Kaip organizacija (-os) PVM nemokėjimo pagrindu. Iš esmės: kas tai paprastais žodžiais Įmonėje taikoma bendra mokesčių sistema

Ar apsimoka dirbti už PVM, ar geriau apsieiti be jo – svarsto pradedantys verslininkai, kuriems iš pirmo žvilgsnio atrodo, kad dirbti su pridėtinės vertės mokesčiu yra apkrauta. Perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos, nereikia mokėti mokesčių, vesti apskaitos ir teikti ataskaitų. Tačiau kiekviena iš dviejų variantų turi ir privalumų, ir trūkumų.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas suteikia verslininkams ir organizacijoms galimybę savarankiškai nuspręsti, su PVM ar be PVM: ką pasirinkti. Pasirinkęs supaprastintą apmokestinimo sistemą, verslininkas iš esmės atsisako PVM, kartais nesusimąstydamas, kokia darbo su PVM nauda ir kokią naudą galima gauti būdamas šio mokesčio mokėtoju. Ir dažnai tam tikro PVM nebuvimas kai kurių organizacijų ir individualių verslininkų sąskaitose uždaro kelią į pelningus sandorius, nes patys PVM mokėtojai nori dirbti tik su tais pačiais mokėtojais. O kalbant apie smulkaus verslo problemas, dauguma jų asocijuojasi su pagrindiniu suklupimo akmeniu – PVM. Pabandysime nešališkai apsvarstyti, kuo skiriasi darbas su PVM ir be PVM UAB, naudodamiesi vidutinės UAB be PVM pavyzdžiu, išanalizuosime visus kiekvieno pasirinkimo privalumus ir trūkumus.

Organizacijos, pagrįstos mokesčiais arba supaprastintu apmokestinimu be PVM

Organizacija turi teisę nemokėti PVM dviem atvejais:

1. Jei pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnį ji taiko bendrąją mokesčių sistemą ir per tris ankstesnius kalendorinius mėnesius iš eilės turi mažiau nei 2 milijonus rublių.
2. Jei taiko specialius mokesčių režimus: STS, UTII, ESNKh arba patentų sistemą, susijusią su veikla, kuriai taikomi šie režimai.

Pirmasis variantas yra savanoriškas, tai yra, pačiam nusprendus, ar apsimoka dirbti su PVM, ar be PVM, ir pasirinkus antrąjį variantą, UAB savo nuožiūra gali veikti be PVM (jei jos įmonė atitinka 1 straipsnio 1 punkto reikalavimus). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis). Bet supaprastintuose režimuose PVM nėra dėl normų Mokesčių kodas... Tačiau atleidimas nuo PVM netaikomas užsienio ekonominės veiklos operacijoms, ty prekių importui į Rusijos teritoriją. Akcizais apmokestinamų prekių pardavimo sandoriai nėra atleidžiami nuo pridėtinės vertės mokesčio mokėjimo. Be to, organizacija turi teisę veikti kaip mokesčių agentas kitų PVM mokėtojų atžvilgiu.

Darbas su PVM ir be PVM, visų pirma, priklauso nuo mokesčių mokėtojo veiklos rūšies. Akivaizdu, kad prekiaudamas prekėmis mažmeninėje prekyboje verslininkas gali jas nusipirkti iš kitų verslininkų ar organizacijų, kurioms taikomas lengvatinis mokesčių režimas, ir tada jam nesvarbu, ar jo sąskaitose yra tam skirtas mokestis. Sąskaitos faktūros be PVM pavyzdys gali būti nemalonus didmenininkams, nes jiems svarbu turėti pirkimo mokestį, kad būtų galima atskaityti.

Jei organizacija nusprendžia dirbti be PVM pagal bendrą mokesčių sistemą, ji turi surinkti ir pateikti Federalinei mokesčių tarnybai visus dokumentus, reikalingus atleisti nuo PVM. Jie apima:

• nustatytos formos pranešimas apie pasinaudojimą teise atleisti nuo PVM;
• ekstraktas iš balanso lapas(organizacijoms, naudojančioms DOS, ir organizacijoms, kurios perėjo iš UES į DOS);
• pardavimų knygos išrašas, gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalo kopija už praėjusį ataskaitinį laikotarpį (organizacijoms OCH);
• išrašas iš KUDiR (pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie pagrindinės mokesčių sistemos).

Visi dokumentai turi būti pateikti Federalinei mokesčių tarnybai ne vėliau kaip iki mėnesio, nuo kurio organizacija nori dirbti be PVM, 20 dienos. Mokesčių inspekcija atsakymo nesiunčia jokio sprendimo, nes tokia išimtis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra ne leistina, o pranešimo pobūdžio. Tačiau prieš priimant tokį sprendimą, verta palyginti galimybes ir suprasti, kas jūsų LLC ekonominėms perspektyvoms yra pelningiau: su PVM ar be PVM.

Darbo su PVM trūkumai

Pagrindinis trūkumas, kuris atbaido daugumą verslininkų nuo darbo su PVM – būtinybė mokėti šį mokestį. PVM yra laikomas vienu iš svarbiausių ir sudėtingiausių mokesčių Rusijoje. Be to, ji turi federalinę reikšmę. Be to, nuo 2019 m. jis padidintas iki 20 proc. Todėl būti PVM mokėtoju reiškia vesti pilną mokesčių ir buhalterinę apskaitą. Tai reiškia:

• atidžiai tikrinti tiekėjus;
• patikrinti visus gaunamus pirminius duomenis, kuriuose yra PVM;
• tvarkyti reikiamus mokesčių registrus;
• pildyti pardavimo ir pirkimo knygas;
• rengti ir teikti mokesčių deklaracijas;
• turėti sąskaitoje papildomą objektą, skirtą Federalinės mokesčių tarnybos patikrinimams ir dėmesiui.

Jei UAB be PVM taiko supaprastintą mokesčių sistemą, kurios objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, tada jai prekių pirkimas iš tiekėjų - PVM mokėtojai leidžia į savo išlaidas atsižvelgti į gautą PVM. Net jei sąskaitoje faktūroje nurodytas mokestis. Tačiau supaprastintos mokesčių sistemos UAB, turinti „pajamų“ objektą, tokios galimybės neturi: pirkėjas jokiu būdu negalės atskaityti PVM, net jei yra sąskaita faktūra.

Organizacijos, dirbančios DOS su PVM, bendradarbiauja su labiau kvalifikuotais ir išrankesniais mokesčių institucijų inspektoriais. Taip yra dėl to, kad PVM yra kupinas daugybės spąstų, o bet kokia aptikta mokesčių mokėtojo klaida užtrauks tūkstančius baudų ir nuobaudų. Tuo tarpu lengvatinius režimus taikantys mokesčių mokėtojai tokių klaidų neapleidžia patys taikomo mokesčių režimo principai.

Darbo su PVM pliusai

Daugelis didelių įmonių nori dirbti tik su PVM sandorio šalimis. Organizacijos, kurios veikia be PVM, turi didesnę riziką būti atstumtoms potencialaus kliento ar tiekėjo. Tai yra pagrindinis perėjimo prie PVM privalumas. Įmonė, kuri nėra PVM mokėtoja, turi galvoti, kaip padidinti konkurencinį patrauklumą. Tai reiškia, kad PVM nemokantys asmenys turi ieškoti ir reklamuoti savo pranašumus, dėl kurių bendradarbiavimas su jais bus pelningas. Pagrindinis darbo su PVM privalumas – galimybė atskaityti mokesčius už visas įsigytas prekes ar paslaugas. Nepaisant to, kad PVM grąžinamas tik ta suma, kuri buvo sumokėta į prekės kainą Jūsų tiekėjui, ši galimybė tikrai leidžia sutaupyti. Bet jei pirkėjui OSN išrašoma prekė be PVM (pavyzdžiui, išrašoma pavyzdinė sąskaita be PVM), tada jis negalės jos grąžinti. Taigi šis pliusas iš darbo su PVM yra svarbus tik tuo atveju, jei tiekėjo, kuris dirba su PVM, prekės kaina yra mažesnė arba lygi analogiškos prekės kainai iš tiekėjo, kuris dirba be PVM.

PVM agentas

Kai kuriais atvejais PVM sumoka ne pats mokesčių mokėtojas, o kita organizacija. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnyje išvardyti atvejai, kai atsiranda mokesčių agento pareigos mokėti PVM. Mokesčių mokėtojas beveik visada yra mokesčių agento pajamų šaltinis. Todėl agentas mokesčius moka faktiškai ne iš savo kišenės, o iš mokesčių mokėtojui skolingų pinigų. Pareiga išskaičiuoti PVM sumą ir pervesti ją į biudžetą atsiranda sudarant sutartį. Tokiu atveju organizacija, kuri gauna PVM agentūros mokestį, vadinama mokesčių agentu. Kitaip tariant, veikia kaip tarpininkas tarp PVM mokėtojo ir valstybės. Tokia schema įvesta dėl to, kad susiklosto situacijos, kai reikia mokėti mokesčius, tačiau pats mokesčių mokėtojas dėl tam tikrų priežasčių to padaryti negali.

Visų pirma, PVM agentūros mokestis yra numatytas:

• organizacijos, perkančios prekes, darbus ar paslaugas Rusijos Federacijos teritorijoje iš užsienio asmenų, kurie nėra registruoti mokesčių mokėtojais Rusijoje;
• valstybės turto nuoma ar įsigijimas tiesiogiai iš valdžios institucijų;
• konfiskuotą turtą pirkusios organizacijos;
• organizacijos, kurios aukcione pirko bankrutuojantį turtą;
• organizacijos, veikiančios kaip tarpininkai užsienio asmenims, neturintiems Rusijos Federacijos mokesčių rezidento statuso.

Net jei pati organizacija, veikdama kaip mokesčių agentė, nėra PVM mokėtoja, ji privalo išrašyti sąskaitą faktūrą savo vardu. Sąskaitos faktūros pavyzdys be PVM šiuo atveju netiks. Reikia pabrėžti mokestį. Dokumentas turi būti surašytas ne vėliau kaip per penkias dienas nuo atitinkamos operacijos įvykdymo. Laukeliuose „Pardavėjas“, „Pardavėjo adresas“ ir „TIN“ turite nurodyti nuomotojo ar pardavėjo duomenis, o pirkėjo duomenyse – savo duomenis. Sąskaita turi būti užregistruota nustatyta tvarka. Po to, ne vėliau kaip 25 mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​turite pateikti Federalinei mokesčių tarnybai mokesčių grąžinimas PVM su užpildytu skyriumi 2 in elektroniniu formatu... Šiuo metu bus įvykdytos visos mokesčių agento pareigos.

Individualiam verslininkui OSN yra nepalankiausias mokesčių režimas, nes jį taikant reikia mokėti visus mokesčius, pateikti visas ataskaitas ir vesti apskaitą. Versloti OSN verta tik tuo atveju, jei dauguma sandorio šalių yra PVM mokėtojai arba įmonės veikla susijusi su prekių importu. Perjungti iš DOS į vieną iš specialiųjų mokesčių režimų (USN, UNDV, ESKhN, PSN) galite tik pateikę prašymą mokesčių inspekcijai iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Naujas mokesčių režimas gali būti taikomas nuo kito pradžios.

Individualūs verslininkai OSN privalo mokėti šiuos mokesčius: gyventojų pajamų mokestį, PVM, nekilnojamojo turto mokestį asmenys ir kiti vietiniai mokesčiai.

Gyventojų pajamų mokestis (13 proc.)

Šį mokestį individualūs verslininkai privalo mokėti nuo savo veiklos pajamų, taip pat nuo tų pajamų, nuo kurių mokesčių agentai gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiavo. Mokestis išskaičiuojamas iš verslininko pajamų sumos, jau išskaičiuojus visas profesinio, standartinio, socialinio ir turto mokesčių atskaitas.

13% moka individualūs verslininkai, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai. Jei verslininkas nėra Rusijos Federacijos gyventojas, gyventojų pajamų mokesčio tarifas bus 30%. Tuo pačiu jis negalės taikyti profesinės atskaitos, nes suteiktas atskaitymas taikomas tik pajamoms, kurioms taikomas 13 proc.

3-NDFL deklaracija pateikiama metų pabaigoje iki balandžio 30 d. Mokesčius reikia sumokėti iki liepos 15 d.

4-NDFL deklaracija turi būti pateikta per 5 dienas nuo pirmojo mėnesio, kurį buvo gautos pajamos iš verslinės veiklos, rezultatų. Deklaracijoje pateikiama informacija apie numatomas metų pajamas. Per metus reikšmingai pasikeitus pajamoms (daugiau nei 50 proc.), nauja deklaracija... Pagal deklaracijos duomenis arba praėjusių metų rodiklius mokesčių institucija apskaičiuoja avansinių mokesčių įmokų sumą ir išsiunčia pranešimą. ½ metinio avanso mokėtina iki liepos 15 d., ¼ - iki einamųjų metų spalio 15 d. ir dar ¼ - iki kitų metų sausio 15 d.

PVM (tarifai 18%, 10%, 0%)

Pagrindinis PVM tarifas Rusijoje yra 18%. Individualiems verslininkams šis mokestis skaičiuojamas taip pat, kaip ir organizacijoms. Jums reikia visos pajamų sumos su PVM, padalijus iš 118 ir padauginus iš 18 – gausite PVM "priskaičiuoti"; tada skaičiuok nuo visų išlaidų 18 % - gaunate PVM "už įskaitymą"; iš sumos „į kaupimą“, atimti „įskaityti“ yra lygi „mokėtinai į biudžetą“. Šią sumą reikės sumokėti kaip PVM.

Teisės aktai taip pat numato lengvatinį tarifą 10 % ... Jis naudojamas individualiems verslininkams, parduodantiems tam tikrų rūšių prekes. Pavyzdžiui, tai vaistai, kūdikių produktai, maisto produktai, spausdinti leidiniai ir kt. Kaina 0 % naudojamas eksportuojant prekes.

Individualus verslininkas gali būti atleistas nuo PVM, jei per tris ankstesnius mėnesius parduotų pajamų suma (be PVM) neviršijo 2 milijonų rublių.

PVM sumokėjimo ataskaitinė data yra mėnesio po ketvirčio pabaigos 25 diena.

• Asmens turto mokestis
• Kiti vietiniai mokesčiai (transporto, žemės ir kt.)

Internetinė paslauga Kontur.Buscheriya padės žymiai supaprastinti verslą OSN. Programa padės automatiškai apskaičiuoti mokesčius ir įmokas, parengti ataskaitas Rusijos pensijų fondui ir Socialinio draudimo fondui, vesti apskaitą. Nesunku paskaičiuoti darbuotojų atlyginimus, atostogų išmokas, nedarbingumo atostogas ir kelionės išmokas. Visi žinynai, formos ir formulės visada yra atnaujintos, todėl nereikia nerimauti dėl pateiktų formų ir sukauptų sumų teisingumo.

Bendroji (klasikinė) apmokestinimo sistema yra mokesčių režimas, kai mokesčių mokėtojas (organizacija, individualus verslininkas) privalo sumokėti į biudžetą visus bendruosius mokesčius ir visapusiškai vesti apskaitą bei mokesčių apskaitą. Taigi OSNO yra sudėtingiausias, brangiausias ir daug laiko reikalaujantis režimas administravimo, mokesčių naštos ir ataskaitų teikimo požiūriu.

OSNO Rusijos Federacijoje veikia kaip pagrindinis režimas be tipo apribojimų ekonominė veikla, samdomų darbuotojų skaičius, gautų pajamų dydis ir taikomas pagal nutylėjimą.

Jeigu ūkio subjektas pirminės registracijos metu (arba per 30 dienų nuo įregistravimo) nedeklaravo perėjimo prie lengvatinio mokesčių režimo, tai reiškia, kad jo apmokestinimo sistema yra OSNO. Jokių pareiškimų ar pranešimų apie ketinimą taikyti bendrą režimą pateikti nereikia.

OSNO turėtų naudotis ir organizacijos bei individualūs verslininkai, kurie iš pradžių „nepraeina“ pagal teisės aktų reikalavimus ir apribojimus, leidžiančius taikyti specialius (lengvatinius) mokesčių režimus, arba vykdydami verslą nustojo laikytis tokių reikalavimų.

Kada apsimoka būti OSNO

1) Jei organizacijos (IP) sandorio šalys taip pat yra OSNO.

Visi PVM apmokestinami sandoriai suteikia galimybę apskaičiuotą mokėtino į biudžetą mokesčio sumą sumažinti iš pardavėjų ir atlikėjų gauta PVM suma.

Savo ruožtu klientams ir pirkėjams, kurie yra PVM mokėtojai, taip pat naudinga dirbti su OSNO sandorio šalimi, siekiant sumažinti „pirkimo“ PVM mokėtiną mokestį.

2) Jei verslas yra susijęs su užsienio ekonomine veikla:

• parduodant prekes (darbus, paslaugas) eksportui, organizacijos (individualūs verslininkai) turi teisę atskaityti tiekėjo pateiktą PVM sumą;
• įvežant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją, taip pat atskaitomas muitinės kontrolės metu sumokėtas PVM.

3) Įmonė vykdo veiklą, kuriai taikoma pelno mokesčio lengvata:

• yra žemės ūkio gamintojas;
• dirba medicinos ir švietimo srityje;
• teikia gyventojams socialines paslaugas ir kt.

Kokius mokesčius OSNO moka individualūs verslininkai ir LLC

Bendrojo režimo taikymas reiškia šių mokesčių mokėjimą:

Pajamų mokestis

Pajamų mokestis yra tiesioginis mokestis, kuriuo apmokestinamas įmonės pelnas (skirtumas tarp pajamų ir sąnaudų). Šiuo atveju mokestis pervedamas į du biudžetus: federalinį ir regioninį.

Mokėtojas, norėdamas nustatyti mokesčio bazę (sumą, nuo kurios turi būti skaičiuojamas mokestis), turi aiškiai žinoti, kokias pajamas ir išlaidas jis turi teisę pripažinti mokesčių tikslais, o kokių ne. Todėl norint teisingai apskaičiuoti mokestį, reikėtų išstudijuoti Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis.

Mokesčio suma apskaičiuojama pagal formulę: Mokėtinas NP = Mokesčio tarifas * Mokesčio bazė

Mokesčio tarifas yra 20%, iš kurių:

• 3% - mokama į federalinį biudžetą (0% tam tikrų kategorijų mokėtojams);
• 17% - pervedami į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą (regioninės valdžios institucijos gali sumažinti tarifą kai kurioms mokėtojų kategorijoms, o priimtinas minimumas yra 12,5%).

Pridėtinės vertės mokestis

PVM yra federalinis netiesioginis mokestis, apmokestinamas ta įmonės veiklos produkto (prekių, paslaugų, darbų) vertės dalimi, kurią ši įmonė tiesiogiai suformuoja kurdama šį produktą. Norėdami apskaičiuoti mokėtiną PVM, turite nurodyti:

1) Apskaičiuota PVM suma - mokesčio suma, apskaičiuota nuo pajamų, gautų pardavus produkciją (darbus, paslaugas);

2) PVM atskaitos suma - atlikėjų (tiekėjų) pateikta mokesčio suma;

3) Grąžintina PVM suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 punkte numatytais atvejais).

Mokėtinas PVM = priskaičiuotas PVM - PVM atskaitytas + PVM susigrąžintas

Nuosavybės mokėstis

Nekilnojamojo turto mokestis – regioninis tiesioginis mokestis, apmokestinamas tam tikros rūšies juridinių ar fizinių asmenų turto verte.

Individualūs verslininkai mokesčių neskaičiuoja patys (tokia funkcija patikėta Federalinei mokesčių tarnybai), o moka pagal inspekcijos pranešimą, kuriame pateikiama informacija apie sukaupto mokesčio sumą.

Juridiniai asmenys mokėtiną mokestį apskaičiuoja savarankiškai, atsižvelgdami į vidutinę metinę arba kadastrinę turto vertę (mokesčio bazę) ir mokesčio tarifą. Jeigu regioninės valdžios institucijos patvirtino nekilnojamojo turto mokesčio avanso mokėjimą kas ketvirtį, toks avansas skaičiuojamas kaip 1/4 viso mokesčio.

Taigi, mokestis apskaičiuojamas:

Per metus mokėtinas NI = Mokesčio tarifas * Mokesčio bazė - Sumokėti mokesčių avansai

Asmeninių pajamų mokestis

Gyventojų pajamų mokestis yra federalinis tiesioginis mokestis, apmokestinamas bendromis asmens pajamomis, išskyrus dokumentais patvirtintas išlaidas.

Avansinius mokesčius, kuriuos individualus verslininkas turi sumokėti per metus, apskaičiuoja Federalinė mokesčių tarnyba. Jei pranešimas iš patikrinimo negautas, avansai nemokami.

Mokėtiną mokestį už metus individualus verslininkas apskaičiuoja savarankiškai pagal formulę:

Gyventojų pajamų mokestis = (bendros pajamos – patvirtinti atskaitymai – avansiniai mokėjimai) * mokesčių tarifas

Kiti papildomi mokėjimai OSNO

Išmokos darbuotojams

1. Visi darbdaviai, veikdami kaip mokesčių agentai, privalo išskaičiuoti iš darbuotojų pajamų, pervesti jas į biudžetą ir pateikti atitinkamas ataskaitas.

Jei pajamos, gautos pardavus prekes, darbus, paslaugas (be PVM) per pastaruosius 3 mėnesius iš eilės neviršijo 2 milijonų rublių, tada įmonė (IP) turi teisę būti atleista nuo PVM.

Be to, skaičiuojant reikėtų įtraukti tik pajamas iš PVM apmokestinamų sandorių. Neapmokestinami kvitai į skaičiavimą neįtraukiami (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2012 m. lapkričio 27 d. nutarimas Nr. 10252/12).

Atkreipkite dėmesį, kad į apskaičiavimą neįtraukiamos pajamos, gautos pardavus akcizais apmokestinamas prekes: organizacijos ir individualūs verslininkai neturi teisės joms taikyti išimčių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 2 punktas, 2008 m. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2014-05-30 Nr. 33) ... Priežiūros institucijos savo darbe laikosi teisėjų nuomonės (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014-12-05 raštas Nr. GD-4-3 / 8911).

Taigi, jei įmonė parduoda akcizais apmokestinamas prekes ir nori gauti PVM lengvatą, ji turi atskirai vesti pajamų, gautų pardavus akcizais apmokestinamas ir akcizais neapmokestinamas prekes, apskaitą.

Svarbu

Atleidimas nuo PVM netaikomas operacijoms, susijusioms su prekių įvežimu į Rusijos teritoriją, taip pat į Rusijos jurisdikcijai priklausančias teritorijas. Todėl importuojant reikės sumokėti PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 3 punktas).

Be to, įmonės, kurios yra atleistos nuo PVM, nėra atleidžiamos nuo šio mokesčio mokesčių agentų pareigų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 2 punktas).

Jei priimamas sprendimas atleisti nuo PVM, organizacija turi pateikti atitinkamą pranešimą Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijai (forma patvirtinta Rusijos mokesčių ir mokesčių surinkimo ministerijos 2002-07-04 įsakymu Nr. BG- 3-03 / 342). Be to, reikia pateikti išrašą iš balanso, išrašą iš pardavimo knygos, išrašą iš pajamų ir išlaidų knygos ir verslo sandorių(individualiems verslininkams) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 3, 6 punktai).

Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip 20 mėnesio, nuo kurio įmonė pasinaudos teise į atleidimą, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 3 punktas).

Tavo žiniai

Jei dokumentus siunčiate paštu, jų pateikimo mokesčių inspekcijai diena pripažįstama 6 diena nuo registruoto laiško išsiuntimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 7 punktas).

Priimant sprendimą dėl atleidimo nuo PVM, reikia atsiminti, kad per metus organizacija negalės atsisakyti taikyti atleidimo nuo PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 4 dalis).

Tačiau išimtis gali baigtis, jei per tris kalendorinius mėnesius iš eilės viršijama įstatymų nustatyta 2 mln. RUB pajamų riba. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 5 punktas).

Atleidimo nuo mokesčio pratęsimas arba atsisakymas

PVM lengvatos galiojimo laikas gali būti pratęstas. Norėdami tai padaryti, praėjus 12 mėnesių nuo atleidimo nuo mokesčio, įmonė turės patvirtinti atleidimo taikymo teisėtumą šiuo laikotarpiu, pateikdama mokesčių inspekcijai šiuos dokumentus (PMĮ 145 straipsnio 4, 6 punktai). Rusijos Federacija):

• pranešimas apie pasinaudojimą teise į išimtį;
• išrašas iš pardavimo knygos.

Jei įmonė neplanuoja pratęsti atleidimo nuo mokesčių, mokesčių inspekcijai skirtų dokumentų rinkinys skirsis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 4, 6 punktai):

• pranešimas apie atsisakymą bet kokia forma pasinaudoti teise į atleidimą nuo PVM (Rusijos mokesčių ir rinkliavų ministerijos 2002 m. rugsėjo 30 d. raštas Nr. VG-6-03-1488);
• išrašas iš balanso;
• išrašas iš pardavimo knygos.

Bet kuriuo atveju dokumentai turi būti pateikti mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip 20-ą mėnesio, einančio po paskutinio atleidimo mėnesio, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio 4 dalis).

PVM individualiems verslininkams OSNO - pasauliečiui tai tik raidžių rinkinys. Tačiau verslininkai puikiai žino kiekvieną iš šių akronimų. Tai apie mokesčius. O šiandien pabandysime išsiaiškinti, kaip individualūs verslininkai gali apskaičiuoti ir mokėti pridėtinės vertės mokestį, pasirinkę sudėtingiausią verslo apmokestinimo sistemą.

OSNO

OSNO yra bendra sistema apmokestinimas, jis dar vadinamas pagrindiniu. OSNO yra kelių mokesčių kompleksas. Jei jau susidūrėte su OSNO, tikriausiai žinote, kad sistema yra sunkiai naudojama ir reikalauja griežtų reikalavimų finansinės ataskaitos... Dėl šių priežasčių individualūs verslininkai nori taikyti specialius mokesčių režimus, kurie labai supaprastina jų santykius su mokesčių institucijomis.

Jei individualūs verslininkai sąmoningai pasirenka OSNO, tam yra rimtų priežasčių. Pirma, didelės įmonės dirba už PVM, ir joms daug patogiau bendradarbiauti su savo sandorio šalimis pagal šią schemą. Antra, OSNO nėra jokių apribojimų pelnui ir darbuotojų skaičiui. Trečia, įstatymas neleidžia visiems individualiems verslininkams taikyti skirtingą mokesčių režimą. Juk norint naudotis specialiu mokesčių režimu, reikia atitikti nemažai kriterijų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso VIII skyriuje išsamiai aprašomi šie specialūs režimai ir jų taikymo sąlygos.

Didelės įmonės dirba už PVM, ir joms daug patogiau pagal šią schemą bendradarbiauti su savo sandorio šalimis.

Jei ėjote sudėtingu keliu ir pirmenybę teikiate bendrai sistemai, pagal įstatymą turėsite sumokėti tris pagrindinius mokesčius:

• Gyventojų pajamų mokestis – gyventojų pajamų mokestis. Jo tarifas fiksuotas – 13 proc.
• Asmens turto mokestis. Jo norma sieks iki 2 proc.
• PVM yra pridėtinės vertės mokestis. 0, 10 arba 18% – skaičius priklauso nuo skirtingų sąlygų, kurias aptarsime toliau.

PVM

OSNO yra vienintelis mokesčių režimas, kuriame PVM mokėjimas krenta ant jūsų pečių. Beje, tai yra sunkiausiai suprantamas ir pranešamas mokestis. Todėl vykdant verslą jums bus sunku išsiversti be etatinio buhalterio.

Be to, PVM taip pat yra sudėtingas mokestis, oficialia terminija „netiesioginis“. Faktas yra tas, kad PVM mokėjimas gula ant galutinio vartotojo pečių. O pirkėjas neteikia deklaracijų, neatlieka išskaitų, o tiesiog praranda kainą, nes į šią kainą jau buvo įskaičiuotas PVM. Tačiau esmė tokia: PVM nustatomas kaip priemoka prie prekės ar paslaugos kainos.

Mokesčio bazė PVM yra parduotų prekių ir paslaugų savikaina. O individualių verslininkų apmokestinimo objektai bus šie:

• Prekių ir paslaugų pardavimas.
• Ieškiniai dėl nuosavybės teisių perleidimo.
• Prekių ir paslaugų pervežimas bei statybos ir montavimo darbai savo reikmėms.
• Importuojamų prekių importas į Rusiją.

Lažybos

Kaip jau minėjome, yra skirtingi PVM tarifai, juos reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis.

• Bendra norma. Visiems tai yra 18 proc.
• Sumažintas tarifas. Jis sumažintas iki 10 proc. Tačiau tai taikoma įmonėms, kurios prekiauja tam tikromis prekėmis (maistu, vaikams, medicinos prekėmis, žemės ūkio produktais, knygomis ir periodiniais leidiniais, transporto paslaugomis).
• „Nulis PVM“. Nesunku atspėti, kad šio kurso reikšmė yra 0%. Nulinis PVM įvestas eksporto prekėms ir paslaugoms jų pakrovimui ir transportavimui ().

Darbo schema

Darbas su PVM apskritai atrodo taip: sudarant sandorį pardavėjas individualiam verslininkui išrašo sąskaitą faktūrą, joje atskirai nurodomas PVM. Tada individualus verslininkas, parduodamas prekę, atsižvelgia į tai nustatydamas kainą savo klientams.

Turite atskirti dvi PVM sąvokas: gaunamas ir išeinantis. Pridėtinės vertės mokestis – tai PVM suma, įtraukta į prekių ar paslaugų, kurias įsigijote iš tiekėjų ir sumokėjote į biudžetą per konkretų mokestinį laikotarpį, savikainą. Išeinantis PVM – tai mokesčio suma, įtraukta į jūsų parduotų prekių ir paslaugų savikainą, kurią jau sumokėjo jūsų klientai.

PVM apskaičiavimas individualiems verslininkams atrodo taip: ataskaitinio mokestinio laikotarpio pabaigoje reikės paskaičiuoti skirtumą tarp gaunamo ir išvežamo PVM. Dėl to gausite sumą, kurią reikia sumokėti į biudžetą.

Ataskaitinis laikotarpis yra vienas ketvirtis. Tai yra, visa operacija turės būti atliekama kas tris mėnesius. PVM sumokamas kitą mėnesį po ataskaitinio ketvirčio pabaigos, iki 25 d. Norėdami sumokėti mokesčius, pateikite mokesčių deklaraciją elektroniniu būdu. Jei išdrįstate nekreipti dėmesio į deklaracijos pateikimą arba tiesiog pamiršite tai padaryti, bauda neišvengiama. Jei grąžinimą pateiksite pavėluotai, nieko gero taip pat nesitikėk – kol pinigai neatkeliaus, operacijos jūsų sąskaitose gali būti sustabdytos.

Norint apskaičiuoti PVM individualiam verslininkui OSNO, nuo pat pradžių būtina vesti griežtą buhalterinę apskaitą. Visų pirma, visas sąskaitas faktūras reikia įrašyti į pirkimų-pardavimo žurnalą, nes būtent ant jų ir yra apskaičiuojamas galutinis PVM. Finansinę apskaitą ir buhalterinius skaičiavimus vesti vis dar nėra lengva, todėl reikėtų patikėti profesionalams. Priešingu atveju nekompetentingas verslininkas rizikuoja prarasti pinigus.

PVM atleidimas

Ar žinojote, kad iš viso negalite mokėti PVM? Taip, ji informuoja, kad individualūs verslininkai gali būti atleisti nuo šio mokesčio mokėjimo. Šia teise galėsite pasinaudoti, jei per tris ankstesnius mokestinius laikotarpius įmonės pajamų suma buvo mažesnė nei du milijonai rublių. Tačiau nesitikėkite tokia privilegija, jei parduodate akcizais apmokestinamus produktus. Alkoholis, tabakas, degalai, kai kurios automobilių kategorijos – prekyba visomis jais atima galimybę būti atleistam nuo mokesčių.

Nuo šio mokesčio gali būti atleisti individualūs verslininkai.

Norėdami gauti oficialų PVM atleidimą, kreipkitės į registracijos vietos mokesčių inspekciją su užpildytu pranešimu, pajamų ir išlaidų knygelės išrašu ir sąskaitų faktūrų registracijos knygelės kopija. Paskubėkite pateikti dokumentus iki mėnesio, nuo kurio planuojate „atleisti“ 20 dienos.

Savo teisę nemokėti PVM turite patvirtinti kartą per metus. Pasikeitus situacijai ir išaugus įplaukoms, reikėtų pačiam pranešti mokesčių inspekcijai, kitu atveju gresia baudos ir nuobaudos. Tai galioja ir tais atvejais, kai per ataskaitinį laikotarpį pardavėte akcizais apmokestinamus produktus.

Mokesčių atskaitymai

1. Prekės ar paslaugos turi būti perkamos pramoninei veiklai ar kitiems PVM apmokestinamiems sandoriams vykdyti arba perparduoti.
2. Į organizacijos įsigytas prekes turi būti „atsižvelgta“, tai yra, jos turi būti įregistruotos balanse.
3. Įmonė turi teisę į atskaitą patvirtinančius dokumentus. Dažniausiai tai yra tiekėjo išrašytos sąskaitos. PVM turi būti registruojamas atskiroje eilutėje likusiuose apskaitos dokumentuose.

Inovacijos

Mokesčių kodeksas garsėja savo „kintamumu“. 2016-ieji nebuvo išimtis. Įstatymų leidėjai padarė daugiau kodekso pakeitimų, įskaitant susijusius su pridėtinės vertės mokesčiu. Kardinaliais jų nepavadinsi, bet žada palengvinti buhalterių darbą.

Taigi, pagrindiniai pakeitimai:

1. Pasikeitė deklaracijos forma. Jis pateikiamas oficialioje federalinėje svetainėje mokesčių paslauga su komentarais ir papildoma medžiaga.
2. Deklaracija pateikiama griežtai elektroniniu formatu, popieriniam atsiskaitymui nepriims. Taip yra dėl to, kad atsiranda papildomų laukų, kurie yra dideli, atsižvelgiant į įvestos informacijos kiekį. O popierinę deklaraciją vis tiek leidžiama atiduoti tiems, kuriems PVM mokėti neprivaloma (pavyzdžiui, už specialius režimus).
3. Deklaracijos pateikimo terminas atidėtas. Jis turi būti pateiktas iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 d., o ne iki 20 d., kaip buvo anksčiau. Terminas pratęstas kaip tik dėl informacijos kiekio padidėjimo.
4. Pačios elektroninės deklaracijos dabar įvedamos į bendrąjį duomenų banką. Ši naujovė leis mokesčių administratoriui patikrinti sandorio šalių duomenis ir nustatyti neatitikimus. O jums tai dar viena priežastis neapgaudinėti mokesčių inspekcijos ir teisingai pildyti dokumentus.

Be to, kai kurioms prekių ir paslaugų grupėms buvo pakeisti lengvatinių tarifų sąlygos, pakeisti PVM operacijų kodai (jie reikalingi sąskaitų faktūrų žurnalui).

Visą mokesčių teisės aktų pakeitimų sąrašą galite rasti 2016 m.

Sužinojęs apie visus mokesčių mokėjimo pagal bendrą mokesčių sistemą sudėtingumą ir niuansus, ne kiekvienas verslininkas nusprendžia vykdyti verslą pagal tokią schemą. Tačiau kartais verslo realijos yra tokios, kad būtent OSNO individualiems verslininkams yra pelningiausias. Tai palengvina prekybą ir bendradarbiavimą su didelėmis įmonėmis. O PVM ir kitų ataskaitų teikimo sunkumus galima nesunkiai išspręsti, jei pasamdysite kompetentingą buhalterį.