Хялбаршуулсан илгээгчээр дамжуулан бараа борлуулах замаар НӨАТ-ын оновчтой схем. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг комиссын төлөөлөгчийн НӨАТ-ын үүргийн хувьд комиссын барааг өөрийн нэрийн өмнөөс худалдахдаа DOS, комиссын төлөөлөгч - татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг.

Хялбаршуулсан системийг ашигладаг байгууллагууд комиссын гэрээний талууд байж болно. Нэг тал нь татварын ерөнхий дэглэмтэй аж ахуйн нэгж, нөгөө тал нь “хялбаршуулагч” бол аль аль нь татвартай холбоотой олон асуудалтай байдаг. Тэдгээрийг шийдвэрлэхийг хичээцгээе.

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 990-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар комиссын гэрээний дагуу нэг тал (комисс төлөөлөгч) нөгөө талын (үүрэг гүйцэтгэгч) нэрийн өмнөөс нэг буюу хэд хэдэн хэлцлийг төлбөртэй хийх үүрэгтэй. өөрийн нэрийн өмнөөс, гэхдээ үндсэн зээлдэгчийн зардлаар. Комиссийн гуравдагч этгээдтэй хийсэн хэлцлийн дагуу комисст гүйцэтгэгч нь хэлцэлд нэрлэгдсэн, эсхүл түүнийг гүйцэтгэхийн тулд гуравдагч этгээдтэй шууд харилцаанд орсон байсан ч эрх олж авч, үүрэг хүлээнэ.

Комисст нь комиссионерт цалин хөлс, харин комисс гүйцэтгэгч нь гуравдагч этгээдээр хэлцэл хийх баталгаа (delcredere) авсан тохиолдолд нэмэлт хөлс төлөх үүрэгтэй. Нэмэлт цалингийн хэмжээ, журмыг комиссын гэрээнд заасан байх ёстой. Хэрэв гэрээнд цалин хөлсний хэмжээ, түүнийг төлөх журмыг заагаагүй бол гэрээг гүйцэтгэсний дараа харьцуулж болохуйц нөхцөл байдалд ижил төстэй үйлчилгээний төлбөрийг ихэвчлэн авдаг хэмжээгээр төлдөг. Энэ нь ОХУ-ын Иргэний хуулийн 991 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан байдаг.

Захиалагч нь ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1001-р зүйлд заасны дагуу комиссын хураамж, зохих тохиолдолд нэмэлт төлбөр төлөхөөс гадна комиссионерт зарцуулсан мөнгийг нөхөн төлөх үүрэгтэй. комиссын тушаалын биелэлт.

Комиссын төлөөлөгч түүнээс дээш гүйлгээ хийсэн бол таатай нөхцөлүүрэг гүйцэтгэгчээс заасан хэмжээнээс илүү бол нэмэлт тэтгэмжийг комиссын төлөөлөгч ба үүрэг гүйцэтгэгч хоёр тэнцүү хуваана. Мэдээжийн хэрэг, гэрээнд энэ тэтгэмжийг хуваарилах өөр журам заагаагүй бол. Энэ нь ОХУ-ын Иргэний хуулийн 992 дугаар зүйлд заасан байдаг.

Захиалга гүйцэтгэсний дараа комиссын төлөөлөгч нь 999-р зүйлд заасны дагуу комиссын гэрээний дагуу хүлээн авсан бүх зүйлийг комисст гаргаж, түүнд шилжүүлэх үүрэгтэй. Хэрэв комисст тайланг эсэргүүцэж байгаа бол талуудын тохиролцоогоор өөр хугацаа тогтоогоогүй бол тайланг хүлээн авсан өдрөөс хойш 30 хоногийн дотор комиссын төлөөлөгчд мэдэгдэх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, өөрөөр тохиролцоогүй бол тайланг хүлээн зөвшөөрсөнд тооцно.

Хэрэв комиссын төлөөлөгч нь "хялбарчилсан" бол ...

Зуучлалын гэрээнд оролцогч талууд ашиглах нөхцөл байдалд өөр өөр системүүдтатвартай холбоотой олон нарийн төвөгтэй асуудал байнга гарч ирдэг. Хэрэв комиссын төлөөлөгч нь "хялбаршуулагч" бол татварыг хэрхэн тооцох вэ? Комиссын орлого гэж юу вэ? Нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг хэрхэн бүрдүүлэх вэ? Хэрэв комиссын төлөөлөгч "орлого хасах зардлыг" татварын объект болгон сонгосон бол ямар зардлыг хүлээн зөвшөөрөх вэ? Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг комиссын төлөөлөгч нэхэмжлэх шаардлагатай юу? Эдгээр асуултад хариулахыг хичээцгээе.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татварын татварын объект нь орлого, зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого юм. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно. Үүний зэрэгцээ, мөн зүйлийн 2 дахь хэсэгт зааснаар татварын объектыг сонгохдоо татвар төлөгч өөрөө хариуцдаг.

Хуулийн 346.15 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар татварын объектыг тодорхойлохдоо 249 дүгээр зүйлд заасны дагуу тогтоосон бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрхийг борлуулснаас олсон орлого, түүнчлэн үйл ажиллагааны бус орлого; ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-р зүйлд заасны дагуу тодорхойлсон зүйлсийг харгалзан үзнэ. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-р зүйлд заасан орлогыг хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд тооцдоггүй.

Хуулийн 251 дүгээр зүйлд эвлэрүүлэн зуучлах гэрээнд оролцогчидтой шууд холбоотой дүрэм байдаг. Тухайн зүйлийн 1 дэх хэсгийн 9-д зааснаар тодорхойлохдоо татварын суурькомиссын гэрээг гүйцэтгэхтэй холбогдуулан комиссын төлөөлөгчийн хүлээн авсан эд хөрөнгийн хэлбэрээр орлогыг тооцохгүй. Өөрөөр хэлбэл, комисстоос эсвэл худалдан авагчаас (худалдагчаас) хүлээн авсан эд хөрөнгө (мөнг оруулаад) нь "хялбаршуулсан" комиссын төлөөлөгчийн орлого биш бөгөөд нэг татвар ногдуулахгүй. Комиссийн төлөөлөгчийн орлого нь зөвхөн комиссын хураамж юм. Комиссийн төлөөлөгчийн зардлыг нөхөн төлөх үүрэг хүлээсэн мөнгөнөөс хүлээн авсан хөрөнгийг орлогод тооцохгүй.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд орлого хүлээн зөвшөөрөх мөчийг тодорхойлохдоо бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг. Орлого хүлээн авсан өдөр нь банкны данс болон (эсвэл) кассанд мөнгө хүлээн авсан, бусад эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) болон (эсвэл) эд хөрөнгийн эрхийг хүлээн авсан өдөр юм. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан байдаг.

Хэрэв "хялбаршуулсан" комиссын төлөөлөгч тооцоонд оролцоогүй бол түүний орлогыг комисстоос түүний дансанд хүлээн авсан өдөр хүлээн зөвшөөрнө. Хэрэв комиссын төлөөлөгч төлбөр тооцоонд оролцдог бол тэрээр дүрмээр бол худалдан авагчдаас эсвэл комисстоос хүлээн авсан мөнгөнөөс цалингаа суутгадаг (комиссийн төлөөлөгч үүрэг гүйцэтгэгчид юу хийж байгаагаас хамаарна: худалдах эсвэл худалдаж авах).

Комиссын төлөөлөгчийн орлогыг худалдан авагч эсвэл үүрэг гүйцэтгэгч мөнгө шилжүүлсэн өдөр хүлээн авсан гэж үзнэ. Комиссын төлөөлөгчийн тайланд гарын үсэг зураагүй, өөрөөр хэлбэл комиссын үйлчилгээ хараахан гараагүй байгаа нь хамаагүй. Үнэн хэрэгтээ, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг хүмүүсийн хувьд урьдчилгаа нь орлогод хамаарна, учир нь "хялбаршуулагч" нь бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Илгээгч эсвэл худалдан авагчаас хүлээн авсан бэлэн мөнгөтайланд гарын үсэг зурах хүртэл тэднээс комиссыг суутган авсны дараа комиссын төлөөлөгч зохих цалингийн хэмжээгээр урьдчилгаа төлбөр авдаг.

Зарим тохиолдолд гэрээний нөхцлийн дагуу комиссын төлөөлөгч орлогыг бүхэлд нь үүрэг гүйцэтгэгчид шилжүүлдэг. Сүүлийнх нь комиссын төлөөлөгчийн тайланг баталсны дараа түүнд цалин хөлс олгоно. Энэ нь урьдчилгаа төлбөр байхаа больсон, харин үзүүлсэн зуучлалын үйлчилгээний төлбөр юм.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт комиссын төлөөлөгч комиссын гэрээний дагуу хүлээн авсан дүнг "Орлого, зардал" I хэсгийн "Орлого - нийт" баганад тусгасан болно. Хүлээн авсан дүнгээс комиссын төлөөлөгч нэг татвар ногдуулах орлогыг хуваарилж, зохих баганад тусгана.

Комиссын төлөөлөгч татвар ногдох орлогоо бууруулах боломжтой зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт жагсаасан болно. Нэмж дурдахад, мөн зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан жагсаалтаас гарах зардал нь хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн шалгуурыг хангасан байх ёстой. Тухайлбал: эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан байх ёстой.

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг татвар төлөгчид зардлыг бодитоор төлсний дараа л хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Энэ нь “хялбарчлагчид” орлого, зарлагаа хүлээн зөвшөөрөх бэлэн мөнгөний аргыг ашигладагтай холбоотой.

Анхаарна уу: комиссын гэрээний нөхцлийг биелүүлсний үр дүнд комиссын төлөөлөгчийн комисст шилжүүлсэн эд хөрөнгө нь орлогыг бууруулах зардалд ороогүй болно.

Хэрэв гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол комиссын төлөөлөгч эд хөрөнгөө хадгалахад зарцуулсан зардлыг нөхөн төлөх эрхгүй. Энэ нь ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1001-р зүйлд заасан байдаг. Өөрөөр хэлбэл, комиссын төлөөлөгч дээр байрлах комиссын эд хөрөнгийг хадгалах зардлыг сүүлчийнх нь хариуцдаг. Түүгээр ч барахгүй комиссын төлөөлөгч комисстны эд хөрөнгийг хаана хадгалдаг вэ гэдгээс үл хамааран - түрээсийн агуулахад эсвэл өөрийн байранд. "Хялбаршуулсан" комиссын төлөөлөгчийн хувьд агуулах түрээслэх зардал нь орлогыг бууруулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). Өөрийн агуулахыг хадгалах зардал нь зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан "хялбаршуулагч" -д заасан зардлын зүйлийн орлогыг бууруулдаг.

Захиалга гүйцэтгэхтэй холбогдуулан комиссын төлөөлөгчийн гаргасан бусад зардал буурахгүй татварын суурь. Үйлчлүүлэгч нь тэдгээрийг нөхөн төлөх үүрэгтэй. Тиймээс эдгээр нь комиссын төлөөлөгчийн зардал биш, харин үүрэг хүлээгчийн зардал юм.

Татварын хялбаршуулсан системд шилжсэн байгууллагууд НӨАТ төлөгч биш (ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт барааг импортлоход төлөх татвараас бусад). Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан. Тиймээс татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд ихэвчлэн падаан гаргадаггүй, олгосон болон хүлээн авсан падааны бүртгэл, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр хөтөлдөггүй.

Хэрэв "хялбаршуулагч" нь комиссын гэрээний дагуу комиссын төлөөлөгч юм бол? Дараа нь тэр нэхэмжлэх гаргах ёстой. Тийм учраас л.

Дүрэмд үндэслэн Иргэний хуулькомиссын гэрээ байгуулж, комиссын төлөөлөгч нь комиссын гэрээний дагуу түүний өмчлөлд байгаа бараа (ажил, үйлчилгээ) зарах, эсвэл комиссын төлөөлөгчийн тусламжтайгаар бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авдаг. Үнэн хэрэгтээ гуравдагч этгээдийн худалдан авагч эсвэл худалдагч нь комиссын төлөөлөгч биш харин үүрэг гүйцэтгэгч юм. Агент нь зуучлагчийн үүрэг гүйцэтгэдэг. Тиймээс комиссын төлөөлөгч нь үүрэг гүйцэтгэгчид НӨАТ тооцох үүргээ биелүүлж, нэхэмжлэхийг худалдан авагчид танилцуулах ёстой.

Хорооны бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулахдаа өөрийн нэрийн өмнөөс зуучлагч нь худалдан авагчид нэхэмжлэх гаргадаг. Зуучлагч нь нэхэмжлэхийн хоёр дахь хувийг борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлэлгүйгээр олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэлд оруулдаг. Энэхүү журмыг Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцохдоо хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэх, худалдан авалтын ном, борлуулалтын дэвтрийн бүртгэл хөтлөх журамд заасан болно.

Зуучлагчаас худалдан авагчдад олгосон нэхэмжлэхийн үзүүлэлтүүдийг илгээгч зуучлагчид гаргаж, борлуулалтын дэвтэрт бүртгэсэн нэхэмжлэхийг тусгасан болно. Үүнийг нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцохдоо хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэх, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтрийн бүртгэл хөтлөх журмын 24-р зүйлд заасан болно.

Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд комисст комиссын төлөөлөгчийн тайланд үндэслэн төлбөр тооцооны данс эсвэл зуучлагчийн кассанд хүлээн авсан орлогыг тусгадаг. Иймд эвлэрүүлэн зуучлах гэрээнд комиссын төлөөлөгч комисст мэдүүлэх журам, хугацааг тодорхой зааж өгөх шаардлагатай. Комиссийн гэрээнд заасан хугацаанаас хожим комиссын төлөөлөгчөөс тайлан хүлээн авсан нь үүрэг гүйцэтгэгчийг НӨАТ-ыг хожимдуулсан хариуцлагаас чөлөөлөхгүй.

Хэрэв комиссын төлөөлөгч бараа илгээгчид бараа худалдаж авсан бол худалдан авсан барааны НӨАТ-ыг суутгах үндэс нь худалдагчаас түүний нэр дээр гаргасан нэхэмжлэх болно. Худалдагч нь комиссын нэр дээр нэхэмжлэх гаргасан бол зуучлагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэхийн үндсэн дээр үүрэг гүйцэтгэгч НӨАТ-ын хасалтыг хүлээн авах боломжтой. Энэ тохиолдолд зуучлагч нь худалдагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэхийн үзүүлэлтүүдийг тусгасан нэхэмжлэхийг илгээгчид гаргадаг. Үүний зэрэгцээ комиссын төлөөлөгч гаргаагүй, түүний хүлээн аваагүй нэхэмжлэх нь комиссын төлөөлөгчийн худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэрт бүртгэгдээгүй болно.

"Хялбаршуулсан" комиссын төлөөлөгчийн цалингийн хэмжээгээр НӨАТ ногдуулдаггүй. Тиймээс комиссын төлөөлөгч нь комиссын хураамжийн нэхэмжлэхийг комисст өгдөггүй.

Хэрэв үүрэг гүйцэтгэгч нь "хялбаршуулагч" бол ...

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага нь комиссын гэрээний нөхцлийн дагуу үүрэг хүлээдэг бол "хялбаршуулсан" комиссын төлөөлөгчөөс ч илүү асуудалтай байдаг. Үүний зэрэгцээ, гол бэрхшээлүүд нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх онцлогтой холбоотой юм.

Татварын бааз суурийг тодорхойлох журам

Хэрэв "хялбаршуулсан" үүрэг гүйцэтгэгч комиссын гэрээний дагуу бараа зардаг бол орлогын огноог тодорхойлоход бэрхшээлтэй тулгардаг. Баримт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн огноог харилцах данс эсвэл кассанд мөнгө хүлээн авах, бусад эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) хүлээн авсан өдөр гэж заасан байдаг. эсвэл) өмчлөх эрх. Үүний зэрэгцээ, мөнгө хэний кассанд (комитент эсвэл комиссын төлөөлөгч) очих ёстойг заагаагүй болно.

Орлого, зардлыг бэлэн мөнгөөр ​​хүлээн зөвшөөрөх ерөнхий зарчмууд дээр үндэслэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-д комиссын төлөөлөгч бус харин комиссын харилцах данс эсвэл кассанд хүлээн авсан мөнгөнд хамаарна гэж бид дүгнэж болно. Энэ нь мөн зүйлийн 2 дахь хэсэгт татвар төлөгчийн шууд лавлагаагаар нотлогдож байна. Манай тохиолдолд ийм үүрэг хариуцлага хүлээдэг. Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж буй үүрэг гүйцэтгэгч нь харилцах данс эсвэл кассандаа мөнгө хүлээн авах үед орлогоо хүлээн зөвшөөрөх ёстой. Үүний үндэс нь комиссын харилцах дансны хуулбар эсвэл бэлэн мөнгөний баримт юм. Үүнтэй ижил байр суурийг жишээлбэл, Москва хотын Татвар, татварын яамны 2003 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 21-09 / 54651 тоот захидалд дурдсан болно.

Хэрэв комиссын төлөөлөгч төлбөр тооцоонд оролцохгүй бол комисст зарагдсан барааны орлогыг, түүний дотор комиссыг худалдан авагчдаас авна. Энэ тохиолдолд орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн өдөр нь худалдан авагчаас мөнгө хүлээн авагчийн харилцах дансанд орсон өдөр байна. Комитентын орлого нь комиссын төлөөлөгчөөс хүлээн авсан нийт дүн болно. Төлбөр тооцоонд оролцож буй комиссын төлөөлөгч эхлээд комиссын гэрээний дагуу хүлээн авсан бүх зүйлийг комисст шилжүүлж, дараа нь түүнд цалин хөлс төлсөн тохиолдолд комисст хүлээн зөвшөөрөх мөч, орлогын хэмжээ ижил байх болно.

Гэвч үүнтэй зэрэгцэн татварын объектоор "орлого хасах зардлыг" сонгосон татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж буй үүрэг гүйцэтгэгч комиссыг зардалд тооцоход бэрхшээлтэй тулгардаг. Эцсийн эцэст, хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд ашигласан зардлын хаалттай жагсаалтыг тусгасан ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д зуучлагчийн үйлчилгээний төлбөр гэх мэт зардлыг агуулаагүй болно. Үнэн, нэг үл хамаарах зүйл бий. Энэ нь комисстэнд зориулж материал худалдаж авахад комиссын төлөөлөгчд төлдөг шимтгэл юм. Энэ тохиолдолд цалин хөлсийг материалын өртөгт тооцож болно. 346.16 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт “хялбарчлах” үед орлогыг бууруулах зардалд материаллаг зардал хамаарна. Эдгээр нь хуулийн 254-р зүйлд заасан журмаар тодорхойлогддог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Хариуд нь 254 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт бараа материалын үнэд шимтгэлийг мөн багтаасан гэж заасан. Бусад бүх тохиолдолд комисс нь татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан үүрэг хүлээгчийн орлогыг бууруулдаггүй.

Хэрэв комиссын төлөөлөгч худалдан авагчаас хүлээн авсан мөнгөнөөс цалингаа суутгавал "хялбаршуулсан" үүргийн орлогыг хэрхэн тооцох вэ? Энэ тохиолдолд орлого, зарлагын дэвтэрт үүрэг хүлээгчийн орлогын хэмжээг аль хэдийн цалин хөлсийг хасч тусгасан болно. Өөрөөр хэлбэл, энэ нь үүргийн дансанд бодитоор хүлээн авсан дүнтэй тэнцэх болно. Тиймээс бид тооцооллын энэ аргыг ашиглахыг зөвлөж байна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 8 дахь хэсэгт заасны дагуу "хялбаршуулсан татварын систем" -ийг ашигладаг татвар төлөгчид татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо тухайн бараа бүтээгдэхүүний НӨАТ-ын дүнгээр хүлээн авсан орлогыг бууруулах эрхтэй. (ажил, үйлчилгээ) худалдан авсан. Үнэн бол энэ нь хуулийн 346.16-д заасан хаалттай жагсаалтын дагуу ийм бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгийг зардалд оруулсан тохиолдолд л хийж болно.

Гэхдээ өөр нэг үзэл бодол бий. Энэ нь дараах байдалтай байна: бараа (ажил, үйлчилгээний) зардал нь орлогыг бууруулж байгаа эсэхээс үл хамааран төлсөн НӨАТ-ын дүнг зардлын нэг хэсэг болгон хүлээн зөвшөөрөх боломжтой хэвээр байна. Үнэн хэрэгтээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 8 дахь хэсэгт хаалттай жагсаалтаас гарсан зардлын НӨАТ-ын дүнг зөвхөн зардал гэж хүлээн зөвшөөрөхөд хязгаарлалт байхгүй. Ийм байр суурьтай байгаа татвар төлөгчид үүнийгээ шүүхээр хамгаална.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг илгээгч нь комиссын төлөөлөгчд бараагаа нэхэмжлэхгүй. Үүнийг бүрдүүлэх үүрэг нь зөвхөн НӨАТ төлөгчдөд ногддог бөгөөд "хялбаршуулагч" нь тийм биш юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан илгээгчийн барааг худалдахдаа худалдан авагчдад нэхэмжлэх, комиссын төлөөлөгч гаргаж болохгүй. Эцсийн эцэст, бараа худалдагч нь үүрэг хүлээсэн хэвээр байгаа бөгөөд тэрээр НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгддөг.

Хэрэв комиссын төлөөлөгч НӨАТ-ыг буруу тооцоолж, төлсөн бол татварыг гаргасан нэхэмжлэлд заасан хэмжээгээр төсөвт төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 173 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг). Татварын дүнг хүлээн авсан комиссын гэрээний тал НӨАТ-ыг төсөвт төлөх ёстой. Хэрэв комиссын төлөөлөгч татварын дүнг үүрэг гүйцэтгэгчид шилжүүлсэн бол сүүлчийнх нь НӨАТ-ыг төсөвт төлөх ёстой. Хэрэв НӨАТ-гүй мөнгийг комисст шилжүүлсэн бол комиссын төлөөлөгч төсөвт татвар төлөх ёстой.

Зарим татвар төлөгчид ийм нөхцөлд татвар төлөхгүй бол хариуцлага хүлээхгүй гэж үзэж байна. Үүний зэрэгцээ тэд "хялбаршуулсан" үүрэг хариуцагч нь НӨАТ төлөгч биш гэдгийг дурдаж байна. Мөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 122 дугаар зүйлд заасан хариуцлага (татвар төлөөгүй тохиолдолд) зөвхөн татвар төлөгчдөд хамаарна. Хуулийн 75 дугаар зүйлд заасан торгуулийг зөвхөн татвар төлөгчдөөс авах боломжтой.

Гэсэн хэдий ч энэ арга нь буруу юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 173 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт "хялбаршуулагч" нь НӨАТ-ыг худалдан авагчид өгсөн тохиолдолд төсөвт татвар төлөх үүргийг тусгасан болно. Тиймээс худалдан авагчаас авсан НӨАТ-ыг төсөвт төлөөгүй тохиолдолд торгууль төлөхөөс зайлсхийх боломжгүй болно.

НӨАТ-ын "оролтын" нягтлан бодох бүртгэлийн онцлогийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Хэрэв комиссын төлөөлөгч бараагаа "хялбаршуулсан" комисст зориулж худалдаж авсан бол комиссионер эдгээр барааны худалдан авагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэхийг комисст дахин олгоно. Сүүлийнх нь эргээд энэ татвар төлөгч биш тул НӨАТ-ын хэмжээг суутган авах эрхгүй. Гэхдээ үүрэг гүйцэтгэгч нь зардлынхаа нэг хэсэг болох татварыг харгалзан үзэх боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 8-р зүйл).

Комиссын төлөөлөгч ба UTII

Тооцооллын орлогын нэг татвар хэлбэрээр татварын тогтолцоог зөвхөн Татварын хуульд заасан зарим төрлийн бизнесийн үйл ажиллагаанд хэрэглэж болно. Ялангуяа жижиглэнгийн худалдаанд. Тиймээс практик дээр маргаан гарч ирэв: хэрэв жижиглэн худалдаа эрхэлдэг бол комиссын гэрээний дагуу худалдааг хэрхэн авч үзэх вэ? Үйл ажиллагааны тусдаа төрөл болох зуучлалын үйлчилгээ эсвэл барааны жижиглэнгийн худалдаа хийх үү?

Комиссын төлөөлөгч бараа зардаггүй, үйлчилгээ зардаг. Зуучлагчийн үйлчилгээ нь үйл ажиллагааны төрөлд хамаарахгүй нэг татвартооцоолсон орлого дээр. Комиссын арилжааны хувьд комиссын төлөөлөгч энэ горимд шилжсэн бол "хялбаршуулсан татвар" эсвэл татварын ерөнхий дэглэмийг ашиглах ёстой.

Гэсэн хэдий ч өөр нэг үзэл бодол бий. ОХУ-ын Татварын яамны төлөөлөгчид жижиглэн худалдаа эрхэлдэг татвар төлөгчдөд тогтоосон журмаар бараагаа бодитоор зардаг комиссын байгууллагуудыг UTII-ийн төлбөрт шилжүүлж болно гэж үзэж байна. Тэд өөрсдийн байр суурийг дэмжиж дараах үндэслэлүүдийг гаргаж байна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-д заасны дагуу UTII-ийн зорилгоор жижиглэнгийн худалдаа нь бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, үйлчлүүлэгчдэд бэлэн мөнгөөр ​​үйлчилгээ үзүүлэх, түүнчлэн төлбөрийн карт ашиглах явдал юм. Энэхүү тодорхойлолт нь одоогийн татварын хууль тогтоомж нь шилжилтийн гол шалгуур болох UTII-ийн төлбөр, үүргийн барааны худалдаа, татвар төлөгчийн өөрийнх нь барааны худалдаа зэрэгт шилжихэд ялгаагүй гэдгийг батлах боломжийг бидэнд олгодог. UTII-ийн төлбөр нь худалдан авагчидтай тооцоо хийх хэлбэр юм. Нэмж дурдахад комисст нь барааг худалдах бүрэн эрхээ комиссын төлөөлөгчд шилжүүлдэг бөгөөд комиссын төлөөлөгч нь бодитоор арилжаа хийдэг. Тиймээс, UTII төлөх горимд шилжиж, зөвхөн өөрийн барааг төдийгүй үүрэг хүлээгчийн барааг борлуулдаг байгууллагын татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-т заасны дагуу гүйцэтгэдэг.

Татвар төлөгчид сүүлчийн үзэл бодолтой санал нийлэхгүй бол шүүхээр байр сууриа хамгаалах шаардлагатай болно. Шүүхийнхэн энэ асуудалд нэгдмэл байр суурьтай байдаггүй гэдгийг хэлэх хэрэгтэй. Холбооны шүүхийн практикт комиссын барааны жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг татвар төлөгчдөд татварын ерөнхий дэглэмийг ашиглахыг зөвшөөрсөн, мөн UTII төлөх үүрэг хүлээсэн шийдвэрүүд гарсан.

Энэхүү баримт бичгийн хэлбэрийг ОХУ-ын Татварын яамны 2002 оны 10-р сарын 28-ны өдрийн БГ-3-22 / 606 тоот тушаалаар баталсан.

Баримт бичгийг ОХУ-ын Засгийн газрын 2000 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 914 тоот тогтоолоор баталсан.

Сэтгүүлийн дараагийн дугааруудын аль нэгнээс комиссын гэрээний дагуу бичиг баримт бүрдүүлэх журмын талаар дэлгэрэнгүй уншина уу. - Анхаар. ed.

Жишээ 3. "Хялбар" илгээгч нь ердийн татварын тогтолцоог ашигладаг комиссын төлөөлөгчөөр дамжуулан бараагаа борлуулдаг. Комисс нь барааны үнийг НӨАТ-ын хэмжээгээр нэмэгдүүлж, худалдан авагчдад падаан өгдөг. НӨАТ-ын дүнг илгээгч төсөвт шилжүүлдэггүй

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 990-р зүйлд заасны дагуу комиссын гэрээний дагуу тал (комисс төлөөлөгч) нөгөө тал (төлөөлөгчийн) даалгавраар төлбөртэйгээр нэг буюу хэд хэдэн хэлцлийг өөрийн нэрийн өмнөөс хийх үүрэгтэй. үндсэн зээлийн зардлаар. Үүний зэрэгцээ, үүрэг хүлээгчээс хүлээн авсан зүйл нь комисстны өмч юм (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 996-р зүйл). Өөрөөр хэлбэл, комиссын төлөөлөгч ачаа илгээгчийн барааг өөрийн нэрийн өмнөөс худалдах үед барааг илгээгч зардаг.

Иймд үүрэг гүйцэтгэгч нь НӨАТ төлөгч биш бол бараа худалдах үйл ажиллагаа явуулж буй комиссын төлөөлөгч нь бараагаа НӨАТ-гүй худалдах ёстой. Комиссионер нь ердийн татварын тогтолцоог ашигладаг, НӨАТ төлөгч байх нь хамаагүй.

ОХУ-ын Татварын яамны 201 оны 5-р сарын 21-ний өдрийн VG-6-03 / 404 тоот захидлын дагуу, хэрэв комиссын төлөөлөгч (агент) өөрийн нэрийн өмнөөс үүрэг гүйцэтгэгчийн бараа (ажил, үйлчилгээ) зарж байгаа бол, зуучлагч нь нэхэмжлэхийг өөрийн нэр дээр хоёр хувь гаргаж өгнө. Тэр нэг хувийг худалдан авагчид өгч, хоёр дахь хувийг нь хадгалдаг. Ийм нэхэмжлэх нь худалдагчийн борлуулалтын дэвтэрт бүртгэгдээгүй байна.

Зуучлагчаас худалдан авагчид олгосон нэхэмжлэхийн үзүүлэлтүүд нь үүрэг гүйцэтгэгч (үндсэн этгээд) зуучлагчид олгосон нэхэмжлэлд тусгагдсан болно. Үүнийг комиссын (үндсэн этгээд) борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлсэн байх ёстой (ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолоор батлагдсан НӨАТ тооцохдоо хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэх, худалдан авалтын ном, борлуулалтын дэвтрийн бүртгэл хөтлөх журмын 24-р зүйл. Холбооны 2000 оны 12-р сарын 02-ны өдрийн 914 тоот (ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 2-р сарын 16-ны өдрийн 84 тоот тогтоолоор нэмэлт өөрчлөлт оруулсан)).

Урлагийн 5 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 173-т "НӨАТ-тай барааны өртөг хэлбэрээр комиссын төлөөлөгчөөс мөнгө хүлээн авсан үүрэг гүйцэтгэгч нь нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй" гэж заасан байдаг. НӨАТ төлөгч биш гэдгийг. Тиймээс, хэрэв хуулийн этгээдНӨАТ төлөгч биш бол худалдан авагчдад татварын хэмжээг хуваарилан нэхэмжлэх гаргаж, дараа нь төсөвт татвар төлөх үүрэгтэй.

Зуучлагчийн гүйлгээний НӨАТ-ын баримтыг хөтлөх шинэ журам хэрэгжиж эхлээд жил шахам болж байгаа ч энэ сэдвээр асуулт бүхий уншигчдаас ирэх захидлын урсгал буурахгүй байна. Бүх асуултыг арилгахын тулд бид янз бүрийн нөхцөлд бараа борлуулах үйл ажиллагаа явуулахдаа НӨАТ-ын баримт бичиг, зуучлалын гэрээний талууд ямар дарааллаар бөглөж байгааг алхам алхмаар тайлбарлах болно.

Тодорхой нөхцөл байдлыг авч үзэхийн өмнө бид дараахь зүйлийг хүлээн зөвшөөрч байна.

1) бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах зуучлалын гэрээний хамгийн түгээмэл хэлбэрүүд бол комиссын гэрээ ба агентлагийн гэрээ бөгөөд түүний нөхцлийн дагуу төлөөлөгч өөрийн нэрийн өмнөөс зуучлалын үйл ажиллагаа явуулдаг. Ийм агентлагийн гэрээнд комиссын гэрээний дүрмүүд (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1011-р зүйл) хамаарах тул бид үүрэг гүйцэтгэгч, комиссын төлөөлөгчийн НӨАТ-ын баримт бичгийн урсгалыг тайлбарлах болно. Агент өөрийн нэрийн өмнөөс үйл ажиллагаа явуулдаг агентлагийн гэрээний дагуу баримт бичгийн урсгал ижил төстэй байх болно;

2) ESHN, UTII, USN-ийг өргөдөл гаргаж буй хүмүүс НӨАТ төлөгч биш тул комиссын гэрээний талуудын аль нэг нь байгаа нөхцөл байдлыг авч үзэхэд. тусгай эмчилгээТатварын хувьд бид зөвхөн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг хүмүүсийн тухай ярих болно. Тэдэнтэй холбоотой бүх зүйл UTII эсвэл ESHN төлөгчдөд хамаарна.

Үндсэн болон комиссын төлөөлөгч DOS ашигладаг

НӨАТ төлөгч аль аль нь НӨАТ төлөгч бол үүрэг гүйцэтгэгч, комиссын төлөөлөгч болохыг авч үзье.

Нэхэмжлэх

Нэхэмжлэх нь барааг борлуулах, түүнчлэн бараа бүтээгдэхүүнийг ирээдүйд хүргэх дансанд урьдчилгаа авах үед (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168-р зүйлийн 3 дахь хэсэг) гаргадаг. Барааг худалдах нь тэдний өмчлөлийг шилжүүлэх гэж тооцогддог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 39 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 996-д зааснаар барааг комиссын төлөөлөгч рүү шилжүүлэх үед тэдгээрийн өмчлөх эрх үүрэг гүйцэтгэгчид хэвээр үлдэнэ. Тиймээс борлуулалт хийгдээгүй тул комисст бараагаа шилжүүлэхэд комисст нэхэмжлэхийг хийдэггүй.

Ачаа илгээгчийн барааг худалдахдаа комиссын төлөөлөгч худалдан авагчид нэхэмжлэх гаргадаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 169-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолоор батлагдсан нэхэмжлэх бөглөх дүрмийн 1 дэх хэсэгт (цаашид нэхэмжлэх бөглөх журам гэх) заасны дагуу дараахь зүйлийг заана.

комиссын төлөөлөгчийн өөрийн нэхэмжлэлийн дугаарын дагуу дугаар, комиссын төлөөлөгч нэхэмжлэх гаргасан өдөр харгалзах огноо;

2-р мөрөнд "Худалдагч" - комиссын төлөөлөгчийн бүрэн буюу товчилсон нэр (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 4-р сарын 29-ний өдрийн 03-07-09 / 15077 тоот захидал);

2b мөрөнд "худалдагчийн TIN / KPP" - комиссын төлөөлөгчийн TIN / KPP.

Нэхэмжлэлийн бусад бүх багана, мөрийг комиссын төлөөлөгч өөрийн бараагаа зарахтай адил ердийн журмаар бөглөнө.

Бараа нь комисстны өмч учраас комиссын төлөөлөгч худалдах үед тухайн барааг худалдан авагчид өмчлөх эрх үүрэг гүйцэтгэгчээс шилжинэ. ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2014 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн 33-р тогтоолын 16-р зүйлд арбитрч нар ОХУ-ын Татварын хуульд НӨАТ-ыг тодорхойлох мөчтэй холбоотой тусгай дүрмийг тогтоогоогүй гэж заажээ. зуучлагчийн оролцоотойгоор бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах үед суурь. Тиймээс комисст үүнийг Урлагийн дүрмийн дагуу тодорхойлох ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 167-р зүйл (барааг тээвэрлэх өдөр), энэ зорилгоор комиссын төлөөлөгчөөс тээвэрлэлтийн талаархи баримтжуулсан мэдээллийг цаг тухайд нь хүлээн авахыг баталгаажуулдаг. Тиймээс Урлагийн 3 дахь хэсгийг үндэслэн үүрэг хүлээсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлд комиссын төлөөлөгч барааг худалдан авагчид хүргэсэн өдрөөс хойш хуанлийн таваас доошгүй хоногийн дотор нэхэмжлэх гаргах үүрэгтэй. Үүнтэй холбогдуулан комиссын гэрээнд комиссын төлөөлөгч нь комисст илгээсэн ачааны талаар тайлагнах үүрэг, түүнийг хийх ёстой хугацааг зааж өгөх шаардлагатай.

Комитент нь комиссын төлөөлөгчийн мэдээлэлд үндэслэн гаргасан нэхэмжлэхдээ дараахь зүйлийг заана.

ачаа илгээгчийн өөрийн нэхэмжлэхийн дугаарын дагуу дугаар, комиссын төлөөлөгч бараа худалдан авагчид нэхэмжлэх олгосон өдөртэй тохирч байх;

2-р мөрөнд "Худалдагч" - даалгагчийн бүрэн буюу товчилсон нэр;

2b мөрөнд "худалдагчийн TIN / KPP" - үүрэг гүйцэтгэгчийн TIN / KPP.

Нэхэмжлэлийн үлдсэн багана, мөрийг үүрэг гүйцэтгэгч ердийн журмаар бөглөнө. Гаргасан нэхэмжлэхийг комисст комиссын төлөөлөгч рүү шилжүүлнэ.

Нэхэмжлэх бөглөх дүрмүүд нь илгээгч нь комиссын төлөөлөгчийн хийсэн бүх тээвэрлэлтэд нэг өдөр нэг нэгдсэн нэхэмжлэх гаргах боломжийг олгодог гэдгийг анхаарна уу. Энэ тохиолдолд үүрэг гүйцэтгэгч дараахь зүйлийг зааж өгсөн болно.

4-р мөрөнд "Ачаа хүлээн авагч ба түүний хаяг" - хүлээн авагчийн бүтэн буюу товчилсон нэр, тэдгээрийн шуудангийн хаяг (цэг таслалаар тусгаарлагдсан);

6-р мөрөнд "Худалдан авагч" - худалдан авагчдын бүтэн буюу товчилсон нэр (цэг таслалаар тусгаарлагдсан);

6a мөрөнд "Хаяг" - худалдан авагчдын байршил (цэг таслалаар тусгаарлагдсан);

6б мөрөнд "худалдан авагчийн TIN / KPP - худалдан авагчдын TIN / KPP (цэг таслалаар тусгаарлагдсан);

1-р баганад - тусдаа зүйлээр тодорхой худалдан авагчид хүргэсэн барааны нэрс;

2-11-р баганад - комиссын төлөөлөгч (агент)-аас худалдан авагчдад олгосон нэхэмжлэхийн холбогдох мэдээлэл, худалдан авагч бүрийн хувьд тусдаа байр суурьтай байна.

Бараа худалдсан нэхэмжлэхээс гадна комиссын төлөөлөгч нь комиссын гэрээний дагуу ачаа илгээгчид цалин хөлсний нэхэмжлэх гаргадаг.

Борлуулалтын ном

Ачаа илгээгчийн барааг худалдах үед комиссын төлөөлөгч худалдан авагчдад олгосон нэхэмжлэхийг комиссын төлөөлөгчийн борлуулалтын дэвтэрт оруулаагүй болно (ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн тогтоолоор батлагдсан Борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журмын 20-р зүйл). No 1137 (цаашид борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журам гэх)). Зөвхөн комиссын төлөөлөгчийн цалингийн төлбөрийн нэхэмжлэхийг түүнд бүртгүүлнэ (Борлуулалтын дэвтэр хөтлөх дүрмийн 3-р зүйл).

Ачаа илгээгч нь комиссын төлөөлөгчийн мэдээлэлд үндэслэн гаргасан нэхэмжлэхийг борлуулалтын дэвтэртээ тэмдэглэнэ. Үүний зэрэгцээ "Зуучлагчийн тухай мэдээлэл (комисс төлөөлөгч, төлөөлөгч)" гэсэн 9, 10-р баганад тэрээр комиссын төлөөлөгчийн нэр, түүний TIN-ийг ("m", "n" дэд зүйл, дүрмийн 7-р хэсэг) зааж өгнө. Борлуулалтын дэвтэр хөтлөх).

2015 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн НӨАТ төлөгчид хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэлийг хөтөлдөггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 3, 3.1 дэх хэсэг). Үл хамаарах зүйл бол зуучлалын үйл ажиллагааны явцад нэхэмжлэх гаргадаг, (эсвэл) хүлээн авдаг зуучлагчид юм. Ийм зуучлагчид (НӨАТ төлөгч эсэхээс үл хамааран) тухайн үйл ажиллагаатай холбоотой хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл хөтлөх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 3.1 дэх хэсэг). Үүний үндсэн дээр комисс хүлээн авсан, олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл хөтөлдөггүй.

Комиссийн төлөөлөгч нь зуучлалын үйл ажиллагааны хүрээнд нэхэмжлэх гаргадаг. Тиймээс тэрээр хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл хөтлөх ёстой. Комисс төлөөлөгч нь хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэлийн бүртгэлийн хоёрдугаар хэсэгт (Засгийн газрын тогтоолоор батлагдсан Хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл хөтлөх журмын 11 дэх хэсгийн "а" дэд хэсэг) төлөөлүүлэгчээс хүлээн авсан нэхэмжлэхийг бүртгэнэ. ОХУ-ын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн № 1137 (цаашид нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх журам гэх)). Үүний эхний хэсэгт тэрээр илгээгчийн барааг зарахдаа худалдан авагчид олгосон нэхэмжлэхийг бүртгэдэг (бүртгэлийн дэвтэр хөтлөх журмын "а", 7-р хэсэг). Үүний зэрэгцээ, 10-р баганад тэрээр үүрэг хүлээгчийн нэрийг, 11-р баганад - үүрэг хүлээгчийн TIN / KPP, 12-р баганад - түүний үндсэн дээр гаргасан үүргийн нэхэмжлэхийн дугаар, огноог зааж өгнө. бараа тээвэрлэлтийн талаархи комиссын төлөөлөгчийн мэдээлэл.

Анхаарна уу: комиссын төлөөлөгчөөс цалингийнхаа хэмжээгээр гаргасан нэхэмжлэх нь нягтлан бодох бүртгэлийн журналд бүртгэгдээгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлийн 3.1 дэх хэсэг).

Захирал USN, комиссын төлөөлөгч - OSN хэрэглэнэ

Энэ тохиолдолд комиссын гэрээний дагуу барааны борлуулалтын нэхэмжлэхийг үүрэг гүйцэтгэгч болон комиссын төлөөлөгч бүрдүүлдэггүй. Комиссийн төлөөлөгч нь комиссын гэрээний дагуу түүний цалин хөлсний хэмжээгээр илгээгчид зөвхөн нэхэмжлэх гаргадаг.

Нэхэмжлэх

Дээр дурьдсанчлан, комиссын төлөөлөгч комиссын барааг худалдах үед түүний өмчлөх эрх нь комисстоос худалдан авагчид шилждэг. Тухайн нөхцөл байдалд үүрэг гүйцэтгэгч нь НӨАТ төлөгч биш (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2, 3 дахь хэсэг). Иймээс ийм комиссын бараа борлуулах комиссын төлөөлөгч НӨАТ тооцдоггүй. ОХУ-ын Сангийн яам үүнийг хүлээн зөвшөөрч байна (2013 оны 4-р сарын 1-ний өдрийн 03-07-14/10455 тоот, 2010 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 03-07-11/303 тоот захидал).

Урлагийн 3 дахь хэсгийн заалтаас. 168 ба Урлагийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-т бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах үед нэхэмжлэх нь худалдан авагчид олгогддог бөгөөд татвар төлөгч (комисс)-ийн тооцоолсон НӨАТ-ыг худалдан авагчид үзүүлэхэд үйлчилдэг бөгөөд энэ нь худалдан авагчид төлөх үндэслэл болдог. худалдан авагч нь энэхүү НӨАТ-ыг суутгахыг хүлээн зөвшөөрнө. Манай нөхцөлд гэрээнд заасан бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах комисст болон комиссын төлөөлөгч нар НӨАТ ногдуулдаггүй тул ийм төрлийн үйл ажиллагааны НӨАТ төлөгч нь худалдан авагчдад нэхэмжлэх гаргадаггүй нь тогтоогджээ. ОХУ-ын Сангийн яам энэ байр суурийг хууль ёсны болохыг баталж байна. 2015 оны 01 дүгээр сарын 22-ны өдрийн 03-07-11/1698 тоот албан бичигт тэрээр өөрийн нэрийн өмнөөс үйл ажиллагаа явуулж буй НӨАТ төлөгч төлөөлөгчийн татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэж буй үүрэг гүйцэтгүүлэгчийн барааг худалддаг нөхцөл байдлын талаар авч үзсэн. НӨАТ төлөгч төлөөлөгч нь зөвхөн цалингийнхаа хэмжээгээр нэхэмжлэх үүрэгтэй гэдгийг санхүүчид онцолж байв. Мөн комиссын гэрээний дүрмийг агентлагийн гэрээнд мөрддөг тул Сангийн яамны хэлсэн зүйл комиссын төлөөлөгч буюу НӨАТ төлөгчтэй холбоотой үнэн юм.

Тиймээс, тухайн нөхцөл байдалд үүрэг гүйцэтгэгч, комиссын төлөөлөгч нар комиссын гэрээний дагуу бараа борлуулахдаа ямар ч нэхэмжлэх үүсгэдэггүй. Тэдний хоорондох НӨАТ-ын баримт бичгийн бүх урсгал нь комиссын гэрээний дагуу түүний цалин хөлсний хэмжээгээр ачаа илгээгчид нэхэмжлэх олгох комиссын төлөөлөгч хүртэл буурдаг. Комиссын төлөөлөгч энэ нэхэмжлэхийг борлуулалтын дэвтэрт бүртгэдэг (борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журмын 20-р зүйл). Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг иргэний хувьд энэ нэхэмжлэх нь хаана ч бүртгэгдээгүй болно.

Комиссын төлөөлөгч - НӨАТ төлөгч ба хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг үүрэг гүйцэтгэгч хоёрын хооронд нэхэмжлэх гаргаагүй тухай бичгээр гэрээ байгуулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг) . Дараа нь комиссын төлөөлөгч цалингийнхаа нэхэмжлэхийг бүрдүүлж, гаргах шаардлагагүй болно. Мөн НӨАТ-ын бичиг баримтын эргэлт огт байхгүй болно. Энэ тохиолдолд комиссын төлөөлөгч нь эдийн засгийн амьдралын баримтыг баталгаажуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг борлуулалтын номонд бүртгэнэ (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 1-р сарын 27-ны өдрийн ED-4-15 / 1066 тоот захидал) . Ийм баримт бичиг байж болно нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлкомиссын төлөөлөгчийн цалингийн тооцоог агуулсан .

Хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл

Өмнө дурьдсанчлан, комиссын төлөөлөгчөөс цалингийнхаа хэмжээгээр гаргасан нэхэмжлэх нь нягтлан бодох бүртгэлийн журналд бүртгэгдээгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлийн 3.1 дэх хэсэг). 2015 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн 03-07-11/1698 тоот захидалд ОХУ-ын Сангийн яам үүнийг баталжээ.

Мөн 2015.04.02-ны өдрийн 03-07-14 / 18223 тоот захидалд санхүүжүүлэгчид комиссын барааг худалдахдаа нэхэмжлэх гаргаагүй бол ийм үйл ажиллагаа явуулахдаа нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтөлдөггүй гэж заасан.

Тиймээс комиссын төлөөлөгч нь татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан комиссын барааг борлуулахдаа НӨАТ төлөгч тул худалдан авагчдад нэхэмжлэх гаргадаггүй, бүртгэл хөтөлдөггүй.

Захирал OSN, комиссын төлөөлөгч - USN-г хэрэглэнэ

Бараа худалдах үйл ажиллагаа явуулахдаа комисст болон комиссын төлөөлөгч нар хоёулаа НӨАТ төлөгчтэй ижил аргаар нэхэмжлэх гаргаж өгдөг. Комиссын ажилтан нь бүртгэлийн дэвтэр хөтөлж, улирал бүр татварын албанд цахим хэлбэрээр хүргүүлдэг.

Нэхэмжлэх

Үүрэг гүйцэтгэгч нь НӨАТ төлөгч тул түүний барааг комиссоор худалдсан тохиолдолд энэхүү татвар ногдуулна. Энэ нь комиссын төлөөлөгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигласан ч гэсэн нэхэмжлэх гаргах ёстой гэсэн үг юм. ОХУ-ын Сангийн яам ижил төстэй байр суурийг баримталдаг (2014 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн 03-07-RZ / 30534 тоот захидал, 2013 оны 7-р сарын 1-ний өдрийн 03-07-14 / 25028 тоот). Комисс төлөөлөгч энэхүү нэхэмжлэхийг нэхэмжлэх бөглөх журмын 1-д заасан журмын дагуу бөглөнө. Комиссийн төлөөлөгч нь өөрийн өгөгдлийг комисст шилжүүлдэг бөгөөд тэр нь тэдний үндсэн дээр бараа борлуулах нэхэмжлэхийг бүрдүүлдэг.

Тиймээс, комиссын гэрээний дагуу бараа борлуулахдаа гаргасан нэхэмжлэхийн хувьд НӨАТ-ын ажлын урсгал нь НӨАТ төлөгч болох үүрэг гүйцэтгэгч, комиссын төлөөлөгчийн ажлын урсгалтай төстэй байна.

Комисс төлөөлөгч нь НӨАТ төлөгч биш тул комиссын гэрээний дагуу цалин хөлсний нэхэмжлэх гаргадаггүй.

Борлуулалтын ном

Борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журмын 20-р зүйлд заасны дагуу илгээгчийн барааг худалдах үед комиссын төлөөлөгчийн гаргасан нэхэмжлэх нь түүнд бүртгэгдээгүй болно. Тиймээс хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг комиссын төлөөлөгч зуучлалын үйл ажиллагаа явуулахдаа борлуулалтын дэвтэр хөтөлдөггүй.

Ачаа илгээгч нь комиссын мэдээлэлд үндэслэн гаргасан нэхэмжлэхийг борлуулалтын дэвтэртээ бүртгэнэ. 9-р баганад тэрээр комиссын төлөөлөгчийн нэрийг, 10-р баганад түүний TIN-ийг ("m", "n" дэд зүйл, Борлуулалтын дэвтэр хөтлөх дүрмийн 7-р зүйл) зааж өгнө.

Хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл

Зуучлагчийн үйл ажиллагаа явуулахдаа татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан комиссын төлөөлөгч нэхэмжлэх гаргадаг тул нягтлан бодох бүртгэлийн журналыг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлийн 3.1 дэх хэсэг) комиссын төлөөлөгч - НӨАТ-ын нэгэн адил хөтлөх ёстой. төлбөр төлөгч.

Урлагийн 5.2-т заасны дагуу гэдгийг анхаарна уу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-т НӨАТ төлөгч биш хүмүүс комиссын гэрээний үндсэн дээр өөр этгээдийн ашиг сонирхлын үүднээс аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа явуулахдаа нэхэмжлэх гаргаж, (эсвэл) хүлээн авах үүрэгтэй. -д мэдүүлэх татварын албаБүртгүүлсэн газарт нь тогтоосон маягтын дагуу заасан үйл ажиллагаатай холбоотой хүлээн авсан, олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл. цахим хэлбэроператороор дамжуулан харилцаа холбооны сувгаар цахим баримт бичгийн менежменттатварын хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 04-р сарын 08-ны өдрийн GD-4-3 тоот захидалд / [имэйлээр хамгаалагдсан]“2015 оны 1 дүгээр улирлын НӨАТ-ын тайлан, хүлээн авсан, олгосон падааны бүртгэлийн дэвтэр гаргах журмын тухай” дээрх хүмүүсийн хүлээн авсан, олгосон падааны бүртгэлийн дэвтрийн чиглэлийг баримталж байна гэв. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 11-р сарын 9-ний өдрийн ММВ-7-6/ тушаалаар батлагдсан татварын албанд бие даасан баримт бичгийг ирүүлэх ажлын урсгалын нэг хэсэг болгон гарч (12 DO). [имэйлээр хамгаалагдсан], ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн MMV-7-6 тоот тушаалаар батлагдсан баримт бичгийн тооллогыг ашиглан / [имэйлээр хамгаалагдсан]

Захирал нь хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл хөтөлдөггүй.

комиссын арилжаа- Эдгээр нь нэг тал өөр хэн нэгний барааг төлбөртэй зардаг зуучлалын үйлчилгээ юм. Комитент болон комиссын төлөөлөгч гэсэн комиссын арилжаанд хоёр оролцогч байдаг.

Захирал- барааны эзэмшигч нь комиссын төлөөлөгчдөө өөрийн нэрийн өмнөөс гүйлгээг дуусгахыг даалгадаг. Комиссын төлөөлөгч гэдэг нь бараа бүтээгдэхүүн борлуулж төлбөр хүлээн авдаг хүн юм. Комиссийн арилжааны гол онцлог нь комиссын төлөөлөгч нь зуучлагч бөгөөд хэн нэгний өмчийг зардаг.

Жишээлбэл, IP Петров Артем Волковтой эрэгтэй цагны багцыг худалдах комиссын гэрээ байгуулсан. Борлуулалтын дараа Волков шагнал авдаг - цагны үнийн дүнгийн 10%. Артем худалдан авагч олж, багцыг 100,000 рубльд зарсан. Волков өөртөө 10 000 рубль хадгалж, 90 000 рубльийг И.П.Петровт өгчээ. Энэ жишээнд И.П.Петров нь үүрэг гүйцэтгэгч, Артем Волков комиссар юм.

Комиссын арилжааны үндэс

Комиссын арилжааны харилцааг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 51-р бүлэг "Комисс"-оор зохицуулдаг.

1. Комиссионер нь бараагаа өөрийн нэрийн өмнөөс зардаг боловч комисстны хөрөнгийг ашиглана.
2. Борлуулахаар санал болгож буй бараа нь үүрэг гүйцэтгэгчийн өмч хэвээр байна.
3. Худалдан авагчидтай хийх гүйлгээний үүрэг, эрх нь зөвхөн комиссын төлөөлөгчөөс үүсдэг - Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 990.
4. Хугацаа дууссаны дараа комиссын төлөөлөгч комисст тайлагнаж, худалдан авагчдаас төлбөрийг шилжүүлдэг - Урлаг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 999.
5. Хэрэв комисст тайлангийн талаар асуулт байгаа бол тэрээр 30 хоногийн дотор эсэргүүцэх эрхтэй. Хугацаа өнгөрч, эсэргүүцэл ирээгүй бол тайланг хүлээн зөвшөөрсөнд тооцно.
6. Комиссын төлөөлөгч нь комиссын гэрээнд заасан цалин хөлс авдаг - Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 990.
7. Барааг худалдахтай холбогдсон зардлыг даалгагч нөхөн төлнө. Үл хамаарах зүйл бол үүрэг хүлээгчийн эд хөрөнгийг хадгалах зардал юм.

Эдгээр дүрмүүд нь татварын тооцооллын систем - ерөнхий эсвэл хялбаршуулсан татварын системээс үл хамааран хамаарна.

Комиссын арилжаа хэрхэн ажилладаг

Комиссын гэрээнд талуудын хооронд ажиллах бүх нөхцөлийг тусгасан болно: үүрэг гүйцэтгэгч, комиссын төлөөлөгч хэн байх, ямар барааг ямар үнээр, ямар хугацаанд зарах, хэн юуг хариуцах, төлөх журам, нөхцөл зэргийг комиссын гэрээнд тусгасан болно. цалин хөлс, барааг комисст шилжүүлэх гэх мэт. Комиссын гэрээг хугацаатай буюу тодорхой хугацаагаар байгуулж болно.

Өмчлөх эрх нь эзэмшигчид үлддэг тул бараа нь худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэгдээгүй, харин 004 "Комиссоор хүлээн авсан бараа" дансны үлдэгдэл дансанд үлдэж, борлуулсны дараа хасагдана.

Хүснэгт 1

Учир нь татварын нягтлан бодох бүртгэлАгент санаж байх ёстой:

• өмчлөгчөөс ирсэн хөрөнгө орлого биш. Комиссийн төлөөлөгчийн орлого нь түүний цалин хөлс;
• үүрэгтэнд шилжүүлсэн бүх зүйлийг зардалд тооцохгүй.

Үүрэг гүйцэтгэгч, комиссын төлөөлөгч нь энгийн иргэн, хувиараа бизнес эрхлэгч, хуулийн этгээд байж болно.

Комиссын худалдааг жижиглэнгийн худалдаанд идэвхтэй ашиглаж, хэрхэн хууль ёсны аргататварын оновчлол. Комиссын арилжаа нь хоёр талдаа ашигтай. Хамгийн гол нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд баримт бичгийг зөв бүрдүүлэх явдал юм.

Комиссын арилжааны үндсэн үе шатууд

Ачаа илгээгч нь худалдах барааг шилжүүлдэг

Барааг шилжүүлэх үед өмчлөх эрх нь илгээгчид үлдэнэ. Шилжүүлгийг анхан шатны баримт бичгүүдээр хийдэг: барааг комиссоор хүлээн авах, шилжүүлэх акт, TORG-12 нэхэмжлэх. Борлуулалт хийгээгүй байгаа тул барааны эзэн нэхэмжлэх гаргадаггүй.

Комиссийн төлөөлөгч нь комисст тайлан гаргадаг

Хэрэв комиссын төлөөлөгч бараагаа худалдсан бол комиссын гэрээнд заасан хэлбэрээр комиссын акт гаргадаг. Комиссийн төлөөлөгч нь татварын ерөнхий системийг ашиглаж, НӨАТ төлсөн тохиолдолд нэмэлт баримт бичгийг тайланд хавсаргасан болно: нэхэмжлэх, нэхэмжлэх. Хэрэв худалдагч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг бол нэхэмжлэхгүйгээр зөвхөн комиссын төлөөлөгчийн тайланг бөглөнө.

Комиссар цалин авдаг

Цалин хөлс олгох журам нь гэрээний нөхцлөөс хамаарна. Жишээлбэл, комиссын төлөөлөгч сард нэг удаа харилцах дансанд урамшуулал авдаг эсвэл борлуулсан барааны дүнгээс тодорхой хувийг авдаг.

Чухал! Энгийн комиссын арилжааны хувьд тусгай зөвшөөрөл, тохирлын гэрчилгээ гэх мэт зөвшөөрөл шаардлагагүй. Гэсэн хэдий ч комиссын төлөөлөгч нь тусгай нөхцөлөөр хангагдсан бараа, тухайлбал архи, согтууруулах ундаа зардаг бол комиссын арилжаанд борлуулалтын дүрмийг дагаж мөрдөх ёстой.

Хоёр тал ижил татварын системээр ажилладаг бол НӨАТ-ын асуудал байхгүй. Хэрэв хоёр тал OSNO-г хэрэглэвэл комисст комиссын төлөөлөгчдөө нэхэмжлэх гаргаж, тэр үүнийг худалдан авагчид олгоно. Оролцогчид хоёулаа хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг бол хялбаршуулсан хүмүүс НӨАТ-аас чөлөөлөгддөг тул хэн ч нэхэмжлэх гаргадаггүй.

Комитент болон комиссын төлөөлөгч өөр өөр татварын системийг ашиглах үед асуулт гарч ирдэг. Жишээлбэл, үүрэг хариуцлага нийтлэг систем, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны комиссын төлөөлөгч. Эсвэл эсрэгээр: комисст нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд, комиссын төлөөлөгч ерөнхийд нь ажилладаг.

Нэхэмжлэхийг хэзээ гаргадаг жишээг авч үзье.

OSNO-ийн захирал - хялбаршуулсан татварын системийн комиссын төлөөлөгч

Энэ нөхцөлд бараа илгээгч НӨАТ төлдөг бол комиссын төлөөлөгч төлдөггүй тохиолдолд худалдан авагчид баримт бичгийг хэрхэн олгох нь тодорхойгүй байна.

Хэдийгээр комиссын төлөөлөгч өөрийн нэрийн өмнөөс үйл ажиллагаа явуулдаг ч комисстенийн өмчийг зардаг. Иймд комиссар НӨАТ төлсөн эсэхээс үл хамааран худалдан авагч НӨАТ оролцуулан өөрийн нэрийн өмнөөс падаан гаргадаг. Нэхэмжлэхийн үндсэн нөхцөл нь илгээгч нь НӨАТ төлөгч байх ёстой. Үүнийг Урлагийн 3-р зүйлд заасан болно. 168, урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169. Комитент нь ОСНО-д ажиллаж, төсөвт НӨАТ төлдөг тул комиссын гэрээнд НӨАТ орсон падаан гаргана гэдгийг заавал тусгах шаардлагатай.

Үүрэг гүйцэтгэгчээс хуримтлагдсан НӨАТ-ыг комиссын төлөөлөгч худалдан авагчид дараагийн суутгалд "шилжүүлдэг".

“Энгийн” зуучлагчид худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр хөтөлдөггүй, харин хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл хөтлөх ёстой.

Жишээ.Автомашины гоо сайхны бүтээгдэхүүн, автохимийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх "Примула-Москва" бөөний компани нь комиссын гэрээний дагуу зуучлагчаар дамжуулан бараа зардаг. Гэрээ нь өөрөө комиссын төлөөлөгчийн цалин хөлсийг багтаасан болно. "Примула-Москва" нь OSNO-д, зуучлагчид - USN-д ажилладаг.

2019 оны 10-р сард Примула-Москва зуучлагч руу 120,000 рублийн авто гоо сайхны бүтээгдэхүүн, 20,000 рублийн НӨАТ-ыг ачуулсан. 2019 оны 11-р сард зуучлагч бараагаа зарж, худалдан авагчид 120,000 рублийн нэхэмжлэх гаргаж, НӨАТ - 20,000 рубль заажээ.

Зуучлагчийн үйл ажиллагаа:

• нэхэмжлэхийг хоёр хувь үйлддэг. Нэг нь худалдан авагчид шилждэг, нөгөө нь гаргасан нэхэмжлэхийн журналд хөтөлж, засдаг. Борлуулалтын дэвтэрт нэхэмжлэх бүртгэгдээгүй;
• Барааны эзэмшигчээс хүлээн авсан нэхэмжлэхийг нэхэмжлэхийн бүртгэлд бүртгэж, худалдан авалтын дэвтэр гаргадаггүй.

Нэхэмжлэхийг цаасан хэлбэрээр эсвэл цахим хэлбэрээр гаргаж болно.

Жижиглэнгийн худалдаанд комиссын төлөөлөгч худалдан авагчийг цохино бэлэн мөнгөний баримт, энэ нь НӨАТ-тай тусдаа мөртэй. Энэ нь нэхэмжлэхийг орлоно.

Одоо үүрэг гүйцэтгэгч хялбаршуулсан хувилбарыг, комиссын төлөөлөгч ҮНДСЭН хувилбарыг ашиглах үед нэхэмжлэхтэй хэрхэн харьцах талаар харцгаая.

Татварын хялбаршуулсан системийн үндсэн ажилтан - OSNO дээрх комиссын төлөөлөгч

Үүрэг гүйцэтгэгч нь "хялбарчилсан" бөгөөд комиссын төлөөлөгч НӨАТ төлдөг бол нөхцөл байдал өөрчлөгдөнө. Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-д хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж буй үүрэг гүйцэтгэгч нь НӨАТ төлөгч биш юм. Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үүрэг хариуцлага болон OSNO-ийн комиссын комиссын гэрээнд комиссын төлөөлөгч нь худалдан авагчид нэхэмжлэх гаргадаггүй бөгөөд хялбаршуулсан журмаар НӨАТ-ыг төлөөгүй болохыг зааж өгөх ёстой. үүрэг хариуцлага.

OSNO-ийн комиссар:

• бөөний худалдан авагчдад нэхэмжлэх гаргадаггүй;
• бараа борлуулахдаа НӨАТ-ыг илгээгчид шилжүүлдэггүй;
• зуучлалын үйлчилгээний зардалд НӨАТ багтаж, үйлчилгээний үнийн дүнгийн нэхэмжлэхийг илгээгчид гаргана.

Барааг бөөний худалдан авагчдад хүргэх үед OSNO-ийн комиссын төлөөлөгч TORG-12 нэхэмжлэх гаргадаг. OSNO дээрх худалдагч зөвхөн хоёр тохиолдолд нэхэмжлэх гаргаж болно. Эхнийх нь - тэр худалдсан барааны талаар комисст тайлагнах үед. Комиссын төлөөлөгч тайлан гаргаж, цалингийнхаа нэхэмжлэхийг хавсаргана. Хоёр дахь нь комиссын төлөөлөгч өөрөө бараагаа зардаг. Тухайлбал, комиссын гэрээгээр автомашин борлуулдаг Н байгууллага өөрийн нэрийн өмнөөс нэмэлт тоног төхөөрөмж нийлүүлэхээр болжээ. Дараа нь тоног төхөөрөмж суурилуулахдаа N байгууллага НӨАТ-тай нэхэмжлэх гаргаж болно.

Хялбаршуулсан татварын үндсэн татварыг ердийн журмаар төлдөг.

Нэхэмжлэхийг хэн, хэзээ гаргадаг талаар төөрөгдүүлэхгүйн тулд бид нэг хүснэгтэд цуглуулсан:

Нэхэмжлэхийг хэзээ бөглөх вэ

Барааг буцааж өгөхдөө баримт бичгийн нарийн ширийн зүйлс

Хэрэв худалдан авагч бараагаа буцааж өгөхөөр шийдсэн бол гүйлгээ түүгээр дамжсан тул комиссын төлөөлөгч рүү ханддаг.

Комиссарын үйл ажиллагаа:

• худалдан авагчид залруулах баримт бичгийг бүрдүүлдэг - буцаах нэхэмжлэх, хэрэв худалдан авагчид олгосон бол нэхэмжлэх;
• баримт бичгийг илгээгчид шилжүүлж, хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийг журналд бүртгэх боловч худалдан авалтын дэвтэрт бүртгээгүй.

Энэ журам нь тоо хэмжээнээс үл хамааран хүчинтэй - худалдан авагч нэг хэсэг эсвэл бүхэл багцыг буцааж өгсөн.

Хэрэв жижиглэнгийн худалдан авагч бараагаа буцааж өгсөн бол бараагаа буцааж өгөх өргөдөл бичиж, бэлэн мөнгөний баримт хавсаргана. Комиссын төлөөлөгч эдгээр баримт бичгийг комисст илгээдэг бөгөөд тэрээр хуулийн дагуу НӨАТ-ыг суутган авах боломжтой. Хэрэв үүрэг гүйцэтгэгчийн буруугаас бараа чанар муутай бол комиссын төлөөлөгч бараагаа түүнд буцааж өгөх бөгөөд комиссын төлөөлөгчийн цалингийн хэмжээ өөрчлөгдөхгүй. Зөвхөн комиссын төлөөлөгчийн тайланг зассан. Барааг буцааж өгөхөөс өмнө тайлан батлагдсан бол комисст энэ дүнг комиссын төлөөлөгчд төлнө. Хэрэв дараа нь - комиссын төлөөлөгч тайлан дахь буцаан олголтын дүнг хасна.

Комиссын гэрээг зохих ёсоор гүйцэтгэх нь тусгай мэдлэггүй бизнес эрхлэгчдэд хүндрэл учруулж болзошгүй юм. Хэрэв та гүйлгээний нарийн төвөгтэй байдлыг ойлгоход бэлэн биш байгаа бол энэ нь таны толгойн өвчинг хэмнэх болно. Манай мэргэжилтнүүд нягтлан бодох бүртгэлийн ажлыг хариуцаж, хууль эрх зүйн асуудлыг хаах болно.

Асуулт: Комиссын төлөөлөгч татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг. Комиссын төлөөлөгч нь худалдан авагчдад нэхэмжлэх гаргах эрхтэй юу (үүнд хувь хүмүүс) дээр бүрэн зардал(НӨАТ орсон) ачаа илгээгчийн өмчлөлийн барааг борлуулсан уу? Захиалагч нь татварын ерөнхий дэглэмд байдаг. Энэ нь комиссын төлөөлөгч НӨАТ-ыг төсөвт төлөх үүрэг хүлээх үү?

Хариулт:

ОХУ-ын САНГИЙН ЯАМНЫ 2010 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн N 03-11-11/123 ЗАХИДАЛ

Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. 346.11 татварын хууль Оросын Холбооны Улс(цаашид Дүрэм гэх), хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн хувиараа бизнес эрхлэгчдийг ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт импортлохдоо төлөх татвараас бусад тохиолдолд нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. түүнчлэн Урлагийн дагуу төлсөн татвар. Хуулийн 174.1.

ОХУ-ын Засгийн газрын 2000 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 914-р тогтоолоор батлагдсан Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцохдоо хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэх, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтрийн бүртгэл хөтлөх журмын 24-р зүйлд бараа борлуулж буй үүрэг хариуцлага хүлээх ёстой. (ажил, үйлчилгээ) комиссын төлөөлөгчийн нэрийн өмнөөс бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах тухай комиссын гэрээний дагуу комисст олгосон нэхэмжлэхийг комиссоос гаргасан нэхэмжлэхийн үзүүлэлтүүдийг тусгасан борлуулалтын дэвтэрт бүртгэнэ. худалдан авагчийн төлөөлөгч.

Тиймээс комиссын төлөөлөгч бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах комиссын гэрээний дагуу комиссын төлөөлөгчийн нэрийн өмнөөс бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах тохиолдолд эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авагчид нэхэмжлэхийг комиссын төлөөлөгч, үүнд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг хүмүүс. Үүний зэрэгцээ нэхэмжлэх гаргах энэхүү журам нь комиссын төлөөлөгчийн борлуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-д төсөвт нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөх үүрэг хүлээхгүй.

Хувь хүмүүст бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах нэхэмжлэх бэлтгэх тухайд Урлагийн 7-р зүйлд заасны дагуу. Байгууллага (аж ахуйн нэгж) бараа бүтээгдэхүүнийг бэлэн мөнгөөр ​​худалдахдаа тус хуулийн 168 дугаар зүйл хувиараа бизнес эрхлэгчиджижиглэн худалдаа болон Хоол хийх, түүнчлэн бусад байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид ажил гүйцэтгэж, хүн амд шууд төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлдэг, Урлагийн 3, 4-р зүйлд заасан шаардлага. Хуулийн хуулийн 168 дугаар зүйлд зааснаар хэрэв худалдагч нь бэлэн мөнгөний баримт эсвэл тогтоосон хэлбэрийн бусад баримт бичгийг худалдан авагчид олгосон бол нэхэмжлэх гаргах нь биелсэн гэж үзнэ.