Կազմակերպությունների համար տարեկան 6 անձնական եկամտահարկ. Ով պետք է լրացնի

Բոլոր գործատուները, անկախ սեփականության ձևից՝ ՍՊԸ-ից կամ անհատ ձեռնարկատերերից, պետք է եռամսյակը մեկ հաշվետվություն ներկայացնեն իրենց աշխատողների համար IFTS՝ անձնական եկամտահարկի ձև 6: Որպես լրացման հրահանգ, մենք կքննարկենք 13 ամենատարածված և կարևոր իրավիճակները, որոնք ամենից հաճախ հարցեր են առաջացնում:

Հարց թիվ 1. Արդյո՞ք ես պետք է վերցնեմ զրոյական 6-ndfl:

Նախքան բարդ հարցերը քննարկելը, եկեք սկսենք ամենապարզ, բայց նաև շատ տարածվածից. եթե ունեք զրոյական 6-ndfl ձև, ապա այս դեպքում անհրաժեշտ է հաշվետվություններ ներկայացնել: Նման իրավիճակ կարող է առաջանալ, եթե ընկերությունում չկան աշխատող, և հաշվետու ժամանակաշրջանում չեն կատարվել հարկվող անձնական եկամտահարկի վճարումներ (աշխատավարձ, փոխհատուցում և այլն):

Պատասխանել. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան, եթե անհատ ձեռնարկատերկամ կազմակերպությունը չունի աշխատողներ կամ հաշվետու ժամանակահատվածում աշխատողները եկամուտ չեն ստացել, իսկ քաղաքացիական պայմանագրերով վճարումներ չեն կատարվել, ապա անհատ ձեռնարկատերը կամ ՍՊԸ-ն հարկային գործակալի պարտավորություն չունի։ Այս առումով, այս հաշվետու ժամանակաշրջանի 6-NDFL ձևը ներկայացված չէ հարկային գրասենյակ

Հարց թիվ 2. Ի՞նչ եկամուտ է արտացոլված 020 տողում:

Ձև 6-NDFL-ը պարունակում է տեղեկատվություն այն եկամուտների մասին, որոնք ենթակա են եկամտահարկի, մինչդեռ այն չի արտացոլում այն ​​եկամուտները, որոնք թվարկված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում Արվեստում: 217։

Հետևաբար, տող 020-ը պետք է պարունակի, բացի արձակուրդային վճարներից, աշխատավարձից և այլ նմանատիպ եկամուտներից, նաև եկամուտներ, որոնք մասամբ հարկվում են անձնական եկամտահարկով, որը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում, Արվեստ. 217. Դրանք ներառում են, օրինակ, արձակման վճարները, որոնց գումարը գերազանցում է երեք միջին վաստակը, նվերները, որոնց արժեքը գերազանցում է 4000 ռուբլին:

Հարց թիվ 3. Ինչպե՞ս ճիշտ լրացնել 030 տողը:

Այս տողը պետք է լրացվի նվազեցման կոդերի արժեքներին համապատասխան, որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության հրամանով ММВ-7-11 համարով / [էլփոստը պաշտպանված է]թվագրված 09/10/2015թ.

Այսպիսով, անհրաժեշտ է ցույց տալ գույքային սոցիալական, մանկական և ստանդարտ նվազեցումներ... Բացի այդ, տողում նշվում են աշխատողի եկամտի չհարկվող մասերը՝ նյութական օգնություն, նվերներ և այլն։

Հարց թիվ 4. Ինչ գումարներ են տեղավորվում 080 տողում

080 տողում անհրաժեշտ է նշել հաշվետու ամսաթվի դրությամբ չպահված հարկի ընդհանուր գումարը, որը հաշվարկվել է հաշվեգրման սկզբունքով տարվա սկզբից՝ հաշվի առնելով Արվեստի 14-րդ կետի դրույթները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226.1, ինչպես նաև հոդ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ կետ 5.

Համապատասխանաբար, այս տողում անհրաժեշտ է արտացոլել հարկային գործակալի (կազմակերպության կամ աշխատողների հետ անհատ ձեռնարկատեր) կողմից չպահված հարկի ընդհանուր գումարը ֆիզիկական անձանց կողմից նյութական օգուտների տեսքով, ինչպես նաև բնեղենով ստացված եկամուտներից: , բացառությամբ այն դեպքերի, երբ եկամուտների այլ վճարումներ չեն կատարվել կանխիկ եղանակով:

Կարդացեք նաև.

6-NDFL ձևը լրացնելու վերաբերյալ հիմնական հարցերի պատասխանները

Հարց թիվ 5. Ինչպե՞ս արտացոլել եկամուտը բնօրինակով 6-անձնական եկամտահարկի մեջ, որից անձնական եկամտահարկ չի պահվել

Հարց . Ընկերության նախկին աշխատակիցը բնեղենով եկամուտ է ստացել 2016 թվականի սեպտեմբերի 1-ին։ Այս աշխատակցի օգտին այլ հաշվեգրումներ չեն կատարվել: Ինչպե՞ս ճիշտ լրացնել հաշվետվությունը:

Պատասխանել. Երբ նման եկամուտը վճարվում է բնեղենով, այն արտացոլվում է 9 ամսվա համար 6-NDFL-ի հաշվարկում թիվ 1 բաժնում՝ 020, 040, 080 տողերում, իսկ թիվ 2 բաժնում՝ 100-140 տողերում:

Բաժին 2-ը պետք է լրացվի հետևյալ կերպ.

Հարց թիվ 6. Ինչպե՞ս է արտացոլվում շարժական աշխատավարձի հարկը:

Ինչպե՞ս ճիշտ լրացնել եկամտահարկի գումարը 070 և 080 տողերում, եթե սեպտեմբերին հաշվարկված աշխատավարձը տրվել է հոկտեմբերին։

Թիվ 1 բաժնում 070 տողում անհրաժեշտ է նշել հարկային գործակալների կողմից ընթացիկ տարվա սկզբից պահվող հարկի ընդհանուր գումարը։ Գումարը նշված է հաշվեգրման սկզբունքով ընթացիկ տարվա սկզբից։

080 տողում դուք պետք է նշեք հաշվեգրման հիման վրա հաշվարկված հարկի գումարը, որը հարկային գործակալի կողմից չի պահվել հաշվետու ամսաթվին՝ հաշվի առնելով Արվեստի դրույթները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226.1 կետ 14 և Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ կետ 5.

Հարց թիվ 7. Ինչպե՞ս արտացոլել աշխատանքից ազատվելիս փոխհատուցումը` աշխատավարձի հետ միասին, թե՞ առանձին:

Հարց. Աշխատողին աշխատանքից ազատելուց հետո նա իրավունք ունի վճարել աշխատավարձ, ինչպես նաև եթե նա ամբողջությամբ չի օգտագործել իր տարեկան վճարովի արձակուրդը: Ինչպե՞ս արտացոլել այդ վճարումները՝ միասին, թե առանձին:

Պատասխան. Չօգտագործված արձակուրդի և աշխատավարձի վճարման փոխհատուցումը աշխատանքից ազատվելիս արտացոլվում է 6-NDFL-ի տեսքով մեկ ամսաթվով, անհրաժեշտ չէ այդ գումարները բաժանել առանձին:

Այս պաշտոնի հիմնավորումն այն է, որ Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 140-րդ հոդվածը սահմանում է, որ աշխատանքից ազատվելիս աշխատողը պետք է ստանա իրեն հասանելիք բոլոր վճարումները մեկ օր՝ աշխատանքից ազատվելու օրը: Փոխհատուցումը, ինչպես և աշխատավարձը, ենթակա է անձնական եկամտահարկի և այն բյուջե փոխանցելու ժամկետը նույնն է։

Հարց թիվ 8. Կազմակերպությունն ունի առանձին ձեռնարկություններ, ինչպե՞ս է լրացվում հաշվետվությունը։

Իրավիճակը հետևյալն է.Ընկերության առանձին ստորաբաժանումները և գլխամասային գրասենյակը գրանցված են նույն հարկային գրասենյակում, սակայն դրանք գտնվում են այս հարկայինի ենթակայության տարբեր համայնքներում։

Պատասխան. Այս դեպքում 6-NDFL-ի հաշվարկը լրացվում է յուրաքանչյուր առանձին ստորաբաժանման համար առանձին, այդ թվում, երբ և՛ գլխամասային գրասենյակը, և՛ առանձին ստորաբաժանումները գրանցված են միևնույն հարկայինում։

Հարց թիվ 9. Ինչպե՞ս են հավելավճարներն արտացոլված 6-NDFL հաշվետվության մեջ:

Իրավիճակ. Աշխատակցի տարեդարձի կազմակերպություն - սեպտեմբերի 16-ին նրան բոնուս է վճարել 12000 ռուբլու չափով, ինչպե՞ս արտացոլել այն հաշվետվության մեջ:

Աշխատակիցներին տրվող բոնուսները արտացոլված են 6-NDFL-ում թիվ 2 բաժնում: Այս դեպքում այս հավելավճարը կհայտնվի 9 ամսով:

Հարց թիվ 10. Որտեղ ներկայացնել հաշվետվություններ, եթե հարկ վճարողը համատեղում է STS-ը և UTII-ը:

Իրավիճակ. Ձեռնարկատերը համատեղում է երկու հարկային ռեժիմներ՝ STS և UTII, մինչդեռ նա ունի մի քանի վաճառքի կետեր տարբեր քաղաքներում։ Որպես վճարող՝ հարկային տեսչությունում գրանցվում է գործունեության վայրում, որտեղ գործում է յուրաքանչյուր կետ, իսկ բնակության վայրում՝ որպես ՀՊԾ վճարող։ Նահանգում կան վարձու աշխատողներ։ Որտեղ ներկայացնել հաշվետվություններ:

Կարդացեք նաև.

Անհատ ձեռնարկատերերի ֆիքսված վճարումներ Ռուսաստանի Կենսաթոշակային ֆոնդին 2019 թվականին. չափը, հաշվարկման կարգը, վճարման BCC

Պատասխան. Պարզեցված հարկային համակարգում ներգրավված աշխատողների աշխատավարձի հարկերը բյուջե են վճարվում ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում, իսկ UTII-ի համաձայն՝ գրանցման վայրում: Նույն կերպ տրամադրվում է նաև հաշվետվություն։

Հարց թիվ 11. Ինչպես հաշվարկել եկամտի վճարման ժամկետը

Ինչպե՞ս է որոշվում հարկման նպատակով այն ժամանակահատվածը, որի համար եկամուտ է վճարվել 6-NDFL-ը հաշվարկելու և լրացնելու համար:

Արվեստի համաձայն. Հարկային օրենսգրքի 221-ը, ժամկետը որոշվում է այն ամսաթվով, երբ իրականում ստացվել է եկամուտը: Այսպես, օրինակ, եթե դեկտեմբերի աշխատավարձը վճարվել է հունվարին, ապա եկամուտ ստանալու ժամկետը կհամարվի դեկտեմբեր։

Եթե ​​2016 թվականի օգոստոսի 12-ին տրամադրված GPC պայմանագրով ծառայությունների դիմաց վճարումը կատարվել է 2016 թվականի սեպտեմբերի 1-ին, ապա այս դեպքում եկամուտ ստանալու ժամկետը կլինի 2016 թվականի սեպտեմբերը։

հուլիսի 29-ը թվարկված 02.08.2016թ.-ից մինչև 15.08.2016թ. ամենամյա վճարովի արձակուրդի համար, ապա եկամուտների վճարման ժամկետը կհամարվի 2016թ.

Հարց թիվ 12. Նպաստը վճարվել է հաջորդ եռամսյակում, ինչպե՞ս ցույց տամ։

Հարց՝ Աշխատակիցը ստացել է սեպտեմբեր ամսվա ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստ, սակայն վճարումը կատարվել է միայն հոկտեմբերի 3-ին։ Արդյո՞ք օգուտը արտացոլված է 2016 թվականի երրորդ եռամսյակի 6-NDFL հաշվետվության մեջ, թիվ 1 բաժնում, 020 և 040 տողերում:

Պատասխան. Եթե սեպտեմբեր ամսվա համար աշխատողին հաշվարկված նպաստը փաստացի փոխանցվել է հոկտեմբեր ամսին, ապա հիմք չկա այն արտացոլելու 3-րդ եռամսյակի հաշվետվության մեջ։ Այսպիսով, 020 և 040 տողերը պետք է լրացվեն տարեկան հաշվետվության մեջ։

Տարվա հաշվետվության մեջ թիվ 2 բաժինը լրացնել հետևյալ կերպ.

Հարց թիվ 13. Ինչպե՞ս ցույց տալ նույն օրը վճարված աշխատավարձերը և նպաստները:

Իրավիճակ. 2016 թվականի օգոստոսին աշխատակցին վճարվել է 15000 ռուբլի աշխատավարձ: Նրանք նաև գործատուի հաշվին ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստ են նշանակել առաջին 3 օրվա համար՝ 1500 ռուբլի, ԱԴԾ-ի հաշվին՝ 3000 ռուբլի։ Բացի այդ, անաշխատունակության ժամանակահատվածի համար կոլեկտիվ պայմանագրով նախատեսված միջին վաստակի չափով հավելավճարների կուտակում է կատարվել՝ 3000 ռուբլի:

Եկամտահարկի նվազեցումներ չեն տրամադրվել: Անձնական եկամտահարկը հաշվարկվել է կոլեկտիվ պայմանագրով նախատեսված աշխատավարձից և հավելավճարներից՝ 2340 ռուբլի: ((15000 + 3000) * 13%). Ես հաշվարկել եմ անձնական եկամտահարկը ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստներից՝ 585 ((1500 + 3000) * 13%)։

Ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստները և աշխատավարձերը փաստացի փոխանցվել են աշխատակցին 2016 թվականի սեպտեմբերի 15-ին 19 575 ռուբլու չափով: Նաև 2016 թվականի սեպտեմբերի 15-ին նրանք պահել և փոխանցել են անձնական եկամտահարկը 2925 ռուբլու չափով։ Ինչպե՞ս արտացոլել այդ գործարքները:

Պատասխան. Հաշվետվության 020, 040, 070 տողերի թիվ 1 բաժնում լրացվում է - նշվում է ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների և աշխատավարձի վճարման մասին տեղեկությունները։

Բաժին թիվ 2 արտացոլված է հետևյալ կերպ.

Հուսով ենք, որ հոդված 6-ndfl-ի 13 իրավիճակները լրացնելու հրահանգները կօգնեն ձեզ հաշվետվություններ լրացնելու հարցում:

Մեր կազմակերպությունը խոշորագույն հարկատուն է, որն ունի լայն մասնաճյուղային ցանց: Որտե՞ղ կարող ենք ներկայացնել մասնաճյուղի աշխատողների հաշվարկը:

Հարկային գործակալները պետք է եռամսյակը մեկ հաշվարկ ներկայացնեն 6-NDFL ձևով հարկային մարմիններին իրենց գրանցման վայրում (Դաշնային հարկային ծառայության հրաման): Միաժամանակ, ինչպես ձև 2-NDFL-ի դեպքում, հարկային գործակալների որոշ կատեգորիաների համար ներդրվել են առանձին կանոններ հարկային տեսչության որոշման համար, որին պետք է ներկայացվի հաշվարկը։ Այնուամենայնիվ, պար. 3 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը, որը նվիրված է խոշորագույն հարկատուներին, չափազանց երկիմաստ է ձևակերպված. Պարզ չէ, թե որից հարկային մարմինԱյս կատեգորիայի ներկայացուցիչները պետք է զեկուցեն 6-NDFL ձևի մասին:

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության մասնագետները նամակներում նշել են, որ խոշորագույն հարկատուները կարող են բոլոր հաշվարկները ներկայացնել գրանցման վայրում գտնվող հարկային մարմնին, որպես ամենամեծը: Կամ կարող են գործել սովորական հարկային գործակալների պես՝ մասնաճյուղերի աշխատողների հետ կապված հաշվարկներ ներկայացնել այդ ստորաբաժանումների գրանցման վայրի տեսչություն։

Ես ձեռնարկատեր եմ, միևնույն ժամանակ աշխատում եմ STS-ում և UTII-ում: Որտե՞ղ փոխանցել հաշվարկը վարձու աշխատողների հետ կապված:

Ինչպես խոշոր հարկատուները, այնպես էլ ձեռնարկատերերը, ովքեր համատեղում են UTII-ը կամ արտոնագրային համակարգը հարկային այլ ռեժիմների հետ, դարձել են ՌԴ Հարկային օրենսգրքի մեկնաբանության պատանդը: Այսպիսով, ըստ պար. Արվեստի 5 էջ 2: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում ներկայացնում են հարկային գործակալները` անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք գրանցված են հարկային մարմնում բիզնեսի վայրում` կապված UTII-ի և (կամ) արտոնագրային հարկման համակարգի կիրառման հետ: ձեր աշխատակիցների կարգավորումըհարկային մարմնին իր գրանցման վայրում` կապված նման գործունեության իրականացման հետ: Թե ինչ հաշվարկների մասին է խոսքը՝ միայն UTII (PSN) փոխանցված գործունեության համար, թե բոլոր եկամուտների համար, չի նշվում:

Եթե ​​դուք բառացիորեն մեկնաբանում եք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը, ապա պարզվում է, որ ձեռնարկատերը պետք է ներկայացնի 6-NDFL բոլոր աշխատողների նկատմամբ (զբաղված ինչպես OSNO-ի կամ STS-ով հարկվող գործունեության մեջ, այնպես էլ UTII / արտոնագրով հարկվող գործունեության մեջ): հարկային մարմնին որպես UTII (PSN) վճարող գրանցման վայր: Ֆինանսների նախարարությունը, սակայն, այս դրույթը այլ կերպ է մեկնաբանում. «պատճառաբանված դատավորի» գրանցման վայրում միայն հաշվարկ է ներկայացվում նման գործունեություն իրականացնելու համար վարձված աշխատողներին տրվող վճարումների վերաբերյալ։ Իսկ հարկային այլ ռեժիմներով հարկվող կամ միաժամանակ մի քանի տեսակի գործունեության մեջ զբաղված աշխատողներին վարձու վճարումների մասով կան. ընդհանուր կանոններ, իսկ հաշվարկը ներկայացվում է ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում (գրություն ֆինանսների նախարարությունից):

Այնուամենայնիվ, Արվեստի 2-րդ կետի ձևակերպումից. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի հետևում նման եզրակացությանը, և Արվեստի 7-րդ կետը. Օրենսգիրքը պահանջում է օրենսգրքում առկա հակասությունների և անորոշությունների մեկնաբանումը հօգուտ հարկատուի: Այսպիսով, մեր կարծիքով, անհնար է պատժել այն ձեռնարկատիրոջը, ով 6-NDFL է ներկայացրել IFTS-ին բոլոր աշխատողներին «պատենտային» գործունեության գրանցման վայրում վճարումների համար:

Եկամուտ բնօրինակով

Նախկին աշխատակից-թոշակառուին նոյեմբերի 15-ին թանկարժեք նվեր են հանձնել իր հոբելյանի առթիվ. Անձնական եկամտահարկ չի պահվել և չի պահվելու. Ինչպե՞ս դա կարող է արտացոլվել հաշվարկում:

Եկամուտը բնեղենով փաստացի ստանալու ամսաթիվը` եկամտի փոխանցման օր. Հարկային գործակալները հաշվարկում են անձնական եկամտահարկը սովորական եղանակով` փաստացի եկամուտ ստանալու օրվանից: Գործակալը պետք է պահի հաշվարկված հարկը ցանկացած եկամտի հաշվին, որը նա կանխիկ վճարում է ֆիզիկական անձին: Քանի որ հարկային ժամանակահատվածում ֆիզիկական անձին այլ եկամուտ չի վճարվել, անհնար է հարկ պահել:

1-ին բաժնի տարվա հաշվարկում պետք է ցույց տրվի հետևյալը.

• նվերի արժեքը 020 տողում;
• Նվերի ոչ հարկվող արժեքի (4000 ռուբլի) գումարի նվազեցում 030 տողում.
• հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը՝ 040 տողում
• իսկ նրան՝ 080 տողում, քանի որ մինչև տարեվերջ հարկը չի պահվել։

2-րդ բաժինը լրացնելիս մի նրբերանգ կա. Եթե ​​անձնական եկամտահարկը չի կարող պահվել, երբ ոչ դրամական եկամուտ է տրվում ֆիզիկական անձանց, ովքեր աշխատող չեն, ապա հարկային գործակալը չի ​​կարող լրացնել 110, 120, 140 տողերը: Հետևաբար, երբ հարկ վճարողը եկամուտ է ստանում բնեղենով և չկա պահման ամսաթիվ: իսկ անձնական եկամտահարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը, 6-NDFL-ի հաշվարկի 2-րդ բաժնի 110 և 120 տողերը լրացնելիս թույլատրվում է զրոներ դնել՝ «00.00.0000» (Դաշնային հարկային ծառայության նամակ):

Բաժին 2-ում արժեքավոր նվերի բլոկը կարող է լրացվել հետևյալ կերպ.

• 100 տողում - 15.11.2016;
• 110 տողում - 00.00.0000;
• 120 տողում - 00.00.0000;
• 130 տողում - նվերի արժեքը.
• տողում 140 - 0 ռուբլի:

Մի մոռացեք, որ եթե հարկային ժամանակաշրջանում անհնար է հարկ վճարողից պահել հաշվարկված հարկի գումարը, ապա հարկային գործակալը պարտավոր է ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա մարտի 1-ը, տեղյակ պահել հարկ վճարողին և հարկային մարմնին. իր գրավոր հաշվառման մասին՝ հարկը պահելու անհնարինության, եկամտի չափի մասին, որից այն չի պահվել, հարկի և չօգտագործված հարկի չափի մասին (Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Սա 2-NDFL վկայագիր է 2-րդ նշանով:

Վճարումներ հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանում

Հունիսի աշխատավարձը կվճարվի հուլիսի 5-ին։ Ինչպե՞ս ճիշտ լրացնել հաշվարկը: Կարո՞ղ են այդ վճարումները ամբողջությամբ արտացոլվել կես տարվա հաշվարկում։

Եթե ​​2016 թվականի մարտի աշխատավարձը վճարվում է ապրիլին, ապա այս գործողությունը արտացոլվում է հաշվարկի 1-ին բաժնում 2016 թվականի առաջին եռամսյակի 6-NDFL ձևով (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության նամակը 03/18/2016 թ. ): Նմանատիպ մոտեցում է գործում նաև հունիս ամսվա աշխատավարձը, որը վճարվում է հուլիսին։ Գործառնությունը արտացոլվում է կիսամյակային հաշվարկի 1-ին բաժնում հետևյալ կերպ.

• 020 տողում` հաշվեգրված աշխատավարձի չափը;
• 040 տողում - աշխատավարձի վրա հաշվարկված հարկի գումարը, մինչդեռ 070 տողում այն ​​նշված չէ, քանի որ հարկային գործակալը պարտավոր է հարկը պահել հարկ վճարողին փաստացի գումար տրամադրելիս (փոխանցելիս) (համաձայն հոդվածի 4-րդ կետի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):

Եթե ​​կիսամյակի հաշվարկի 070 տողում արտացոլում եք աշխատավարձի վրա հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը, ապա տվյալները սխալ կլինեն, և դա կարող է հանգեցնել տուգանքի՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Եթե ​​աշխատավարձը վճարվի հուլիսի 5-ին, ապա հունիսի 5-ից միայն աշխատավարձից հարկ պահելու պարտավորություն կառաջանա։ Սա պետք է արտացոլվի 6-NDFL-ի հաշվարկի 1-ին բաժնում 9 ամիս 070 տողում:

Այս անձնական եկամտահարկը, որը պահվում է հուլիսին հունիս ամսվա համար, նույնպես չի մտնում հաշվարկի 080 տողում կես տարվա համար։ Սա հակասում է հաշվարկը լրացնելու կարգի 3.3 կետին։

Բաժին 2-ի լրացման հետ կապված իրավիճակը նման է: Համաձայն հաշվարկի լրացման կարգի՝ տող 110-ում նշվում է 130-րդ տողում արտացոլված փաստացի ստացված եկամտի գումարից հարկի պահման ամսաթիվը։ Պարզվում է, որհունիսին այս տողը ճիշտ լրացնել հնարավոր չէ, քանի որ հարկը չի պահվում։ Գործողությունը պետք է արտացոլվի 9 ամսվա հաշվարկի 2-րդ բաժնում, այսինքն՝ աշխատավարձերի ուղղակի վճարմամբ.

• տողում 100 - 06/30/2016 (քանի որ աշխատավարձի եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի արվեստի 2-րդ կետով);
• 110 տողում - 07/05/2016 (Ռուսաստանի Դաշնության Արվեստի հարկային օրենսգրքի 4-րդ կետ);
• 120 տողում - 07/06/2016 (Ռուսաստանի Դաշնության Արվեստի հարկային օրենսգրքի 6-րդ կետ);
• տող 130 - հունիս ամսվա աշխատավարձի չափը.
• տող 140 - դրանից պահվող անձնական եկամտահարկի գումարը.

Անձնական եկամտահարկ կանխավճարից, երբ վճարվում է ամսվա վերջին օրը

Աշխատավարձերի վճարման համար կազմակերպությունն ունի հետևյալ օրերը՝ 30-ին՝ կանխավճար, 15-ին՝ աշխատավարձ։ Ինչպե՞ս լրացնել հաշվարկը և արդյոք անհրաժեշտ է պահում անձնական եկամտահարկը ամսվա վերջին օրը կանխավճար վճարելիս:

Հարկային գործակալները պարտավոր են փոխանցել հաշվարկված և պահված հարկի գումարները ոչ ուշ, քան եկամուտը հարկ վճարողին վճարելու օրվան հաջորդող օրվանից (Ռուսաստանի Դաշնության Արվեստի հարկային օրենսգրքի 6-րդ կետ): Այս դրույթը կիրառվում է Արվեստի կանոններին համապատասխան: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը, այն սահմանում է եկամտի որոշակի տեսակների փաստացի ստացման ամսաթվերը: Աշխատավարձի համար այս ամսաթիվը ամսվա վերջին օրն է, որի համար եկամուտ է գոյացել: Հենց այս կանոնը հնարավորություն է տալիս ամսվա առաջին կիսամյակի համար գումար վճարելիս անձնական եկամտահարկը չպահել (այսպես կոչված, կանխավճար):

Այնուամենայնիվ, եթե «կանխավճարը» գանձվում և վճարվում է ընթացիկ ամսվա վերջին օրը, ապա եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթվերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հոդված 2-րդ կետ) և եկամտի փաստացի վճարումը. (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 4-րդ հոդված) կհամընկնեն: Սա նշանակում է, որ կազմակերպությունը պարտավորություն կունենա հաշվարկել անցած ամսվա անձնական եկամտահարկի գումարը (այսինքն՝ տվյալ դեպքում՝ 15-30-ի վճարումների համար, եթե 30-ը ամսվա վերջին օրն է): Իսկ եթե վճարումը կատարվում է նույն օրը, ապա հաշվարկված հարկը ենթակա է պահման վճարված գումարից (ՌԴ Գերագույն դատարանի որոշում): Այն պետք է բյուջե փոխանցվի հաջորդ աշխատանքային օրը։ Ստացվում է, որ դիտարկվող իրավիճակում հարցի պատասխանը կախված է ամսվա օրերի քանակից։ Իսկ, օրինակ, ապրիլին և հունիսին կանխավճարի վճարումը 30-ին կբերի անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու և պահելու պարտավորություն, բայց ոչ մայիսին, հուլիսին կամ օգոստոսին։

Ըստ այդմ՝ հաշվարկը կլրացվի։ 2016 թվականի ապրիլի 30-ը լինելու է և՛ եկամուտի ստացման, և՛ դրա փաստացի վճարման ամսաթիվը: Հետևաբար, այն մուտքագրվում է 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնի 100 և 110 տողերում.

• 100 տողում - 30.04.2016;
• 110 տողում - 30.04.2016;
• 120 տողում - 05.04.2016թ. (բյուջե հարկի փոխանցման վերջնաժամկետը 30.04.2016թ. հաջորդ աշխատանքային օրն է):

Իսկ մայիսի 30-ին կվճարվի միայն կանխավճար, իսկ հարկը հաշվարկելու և պահելու պարտավորությունը կառաջանա միայն վերջնական հաշվարկով՝ հունիսի 15-ին։ Հետևաբար, հաշվարկը կլրացվի այլ կերպ.

• 100 տողում - 31.05.2016;
• 110 տողում - 15.06.2016;
• 120 տողում - 16.06.2016թ.

Աշխատավարձ և փոխհատուցում աշխատանքից ազատվելիս արձակուրդի համար

Աշխատողը թողնում է աշխատանքը 22.04.2016թ. Աշխատանքից ազատվելու կապակցությամբ նրան վճարվել է 2016 թվականի ապրիլ ամսվա աշխատավարձ և չօգտագործված արձակուրդի փոխհատուցում։ Երկու գումարներն էլ վճարվել են աշխատանքի վերջին օրը՝ ապրիլի 22-ին։ Ինչպե՞ս ճիշտ լրացնել հաշվարկը:

Այս դեպքում պետք է ուշադրություն դարձնել, որ խոսքը երկու վճարումների մասին է՝ աշխատավարձի և փոխհատուցման։ Եթե ​​աշխատանքային հարաբերությունները դադարել են մինչև օրացուցային ամսվա ավարտը, ապա հարկ վճարողի կողմից աշխատավարձի տեսքով եկամուտը փաստացի ստանալու ամսաթիվը աշխատանքի վերջին օրն է, որի համար եկամուտը նրան հաշվեգրվել է (2-րդ կետ, կետ 2): , Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հոդված): Ինչ վերաբերում է չօգտագործված արձակուրդի փոխհատուցմանը, ապա գործում են եկամտի ստեղծման ամսաթիվը` դրանց վճարման ամսաթիվը որոշելու ընդհանուր կանոնները:

Քանի որ երկու վճարումները կատարվում են միաժամանակ, ապա եկամտի առաջացման ամսաթիվը կլինի մեկ- 22 ապրիլի. Հարկերի պահման ամսաթիվը նույնն է կանխիկ վճարումների բոլոր տեսակների համար՝ վճարման պահը (Ռուսաստանի Դաշնության Արվեստի հարկային օրենսգրքի 4-րդ կետ): Այնուհետև, 6-NDFL-ի հաշվարկի 2-րդ բաժնում մենք արտացոլում ենք (երկու գանձումների համար).

• 100 տողում - 04/22/2016 (եկամտի ծագման ամսաթիվը);
• 110 տողում - նաև 22.04.2016թ. (հարկի պահման ամսաթիվ):

Հարկերի փոխանցման վերաբերյալ հատուկ կանոններ են սահմանվում միայն եկամտի համար՝ ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների տեսքով, ներառյալ հիվանդ երեխային խնամելու նպաստները, ինչպես նաև արձակուրդների վճարման ձևով (Արվեստ. Հարկային օրենսգրքի 2-րդ կետ, 6-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության): Այս դեպքում վճարվում է ոչ թե արձակուրդը (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի հոդվածի վերջին մասը), այլ փոխհատուցումը Արվեստի կողմից սահմանված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրք. Սա նշանակում է, որ անձնական եկամտահարկը բյուջե փոխանցելու ընդհանուր կանոնները կիրառվում են ոչ ուշ, քան հաջորդ աշխատանքային օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6-րդ հոդված): Ելնելով վերոգրյալից՝ մենք նշում ենք.

• 120 տողում - 25.04.2016 (հարկի փոխանցման ամսաթիվ).

Ինչպես տեսնում եք, երկու վճարումների բոլոր ամսաթվերը համընկնում են, ինչը նշանակում է, որ 130 և 140 տողերում դրանք կամփոփվեն (հաշվարկը լրացնելու կարգի վերջին պարբերությունը):

Տարեկան բոնուսը վճարելուց հետո արձակուրդային վարձատրության վերահաշվարկը

«Վարձատրության մասին կանոնակարգ»-ի համաձայն՝ անցած տարվա աշխատանքի արդյունքներով հավելավճարը վճարվում է ընթացիկ տարվա մայիսին։ Ըստ այդմ, դրա վճարումից հետո վերահաշվարկվում է այն աշխատողների արձակուրդայինը, ովքեր հունվարից մայիս ամիսներին եղել են արձակուրդում, քանի որ նրանց արձակուրդի վճարի հաշվարկում հաշվի չի առնվել «13-րդ աշխատավարձը»։ Այս տարի պակասող միջոցները աշխատակիցներին վճարվել են մայիսի 15-ին։ Արդյո՞ք դրանք պետք է արտացոլվեն հաշվարկում:

Արձակուրդի տեսքով եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը հարկ վճարողին կամ նրա անունից երրորդ անձանց վճարելու կամ փոխանցելու օրն է (Ռուսաստանի Դաշնության Արվեստի 1-ին կետի 1-ին ենթակետ): Եվ այդպիսի եկամտի վրա հաշվարկված և պահված հարկի գումարները պետք է փոխանցվեն բյուջե ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, որում կատարվել են այդ վճարումները (Ռուսաստանի Դաշնության Արվեստի հարկային օրենսգրքի 6-րդ կետ): Ըստ այդմ, մայիսին աշխատողին փաստացի վճարված (վճարված) արձակուրդային վճարի չափը կլինի այս ամսվա եկամուտը և պետք է ներառվի 2016 թվականի վեց ամիսների 6-NDFL-ի հաշվարկում: Այս դեպքում 2-րդ բաժինը լրացվում է հետևյալ կերպ.

• 100 տողում - 05/15/2016 (այս եկամտի փաստացի վճարման ամսաթիվը);
• 110 տողում - 15.05.2016 (անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվը);
• 120 տողում - 05/31/2016 (ամսվա վերջին օրը, որում եկամուտը վճարվել է, նույնիսկ եթե անձնական եկամտահարկը իրականում փոխանցվել է ավելի վաղ, տե՛ս Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6-րդ կետը):

Աշխատավարձի զրոյական վճարումներ

մայիսին, երբ վճարվել է աշխատավարձը, պարզվել է, որ աշխատողին վճարվելիք գումարը զրոյական է։ Նա դեռ փոքր պարտք ունի, քանի որ վերջերս է վերադարձել արձակուրդից, և դատարանի որոշմամբ նաև պահումներ է ունեցել։ Ի՞նչ ավելացնել 6-NDFL-ին:

Աշխատավարձի եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը մայիսին կլինի 31-ը։ Այս օրը հարկային գործակալը պարտավոր է հաշվարկել անձնական եկամտահարկը` ելնելով կուտակված եկամտի չափից: Եվ այնուհետև պահեք հաշվարկված գումարը եկամտի առաջին փաստացի վճարման ժամանակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի արվեստի 4-րդ կետ) և հաջորդ աշխատանքային օրը փոխանցեք այն բյուջե (Արվեստի 6-րդ կետ, Արվեստի 7-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքից): Համապատասխանաբար, 6-NDFL-ի հաշվարկը լրացնելիս 2-րդ բաժնում կներառվեն հետևյալ ամսաթվերը.

• 100 տողում - 31.05.2016;
• 110 տողում - մայիսից հետո առաջին անգամ կատարված ցանկացած եկամուտի կանխիկ վճարման ամսաթիվը, ներառյալ աշխատավարձի կանխավճարը.
• 120 տողում - 110 տողում նշված ամսաթվից հետո առաջին աշխատանքային օրը.
• 130 տողում - մայիսի համար հաշվարկված աշխատավարձի չափը (մինչ բոլոր պահումները);
• 140 տողում` մայիս ամսվա աշխատավարձից պահված անձնական եկամտահարկի գումարը.

Նմանապես, հաշվարկը լրացվում է մի իրավիճակում, երբ ինչ-ինչ պատճառներով պարզվել է, որ կանխավճարը մեծ է կամ հավասար է աշխատավարձին, ինչը նշանակում է, որ ամսվա վերջում աշխատողին վճարումներ չեն կատարվում։ Տվյալ դեպքում 130 տողում նշվում է կանխավճարի չափը, որը հիմք է հանդիսանում այս ամսվա հարկի հաշվարկման համար։

Աշխատավարձի վաղաժամկետ վճարում

Մեր կազմակերպությունում աշխատավարձերի վճարման կանխիկ փաստաթղթերը ստորագրում է միայն տնօրենը։ Նա մայիսի 27-ից հունիսի 15-ը պետք է գործուղվեր։ Ուստի որոշվել է մայիս ամսվա աշխատավարձը վճարել ժամկետից շուտ՝ մայիսի 26-ին։ Այսպիսով, մայիսին աշխատակիցները ստացել են և՛ կանխավճար (20.05), և՛ աշխատավարձ (26.05): Ինչպե՞ս արտացոլել այս գործողությունը հաշվարկում և արդյոք անհրաժեշտ է մայիսին պահել անձնական եկամտահարկը:

Որպես ընդհանուր կանոն, հաշվարկը լրացվում է հետևյալ կերպ (նամակ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից).

• 6-NDFL հաշվարկի «Եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը» 2-րդ բաժնի 100 տող (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ հոդված).
• 2-րդ բաժնի 110-րդ տող «Պահպանման ամսաթվի հարկը» (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 7-րդ հոդված).
• «Հարկ փոխանցելու ժամկետ» 2-րդ բաժնի 120 տող (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 9-րդ հոդված):

Այս մոտեցման համար 100 տողում պետք է նշեք մայիսի 31-ը։ Ի վերջո, աշխատավարձի եկամտի ստացման ամսաթիվը միշտ այն ամսվա վերջին օրն է, որի համար այն գանձվել է (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրք, հոդված 2-րդ հոդվածի արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): Սա կախված չէ վճարման իրական ամսաթվից և նրանից, թե արդյոք այս օրը շաբաթ է, թե արձակուրդ (նամակ Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից): Ինչ վերաբերում է 110 և 120 տողերի լրացմանը, ապա այստեղ երկու տարբերակ կա.

1. Քանի որ բոլոր փաստացի վճարումները կատարվում են մինչև համապատասխան եկամուտների առաջացման ամսաթիվը, հարկային գործակալն իրավունք է ձեռք բերում մայիսի 26-ին աշխատավարձ վճարելիս անձնական եկամտահարկը չպահել: Եվ եթե նա օգտվի այս իրավունքից, ապա մայիսի վերջին օրվա դրությամբ հաշվարկված հարկը պետք է պահվի հունիսին կամ հաջորդ ամիսներին ցանկացած եկամտի, ներառյալ կանխավճարի առաջին վճարման ժամանակ (ՀՀ Հարկային օրենսգրքի 4-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն): Ենթադրենք, դա տեղի կունենա հունիսի 20-ի կանխավճարի օրը։ Այնուհետև հաշվարկը կլրացվի այսպես.

• տող 100 - 31.05.2016;
• տող 110 - 20.06.2016 (այս օրը փաստացի պահվել է անձնական եկամտահարկը);
• տող 120 - 21.06.2016թ.

2. Միեւնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի արգելում լհարկային գործակալը պահում է անձնական եկամտահարկը աշխատավարձերը վճարելիս մինչև այն ամսվա վերջը, որի համար այն գանձվել է: Հարկը նույնպես պետք է փոխանցվի եկամուտը վճարելու օրվան հաջորդող օրվանից ոչ ուշ։ Եվ նրա «վաղաժամ» պահպանումը բացառություն չէ (Ռուսաստանի Դաշնության Արվեստի հարկային օրենսգրքի 6-րդ կետ): Ուստի, եթե մայիսի 26-ին աշխատավարձերը վճարելիս գործատուն պահի անձնական եկամտահարկը, իրավիճակը կփոխվի։ Կազմակերպությունը պարտավորվելու է այն փոխանցել բյուջե ոչ ուշ, քան մայիսի 27-ը։ Իսկ հաշվարկը կլրացվի այսպես.

• 100 — 31.05.2016;
• տող 110 - 26.05.2016;
• տող 120 - 27.05.2016թ.

Աշխատավարձի և արձակուրդի վճարման պարտքեր

բացակայության պատճառով Փող 2016 թվականի մայիսի 20-ին կազմակերպությունը մասամբ վճարել է 2015 թվականի նոյեմբերի և 2016 թվականի փետրվարի համար հաշվարկված աշխատավարձը։ Ինչպե՞ս արտացոլել այդ վճարումները հաշվարկում:

Այս դեպքում հաշվարկը լրացնելիս պետք է հաշվի առնել հարկային ծառայության ևս երկու նամակ.

1. Նամակում ասվում է, որ ձևի հաշվարկի 2-րդ բաժնում 6-NDFL արտացոլված ենայն գործարքները, որոնք կատարվել են այս հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսներին։
2. Նամակում - որ Արվեստի 2-րդ կետի կանոնը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը աշխատողի կողմից աշխատավարձի տեսքով իրական եկամուտ ստանալու օրվանից չի կիրառվում այն ​​իրավիճակում, երբ այն վճարվում է Արվեստի կողմից սահմանված պայմանների խախտմամբ: Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրք. Այս դեպքում (պարտքի հետ կապված) աշխատավարձի եկամուտը պետք է ներկայացվի հարկային ժամանակաշրջանի այն ամիսներին, որոնցում դրանք փաստացի վճարվել են:

Դիտարկվող իրավիճակումմայիսին վճարված 2015 թվականի նոյեմբերի և 2016 թվականի փետրվար ամսվա աշխատավարձերը կկազմեն 2016 թվականի մայիսի եկամուտը: Հետևաբար, դրա փաստացի վճարման ամսաթիվը պետք է ներառվի հաշվարկի 100 տողում.

• 100 տողում - 20.05.2016;
• 110 տողում - 20.05.2016 (այդ վճարումների համար անձնական եկամտահարկը պահելու ամսաթիվը, որը պետք է համընկնի վճարման օրվա հետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 4-րդ կետ);
• 120-րդ տողում - 23.05.2016 (անձնական եկամտահարկը պահելու օրվան հաջորդող աշխատանքային օրը, որը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության Արվեստի հարկային օրենսգրքի 110-րդ տողում, կետ 6);
• 130 տողում - մայիսին վճարված աշխատավարձի պարտքերի ընդհանուր գումարը (առանց պահումների նվազեցման).
• 140 տողում` պահված անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը (հաշվի առնելով 2016 թվականի հունվար-մայիս ամիսների կիրառված նվազեցումները, եթե դրանք նախկինում չեն կիրառվել այլ եկամուտներ վճարելիս): Ցավոք, այս իրավիճակում գործատուն չի կարողանա կիրառել 2015 թվականի նվազեցումները, քանի որ նվազեցումները նվազեցնում են ընթացիկ տարվա բազան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ հոդված):

Գումարի սղության պատճառով ապրիլին արձակուրդ մեկնած աշխատակիցների արձակուրդայինը վճարվել է միայն մայիսին՝ աշխատանքի վերադառնալուց հետո։ Ինչպե՞ս լրացնել 6-NDFL-ը:

Հանգստացողների համար սբ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը եկամուտների ստացման ամսաթիվը որոշելու համար որևէ առանձին կանոն չի սահմանել: Սա նշանակում է, որ մենք օգտագործում ենք ընդհանուր կանոնը՝ եկամուտների ստացման ամսաթիվը կլինի դրանց փաստացի վճարման օրը՝ 2016թ. Նույն օրը կազմակերպությունը պարտավոր է հաշվարկել և պահել հարկի համապատասխան գումարը (Արվեստի 4-րդ կետ).

Վարձակալություն անհատին եռամսյակը մեկ անգամ

Կազմակերպությունը տարածքներ է վարձակալում անհատ ձեռնարկատեր չհանդիսացող անհատից: Վարձավճարը գանձվում է ամեն ամիս, և վճարվում է եռամսյակը մեկ՝ հունվար-մարտ-ապրիլի 20, ապրիլ-հունիս-հուլիսի 20 և այլն: Ինչպե՞ս լրացնել հաշվարկը:

Վարձակալության տեսքով եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը դրամական միջոցների թողարկման (փոխանցման) օրն է (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 1-ին կետ): Սա նշանակում է, որ այդ վճարը պետք է ընկնի հաշվարկի 1-ին բաժնում այն ​​ժամանակահատվածում, երբ երբ գումարն իրականում վճարվում է... Տվյալ դեպքում դրանք 2016 թվականի ապրիլն ու հուլիսն են։

Համապատասխանաբար, գանձվում է հունվար մարտհաշվարկի 1-ին բաժնում կարտացոլվի կես տարվա համար, իսկ համար ապրիլ հունիս- 9 ամսում: Բաժին 2-ում այդ հաշվեգրումները կարտացոլվեն նաև ֆիզիկական անձին եկամուտների ուղղակի վճարման մեջ: Այս դեպքում այս գործողությունը կկազմի հաշվարկի 2-րդ բաժինը կես տարի և ինը ամիս.

• 100 և 110 տողերում - 20.04.2016 և 20.07.2016 (վարձավճարի փաստացի վճարման ամսաթիվը);
• 120 տողում - 04/21/2016 և 07/21/2016 (վճարման օրվանից հաջորդ աշխատանքային օրը);
• 130 տողում - երեք ամսվա վարձավճարի չափը.
• 140 տողում` երեք ամսվա վարձավճարից անձնական եկամտահարկի գումարը.

6-NDFL-ի հաշվարկման ձևը և դրա լրացման կարգը հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11 / հրամանով: [էլփոստը պաշտպանված է]

Հաշվարկը բաղկացած է.

• վերնագիր;
• բաժին 1 «Ընդհանրացված ցուցանիշներ»;
• բաժին 2 «Փաստացի ստացված եկամտի և անձնական եկամտից պահվող հարկի ամսաթվերը և չափերը».

Հաշվարկը կազմվում է առաջին եռամսյակի, վեց ամիսների, ինն ամիսների և մեկ տարվա հաշվեգրման սկզբունքով:

Հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի էլեկտրոնային ձև TCS-ի կողմից: Հարկային ժամանակաշրջանում եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց թվով՝ մինչև 25 հոգի, գործատուները կարող են հարկի գումարների այս հաշվարկը ներկայացնել թղթի վրա։

Հաշվարկային ձևը լրացնելիս չի թույլատրվում.

• սխալների ուղղում ուղղիչ կամ այլ նմանատիպ միջոցների միջոցով.
• կրկնակի տպագրություն վրա տպագիր պատճեն;
• թերթերի կապում, ինչը հանգեցնում է թղթի կրիչի վնասմանը:

Հաշվարկի ձևը լրացնելիս պետք է օգտագործել սև, մանուշակագույն թանաք
կամ կապույտ:

Նշում

Եթե ​​գումարի ցուցիչների համար արժեք չկա, ապա նշվում է զրո («0»):

Տասնորդական կոտորակի համար օգտագործվում են երկու դաշտ՝ բաժանված կետով: Առաջին դաշտը համապատասխանում է տասնորդական կոտորակի ամբողջ մասին, երկրորդը՝ տասնորդական կոտորակի կոտորակային մասին։
Եթե ​​որևէ ցուցիչ նշելու համար չի պահանջվում լրացնել համապատասխան դաշտի ողջ ծանոթությունը, դատարկ դաշտերում պետք է գծիկ դնել: Օրինակ:
«INN 5024002119 - -». Կոտորակային թվային ցուցիչները լրացվում են նույն կերպ.
«1234356 - - - - - - - -. 50"

Հաշվարկի ձևը լրացվում է յուրաքանչյուր OKTMO-ի համար առանձին:

Հաշվարկի յուրաքանչյուր էջում «Ես հաստատում եմ այս էջում նշված տեղեկատվության ճշգրտությունն ու ամբողջականությունը» դաշտում դրվում են ստորագրման ամսաթիվը և ստորագրությունը:

6-NDFL ձևի վերնագրի էջ

6-NDFL ձևի տիտղոսաթերթը միայն տեղեկատվական նպատակների համար է: Նշում է ընկերության անվանումը՝ TIN, KPP: «Ուղղիչ համար» տողում - սկզբնական հաշվարկը հարկային մարմին ներկայացնելիս դրվում է «000», վերանայված հաշվարկը ներկայացնելիս նշվում է ուղղման համարը («001», «002» և այլն):

«Ներկայացման ժամանակաշրջան (կոդ)» տողում` ներկայացման ժամանակաշրջանի կոդը: «Հարկային ժամանակաշրջան (տարի)» տողում՝ համապատասխան ժամանակաշրջան (օրինակ՝ 2016 թ.)։

Անհրաժեշտ է նաև նշել հարկային մարմնի ծածկագիրը, որին ներկայացվում է հաշվարկը: Տողով
«Վայրում (հաշվառում) (ծածկագիր)»՝ հարկային գործակալի կողմից հաշվարկը ներկայացվող վայրի ծածկագիրը. Բացի այդ, վերնագրի էջում դուք պետք է նշեք նաև OKTMO կոդը և կոնտակտային հեռախոսահամարը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. եթե 6-NDFL ձևով հաշվարկը լրացնելիս սխալ է տեղի ունեցել անցակետը կամ OKTMO նշելու առումով, ապա այն շտկելու համար հարկային գործակալը պետք է ներկայացնի
հարկային մարմնին գրանցման վայրում երկու հաշվարկ (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի օգոստոսի 12-ի թիվ 2016 թ.
Թիվ ԳԴ-4-11 / [էլփոստը պաշտպանված է]):

• թարմացված հաշվարկ սխալ անցակետով կամ OKTMO-ով (այն, որը նշված էր սկզբնապես ներկայացված հաշվարկում): Այս դեպքում բոլոր բաժինների ցուցանիշները պետք է լինեն զրո;
• նախնական հաշվարկ, որը ցույց է տալիս ճիշտ անցակետը կամ OKTMO:

6-NDFL ձևի 1-ին բաժինը «Ընդհանրացված ցուցանիշներ»

Ձև 6-NDFL-ի 1-ին բաժնում նշվում են հաշվեգրված եկամտի գումարները, որոնք հաշվարկվում և պահվում են հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվեգրման հիմունքներով՝ համապատասխան դրույքաչափով, ամփոփված բոլոր ֆիզիկական անձանց համար:

Եթե ​​գործատուն հարկային ժամանակաշրջանում (ներկայացման ժամանակաշրջանում) ֆիզիկական անձանց վճարել է տարբեր դրույքաչափերով հարկվող եկամուտ, բաժին 1, բացառությամբ տողերի.
060–090, լրացվում է յուրաքանչյուր հարկի դրույքաչափով: Եթե ​​1-ին բաժնի համապատասխան տողերի ցուցիչները չեն կարող տեղադրվել մեկ էջում, ապա լրացվում է անհրաժեշտ թվով էջեր։

060–090 տողերի բոլոր դրույքաչափերի հանրագումարները լրացվում են բաժնի 1-ի առաջին էջում: 010 տողում դուք պետք է նշեք համապատասխան հարկի դրույքաչափը, որով հաշվարկվում են հարկերի գումարները:

020 տողում նշվում են բոլոր եկամուտները, որոնց ստացման ամսաթիվը պատկանում է հաշվարկի ներկայացման ժամանակաշրջանին։ Օրինակ, եթե սա առաջին եռամսյակն է, ապա պետք է նշեք հունվար-մարտ ամիսների համար կուտակված ամբողջ աշխատավարձը՝ ներառյալ ապրիլին վճարված մարտ ամսվա աշխատավարձի մասը։
(Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 18-ի թիվ BS-4-11 նամակներ / [էլփոստը պաշտպանված է], թվագրված 25.02.2016թ
Թիվ ԲՍ-4-11 / [էլփոստը պաշտպանված է]).

Եթե ​​ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստը հաշվարկվել է մեկ հաշվետու ժամանակաշրջանում,
և վճարվել մեկ այլ, ապա և՛ եկամտի չափը (տող 020), և՛ դրանից հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը (տող 040) պետք է արտացոլվեն հաշվետվության մեջ, որը կազմվում է այն ժամանակաշրջանի համար, որում կատարվել է նպաստի վճարման ժամանակաշրջանը։ ընկնում է (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի օգոստոսի 1-ի նամակը ...
Թիվ ԲՍ-4-11 / [էլփոստը պաշտպանված է]).

025 տողում` հաշվեգրված շահաբաժինից եկամտի չափը:

030 տողում` գումարը հարկային նվազեցումներորը նվազեցնում է հարկվող եկամուտը: 040 տողում` հաշվեգրման սկզբունքով հաշվարկված հարկի գումարը հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից:

045 տողում` շահաբաժինների տեսքով հաշվարկված եկամտահարկի հանրագումարը` բոլոր ֆիզիկական անձանց համար, հաշվեգրման սկզբունքով հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից:

050 տողում` բոլոր ֆիզիկական անձանց համար ամփոփված հաստատագրված կանխավճարների գումարը, որը վերցվել է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվարկված հարկի չափը նվազեցնելու համար:

060 տողում նշել հարկային ժամանակահատվածում հարկվող եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց ընդհանուր թիվը։ Նույն ֆիզիկական անձի մեկ հարկային ժամանակահատվածում աշխատանքից ազատվելու և աշխատանքի անցնելու դեպքում ֆիզիկական անձանց թիվը չի ճշգրտվում:

070 տողում` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվեգրման սկզբունքով պահվող հարկի ընդհանուր գումարը:

080 տողում` պահվող գործակալի կողմից չպահված հարկի ընդհանուր գումարը` հաշվեգրման սկզբունքով.
հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից.

Նշում

Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանում անհնար է հարկ վճարողից պահել հաշվարկված հարկի գումարը, ապա հարկային գործակալը պարտավոր է ոչ ուշ, քան լրացած հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 1-ը, երբ առաջացել են համապատասխան հանգամանքները, տեղեկացնել հարկ վճարողին և. հարկային մարմինը գրավոր կերպով գրանցելու վայրում հարկը պահելու անհնարինության մասին՝ եկամտի այն գումարի վերաբերյալ, որից հարկը չի պահվել և հարկի գումարը չի պահվել:

090 տողում` պահվող գործակալի կողմից վերադարձված հարկի ընդհանուր գումարը` հաշվեգրման սկզբունքով.
հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից.

6-NDFL ձևի 2-րդ բաժին «Փաստացի ստացված եկամտի ամսաթվերը և չափերը և անձնական եկամտի վրա պահվող հարկը»

Ձև 6-NDFL-ի 2-րդ բաժնում նշվում են ֆիզիկական անձանց կողմից եկամտի և հարկի պահումների փաստացի ստացման ամսաթվերը, հարկի փոխանցման ժամկետները և փաստացի ստացված եկամտի և բոլոր ֆիզիկական անձանց համար պահվող հարկերի գումարները:

Այս բաժնում դուք պետք է արտացոլեք.

• 100 տողում - 130 տողում արտացոլված եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը.
• 110 տողում` 130 տողում արտացոլված փաստացի ստացված եկամտի գումարից հարկի պահման ամսաթիվը.
• 120 տողում - ամսաթիվը ոչ ուշ, քան հարկի գումարը պետք է փոխանցվի.
• տող 130 - փաստացի ստացված եկամտի ընդհանրացված գումարը (առանց անձնական եկամտահարկը հանելու) 100-րդ տողում նշված ամսաթվին.
• տող 140-ում` 110 տողում նշված ամսաթվին պահված անձնական եկամտահարկի ընդհանրացված գումարը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. աշխատավարձի տեսքով եկամուտ ստանալիս աշխատողի կողմից այդ եկամուտը փաստացի ստանալու ամսաթիվը այն ամսվա վերջին օրն է, որի համար եկամուտը նրան հաշվեգրվել է: Բացի այդ, եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը որոշվում է որպես օր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդված).

• եկամուտների վճարում, ներառյալ եկամուտների փոխանցումը հարկ վճարողի բանկային հաշիվներին կամ, նրա անունից, երրորդ անձանց հաշիվներին՝ կանխիկ եկամուտ ստանալու դեպքում.
• եկամտի փոխանցում բնեղենով` բնեղենով եկամուտ ստանալիս.
• ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), արժեթղթերի գնում` նյութական օգուտների տեսքով եկամուտ ստանալուց հետո: Այն դեպքում, երբ գնված արժեթղթերի դիմաց վճարումը կատարվում է այդ արժեթղթերի սեփականության իրավունքը հարկ վճարողին փոխանցելուց հետո, եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը որոշվում է որպես գնված արժեթղթերի արժեքի վճարման համապատասխան վճարման օր.
• հակամիատարր պահանջների փոխհատուցում;
• սահմանված կարգով կազմակերպության հաշվեկշռից վատ պարտքերի դուրսգրում.
• ամսվա վերջին օրը, երբ նախապես հաշվետվությունը հաստատվում է աշխատողի գործուղումից վերադառնալուց հետո.
• յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը այն ժամանակահատվածում, որի համար տրամադրվել են փոխառու (վարկային) միջոցներ, փոխառու (վարկային) միջոցներ ստանալու ժամանակ տոկոսների խնայողություններից ստացված նյութական օգուտների տեսքով եկամուտ ստանալիս:

Անձնական եկամտահարկը ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստներից (ներառյալ հիվանդ երեխային խնամելու նպաստները) և արձակուրդային վճարումները պետք է փոխանցվեն ոչ ուշ, քան վճարվող ամսվա վերջին օրը: Եթե ​​եկամտի տարբեր տեսակների առնչությամբ, որոնք ունեն դրանց փաստացի ստացման նույն ամսաթիվը, հարկի փոխանցման համար կան տարբեր ժամկետներ, ապա լրացվում են 100-140 տողերը.
հարկային փոխանցման յուրաքանչյուր ժամկետի համար առանձին:

Հաշվի առեք պաշտոնյաների բացատրությունները 6-NDFL ձևաթղթում հաշվարկը լրացնելու վերաբերյալ:

Հաշվարկը հարկային գործակալի կողմից լրացվում է առանձին՝ յուրաքանչյուր առանձին ստորաբաժանման համար, և անկախ այն հանգամանքից, որ առանձին ստորաբաժանումները գրանցված են նույն հարկային մարմնում (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015թ. դեկտեմբերի 28-ի թիվ BS-4 նամակ. -11 / [էլփոստը պաշտպանված է]): Նման առանձնացված ստորաբաժանումների հաշվառման վայրում անհրաժեշտ է ներկայացնել հաշվարկ առանձին ստորաբաժանումների աշխատողների վերաբերյալ: Իսկ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց առնչությամբ` հարկային մարմնին` նման պայմանագրեր կնքած առանձին ստորաբաժանումների գրանցման վայրում:

Եթե ​​կազմակերպության առանձին ստորաբաժանումը եկամուտ չի վճարում ֆիզիկական անձանց, ապա այս ստորաբաժանման համար անհրաժեշտ չէ ներկայացնել 6-NDFL-ի «զրոյական» հաշվարկ։ Այս դիրքորոշումը արտահայտված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 23-ի թիվ BS-4-11 / 4901 նամակում: Պաշտոնյաները նշել են, որ գրանցման վայրում 6-NDFL-ի հաշվարկը ներկայացնելու պարտավորությունը ծագում է կազմակերպությունների համար, եթե նրանք հարկային գործակալ են ճանաչվում հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի համաձայն:

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը 2016 թվականի փետրվարի 12-ի թիվ BS-3-11 գրություններում / [էլփոստը պաշտպանված է], 25.02.2016 թիվ ԲՍ-4-11 / [էլփոստը պաշտպանված է], 15.03.2016 թիվ ԲՍ-4-11 /. [էլփոստը պաշտպանված է]բացատրեց հաշվարկը լրացնելու հետևյալ նրբերանգները. Ձև 6-NDFL լրացվում է հաշվետու ամսաթվին, համապատասխանաբար, համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի մարտի 31-ին, հունիսի 30-ին, սեպտեմբերի 30-ին, դեկտեմբերի 31-ին: Բաժին 2-ի հաշվարկում
համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի համար արտացոլված են այն գործարքները, որոնք կատարվել են այս հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսներին: Եթե ​​պահումների գործակալը գործարք է կատարում
մեկ հաշվետու ժամանակաշրջանում, և այն ավարտում է մեկ այլ ժամանակաշրջանում, այնուհետև այս գործողությունը արտացոլվում է
հաշվետու ժամանակաշրջանում, որում այն ​​ավարտվել է:

6-NDFL ՁԵՎԻ ԼՐԱՆՑՄԱՆ ՕՐԻՆԱԿ 2016 Թ.

«Ալֆա» ՍՊԸ-ն 2016 թվականի համար աշխատակիցներին վճարել է եկամուտ 9,800,000 ռուբլի ընդհանուր գումարի չափով: Աշխատակիցների թիվը 23 մարդ է։ Աշխատանքային պայմանագրերի հիման վրա աշխատավարձերը վճարվում են յուրաքանչյուր ամսվա 5-րդ օրը։ Աշխատավարձի փաստացի ստացման ամսաթիվը այն ամսվա վերջին օրն է, որի համար այն գանձվել է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այսպիսով
100 տողում պետք է գրել 31-րդ (30-րդ) համարը։ Հարկը պետք է պահել, երբ գումարը փաստացի թողարկվի, այսինքն՝ յուրաքանչյուր ամսվա 5-րդ օրը (տող 110)։ Իսկ անձնական եկամտահարկը (տող 120) պետք է փոխանցել ոչ ուշ, քան եկամուտը վճարելու օրվան հաջորդող օրը, այսինքն՝ ոչ ուշ, քան ամսի 6-ը (Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, 6-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն):

Հարկային նվազեցումների ընդհանուր գումարը կազմել է 388 700 ռուբլի: Աշխատավարձից անձնական եկամտահարկի գումարը
2016թ.

(9 800 000 - 388 700 ռուբլի) × 13% = 1 223 469 ռուբ.

Սեպտեմբեր ամսվա աշխատավարձը տրվել է հոկտեմբերին, ուստի վճարումները արտացոլված են հաշվարկի 2-րդ բաժնում
մեկ տարում։ Աշխատակիցներին կուտակված աշխատավարձի չափը կազմել է 1 070 000 ռուբլի։ Հարկային նվազեցումների չափը 31300 ռուբլի է: Անձնական եկամտահարկը կազմել է 135 031 ռուբլի։ Եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվ - 2016 թվականի սեպտեմբերի 30, հարկի պահման ամսաթիվ (աշխատավարձի թողարկման ամսաթիվ) -
հոկտեմբերի 5-ը, անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետը հոկտեմբերի 6-ն է։

2016 թվականի հոկտեմբերին աշխատողներին կուտակված աշխատավարձերի չափը կազմել է 1,150,000 ռուբլի: Հարկային նվազեցումների չափը 36700 ռուբլի է: Անձնական եկամտահարկը կազմել է 144 729 ռուբլի։ Եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվ - 31 հոկտեմբերի, 2016թ., հարկի պահման ամսաթիվ.
(աշխատավարձի ամսաթիվ) - նոյեմբերի 7 (քանի որ նոյեմբերի 4-ը արձակուրդ է, իսկ նոյեմբերի 5-ը և 6-ը հանգստյան օրեր են, հաշվապահը աշխատավարձը փոխանցել է նոյեմբերի 7-ին և նույն օրը պահել անձնական եկամտահարկը), անձնական եկամտահարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը. նոյեմբերի 8-ն է։

2016 թվականի նոյեմբերին աշխատողներին կուտակված աշխատավարձերի չափը կազմել է 850 000 ռուբլի: Հարկային նվազեցումների չափը 25000 ռուբլի է: Անձնական եկամտահարկի գումարը կազմում է 107250 ռուբլի: Եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ն է, հարկի պահման ամսաթիվը՝ դեկտեմբերի 5-ը, անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետը դեկտեմբերի 6-ն է։

2016 թվականի դեկտեմբեր ամսվա համար աշխատողներին կուտակված աշխատավարձերի չափը կազմել է 1 100 000 ռուբլի: Հարկային նվազեցումների չափը 29000 ռուբլի է: Անձնական եկամտահարկի գումարը կազմել է 139230 ռուբլի։ 2016 թվականի դեկտեմբերի աշխատավարձը հաշվարկվել է հունվարի 10-ին, ուստի եկամուտը վճարվել է
այս ամիս, կարտացոլվի միայն հաշվետու տարվա 6-NDFL-ի հաշվարկի 1-ին բաժնում:

Հաշվետու տարվա ընթացքում արձակուրդի վճարումը կատարվել է.

Փետրվարի 26 - 35000 ռուբլի: (Անձնական եկամտահարկ - 4550 ռուբլի): Պահպանման ժամկետը փետրվարի 26-ն է, տրանսֆերի վերջնաժամկետը փետրվարի 29-ն է:
- մայիսի 5 - 29,000 ռուբլի: (Անձնական եկամտահարկ - 3770 ռուբլի): Պահպանման ամսաթիվ՝ մայիսի 5, փոխանցման վերջնաժամկետ՝
մայիսի 31.
- 19 հոկտեմբերի - 30,000 ռուբլի: (Անձնական եկամտահարկ - 3900 ռուբլի): Պահպանման ամսաթիվը՝ հոկտեմբերի 19,
փոխանցման ամսաթիվը հոկտեմբերի 31-ն է:

Բացի այդ, կազմակերպությունը 2016 թվականի նոյեմբերի 1-ին վարկ է տրամադրել իր աշխատակից Պետրով Վ.Ն.
150,000 ռուբլի մեկ տարվա համար: Վարկային պայմանագրի համաձայն՝ Պետրովը պետք է ամսական տոկոսներ վճարի տարեկան 3 տոկոսի չափով։ Վարկից օգտվելու ժամանակահատվածում Ռուսաստանի Բանկի հիմնական տոկոսադրույքը կազմում է տարեկան 10%: Տոկոսների չափը եղել է.

Նոյեմբերի համար՝ 150,000 ռուբլի: × 3% × 30/366 = 368,85 ռուբլի:
- դեկտեմբերի համար՝ 150,000 ռուբլի: × 3% × 31/366 = 381,15 ռուբլի:

Հիմնական դրույքի 2/3-ի հիման վրա հաշվարկված տոկոսների չափը կազմել է.

Նոյեմբերի համար՝ 150,000 ռուբլի: × 10% × 2/3 × 30/366 = 819,67 ռուբլի:
- դեկտեմբերի համար՝ 150,000 ռուբլի: × 10% × 2/3 × 31/366 = 847 ռուբլի:

Վարկից օգտվելու նյութական օգուտ.

Նոյեմբերին `819,67 ռուբլի: - 368,85 ռուբլի: = 450,82 ռուբլի:
- դեկտեմբերին `847 ռուբլի: - 381,15 ռուբլի: = 465,85 ռուբլի

Անձնական եկամտահարկի գումարը, որը պետք է պահվի, եղել է.

Նոյեմբերի համար՝ 450,82 ռուբլի: × 35% = 158 ռուբլի:
- դեկտեմբերի համար՝ 465,85 ռուբլի: × 35% = 163 ռուբլի:

Տոկոսների գծով խնայողությունների տեսքով եկամուտների ստացման ամսաթիվը պետք է համարել յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը այն ժամանակահատվածում, որի համար տրամադրվել են փոխառու միջոցները.
(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 7-րդ կետի 1-ին կետ): Դրանք են՝ նոյեմբերի 30-ը և դեկտեմբերի 31-ը։

Աշխատակից Վասիլիև Ա. Ա.-ն «Ալֆա» ՍՊԸ-ի հիմնադիրներից է: Դեկտեմբերի 19-ին նա ստացել է 25000 ռուբլու չափով շահաբաժիններ, որոնք վճարվել են անցած տարվա ընթացքում։ Վասիլևից պահված եկամտահարկի գումարը կազմել է 3250 ռուբլի։ (RUB 25,000 × 13%):

Անձնական եկամտահարկի 2016 թվականի ընդհանուր գումարը (1-ին բաժնի 070 տող).

1223469 ռուբ + 4550 ռուբ. + 3770 ռուբ + 3900 ռուբ. + 3250 ռուբ. + 158 ռուբ + 163 ռուբ. =
1239260 ռուբ

2016 թվականից անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալները պետք է նոր հաշվետվություններ ներկայացնեն Դաշնային հարկային ծառայության տեսչություն առաջին եռամսյակի, վեց ամսվա, ինը ամիսների և մեկ տարվա համար՝ 6-NDFL ձևով: Այս մասին հաղորդվում է Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11 հրամանում / [էլփոստը պաշտպանված է]

Եռամսյակային հաշվետվություն 6-NDFL

Հրամանի համաձայն, հարկային գործակալի կողմից հաշվարկված և պահվող անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկը լրացվում է հարկային գործակալների կողմից և 6-NDFL ձևով ներկայացվում է հարկային մարմնին գրանցման վայրում:

6-NDFL-ի լրացումը բաղկացած է երկու բաժնից.

1. Բաժին 1. Ընդհանրացված ցուցանիշներ (այն ներառում է՝ անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը, հաշվեգրված եկամտի և պահվող հարկի չափը, եկամուտ ստացող ֆիզիկական անձանց թիվը և այլն);
2. Բաժին 2. Տեղեկություններ «ֆիզիկոսների» ստացած եկամուտների և նրանցից պահվող հարկերի չափերի մասին՝ ըստ ամսաթվերի:

060 տողում նշել հաշվետու (հարկային) ժամանակահատվածում եկամուտ ստացած անձանց թիվը։

070 տողում ցույց տվեք պահված հարկի գումարը։

080 տողում դուք պետք է նշեք անձնական եկամտահարկի գումարը, որը հաշվարկվել է, բայց չի պահվել ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանում: Խնդրում ենք նկատի ունենալ. խոսքը կոնկրետ այն գումարների մասին է, որոնք կազմակերպությունը պետք է պահեր մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտը, բայց ինչ-ինչ պատճառներով դա չկարողացավ անել: Օրինակ՝ եկամուտը բնեղեն վճարելիս, եթե մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջը նույն ֆիզիկական անձի օգտին կանխիկ վճարումներ չեն եղել։ Այս դեպքում անձնական եկամտահարկը, որը հաշվարկվում է բնական եկամուտ, 080 տողն անհրաժեշտ է ցույց տալ։ «Անցումային» եկամուտը, անձնական եկամտահարկը, որից կազմակերպությունը կպահի հաջորդ եռամսյակում, 080 տողում արտացոլելու կարիք չկա։ Մասնավորապես, դա վերաբերում է անձնական եկամտահարկին այն աշխատավարձերից, որոնք հաշվեգրվել են, սակայն չեն վճարվել մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտը։ Օրինակ՝ կազմակերպության ֆինանսական ծանր վիճակի պատճառով։ Այս դեպքում հարկը պետք է արտացոլվի որպես չպահված 6-NDFL-ի հաշվարկի 080 տողում միայն տարեվերջին:

090 տողում նշեք վերադարձված հարկի գումարը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան:

դեպի ճաշացանկ

Հաշվարկի 2-րդ բաժինը 6-NDFL-ի տեսքովհամապատասխան ներկայացման ժամանակահատվածի համար արտացոլվում են միայն այն գործարքները, որոնք կատարվել են այս ժամանակահատվածի վերջին երեք ամիսներին... Եթե ​​գործարքը սկսվել է մի ժամանակահատվածում և ավարտվել մեկ այլ ժամանակաշրջանում, ապա այն արտացոլվում է ավարտման ժամանակահատվածում:

Նշում. Լրացման նրբությունները և դրանց նկարագրությունը տե՛ս ստորև հոդվածում ՌԴ FNM-ի մեկնաբանություններում:

6-NDFL ձևի հաշվարկը լրացվում է հարկային գործակալի կողմից ֆիզիկական անձանց կողմից կուտակված և վճարված եկամտի հաշվառման տվյալների, ֆիզիկական անձանց տրամադրվող հարկային նվազեցումների, հաշվարկված և պահվող անձնական եկամտահարկի հիման վրա, որը պարունակվում է հարկային հաշվառման գրանցամատյաններում:

6-NDFL ձևի համաձայն հաշվարկում չեն արտացոլվում այն ​​եկամուտները, որոնք ենթակա չեն օրենսգրքում թվարկված անձնական եկամտահարկին:

• 2-րդ բաժնի «Եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվ» տող 100-ը լրացվում է՝ հաշվի առնելով օրենսգրքի դրույթները, Նշվում է 130 տողում արտացոլված եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը.
  • աշխատավարձերի և բոնուսների համար (բացառությամբ տարեկան և եռամսյակային), նշվում է այն ամսվա վերջին օրը, որի համար այն գանձվել է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ: Այս կանոնը պահպանվում է նույնիսկ եթե վերջին օրը. ամիսը ընկնում է հանգստյան օրերին;
  • արձակուրդի և հիվանդության արձակուրդի համար նշվում է վճարման օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետ).
  • եռամսյակային կամ տարեկան բոնուսի համար նշվում է ամսվա վերջին օրը, երբ կնքվել է բոնուսային հրամանը.
  • վարձատրության համար նշվում է վճարման ամսաթիվը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետ).
  • բնօրինակ եկամուտների համար նշվում է ֆիզիկական անձի կողմից այդպիսի եկամուտ ստանալու ամսաթիվը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետ).
  • շահաբաժինների համար նշվում է վճարման ամսաթիվը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետ).
  • օրական ավելցուկային նպաստների համար նշվում է ամսվա վերջին օրը, որում հաստատվել է նախնական հաշվետվությունը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի 6-րդ ենթակետ).
  • Տոկոսների վրա կուտակված եկամուտների համար յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը նշվում է այն ժամանակահատվածում, որի համար տրամադրվել է վարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 7-րդ ենթակետ):
• «Հարկը պահելու ամսաթիվ» 2-րդ բաժնի 110-րդ տողում նշվում է 130-րդ տողում արտացոլված եկամտից անձնական եկամտահարկը պահելու ամսաթիվը՝ լրացված՝ հաշվի առնելով օրենսգրքի 4-րդ կետի և 7-րդ կետի դրույթները.
  

  Ծանոթագրություն. Եթե բնեղեն եկամտից անձնական եկամտահարկը հնարավոր չէ պահել, կամ այն ​​դեպքում, երբ երեխաների համար կատարվող պահումները գերազանցել են եկամուտը, ապա դրվում է «00.00.0000».

• «2» բաժնի 120-րդ տողում նշվում է ամսաթիվը, որից ոչ ուշ պետք է փոխանցվի անձնական եկամտահարկի գումարը. այն լրացվում է՝ հաշվի առնելով 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետի և 226.1-րդ հոդվածի 9-րդ կետի դրույթները. Կոդ.

  Ծանոթագրություն. Եթե անձնական եկամտահարկի փոխանցման օրը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ արձակուրդներին, ապա նշվում է դրան հաջորդող աշխատանքային օրը.

• 2-րդ բաժնի 130-րդ տող. Եթե գործատուն աշխատողին տրամադրում է անձնական եկամտահարկի գծով հարկային նվազեցումներ, ապա 2-րդ բաժնի 130-րդ տողում պետք է նշվի աշխատողի ստացած եկամտի ամբողջ գումարը՝ չնվազեցնելով ցուցանիշը նշված գումարի չափով. նվազեցում.

  Ծանոթագրություն՝ Դաշնային հարկային ծառայության 20.06.2016թ. թիվ BS-4-11 / 10956 գրություն.

• 2-րդ բաժնի 140 տող. Նշվում է 100-րդ տողում նշված օրվա դրությամբ պահվող անձնական եկամտահարկի ընդհանրացված գումարը, բնեղեն եկամտի համար դրվում է «0»: Այն դեպքում, երբ երեխաների համար նվազեցումը գերազանցում է եկամուտը, դրվում է «0»:

6-NDFL-ի 020 տող = 2-NDFL-ի 5-րդ բաժնի «Եկամտի ընդհանուր գումարը» տողերի գումարը.

Եթե ​​արժեքները տարբերվում են, ստուգեք՝ արդյոք նշված են բոլոր եկամուտները, արդյոք կան թվաբանական սխալներ և արդյոք տվյալները ճիշտ են փոխանցվել գրանցամատյաններից: Արդյո՞ք հաշվետվություններն արդեն ներկայացվել են: Ներկայացրեք թարմացված հաշվարկ 6-NDFL ձևի համաձայն, եթե դրանում սխալ կա: Եթե ​​սխալը կա, ապա ուղարկեք ուղղիչ վկայականներ 2-NDFL՝ ճիշտ տվյալներով: Եթե ​​սխալ կա և՛ 6-NDFL, և՛ 2-NDFL վկայագրերում, ապա դուք պետք է մի քանի պարզաբանումներ ներկայացնեք:

6-NDFL-ի 025 տող = գումարը 1010 կոդով 2-NDFL-ի 3-րդ բաժնում

Գտե՞լ եք վրիպակ: Միգուցե նրանք հաշվի չեն առել անհատ հիմնադրի դիվիդենտները կամ սխալվել են թվաբանության մեջ։ Սխալը շտկելուց հետո ներկայացրեք թարմացված հաշվարկ 6-NDFL ձևով և 2-NDFL ուղղիչ վկայագրեր՝ ճիշտ տվյալներով:

6-NDFL-ի 040 տող = «Հաշվարկված հարկի գումար» 2-NDFL տողերի գումարը

Սա հաճախ սխալվում է նվազեցումների պատճառով: Բացատրություններով հնարավոր չի լինի իջնել, հետևաբար սխալն ուղղելուց հետո ուղարկեք թարմացված 6-NDFL-ը և ուղղելով 2-NDFL-ը։

060 տող 6-NDFL հաշվելու համար = վկայականների ընդհանուր թիվը 2-NDFL

6-NDFL-ի 080 տող = 2-NDFL-ի 5-րդ բաժնի «Հարկային գործակալի կողմից չպահված հարկի գումարը» տողերի գումարը:

Այստեղ, ինչպես նախորդ իրավիճակներում, վերցրեք 2-NDFL 1 նշանով: Տուգանքներից խուսափելու համար ներկայացրեք վերանայված 6-NDFL և ուղղիչ 2-NDFL:

դեպի ճաշացանկ

ՆԵՐԲԵՌՆԵԼ Ձև 6-NDFL 2020, Նմուշ, եռամսյակի, կիսամյակի, տարվա լրացման օրինակ

Այս ոչ մեքենանընթեռնելի ձևը MS-Excel-ում, որը պատրաստված է բնօրինակ փաստաթղթի հիման վրա:

6-NDFL ձևաթուղթը լրացնելու կարգը

դեպի ճաշացանկ

Հարկային գործակալի պարտավորություն՝ տույժեր և հաշվի գործարքների կասեցում

Որո՞նք են 6-NDFL լրացնելու ժամկետները և կանոնները խախտելու համար սահմանված տուգանքները

Հարկային գործակալը կարող է տուգանվել, եթե նա.

1. չի անցել հաշվարկը 6-NDFL ձևով,
2. ուշացումով անցավ հաշվարկը,
3. տրամադրել է կեղծ տեղեկատվություն 6-NDFL ձևով:

Առաջին երկու դեպքերում տուգանքը կկազմի 1000 ռուբլի յուրաքանչյուր լրիվ կամ անավարտ ամիսհաշվարկի ներկայացման համար սահմանված օրվանից (). Եթե ​​հարկային գործակալը կազմակերպություն է, ապա կազմակերպության պաշտոնյաները, օրինակ՝ նրա ղեկավարը, կտուգանվեն։

Կեղծ տեղեկություններով յուրաքանչյուր հաշվարկի համար տուգանքը 500 ռուբլի է: Բայց դրանից կարելի է խուսափել, եթե հաջողվել է գտնել սխալը և նախքան տեսուչները հայտնաբերել սխալը: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում:

Ի հավելումն հարկային տույժեր, կազմակերպության պաշտոնյաներին (օրինակ՝ ղեկավարին) կարող է նշանակվել վարչական տուգանք 300-ից 500 ռուբլու չափով։ ().

Նշում. Գործարարները, իրավաբանները, նոտարները վարչական պատասխանատվության չեն ենթարկվում ():

Եթե ​​հարկային մարմինները հաշվարկը չստանան դրա ներկայացման վերջնաժամկետի ավարտից հետո 10 օրվա ընթացքում, ապա նրանք իրավունք կունենան կասեցնել հարկային գործակալի գործունեությունը բանկային հաշիվների և էլեկտրոնային դրամական փոխանցումների գծով:

6-NDFL-ը չանցնելու համար տուգանքների աղյուսակ

Խախտում	Տուգանք գումար
6-NDFL-ի ուշ ներկայացում	1000 ռուբլի ուշացման յուրաքանչյուր լրիվ/անավարտ ամսվա համար ()
6-NDFL-ի ներկայացում անվավեր տվյալներով	500 ռուբլի սխալներով յուրաքանչյուր հաշվարկի համար ()
Ներկայացման եղանակի խախտում (եթե, 6-NDFL-ի էլեկտրոնային հաշվարկի փոխարեն, դուք թղթային ձև եք ներկայացնում IFTS-ին)	200 ռուբլի ներկայացման ձևի խախտմամբ ներկայացված յուրաքանչյուր հաշվարկի համար ()
Եթե ​​այդ հաշվետվությունների ներկայացումը ուշանում է դրա ներկայացման համար սահմանված օրվանից ավելի քան 10 աշխատանքային օրով	Բացի վերը նշված տուգանքից, գործատուն սպասում է նաև իր բանկային հաշիվների արգելափակմանը ():

Ո՞ր տեսչությունը պետք է ներկայացնի 6-NDFL-ի հաշվարկներ:

Եռամսյակային հաշվարկներ և հաշվետվություններ յուրաքանչյուրի համար անհատի նկատմամբհարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա անհրաժեշտ կլինի այն ներկայացնել IFTS հարկային գործակալի գրանցման վայրում: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը պարզաբանել է.

• Առանձին ստորաբաժանումներ ունեցող ռուսական կազմակերպությունները պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն առանձին ստորաբաժանումների գտնվելու վայրի տեսչություն.
• ամենախոշոր հարկ վճարողները կներկայանան գրանցման վայրում կամ համապատասխան առանձին ստորաբաժանումում գրանցման վայրի տեսչությանը (յուրաքանչյուրի համար առանձին).
• Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր գրանցված են գործունեության վայրում՝ կապված UTII-ի և (կամ) արտոնագրային համակարգի օգտագործման հետ, իրենց աշխատակիցների վերաբերյալ հաշվետվություններ կներկայացնեն իրենց գրանցման վայրում գտնվող տեսչությանը, կապված այդ գործունեության իրականացման հետ:

Նշում:. Հարկային գործակալը թվարկում է պահված անձնական եկամտահարկը` համաձայն այն հարկային գրասենյակի տվյալների, որտեղ գրանցված է կազմակերպությունը: Անհատ ձեռնարկատերերի ձեռներեցների համար գործում է վճարման հատուկ կարգ: Կա աղյուսակ, որտեղ կարելի է վերցնել 2-NDFL, 6-NDFL

դեպի ճաշացանկ

Ճշգրտված հաշվարկ 6-NDFL-ի տեսքով

Նշում:. Մենք անցանք 6-NDFL, այնուհետև սխալ գտանք կամ տեսուչներից թարմացում ներկայացնելու հարցում ստացանք: Ինչ անել? Ուղղեք տվյալները և վերացրեք անճշտությունները, նորից ստեղծեք հաշվետվություն և ուղարկեք այն ձեր IFTS-ին: Այսպիսով, խուսափեք տույժերից:

Ներկայացրեք, եթե նախնական հաշվարկից հետո.

• փոխվել են եկամտի և հարկի չափերի տվյալները (օրինակ՝ հարկը վերահաշվարկվել է).
• հայտնաբերեց սխալներ առաջնային հաշվարկում:

Եթե, օրինակ, հարկային գործակալի սխալ անցակետը կամ OKTMO-ն նշված է բնօրինակ ձևով, ապա դուք պետք է ներկայացնեք թարմացված հաշվարկ: Առաջնային հաշվետվության մանրամասների ճշգրտման մասին հայտարարությունն այստեղ անփոխարինելի է (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 23-ի թիվ BS-4-11 / 4900 նամակ):

Սխալ OKTMO-ով հաշվարկը պետք է չեղարկվի: Դա անելու համար ներկայացրեք թարմացում նույն OKTMO-ով և զրոներ դրեք բոլոր թվային ցուցիչներում։ Սա անհրաժեշտ է անձնական հաշվից սխալ գանձումները հեռացնելու համար: Եթե ​​դուք պարզապես հանձնեք թարմացումը ճիշտ OKTMO-ով, սխալ գանձումները կմնան: Զրո պարզաբանմանը կցեք ուղեկցող նամակ կամ բացատրական նշում: Գրեք, որ հաշվարկը հանձնում եք սխալ գանձումները փակելու համար։ Այս մասին մասնավոր բացատրություններում նշում են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության ներկայացուցիչները։

Տիտղոսաթերթում «Ուղղման համար» տողում դրվում է «001»՝ առաջին վերանայված հաշվարկը ներկայացնելիս, «002»՝ երկրորդը և այլն։ Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11 / 450 հրամանով հաստատված Կարգի 2.2 կետում:

Ի տարբերություն 2-NDFL վկայագրի լրացման կանոնների, 6-NDFL ձևաթուղթը կազմելու կարգը չի նախատեսում չեղյալ համարելու կամ չեղյալ համարելու հաշվարկի ներկայացում: Ուստի, եթե սխալմամբ զրոյական հաշվարկի փոխարեն տեսչություն եք ուղարկել եկամտի և հարկերի լրացված ցուցանիշներով ձևաթուղթ, ներկայացրեք թարմացված հաշվարկ։

դեպի ճաշացանկ

6-NDFL. ԼՐԱՑՄԱՆ ԱՌԱՆՁՆԱՀԱՏԿՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ, սխալներ, տարբեր իրավիճակներ, հարցերի պատասխաններ

Հայտարարագիրը լրացնելու 6-NDFL նրբությունները

Հարկային ծառայությունից պարզաբանել են, որ «Հարկ փոխանցելու վերջնաժամկետ» 2-րդ բաժնի 120-րդ տողը լրացնելիս նշվում է ամսաթիվը, որից ոչ ուշ անձնական եկամտահարկի գումարը պետք է փոխանցվի բյուջե։ Այս տերմինները նշված են Հարկային կոդը(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 9-րդ կետ): Մանրամասների համար, թե երբ պետք է վճարել պահվող հարկի գումարները, կարող եք կարդալ.

Լրացնելով «Եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը» տող 100-ը, ստուգեք նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:

Ինչպես լրացնել աշխատավարձերի վաղաժամկետ վճարման հայտարարագիր

Եթե ​​գործատուն վճարել է աշխատավարձերըաշխատողներին մինչև այն ամսվա վերջը, որի համար այն գանձվում է, 6-NDFL հաշվետվության մեջ աշխատավարձի եկամուտ ստանալու ամսաթիվը դեռևս կլինի ամսվա վերջին օրը:

Օրինակ, այն դեպքում, երբ հունվարի աշխատավարձը տրվել է հունվարի 25-ին, 100 տողում (եկամտի ստացման ամսաթիվ), անհրաժեշտ է նշել 31.01.2016թ. Միևնույն ժամանակ, դուք պետք է պահեք անձնական եկամտահարկը նույն օրը, երբ ամսական աշխատավարձը փոխանցվեց աշխատողներին, այսինքն. 110 տողում (հարկը պահելու ամսաթիվը) պետք է նշել 25.01.2016, իսկ 120 տողում (հարկի փոխանցման ամսաթիվ)՝ 26.01.2016թ.

Ինչպես լրացնել 6-NDFL-ի հաշվարկի 1-ին բաժինը, եթե եռամսյակի վերջին ամսվա աշխատավարձը վճարվում է հաջորդ եռամսյակում:

Դաշնային հարկային գրասենյակհրապարակել է ևս մեկ նամակ 6-NDFL-ի հաշվարկը կազմելու կարգի վերաբերյալ։ Այս անգամ պաշտոնյաները բացատրեցին, թե ինչպես պետք է լրացնել 6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժնի 070 և 080 տողերը, եթե մեկ եռամսյակին պատկանող աշխատավարձը վճարվում է հաջորդին (օրինակ, մարտի աշխատավարձը վճարվել է ապրիլին, կամ հունիս ամսվա աշխատավարձը վճարվել է հուլիսին):

Նախորդ ժամանակաշրջանի աշխատավարձերը վճարելուց և, համապատասխանաբար, անձնական եկամտահարկը պահելուց հետո անհրաժեշտ չէ 070 լրացված տողով ներկայացնել 6 անձնական եկամտահարկի նորացված հաշվարկ.

Այն իրավիճակում, երբ մեկ եռամսյակին պատկանող աշխատավարձը վճարվում է հաջորդին (օրինակ՝ մարտ ամսվա աշխատավարձը վճարվել է ապրիլին, հունիսինը՝ հուլիսին և այլն), տողում 070 «Պահված հարկի չափը». «6-րդ հաշվարկի 1-ին բաժնում -NDFL այն ժամանակահատվածի համար, որին վերաբերում է այս եկամուտը, դրվում է «0»: Միաժամանակ հարկը պահելուց հետո նույն ժամանակահատվածի համար թարմացված հաշվարկ ներկայացնելու անհրաժեշտություն չկա՝ 070 տողում արտացոլված անձնական եկամտահարկի գումարով։ Այս եզրակացությունը բխում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 01.07.16 թիվ ԲՍ-4-11 գրությունից / [էլփոստը պաշտպանված է].

Զրո 6-NDFL. անցնել, թե չանցնել ...

Եթե ​​հաշվետու ժամանակաշրջանում կազմակերպությունը (ձեռնարկատերը) չի կուտակել և ֆիզիկական անձանց եկամուտ չի վճարել, անձնական եկամտահարկ չի պահել և բյուջե չի փոխանցել հարկը, 6-NDFL հաշվարկներ ներկայացնելու կարիք չկա: Նման դեպքերում կազմակերպությունը (ձեռնարկատերը) չի ճանաչվում որպես հարկային գործակալ: Իսկ հաշվարկները պետք է հանձնեն հարկային գործակալները։ Այս դեպքում կազմակերպությունը (ձեռնարկատերը) իրավունք ունի ներկայացնելու, իսկ տեսչությունը պարտավոր է ընդունել 6-NDFL-ի զրոյական հաշվարկ:

Այնուամենայնիվ, շատերը հարկային տեսուչներըհավատարիմ են հակառակ տեսակետին և կարծում են, որ վճարումների բացակայության դեպքում ընկերությունները պետք է ներկայացնեն 6-NDFL-ի զրոյական հաշվարկներ, չնայած այն հանգամանքին, որ լրացման կարգը չի նախատեսում զրոյական ցուցանիշներ: Անհաջող հաշվետվության համար հաշիվը արգելափակելուց խուսափելու համար անհրաժեշտ է ներկայացնել զրոյական ձևերավելի լավ է ստուգել ձեր ստուգմամբ:

Եթե ​​հաշվարկը չեք հանձնում, ապա նամակ ուղարկեք տեսչություն, որ հարկային գործակալ չեք։ Սա կպաշտպանի աուդիտորների պահանջներից և ընթացիկ հաշվի արգելափակումից: Քանի որ առանց սպասելու 6-NDFL ձևով հաշվարկին, հարկային գրասենյակը կարող է արգելափակել ընկերության ընթացիկ հաշիվը (): Ի վերջո, նա տեղեկություն չի ունենա՝ դուք հարկային գործակալ եք, թե պարզապես մոռացել եք հաշվարկ ներկայացնել։ Ուստի ավելի լավ է նախապես զգուշացնել նրանց։ Նամակը գրեք ազատ ձևով։

Եթե ​​տեսուչը պնդում է «զրո», ավելի ապահով է այն անցնել։ Քանի որ ձևի երկու բաժիններն էլ պարտադիր են, դրանք պետք է լրացվեն զրոներով, իսկ երկրորդ բաժնում նշեք հաշվետու ժամանակաշրջանի ցանկացած ամսաթվեր (ցանկալի է վերջին օրը):

Նամակ հարկային գրասենյակ, որում նշվում է, որ 6-NDFL-ի հաշվարկը ներկայացնելու պարտավորություն չկա

Նշում. Եթե կազմակերպությունը կամ ձեռնարկատերը հարկային գործակալ չէ և չի ներկայացնում 6-NDFL-ի հաշվարկը: Նամակը կօգնի խուսափել չներկայացված փաստաթղթի համար հաշիվը արգելափակելուց։

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության թիվ 666 տեսչության պետ
Ուրյուպինսկում
Ն.Տ. Բյուջետով
«ԳԱՍՊՐՈՄ» ՍՊԸ-ից
INN 4308123456
KPP 430801001
Հասցե (իրավական և փաստացի).
625008, Ուրյուպինսկ, փ. Կուտինսկայա, 130

Հղ. No 1596 04/05/2016թ

ՆԱՄԱԿ
6-NDFL-ի հաշվարկը ներկայացնելու պարտավորության բացակայության մասին
2016 թվականի I եռամսյակի համար

«Գազպրոմ» ՍՊԸ-ն 2016 թվականի առաջին եռամսյակի ընթացքում ֆիզիկական անձանց չի կուտակել և եկամուտներ չի վճարել, պահումներ չի կատարել և հարկ չի փոխանցել բյուջե։

Վերոնշյալի կապակցությամբ, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 23-ի թիվ BS-4-11 / 4901 գրության հիման վրա «Գազպրոմ» ՍՊԸ-ն պարտավոր չէ հաշվարկ ներկայացնել I եռամսյակի համար: 2016թ.

Գլխավոր տնօրեն ___________ Ա.Վ. Իվանովը

դեպի ճաշացանկ

Եթե ​​ֆիզիկական անձանց օգտին վճարումներ չկան, ապա անհրաժեշտ չէ ներկայացնել 6-NDFL-ի «զրոյական» հաշվարկ.

Եթե Ռուսական կազմակերպությունկամ անհատ ձեռնարկատերը ֆիզիկական անձանց եկամուտ չի վճարում, ապա նրանցից չի պահանջվում հաշվարկ ներկայացնել 6-NDFL-ի տեսքով: Դաշնային հարկային ծառայությունը այս մասին հայտնել է 05/04/16 թիվ BS-4-11 / 7928 նամակով։

Ժամկետից շուտ տրված աշխատավարձ՝ երբ փոխանցել անձնական եկամտահարկը

«Աշխատավարձի» եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը այն ամսվա վերջին օրն է, որի համար այն հաշվարկվել է։ Հետևաբար, եթե աշխատավարձը տրվում է ժամկետից շուտ, ապա մինչև ամսվա վերջ, երբ այն տրվում է, աշխատողները կարիք չունեն անձնական եկամտահարկը պահելու և բյուջե փոխանցելու։

Քանի որ այս դեպքում պարզվում է, որ չնայած բանվորներն արդեն գումար ունեն, բայց անձնական եկամտահարկ վճարելու տեսանկյունից նրանք դեռ եկամուտ չեն ստացել։ Հարկը հարկ կլինի հաշվարկել և պահել հաշվարկային ամսվա վերջում աշխատողներին գումարի հաջորդ վճարման ժամանակ՝ կամ ամսվա վերջին օրը, կամ հաջորդ ամիս:

Ինչպե՞ս լրացնել 6-NDFL, եթե 2016 թվականի առաջին եռամսյակում աշխատավարձը հաշվարկվել է, բայց չի վճարվել:

Այս իրավիճակում դուք պետք է լրացնեք 6-NDFL ձևի 1-ին բաժինը և մի լրացրեք 2-րդ բաժինը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 12.02.2016 թ. թիվ BS-3-11 նամակը / [էլփոստը պաշտպանված է]): Եթե ​​զեկուցեք էլեկտրոնային ձևաչափովամենայն հավանականությամբ, համակարգը թույլ չի տա ջնջել բաժին 2-ը: Ինչպես լրացնել երկրորդ բաժնի տողերը նման իրավիճակում (երբ իրականում տվյալներ չկան), ավելի լավ է պարզաբանեք ձեր հարկային գրասենյակից։

2016 թվականի առաջին եռամսյակում կազմակերպությունը աշխատակիցներին ամսական աշխատավարձ է կուտակել, սակայն ծանր ֆինանսական վիճակի պատճառով չի վճարել։ Ինչպե՞ս էր անհրաժեշտ «աշխատավարձի» եկամուտը արտացոլել առաջին եռամսյակի 6-NDFL-ի հաշվարկում: Ինչպե՞ս լրացնել 6-NDFL-ը կես տարով, եթե աշխատողները հունվար-մարտ ամիսների աշխատավարձերը ստացել են միայն ապրիլին՝ հարկային գործակալի կողմից առաջին եռամսյակի հաշվետվությունից հետո: Այս հարցերի պատասխանները պարունակվում են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մայիսի 24-ի թիվ BS-4-11 / 9194 նամակում:

6-NDFL. ինչպես լրացնել, եթե աշխատավարձի վճարումը հետաձգվել է ամբողջ եռամսյակում

Այն իրավիճակում, երբ աշխատողներին հաշվարկվել է աշխատավարձի ամբողջ առաջին եռամսյակը, բայց գործատուի ֆինանսական դժվարությունների պատճառով աշխատակազմը ստացել է իրենց գումարը միայն ապրիլին, առաջին եռամսյակի 6-NDFL-ում, հաշվեգրված գումարները միայն կնվազեն: բաժնում 1.

Այս դեպքում 020 տողում պետք է արտացոլվի աշխատավարձից եկամտի հաշվեգրված գումարը, իսկ 040 տողում՝ անձնական եկամտահարկի համապատասխան գումարը: գործակալ», դուք պետք է մուտքագրեք զրոներ: 070 տողում մուտքագրեք ապրիլին եռամսյակից պահված գումարը անձնական եկամտահարկդա անհրաժեշտ կլինի արդեն կես տարվա հաշվարկը լրացնելիս։

դեպի ճաշացանկ

6-NDFL. ինչպես արտացոլել 6-NDFL աշխատավարձը և նպաստները, որոնք վճարվում են նույն օրը

Հարկային մարմինները Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի ապրիլի 27-ի թիվ BS-4-11 / 7663 նամակում հիշեցրել են, որ 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժինը լրացնելիս 100-140 տողերի տվյալները նշվում են. բաշխումն ըստ ամսաթվի. Բայց հարկերի դրույքաչափերի համար լրացուցիչ բաժին օգտագործելու կարիք չկա:

Բացի այդ, պարզաբանվում է, որ այն դեպքում, երբ 2-րդ բաժնի տվյալները բավարար էին ավելի փոքր թվով էջերի համար, քան ձևավորվել էր մի քանի բաժին 1-ի ավարտի հետ կապված, դատարկ ծանոթության դեպքում՝ «քառակուսիներ» պետք է գծիկներ դնել։ .

Դաշնային հարկային ծառայությունը 01.08.16 թիվ BS-4-11 / 13984 նամակում տվել է 6-NDFL-ի հաշվարկման կարգի հետ կապված ամենատարածված հարցերի պատասխանները: Մասնավորապես, պաշտոնյաները օրինակով բացատրել են, թե ինչպես կարելի է լրացնել հաշվարկն այն իրավիճակում, երբ աշխատավարձերն ու նպաստները վճարվում են նույն օրը։

դեպի ճաշացանկ

Մենք արտացոլում ենք պրեմիումը 6-NDFL-ում

Անձնական եկամտահարկի նպատակների համար արտադրության արդյունքների համար հավելավճարի տեսքով եկամուտ ստանալու ամսաթիվը ամսվա վերջին օրն է, որի համար այդպիսի եկամուտը հաշվարկվել է աշխատողին: Ըստ այդմ, այս գործողության մասին տեղեկատվությունը ներառված է այն հաշվետու ժամանակաշրջանի 6-NDFL-ում, որին պատկանում է տվյալ ամիսը։

Կարևոր! Արտադրության արդյունքների համար չվճարվող բոնուսների, անձնական եկամտահարկ վճարելու համար եկամուտ ստանալու համար սա այլևս աշխատավարձ չէ։

Հարկային ծառայությունը Դաշնային հարկային ծառայության 08/01/2016 թիվ BS-4-11 / 13984 նամակում (հարց 11) պատասխանում է. անհրաժեշտ է վճարման ժամկետում արտացոլել նման շարժական հիվանդության արձակուրդը»:

Ինչպես լրացնել 6-NDFL անհատական ​​շահաբաժին վճարելիս

025 «Ներառյալ շահաբաժինների տեսքով հաշվեգրված եկամտի չափը» տողում նշվում է բոլոր ֆիզիկական անձանց գծով հաշվեգրված եկամուտների հանրագումարը շահութաբաժինների տեսքով՝ հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվեգրման սկզբունքով:

030 «Հարկային նվազեցումների չափը» տողում` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից բոլոր ֆիզիկական անձանց համար հաշվեգրման սկզբունքով ամփոփված նվազեցումների հանրագումարը: Այն արտացոլում է, ի թիվս այլ բաների, հետ գործառնությունների ծախսերը արժեթղթեր... Նշված տողը լրացվում է նվազեցումների տեսակների համար ծածկագրերի արժեքների համաձայն (կոդերի ցանկը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի սեպտեմբերի 10-ի թիվ ММВ-7-11 / հրամանով: [էլփոստը պաշտպանված է]).

Եվ 6-NDFL - հարկային գործակալների անձնական եկամտահարկի վերաբերյալ հաշվետվությունների երկու տեսակ:

6-NDFL ձևը պարունակում է երկու բաժին, որոնք արտացոլում են.

• ընդհանրացված ցուցանիշներ (այս բաժինը ներառում է. անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը, հաշվեգրված եկամտի և պահվող հարկի չափը, ֆիզիկական անձանց թիվը՝ եկամուտ ստացողներ և այլն);
• ֆիզիկական անձանց ստացած եկամտի չափի և նրանցից պահվող անձնական եկամտահարկի գումարների մասին տեղեկատվություն՝ ըստ ամսաթվերի:

Հաշվետվության լրացում 6-NDFL ձևով (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11 հրամանով / [էլփոստը պաշտպանված է]) կազմվում է եկամտի վճարման, նվազեցումների տրամադրման և պահվող հարկի վերաբերյալ տվյալների հիման վրա, որոնք պարունակվում են. հարկային ռեգիստրներանձնական եկամտահարկի համար.

*Չնայած այն հանգամանքին, որ ձևն ինքնին որոշակիորեն փոխվել է (փոփոխություններ են կատարվել վերնագրի էջում), 6-NDFL լրացնելու ընդհանուր սկզբունքը մնացել է նույնը: Հետևաբար, մեր նախկին բերած օրինակը այժմ տեղին է։

Ձևը 6-NDFL: վերջնաժամկետ

Ձև 6-NDFL-ը եռամսյակային հաշվետվություն է և ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությանը հետևյալ պայմաններով.

Ձև 6-NDFL. ինչ ձևով ներկայացնել

Եթե ​​հարկային ժամանակահատվածում եկամուտ ստացած անձանց թիվը չի գերազանցել 24 հոգին, ապա կարող եք թղթի վրա ներկայացնել 6-NDFL: Եթե ​​այդպիսի անձանց թիվը 25 հոգի է կամ ավելի, ապա դուք պետք է այդ հաշվետվությունները ներկայացնեք էլեկտրոնային ձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 05.11.2015թ. ԲՍ-4-11 / 19263 թ.):

Ձև 6-NDFL. ինչի համար կարող է պատժվել

Խախտում	Տուգանք գումար
6-NDFL ձևի համաձայն հաշվետվությունների ուշ ներկայացում	1000 ռուբլի ուշացման յուրաքանչյուր լրիվ / թերի ամսվա համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1.2-րդ կետ)
6-NDFL-ի ներկայացում անվավեր տվյալներով	500 ռուբլի Սխալներով յուրաքանչյուր հաշվարկի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126.1 հոդված)
Ներկայացման եղանակի խախտում (եթե, 6-NDFL-ի էլեկտրոնային հաշվարկի փոխարեն, դուք թղթային ձև եք ներկայացնում IFTS-ին)	200 ռուբլի յուրաքանչյուր հաշվարկի համար, որը ներկայացված է դիմումի ձևի խախտմամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119.1-րդ հոդված)

Բացի այդ, եթե այդ հաշվետվությունների ներկայացումը հետաձգվում է դրա ներկայացման համար սահմանված օրվանից ավելի քան 10 աշխատանքային օրով, ապա, ի լրումն վերը նշված տուգանքի, գործատուն ստիպված է լինելու արգելափակել նրա բանկային հաշիվները (հոդվածի 3.2 կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76):

Ձև 6-NDFL առանձին բաժիններ ունեցող կազմակերպությունների համար

Որպես ընդհանուր կանոն, կազմակերպությունները, որոնք ներառում են առանձին բաժիններ (OP) պետք է լրացնեն 6-NDFL հաշվետվության ձևը յուրաքանչյուր OP-ի համար առանձին՝ նշելով առանձին բաժնի համապատասխան OKTMO և KPP: 6-NDFL ձևը ներկայացվում է IFTS-ին OP-ի գրանցման վայրում: