Kas yra mokestis? Mokesčių esmė ir rūšys. Mokesčiai ir jų rūšys Mokesčiai ir jų taikymas

1. Mokesčio samprata ir mokesčių sistema. Mokesčių teisė. Mokesčių įstatymo struktūra

Pagrindinės mokesčių nuostatos yra įtvirtintos Rusijos Federacijos Konstitucijoje. Vadovaujantis str. Rusijos Federacijos Konstitucijos 57 straipsnis „kiekvienas privalo mokėti įstatymų nustatytus mokesčius ir rinkliavas. Įstatymai, nustatantys „naujus mokesčius ir bloginantys mokesčių mokėtojų padėtį, atgaline data negalioja“. Rusijos Federacija»Nėra aiškios ribos tarp mokesčių ir kitų mokėjimų (mokesčių, valstybės rinkliavų ir kt.), renkamų privalomasį biudžetą arba į nebiudžetinį fondą teisės aktų nustatytomis sąlygomis

Mokestis – tai įstatymų nustatyta privaloma negrąžintina įmoka (įmoka), kurią mokėtojas atlieka tam tikra suma ir tam tikru laiku. Mokesčiai įskaitomi į atitinkamo lygio biudžetą ir juose nuasmeninami. Tuo mokesčiai skiriasi nuo visų rūšių rinkliavų, kurias mokėtojai taip pat privalomai sumoka į atitinkamo lygio biudžetą neatlygintinai, tačiau tuo pačiu turėtų būti naudojami tik tiems tikslams, kuriems jie buvo surinkti. Valstybės rinkliava, priešingai nei mokestis, yra apmokėjimas už bet kokias mokėtojui suteiktas paslaugas, todėl reikalingas proporcingumas tarp paslaugos kainos ir mokėjimo už ją. Pagal 1991 m. gruodžio 27 d. Rusijos Federacijos įstatymą „Dėl mokesčių sistemos Rusijos Federacijoje pagrindų“ mokesčių, rinkliavų, muitų ir kitų nustatyta tvarka renkamų mokėjimų visuma sudaro mokesčių sistemą.

Šiuo metu Rusijoje veikianti mokesčių sistema susiformavo 1992 m. pradžioje, tačiau jau 1992 m. viduryje ir vėlesniais metais joje buvo padaryti esminiai pakeitimai. Atsirado naujų mokesčių rūšių, buvo pakeisti esami. Mokesčių esmė ir vaidmuo pasireiškia jų funkcijomis: fiskaline (valstybės aprūpinimas finansiniais ištekliais) ir reguliavimo (poveikis socialiniams santykiams visuomenėje, pirmiausia gamybos procesams). Šių funkcijų santykis renkant mokesčius skiriasi priklausomai nuo mokesčio rūšies.

Mokesčių klasifikavimas gali būti atliekamas pagal įvairius kriterijus.Teisės aktai mokesčius skirsto į federalinius, Rusijos Federaciją sudarančių vienetų mokesčius (regioninius), vietinius mokesčius. Ši klasifikacija grindžiama atitinkamų atstovaujamųjų institucijų ir vietos savivaldos kompetencija mokesčių nustatymo ir įvedimo srityje. Priklausomai nuo mokesčių mokėtojo, mokesčiai skirstomi į organizacijų (juridinių asmenų) ir piliečių (fizinių asmenų) mokamus mokesčius. Pagal ryšį su apmokestinimo objektu mokesčiai skirstomi į tiesioginius ir netiesioginius.

Rusijos mokesčių sistema apima įvairių rūšių mokesčius. Svarbiausi mokesčiai, kuriuos moka įvairių organizacinių ir teisinių formų organizacijos (juridiniai asmenys), yra: pridėtinės vertės mokestis, akcizai, pajamų mokestis, pelno mokestis ir kt. Asmenys (piliečiai) moka šiuos pagrindinius mokesčius ir rinkliavas: pajamų mokestį su asmenys; paveldėjimo arba dovanojimo būdu perleistas turto mokestis; nekilnojamojo turto mokestis asmenims; kurorto registracijos mokesčiai ir kt.

Visuomeniniams santykiams, kylantiems iš steigimo, mokesčių ir rinkliavų surinkimo, taikomos finansų teisės normos. Šios normos turi tam tikrų specifinių bruožų, leidžiančių jas sujungti į nepriklausomą grupę. Šis mokestinius santykius reglamentuojančių finansinių taisyklių rinkinys dažniausiai vadinamas finansų teisės institutu ar net pošakiu – „mokesčių teise“. Mokesčių įstatymai yra išdėstyti įvairiuose reglamentas: Rusijos Federacijos Konstitucija, federaliniai mokesčių įstatymai, kituose mokesčių santykius reglamentuojančiuose teisės aktuose. Šių taisyklių visuma sudaro mokesčių teisės aktus.

Šiuo metu vyksta mokesčių teisės aktų kodifikavimo, kardinalaus jų atnaujinimo procesas. Mokesčių kodekso projekte numatyta mažinti pajamų mokesčio dalį ir didinti netiesioginių mokesčių: akcizo ir PVM dalį; gyventojų mokamos tiesioginių mokesčių dalies padidėjimas. Numatyta panaikinti kai kuriuos dabar galiojančius mokesčius, sumažinti mokesčių tarifus, kartu panaikinant visų rūšių lengvatas, mokesčių skaičių numatoma apriboti iki 30 mokesčių, nustatyti baigtinius regioninių ir vietinių mokesčių sąrašus (šiuo metu yra apie 200 vietinių mokesčių).

Neva naikinti visus tikslinius mokesčius, taip pat daug smulkių mokesčių, kurių surinkimo išlaidos nepadengia gaunamų pajamų. Vertybinių popierių mokestis bus pakeistas valstybės rinkliava už vertybinius popierius. Įmokos į valstybės nebiudžetinius fondus (pensijų, socialinio draudimo, sveikatos draudimo ir užimtumo) bus jungiamos į socialinį mokestį. Mokesčių kodekso projekte numatoma įvesti kai kuriuos naujus mokesčius:

15% kapitalo prieaugio mokestis (bus apmokestinami dividendai, pajamos iš vertybinių popierių ir palūkanų pajamos);

Vienkartinis mokestis piliečiams ir organizacijoms skirto turto, kuris bus apmokestinamas iš žemės ir su ja susijusių pastatų, vertinamų rinkos verte, ribinis tarifas yra 2% nuo turto vertės.

Mokesčių kodekso projektas suponuoja esminius mokesčių mokėtojo ir mokesčių administratoriaus santykių pokyčius – bus įdiegtas mechanizmas, kuriuo mokesčių administratoriui pateikiamas „reikalavimas sumokėti mokestį“, kuris leis mokėtojui protestuoti prieš tokį reikalavimą nesutarimas.

Vadovaujantis str. Rusijos Federacijos Konstitucijos 75 str., mokesčių, renkamų į federalinį biudžetą, sistemą ir bendruosius mokesčių bei rinkliavų Rusijos Federacijoje principus nustato federalinis įstatymas.

1991 m. gruodžio 27 d. RF įstatymas „Dėl mokesčių sistemos pagrindų RF“ numato, kad įstatymas, nustatantis mokestį, turi turėti tam tikrą struktūrą, jame turi būti atitinkamų elementų.

Mokesčio subjektai (mokėtojai) nurodyti įstatyme. Mokesčių subjektai gali būti juridiniai asmenys (kitos organizacijos) ir fiziniai asmenys, kurie privalo būti registruojami federalinėje mokesčių tarnyboje jų registracijos vietoje.

Rusijos valstybinės mokesčių tarnybos 1996 m. birželio 13 d. įsakymu Nr. Nr.VA-3-12 / 49 patvirtinta Mokesčių mokėtojų registravimo tvarkos instrukcija, kuria vadovaujantis buvo parengti „mokesčių mokėtojo – organizacijos registracijos kortelės“ pildymo metodiniai nurodymai Valstybinėms mokesčių inspekcijoms.

Literatūroje išsakyta nuomonė, kad sąvoka „apmokestinimo subjektas“ savo reikšme artima sąvokai „mokesčio mokėtojas“. Mokesčio mokėtojo sąvoka vartojama atsižvelgiant į tai, kad renkant tam tikrus mokesčius galima perkelti mokesčio mokėjimo naštą nuo apmokestinimo subjekto, kuris pagal įstatymą privalo mokėti mokestį. , kitam asmeniui. Tokia situacija susidaro mokant akcizus, netiesioginius mokesčius, kurie sudaro priedą prekių kainoje. Akcizas kainoje neskiriamas, o faktiškai jį sumoka prekės pirkėjas, nors formaliai (teisiškai) jį į biudžetą perveda prekės pardavėjas.

Mokesčių įstatyme antrasis elementas turi būti apmokestinimo objekto nuoroda. Apmokestinimo objektu finansų teisės teorijoje kartais laikomi tie juridiniai faktai 1, kurie lemia mokesčio mokėjimo subjekto pareigas: apyvartos darymas už prekių, darbų, paslaugų pardavimą; prekių importas į Rusijos Federacijos teritoriją; nuosavybės teisė į turtą; paveldėjimo teisių įgijimas; pajamų gavimas ir pan. Sąvoka „apmokestinimo objektas“, mūsų nuomone, apima nurodymą ne pagal prievolės atsiradimą, o subjektas turi apmokestinimas atitinkamą teisę į apmokestinimo subjektą. Mokesčių objektas yra tie materialaus pasaulio objektai, su kuriais jungiasi įstatymas mokesčių pasekmės... Pavyzdžiui, turto mokesčio objektas yra atitinkamo turto (gyvenamojo pastato, transporto priemonių) nuosavybė, pats turtas yra apmokestinimo objektas. Tačiau įstatymų leidėjas paprastai vartoja „objekto“ sąvoką.

Mokesčio dydžiui nustatyti įstatymas nustato mokesčio subjekto matavimo vienetą, tai yra bet kurį kriterijus, mokesčio dalyko matavimo parametras. Pavyzdžiui, norint surinkti mokesčius iš transporto priemonės savininko, vienetas, matavimo variklio galia arklio galiomis ir kilovatais; muito mokesčiams surinkti nustatomas vienetas, matuojantis transporto priemonės variklio tūrį; apmokestinant akcizą, mokestį už transporto priemonės įsigijimą,

reiškia, kad matavimo vienetas yra jo vertė.

Mokesčių šaltiniais finansų teisės moksle laikomos mokesčių mokėtojo pajamos arba kapitalas. Tuo pačiu mokesčiai turėtų būti mokami nuo mokesčių mokėtojų pajamų, o ne paveikti kapitalą, nes jei mokestis bus mokamas nuolat kapitalo sąskaita, tada galimybė mokėti mokesčius išnyks. Pajamos būna įvairių formų (darbo užmokestis, pelnas, nuoma, palūkanos). Apmokestinimui būtina pajamų forma. Mokesčio suma už mokesčio vienetą yra vadinami norma mokesčių. Kuriame tarifus yra tvirtą ir susidomėjimą(kvotos). Įkainiai, kaip taisyklė, yra tiesiogiai nurodyti mokesčių įstatyme.

Siekiant sumažinti dydį mokestinė prievolėįvestas apmokestinimas mokesčių lengvatos; kurios yra suskirstyti į tris grupes.

Yra įvairių rūšių mokesčių, kuriuos moka asmenys, įmonės ir individualūs verslininkai. Ką reikia mokėti, jų sąlygos, mokėjimo funkcijos? Mūsų straipsnyje mes analizuosime ypatybes ir apsvarstysime visus visų rūšių mokesčių niuansus.

Mokesčių esmė ir funkcijos

Trumpai tariant, mokesčiai yra valstybės pajamos, kurios renkamos reguliariai – tai neatlygintinos ir negrąžinamos įmokos, kurios surenkamos iš juridinių ir fizinių asmenų šalies finansiniams poreikiams tenkinti.

Jų pagrindinės funkcijos apima:

  • Fiskalinis, tai yra suteikiant valstybei finansinius išteklius veiklai vykdyti.
  • Reguliavimo, kai mokesčiai riboja ar skatina bet kokią ekonominę veiklą.

Rusijos Federacijoje yra nustatyti šių rūšių rinkliavos ir mokesčiai:

  • Netiesioginis ir tiesioginis.
  • Regioninė, vietinė, federalinė ir savivaldybių reikšmė.
  • Tik asmenims.
  • Tik juridiniams asmenims.
  • Kalbant apie prekes, paslaugas, pajamas, pelną ir kt.

Pagrindinis bendrųjų mokesčių mokėjimo tikslas – papildyti biudžetą priklausomai nuo išlaidų rūšies. Jei kalbame apie specialiuosius mokesčius, tai jie renkami tam, kad būtų užtikrintas tam tikras plotas, pavyzdžiui, papildyti kelių fondą, sumokėti transporto mokestį ir pan.

Kokie mokesčiai taikomi asmenims?

Pažvelkime atidžiau, kokias mokesčių rūšis moka tik fiziniai asmenys.

Asmeninių pajamų mokestis

Viskas, kas apmokestinama iš asmenų, patenka į federalinį biudžetą. Tokį mokestį galima drąsiai vadinti pagrindiniu, nes jis turi būti išskaičiuotas iš bet kokios rūšies gautų pajamų. Taigi, pavyzdžiui, įmonės darbuotojas atlyginimą gauna jau atėmus gyventojų pajamų mokestį – prievolė mokėti mokesčius tenka darbdaviams. Jeigu privatus asmuo per ataskaitinius metus tvarkė kitus darbo santykius, jis pats turi kreiptis į mokesčių inspekciją, surašyti deklaraciją ir sumokėti mokestį.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai: Rusijos Federacijos piliečiai, užsienio asmenys ir asmenys be pilietybės. Jei asmuo 183 ir daugiau dienų gyveno Rusijos Federacijos teritorijoje, jis turi mokėti mokestį iš bet kokių savo pajamų šaltinių, jei mažiau - tik nuo pajamų, gautų Rusijos teritorijoje.

Apmokestinimo objektas – asmens per metus gautų pajamų suma, išreikšta ne tik pinigais, bet ir natūra.

Gyventojų pajamų mokesčio avansiniai mokėjimai atliekami ne vėliau kaip 15 numerių gegužės, rugpjūčio ir lapkričio mėnesiais – ne daugiau kaip 75% visos pajamų sumos. Priemoka už praėjusius kalendorinius metus turi būti sumokėta ne vėliau kaip per 30 dienų nuo pranešimo iš mokesčių tarnybos gavimo dienos.

Nuosavybės mokėstis

Jis priskiriamas vietiniam mokesčiui. Mokesčių objektai yra:

  • Butas, namas ar kitas būstas.
  • Pastatai.
  • Transporto priemonės, išskyrus automobilius, motociklus (pavyzdžiui, motorines valtis, lėktuvus).

Mokesčių mokėjimas atliekamas kartą per metus pagal techninę inventorizaciją atliekančio biuro duomenis. Mokestis imamas pagal formulę: atsargų vertė * 0,1%. Jei turtas nebuvo įvertintas, tada skaičiavimams reikia naudoti valstybinio draudimo sumą. Sumokėta iki rugsėjo 15 ir lapkričio 15 dienos lygiomis dalimis.

Transporto mokestis

Jo mokėtojai yra transporto (ne tik automobilių ir motociklų, bet ir bet kokio transporto „padangose“) savininkai. Mokestis mokamas kiekvienais metais prieš atliekant MOT, skaičiuojant reikia žinoti automobilio galią galios vieneto atžvilgiu.

Dovanų mokesčiai

Jei jums buvo padovanotas turtas arba jį paveldėjote, turite sumokėti dovanojimo mokestį. Tiesa, tik tuo atveju, jei paveldimo objekto vertė buvo didesnė nei 850 minimalių algų, o su dovanotu turtu – daugiau nei 80 minimalių algų. Pareiga sumokėti mokestį ir atsakomybė už nemokėjimą tenka asmeniui.

Žemės mokestis

Apmokestinimo objektai yra žemės ūkio paskirties žemė arba sklypas, kurį privatus asmuo gavo ūkiniam ūkiui steigti, būstui statyti. Sumai įtakos turi sklypo norma ir plotas:

  • 0,1 - 2% žemės ūkio paskirties žemei.
  • 3% žemei, kurioje bus statomas būstas (mažiausiai 60 rublių už kvadratinį metrą).

Visą sumą galite įnešti vienu mokėjimu arba padalinti per pusę mokėdami rugsėjo 15 ir lapkričio d.

Kokius mokesčius moka individualus verslininkas?

Individualūs verslininkai gali mokėti kelių rūšių mokesčius, įskaitant STS, OSNO, UTII ir ESKhN. Populiariausia ir supaprastinta mokesčių sistema, nes su jų pagalba daug lengviau tvarkyti buhalterinę apskaitą. Tačiau kitos sistemos turi ir privalumų. Norint pasirinkti, verta išsamiau išstudijuoti apmokestinimo ypatybes, mokėjimo terminus, ataskaitų formas ir kt.

STS

Norėdamas dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, individualus verslininkas turi laikytis darbuotojų skaičiaus apribojimų. Be to, keliami reikalavimai ilgalaikio turto likutinei vertei ir pajamų dydžiui. Objektais gali būti naudojamos arba pajamos (mokesčio tarifas 6 proc.), išlaidų ir pajamų skirtumas (tarifas 15 proc.). Jei atitinkate nurodytus reikalavimus, tuomet nuo kitų metų sausio 1 dienos galite pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Prašymą reikia pateikti per mėnesį.

UTII

Šiuo atveju apskaičiavimas grindžiamas ne realiomis individualaus verslininko pajamomis, o apskaičiuotomis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra visas sąrašas veiklos rūšių, kai verslininkas gali dirbti su UTII. Jei verslininkas verčiasi kelių rūšių verslu, jam reikia vesti atskirą įsipareigojimų ir turto apskaitą.

OSNO

Jei individualus verslininkas turi didelę apyvartą, jis turėtų dirbti pagal OSNO. Dauguma pagal šią sistemą dirbančių verslininkų turi papildomai mokėti PVM, draudimo įmokų.

PSN

Jei individualūs verslininkai užsiima ta veikla, kuriai taikoma patentų apmokestinimo sistema, jie gali pereiti prie jos arba naudotis ja lygiagrečiai. Mokesčio tarifas yra 6% pajamų.

Be to, individualus verslininkas turi mokėti draudimo įmokas. Jei metų pajamos yra mažesnės nei 300 tūkstančių rublių, taikoma tokia apskaičiavimo forma:

PFR = minimalus atlyginimas * KM * ST, kur:

  • Minimali alga yra minimali alga.
  • ST – draudimo įkainių dydis.
  • KM – kalendoriniai mėnesiai, per kuriuos buvo vykdoma veikla.

Mokėjimas FFOMS apskaičiuojamas pagal šią formulę:

FFOMS = minimalus atlyginimas * KM * ST (tarifas yra 5,1%).

Bendra įnašo (OFV) suma apskaičiuojama pagal formulę: PFR + FFOMS, kurių pajamos mažesnės nei 300 tūkstančių rublių. Jei pajamų suma viršija šį rodiklį, tada, be OFV, mokėtojas turi sumokėti 1% įmoką į Rusijos Federacijos pensijų fondą sumos, viršijančios 300 tūkstančių rublių pajamas.

LLC mokesčių rūšys

Pagrindiniai ribotos atsakomybės bendrovių mokesčių režimai yra CVND, ESKhN, OSNO ir STS. Apskritai, bendra sistema prisiima šį mokėjimą už LLC:

  • 20% nuo pelno.
  • Įmonės turto mokestis.
  • Mokesčių ir rinkliavų mokėjimas nuo darbo užmokesčio.

Tačiau kai kuriais atvejais LLC gali pereiti prie kitų sistemų. Pažvelkime į juos atidžiau.

UTII

Šis surinkimo būdas turi tam tikrų pranašumų, nes leidžia atleisti organizaciją nuo tam tikrų papildomų mokesčių. Tiesa, skaičiuojant reikia atsižvelgti į numatomą, o ne realių pajamų, kuris nustatytas tam tikros rūšies veiklai. Mokestis turi būti sumokėtas ketvirčio pabaigoje, o prievolė mokėti visus darbo užmokesčio mokesčius iš įmonės neatimama.

STS

Šis mokesčių „režimas“ taikomas mažoms įmonėms. Šio tipo mokesčiai turi keletą svarbių pranašumų:

  • Pelno mokesčio mokėti nereikia.
  • Turto mokesčiai.
  • Sumažintas ataskaitų teikimas.
  • Yra galimybė pasinaudoti privalumais.

Norėdami pereiti į šį režimą, turite pateikti prašymą iki gruodžio 31 d.

ESHN

Norėdami pereiti į šį režimą, turite kreiptis nuo spalio 20 iki gruodžio 20 d. Svarbiausia, kad įmonės, kuri savo jėgomis verčiasi žemės ūkio veikla, pajamos būtų ne mažesnės kaip 70 proc. Naudojamai formulei:

Vieningas žemės ūkio mokestis = (skirtumas tarp pajamų ir išlaidų) * 6%. Avansiniai mokėjimai sumokami iki liepos 25 d., o galutinis atsiskaitymas – iki kitų metų kovo mėnesio pabaigos už ataskaitinius metus.

Kiti LLC mokesčiai

Be minėtų mokesčių, reikia sumokėti ir kitus. Tai apima aplinkosaugos mokesčius ir licenciją.

Visų pirma, jos apima lėšas vandens ištekliams, žemei naudoti. Bet kuri vandenį naudojanti organizacija turi sumokėti mokesčius. Lėšos deponuojamos kartą per ketvirtį, tačiau mokesčio tarifas priklauso nuo vandens išteklių vietos, ekonominis regionas RF.

Jei mes kalbame apie, tai objektas yra žemės sklypas, kuri priklauso sudedamajai savivaldybės daliai. Mokesčio bazė yra sklypo kadastrinė kaina, mokama kartą per metus. Mokesčių tarifai svyruoja nuo 0,3 iki 1,5%.

Susisiekus su

Mokesčiai- juos valstybė surenka iš piliečių (vadinamųjų asmenų) ir organizacijų (vadinamųjų juridiniai asmenys) grynaisiais. Mokesčiai yra pagrindas užpildyti šalies biudžetų pajamų dalį.

Įsteigimo lygis

Priklausomai nuo valstybės dalies, nuo kurios yra nustatytas atskiro mokesčio surinkimas, dydžio ir į tai, į kokį biudžetą mokesčių mokėtojai perveda surinktas lėšas, visi mokesčiai skirstomi į kelias rūšis:

Išėmimo būdas

Tiesioginis- mokesčiai, kurie surenkami nuo fizinio ar juridinio asmens pajamų. Tiesioginiai mokesčiai gali apimti: pelno mokestį (NVO), gyventojų pajamų mokestį. Tiesioginį mokestį sumoka pajamas gavęs ūkio „agentas“.

Ryškiausias pavyzdys yra pelno mokestis. Kai įmonė užsiima verslu, ji generuoja pajamas (pajamų, gautų pardavus prekes, darbus ir paslaugas klientams) ir išlaidas (išlaidas, kurias patiria organizacija, siekdama gauti pajamų). Skirtumas tarp šių sumų yra organizacijos pelnas. Kuo pelningesnė organizacija, tuo didesnė sumokama mokesčių suma.

Netiesioginis mokesčiai yra prekių ir paslaugų kainos „viduje“. Parduodant organizacija-pardavėjas apskaičiuoja reikiamą mokesčio sumą ir perveda. Taigi, pardavėjas sumoka mokestį, tačiau pirkėjo, kuris naudosis šia preke ar paslauga, sąskaita (nes pirkėjas sumokėjo už prekę ar paslaugą, įskaitant taikomus mokesčius). Tai yra pagrindinis skirtumas tarp netiesioginių ir tiesioginių mokesčių. Pavyzdžiui, pirkdamas butelį vyno bakalėjos parduotuvėje, pirkėjas sumoka už:

  • paties produkto kaina;
  • alkoholinių gėrimų akcizas;

Pirkėjo mažmeninėje prekyboje sumokėtą PVM sumą dažnai galima matyti pardavimo kvite.

Mokesčių objektas

Pagal tai, iš ko valstybė renka mokesčius, galima atskirti šias grupes:

  1. Juridinio asmens mokesčiai valstybė gauna iš Rusijos Federacijoje registruotų organizacijų, įskaitant Rusijos įmones ir užsienio kapitalo atstovus, atstovaujamus Rusijos Federacijos ekonomikoje (su atstovybėmis ir filialais). Šiai grupei priskiriamas jau minėtas pajamų mokestis, gana retas azartinių lošimų verslo mokestis ir daugelis kitų mokesčių.
  2. Individualūs mokesčiai apmokestinami individualūs mokesčių mokėtojai. Šios grupės mokesčiai gali būti renkami tiek iš Rusijos Federacijos piliečių, tiek iš kitų valstybių piliečių, gavę pajamų Rusijos Federacijos teritorijoje. Iš fizinių asmenų renkami pajamų ir turto mokesčiai.
  3. Mišrūs mokesčiai galima surinkti iš visų kategorijų mokesčių mokėtojų. Pavyzdžiui, PVM turi mokėti visi prekių ir paslaugų vartotojai.

Verta paminėti specialią asmenų kategoriją - individualius verslininkus arba individualūs verslininkai... Asmuo, būdamas fizinis asmuo, moka visus fiziniams asmenims numatytus mokesčius. Bet jeigu tuo pačiu užsiima komercine veikla ir yra registruotas nustatyta tvarka, moka ir kitus mokesčius.

Priklausomai nuo verslininko pasirinktos apmokestinimo sistemos (bendroji, supaprastinta ar specialioji rūšis), tai gali būti PVM, pajamų mokestis, mokesčiai, renkami pagal supaprastintą ar patentinę sistemą ir pan.

Pagal paskirtį mokesčiai skirstomi į yra dažni ir taikinys(specialus). Bendrieji mokesčiai surenkami į biudžetus „į bendrą puodą“ ir naudojami biudžetą tvarkančios institucijos nuožiūra. Tiksliniai mokesčiai naudojami konkrečiam tikslui. Pavyzdžiui, transporto ir žemės mokesčiai gali būti renkami į atitinkamus vietinius fondus ir tikslingai išleidžiami kelių remontui ar teritorijų plėtrai.

Mokėjimo šaltinis

Pagal mokėjimo šaltinį mokesčiai skirstomi į:

  1. Į kainą įskaičiuota(prekės, darbai ar paslaugos) – mokesčiai, susiję su prekių ar paslaugų gamybos išlaidomis. Pavyzdžiai būtų transporto mokestis autobusų parkas, išmokos naftos bendrovei už žemės gelmių naudojimą, taip pat įmokos, susijusios su organizacijos darbuotojų darbo užmokesčiu. Sumokamų šios rūšies mokesčių dydis niekaip nepriklauso nuo pajamų dydžio, o dažnai priklauso nuo tam tikrų rūšių išlaidų dydžio.
  2. Įtraukta į pajamas- mokesčiai, tokie kaip komercinių organizacijų pelno mokestis ir „supaprastintos“ parinkties „pajamos – išlaidos“ mokesčiai. Čia yra priklausomybė ir nuo gaunamų pajamų, ir nuo faktinių organizacijos išlaidų.
  3. Pajamų mokestis- mokestis, kurį lemia tik mokesčių mokėtojo pajamos ir kuriam jokios įtakos neturi išlaidų dydis. Kaip pavyzdys – individualaus verslininko pajamų mokestis už „supaprastintą“ apmokestinimą, kurio apmokestinimo objektas „pajamos“.

Apmokestinimo objektas


Skaičiavimo metodai

Mokesčiai gali būti progresyvus(jei mokesčio tarifas auga procentais, kai apmokestinimo objektas auga rubliais) ir regresinis(mažėja mokesčių tarifas). Regresinis mokestis skatina.

Šiuo metu Rusijos Federacijos mokesčių sistemoje nėra pirmosios rūšies mokesčių pavyzdžių, nors nuolat diskutuojama apie galimybę įvesti progresinį metodą ir kompleksinę gyventojų pajamų mokesčio skalę.

Beveik visi mokesčiai Rusijos Federacijoje yra proporcingas(tai reiškia, kad keičiantis apmokestinamojo objekto vertei tarifas išlieka nepakitęs), pvz.:

  • daugumai prekių ir paslaugų PVM tarifas yra 18% nuo parduotų prekių ar suteiktų paslaugų sumos;
  • valstybė pasiims 20% organizacijos pelno;
  • beveik visos fizinių asmenų pajamos apmokestinamos taikant 13 proc.

Be to, pagal apskaičiavimo metodą yra kietieji ir žingsniniai mokesčiai:

  1. Didumas sunkūs mokesčiai visiškai nepriklauso nuo apmokestinamojo objekto vertės ar faktinių pajamų. Pavyzdžiui, tokio mokesčio, kaip transporto mokesčio, tarifas nustatomas pagal transporto priemonės galią (arklio galiomis arba kilovatais) ir niekaip nepriklauso nuo jos vertės. Kietieji mokesčiai taip pat apima vandens mokestį ir daugelio rūšių akcizus.
  2. Žingsnių mokesčiai: tarifas keičiasi priklausomai nuo pajamų dydžio. Pakopinio mokesčio pavyzdys būtų organizacijos mokama įmoka į Sodrai (Sodros fondą), skaičiuojama nuo organizacijos darbuotojo pajamų (nors tai tikrai nėra mokestis). Įmokos tarifas yra 2,9%, jei bendra darbuotojo pajamų suma neviršija tam tikros bazės (šiandien ji yra 718 tūkst. rublių), viršijus bazę, mokestis nebus imamas. Taigi įmoka į socialinio draudimo fondą yra regresinė (padidėjus pajamoms virš nurodytos bazės, bendras surinktos įmokos procentas mažėja). Valstybė, įvesdama maksimalią mokesčių bazę, skatina atlyginimų „balinimą“ – organizacijai apsimoka mokėti didesnius atlyginimus.

Kas skaičiuoja išmokėtą sumą

Pagal apmokestinimo būdą šio straipsnio temos skirstomos į kadastro(jie yra negrynieji) ir deklaratyvus(grynaisiais pinigais). Kadastrinius mokesčius apskaičiuoja pačios mokesčių institucijos pagal turimą informaciją apie apmokestinamojo objekto vertę. Pavyzdžiui, fiziniams asmenims visi su turtu susiję mokesčiai yra kadastro mokesčiai. Įskaitant:

  1. Transporto mokestis(informacija apie tai, ar asmenys turi transporto priemones mokesčių inspektoriai gautas iš kelių policijos).
  2. Nuosavybės mokėstis, taip pat žemės mokestis(nekilnojamojo turto kadastrinė vertė mokesčių inspekcija gaunama iš federalinės tarnybos duomenų bazės valstybinė registracija, kadastras ir geografija - Rosreestr).

Mokesčių inspekcija kasmet apskaičiuoja mokesčio sumą ir išsiunčia pranešimus mokesčių mokėtojams apie būtinybę mokėti kadastrinius mokesčius. Priešingai, deklaravimo mokesčiai apskaičiuojami pagal paties mokesčių mokėtojo pateiktus duomenis. Pavyzdžiui, jei pilietis perparduoda neseniai įsigytą butą, jis privalo savarankiškai surašyti pajamų deklaraciją, išsiųsti ją mokesčių inspekcijai ir sumokėti atitinkamą mokesčio sumą.

Įskaitymo į biudžetą tvarka

Teisės aktai gali nustatyti vienodo mokesčio mokėjimo į skirtingų lygių biudžetus (federalinius, vietinius, regioninius – būna, kad mokesčiai mokami visuose trijuose) tvarką. Jei ši tvarka palaikoma ilgą laiką, tada mokestis yra fiksuotas.

Jeigu užsakymas reguliariai peržiūrimas, vadinasi reguliavimo mokesčių. Pastarojo pavyzdys – įmonių faktinio pelno mokestis, kurio paskirstymo tvarka keitėsi kelis kartus.

Šiandien bazinis tarifas yra 20%, iš kurių 18% pervedami į vietinius biudžetus ir tik 2% į federalinį biudžetą. Fiksuoto mokesčio pavyzdys yra transporto mokestis, kuris visada pervedamas į vietos biudžetus.

Nuorodų tvarka

Išlaikymo tvarka mokesčiai skirstomi į privalomas(renkami visoje šalyje – akcizai, NVO ir kt.) ir neprivaloma(įvesta atskirų regionų, kaip pavyzdys – UTII).

Be to, kiekvienas regionas turi teisę pasirinktinai įvesti kai kurių mokesčių lengvatas (pavyzdžiui, mokesčius „supaprastintam“). Neįmanoma nepaminėti Skolkovo - šio technoparko teritorijoje yra daug naudos gyventojams.

Baudos ir centai už mokesčių įstatymų pažeidimą

Svarbi valstybės ūkio gyvybingumo sąlyga – visų mokesčių mokėtojų privalomas ir savalaikis priskaičiuotų mokesčių mokėjimas. Vėluojant mokėti, o juo labiau vengiant mokėti, mokesčių tarnyba nesąžiningiems mokesčių mokėtojams gali skirti baudas ir nuobaudas.

Pavyzdžiui, bauda už organizacijos pavėluotą PVM sumokėjimą yra 1/300 centrinio banko kurso už kiekvieną uždelstą kalendorinę dieną(tai yra apie 12 proc. per metus). Jei mokesčių mokėtojas vengia mokėti mokesčius, mokesčių inspekcija gali skirti baudą nuo 20 iki 40 procentų laiku nesumokėto mokesčio sumos.

Mokestis – tai privaloma individuali neatlygintina įmoka, kurią valdžios institucijos privalomai renka iš juridinių ar fizinių asmenų, siekdamos finansuoti valstybės ar savivaldybių veiklą. Jie vienu metu atlieka kelias funkcijas: fiskalinę, paskirstymo, reguliavimo, kontrolės.

Atsižvelgiant į apskaičiavimo metodus ir mokėjimo formas, išskiriamos šios mokesčių rūšys:
- tiesioginis ir netiesioginis;
- vienkartinė išmoka ir pajamos;
- progresyvus, regresinis ir proporcingas.

Verslo mokesčių rūšys

Juridiniai asmenys, vykdantys komercinę veiklą, moka šių rūšių mokesčius:
- pridėtinės vertės mokestis - PVM;
- tam tikrų rūšių prekių ir paslaugų akcizai;
- pelno mokestis;
- pajamų iš kapitalo mokestis;
- valstybės rinkliavos;
- mokesčiai ir rinkliavos už teisę išgauti naudingąsias iškasenas arba teisę naudoti gamtos išteklius;
- aplinkos mokestis;
- licencijos mokesčiai;
- organizacijų turto mokestis;
- kelių mokestis;
- transporto mokestis;
- pardavimų mokestis.
- azartinių lošimų verslo mokestis.
- žemės mokestis.
- reklamos mokestis.

Mokesčių rūšys fiziniams asmenims

Asmenys turi mokėti šių rūšių mokesčius:
- asmeninių pajamų mokestis;
- pensijų socialiniai atskaitymai;
- turto atskaitymai;
- muito mokesčiai ir rinkliavos;
- nuosavybės mokėstis;
- žemės mokestis;
- transporto mokestis;
- fizinių asmenų turto mokestis.
- paveldėjimo arba dovanojimo mokestis.

Kai kurių kategorijų piliečiai (neįgalieji, Didžiojo Tėvynės karo veteranai, pensininkai ir kiti) turi lengvatas mokėti tam tikrus mokesčius ir netgi gali būti visiškai atleisti nuo mokėjimų. Mokesčius apskaičiuoja mokesčių inspekcija, kuri kasmet iki rugpjūčio 1 dienos mokesčių mokėtojams išsiunčia mokėjimo pranešimus.

Mokesčių klasifikacija

Rusijos mokesčių mokėtojai privalo mokėti įvairių rūšių mokesčius. Yra keletas tokių mokėjimų kategorijų:
1.Iš požiūrio buhalterinė apskaita mokesčiai skirstomi į:
- priskiriama gamybos ir apyvartos išlaidoms;
- įtraukta į prekių, darbų ir paslaugų pardavimo kainą;
- priskirtinas finansiniams rezultatams (ikimokestinis pelnas);
- pelno mokesčiai ir įmonės disponuojamo pelno sąskaita.
2. Atsižvelgiant į mokėjimus renkančių institucijų lygius, išskiriamos šios mokesčių rūšys:
- federalinis;
- regioninis;
- vietinis.

Tam tikros mokesčių rūšys

Tam tikros mokesčių rūšys taikomos daugumai fizinių ir juridinių asmenų. Tarp pagrindinių yra:
- asmeninių pajamų mokestis. V apmokestinamoji bazė apima visas mokesčių mokėtojo pajamas, gautas bet kokia forma – pinigais ar natūra. Mokesčio tarifas yra 13%. Tam tikroms pajamų rūšims taikomas 35% (laimėjimai, draudimo išmokos ir kt.) arba 30% (dividendai, ne Rusijos Federacijos gyventojų pajamos) tarifas. Kai kurios pajamų rūšys šiuo mokesčiu neapmokestinamos (pensijos, alimentai, materialinė parama ir kt.).
- pridėtinės vertės mokestis. PVM mokėtojai yra visų nuosavybės formų įmonės ir organizacijos, turinčios juridinio asmens statusą, ir individualūs verslininkai, kurie verčiasi veikla nesudarant juridinio asmens, kurių pajamos yra didesnės nei 1 mln. metais. Yra teisiškai patvirtintas neapmokestinamų produktų ir paslaugų sąrašas. Mokesčio suma yra 20% prekių ir paslaugų kainos.

Patarimas iš Compare.ru: Mokesčių teisės aktuose dažnai daromi pakeitimai, pataisymai ir papildymai. Už savalaikį ir tikslų mokesčių sumokėjimą, kompetentingas surašymas mokesčių grąžinimas, optimizuojant mokamas sumas, verta pasikonsultuoti su patyrusiu teisininku.

Arba operatyvinis valdymas Pinigai, siekiant finansinis saugumas valstybės ar savivaldybių veikla (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 straipsnis).

Pagal Mokesčių kodas RF, mokestis laikomas nustatytu tik tuo atveju, kai nustatomi mokesčių mokėtojai ir apmokestinimo elementai, būtent: apmokestinimo objektas, mokesčio bazė, mokestinis laikotarpis, mokesčio tarifas, mokesčio apskaičiavimo tvarka, mokesčio mokėjimo tvarka ir terminai. Glaudžiai susijusi sąvoka yra surinkimas, kurio mokėjimas pagal Rusijos įstatymus nėra nemokamas, o yra viena iš sąlygų valstybės organams ir pareigūnams atlikti teisiškai reikšmingus veiksmus prieš mokesčių mokėtojus, įskaitant tam tikrų mokesčių suteikimą. teisių ar leidimų (licencijų) išdavimo. ).

Mokestiniai teisiniai santykiai grindžiami vienos šalies pavaldumu kitai. Jie reiškia šalių pavaldumą, iš kurių viena – valstybės vardu veikianti mokesčių administratorė – turi galią, o kita – mokesčių mokėtojas – turi paklusnumo pareigą. Reikalavimai mokesčių institucija o mokesčių mokėtojo mokestinė prievolė išplaukia ne iš sutarties, o iš įstatymo. Mokesčio ir valstybės iždo viešosios teisės pobūdis bei valstybės fiskalinis suverenitetas yra susiję su teisėkūros forma mokesčių institucijos, prievolė ir prievolė ją panaikinti, mokestinių prievolių vienašališkumas. Dėl to ginčas dėl mokestinės prievolės nevykdymo yra viešosios (šiuo atveju mokesčių), o ne civilinės teisės rėmuose.

Mokesčių doktrininiai apibrėžimai

Mokesčių rūšys

Yra dviejų rūšių mokesčiai.

Pirmoji rūšis - pajamų ir turto mokesčiai: pelno mokestis ir korporacijų (firmų) pelno mokestis; ant Socialinis draudimas ir dėl darbo užmokesčio ir darbo jėgos (vadinamieji socialiniai mokesčiai, socialinės įmokos); nekilnojamojo turto mokesčiai, įskaitant mokesčius už turtą, įskaitant žemę ir kitą nekilnojamąjį turtą; pelno ir kapitalo pervedimo į užsienį mokestis ir kt. Jais apmokestinamas konkretus fizinis ar juridinis asmuo, jie vadinami tiesioginiais mokesčiais.

Antroji rūšis - prekių ir paslaugų mokesčiai: apyvartos mokestis – daugumoje išsivysčiusių šalių pakeičiamas pridėtinės vertės mokesčiu; akcizai (mokesčiai, tiesiogiai įtraukti į prekių ar paslaugų kainą); už paveldėjimą; nekilnojamojo turto sandoriams ir vertybiniai popieriai kitas. Tai netiesioginiai mokesčiai. Jie iš dalies arba visiškai perkeliami į prekės ar paslaugos kainą.

Taip pat yra fiksuotų, proporcinių, progresinių ir regresinių mokesčių tarifų. Fiksuoti tarifai nustatomi absoliučia suma vienam mokesčio vienetui, neatsižvelgiant į pajamų dydį.

Proporcingas – veikia ta pačia procentine dalimi nuo mokesčio objekto, neatsižvelgiant į jo vertės diferenciaciją.

Progresiniai tarifai daro prielaidą, kad norma didėja didėjant pajamoms.

Progresiniai mokesčiai yra mokesčiai, kurie sveria didesnes pajamas turinčius asmenis.

Regresiniai tarifai reiškia kurso vertės mažėjimą didėjant pajamoms.

Regresinis mokestis negali padidinti absoliučios biudžeto pajamų sumos, o kartu didinti mokesčių mokėtojų pajamas. Priklausomai nuo naudojimo, mokesčiai skirstomi į bendruosius ir specialiuosius mokesčius. Bendrieji mokesčiai naudojami valstybės ir savivaldybių biudžetų einamosioms ir kapitalo išlaidoms finansuoti, nepriskiriant jų jokiai konkrečiai išlaidų rūšiai. Konkretūs mokesčiai turi tam tikrą paskirtį (pavyzdžiui, socialinio draudimo įmokos ar kelių įmokos).

Svarbiausi mokesčių politikos uždaviniai esamoje aplinkoje

1. pakankamų biudžeto pajamų užtikrinimas skubioms socialinėms programoms finansuoti;

2. staigus struktūrinis ekonominių proporcijų pokytis toms pramonės šakoms, kurios tiesiogiai tenkina gyventojų poreikius;

3. palankiausių sąlygų verslo veiklai skatinti sukūrimas.

Faktinė mokesčių našta ekonomikai suprantama kaip valstybės naudai faktiškai sumokėtų privalomųjų įmokų dalis šalies BVP. Mokesčių našta įvairiose šalyse labai skiriasi. Nepakankamai išsivysčiusioms šalims (kuriose nėra stiprios socialinės apsaugos sistemos) būdinga maža mokesčių našta, o išsivysčiusiose šalyse – gana didelė mokesčių našta (kuri Švedijoje kai kuriais metais siekė 60 proc. BVP). Išimtis yra kai kurios išsivysčiusios Pietryčių Azijos šalys, kuriose mokesčių našta palyginti nedidelė. Rusijoje mokesčių našta siekia apie 42 proc., tai yra šiek tiek žemiau išsivysčiusių šalių vidurkio lygio (didesnis nei JAV, bet mažesnis nei Vokietijoje, žr.).

Atskirkite faktinę ir nominalią mokesčių naštą. Nominalioji mokesčių našta – tai privalomų mokėjimų dalis BVP, kurią mokesčių mokėtojai turi sumokėti, jei visiškai laikosi mokesčių teisės aktų. Skirtumas tarp nominalios ir faktinės naštos apibūdina mokesčių vengimo laipsnį. Kuo didesnė vardinė apkrova, tuo didesnis nuokrypis. Kai vardinė apkrova viršija tam tikrą lygį, nuokrypis tampa didžiulis ir faktinė apkrova mažėja. Taškas, kuriame tikroji apkrova yra didžiausia, vadinamas Lafferio tašku. Manoma, kad nominali mokesčių našta turėtų būti šiek tiek mažesnė už Laffer tašką, nes didesnės vertės verčia mokesčių mokėtojus pažeisti mokesčių įstatymus.

Išsivysčiusiose šalyse nominali ir faktinė apkrova yra arti viena kitos. Daugelyje neišsivysčiusių šalių nominali našta yra labai didelė, dėl to verslininkai visada gali įkliūti pažeidžiant mokesčių įstatymus. Tai lemia verslininkų priklausomybę nuo valdininkų ir korupcijos vystymąsi. Remiantis oficialiais RF finansų ministerijos duomenimis, nominali mokesčių našta Rusijoje yra 41%. Tačiau dauguma ekonomistų nurodo skirtingus duomenis. Taigi, remiantis tos pačios Finansų ministerijos analitinio centro – Ekonomikos ekspertų grupės – tyrimais, nominali mokesčių našta Rusijoje yra 55–60% BVP.

Būdai, kaip išvengti mokesčių Rusijoje

  • Pažymėtina, kad dideli mokesčiai provokuoja verslininkus slėpti lėšas nuo mokesčių, o tai lemia šešėlinės ekonomikos vystymąsi, nes Rusijoje 1998–2008 metais buvo plačiai paplitusi pinigų gavimo pagal fiktyvų susitarimą schema, vadinama „išgryninimu“.
  • Daugelis ekspertų [ PSO?] atkreipė dėmesį į tai, kad 1991–2009 metais Rusijoje nebuvo reikalaujama naudoti schemų, vadinamų „pinigų plovimu“, nes kapitalo kilmė didžiąja dalimi nesukėlė nei valstybės, nei piliečių susidomėjimo.
  • Santykinai reta mokesčių mažinimo schema Rusijai yra darbas su ofšorinėmis įmonėmis, visų pirma, dėl didelės pinigų išgryninimo schemų pasiūlos ir santykinai lengvo jų įgyvendinimo Rusijoje, nes ofšorinių zonų naudojimas reikalauja didelių apyvartinis kapitalas.

taip pat žr

Nuorodos

  • Oficialus Federalinės mokesčių tarnybos leidėjas

Wikimedia fondas. 2010 m.

Pažiūrėkite, kas yra „Mokesčiai“ kituose žodynuose:

    Šiame pasaulyje neišvengiama tik mirtis ir mokesčiai. Benjamin Franklin Jei pažeisite taisykles, jums bus skirta bauda; jei laikosi taisyklių, esi apmokestinamas. Lawrence'as Peteris Mokesčių mokėtojas yra vyriausybės darbdavys. Karo aukų mokesčių mokėtojai ...... Suvestinė aforizmų enciklopedija

    Centrinės ir vietos valdžios institucijų renkami privalomi mokėjimai iš fizinių ir juridinių asmenų. Mokesčiai tarnauja kaip viena iš ekonominių procesų, ūkinio gyvenimo reguliavimo priemonių. Pagal surinkimo lygį mokesčiai skirstomi ... ... Finansų žodynas

    Privalomos įmokos, kurias renka centrinės ir vietos valdžios institucijos iš fizinių ir juridinių asmenų, kurios patenka į valstybės ir savivaldybių biudžetus. Mokesčiai yra pagrindinis valstybės iždo lėšų šaltinis. ... Ekonomikos žodynas

    mokesčiai- sumokėti sprendimą, kompensacijos mokesčiai bus veiksmas, prievolė mokėti mokesčius yra sprendimas, kompensacija sumažinti mokesčius yra pakeitimas, pokytis yra šiek tiek sumažinti mokesčius, pokytis yra šiek tiek sumažinti mokesčius, truputį ... Nedalykinių pavadinimų veiksmažodžių kolokacija

    MOKESČIAI, privalomos įmokos, kurias renka valstybė (centrinės ir vietos valdžios institucijos) iš fizinių ir juridinių asmenų į valstybės ir savivaldybių biudžetus. Skirstomi į tiesioginius, kurie apmokestinami pajamomis ir turtu (pajamų mokestis, mokestis ... ... Šiuolaikinė enciklopedija

    Didysis enciklopedinis žodynas

    Privalomos įmokos, kurias renka valstybė (centrinė ir vietos valdžios institucijos) iš fizinių ir juridinių asmenų į valstybės ir savivaldybių biudžetus. Jie yra viena iš finansinių santykių formų, užtikrinančių paskirstymą ir ... ... Politiniai mokslai. Žodynas.