon. På USN 6%-modus kan den reduseres til halvparten.

Arbeidet med det forenklede skattesystemet «inntekter – utgifter» er gunstig for næringslivet dersom det oppfyller likestillingen:

(inntekter - utgifter) * 15 %< доход * 6% — вычеты

I de fleste situasjoner er det vanskelig å si entydig hvilket regime som er mer lønnsomt for en bestemt virksomhet: STS med 6 eller 15 %. For det riktige valget er det nødvendig å kjenne de faktiske kostnadene til selskapet, noe som er vanskelig i begynnelsen av gründeraktivitet. Derfor er det nødvendig å gå videre fra planlagte indikatorer.

En visuell sammenligning av det forenklede skattesystemet med 6 eller 15 %

Illustrerende eksempler bidrar til å bedre forstå forskjellen og ta et valg versjon av det forenklede skattesystemet. Opprinnelige data: den årlige inntekten til IP utgjorde 150 tusen rubler, lønn - 75 tusen rubler.

Dermed kan vi konkludere med at valget av den forenklede skattesatsen i hovedsak avhenger av størrelsen på selskapets utgifter til gjennomføring av dens økonomiske virksomhet. Ved høye kostnader er det mer lønnsomt å bruke det forenklede skattesystemet på 15%, noe som innebærer en reduksjon i skattegrunnlaget med kostnadsbeløpet.

Fordeler og ulemper

Hver modus i det forenklede AtoN har sine egne fordeler og ulemper, som må tas i betraktning når du velger (tabell).

Sammenligning forenklede skatteregimer med priser på 6 % og 15 %:

En av de lovgivende måtene å løse problemene med regnskap for små bedrifter er det forenklede skattesystemet (STS).

Lovverket åpner for to alternativer for å forenkle oppgjørene med budsjettet. Hver har sine fordeler og ulemper. La oss vurdere hva som er fordelene med det forenklede skattesystemet "Inntekter minus utgifter" ("D-R"), hvordan dette spesielle regimet skiller seg fra et annet alternativ i 2017.

Hva det er

Skattesystemet, der alle forfalte innbetalinger til budsjettet reduseres til beregningen av bare én, anses forenklet. For eksempel lar USN "Income" ("D") deg ikke overføre i noen tilfeller følgende typer skatter:

1. på inntekt enkeltpersoner(personlig inntektsskatt);
2. med fortjeneste;
3. merverdi (moms);
4. på eiendom.

Hvem kan bruke

Et forenklet system ble oppfunnet for små bedrifter og individuelle gründere (IP). I 2017 må økonomiske enheter oppfylle følgende kriterier:

1. lønnsomheten for rapporteringsperioden er begrenset til 213 750 000 rubler;
2. antall ansatte kan ikke overstige 100 personer, inkludert leder;
3. den autoriserte kapitalen er begrenset til 150 millioner rubler;
4. prosentandelen for deltakelse fra andre organisasjoner er 4:1 (bør ikke overstige 25%).

Typer beskatning

Dette systemet forutsetter at forretningsenheten selvstendig vil velge hvilken base den skal trekke skatter fra:

• i henhold til "D"-metoden belastes 6 % av totale kvitteringer;
• for "D-R" beregnes nettoresultat, hvorav 15 % belastes.

Metodikken kan brukes av bedrifter og individuelle gründere som er engasjert i alle typer aktivitet, med unntak av:

1. bank;
2. forsikring;
3. investering av pensjonspenger;
4. investering;
5. andre spesifisert i punkt 3 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvordan gå over i 2017

Det er to måter å bruke individuelle gründere og organisere et skatteforenklingssystem. De er:

• erklære det til skattemyndighetene innen 30 dager etter registrering;
• varsle om ønske om å anvende ordningen neste år i perioden 1. oktober til 31. desember inneværende år.

Nye gjenstander for økonomisk aktivitet må på forhånd velge et gunstig spesialregime for seg selv. Hvis den månedlige perioden uteblir, vil hovedmetoden automatisk bli brukt, og dette fører til mange problemer.

Allerede eksisterende gründere vil måtte levere rapporter i ni måneder. Overgangskriteriene er som følger:

1. inntektsnivået i 9 måneder bør ikke overstige 59 805 000 rubler i 2017;
2. antall ansatte - opptil 100 personer;
3. anleggsmidler - opptil 150 millioner rubler;
4. andelen av andre organisasjoner - ikke mer enn 25%.

Fordeler med det spesielle regimet

Bruken av begge disse forenklede metodene tillater deltakere i økonomiske relasjoner:

• trekke bare én type skatt knyttet til inntektssiden av balansen;
• minimere antallet obligatoriske rapporteringer som sendes til skattemyndighetene én gang i året:
  • til 31. mars av bedrifter;
  • frem til 30. april IP.

Imidlertid er kvartalsvise overføringer av forskuddsbetalinger på en enkelt avgift for slike perioder lovfestet:

• januar mars;
• april juni;
• i 9 måneder;
• årlig.

Har "D-R"

Denne særordningen innebærer en egen beregning av inntektsgrunnlaget og utgiftsbeløpet. For å beregne 15 % skatt, må mengden av investeringer i produksjon trekkes fra inntektene. I dette tilfellet bør man strengt følge artikkel 346.16 i skatteloven, som inneholder en liste over tillatte utgifter.

Inntekt inkluderer følgende:

1. fra salg av varer;
2. for tjenestene som tilbys;
3. fra leie;
4. for arbeidet som er utført.

Denne delen av balansen inkluderer ikke:

• donert eiendom;
• renter påløpt på lånte midler;
• inntekter fra bankinvesteringer med mer.

Hva regnes som en utgift i "D-R"

Skattereglene for regnskapsføring av utgiftssiden i balansen er strenge. Ikke alle kostnader er tillatt å inkludere i dem. Prinsippene i skatteloven kan oppsummeres som følger:

• kostnadene bør målrettes:
  • rettet mot utvikling av aktiviteter foreskrevet i charteret eller registreringsdokumentene;
• de må dokumenteres;
• de skal gjenspeile essensen av reelle operasjoner.

For eksempel, hvis en gründer kjøpte et produkt for videre videresalg, bekreftes det faktiske salget:

• sjekk eller annet betalingsdokument;
• handlingen med å overføre de fysiske varene til kjøperen.

Som regel inkluderer denne delen av balansen kostnadene ved:

1. anskaffelse av anleggsmidler (OS);
2. OS reparasjon og vedlikehold;
3. lønn og bidrag til fond;
4. kjøp av forbruksvarer og råvarer for produksjon;
5. passerer tollkontroll;
6. organisering av regnskap og andre nødvendige tjenester;
7. transporttjeneste;
8. utleie av lokaler.

Begrensning av minstefradraget til fordel for statsbudsjettet

Artikkel 346.18 i skatteloven gir en regel utformet for å kontrollere forskuddsbetaling av skatter:

• beløpet mottatt i beregningen bør kontrolleres;
• den kan ikke være mindre enn én prosent av vist avkastning (ingen fradrag for kostnader).

For eksempel, hvis inntekten i første kvartal vises i mengden 1,3 millioner rubler, og skattebetalingen er 11 tusen rubler, må den økes på forhånd.

Sjekken er som følger: 1,3 millioner rubler. x 1% \u003d 13 tusen rubler.

Viktig: Forskuddsfradraget kan ikke være mindre enn 1 % av inntekten reflektert i rapporteringen for inneværende kvartal.

Ved slutten av perioden fungerer ikke denne regelen. De reelle beløpene som er mottatt som følge av produksjonsaktiviteter er trukket fra budsjettet.

Hvis selskapet går med underskudd

Denne situasjonen er også tatt hensyn til i lovverket. Hvis en individuell entreprenør eller organisasjon på slutten av året har pådratt seg tap, reduseres enkeltbetalingen. Den er begrenset til samme 1 % av inntekten (eksklusive kostnader).

Ved å utarbeide skatteregler beskyttet lovgiver således budsjettet mot tap forårsaket av ulønnsomme betalere.

Hvem er mer lønnsomt å stoppe ved "D"-systemet

Forenklet inntektsbeskatning skiller seg fra metoden som allerede er beskrevet ved at den tar hensyn til grunnlaget for beregning av enkeltavgiften. Jeg mener, det er enda enklere. Når du velger et system, anbefaler eksperter å fokusere på slike detaljer:

• typer virksomhet til bedriften;
• de viktigste måtene å generere inntekt på;
• størrelsen på omsetningen av midler;
• lønnsomheten i produksjonssyklusen.

Den generelle "D-R" fungerer godt i bedrifter der kostnadsdelen er 60-65 % mindre enn den lønnsomme.

Det er andre finesser:

• hvis påslaget på varer ikke overstiger 60%, bør alternativ "D" vurderes;
• en viktig faktor er å ta hensyn til det spesielle regimet til partnere;
• det er ønskelig å bruke det samme.

Eksempel

Rosa-bedriften startet sin virksomhet 1. januar 2017. I løpet av første kvartal har det påløpt følgende utgifter:

• leie av kontorlokaler - 30 000 rubler;
• kjøp av datamaskiner og annet nødvendig utstyr - 80 000 rubler;
• betaling for kommunikasjon og Internett - 5000 rubler;
• reklame - 100 000 rubler;
• ansattes inntekter - 30 000 rubler;
• forsikringspremier - 9000 rubler;
• transportkostnader - 16 000 rubler;
• totalt - 270 000 rubler.

Inntektsdelen utgjorde 500 000 rubler.

Beregning av forskuddsbetaling for første kvartal:

• (500 000 rubler - 270 000 rubler) x 15% = 34 500 rubler.

Gitt 1%-regelen (se ovenfor), vil det virkelige forskuddet til budsjettet være 50 000 rubler.

Se en video om det forenklede systemet *Inntekter minus utgifter*

USN 6 eller 15 %: hva er best?

Hovedspørsmålet for fremtiden forenklet er hva gjenstand for skatt å velge "inntekt" eller "inntekt minus utgifter". Tross alt avhenger det av hvilke operasjoner som skal tas i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget, samt hvilke som skal brukes, og følgelig hva som vil være størrelsen på den forenklede skatten. Dette dilemmaet er fortsatt relevant for organisasjoner og individuelle gründere som allerede har byttet til det forenklede skattesystemet, siden gjenstanden for beskatning av forenklet beskatning kan endres årlig.

USN 6 %

Med det forenklede skattesystemet "inntekt", tar det forenklede for å bestemme skattegrunnlaget dets salgsinntekter og ikke-driftsinntekter (klausul 1 i artikkel 346.15 i den russiske føderasjonens skattekode), ved bruk av "kontant"-metoden ( klausul 1 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode).

Etter å ha beregnet skatten som 6 % av skattegrunnlaget hans, kan den forenklede redusere den med visse beløp:

• bidrag betalt fra betalinger til ansatte til fond utenfor budsjettet;
• midlertidig uføretrygd utbetalt på bekostning av arbeidsgiveren (unntatt arbeidsulykker og yrkessykdommer);
• utbetalinger for frivillig forsikring av ansatte i tilfelle deres midlertidige uførhet under visse betingelser.

Disse betalingene kan redusere skatten med opptil 50 %.

For en forenklet individuell entreprenør som ikke har ansatte, kan skatten reduseres med innbetalte forsikringspremier til PFR og FFOMS i et fast beløp uten restriksjoner. Det vil si at hvis bidragene for seg selv overstiger beløpet for den beregnede skatten, vil ikke skatten under det forenklede skattesystemet måtte betales.

Mer om fremgangsmåten for beregning av skatt med det forenklede skattesystemet 6 %, inkl. mva. for et eksempel kan du lese i .

USN 15 %

En forenklet person med objektet "inntekt minus utgifter" reduserer inntekten med en lukket liste over utgifter spesifisert i art. 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode. Samtidig kan skatten ved STS på 15 % ved utgangen av året ikke være mindre enn 1 % av inntekten. 1 % av den forenklede inntekten er minsteskatten som skal betales til budsjettet. I vurderte vi funksjonene ved å beregne den forenklede skatten med objektet "inntekter minus utgifter".

Hva du skal velge: USN 6 eller 15 %

Når du velger et skatteobjekt, må en forenklet person planlegge utgiftsbeløpet for det forenklede skattesystemet. Tross alt, hvis det ikke er noen forenklede utgifter eller de er ubetydelige, er det ikke tilrådelig å bruke det forenklede skattesystemet på 15%.

Hvis vi ikke tar hensyn til de utgiftene som den forenklede skatten med "inntekt"-objektet kan redusere skatten for, og tar hensyn til standardsatsene til det forenklede skattesystemet (6% og 15%), så er det forenklede skattesystemet med "inntekt"-objektet vil være mer lønnsomt for de organisasjonene og individuelle gründere hvis utgifter er mindre enn 60% av inntekten.

For en mer nøyaktig beregning er det nødvendig å sammenligne ikke bare inntekter og utgifter ved forenklet skatt, men også de fradragsberettigede beløpene som den beregnede skatten reduseres med den forenklede skatten med "inntekt"-objektet.

Så gjenstanden for beskatning "inntekt" er gunstig for de organisasjonene og individuelle gründere som ulikhet er sann for:

Inntekt x 0,06 - Egenandelsbeløp

Egenandelsbeløp > Utgifter x 0,15 - Inntekt x 0,09.

Samtidig, for organisasjoner og individuelle gründere som utfører betalinger til enkeltpersoner, kan ikke indikatoren "Fradragsbeløp" være mer enn 50 % av den forenklede skatten med "inntekt"-objektet (Inntekt x 0,06 x 0,5), dvs. ulikheten må være oppfylt:

Egenandelsbeløp

Hovedkriteriet ved valg av type objekt i henhold til USN ( 6 eller 15% ) er hvor store utgiftene er i forhold til bedriftens inntekt. Hvis de utgjør mer enn 65 % av den totale inntekten det beste alternativet det vil være et objekt "Inntekter minus utgifter". Hvis mindre enn 65%, er det bedre å velge objektet - "Inntekt".

For eksempel, hvis du skal opprette en virksomhet innen handel eller produksjon, hvor det vil være nødvendig å kjøpe varer eller materialer, vil det i de fleste tilfeller være mer lønnsomt å velge skatteobjektet "Inntekt minus utgifter». I dette tilfellet vil kostnadene måtte dokumenteres. Imidlertid, hvis du planlegger en virksomhet knyttet til levering av tjenester (der utgiftene kan være små), vil det være mer nyttig å bruke USN "Inntekt".

Merk at det ikke er mulig å redusere skatten på alle utgifter (for eksempel bøter og forelegg). En fullstendig liste over utgifter som gründere eller organisasjoner kan redusere inntekt for, er angitt i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode.

I tillegg bør det tas i betraktning at fagene til Den russiske føderasjonen uavhengig kan endre skattesatser. For det forenklede skattesystemet «Inntekt» har regioner fra 2016 rett til å sette en sats fra 1 til 6 %. For det forenklede skattesystemet "Inntekt redusert med utgiftsbeløpet" - fra 5 til 15%.

Virksomhet med og uten ansatte

I tillegg til mengden av utgifter til virksomheten din, er tilstedeværelsen eller fraværet av ansatte et viktig kriterium for å velge et skatteobjekt på det forenklede skattesystemet.

Det bør huskes at på det forenklede skattesystemet "Inntekt":

• Individuelle gründere og organisasjoner med ansatte kan redusere til 50% skatt (forskuddsbetaling) på beløpet for innbetalte forsikringspremier.
• Individuelle gründere uten ansatte kan redusere 100% skatt (forskuddsbetaling) på mengden av faste betalinger betalt (for en selv).

I det forenklede skattesystemet "Inntekt redusert med utgiftsbeløpet", kan individuelle gründere og LLCer inkludere alle betalte forsikringspremier i utgifter og dermed redusere skattegrunnlaget med beløpet.

Merk at vi snakker om en nedgang i skattegrunnlaget (som fortsatt må multipliseres med satsen), og ikke den endelige skatten, som i det forenklede skattesystemet «Inntekt». Les mer om dette på siden om beregning av skatt på det forenklede skattesystemet «Inntekt» og «Inntekt minus utgifter».

universell regel

Det er en regel (formel) for å bestemme hvilken gjenstand for beskatning av det forenklede skattesystemet som er mer lønnsomt å bruke. Så hvis bedriftens utgifter overstiger 65% fra inntekt er det bedre å bruke "Inntekter minus utgifter". Det er også viktig å ikke glemme å ta hensyn til beløpet for betalte forsikringspremier i utgifter.

Overføring til et annet skatteobjekt USN

Du kan endre skatteobjektet til "Inntekt" eller "Inntekt minus utgifter" bare én gang i året - først neste år ved å sende inn en melding på skjema 26.2-6 til skattekontor frem til 31. desember inneværende år.

STS "Inntekt" eller STS "Inntekt minus utgifter" Hva er best? En kalkulator vil hjelpe.

Den som selv går over til det forenklede skattesystemet har rett til å velge skatteobjektet - 6 % av inntekten(Siden 2015 har skattefridager blitt innført, der regioner kan senke STS-satsen Inntekt til 0%. Siden 2015 har lokale myndigheter også rett til å senke STS-satsen (for eksempel har innbyggere på Krim og Sevastopol en redusert rate).) eller 5-15 % (avhengig av region) fra inntekt redusert med utgiftsbeløpet(se USN-priser for forskjellige regioner i den russiske føderasjonen).

Du kan endre STS-inntekt-utgifter til STS-inntekt én gang i året, fra 1. januar neste år, ved å melde fra til skatteetaten før 20. desember.

For å forstå hvilket system som er best, la oss sammenligne begge avgiftene.

For å legge varer til forretningsutgifter, må du kjøpe i bulk, dvs. med en faktura.

Overgang fra det forenklede skattesystemet «Inntekt minus utgifter» til det forenklede skattesystemet «Inntekt»

Skatteobjektet kan endres av skattyter årlig. Skatteformålet kan endres fra begynnelsen av året dersom skattyter gir beskjed Skattemyndighetene frem til 31. desember (94-FZ, tidligere var det til 20. desember) i året før det år skattyter foreslår å endre beskatningsobjektet. søknadsskjema: for overgang fra det forenklede skattesystemet «Inntekter minus utgifter» til det forenklede skattesystemet «Inntekter».

Hvordan beregne forenkling

Under det forenklede skattesystemet forstås inntekt som alle faktiske kontantinntekter (det spiller ingen rolle når kontrakten er inngått, det er viktig når de betalte). Unntak: hvis du selv har overført midler til kontoen. Utgifter under det forenklede skattesystemet: alt som er involvert i virksomheten din (lønn, materialer, husleie, etc., det er kontroversielle punkter her, for eksempel leier en individuell entreprenør en bil av seg selv for å gjøre det til en utgift). Overført skatt i henhold til det forenklede skattesystemet for siste år er IKKE inkludert i utgiftene til det forenklede skattesystemet. USN-skatten må avrundes til nærmeste rubler, og betales i rubler.

USN (leies ut en gang i året til skattekontoret frem til 31. mars) USN-erklæring.xls

Ved hjelp av eller denne nettjenesten for organisasjoner kan du føre skatte- og regnskapsposter for det forenklede skattesystemet og UTII, generere betalinger, 4-FSS, SZV, Unified calculation 2017 og sende inn eventuelle rapporter via Internett, etc. (fra 250 r / måned). 30 dager gratis. For nyopprettede IP-er nå (gratis).

oppdatert null forenklet skattesystem du kan generere og sende til IFTS online med. Og du kan gjøre det helt gratis.