USN եկամուտը հանած ծախսերը նվազագույն հարկի օրինակ. Պարզեցված հարկային համակարգի նվազագույն հարկ

Եթե ​​տարեվերջին պարզեցված հարկը «եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտով պարզվեց, որ նրա եկամտի 1%-ից պակաս է, ապա նման կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը պետք է կենտրոնանա. նվազագույն հարկ... Ինչ է դա, և որոնք են նվազագույն հարկը հաշվարկելու և վճարելու առանձնահատկությունները, մենք ձեզ կասենք մեր խորհրդակցության ժամանակ:

Օբյեկտ «եկամուտ հանած ծախսեր»

Հարկավորման օբյեկտի հետ պարզեցված անձը նվազեցնում է իր եկամուտը ծախսերի սահմանափակ ցանկով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.14 հոդված, 346.18 հոդված): Սա նշանակում է, որ հարկային հաշվառման մեջ կարող է լինել նվազագույն շահույթ կամ նույնիսկ վնաս։ Բայց հարկային օրենսգրքի պահանջներն այնպիսին են, որ եթե պարզեցված անձը օրացուցային տարվա ընթացքում որոշակի եկամուտ է ստացել, ապա հարկը ամեն դեպքում պետք է վճարվի առնվազն որոշակի չափով։ Այս կարգը չի տարածվում այն ​​անհատ ձեռնարկատերերի վրա, ովքեր կիրառում են հարկային դրույքաչափը պարզեցված հարկային համակարգի 0% չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Նվազագույն հարկ

Յուրաքանչյուր տարվա վերջում «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով պարզեցված անձը պետք է ստուգի՝ արդյոք հետևյալ անհավասարությունը բավարարված չէ.

(Եկամուտներ - Ծախսեր) * Հարկի դրույքաչափ

Եթե ​​արդար է, ապա տարվա համար վճարված հարկը պետք է լինի ոչ թե սովորական եղանակով հաշվարկված հարկը, այլ այս օրացուցային տարվա պարզեցված անձի եկամտի 1%-ի չափով նվազագույն հարկը։ Այդ եկամուտները որոշվում են Արվեստում նախատեսված ընդհանուր կարգով: 346.15 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Նվազագույն հարկի վճարման վերջնաժամկետը

Նվազագույն հարկը պետք է վճարվի տարեվերջին հարկի վճարման համար նախատեսված սովորական ժամկետներում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 7-րդ կետ, 346.23 հոդված).

• կազմակերպությունների համար` ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա մարտի 31-ը.
• անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը։

Եթե ​​վճարման վերջին օրը համընկնում է հանգստյան օրվա հետ, ապա վերջնաժամկետը հետաձգվում է հաջորդ աշխատանքային օր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Կանխավճարները կարող են հաշվանցվել

Եթե ​​օրացուցային տարվա ընթացքում պարզեցված անձը վճարել է կանխավճարներ հաշվետու ժամանակաշրջանների համար, ապա տարեվերջին նա կկարողանա նվազեցնել այդ կանխավճարների իր նվազագույն հարկը:

Որտեղ անել տարբերությունը

Նվազագույն հարկի և սովորական ձևով հաշվարկված հարկի միջև ձևավորված տարբերությունը չի վերանում։ Դա կարելի է հաշվի առնել հաջորդ տարի պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերում, բայց միայն դրա ավարտից հետո։ Չի թույլատրվում ընդգրկել հաջորդ տարիների հաշվետու ժամանակաշրջանների ծախսերի տարբերությունը (

Հարկերի վճարումն ամենաակտուալ թեման է ձեռնարկատերերի համար։ Նրան հատկապես անհանգստացնում են սկսնակ գործարարները, ովքեր պարզապես փորձում են պարզել այն նոր պարտականությունների ցանկը, որոնք ստացել են անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ստանալու հետ կապված։ Այնուամենայնիվ, ամեն ինչ այնքան էլ դժվար չէ։ Այսօր անհատ ձեռնարկատերերի ճնշող մեծամասնությունը կա և գտնվում է այս ռեժիմում։ Ուստի հիմա կուզենայի խոսել պարզեցված հարկային համակարգով նվազագույն հարկի և այս թեմայի հետ կապված այլ նրբությունների մասին։

Եկամուտը հանած ծախսերը

այսպես է կոչվում «պարզեցման» այն տեսակը, որը պարտավորեցնում է անհատ ձեռներեցներին ու ընկերություններին վճարել նվազագույն հարկը։ ՀՊԾ «եկամուտ-ծախսերը» (այսուհետ՝ DSM հապավումը) ավելի դժվար է հասկանալ սկսնակ գործարարների համար։ Ուստի շատերը, իրականում չհասկանալով թեման, ընտրություն են կատարում հօգուտ 6%-անոց ՀՊԾ կոչվող ռեժիմի։ Այս դեպքում ամեն ինչ չափազանց պարզ է՝ ձեռնարկատերը որպես հարկ վճարում է իր ձեռնարկության շահույթի 6%-ը։

Իսկ մեկ այլ դեպք. Եթե ​​մարդ ընտրում է VHI, ապա նրա հարկը կարող է տատանվել 5-15 տոկոսի սահմաններում։ Ընդհանուր առմամբ, նախ և առաջ, ձեռնարկատերը պետք է պարզի իր գործունեության տեսակի համար սահմանված դրույքաչափը դրա իրականացման տարածաշրջանում։ Իսկ ճշգրիտ արժեքը որոշվում է որոշ հաշվարկներ կատարելով։ Եվ այս մասին արժե ավելի մանրամասն խոսել։ Բայց նախ մի քանի խոսք կանխավճարների մասին։ Սա կարևոր նրբերանգ է, որը չի կարելի անտեսել:

Կանխավճարներ

Նրանց պարբերաբար կհանդիպի յուրաքանչյուր անձ, ով պարզեցված հարկային համակարգով վճարում է նվազագույն հարկ՝ նշված ռեժիմով։ Գործարարը եռամսյակային կտրվածքով պետք է կատարի այսպես կոչված «կանխավճար»։ Այսինքն՝ երեք ամիսը մեկ կանխավճար է փոխանցում բյուջե։ Վճարման ենթակա գումարը հաշվարկվում է հաշվեգրման սկզբունքով` տարեսկզբից: Եվ դուք պետք է այն թվարկեք եռամսյակի ավարտից 25 օր առաջ:

Տարեվերջին հաշվարկվում և վճարվում է հարկի մնացորդը։ Միաժամանակ ներկայացվում է հարկային հայտարարագիր։ Անհատ ձեռնարկատերերը դա պետք է անեն մինչև ապրիլի 30-ը։ ՍՊԸ-ի համար առավելագույն ժամկետը մարտի 31-ն է:

Վճարում

Այն իրականացվում է եռամսյակային կտրվածքով, ինչպես նաև տարեվերջին։ Պարզեցված հարկային համակարգով «եկամուտ մինուս ծախսերը» նվազագույն հարկը հաշվարկվում է պարզ. Նախ ամփոփվում է տարեսկզբից մինչև որոշակի ժամանակաշրջանի վերջ շահույթը։ Այնուհետև ստացված արժեքից հանվում են նույն ժամանակահատվածի բոլոր ծախսերը: Իսկ դրանից հետո ստացված գումարը բազմապատկվում է հարկի դրույքաչափով։

Եթե ​​անձը հաշվարկում է կանխավճար երկրորդ, երրորդ կամ չորրորդ եռամսյակի համար, ապա հաջորդ փուլում նա պետք է այս արժեքից հանի նախորդ կանխավճարները։

Ինչ վերաբերում է տարեվերջին հարկը հաշվարկելուն, ապա այստեղ նույնպես ամեն ինչ պարզ է. Անձը պարզեցված հարկային համակարգով սահմանում է նվազագույն հարկը և այն համեմատում սովորական եղանակով հաշվարկված հարկի չափի հետ։

Նվազագույն հարկ

Պարզեցված հարկային համակարգով այն հաշվարկվում է 1 տոկոս դրույքաչափով։ Ե՞րբ է վճարվում: Ամենաբարենպաստը լինելուց հեռու:

1 տոկոս հարկ է գանձվում, երբ ձեռնարկատիրոջ ծախսերի չափը գերազանցում է ստացած եկամուտը։ Այսինքն՝ կորստի դեպքում։ Հասկանալի է, որ նման իրավիճակներում պարզապես հիմք չկա 5-15 տոկոս ստանդարտ հարկը հաշվարկելու համար։ Եվ միևնույն ժամանակ, լինելով վնասի մեջ, անձը դեռևս պետք է վճարի օրենքով սահմանված մեկ տոկոսը։

Կա նաև մեկ այլ դեպք. 1%-ը վճարվում է, եթե միասնական հարկի գումարը, որը հաշվարկվել է ծախսերի և եկամտի տարբերությունից 15 տոկոս դրույքաչափով, չի գերազանցում նույն ժամանակահատվածի նվազագույն հարկը:

Կանխավճարներ և նվազագույն հարկեր

Արժե անդրադառնալ քննարկվող թեմային առնչվող ևս մեկ նրբության. Հաճախ է պատահում, որ ձեռներեցը յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում կանխավճարներ է տալիս միասնական հարկ, իսկ տարեվերջին նրան գանձում են նվազագույնը 1 տոկոս։

Այս իրավիճակը կարելի է լուծել՝ դիմելով երկու մեթոդներից մեկին:

Առաջին մեթոդը ենթադրում է պարզեցված հարկային համակարգով ձեռնարկատիրոջ կողմից նվազագույն հարկի վճարում և ապագա ժամանակաշրջանի համար ավելի վաղ կատարված կանխավճարների հաշվառում: Ավելին, դրա համար ձեզ հարկավոր չէ լրացուցիչ որևէ բան անել, քանի որ հաշվանցումը տեղի է ունենում ինքնաբերաբար, քանի որ պարզեցված հարկման համակարգի նվազագույն հարկով KBK-ն չի տարբերվում: Նույնն է և՛ հարկերի, և՛ կանխավճարների դեպքում։

Հիմա երկրորդ մեթոդի մասին։ Այն բաղկացած է ձեռնարկատիրոջ կողմից վճարված կանխավճարների հաշվառումից՝ նվազագույն հարկի դիմաց: Իսկ այս դեպքում տխրահռչակ KBK-ն այլ կլինի։ Այսպիսով, դուք պետք է գրեք հայտարարություն կանխավճարների օֆսեթի վերաբերյալ, որին կցված են պատճենները վճարման հանձնարարականներև մանրամասներ։ Մինչ այդ անհրաժեշտ է ներկայացնել տարեկան հայտարարագիր, որպեսզի անձի կողմից վճարված հարկերի մասին տեղեկատվությունը արտացոլվի ստուգման բազայում։

Օրինակ

Դե, վերը նշվածը բավականաչափ տեղեկատվություն է տրամադրել, որը կարող է օգնել ձեզ հասկանալ պարզեցված հարկային համակարգի նվազագույն հարկի թեման (եկամուտ հանած ծախսերը): Այժմ դուք կարող եք գնալ օրինակին:

Ենթադրենք, մի ձեռնարկատեր հաշվետու ժամանակաշրջանն ավարտեց 2 000 000 ռուբլի եկամուտով: Ընդ որում, նրա ծախսերը կազմել են 1 900 000 ռուբլի։ կազմում է 15%: Կատարվում է հետևյալ հաշվարկը՝ 2,000,000 - 1,900,000 x 15% = 15,000 ռուբլի: Սա ընդհանուր կարգին համապատասխան հարկի գումարն է։ Բայց այս դեպքում կորուստն ակնհայտ է, ուստի ձեռնարկատիրոջ վրա կկիրառվի նվազագույն հարկ։ Այն հաշվարկվում է հետևյալ կերպ՝ 2,000,000 x 1% = 20,000 ռուբլի:

Կարելի է տեսնել, որ նվազագույն հարկը՝ 20,000 ռուբլի, ավելի մեծ կարգ է, քան վճարման ենթակա գումարը։ ընդհանուր կանոններ... Բայց այդ գումարը ձեռնարկատերը պետք է փոխանցի գանձարան։

Լավ է իմանալ

Շատ է խոսվել այն մասին, թե ինչ է նշանակում պարզեցված հարկային համակարգի նվազագույն հարկ: Եկամուտը հանած ծախսերը հարմար ռեժիմ է, այն պարզապես պետք է պարզել: Եվ հիմա ես կցանկանայի հատուկ ուշադրություն դարձնել որոշ նրբերանգների վրա, որոնք ձեռնարկատերը պետք է իմանա:

Ինչպես արդեն նշվեց, հաշվեգրված գումարը 1%-ից հանելու տարբերությունը կարող է ներառվել հաջորդ ժամանակաշրջանի ծախսերի մեջ։ Արժե իմանալ, որ այս ընթացակարգը պետք չէ անմիջապես իրականացնել: Այս իրավունքից թույլատրվում է օգտվել առաջիկա 10 տարում։

Կարող եք նաև փոխանցումը կատարել ինչպես ամբողջական, այնպես էլ մասնակի։ Բայց եթե ձեռնարկատերը վնասներ է ստացել մի քանի ժամանակահատվածում, ապա դրանց հաշվեգրումը կիրականացվի նույն հերթականությամբ։

Պատահում է, որ անհատ ձեռներեցը որոշում է դադարեցնել իր գործունեությունը։ Եթե ​​կորուստը նրան չի վերադարձվել, ապա իրավասու անձը կօգտագործի այն։ Դա սովորաբար արվում է՝ այդ գումարը ներառելով արտադրության ծախսերում: Բայց արժե իմանալ, որ այս սխեման չի կարող իրականացվել, եթե մարդն անցնի այլ հարկային ռեժիմի։

Ի դեպ, վճարման մասով. 2017 թվականի հունվարի 1-ից կիրառվում են նոր KBK-ներ։ Ֆիքսված ապառիկի համար ներս Թոշակային ֆոնդվավեր ռեկվիզիտ՝ 18210202140061100160: Լրացուցիչ համար՝ 18210202140061200160: Պետք է զգույշ լինել, քանի որ KBK-ները գրեթե նույնական են և տարբերվում են միայն մեկ նիշով: FFOMS-ի համար, իր հերթին, վավեր է KBK 18210202103081011160:

Դուք կարող եք վճարել դրանց համար առցանց: Դա անելու համար դուք պետք է գնաք հարկային ծառայության պաշտոնական կայք: Դրա վրա նավարկությունը պարզ է և պարզ, այնպես որ ցանկացած սովորական օգտվող կարող է դա պարզել: Գլխավորն այն է, որ առցանց վճարումն ավարտելուց հետո պահպանել էլեկտրոնային անդորրագրերը։ Իհարկե, դրանք ամեն դեպքում կպահվեն արխիվում, բայց ավելի լավ է անմիջապես դրանք առանձին թղթապանակի մեջ դնել։

Երբ ոչինչ պետք չէ վճարել

Կան նաև նման դեպքեր. Պետք է ուշադրությամբ նշել նաև դրանք՝ խոսելով պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերի նվազագույն հարկի մասին։

Փաստն այն է, որ շատերն անհատական ​​ձեռներեցություն են բացում, բայց ոչ մի գործունեություն չեն ծավալում։ Այս դեպքում հարկային ժամանակաշրջանի վերջում (վերը նշված ժամկետները) ներկայացնում են զրոյական հայտարարագիր։ Եթե ​​մարդը շահույթ չի ունեցել, ուրեմն չկան կանխավճարներ ու տուգանքներ։ Միակ պատժամիջոցը, որը կարող է կիրառվել, 1000 ռուբլին է ուշ հաշվետվություն ներկայացնելու համար:

Հայտարարագիրը կազմելիս նույնպես պետք չէ որևէ հաշվարկ անել։ Բոլոր տողերը, որոնք սովորաբար ցույց են տալիս եկամուտների և ծախսերի չափը, գծիկ են: Եկամուտը զրոյական է, ինչը նշանակում է, որ հարկը նույնն է։

Բայց! Հաստատագրված ներդրումներյուրաքանչյուր ձեռնարկատեր պետք է վճարի. Նույնիսկ եթե նա գործունեություն չի ծավալում։ Մինչ օրս տարեկան վճարումների չափը կազմում է 27990 ռուբլի: Դրանցից 23400 ռուբլին բաժին է ընկնում Կենսաթոշակային ֆոնդին, իսկ 4590-ը՝ FFOMS-ին:

Անաստասիա Օսիպովա

Բսադսենսեդինամիկ

Նավարկում հոդվածում

• Ինչպես վճարել հարկը ՀՊԾ «Եկամուտ հանած ծախսեր»
• Պարզեցված հարկային համակարգի նվազագույն հարկի չափը և այն հաշվարկելու եղանակը
• ՀՊԾ-ի «Եկամուտ հանած ծախսերի» առանձնահատկությունները
• Ի՞նչ ծախսեր են հաշվառվում ՀՊԾ «Եկամուտ հանած ծախսեր»
• Երբ անցնել ՀՊԾ «Եկամուտ մինուս ծախսեր»
• Ինչ նորություններ կան ՀՊԾ «Եկամուտներ հանած ծախսեր» 2019թ
• Եզրակացություն

Բոլոր ընկերությունները և ձեռնարկատերերը, որոնք աշխատում են «Եկամուտ մինուս ծախսեր» հարկային պարզեցված համակարգով, նախքան հաշվետվություն ներկայացնելը, պետք է հաշվարկեն երկու հարկ՝ մեկ ((եկամուտ - ծախսեր) * 15%) և նվազագույն (եկամուտ * 1%): Ստացված արդյունքները պետք է համեմատել, և ավելի մեծ գումար կհատկացվի բյուջե։

Պահանջվում է նաև փոխանցել վճարումը, եթե հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ստացվում է եկամտի կամ վնասի ցածր մակարդակ:

Ներկայացման վերջնաժամկետ ՀՊԾ հայտարարագիր(եկամուտը հանած ծախսերը) կարգավորվում է Արվեստի 7-րդ կետի դրույթներով: 346.21 Հարկային կոդըՌԴ-ն, ըստ որի՝ իրավաբանական անձինք պարտավոր են հաշվետվություն ներկայացնել մինչև մարտի 31-ը, իսկ ձեռնարկատերերը՝ մինչև ապրիլի 30-ը։ Եթե ​​նշված ամսաթիվը ընկնում է հանգստյան օրերին, այն տեղափոխվում է հաջորդ աշխատանքային օր:

Ներբեռնեք ընթացիկ ձևը

Ինչպես վճարել հարկը ՀՊԾ «Եկամուտ հանած ծախսեր»

Այն հարկ վճարողների համար, ովքեր հաշվետու ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է: Հենց այս ժամանակահատվածում ստուգումը ստուգում է հայտարարագրում առկա տեղեկատվության համապատասխանությունը: Կանխավճարները բաշխվում են ըստ եռամսյակների, իսկ բյուջե կատարվող մուծումները նշված են յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում: Սահմանված ժամկետները չկատարելու դեպքում տույժեր չեն գանձվում, սակայն պետք է վճարվեն տույժեր։

Նվազագույն վճարումների վճարման պայմանները ներկայացված են աղյուսակում.

Օգտագործելով պարզ օրինակ, մենք կվերլուծենք, թե ինչպես ճիշտ հաշվարկել հարկ վճարելու համար վճարումները 15% պարզեցված հարկման համակարգով:

1. Առաջին եռամսյակ - եկամուտներ 426,000 ռուբլի, ծախսեր 378,000 ռուբլի;
2. Երկրորդը - եկամուտներ 511,000 ռուբլի, ծախսեր 456,000 ռուբլի;
3. Երրորդ - եկամուտ 387,000 ռուբլի, ծախսեր 324,000 ռուբլի;
4. Չորրորդ - եկամուտ 671,000 ռուբլի, ծախսեր 612,000 ռուբլի:

Ըստ կանոնների հարկային հաշվետվությունՀՊԾ-ով անհրաժեշտ է նշել եկամուտներն ու ծախսերը հաշվեգրման սկզբունքով տարեսկզբից:

Առաջին եռամսյակի կանխավճարը հաշվարկվում է բանաձևով. (426,000 - 378,000) * 15% = 7,200 ռուբլի:

Կես տարվա համար ներդրումը կկազմի 15 450 ռուբլի և հաշվարկվում է հետևյալ կերպ. 937 000 - 834 000) * 15%: Բայց ստացված գումարից պետք է հանվի 7200 ռուբլի (առաջին եռամսյակի վճարում), մնում է փոխանցել 8250 ռուբլի։

Ինը ամսվա արդյունքների հիման վրա (1,324,000 - 1,158,000) * 15% = 24,900 ռուբլի: Այս գումարից մենք կհանենք նախկինում նշված հարկերը և կմնա 9450 ռուբլի:

Նմանապես, մենք որոշում ենք տարվա հարկային նվազեցումների չափը՝ հաշվի առնելով կանխավճարները՝ (1,995,000 - 1,770,000) * 15% - (7,200 + 8,250 + 9,450) = 8,850 ռուբլի: Հենց այս գումարը պետք է փոխանցվի իրավաբանական անձին։ անձինք մինչև հաջորդ տարվա մարտի 31-ը։ Բյուջե վճարված հարկերի ընդհանուր գումարը կազմում է 33750 ռուբլի։

Պարզեցված հարկային համակարգի նվազագույն հարկի չափը և այն հաշվարկելու եղանակը

Բացի միասնական հարկից, պարզեցված ռեժիմի վրա աշխատանքը նախատեսում է վճարումների ևս մեկ տեսակ։ Պարզեցված հարկային համակարգի նվազագույն հարկը վճարվում է, եթե նվազեցումների չափը, հաշվի առնելով կանխավճարները, պակաս է եկամտի մեկ տոկոսից: Այս դեպքում հաշվարկը կատարվում է ըստ բանաձևի.
տարվա եկամուտ * 1%.

Օրինակ՝ տարեվերջին ընկերության եկամուտը կազմել է մեկ միլիոն ռուբլի, իսկ ծախսերը՝ 950 հազ. Նման իրավիճակում ընդհանուր հարկը կկազմի 7500 ռուբլի՝ (1,000,000 - 950,000) * 15%: Բայց հետ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումնվազագույն հարկն արդեն 10,000 ռուբլի է (1,000,000 * 1%):

Համեմատելով այս երկու ցուցանիշները՝ կարելի է եզրակացնել՝ եթե տարեվերջին ստացվել է նվազագույն հարկը, որը գերազանցում է համապատասխանաբար միասնական հարկը, ապա անհրաժեշտ է այն վճարել։

ՀՊԾ-ի «Եկամուտ հանած ծախսերի» առանձնահատկությունները

Այս հարկային համակարգը նախատեսում է մի շարք սահմանափակումներ, բայց դրանք բավականին հավատարիմ են, և ձեռնարկատերերի մեծ մասը հավատարիմ է դրանց.

• Մասնաճյուղերի բացակայություն.
• Աշխատողների թիվը 100 հոգուց ավելի չէ։
• Այլ ՍՊԸ-ների բաժնետոմսերին մասնակցությունը չպետք է գերազանցի 25%-ը:
• Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը `մինչև 150 միլիոն ռուբլի:

Տարեկան եկամտի չափը չի գերազանցում 150 միլիոն ռուբլին: Այս գումարը ներառում է վաճառքի և ոչ վաճառքի միջոցները: Այս սահմանափակումին համապատասխանելը կարող է դժվար լինել մեծածախ առևտրի ոլորտում գործող և ծախսերի բարձր ցուցանիշ ունեցող ընկերությունների համար:

Ընկերությունը, որը ցանկանում է հարկման այլ ձևից անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, չպետք է գերազանցի եկամտի թույլատրելի ցուցանիշը 112,5 միլիոն ռուբլու սահմաններում այն ​​տարվա վերջին ինը ամիսների ընթացքում, երբ ներկայացվել է անցման մասին ծանուցումը:

Բանկերը չեն կարողանա անցնել մեկ նվազագույն հարկի. Ապահովագրական ընկերություններ, գրավատներ, MFO-ներ և հանքարդյունաբերության ոլորտում ներգրավված կազմակերպություններ և այլն։

Պարզեցված հարկային համակարգի հետ կապված բոլոր պահանջներն ու սահմանափակումները թվարկված են Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12.

Բազային հարկի դրույքաչափը 15 տոկոս է, սակայն կան բացառություններ, երբ այն կարող է փոփոխվել։ Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության առանձին սուբյեկտները իրավասու են կարգավորել այս ցուցանիշը իրենց տարածքներում, մասնավորապես, նվազեցնել այն մինչև 5%: Ղրիմում եւ Սեւաստոպոլում այն ​​կարելի է հաշվարկել երեք տոկոսով։

Հաճախ տեղական իշխանությունների՝ հարկային նվազեցումների չափը նվազեցնելու որոշումը կապված է որոշակի ոլորտների խթանման հետ, որոնք նրանք ցանկանում են զարգացնել իրենց տարածաշրջանում: Բազային դրույքաչափի ճշգրիտ չափը պարզելու համար դուք պետք է այցելեք Դաշնային հարկային ծառայության տեսչության մասնաճյուղ:

Ի՞նչ ծախսեր են հաշվառվում ՀՊԾ «Եկամուտ հանած ծախսեր»

Տնտեսական գործունեության ընթացքում ընկերությունը կարող է պահանջել այս հարկային ռեժիմի կիրառումը։ Բայց դրա համար բավական չէ ծախսերի մեծ տեսակարար կշիռ ունենալը։ Ընկերության ղեկավարը կամ ձեռնարկատերը պետք է իմանա, թե ծախսային որ հոդվածներն են հաշվի առնվում և ինչպես ճիշտ ձևակերպել դրանք։

Ամբողջական ցանկը տրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածում: Այն փակ է, այսինքն՝ բացառում է ցանկացած տեսակի ծախսերի մուտքագրման հնարավորությունը՝ ի լրումն այն ծախսերի, որոնք արդեն հաշվի են առնվել։ Ցուցակը բավականին տպավորիչ է, հետևաբար, տեղեկատվական նպատակներով ներկայացնում ենք հիմնական դրույթները.

• Հիմնական միջոցներ (սարքավորումների գնում, ենթակառուցվածքների զարգացում):
• Ոչ նյութական ակտիվների ստեղծման արժեքը:
• Վարձակալության և լիզինգի պայմանագրերով վճարումներ.
• Նյութական ծախսեր.
• Վճարել աշխատավարձերըև ապահովագրություն։
• Կապի ծառայությունների վճարում.
• Հարկեր և տուրքեր, բացառությամբ պարզեցված հարկային համակարգի միասնական հարկի:
• Ապրանքների գնում հետագա վերավաճառքի նպատակով:

Կան նաև որոշ նրբերանգներ թույլատրելի ծախսերի հետ կապված։ Դրանք կճանաչվեն միայն այն դեպքում, եթե կատարվել են համապատասխան վճարումներ, առկա են բիզնես հիմնավորումներ և օժանդակ փաստաթղթեր: Նկատի ունեցեք, որ ծախսերի մի մասը, օրինակ՝ ապրանքների գնումը հետագա վաճառքի համար, ենթակա է հատուկ հարկային հաշվառման:

Հաճախ հարկային պաշտոնյաների և ընկերությունների ղեկավարության միջև վեճերը ծագում են որոշակի ծախսերի տնտեսական նպատակահարմարության պատճառով: Օրինակ՝ աշխատակիցների սպասարկման ծախսերը, մասնավորապես, հովացուցիչների համար խմելու ջրի գնումը, ինչի մասին հայտնում է ընկերությունը։ Բայց եթե ծորակի ջուրը ճանաչվի խմելու և լրացուցիչ մաքրման կարիք չունի, կարգավորող մարմինը դրանք հաշվի չի առնի։

Անհատ ձեռնարկատերերը հաճախ դժվարություններ են ունենում գործուղումների արդարացման հարցում։ Դաշնային հարկային ծառայության տեսչության կարծիքով՝ ճանապարհածախսը հաշվի է առնվում միայն աշխատողների համար։

Հաճախ հարկային գրասենյակը պահանջներ է ներկայացնում ծախսերը հաստատող փաստաթղթերի ճշգրտության վերաբերյալ:

Գործնականում նման հակասությունները հանգեցնում են նրան, որ հարկ վճարողի կողմից նշված հարկային նվազեցումների գումարը կարող է ավելի ցածր լինել, քան տեսչության կողմից ճանաչված գումարը: Եվ քանի որ հաշվետվության ալգորիթմը ենթադրում է անհամապատասխանությունների բացահայտում ստուգումից հետո, վերահսկող մարմինն իրավունք ունի տուգանք կիրառել սխալ տվյալների համար:

Երբ անցնել ՀՊԾ «Եկամուտ մինուս ծախսեր»

Ավելի լավ հասկանալու համար օրինակ վերցնենք մեկ միլիոն ռուբլու շահութաբերությամբ և ծախսերի մեծ մասնաբաժինը 750 հազարի չափով։

ՀՊԾ «Եկամուտ» ստորաբաժանման տակ աշխատանքի դեպքում անհատ ձեռներեցների համար նվազագույն հարկի չափը հաշվարկվում է 60 հազար ռուբլու չափով՝ 1,000,000 * 6%:

Եթե ​​դուք օգտագործում եք պարզեցված հարկային համակարգ «Եկամուտ մինուս ծախսեր», ապա ստիպված կլինեք վճարել 37,500 ռուբլի՝ (1,000,000 - 750,000) * 15%:

Չնայած թվացյալ օգուտին, երկրորդ տարբերակը հաշվի չի առնում այնպիսի կարևոր ցուցանիշ, ինչպիսին է հարկի չափի նվազեցումը իր համար վճարված ապահովագրավճարներին հավասար չափով:

Նշենք, որ երկու ռեժիմներն էլ նախատեսում են բոլոր տեսակի եկամուտների հաշվառում՝ սկսած 300 հազար ռուբլիից: Միայն հաշվարկման մեթոդներն են տարբերվում: ՀՊԾ-ի դեպքում «Եկամուտը» հաշվի է առնվում եկամուտը, իսկ «Եկամուտը հանած ծախսերը»՝ եկամուտների և ծախսերի տարբերությունը:

Տարբեր ատյանների դատարանները բազմիցս նշել են այս իրավիճակի անարդարությունը, այնուամենայնիվ, Ֆինանսների նախարարության և Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնյաները պնդում են. 1 տոկոսը վճարվում է 300 հազար ռուբլիից ավելի եկամտի համար՝ չհաշված անհատ ձեռնարկատերերի ծախսերը:

Այսպիսով, ձեռնարկատիրոջից վերը նշված շրջանառության մասով 2019 թվականի վերջին պահումների չափը կկազմի.

1. Ֆիքսված ներդրում` 36,238 ռուբլի:
2. Հավելյալ ներդրում՝ 7000 = (1000000 - 300000) * 1%.

Անհատ ձեռնարկատերերի ապահովագրության ընդհանուր գումարը կկազմի 43238 ռուբլի։

Սա թույլ կտա ձեռնարկատիրոջը նվազեցնել հաշվարկված հարկի չափը մինչև 16762 ռուբլի, եթե նա աշխատում է ՀՊԾ «Եկամուտ» համաձայն (60000 - 43238): USN-ում «Եկամուտ հանած ծախսեր» ապահովագրավճարներհաշվետվության մեջ արդեն հաշվի են առնվում, հետևաբար հնարավոր չէ նվազեցնել նվազեցումների չափը:

Ինչ նորություններ կան ՀՊԾ «Եկամուտներ հանած ծախսեր» 2019թ

Պարզեցված հարկման համակարգի նվազագույն հարկը (եկամուտը հանած ծախսերը) հաշվարկելիս 2019 թվականին ձեռնարկատերերը պետք է հաշվի առնեն մի շարք նոր փոփոխություններ։

Օրինակ՝ այս տարվա հունվարից «պարզեցված համակարգով» աշխատող ընկերությունները և անհատ ձեռներեցները չեն կարող հույս դնել իրենց աշխատողների համար ապահովագրավճարների արտոնյալ դրույքաչափերի նվազեցման վրա։ Ավելի վաղ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածը նախատեսում էր պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության միայն մեկ հինգերորդը փոխանցելու հնարավորություն: Բայց նպաստն ավարտվել է 2018 թվականին, այսօր բոլոր վճարումները վճարվում են նույն պայմաններով.

• Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրություն՝ 22%։
• Պարտադիր բժշկական ապահովագրություն՝ 5,1%։
• Ժամանակավոր անաշխատունակության կամ մայրության պարտադիր ապահովագրություն՝ 2,9%։

2019 թվականի երկրորդ կիսամյակից 15% պարզեցված հարկման համակարգ օգտագործող գրեթե բոլոր ձեռնարկությունները պարտավոր են իրենց աշխատանքին ինտեգրել ՀԴՄ-ները։ Առաջին հերթին այն կենտրոնացած է բնակչությանը ծառայություններ մատուցողների վրա։ Հուլիսի 1-ից կպահանջվի թողարկել դրամարկղային կտրոնկամ BSO.

Բացառություններ, որոնք թույլ կտան ձեզ գործունեություն ծավալել առանց CCP-ի, տրված են Արվեստում: Թիվ 54-FZ օրենքի 2. Պարտավորությունը չի տարածվում միայն ընթացիկ հաշվի միջոցով վճարումներ կատարող տնտեսվարող սուբյեկտների վրա։

Մեկ այլ փոփոխություն վերաբերում է անհատ ձեռներեցների համար հաստատագրված ապահովագրական վճարին։ 2019 թվականին նրանցից պահանջվում է իրենց համար վճարել 36238 ռուբլի՝ 2018 թվականին գործող 32385 ռուբլու փոխարեն։

Հիշեցնենք, որ 2017 թվականից KBK-ն՝ համաձայն պարզեցված հարկային համակարգի (կոդ բյուջեի դասակարգում) միասնական հարկի համար՝ «եկամուտը հանած ծախսերը», իսկ նվազագույնը՝ 182 1 05 01021 01 1000 110: ԿԲԿ ծածկագիրը պետք է օգտագործվի 2019 թվականի վերջում ՀՊԾ-ի (եկամուտը հանած ծախսերի) վճարման համար։

Եզրակացություն

Մինչ օպտիմալ հարկման համակարգի ընտրությանը անցնելը, ընկերության ղեկավարը կամ անհատ ձեռնարկատերպետք է հաշվարկի հարկային բեռը. Եթե ​​ձեր սեփական իրավասության մակարդակը բավարար չէ, ապա ավելի լավ է ներգրավել մասնագետների, քանի որ դուք կարող եք բաց թողնել կարևոր նրբերանգներ, որոնք կարող են զգալիորեն բարդացնել տնտեսական գործունեության անցկացումը և հաշվետվությունների պատրաստումը:

/ 5.հիմնված 1

Ինչպես գիտեք, շատ ընկերություններ և անհատ ձեռներեցներ ընտրում են պարզեցված համակարգ ոչ միայն թղթաբանության և հաշվապահական հաշվառման մեջ չխրվելու համար, այլև 2019 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի նվազագույն հարկի վճարումից դուրս գալու հույսով. չնչին քանակությամբ: Մենք ձեզ կասենք, թե ինչի վրա կարող են հույս դնել՝ հաշվի առնելով հարկային կանոնակարգերի պահանջները։

Վաճառվում է աշնան համար

Մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտները, որոնք օրինական կերպով կիրառում են ՀՊԾ «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով (այսուհետ՝ ՀՊԾ Դ-Ռ) պետք է հաշվարկեն ամենացածր հարկի գումարը: Ավելին, ըստ Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.19-ը հարկային ժամանակաշրջանի համար ընդունվում է որպես օրացուցային տարի:

Անմիջապես ուշադրություն դարձրեք. նվազագույն հարկը հաշվարկվում է միայն պարզեցված հարկատուների կողմից՝ «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով: Եթե ​​ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը այս հարկը վճարում է միայն եկամտի գծով, ապա օբյեկտիվ պատճառներով պարզապես հարկային նվազագույնի սահմանման կարիք չկա։ Չկան, բայց եկամուտ միշտ կա։

Եթե ​​պարզեցված հարկային համակարգով «եկամտի» օբյեկտ ունեցող ընկերությունը կամ առևտրականը կասկածելիորեն չնչին հարկ հաշվում է բյուջե, ապա այս փաստն անշուշտ կհետաքրքրի հարկային մարմիններին։ Նրանց համար անմիջապես «փարոս» է, որ շահույթի մի մասը թաքցվում է պետությունից։

2019 թվականի ամենացածր հարկի հաշվարկման բանաձևը

2019 թվականին USN-ի նվազագույն հարկի հաշվարկը և վճարումը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածի 6-րդ կետով USN DR-ի համար: Մաթեմատիկորեն այն ունի հետևյալ տեսքը.

Նվազագույն հարկ = Տարեկան եկամուտ * × 1%

* առանց ծախսերի.

Նվազագույն հարկի հասնելը

Նվազագույն հարկային սխեմայի համաձայն հարկի դրույքաչափը կիրառվում է այն դեպքերում, երբ պարզվում է, որ դրա գումարը գերազանցում է «պարզեցված» սխեմայի ընդհանուր կանոններին համապատասխան հաշվարկված հարկը: Այսինքն, երբ անցած տարվա արդյունքներով կարելի է գրեթե կորուստ արձանագրել։ Հետևաբար, եկամուտների և ծախսերի միջև եղած բացվածքի չափը ի վերջո կորոշի, թե կոնկրետ ինչ վճարել գանձապետարան.

1. Պարզեցված հարկային համակարգի կանոնավոր հարկ.
2. Իջեք նվազագույն հարկով (չնայած ամեն դեպքում դա ավելի շատ կլինի, քան առաջին տարբերակը)։

Կարդացեք նաև ՀՊԾ և անձնական տրանսպորտից օգտվելու փոխհատուցում

Ըստ դիրքորոշման Հարկային ծառայություն, մի քանի հարկային ռեժիմների համադրման դեպքում, որոնցից մեկը USN DR-ն է, պետությունը նվազագույն հարկ է գանձում միայն պարզեցված հարկային համակարգից ստացվող շահույթից։

Հնարավոր է, որ նվազագույն հարկը պետք է հաշվարկվի և վճարվի հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում։ Դա տեղի է ունենում, երբ անհատ ձեռներեցը կամ ընկերությունը դրա ընթացքում կորցրել է այս հատուկ ռեժիմի իրավունքը։ Սա նշանակում է, որ նվազագույն հարկը (եթե ցուցանիշները բերվել են դրան) նշված է համապատասխան եռամսյակի վերջում, որում կորել է USN DR-ի իրավունքը։ Այս իրավիճակում պետք չէ սպասել օրացուցային տարվա ավարտին։

Երբ վճարել

ՌԴ հարկային օրենսգրքի նվազագույն հարկը գանձարան փոխանցելու առանձին ժամկետներ չկան։ Ընդունված է ելնել պարզեցված հարկային համակարգով հարկային հայտարարագրերի ներկայացման ընդհանուր ընթացակարգից.

• համար իրավաբանական անձինք- մինչև հաջորդ տարվա մարտի 31-ը.
• անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը։

2019 թվականին պարզեցված հարկման համակարգի նվազագույն հարկի KBK-ն հետևյալն է՝ 182 1 05 01 021 01 1000 110:

Հարկային փոխհատուցում

Դիտարկենք իրավիճակը. տնտեսվարող սուբյեկտը պարզեցված հարկման համակարգով կանխավճարներ է կատարել գանձապետարան։ USN D-R-ի դեպքում հարց է առաջանում՝ հնարավո՞ր է այդ վճարումները հաշվի առնել նվազագույն հարկի չափով։ Պատասխանը այո է:

-ի ձևով հարկային հայտարարագիրպարզեցված հարկային համակարգի համաձայն՝ կա նման հաշվանցման կարգ։ Այսինքն՝ վճարողը կանխավճարները փոխանցում է սույն փաստաթղթի շրջանակներում նվազագույն հարկի չափով։ Առանձին հայտ ներկայացնելու կարիք չկա։

Կանխավճարների թերբաշխման դեպքում դրանք հետագայում կարող են հաշվառվել որպես կանխավճար պարզեցված հարկային համակարգով։ Ժամկետը` առաջիկա երեք տարվա ընթացքում:

Կարդացեք նաև ՀՊԾ՝ որակավորումների անկախ գնահատման ծախսերի հաշվառում 2017թ

Ծախսերի հաշվառում

Հարկային օրենսդրությունը նախատեսում է նախորդ տարվա պարզեցված և նվազագույն հարկի տարբերությունը հաշվառելու կարգ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածի 6-րդ և 7-րդ կետեր).

1. Այն ներառված է ծախսերի ցուցանիշների մեջ։
2. Դուք կարող եք նաև մեծացնել կորուստները դրա վրա:

Նկատի ունեցեք՝ տարբերությունը կարելի է հաշվի առնել միայն հաշվետու ժամանակաշրջանի (տարվա) արդյունքներով։

Ելույթ ունենալով պարզ լեզու, ծախսերի մեջ հնարավոր է ներառել 2019 թվականի վերջին պարզեցված և նվազագույն հարկի տարբերությունը, որը հաշվարկվել և վճարվել է անցած 2018 թվականի վերջին։

Ցանկացած հետագա հարկման ժամանակաշրջանում (մինչև 10 տարի) հաշվապահը հնարավորություն ունի ներառելու ծախսերի նշված տարբերությունը կամ դրանով ավելացնել առկա կորուստները։ Ֆինանսների նախարարությունը պարզաբանում է՝ ծախսերի մեջ կարող եք անմիջապես ներառել նվազագույն հարկի հաշվարկված և վճարված գումարի և նախորդ մի քանի ժամանակաշրջանների պարզեցված հարկային համակարգի ընդհանուր հարկման կարգով գանձված հարկի տարբերությունը։

Անցում դեպի պարզեցված հարկային համակարգ

ՀՊԾ-ում աշխատելու համար անձը պետք է համապատասխան ծանուցում ներկայացնի հարկային գրասենյակ։ Նոր բիզնեսի գրանցման դեպքում հայտը ներկայացվում է հարկային գրանցումից հետո, բայց ոչ ուշ, քան գրանցման օրվանից 30 օր հետո։ Եթե ​​ինչ-ինչ պատճառներով բաց եք թողել նշված ժամանակահատվածը, ապա ինքնաբերաբար նշանակեք ընդհանուր համակարգհարկումը։

Անցում գործող բիզնեսի պարզեցմանը հնարավոր է միայն հաջորդ հաշվետու տարվանից։ Դրա համար անհրաժեշտ է նաև լրացնել և ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում մինչև ընթացիկ տարվա IV եռամսյակի վերջ:

Հատուկ վերաբերմունքի իրավունքը 2019 թ

Ամենից հաճախ ընկերությունները և անհատ ձեռներեցները ցանկանում են անցնել պարզեցված հարկային համակարգին երկու դեպքում.

1. երբ նրանք առաջին անգամ գրանցվեն և ընտրեն հարկային ռեժիմը.
2. երբ ուզում են անցնել OSNO-ից։

Դա հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե հարկ վճարողը համապատասխանում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ հոդվածով սահմանված չափանիշներին:

Դաշնային հարկային ծառայություն

P and s m o No ShS-37-3 / [էլփոստը պաշտպանված է]
սկսած 14.07.2010թ

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հարցի վերաբերյալ
նվազագույն հարկի մասով

Հարկային օրենսգրքի 346.18 հոդվածի համաձայն Ռուսաստանի Դաշնություն(այսուհետ՝ օրենսգիրք), պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող հարկ վճարողը, հարկման օբյեկտով, ծախսերի չափով կրճատված եկամուտով, վճարում է. նվազագույն հարկը՝ 1 տոկոսհարկային բազան, որը օրենսգրքի 346.15-րդ հոդվածի համաձայն որոշված ​​եկամուտն է, եթե ընդհանուր կարգով հաշվարկված հարկի գումարը փոքր է հաշվարկված նվազագույն հարկի չափից.

Ելնելով վերոգրյալից՝ հարկ վճարողը պարտավոր է նվազագույն հարկ վճարել հետևյալ դեպքերում.

• եթե հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկ վճարողը կրում է վնաս, և հարկի գումարը հավասար է զրոյի.
• եթե ընդհանուր կարգով հաշվարկված հարկի գումարը փոքր է հաշվարկված նվազագույն հարկի գումարից.

Օրինակ:

Համաձայն հարկային հաշվառում«Ալֆա» ՍՊԸ 2009 թ ստացվել է ֆինանսական արդյունք.
Եկամուտ - 900,000 ռուբլի;
Սպառումը - 850,000 ռուբլի;
Հարկի դրույքաչափը 15 տոկոս է;

Ընդհանուր հարկային ընթացակարգի համաձայն հաշվարկված գումարը - ((900,000 - 850,000) x 15%) = 7,500 ռուբլի;

Նվազագույն հարկը (900,000 x 1%) = 9,000 ռուբլի է:

Հաշվի առնելով, որ ընդհանուր ընթացակարգով հաշվարկված հարկը (7500 ռուբլի) պակաս է նվազագույն հարկի գումարից (9000 ռուբլի), ենթակա է վճարման նվազագույն հարկը 9000 ռուբլի: Ընդհանուր կարգով 7500 ռուբլու չափով հաշվարկված հարկի գումարը չի վճարվում:

Օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածի համաձայն՝ վճարված նվազագույն հարկի և ընդհանուր կարգով հաշվարկված հարկի գումարի միջև տարբերությունը հարկ վճարողը կարող է հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանում ներառել ծախսերի մեջ, ներառյալ՝ ավելացնելով վնասների չափը, որը կարող է փոխանցվել. ապագա հարկային ժամանակաշրջանները 10 տարվա ընթացքում:

Այսպիսով, ընդհանուր ընթացակարգով հաշվարկված հարկի և նվազագույն հարկի 1500 ռուբլի (9000 - 7500) տարբերությունը կարող է հաշվի առնվել որպես ծախսեր հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի հարկային բազան որոշելիս, այսինքն՝ 2010 թ. մեծացնելով կորուստների քանակը, որոնք կարող են տեղափոխվել ապագա:

Օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածի 7-րդ կետը սահմանում է, որ այն հարկ վճարողը, ով օգտագործում է ծախսերի չափով նվազեցված եկամուտը որպես հարկման օբյեկտ, իրավունք ունի նվազեցնել հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով հաշվարկված հարկային բազան` դրանից հետո կրած վնասի չափով. նախորդ հարկային ժամանակաշրջանների արդյունքները, որոնցում հարկ վճարողը կիրառել է պարզեցված հարկման համակարգ և օգտագործել ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը որպես հարկման օբյեկտ:

Միևնույն ժամանակ, ձեր ուշադրությունը հրավիրում ենք այն փաստի վրա, որ մեկից ավելի հարկային ժամանակաշրջաններում վնաս ստացած հարկ վճարողը վնասները փոխանցում է ապագա հարկային ժամանակաշրջաններին այն հաջորդականությամբ, որով դրանք ստացել են: Այսինքն՝ սկզբում փոխանցվում են ամենավաղ ժամանակահատվածում կրած վնասները, իսկ հետո՝ կորուստները։

Օրենսգրքի 346.19-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն՝ պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողների համար հարկային ժամկետը օրացուցային տարի է:

Հաշվի առնելով, որ կանխավճարները հաշվարկվում են հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա, և պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողն իրավունք ունի նվազեցնել հարկային բազան միայն հարկային ժամանակաշրջանի (օրացուցային տարվա) արդյունքների հիման վրա, հետևաբար, կանխավճարը հաշվարկելիս. վճարումները, հարկ վճարողն իրավունք չունի հաշվի առնել նախորդ հարկային ժամանակաշրջաններում ստացված վնասների չափը:

Ակտիվ պետական ​​խորհրդական
Ռուսաստանի Դաշնություն 2 դաս
Ս.Ն. Շուլգին

Ինչպե՞ս են հաշվարկվում կանխավճարների տույժերը պարզեցված հարկային համակարգով,
եթե ի վերջո հարկը նվազագույն է

05/12/14 թիվ 03-11-11 / 22105 գրությամբ. (տես ներքեւում)Ֆինանսների նախարարությունը հիշեցրել է պարզեցված հարկման համակարգով հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների հիման վրա կանխավճարների վճարման անհրաժեշտությունը մինչև հաջորդ եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը։ Կանխավճարները չվճարելու կամ թերի վճարելու դեպքում յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար գանձվում է տույժ Կենտրոնական բանկի տվյալ պահին գործող վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի մեկ երեք հարյուրերորդի չափով:

Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով հաշվարկված հարկի գումարը պակաս է այս հարկային ժամանակահատվածում վճարման ենթակա կանխավճարների գումարներից, ապա անհրաժեշտ է ելնել այն հանգամանքից, որ չվճարելու համար գոյացած տույժերը. այդ կանխավճարներից ենթակա են համաչափ նվազեցման: Սա Գերագույն արբիտրաժային դատարանի պլենումի իրավական դիրքորոշումն է՝ ամրագրված 2007 թվականի հուլիսի 26-ի N 47 որոշմամբ։

Այս մոտեցումը կիրառվում է նաև, եթե հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով նվազագույն հարկը հաշվարկվել է պարզեցված հարկային համակարգով։
(եկամտի 1%-ը), իսկ կանխավճարների չափն ավելի մեծ է եղել։

Ռուսաստանի Դաշնության ֆինանսների նախարարություն
ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԵՎ ՄԱՔՍԱՅԻՆ-ՍԱԿԱԳԱՆԱԿԱՆ ՔԱՂԱՔԱԿԱՆՈՒԹՅԱՆ ՎԱՐՉՈՒԹՅՈՒՆ ՆԱՄԱԿ
մայիսի 12-ի N 03-11-11 / 22105 2014թ.

(STS. կանխավճարների վճարում)

Հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության վարչությունը ուսումնասիրել է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման վերաբերյալ գրությունը և հայտնում է.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի (այսուհետ՝ օրենսգիրք) «Պարզեցված հարկային համակարգ» 26_2-րդ գլուխը նախատեսում է կանխավճարների վճարում:

Օրենսգրքի 346_21-րդ հոդվածի 4-րդ և 5-րդ կետերի հիման վրա հարկ վճարողները, ովքեր որպես հարկման օբյեկտ ընտրել են ծախսերի չափով նվազեցված եկամուտը, յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում հաշվարկում են կանխավճարի չափը՝ ելնելով հարկի դրույքաչափից. և փաստացի ստացված եկամուտ՝ նվազեցված հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից մինչև առաջին եռամսյակի վերջ հաշվեգրման սկզբունքով հաշվարկված ծախսերի չափով, համապատասխանաբար՝ վեց ամիս, ինը ամիս՝ հաշվի առնելով կանխավճարների նախկինում հաշվարկված գումարները. . Նախկինում հաշվարկված կանխավճարների գումարները հանվում են հաշվետու ժամանակաշրջանի կանխավճարների և հարկային ժամանակաշրջանի հարկի գումարները հաշվարկելիս:

Օրենսգրքի 346_19-րդ հոդվածի 2-րդ կետը սահմանում է, որ պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող հարկ վճարողների համար հաշվետու ժամանակաշրջաններն են օրացուցային տարվա առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը և ինը ամիսը:

Այսպիսով, վերը նշված հատուկ հարկային ռեժիմի կիրառմանն անցած հարկ վճարողները պարտավոր են առաջին եռամսյակի, վեց և ինն ամիսների համար կանխավճարներ վճարել եկամուտների առկայության դեպքում (եկամուտների գերազանցում ծախսերին):

Օրենսգրքի 346_21-րդ հոդվածի 7-րդ կետի համաձայն՝ պարզեցված հարկման համակարգ կիրառելիս կանխավճարները պետք է վճարվեն ոչ ուշ, քան ավարտված հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող առաջին ամսվա 25-ը։ Հարկ վճարողից կանխավճարների գումարները չվճարելու կամ թերի վճարելու դեպքում. նշանակված տույժուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար այդ պահին գործող Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի մեկ երեք հարյուրերորդի չափով (օրենսգրքի 75-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Տույժերի օրենսգրքի 75-րդ հոդվածի համաձայն, այն գումարի չափը, որը հարկ վճարողը պետք է վճարի հարկերի և տուրքերի, ներառյալ Ռուսաստանի մաքսային սահմանով ապրանքների տեղափոխման հետ կապված վճարված հարկերը վճարելու դեպքում. Ֆեդերացիան, ավելի ուշ, համեմատած հարկերի և տուրքերի ժամկետների մասին օրենսդրությամբ սահմանվածների հետ:

Պետք է նկատի ունենալ, որ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2007 թվականի հուլիսի 26-ի N 47 որոշմամբ «Հարկերի և ապահովագրավճարների կանխավճարների ուշ վճարման համար տույժերի չափը հաշվարկելու կարգի մասին». պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար», արբիտրաժային դատարաններին տրվել են պարզաբանումներ դատական ​​պրակտիկայում ծագած պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար հարկերի և ապահովագրական վճարների ուշ կանխավճարների համար տույժերի հաշվարկման կարգի վերաբերյալ՝ դրանց լուծմանը միատեսակ մոտեցման նպատակով։

Նշված որոշմամբ, մասնավորապես, պարզաբանվում է, որ եթե հարկային ժամանակաշրջանի վերջում պարզվել է, որ հաշվարկված հարկի գումարը պակաս է տվյալ հարկային ժամանակահատվածում վճարման ենթակա կանխավճարների գումարներից, ապա դատարանները պետք է ելնեն այն փաստից, որ. Այդ կանխավճարները չվճարելու համար հաշվարկված տույժերը ենթակա են համաչափ նվազեցման:Այս ընթացակարգը պետք է կիրառվի նաև այն դեպքում, երբ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի կանխավճարների չափը, որը հաշվարկվում է առաջին եռամսյակի, վեց ամիսների և ինն ամիսների համար, պակաս է նվազագույն հարկի չափից։ հարկային ժամանակաշրջանի համար վճարվել է օրենսգրքի 346_18 հոդվածի 6-րդ կետով սահմանված կարգով:

Օրենսգրքի 346_18-րդ հոդվածի 6-րդ կետի համաձայն՝ նվազագույն հարկի վճարումն իրականացվում է միայն այն դեպքում, երբ հարկային ժամանակաշրջանի համար սահմանված կարգով հաշվարկված հարկի գումարը փոքր է հաշվարկված նվազագույն հարկի չափից կամ. երբ չկա հարկային բազա՝ հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով հարկը հաշվարկելու համար (հարկ վճարողը ստացել է վնասներ).

Նվազագույն հարկի չափը հաշվարկվում է հարկային ժամանակաշրջանի համար՝ հարկային բազայի 1%-ի չափով, որը հանդիսանում է օրենսգրքի 346_15-րդ հոդվածի համաձայն որոշված ​​եկամուտ: Նվազագույն հարկը վճարվում է հարկ վճարողների կողմից՝ ելնելով հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներից:

Հարկ վճարողն իրավունք ունի հաջորդ հարկային ժամանակաշրջաններում վճարված նվազագույն հարկի գումարի և ընդհանուր կարգով հաշվարկված հարկի գումարի տարբերության չափը ներառել հարկային բազան հաշվարկելիս ծախսերում, այդ թվում՝ ավելացնելով. կորուստներ, որոնք կարող են փոխանցվել օրենսգրքի 346_18 հոդվածի 7-րդ կետի դրույթներին համապատասխան:

պատգամավոր
բաժնի տնօրեն
Ռ.Ա.Սահակյան