4. veidlapas naudas plūsmas pārskata aizpildīšanas piemērs. Kā aizpildīt naudas plūsmas pārskatu: aizpildīšanas piemērs, aizpildīšanas kārtība, noteikumi, instrukcijas

Satiksmes ziņojums Nauda jānoformē ar Finanšu ministrijas 02.07.2010 rīkojumu N 66n apstiprinātajā formā. Naudas plūsmas pārskatā norādīto rādītāju kodi ir doti šī rīkojuma pielikumā Nr.4.

Naudas plūsmas pārskata aizpildīšanas pamatnoteikumi

Naudas plūsmas pārskatā nav jāatspoguļo naudas kustība uzņēmuma iekšienē - piemēram, skaidras naudas iemaksa norēķinu kontā (PBU 23/2011 6. punkts).

Vispārīgās prasības naudas plūsmas pārskata aizpildīšanai

• strāva;
• investīcijas;
• finanšu.

Naudas plūsmas no ikdienas darbības ir saistītas ar parasto uzņēmuma saimniecisko darbību.

Tie jo īpaši ir:

• čeki no pircējiem par precēm (darbiem, pakalpojumiem);
• īre, komisijas maksa;
• maksājumi piegādātājiem par precēm, materiāliem (darbiem, pakalpojumiem);
• maksājumi darbiniekiem;
• ienākuma nodokļa maksājumi no parastās darbības;
• procentu samaksa par parāda saistībām, izņemot procentus, kas iekļauti ieguldījumu aktīvu vērtībā;
• naudas plūsma no īstermiņa (ne vairāk kā trīs mēnešiem) finanšu ieguldījumiem, kas iegādāti tālākpārdošanai.

Ieguldīšanas naudas plūsmas ir saistītas ar uzņēmuma ilgtermiņa aktīvu iegādi, izveidošanu vai atsavināšanu.

Tas ir, piemēram:

• atbilstošus maksājumus piegādātājiem, darbuzņēmējiem un uzņēmuma darbiniekiem, tostarp pētniecības un attīstības izmaksas;
• procenti, kas iekļauti ieguldījumu aktīvu izmaksās;
• ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas;
• ieņēmumi no akciju un citu organizāciju paju pārdošanas (izņemot īstermiņa tās, kas iegūtas tālākpārdošanai);
• aizdevumu izsniegšana citām personām un to atgriešana;
• maksājumi un kvītis par norēķiniem par parāda vērtspapīriem;
• dividendes no dalības citās organizācijās u.c.

Naudas plūsma, kas saistīta ar katru no šiem nodokļiem, tiek parādīta minimizētā veidā - kopējā summa par gadu (PBU 23/2011 16. punkta "b" apakšpunkts).

Naudas plūsma no finansēšanas darbības

Naudas plūsmas no finansēšanas darbības ir maksājumi, kuru rezultātā mainās uzņēmuma kapitāla un aizņemto līdzekļu apjoms un struktūra.

Piemēram, šis:

• īpašnieku naudas iemaksas (iemaksas īpašumā), ieņēmumi no akciju emisijas, paju palielinājums;
• maksājumi īpašniekiem par akcijām, kas no viņiem iegādātas vai saistībā ar to izstāšanos no sabiedrības;
• dividendes īpašniekiem;
• ieņēmumi un maksājumi no parāda vērtspapīru emisijas;
• aizdevumi un aizņēmumi no citiem (saņemšana un atgriešana).

Naudas plūsmas pārskata atsevišķu rindu aizpildīšanas kārtība

4111.rindas "Ieņēmumi no produkcijas, preču, darbu un pakalpojumu realizācijas" rādītājs " skaitīt šādi:

1. saskaita debeta apgrozījumus kontos 50, 51, 52 atbilstoši kontam 62 "Norēķini ar pircējiem un klientiem" preču, darbu, pakalpojumu pārdošanas ieņēmumu izteiksmē;

4119.rinda = no pircējiem saņemtais PVN + no budžeta atgrieztais PVN - piegādātājiem samaksātais PVN - budžetā ieskaitītais PVN;

Ja tiek iegūta negatīva vērtība, tad to norāda iekavās 4129.rindā "Citi maksājumi", bet 4119.rindā liek domuzīmi.

4121.rindas "Maksājumi piegādātājiem (uzņēmējiem) par izejvielām, materiāliem, darbu, pakalpojumiem" rādītāju aprēķina šādi:

1. saskaita kredīta apgrozījumus kontos 50, 51, 52 atbilstoši kontiem 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" un 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" attiecībā uz maksājumiem piegādātājiem par izejvielām, materiāliem, darbu, pakalpojumiem;
2. atskaitīt PVN summas, kas ietvertas maksājumos piegādātājiem.

4122.rindā "Maksājumi saistībā ar darbinieku darba samaksu" iekavās norāda 50., 51.kontu kredīta apgrozījumu apjomu, kas atbilst kontiem (apakškontiem):

70 "Maksājumi personālam par atlīdzību";

68 - Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (Finanšu ministrijas 2014. gada 29. janvāra vēstules N 07-04-18 / 01 pielikums);

69 - iemaksas (Finanšu ministrijas 01.22.2016. N 07-04-09 / 2355 vēstules pielikums).

4123.rindas "Parādu saistību procentu maksājumi" rādītājs ir vienāds ar 50., 51., 52.kontu kredīta apgrozījumu summu, kas atbilst 66.kontam "Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem" procentu izteiksmē. Rezultātu norādiet iekavās.

4124.rindā "Uzņēmumu ienākuma nodokļa maksājumi" iekavās norāda 51.konta kredīta apgrozījuma summu, kas atbilst subkontam 68 - "Ienākuma nodoklis".

Naudas plūsma no ieguldījumu operācijām

4211.rindas rādītājs "Ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas (izņemot finanšu investīcijas) "skaitiet šādi:

1. saskaita 50., 51., 52. konta debeta apgrozījumus atbilstoši kontam 62. ieņēmumu izteiksmē no pamatlīdzekļu pārdošanas;
2. no saņemtās summas atņemt PVN, kas ietverts maksājumos no pircējiem.

76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" - trešo personu vekseļu pārdošanas (izpirkšanas) ieņēmumu ziņā, prasījuma tiesības;

58-3 "Piešķirtie aizdevumi".

4214.rindas rādītājs "Ieņēmumi dividenžu veidā, procenti par parāda finanšu ieguldījumiem un tamlīdzīgi ieņēmumi no līdzdalības citu organizāciju kapitālā" ir vienāds ar debeta apgrozījumu summu kontos 50, 51, 52 korespondencē ar kontu 76. no saņemtajām dividendēm, obligāciju procentiem.

4221.rindas "Maksājumi saistībā ar pamatlīdzekļu iegādi, izveidi, modernizāciju, rekonstrukciju un sagatavošanu lietošanai" rādītāju aprēķina šādi:

1. saskaita kredīta apgrozījumus kontos 50, 51, 52 atbilstoši kontam 60 naudas pārskaitīšanai piegādātājiem par iegādātajiem pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem līdzekļiem, kā arī materiāliem, darbiem, pakalpojumiem, kas saistīti ar pamatlīdzekļu iegādi;
2. atskaitīt piegādātājiem iekasēto PVN.

4223.rindā "Maksājumi saistībā ar parāda vērtspapīru iegādi (tiesības uz naudas līdzekļiem pret citām personām), kredītu izsniegšanu citām personām" iekavās norāda 50., 51., 52.kontu kredīta apgrozījumu apmēru atbilstoši apakš- konti 58-2 "Parāda vērtspapīri ", 58-3" Izsniegtie aizdevumi ", 58 -" Cedinājuma ceļā iegūtie parādi ".

Naudas plūsmas no finanšu darījumiem

Šeit jums jāatklāj informācija par saņemto un iztērēto naudu uzņēmuma finanšu darbības ietvaros.

4311.rindas "Kredītu un aizdevumu saņemšana" rādītājs ir vienāds ar 50., 51., 52.kontu debeta apgrozījumu summu, kas atbilst 66., 67.kontam pamatparāda izteiksmē.

4322.rindas "Maksājumi par dividenžu izmaksu un citiem maksājumiem par peļņas sadali par labu īpašniekiem (dalībniekiem)" rādītājs ir vienāds ar 50., 51., 52.kontu kredīta apgrozījumu summu korespondencē ar subkontu 75-. 2 "Maksājumi par ienākumu izmaksu" par dividenžu izmaksu un subkonts 68 "Ienākuma nodoklis" budžetā ieskaitītā ienākuma nodokļa izteiksmē no izmaksāto dividenžu summas. Rezultātu norādiet iekavās.

4323.rindas "Maksājumi saistībā ar vekseļu un citu parāda vērtspapīru dzēšanu (dzēšanu), kredītu un aizņēmumu atdošanu" rādītājs ir vienāds ar 50., 51., 52.kontu kredīta apgrozījumu apmēru, kas atbilst kontiem. 66.67 attiecībā uz kreditora (aizņēmēja) summu atdošanu kredītiem (kredītiem), pašu rēķinu dzēšanai. Rezultātu norādiet iekavās.

Pārskata perioda naudas plūsmu bilance

4400. rindā norādiet iegūto naudas plūsmu visiem uzņēmuma darbības veidiem (kārtējiem, investīciju un finanšu).

Šis rādītājs ir starpība starp kopējo saņemto un iztērēto naudu.

Lai to noteiktu, saskaitiet naudas plūsmas atlikumus 4100., 4200. un 4300. rindā.

Ja kāds no šiem rādītājiem pārskatā ir norādīts iekavās, tad tas tiek iekļauts summā ar mīnusa zīmi.

Naudas un tās ekvivalentu atlikums pārskata perioda sākumā

Naudas plūsmu pārskatā 4450. rindā uzrāda naudas un tās ekvivalentu atlikumu pārskata gada sākumā.

Šo rādītāju iegūst, summējot sākotnējos atlikumus uz 2016.gada 1.janvāri kontiem 50, 51, 52, 55, 57, 58, apakškontam "Naudas ekvivalenti".

Tam jāsakrīt ar bilances 1250.rindas "Nauda un tās ekvivalenti" rādītāju iepriekšējā, 2015.gada beigās.

Naudas un tās ekvivalentu atlikums pārskata perioda beigās

Pārskata 4500.rinda "Naudas un tās ekvivalentu atlikums pārskata perioda beigās" ir vienāda ar naudas līdzekļu apjomu pārskata gada sākumā un firmas naudas neto pieaugumu (samazinājumu) par gadu.

Ja veidlapa ir aizpildīta pareizi, tad šīs rindas vērtībai jāsakrīt ar rādītāju bilances 1250.rindā uz pārskata gada 31.decembri.

Tādējādi 4450.rindas "Naudas un tās ekvivalentu atlikums pārskata perioda sākumā" datiem jābūt vienādiem ar iepriekšējā gada beigu bilances 1250.rindas "Nauda un tās ekvivalenti" datiem.

ODS 4500.rindas "Naudas un tās ekvivalentu atlikums pārskata perioda beigās" datiem jābūt vienādiem ar atlikuma 1250.rindas "Nauda un tās ekvivalenti" datiem. .

Ārvalstu valūtas kustība

Pārskata 4490.rinda saucas "Ārvalstu valūtas kursa izmaiņu ietekmes apjoms pret rubli".

Ja ir naudas plūsmas ārvalstu valūtā, ņemiet vērā:

• naudas plūsmu summa ārvalstu valūtā tiek konvertēta rubļos pēc valūtas kursa, kas ir spēkā maksājuma veikšanas vai saņemšanas dienā;
• naudas un tās ekvivalentu atlikumi ārvalstu valūtā pārskata perioda sākumā un beigās tiek konvertēti rubļos pēc valūtas kursa, kas ir spēkā attiecīgi iepriekšējā pārskata gada 31.decembrī un 31.decembrī;
• starpība, kas rodas, pārrēķinot organizācijas naudas plūsmas un naudas un tās ekvivalentu atlikumus ārvalstu valūtā pēc dažādu datumu kursiem, tiek atspoguļota pārskatā atsevišķi no tekošā, investīciju un finanšu naudas plūsmām kā valūtas kursa izmaiņu ietekme. ārvalstu valūta pret rubli (4490. rindā).

Piemērs

No tiem organizācija pārskaitīja USD 20 000 vienā summā kā maksājumu saskaņā ar importa līgumu.

Citas operācijas ar ārvalstu valūtu organizācija neveica.

Viņa ārvalstu valūtas kontā gada beigās bija USD 10 000 (30 000 - 20 000).

Krievijas Bankas kurss bija (patvaļīgi skaitļi):

Uz valūtas pārveduma datumu - 70,00 rubļi / USD;

Organizācijas grāmatvedim šie dati jāatspoguļo pārskata gada naudas plūsmas pārskata rindās šādi:

4121. rindā - 1 400 000 rubļu apmērā. (20 000 USD x 70,00 rubļi / USD);

4100. un 4400. rindām - 1 400 000 rubļu;

4450. rindā - 1 950 000 rubļu apmērā. (30 000 USD x 65,00 rubļi / USD);

4500. rindā - 600 000 rubļu apmērā. (10 000 USD x 60,00 RUB/USD).

Salīdzinot šīs rindas, atklājas rubļa rādītāju "iztrūkums" ārvalstu valūtas kursa izmaiņu dēļ:

4450. rinda + 4400. rinda - 4500. rinda:

a) ārvalstu valūtā - 0 USD (30 000 - 20 000 - 10 000);

b) Krievijas valūtā - 50 000 rubļu. (1 950 000 - 1 400 000 - 600 000 000).

Rubļu starpība organizācijas grāmatvedim jāuzrāda pārskata 4490. rindā iekavās - (50) tūkstoši rubļu.

Tas kompensēs nepilnības pārskatu kopsummā.

Tātad, ja organizācijai ir nauda un tās ekvivalenti ārvalstu valūtā, kā arī darījumi ar tiem, ir jāpiemēro 4490. rinda, lai novērstu nepilnības rubļa gala rādītājos.

Lai to izdarītu, izmantojiet šādu formulu:

Šajā gadījumā naudas plūsmu bilances vērtība var būt pozitīva vai negatīva (ja iekavās uzrāda 4400. rindas rādītāju).

Piemērs. Naudas plūsmas pārskata aizpildīšana

Gada laikā šādas operācijas veiktas 51 kontā.

Tad naudas plūsmas pārskats tiks aizpildīts šādi:

Naudas plūsmas pārskats par 2016. gadu

Veidlapa 0710004 lpp. 2

Veidlapa 0710004 lpp. 3

Iepriekšējā gada dati tiek parādīti Naudas plūsmas pārskatā, pamatojoties uz iepriekšējā gada naudas plūsmas pārskata datiem.

32. secinājums

Bibliogrāfija 34

Ievads

Finanšu pārskati sniedz informāciju vadības lēmumu pieņemšanai. Finanšu pārskatu veidošana ir viens no galvenajiem grāmatvedības uzdevumiem, un naudas plūsmas pārskats ir viena no grāmatvedības finanšu pārskatu sastāvdaļām.

Krievijā šis pārskats nav obligāts, bet tiek uzskatīts tikai kā daļa no gada pārskata paskaidrojumiem, un to nedrīkst uzrādīt kā daļu no starpperiodu pārskata, saskaņā ar SFPS šī veidlapa ir galvenā un jāiesniedz par katru periodu. par kuriem tiek sagatavoti finanšu pārskati.

Šis pārskats ir nepieciešams gan vadītājiem, lai kontrolētu naudas plūsmas, gan trešo pušu investoriem un akcionāriem, kuri, pamatojoties uz šo ziņojumu, var izdarīt secinājumus par firmas likviditātes pārvaldību, tās ienākumiem un uzņēmuma spēju piesaistīt nozīmīgus līdzekļus. skaidras naudas summas.

Naudas plūsmas pārskatā naudas ieņēmumi un maksājumi ir sadalīti trīs galvenajās kategorijās: kārtējā darbība, ieguldījumu darbība un finanšu darbība. Naudas plūsmu grupēšana šajās trīs kategorijās atspoguļo katra uzņēmuma trīs galveno uzņēmējdarbības virzienu naudas ietekmi.

Šīs darbības mērķis kursa darbs ir apsvērt naudas plūsmas pārskata struktūru un saturu, un galvenie uzdevumi ir izpētīt pārskata mērķi, vispārējo struktūru, katras pārskata sadaļas aizpildīšanas noteikumus un salīdzināt veidlapas Nr. SFPS un Krievijas standartos.

1 Veidlapas Nr.4 "Naudas plūsmas pārskats" aizpildīšanas kārtība

Naudas plūsmas pārskata sastādīšanas noteikumi ir noteikti PBU 23/2011 "Naudas plūsmas pārskats" (turpmāk - PBU 23/2011).

Saskaņā ar PBU 23/2011 7. punktu organizācijas naudas plūsmas tiek sadalītas naudas plūsmās no kārtējiem, investīciju un finanšu darījumiem.

Uzņēmuma naudas plūsmas no darbībām parastajā uzņēmējdarbības gaitā, kas rada ieņēmumus, tiek klasificētas kā naudas plūsmas no kārtējās darbības. Naudas plūsmas no kārtējām operācijām, kā likums, ir saistītas ar organizācijas peļņas (zaudējumu) veidošanos no pārdošanas (PBU 23/2011 9. pants). Organizācijas naudas plūsmas no operācijām, kas saistītas ar organizācijas pamatlīdzekļu iegādi, izveidošanu vai atsavināšanu, tiek klasificētas kā naudas plūsmas no ieguldījumu operācijām (PBU 23/2011 10. punkts).

Savukārt organizācijas naudas plūsmas no operācijām, kas saistītas ar organizācijas finansējuma piesaisti uz parāda vai pašu kapitāla pamata, kas noved pie organizācijas kapitāla un aizņemto līdzekļu lieluma un struktūras izmaiņām, tiek klasificētas kā naudas plūsmas no finanšu darījumiem (punkts). PBU 23/2011 11).

Naudas plūsmas pārskata (turpmāk – Pārskats) forma, kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 02.07.2010. rīkojumu N 66n, atbilst norādītajai klasifikācijai.

Tādējādi Pārskatā ir sadaļas "Naudas plūsmas no kārtējām operācijām", "Naudas plūsmas no ieguldījumu operācijām" un "Naudas plūsmas no finanšu operācijām".

Aizpildot Ziņojumu, jāpatur prātā, ka saskaņā ar rindkopām. "b" 16. PBU 23/2011 punkta naudas plūsmas naudas plūsmas pārskatā tiek atspoguļotas līdz minimumam gadījumos, kad tās raksturo ne tik daudz organizācijas, bet gan tās darījuma partneru darbību, un (vai) ja ieņēmumi no dažām personām. noteikt atbilstošos maksājumus citiem ... Šādu naudas plūsmu piemēri jo īpaši ir norēķini saskaņā ar starpniecības līgumiem, PVN, kas ietverts kvītīs no pircējiem un klientiem, maksājumi piegādātājiem un darbuzņēmējiem un maksājumi Krievijas Federācijas budžeta sistēmai vai atmaksa no tās. Tad PVN summa, kas saņemta maksājumu ietvaros no pircējiem un klientiem, būtu jāuzskaita atsevišķi un jāsamazina par pārskata periodā budžetā faktiski iemaksāto PVN summu. Tāpat kā daļu no šīm naudas plūsmām ņemt vērā piegādātājiem un darbuzņēmējiem samaksāto PVN summu, atskaitot pārskata periodā no budžeta faktiski atmaksāto (saņemto) nodokli. Citiem vārdiem sakot, ieņēmumu summa no pārdošanas klientiem un maksājumu summa piegādātājiem tiek atspoguļota naudas plūsmas pārskatā mīnus PVN.

Kas attiecas uz naudas plūsmām no pašreizējām operācijām, vēlamies jūs informēt. Pārskata 4111.rindā atspoguļo ieņēmumus no produkcijas (preču, darbu, pakalpojumu) pārdošanas, kā arī pircēju avansu summas bez PVN. Lai aizpildītu šo rindu, vispārīgā gadījumā tiek pievienoti apgrozījumi no kontu 50 un 51 (52) debeta korespondencē ar kontiem 62 "Norēķini ar pircējiem un klientiem" un/vai 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem".

4112.rindā atspoguļo nodevu, īres, licences, komisijas un citu līdzīgu maksājumu apmēru arī bez PVN. Lai to izdarītu, saskaitiet kontu 50 (51, 52) debeta apgrozījumus atbilstoši attiecīgajam konta 76 apakškontam.

No īrniekiem saņemtā samaksa par Jūsu īpašuma lietošanu Pārskatā var tikt atspoguļota dažādos veidos. Tas ir atkarīgs no tā, vai īpašuma izīrēšana ir regulāra uzņēmuma darbība. Ja ir, tad saņemtā nomas maksa tiek atspoguļota 4111.rindā, ja nē, tad 4112.rindā.

4113.rindā norāda ieņēmumus no finanšu ieguldījumu tālākpārdošanas. Savukārt pārējās kvītis, kas nebija iekļautas iepriekšējās rindās (piemēram, "sarullētā" PVN summa), jāuzrāda rindā 4119. Skaidrosim PVN summas aprēķinu, izmantojot piemēru.

Pieņemsim, ka organizācija savas pašreizējās darbības laikā no pircējiem un klientiem naudas līdzekļu sastāvā saņēma PVN 500 000 RUB apmērā, samaksāja piegādātājiem un darbuzņēmējiem PVN 400 000 RUB, pārskaitīja nodokli budžetā. RUB 150 000, saņēma atmaksu no budžeta 100 000 rubļu apmērā. Šajā gadījumā pārskata 4119. rindā ir norādīta summa 50 000 rubļu. (500 000 RUB — 400 000 RUB — 150 000 RUB + 100 000 RUB). Ja samaksātā PVN summa ir lielāka (piemēram, no budžeta nav saņemta atmaksa 100 000 rubļu apmērā), tad nodokļa summa 50 000 rubļu apmērā. (500 000 rubļu - 400 000 rubļu - 150 000 rubļu) ir atspoguļots Pārskata 4129. rindā. Līdzekļu izlietojums ir norādīts Pārskatā iekavās. Pārskata 4121.rindā tiek atspoguļotas organizācijas apmaksātās preces (darbi, pakalpojumi). Lai to izdarītu, jums ir jāņem apgrozījums uz kredīta naudas uzskaites kontiem (50, 51, 52) korespondencei ar kontiem 60 un (vai) 76 (debetā).

Naudas plūsmas pārskata 4122. rindā ir iekļauta uzņēmuma darbiniekiem izmaksātā darba samaksa. Lai to izdarītu, ņemiet datus par konta 70 "Maksājumi darbiniekiem par algām" debetu atbilstoši konta 50 un (vai) 51 kredītam.

Ja pārskata (pēdējā) gadā organizācija maksāja procentus par parādsaistībām, tad to summa tiek atspoguļota Pārskata 4123.rindā. Lai to izdarītu, ņem apgrozījumus kontu debetā 66 "Norēķini par īstermiņa kredītiem un aizdevumiem" (67 "Norēķini par ilgtermiņa kredītiem un aizdevumiem") un kontu kredītu naudas līdzekļu uzskaitei.

Ienākuma nodokļa maksājums (Debets 68 Kredīts 51) ir atspoguļots 4124. rindā. Visi pārējie samaksātie nodokļi tiek atspoguļoti 4129. rindā. Informējam par naudas plūsmām no ieguldījumu operācijām. Pārskata 4211.rindā uzrādītas summas, ko uzņēmums saņēmis no pamatlīdzekļu, nemateriālo ieguldījumu, nepabeigto kapitālo būvniecību un uzstādīšanas iekārtu pārdošanas (bez PVN), tam parasti tiek ņemti dati par kontu debetu. 50, 51 sarakstē ar kontiem 62 un (vai) 76.

Pārskata 4212.rindā norāda firmas ienākumus no akciju (līdzdalības daļu) pārdošanas citās organizācijās.

4214.rindā atspoguļo ieņēmumus dividenžu veidā, procentus par parāda finanšu ieguldījumiem. Norādītie dati tiek ņemti no debeta apgrozījuma kontos naudas līdzekļu uzskaitei korespondencē ar kontu 76, apakškontu "Dividenžu aprēķini".

Procentu summas, kas pārskata gadā faktiski saņemtas no finanšu ieguldījumiem (piemēram, obligācijām, vekseļiem, izsniegtajiem aizdevumiem u.c.), tiek noteiktas kā debeta apgrozījums kontos 50 (51, 52) atbilstoši subkontiem. Kontā 76 atvērti "Parakmens procenti", "Obligāciju procenti" utt.

Jūsu organizācijas izsniegto kredītu atmaksa ir parādīta Pārskata 4213.rindā. Lai to izdarītu, ņemiet apgrozījumu kontā 50 (51, 52) un 58. konta kredītu, apakškonta "Izsniegtie aizdevumi".

Visi pārējie ienākumi no ieguldījumu darbības atspoguļoti 4219.rindā.

Pārskata 4221.rindā atspoguļotas pārskata gadā pārskaitītās summas, iegādājoties pamatlīdzekļus (nekustamais īpašums, ražošanas iekārtas u.c.), nemateriālos aktīvus (tiesības uz patentiem, izgudrojumiem u.c.), nepabeigtās kapitālās būvniecības objektus. Dati šai rindai tiek ņemti no 50. (51., 52.) kontu kredīta apgrozījumiem mīnus 60. un (vai) 76. kontu korespondencē samaksātais PVN pamatlīdzekļu iegādei, nemateriālie aktīvi utt. Turklāt ir iespējams, ka, piemēram, pamatlīdzekli ir iegādājusies pārskata sniedzēja iestāde.

Ilgtermiņa finanšu ieguldījumu īstenošanai atvēlēto līdzekļu apjoms norādīts rindā 4222 un 4223. Šīs rindas aizpildīšanai nepieciešami dati no apgrozījuma konta 58 debetā Procentu maksājums uzrādīts 4123.rindā. , augstāk minētajās rindās neiekļautie dati (piemēram, " sakļauts "PVN), norādīti 4224. rindā.

Kas attiecas uz naudas plūsmām no finanšu darījumiem, vēlamies jūs informēt. Summas, ko uzņēmums saņēmis aizdevumu un (vai) aizdevumu veidā, ir norādītas 4311. rindā. Lai aizpildītu šo rindu, kontu debeta korespondencē ņem apgrozījumus 66. un 67. konta kredītā. naudas līdzekļu uzskaite (50, 51, 52 ...).

4312. un 4313.rindā atspoguļo sabiedrības dalībnieku veiktās iemaksas pārskata gadā. Lai to izdarītu, ņemiet apgrozījumu no naudas līdzekļu kontu debeta un konta 75 "Norēķini ar dibinātājiem" kredītu. Ievadiet citus ienākumus rindā 4314. Tas ietver, piemēram, valsts palīdzību. Šajā gadījumā tiek ņemts apgrozījums no konta 51 debeta un atbilstošā apakškonta, kas atvērts kontā 76, kredīts. 4321. rindā atspoguļo summas, kas izmaksātas īpašniekiem (dalībniekiem) saistībā ar viņu akciju atpirkšanu (līdzdalības procentiem) organizācija vai izstāšanās no dalības. Šim nolūkam tiek ņemts kredīta apgrozījums kontiem 50 (51, 52 ...) un debeta apgrozījums kontam 75.

Līdzīgi aizpilda 4322.rindu.4323.rindā norāda citu organizāciju sniegto aizdevumu summas, ko organizācija atmaksā, kā arī vekseļu un citu parāda vērtspapīru dzēšanu (izpirkšanu). Šīs rindas aizpildīšanai tiek izmantoti dati par kontu 66 un 67 debetu atbilstoši kontu kredītam naudas uzskaitei.

4329.rindā tiek rādīti dati, kas nav iekļauti 4321.-4323.rindā.

11 minūtes, lai lasītu. Skatījumi 60 Publicēts 02.12.2018

Pārskatā par finanšu apgrozījumu tiek atspoguļota informācija par uzņēmēja bankas kontā ieskaitīto naudas līdzekļu apjomu. Šis dokuments sniedz informāciju par visām izmaksām noteiktā laika posmā. Turklāt šādos pārskatos tiek parādīti dati par uzņēmuma finansiālo stāvokli, pamatojoties uz tādiem rādītājiem kā ieguldījumu efektivitāte un pašreizējās darbības. Šajā rakstā mēs piedāvājam apsvērt naudas plūsmas pārskata aizpildīšanas piemēru.

Naudas plūsmas pārskata veidlapa-4 tiek aizpildīta, ņemot vērā organizācijas kārtējo, investīciju un finanšu darījumu naudas plūsmas.

Kam ir jāiesniedz naudas plūsmas pārskats

Apskatītajā atskaites veidlapā ir informācija par uzņēmuma finansiālo stāvokli. Diezgan bieži gadās situācija, ka uzņēmumam ar pamatlīdzekļiem un papildu līdzekļiem rodas grūtības, kas saistītas ar līdzekļu trūkumu. Parasti daudzas mazās uzņēmējdarbības vienības saskaras ar grūtībām atmaksāt parādus kontroles iestādēm, darījumu partneriem un saviem darbiniekiem. Negatīvi ietekmē aktuālās informācijas trūkums par uzņēmuma finansiālo stāvokli ekonomiskā efektivitāte Bizness. Tas nozīmē, ka ar naudas plūsmu saistītie dokumenti ir svarīgi uzņēmuma tālākai attīstībai.

Pēc daudzu ekspertu domām, nepieciešamība sastādīt šādus pārskatus rodas tad, kad uzņēmuma vadība vēlas piesaistīt papildu investīcijas.

Kompetents investors noteikti pieprasīs šo ziņojumu, lai izpētītu projekta finansiālo stāvokli. Tāpat šādu dokumentāciju bieži pieprasa kontroles iestādes. Šādā statusā var darboties šādi gadījumi:

1. Kredītu organizācijas.
2. Krievijas statistikas dienests.
3. Federālais nodokļu dienests.
4. Organizācijas dibināšanas padome.

Visiem uzņēmumiem, kas darbojas Krievijā, ir jāsaglabā šāda atskaite.... Tomēr šim noteikumam ir vairāki izņēmumi. Mazajiem uzņēmumiem ir juridisks pamats atcelt pienākumu veikt naudas plūsmu uzskaiti. Tieši tādas pašas tiesības tiek piešķirtas firmām, kuras izmanto vienkāršotu grāmatvedības sistēmu.

Kāda informācija ir jāatspoguļo

Personai, kurai nav ekonomiskās izglītības, var rasties grūtības ar šādas dokumentācijas sagatavošanu. Naudas plūsmas pārskats ir sadalīts trīs galvenajās sadaļās. Katrā sadaļā ir norādīts naudas darījumu koda apzīmējums. Pirmā sadaļa ir veltīta uzņēmuma pašreizējai darbībai. Otrajā sadaļā ir sniegta finanšu vēsture, bet trešā dokumenta daļa ir veltīta uzņēmuma ieguldījumu darbībām.

Svarīgi atzīmēt, ka pārskatos nav jāfiksē visi ar naudas apgrozījumu saistītie darījumi. Spēkā esošie noteikumi atļauj atskaites lapās nenorādīt informāciju par valūtas maiņu un skaidras naudas saņemšanu banku organizācija... Detalizēts to darbību saraksts, kuras būtu jāatspoguļo ziņojumā, ir sniegts regulas par bilanci (PBU) sestajā daļā. Jāuzsver, ka pārskata lapās ir jābūt informācijai par visiem finanšu darījumiem, atbilstoši paša dokumenta kvalifikācijas prasībām. Aizpildot pārskatu, visi naudas darījumi tiek norādīti nacionālajā valūtā un mērvienībā, kas izmantota bilances veidošanai.

Esošās prasības DDS pārskata aizpildīšanai

Likumdošanas līmenī apstiprināta atskaišu par PVN aizpildīšanas kārtība. Saskaņā ar spēkā esošajiem noteikumiem pārskata perioda ilgums ir viens gads. Visām saimnieciskajām vienībām tiek doti trīs mēneši pēc pārskata perioda beigām dokumentu pārsūtīšanai nodokļu birojs... Gadījumā, ja pēdējā atskaišu iesniegšanas diena iekrīt nedēļas nogalē vai svētku dienā, kopējais termiņš tiek pagarināts par vairākām dienām. Iepriekš minēto noteikumu pārkāpšanas gadījumā uzņēmumam un amatpersonām tiek uzlikti sodi.

Katram uzņēmumam ir pienākums nodokļu inspekcijā iesniegt visu dokumentu paketi. Papildus pārskatam par finanšu līdzekļu kustību ir jāsagatavojas Bilance(1. veidlapa), finanšu rezultātu dokuments (2. veidlapa) un pārskats par pamatkapitāla izmaiņām (3. veidlapa).

Pārskata aizpildīšanas noteikumi

Kā minēts iepriekš, šādu dokumentu noformēšanas kārtība ir noteikta likumdošanas līmenī. Tas nozīmē, ka tiem, kas sagatavo pārskatus, ir jāievēro uzraudzības iestāžu izstrādātie noteikumi. Jebkura kļūda ziņojumā var izraisīt atteikumu pieņemt dokumentus un citas nelabvēlīgas sekas.

Pārskata galvene

Pēc ekspertu domām biroja darba jomā, sastādīšana finanšu pārskati prasa pastiprinātu uzmanību. Personai, kas ir atbildīga par ierakstu uzturēšanu, jānodrošina, lai visi lauki būtu aizpildīti, veidojot veidlapu. Dokumenta galvenē jānorāda pārskata periods. Nākamajā rindā ir norādīts pilns uzņēmuma nosaukums, kas ņemts no reģistrācijas apliecības. Papildus pašam nosaukumam jānorāda izvēlētais organizatoriskais un juridiskais statuss.

Veidlapas augšējā daļā jābūt informācijai par OKVED un OKPO kodiem. Tālāk ir norādīts nodokļu maksātāja identifikācijas numurs, kas piešķirts juridiska persona... Atsevišķā šūnā jānorāda pārskata datums. Nākamajā dokumenta daļā ir norādīts uzņēmuma juridiskais statuss un īpašumtiesību forma. Tajā pašā rindā jānorāda OKFS un OKOPF kodi, kas atbilst izvēlētajai juridiskajai formai. Veidlapas virsraksta pēdējā sadaļā ir norādīts kods OKEI. Šis šifrs parāda ziņojumos izmantotās mērvienības.

DDS no pašreizējām darbībām

Pirmajā sadaļā sniegta informācija par aktuālajiem finanšu avotiem. Jums vajadzētu sākt aizpildīt šo sadaļu ar rindu "4110". Šajā rindā ir informācija par kopējo uzņēmuma saņemto līdzekļu apjomu pārskata periodā. Sākot ar "4111" un beidzot ar "4119", rindā ir uzskaitīti visi pieejamie ienākumu avoti. Tās var būt darbības, kas saistītas ar komerciālu produktu pārdošanu vai pakalpojumu sniegšanu. Turklāt par ienākumu avotiem tiek uzskatīti honorāri, procenti un līzinga maksājumi.

Rindas numurs “4120” sniedz informāciju par uzņēmuma izmaksām. Šajā postenī iekļautas izmaksātās algas, atskaitījumi valsts kasē un ārpusbudžeta organizācijām, samaksa par darbuzņēmēju un piegādātāju pakalpojumiem. Detalizētāks ražošanas izmaksu apraksts sniegts nākamajās deviņās rindās. Rinda "4100" norāda atlikumu. Šis rādītājs ir vienāds ar starpību starp uzņēmuma ienākumiem un darbības izdevumiem.

Šajā sadaļā sniegta informācija par finanšu apgrozījumu, ko nevar attiecināt uz konkrētu grupu. Jāņem vērā arī tas, ka visas tabulā ierakstītās izmaksas ir norādītas iekavās. Pašreizējie noteikumi ļauj pārskatā neiekļaut darījuma partneru samaksātos PVN un akcīzes nodokļus.

PVN no investīcijām

Līdzīga metodika tiek izmantota, aizpildot sadaļu par ieguldījumu darījumiem. Vispirms ir jāaizpilda rinda zem skaitļa "4210", kas norāda kopējo saņemto līdzekļu summu. Šajā ailē ir sniegta informācija par kopējo ienākumu summu, kas saņemta no uzņēmuma vērtspapīru un pamatlīdzekļu pārdošanas. Turklāt ienākumu pozīcijā jāiekļauj saņemtās dividendes un atmaksātie kredīti. Nākamajās deviņās rindās šis ienākumu postenis ir aprakstīts sīkāk.

Naudas plūsmas pārskatā jāiekļauj informācija par izmaksām, kas saistītas ar uzņēmuma ieguldījumu darbībām. Šī informācija tiek ierakstīta rindā "4220". Visai informācijai jāatbilst grāmatvedības dokumentiem. Nākamajās deviņās rindās sīki aprakstīti darījumi, kas saistīti ar dažādu aktīvu iegādi, parādsaistībām un kredītu procentu maksāšanu. Pēc tam tiek norādīta starpība starp ienākumiem un ieguldījumu izmaksām.

DDS no finanšu darījumiem

DDS ziņojuma veidlapā ir trīs galvenās sadaļas. Trešā sadaļa atspoguļo informāciju par naudas plūsmas apjomu, kas saņemta, veicot finanšu darījumus. Kopējo ienākumu summu ieraksta rindā zem skaitļa "4310". Nākamajās rindās ir sniegts detalizēts visu uzņēmuma avotu apraksts. Šajā kategorijā ietilpst ienākumi, kas gūti no vērtspapīru emisijas, kredītu un kredītu izsniegšanas.

Rindā "4320" jānorāda ar finanšu darījumiem saistītās izmaksas. Detalizēts izmaksu apraksts sniegts rindās "4321" - "4329". Pēc tam tiek norādīta finanšu darījumu atlikuma kopējā vērtība. Šī rādītāja vērtība ir vienāda ar starpību starp uzņēmuma ienākumiem un izmaksām.

Rezultāti

Dokumenta pēdējā daļa nodrošina kopējo līdzsvaru. Personai, kas sagatavo ziņojumu, ir jāaprēķina kopējā starpība starp iepriekšminētajām trim naudas plūsmām. Ir svarīgi atzīmēt, ka šim rādītājam var būt ne tikai pozitīvas, bet arī negatīvas vērtības.... Nākamajā sadaļā jānorāda līdzekļu atlikums kalendārā gada sākumā un beigās. Turklāt atšķirība starp ārvalstu un nacionālā valūta... Aprēķinot šo rādītāju, tiek izmantota īpaša formula. Šī sadaļa jāaizpilda tikai tad, ja uzņēmumam ir ārvalstu partneri, kas pieprasa samaksu par saviem pakalpojumiem ārvalstu valūtā.

Pilnībā aizpildīta veidlapa jāparaksta uzņēmuma vadītājam. Paraksta esamība ir oficiāls pierādījums sniegtās informācijas atbilstībai un patiesumam.

Sabrukuši indikatori

Naudas plūsmas pārskats (4. veidlapa) var saturēt "sabrukuma" rādītājus... Šādi rādītāji tiek izmantoti, lai attēlotu uzņēmuma partneru darbības. Turklāt nepieciešamība izmantot šādus rādītājus rodas, parādot čekus, kas saistīti ar uzņēmuma izdevumiem. Šajā kategorijā ietilpst aģenta vai komisionāru finanšu plūsma, kas iegūta, sniedzot atbilstošos pakalpojumus. Ir svarīgi ņemt vērā, ka pašas pakalpojumu izmaksas dokumentā nav iekļautas. Turklāt sabrukušie skaitļi tiek izmantoti, lai parādītu netiešos nodokļus, kas iekļauti ienākumos, kas saņemti no darījuma partneriem.

Kontroles iestāžu izstrādātie noteikumi ļauj izmantot velmētus rādītājus, lai norādītu transporta izmaksas, ņemot vērā šo izmaksu daļēju kompensāciju no darījuma partnera puses. Šajā kategorijā ietilpst arī ienākumi, kas saņemti no darījuma partnera īres un komunālajiem maksājumiem. Šie noteikumi ir fiksēti grāmatvedības noteikumu sešpadsmitajā daļā.

Svarīgi ņemt vērā, ka PVN pārskatā izmantotajam apkopotajam PVN rādītājam ir jābūt informācijai par starpību starp no darījuma partneriem saņemtā nodokļa summu kā ienākumu daļu un darījumu partneriem kā izdevumu pārskaitīto nodokļa summu. Parasti PVN nodoklis ir atspoguļots šādās dokumenta rindās:

1. "Citi ienākumi" - "4119"... Šo rindu aizpilda, ja pārskata periodā darījumu partneriem pārskaitītā PVN summa ir mazāka par no darījumu partneriem saņemto summu.
2. "Citi izdevumi" - "4129".Šo rindu aizpilda, ja darījumu partneriem pārskaitītā PVN summa pārsniedz no darījumu partneriem saņemto PVN summu.

Aizpildot šīs rindas, jāņem vērā ar naudas plūsmu un ieguldījumu portfeļa izmantošanu saistītās PVN izmaksas un ieņēmumi. Šī procedūra ir noteikta Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstulē ar numuru "07-02-18 / 01", kas datēta ar divdesmit septīto, divi tūkstoši divpadsmito janvāri.

Aizpildīta naudas plūsmas pārskata piemērs

Aizpildot šādus dokumentus, ir svarīgi ņemt vērā vairākus konkrētus terminus. Termins "pašreizējā darbība" atspoguļo galveno mērķi saimnieciskā darbība kompānijas. Katra uzņēmuma mērķis ir gūt peļņu, pārdodot saražotās preces vai sniedzot pakalpojumus. Ir svarīgi atzīmēt, ka dažos gadījumos ienākumu gūšana ir sekundāra problēma. Parasti šādas organizācijas ir vērstas uz celtniecības darbiem, lauksaimniecību un preču ražošanu. Neskatoties uz to, ka šajā gadījumā rentabilitāte ir sekundāra problēma, šie uzņēmumi saņem lielu peļņu.

Saskaņā ar izstrādāto ceturtās veidlapas aizpildīšanas kārtību pašā dokumentā ir iekļauti ieraksti, kas dublē finanšu pārskatus. Investīciju darbība ietver naudas ieguldīšanu nekustamajā īpašumā un biznesa projektos. Finanšu darbība ir saistīta ar īstermiņa investīcijām un pašu akciju emisiju.

Gadījumā, ja pārskata periodā uzņēmums ir veicis finanšu un ieguldījumu operācijas, pārskata lapās jāsniedz detalizēts skaidrojums. Šāda informācija ļauj izpētīt visus uzņēmuma ienākumu avotus un naudas izlietošanas kārtību. Tiek ņemti vērā ienākumu avoti:

1. Visi pieejamie komerciālo produktu tirgi.
2. Līdzekļi, kas saņemti, sniedzot pakalpojumus.
3. Līdzekļu saņemšana no budžeta līdzekļiem un privātām struktūrām.
4. Banku aizdevumi, kredīti un aizdevumi.
5. Nauda, ​​kas saņemta no aktīvu pārdošanas.
6. Procenti par vērtspapīriem un ieguldījumiem.

Uzņēmuma izdevumu pozīcijā ietilpst ražošanas iekārtu iegādes izmaksas, darbinieku pabalsti un iemaksas valsts budžetā. Šajā grupā ietilpst arī fondi, kas paredzēti investīciju portfeļa veidošanai un procentu maksāšanai uzņēmuma investoriem. Ja ir pieejami aizdevumi, uzņēmuma izdevumos jāiekļauj arī visas kredīta atmaksai izmantotās summas.

Aizpildot rindas, kas veltītas naudas apgrozības dekodēšanai, atsevišķi jānorāda maksājumi par dividendēm un aizdevumiem. Atsevišķā rindā norādīti neparedzēti budžeta izdevumi. Tālāk mēs piedāvājam apsvērt, kā aizpildīt (piemērs rindiņai pa rindiņai) DDS paziņojumus:

Secinājumi (+ video)

Ar attiecīgā dokumenta palīdzību uzņēmums informāciju par savu finansiālo stāvokli nodod kontroles iestādēm. Šāda atskaite ļauj iegūt informāciju par uzņēmuma turpmākās attīstības perspektīvām. Konstatējot finanšu problēmas, analītiķi var izstrādāt pasākumu kopumu, kas vērsts uz saimnieciskās darbības rezultātu uzlabošanu.

Saskarsmē ar

Naudas plūsmu pārskats atspoguļo organizācijas naudas plūsmas - maksājumus uzņēmumam un naudas un tās ekvivalentu saņemšanu un to atlikumus pārskata gada sākumā un beigās. Sagatavojot ziņojumu, ievērot PBU 23/2011.

Pārskatā ir dati, kas tieši izriet no uzskaites grāmatvedības kontos.Pārvietošanās pārskata aizpildīšanas kārtību parādīsim ar piemēru.

PIEMĒRS. NAUDAS PLŪSMU ATSKAITE

Kontā 50 "Kasieris" - 3000 rubļu;

Kontā 51 "Norēķinu konts" - 60 000 rubļu.

4450.rindā "Naudas un tās ekvivalentu atlikums pārskata perioda sākumā" uzņēmums atspoguļoja summu: 3000 rubļu. + 60 000 rubļu. = 63 000 RUB

Kopējā ieņēmumu summa no produkcijas pārdošanas, ko kasiere saņēma un "Passive" norēķinu kontā gada laikā sastādīja 1 770 000 rubļu. (ar PVN - 270 000 RUB). “Passive” saņēma arī avansa maksājumus no pircējiem 472 000 rubļu apmērā. (ar PVN - 72 000 rubļu).

Šie darījumi tika atspoguļoti darījumos:

Debets 50 (51) Kredīts 62
- 1 770 000 rubļu. - ieņēmumi tika saņemti;

Debets 50 (51) Kredīts 62 apakškonts "Aprēķini par saņemtajiem avansiem"
- 472 000 rubļu. - saņēma avansus no pircējiem.

4111.rindā "no preču, preču, darbu un pakalpojumu realizācijas" norāda kvītis bez PVN:

1 770 000 RUB - 270 000 rubļu. + 472 000 rubļu. - 72 000 rubļu. = 1 900 000 rubļu.

Pārskata gadā Passive bez atlīdzības saņēma valsts atbalstu - līdzekļus izejvielu iegādei 70 000 rubļu apmērā.

Uzņēmums tos izmantoja savās pašreizējās darbībās. Saņemtā nauda tika kapitalizēta ar šādu ierakstu:

Debets 51 Kredīts 86
- 70 000 rubļu. - tika saņemti budžeta līdzekļi.

Iegrāmatojot par šiem līdzekļiem iegādātās izejvielas, grāmatvede veica ierakstu:

Debets 86 Kredīts 98
- 70 000 rubļu. - tiek atzīti nākamo periodu ienākumi, kas nav iekļauti neto aktīvu aprēķinā (un līdz ar to - kas palielina pamatkapitālu).

Tā kā valsts atbalsts palielina "Saistības" pamatkapitālu, tas ir jāuzrāda kā daļa no finanšu darījumiem - 4119.rindā "Citi ieņēmumi".

"Passive" darbinieks atdeva kasei neizmantoto viņam iedotās atskaites naudas atlikumu materiālu iegādei 10 000 rubļu apmērā.

Turklāt piegādātāji saņēma naudas sodus (konfiscētu) par preču pārdošanas darījumu līgumu noteikumu pārkāpšanu 210 000 rubļu apmērā. (bez PVN).

"Passive" grāmatvede veica šādas atzīmes:

Debets 50 Kredīts 71
- 10 000 rubļu. - tika atgriezts uzskaites līdzekļu atlikums;

Debets 51 Kredīts 76
- 210 000 rubļu. - Sodi ir saņemti.

Saņemtie līdzekļi 220 000 rubļu apmērā. (10 000 + 210 000) attiecas uz kārtējām operācijām un atspoguļojas 4119. rindā “citi ieņēmumi”.

Pārskata gadā Passive izejvielu un izejvielu piegādātājiem pārskaitīja 944 000 rubļu. (ar PVN - 144 000 rubļu). Iegrāmatojums veikts grāmatvedībā:

Debets 60 Kredīts 51
- 944 000 rubļu. - nauda tiek pārskaitīta piegādātājiem.

Šī nauda ir atspoguļota 4121.rindā "Izejvielu, materiālu, darbu, pakalpojumu piegādātājiem (uzņēmējiem)" 800 000 rubļu apmērā. (bez PVN).

Gada laikā no firmas kases tika izsniegti 150 000 rubļu, lai samaksātu darbiniekiem. Apvienosim šos darījumus vienā:

Debets 70 Kredīts 50
- 150 000 rubļu. - darbiniekiem tika izsniegtas algas.

Šī summa uzrādīta 4122.rindā “saistībā ar darbinieku atalgojumu”.

Kopējā budžetā ieskaitīto nodokļu maksājumu summa pārskata gadā sastādīja 360 000 rubļu, no kuriem peļņas nodoklis - 130 000 rubļu, PVN - 200 000 rubļu, pārējie nodokļi - 30 000 rubļu. Naudas pārskaitījums tika atspoguļots norīkojumā:

Debets 68 Kredīts 51
- 360 000 rubļu. - nodokļi ir iekļauti budžetā.

Grāmatvedis šo summu sadalīja šādi: 4124. rindā - 130 000 rubļu, 4129. rindā - 30 000 rubļu.

PVN ir īpaša tēma. Tas ir netiešais nodoklis, un saistītās naudas plūsmas ir jāuzrāda neto veidā. Grāmatvedis noteiks iegūto PVN plūsmu kopsummā par visu uzņēmuma darbību - kārtējo, investīciju un finanšu, bet parādīs to kā daļu no kārtējās darbības plūsmas.

Gada laikā "Passive" darbiniekiem sniegta materiālā palīdzība un citi ar to nesaistīti maksājumi algas, par kopējo summu 210 000 rubļu. Grāmatvedis izdarīja ierakstu:

Debets 73 Kredīts 50
- 210 000 rubļu. - no kases tika izrakstīta nauda.

Šie maksājumi attiecas uz kārtējām darbībām un ir norādīti 4129. rindā "citi maksājumi".

Pārskata gadā Passive pārdeva iekārtu un nepabeigto ēku. Ieņēmumi no to pārdošanas sasniedza 1 180 000 rubļu. (ar PVN - 180 000 rubļu). Tāpat tika pārdotas citas organizācijas akcijas par summu 40 000 rubļu. Šie darījumi tiek atspoguļoti grāmatojumā:

Debets 51 Kredīts 60 (76)
- 1 220 000 rubļu. (1 180 000 + 40 000) - saņemta nauda no pircējiem.

Saņemtie līdzekļi atspoguļoti 4211.rindā (atskaitot PVN summu) un 4222.rindā.

Pārskata gadā uzņēmumam Passiv tika atmaksāts ilgtermiņa kredīts 80 000 rubļu apmērā. Saņemot naudu, tika veiktas šādas atzīmes:

Debets 51 Kredīts 58
- 80 000 rubļu. - izsniegtais kredīts ir atgriezts.

Izsniegtā aizdevuma atdošana atspoguļota 4213.rindā.

Pamatlīdzekļu iegādei uzņēmums iztērēja 885 000 rubļu. (ar PVN - 135 000 RUB). Citas organizācijas "Passive" izsniedza ilgtermiņa aizdevumus 60 000 rubļu apmērā. Grāmatvede veica ierakstus:

Debets 60 Kredīts 51
- 885 000 rubļu. - nauda tiek pārskaitīta pamatlīdzekļu piegādātājiem;

Debets 58 Kredīts 51
- 60 000 rubļu. - izsniedza procentus nesošu aizdevumu.

Šīs summas uzrāda attiecīgi 4221.rindā "saistībā ar pamatlīdzekļu iegādi, izveidi, modernizāciju, rekonstrukciju un sagatavošanu lietošanai" (bez PVN) un 4223.rindā "saistībā ar parāda vērtspapīru iegādi ( tiesības pieprasīt naudas līdzekļus pret citām personām) , aizdevumu izsniegšana citām personām”.

4200.rindā "Ieguldījumu operāciju naudas plūsmu bilance" uzrāda uzņēmuma ieguldījumu darbību kopsummu. To definē kā starpību starp saņemto un iztērēto naudu (bez PVN). Šī starpība (naudas plūsmu atlikums no ieguldījumu operācijām) bija:

1 000 000 RUB + 40 000 rubļu. + 80 000 rubļu. - 750 000 rubļu. - 60 000 rubļu. = 310 000 RUB

Finanšu darījumu dēļ PVN kustība nenotika. Iegūtā naudas plūsma šim nodoklim sakarā ar pašreizējo un ieguldījumu operācijas izdomāts:

270 000 RUB + 72 000 rubļu. - 144 000 rubļu. - 200 000 rubļu. + 180 000 rubļu. - 135 000 rubļu. = 43 000 rubļu.

"Saistību" grāmatvedis šo summu uzrādīja rindā 4119. Tagad viņš var apkopot kārtējo darbību rezultātus.

Pārskata gadā "Passive" saņēma no citas organizācijas īstermiņa aizdevumu 12 000 rubļu apmērā. Grāmatvedis izdarīja ierakstu:

Debets 51 Kredīts 66
- 12 000 rubļu. - saņēma aizdevumu.

Aizdevuma summa tiek atspoguļota 4311.rindā “Kredītu un aizņēmumu saņemšana”.

Pārējie ieņēmumi sasniedza 70 000 rubļu. Šī ir 4319. rinda.

Vienlaikus uzņēmums atmaksāja bankā paņemto kredītu 320 000 rubļu apmērā. Atmaksa tika atspoguļota, nosūtot:

Debets 66 Kredīts 51
- 320 000 rubļu. - kredīts tika atmaksāts.

Tas ir norādīts 4323. rindā.

4300.rindā "Finanšu darījumu naudas plūsmu bilance" tiek apkopota atbilstošā kopsumma. Viņš izdomāja:

12 000 RUB + 70 000 rubļu. - 320 000 rubļu. = - 238 000 rubļu.

Starpība starp visiem uzņēmuma naudas ieņēmumiem un izdevumiem bija:

843 000 RUB + 310 000 rubļu. - 238 000 rubļu. = 915 000 RUB

Šī summa atspoguļota 4400.rindā “Pārskata perioda naudas plūsmu bilance”.

4500.rindā “Naudas un tās ekvivalentu atlikums pārskata perioda beigās” norāda firmas naudas summu uz pārskata gada 31.decembri. Viņa izdomāja:

63 000 RUB + 915 000 RUB = 978 000 RUB

Grāmatvedībā darījumi tiek atspoguļoti rubļos, bet pārskatā naudas plūsma jāuzrāda tūkstošos rubļu.

Naudas plūsmas pārskats tiks aizpildīts šādi.

Ja uzņēmums nevar viennozīmīgi attiecināt naudas plūsmas uz kārtējo, investīciju vai finanšu darbību, tās var attiecināt uz kārtējās darbības naudas plūsmām (PBU 23/2011 12. punkts).

Šis pārskats atspoguļo maksājumus un ieņēmumus naudas un tās ekvivalentu kontos. Pēdējie ir ļoti likvīdi finanšu ieguldījumi, kurus var viegli pārvērst naudā, bet kuru vērtība var nedaudz mainīties. Visām organizācijām, kas kārto grāmatvedību, jāiesniedz naudas plūsmas pārskats. Grāmatveža aizpildītais paraugs jāiesniedz līdz nākamā gada pēc pārskata gada pirmā ceturkšņa beigām.

Sīkāk apskatīsim, kuri raksti nav iekļauti dokumentā:

• summas par bartera darījumiem;
• ieguldītie līdzekļi naudas ekvivalentos;
• valūtas operācijas;
• naudas saņemšana no bankas, naudas līdzekļu pārskaitīšana starp kontiem, kas nemaina kopējo aktīvu apjomu.

Aizpildot pārskatu, visas plūsmas tiek attiecinātas uz kārtējām, finanšu un investīciju darbībām. Pirmajā gadījumā tiek atspoguļots parasto darbību veikšanas finansiālais rezultāts, otrajā - saistīts ar pamatlīdzekļu iegādi. Maksājumi, kas maina kapitāla un aizņemto līdzekļu struktūru, ir saistīti ar Tālāk tiks sniegti norādījumi naudas plūsmas pārskata aizpildīšanai, kurā detalizēti aprakstīts, kādas summas jāievada katrā no rindām.

Sabrukuši indikatori

Standarta veidlapa nenodrošina rindu numerāciju. Ja dokuments tiek iesniegts statistikai, tad kodi jāievada patstāvīgi, pamatojoties uz Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.66. Citos gadījumos rakstus numurēt nav nepieciešams.

Dažas naudas plūsmas uzrāda neto. Piemēram, ja tie vairāk raksturo darījumu partneru darbības nekā pašu uzņēmumu. Šādas darbības ietver:

• aģenta naudas plūsmas, kas saistītas ar komisijas pakalpojumu apmaksu;
• PVN un akcīzes nodokļi;
• kvītis no darījuma partnera, kas saistīti ar komunālo maksājumu atmaksu par nomu.

Atspoguļojot apkopoto PVN, ir jānorāda starpība starp summām, kas saņemtas no darījuma partneriem, un summām, kas norādītas kā daļa no maksājumiem. Šie skaitļi var parādīties šādās rindās:

• 4119, ja piegādātājiem un budžetā samaksātais PVN ir mazāks par saņemto no pircējiem un no budžeta;
• 4129, ja piegādātājiem un budžetā samaksātais PVN ir lielāks nekā no pircējiem un no budžeta saņemtais.

Īpatnības

• Pārskatā nav atspoguļots viss naudas plūsmu saraksts. Vienu un to pašu darbību var iedalīt vairākās kategorijās. Šajā gadījumā vienreizējais maksājums jāsadala atsevišķos darījumos.
• Pārskatu aizpilda tūkstošos vai miljonos rubļu.
• Ja līdzekļi tiek saņemti ārvalstu valūtā, tad pārskatā tiek ierakstīta summa, kas konvertēta Krievijas rubļos pēc valūtas kursa maksājuma saņemšanas dienā. Ja līdzīgu darījumu skaits, kuru cena ir izteikta citas valsts valūtā, ir liels, tad var izmantot vidējo kursu.
• Obligāti jāatspoguļo aktīvu naudas ekvivalenti, kas maina cenu un kurus var pārdot jebkurā laikā.

Vāciņš

Pirmkārt, pārskatā tiek ievadīta informācija par organizāciju: uzņēmuma nosaukums, TIN, darbības veids. Tālāk tiek ievadīti atlikumi kontos un kasē perioda sākumā. Visas plūsmas ir sadalītas trīs grupās (kārtējie, investīciju, finanšu darījumi), no kurām katra papildus tiek sadalīta ieņēmumos un izdevumos. Kā aizpildīt naudas plūsmas pārskatu? Katram rakstam pretī ir norādītas divas kolonnas. Pirmajā ("3") summas ieraksta par pārskata periodu, bet otrajā ("4") - par iepriekšējo.

Operatīvās darbības

Galvenais organizācijas līdzekļu avots ir pircēju un piegādātāju nauda. Tāpēc 4111.rindā (rindā) atspoguļota ieņēmumu un saņemto avansu summa bez PVN un akcīzes nodokļiem. Šo informāciju var iegūt no DT kontu apgrozījuma likvīdākajiem aktīviem (no 50 līdz 58) un KT62 (76).

Saņemto līzinga, licences un citu komisijas maksājumu summa bez PVN atspoguļota 4112.lappusē. Ja organizācijas parastā darbība ir īpašuma iznomāšana, tad šīs summas jāiekļauj ieņēmumos. 4113.lappusē uzrādīti ienākumi no finanšu ieguldījumu tālākpārdošanas, bet citi ienākumi atspoguļoti atsevišķā postenī (4119). Šis raksts ietver, bet ne tikai:

• darbiniekiem izsniegto kredītu atmaksa;
• iepriekš neiztērēto uzskaites summu atgriešana;
• valūtas maiņas darījumu finansiālais rezultāts;
• procenti par parāda ieguldījumiem.

Kopējie ieņēmumi ir ierakstīti 4110. lappusē. Tādā veidā grāmatvedības standarta pirmā daļa ir naudas plūsmu pārskats.

Izdevumu posteņu aizpildīšanas kārtība ir līdzīga. Vispirms norādīta izejvielu un izejvielu piegādātājiem izmaksātā summa (4121). Dati ņemti no bilances, konkrēti summas, ko norāda KT50 (51, 52) un DT60 (76) apgrozījums. Naudas pārskaitījums darījuma partneriem tiek atspoguļots caur kontu 91/2, un skaidru naudu iztērē atbildīgās personas. Tālāk pārskatā norādīts izmaksātās algas apmērs (4122). Šie dati ir ņemti no DT70 KT51 ierakstiem. Lai atspoguļotu saistību procentu summu, tiek izcelta atsevišķa rinda 4123.

Samaksātā ienākuma nodokļa summa norādīta tāda paša nosaukuma lappusē 4124. Visu pārējo nodokļu, izņemot netiešo, atskaitījumu summa sociālajai apdrošināšanai, ir atspoguļota 4129. lappusē. Tālāk kases izdevumu kopsumma (4120) un tiek parādīts finanšu rezultāts no pašreizējām darbībām (4100). Lūk, kā aizpildīt naudas plūsmu pārskatu no bilances kontiem.

Investīciju darbība: ienākumi

Darba procesā organizācija var pirkt un pārdot pamatlīdzekļus. Naudas kustība šādiem darījumiem ir jāieraksta naudas plūsmas pārskatā. Aizpildīts veidlapas piemērs tiks parādīts zemāk.

Pārskata otrajā sadaļā norādīts saņemto dividenžu apjoms (4214.lpp.), ienākumi no citu uzņēmumu kapitāldaļu pārdošanas (4212.lpp.), finanšu ieguldījumi. Informācija tiek ņemta no apgrozījuma par DT50 (52, 58) un KT 76 par saņemto dividenžu daļu. Lai noteiktu faktisko finanšu ieguldījumu apjomu, no norādītajiem darījumiem ir jāizvēlas tās summas, kas tika iegrāmatotas apakškontā “Rēķinu procenti”. Tāpat pārskatā ir informācija par izsniegto kredītu atmaksu (4213.lpp.), kas ņemta no DT50 KT58 apgrozījuma. Atsevišķi tiek izcelta dažādu (4119. lpp.) un vispārējo ieņēmumu (4210. lpp.) summa.

Investīciju darbība: izdevumi

Atsevišķi tiek izdalīts parāda vērtspapīru iegādei, aizdevumu izsniegšanai (4223. lpp.), finanšu ieguldījumiem (4222. lpp.), akciju un obligāciju turētājiem izmaksātajiem procentiem (4224. lpp.), citiem maksājumiem atvēlēto līdzekļu apjoms (4224. lpp.), 4229. lpp.). Pēc tam tiek iezīmēta rinda, lai parādītu izdevumu summu. Informācija, uz kuras pamata tiek ievadīti dati šajos rakstos, tiek ņemta no DT58 apgrozījuma.

Lūk, kā aizpildīt naudas plūsmas pārskatu otrajā sadaļā.

Finanšu darbība: ienākumi

Informācija par naudas plūsmām, kas saistītas ar izmaiņām kapitāla struktūrā, tiek ierakstīta grāmatvedības standarta “Naudas plūsmu pārskats” trešajā sadaļā. Uzpildīšanas procedūra ir līdzīga iepriekš aprakstītajai. Vispirms norādīta summa, ko uzņēmums saņēmis parādā (4311). Informācija tiek ņemta no KT66 (67) DT50 (51) apgriezieniem. Atsevišķi norādīta vekseļa izsniegtā aizdevuma summa (4314), kā arī īpašnieku noguldījumi par pārskata periodu (4312, 4313), citi darījumi (4319) un kopējā ieņēmumu summa (4310).

Finanšu darbība: izdevumi

Informācija par naudas plūsmām, kas vērstas uz parādzīmju dzēšanu, parāda vērtspapīriem, kredīta atmaksu, ir atspoguļota 4323. lpp. Dati ņemti no apgrozījuma par DT66 (67) un KT50 (51). Atsevišķi uzrādīta izmaksāto dividenžu summa (4322), citi izdevumi (4329).

Rezultāti

Lapā 4400 tiek parādīts kopējais atlikums, kas iegūts, saskaitot summas no 4100., 4200. un 4300. lapas. Iekavās tiek ievadīta negatīva vērtība. Papildus norādīts:

• Līdzekļu atlikums pārskata gada sākumā (4450) un beigās (4500).
• Valūtas kursa ietekmes pret rubli monetārā izteiksme (4490).

Šādi tiek sastādīts uzņēmuma naudas plūsmas pārskats. Aizpildītā veidlapa jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam kopā ar Šis noteikums attiecas uz visām organizācijām, kas veic grāmatvedību, izņemot bezpeļņas struktūras. Mazie uzņēmumi, kuru rezultātus var saprast bez ziņošanas, var nesniegt informāciju.

Kā aizpildīt naudas plūsmas pārskatu, izmantojot tiešo metodi?

Uz 01.01. LLC ir atlikumi kasē (3000 rubļu) un bankas kontā (60 000 rubļu). Nepieciešams izsniegt pārskatu par iepriekš aprakstīto pildījuma kustību.

Rindā "Bilance gada sākumā" tiek ievadīta summa: 3 + 60 = 63 tūkstoši rubļu.

Pašreizējā periodā organizācija saņēma 1,77 miljonus rubļu. no pircējiem un vēl 472 tūkstoši rubļu. avansu veidā. Šie dati ir ņemti no ierakstiem DT50 KT62 un DT50 KT62. Pārskatā rindā "Ieņēmumi no pārdošanas" (4111. rinda) norādītas summas bez PVN: 1770-270 + 472-72 = 1,9 miljoni rubļu.

Pašreizējā periodā organizācija saņēma valsts atbalstu 70 tūkstošu rubļu apmērā. Līdzekļi tika izmantoti produkcijas ražošanai nepieciešamo izejvielu iegādei. Bilancē šīs operācijas tiek apstiprinātas ar grāmatojumiem:

DT51 KT86 - līdzekļi tika saņemti no budžeta.

DT86 KT98 - tiek ņemti vērā nākamo periodu izdevumi.

Tā kā valsts atbalsts palielina kapitālu, šīs summas atspoguļotas pārskata otrajā sadaļā “citi ienākumi” (4119. lpp.).

Gada laikā uzņēmums piegādātājiem pārskaitījis 944 tūkstošus rubļu. Dati ir ņemti no DT60 KT51 elektroinstalācijas. Šī summa bez PVN ir atspoguļota rindā 4121. Turklāt no kases tika izrakstīti 150 tūkstoši rubļu algu izmaksai darbiniekiem. Dati ir ņemti no DT70 KT50 elektroinstalācijas. Šī summa ierakstīta 4122.lappusē.

Gada laikā organizācijas darbiniekiem sniegta materiālā palīdzība 210 tūkstošu rubļu apmērā. Dati ir ņemti no DT73 KT50 elektroinstalācijas. Šis maksājums attiecas uz pašreizējām darbībām un tiek parādīts sadaļā “Citi maksājumi”.

Darbinieks atmaksāja kasierei neizmantotos uzskaites līdzekļus 10 tūkstošu rubļu apmērā. Tajā pašā laika posmā no piegādātājiem tika saņemts sods par produkcijas pārdošanas līguma noteikumu pārkāpšanu 210 tūkstošu rubļu apmērā. Šīs darbības bilancē tiek formalizētas ar ierakstiem: DT50 KT71 (76). Soda apmērs un atskaitāmie līdzekļi ir 220 tūkstoši rubļu. atspoguļots "citos ienākumos". Lūk, kā aizpildīt naudas plūsmas pārskatu par darījumiem no pamatdarbības.

Gada laikā organizācija mašīnu un ēku pārdeva. Ieņēmumi no darījuma sasniedza 1,18 miljonus rubļu. Arī citas organizācijas Centrālā banka tika pārdota par 40 tūkstošiem rubļu. Šīs operācijas tiek iekļautas bilancē, grāmatojot DT51 KT60 (76) par kopējo summu 1,22 miljoni rubļu. Pārskatā šie darījumi atspoguļoti 4211.rindā (par pārdoto pamatlīdzekļu summu bez PVN) un 4222.rindā.

Pašreizējā periodā LLC tika atgriezti 80 tūkstoši rubļu. aizdevuma veidā. Dati ir ņemti no DT51 KT58 elektroinstalācijas. Šī summa ir atspoguļota 4213. lpp.

Firma iztērēja 885 tūkstošus rubļu OS iegādei. Dati ir ņemti no DT60 KT51 elektroinstalācijas. Citām organizācijām tika izsniegti aizdevumi 60 tūkstošu rubļu apmērā. Dati ir ņemti no DT58 KT51 elektroinstalācijas. Šīs divas darbības ir ierakstītas 4221. un 4223. rindā.

Pārskata periodā organizācija saņēma īstermiņa aizdevumu 12 tūkstošu rubļu apmērā. (DT51 KT66). Šī summa ir atspoguļota rindā 4223. Uzņēmums atmaksāja arī bankā ņemto kredītu 320 tūkstošu rubļu apmērā. Skaitļi ir ņemti no DT66 KT51 apgriezieniem. Šī darbība ir atspoguļota 4323. lpp.

Naudas plūsmas pārskats: budžeta maksājumu aizpildīšanas noteikumi

Ar PVN saistītās naudas plūsmas jāuzrāda līdz minimumam. Kopējā nodokļa summa tiek aprēķināta visiem darījumiem, bet tiek parādīta kārtējā darījuma kontekstā. Budžetā ieskaitīto nodokļu un nodevu summa bija 360 tūkstoši rubļu: AES - 130 tūkstoši rubļu, PVN - 210 tūkstoši rubļu, citi nodokļi - 20 tūkstoši rubļu. Visas uzskaitītās summas tiek atspoguļotas bilancē, grāmatojot DT68 KT51. Pārskatā šīs summas ierakstītas 4124. (240 tūkstoši rubļu) un 4129. (20 tūkstoši rubļu) rindā.

Kā aizpildīt naudas plūsmas pārskatu: kopsavilkuma rindu aizpildīšanas piemērs

Ieguldījumu darījumu naudas plūsmu kopējā summa (4200) tiek aprēķināta, atņemot no visu saņemto līdzekļu summas un iztērētās summas. Sākotnēji numuriem jābūt "notīrītiem" no PVN:

1000 + 40 + 80 -700-60 = 1120-760 = 360 tūkstoši rubļu.

Finanšu darījumiem PVN kustība nenotika. Tāpēc iegūtā straume, kas ievadīta 4219. lapā, bija:

270 + 72-144-200 + 180-135 = 43 tūkstoši rubļu.

Finanšu darījumu bilance ir:

12 + 70-320 = -238 tūkstoši rubļu.Šī summa ir norādīta iekavās.

Starpība starp visiem ieņēmumiem un izdevumiem (843 + 310-238 = 915 tūkstoši rubļu) tiek atspoguļota postenī “Pārskata perioda gala bilance”. Atsevišķi tiek norādīts līdzekļu atlikums gada beigās. Tas sastāv no:

63 + 915 = 978 tūkstoši rubļu.

Lūk, kā aizpildīt naudas plūsmas pārskatu. Pildījuma piemērs ir parādīts zemāk esošajā fotoattēlā.

Kā sadalīt PVN?

Visas ieņēmumu un līdzekļu izmaksas ir "jāattīra" no nodokļa pirms pus-nevis-no-tā. Grāmatvežiem šis process ir grūts. Ne visos rēķinos ir norādīts PVN atsevišķi. Lai aprēķinos nepieļautu kļūdas, jums ir nepieciešams:

• sadalīt līdz DT62 (60) KT51 apgrozījumu summām;
• by-lu-chiv-shu-yu-Xia skaitlis smart-live 18/118, you-de-liv, tādējādi, PVN;
• atlikusī summa tiks "notīrīta" no nodokļa.

Šī aprēķina metode ir piemērota tikai tiem darījumu partneriem, kuri pārdod preces, kurām piemēro 18% likmi. Kā ir ar precēm, kurām paredzēta 10% likme, un tām, kurām PVN vispār nav jāmaksā? Šādos gadījumos jums ir nepieciešams atdalīt-ieliet in-to-ki saskaņā ar darbībām-qi-yams ar dažādiem tarifiem:

PVN atlikums = saņemts PVN + no budžeta saņemtās summas - pārskaitīts PVN - nomaksāts PVN.

Aprēķinātā starpība būs "neto" naudas plūsma no noteikta veida darbības:

• 4119.rindā ierakstīta pozitīva summa;
• Negatīvā summa ir parādīta iekavās 4129. lpp.

Ne visi grāmatveži ievēro šo algoritmu. Ja pārskatā ar PVN saistītās pozīcijas nav nodalītas, tas jānorāda paskaidrojuma rakstā.

Kā atspoguļot algu?

4122.lpp. norādīti visi ar darba samaksu saistītie maksājumi. Jautājums, vai šajā rindā papildus algām, atvaļinājumiem un prēmijām ir jāieraksta arī iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas iemaksas? Daži eksperti uzskata, ka šajā rakstā ir jānorāda tikai apgrozījums pēc DT70 KT50 (51), un pārskaitītā iedzīvotāju ienākuma nodokļa, nodevu un citu nodokļu summas jāatspoguļo 4129. lpp. Ar šo iedalījumu tas ir iespējams saprast, kam tiek nosūtīti līdzekļi: darbiniekiem vai budžetam. Citi uzskata, ka 4122. lappusē ir jāuzrāda visi ar algu saistītie maksājumi. Tad varēs noteikt, cik organizācijai izmaksā darbinieku "uzturēšana". Abām iespējām ir tiesības pastāvēt. Atliek tikai paskaidrojuma rakstā norādīt izvēlēto informācijas atspoguļošanas veidu.

AES

Lai veidlapu aizpildītu pareizi, ir jānosaka, par kuriem darījumiem gūta peļņa, kas ir ienākuma nodokļa maksāšanas avots pārskata gadā un, atkarībā no iegūtajiem rezultātiem, jāievada dati. Visbiežāk ienākumu avots bija ienākumi no ierastās uzņēmējdarbības. Līdz ar to nodokļa summa tiek atspoguļota 4124.rindā.

Naudas ekvivalenti

Kā aizpildīt naudas plūsmu pārskatu saistībā ar you-co-liq veida finanšu ieguldījumiem? Vispirms noskaidrosim, kuri aktīvi pieder šai kategorijai. Naudas ekvivalenti ir banku parādzīmes, pieprasījuma noguldījumi un citi aktīvi, kurus var viegli pārvērst skaidrā naudā, taču tie ir pakļauti cenu svārstību riskam. Bilancē šādas vērtības ir atspoguļotas 1250. lpp. Tāda pati summa jāieskaita pārskatā.

Organizācijas bilancē var būt aktīvi, kuru cena ir izteikta citas valsts valūtā. Kā šajā gadījumā aizpildīt naudas plūsmas pārskatu? Piemērs datu ievadīšanai par darījumiem ārvalstu valūtā.

Pārskata sastādīšanas princips ir līdzīgs bilances aizpildīšanai. Valūtas vērtības tiek atspoguļotas veidlapā Nr. 1 pēc rubļa pārrēķināšanas kursa operācijas datumā. Ierakstot kontos dolāru un eiro atlikumu summas par gada sākumu (4450. lpp.) un gada beigām (4500. lpp.), jānorāda kurss 31. decembrī. Starpība, kas izrādījās pēc pārrēķiniem, ir jāsamazina 4490. lpp. Ja naudas ekvivalenti un ak-credit-di-ty-you atrodas ārvalstī, ja organizācijai to nav, tad tiek veikti aprēķini. saskaņā ar šādu formulu:

P. 4490 = DT50 (52) KT91-1 gada apgrozījums — KT50 (52) DT91-2 gada apgrozījums.

Jūs varat pārbaudīt aprēķinu pareizību, izmantojot šādu formulu:

P. 4500 = lpp. 4450 - lpp. 4400 - lpp. 4490.