Als Organisation (IP) auf der Grundlage der Nichtzahlung der Mehrwertsteuer. Grundlagen: Was ist das in einfachen Worten? Das Unternehmen unterliegt dem allgemeinen Steuersystem

Ist es rentabel, an der Mehrwertsteuer zu arbeiten, oder ist es besser, darauf zu verzichten - denken Geschäftsanfänger, für die die Arbeit mit der Mehrwertsteuer auf den ersten Blick belastend erscheint. Nach dem Wechsel zu einem vereinfachten System müssen Sie keine Steuern zahlen, Aufzeichnungen führen und Berichte einreichen. Jede der beiden Möglichkeiten hat jedoch ihre eigenen Vor- und Nachteile.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation bietet Unternehmern und Organisationen die Möglichkeit, unabhängig zu entscheiden, ob Mehrwertsteuer oder ohne Mehrwertsteuer: was zu wählen ist. Ein Geschäftsmann, der sich für ein vereinfachtes Steuersystem entscheidet, lehnt die Mehrwertsteuer im Wesentlichen ab, manchmal ohne darüber nachzudenken, welche Vorteile es hat, mit der Mehrwertsteuer zu arbeiten, und welche Vorteile es hat, wenn man diese Steuer zahlt. Und oft blockiert das Fehlen einer ausgewiesenen Mehrwertsteuer in den Rechnungen einiger Organisationen und einzelner Unternehmer den Weg zu profitablen Geschäften, da die Mehrwertsteuerzahler selbst nur mit denselben Zahlern zusammenarbeiten möchten. Und wenn es um die Probleme kleiner Unternehmen geht, stehen die meisten im Zusammenhang mit dem größten Stolperstein – der Mehrwertsteuer. Wir werden versuchen, unvoreingenommen zu überlegen, was der Unterschied zwischen der Arbeit mit Mehrwertsteuer und ohne Mehrwertsteuer für eine GmbH ist. Am Beispiel einer durchschnittlichen GmbH ohne Mehrwertsteuer werden wir alle Vor- und Nachteile jeder Option analysieren.

Organisationen auf OSN oder STS ohne Mehrwertsteuer

Die Organisation hat das Recht, die Mehrwertsteuer in zwei Fällen nicht zu zahlen:

1. Wenn es das allgemeine Steuersystem anwendet und gemäß Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in den vorangegangenen drei aufeinanderfolgenden Kalendermonaten Einnahmen von weniger als 2 Millionen Rubel erzielt hat.
2. Wenn es besondere Steuerregelungen anwendet: vereinfachtes Steuersystem, UTII, ESNH oder das Patentsystem in Bezug auf Aktivitäten, die unter diese Regelungen fallen.

Die erste Option ist freiwillig, das heißt, nachdem sie selbst entschieden hat, ob es rentabel ist, mit oder ohne Mehrwertsteuer zu arbeiten, und die zweite Option gewählt hat, kann die LLC nach Belieben ohne Mehrwertsteuer arbeiten (wenn ihr Unternehmen die Anforderungen von Absatz 1 des Artikels erfüllt 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bei vereinfachten Regelungen fällt jedoch aufgrund der Normen keine Mehrwertsteuer an Steuer-Code. Die Mehrwertsteuerbefreiung gilt jedoch nicht für Operationen im Rahmen einer ausländischen Wirtschaftstätigkeit, dh für die Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet Russlands. Geschäfte zum Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren sind nicht von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit. Darüber hinaus hat die Organisation das Recht, gegenüber anderen Mehrwertsteuerzahlern als Steuervertreter aufzutreten.

Arbeit mit und ohne Mehrwertsteuer hängt in erster Linie von der Art der Tätigkeit des Steuerpflichtigen ab. Natürlich kann ein Unternehmer beim Verkauf von Waren im Einzelhandel diese von anderen Unternehmern oder Organisationen zu Vorzugsbesteuerungsregelungen kaufen, und dann spielt es für ihn keine Rolle, ob seine Rechnungen die zugeordnete Steuer enthalten. Eine Musterrechnung ohne Mehrwertsteuer kann für Großabnehmer frustrierend sein, da es für sie wichtig ist, Vorsteuer zu haben, um einen Abzug zu erhalten.

Wenn sich eine Organisation des allgemeinen Steuersystems entschieden hat, ohne Mehrwertsteuer zu arbeiten, muss sie alle Unterlagen sammeln und dem Föderalen Steuerdienst vorlegen, die für die Befreiung von der Mehrwertsteuer erforderlich sind. Diese schließen ein:

• Mitteilung des festgelegten Formulars über die Inanspruchnahme des Rechts auf Befreiung von der Mehrwertsteuer;
• Auszug aus Bilanz(für Organisationen auf DOS und Organisationen, die von ESHN auf DOS umgestiegen sind);
• ein Auszug aus dem Verkaufsbuch, eine Kopie des Journals der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen für den letzten Berichtszeitraum (für Organisationen mit DOS);
• Auszug aus KUDiR (bei Umstieg von USN auf DOS).

Alle Unterlagen müssen spätestens am 20. Tag des Monats, ab dem die Organisation mehrwertsteuerfrei arbeiten möchte, beim Föderalen Steuerdienst eingereicht werden. Die Steueraufsichtsbehörde übermittelt keine Antwort, da eine solche Befreiung gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht zulässig, sondern mitteilend ist. Bevor Sie jedoch eine solche Entscheidung treffen, sollten Sie die Optionen vergleichen und verstehen, was für die wirtschaftlichen Aussichten Ihrer GmbH rentabler ist: mit oder ohne Mehrwertsteuer.

Nachteile der Arbeit mit Mehrwertsteuer

Der Hauptnachteil, der die meisten Geschäftsleute davon abschreckt, mit der Mehrwertsteuer zu arbeiten, ist die Notwendigkeit, diese Steuer zu zahlen. Die Mehrwertsteuer gilt als eine der wichtigsten und komplexesten Steuern in Russland. Darüber hinaus hat es föderale Bedeutung. Ja, und von 2019 auf 20 % erhöht. Mehrwertsteuerzahler zu sein bedeutet daher, vollständige Steuer- und Buchhaltungsunterlagen zu führen. Das heisst:

• Überprüfen Sie Ihre Lieferanten sorgfältig;
• Überprüfen Sie alle eingehenden Primärdokumente, die Mehrwertsteuer enthalten.
• die erforderlichen Steuerregister führen;
• Verkaufsbücher und Einkaufsbücher ausfüllen;
• Steuererklärungen erstellen und einreichen;
• auf dem Konto ein zusätzliches Objekt für Inspektionen und Aufmerksamkeit des Föderalen Steuerdienstes zu haben.

Wenn eine GmbH ohne Mehrwertsteuer das vereinfachte Steuersystem mit dem Objekt "Einnahmen minus Ausgaben" anwendet, ermöglicht ihr der Kauf von Waren von Lieferanten - Mehrwertsteuerzahlern, die erhaltene Mehrwertsteuer als Teil ihrer Ausgaben zu berücksichtigen. Auch wenn die Steuer in der Rechnung ausgewiesen wird. Eine GmbH im vereinfachten Steuersystem mit einem „Einkommens“-Objekt hat jedoch keine solche Möglichkeit: Der Käufer kann die Mehrwertsteuer nicht abziehen, selbst wenn eine Rechnung vorliegt.

Organisationen, die an DOS mit Mehrwertsteuer arbeiten, haben es mit qualifizierteren und wählerischeren Inspektoren der Steuerbehörden zu tun. Dies liegt daran, dass die Mehrwertsteuer mit vielen Fallstricken behaftet ist und jeder entdeckte Fehler des Steuerzahlers zu Tausenden von Bußgeldern und Strafen führen wird. Während Steuerpflichtigen in Vorzugsregelungen solche Fehler durch die Grundsätze der angewandten Steuerregelung erspart bleiben.

Vorteile der Arbeit mit Mehrwertsteuer

Viele große Unternehmen ziehen es vor, nur mit Gegenparteien für die Mehrwertsteuer zusammenzuarbeiten. Organisationen, die ohne Mehrwertsteuer arbeiten, haben ein größeres Risiko, von einem potenziellen Kunden oder Lieferanten abgelehnt zu werden. Dies ist der Hauptvorteil der Umstellung auf die Mehrwertsteuer. Ein Unternehmen, das kein Umsatzsteuerzahler ist, muss darüber nachdenken, wie es seine Wettbewerbsattraktivität steigern kann. Dies bedeutet, dass Mehrwertsteuer-Nichtzahler ihre Vorteile suchen und bewerben müssen, die eine Zusammenarbeit mit ihnen rentabel machen. Der Hauptvorteil der Arbeit mit der Mehrwertsteuer ist die Möglichkeit, Steuern auf alle gekauften Waren oder Dienstleistungen zum Abzug zu akzeptieren. Trotz der Tatsache, dass die Mehrwertsteuer nur in der Höhe erstattet wird, die im Preis der Ware an Ihren Lieferanten gezahlt wurde, können Sie mit dieser Gelegenheit wirklich sparen. Wenn die Ware dem Käufer jedoch ohne Mehrwertsteuer auf dem OSN überlassen wird (z. B. wenn eine Musterrechnung ohne Mehrwertsteuer ausgestellt wird), kann er sie nicht zurückerstatten. Daher ist dieses Plus aus der Mehrwertsteuer nur dann von Bedeutung, wenn der Preis der Ware eines Lieferanten, der mit Mehrwertsteuer arbeitet, niedriger oder gleich dem Preis eines ähnlichen Produkts eines Lieferanten ist, der ohne Mehrwertsteuer arbeitet.

MwSt.-Agent

In einigen Fällen wird die Mehrwertsteuer nicht vom Steuerzahler selbst, sondern von einer anderen Organisation bezahlt. Artikel 161 der Abgabenordnung der Russischen Föderation listet Fälle auf, in denen die Pflichten eines Steueragenten für die Mehrwertsteuer entstehen. Der Steuerzahler ist fast immer eine Einnahmequelle für den Steuerbevollmächtigten. Der Vermittler zahlt also die Steuer tatsächlich nicht aus eigener Tasche, sondern aus dem Geld, das dem Steuerzahler zusteht. Die Verpflichtung, den Mehrwertsteuerbetrag einzubehalten und an den Haushalt abzuführen, ergibt sich aus dem Abschluss des Vertrags. In diesem Fall wird die Organisation, die die MwSt.-Agenturgebühr erhält, als Steueragent bezeichnet. Mit anderen Worten, es fungiert als Vermittler zwischen dem Mehrwertsteuerzahler und dem Staat. Ein solches System wurde aufgrund der Tatsache eingeführt, dass es Situationen gibt, in denen Steuern gezahlt werden müssen, der Steuerzahler dies jedoch aus irgendeinem Grund nicht tun kann.

Die MwSt.-Agenturgebühr ist insbesondere vorgesehen für:

• Organisationen, die Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen auf dem Territorium der Russischen Föderation von ausländischen Personen kaufen, die nicht in Russland steuerpflichtig sind;
• Pacht oder Eigentumserwerb von Staatseigentum direkt von den Behörden;
• Organisationen, die das beschlagnahmte Eigentum gekauft haben;
• Organisationen, die das Eigentum eines Bankrotteurs versteigert haben;
• Organisationen, die als Vermittler für ausländische Personen tätig sind, die nicht den Status eines Steuerinländers in der Russischen Föderation haben.

Auch wenn die Organisation selbst als Steuerbevollmächtigter kein Mehrwertsteuerzahler ist, ist sie verpflichtet, eine Rechnung auf ihren Namen auszustellen. Eine Musterrechnung ohne Mehrwertsteuer funktioniert in diesem Fall nicht. Die Steuer muss zugeordnet werden. Das Dokument muss spätestens fünf Tage nach der betreffenden Transaktion erstellt werden. In den Feldern "Verkäufer", "Adresse des Verkäufers" und "TIN" müssen Sie die Daten des Vermieters oder des Verkäufers angeben und in den Daten des Käufers Ihre Daten angeben. Die Rechnung muss in der vorgeschriebenen Weise registriert werden. Danach ist spätestens am 25. Tag des auf das Berichtsquartal folgenden Monats eine Vorlage beim Föderalen Steuerdienst erforderlich Steuererklärung für Mehrwertsteuer mit ausgefülltem Abschnitt 2 in im elektronischen Format. Dabei werden alle Pflichten eines Steuerbevollmächtigten erfüllt.

Für einen einzelnen Unternehmer ist DOS die ungünstigste Steuerregelung, da Sie bei der Anwendung alle Steuern zahlen, alle Berichte einreichen und Aufzeichnungen führen müssen. Ein Geschäft mit DOS lohnt sich nur, wenn die Mehrheit der Gegenparteien Mehrwertsteuerzahler sind oder die Aktivitäten des Unternehmens mit dem Import von Waren zusammenhängen. Der Wechsel von DOS zu einem der Sonderbesteuerungsregime (STS, UTII, ESHN, PSN) ist nur auf Antrag beim Finanzamt bis zum 31.12. des laufenden Jahres möglich. Das neue Steuerregime kann ab Beginn des nächsten angewendet werden.

IP auf OSN muss die folgenden Steuern zahlen: persönliche Einkommenssteuer, Mehrwertsteuer, Grundsteuer Einzelpersonen und andere lokale Steuern.

persönliche Einkommenssteuer (13%)

Ein Einzelunternehmer muss diese Steuer auf die Einkünfte aus seiner Tätigkeit sowie auf die Einkünfte entrichten, von denen die persönliche Einkommensteuer nicht von Steuerbevollmächtigten einbehalten wurde. Die Steuer wird von der Höhe der Einkünfte des Unternehmers abgezogen, nachdem bereits alle Berufs-, Regel-, Sozial- und Vermögenssteuerabzüge einbehalten wurden.

13% werden von Einzelunternehmern gezahlt, die in der Russischen Föderation steueransässig sind. Wenn der Unternehmer nicht in der Russischen Föderation ansässig ist, beträgt der Einkommensteuersatz 30%. Den Berufsabzug kann er jedoch nicht geltend machen dieser Abzug gilt nur für Einkünfte, die einem Steuersatz von 13 % unterliegen.

Die Erklärung 3-NDFL wird am Ende des Jahres bis zum 30. April eingereicht. Die Steuerzahlung ist bis zum 15. Juli fällig.

Die 4-NDFL-Erklärung muss innerhalb von 5 Tagen nach den Ergebnissen des ersten Monats, in dem Geschäftseinnahmen erzielt wurden, eingereicht werden. Die Erklärung enthält Informationen über das geschätzte Einkommen für das Jahr. Bei einer wesentlichen Einkommensänderung im Laufe des Jahres (mehr als 50 %), a neue Deklaration. Gemäß der Erklärung oder den Indikatoren des Vorjahres Steuerbehörde berechnet die Höhe der Steuervorauszahlungen und sendet eine Benachrichtigung. Die Zahlung von ½ der Jahresvorauszahlung erfolgt vor dem 15. Juli, ¼ - vor dem 15. Oktober des laufenden Jahres und weitere ¼ - vor dem 15. Januar des nächsten Jahres.

Mehrwertsteuer (Sätze 18%, 10%, 0%)

Der Grundumsatzsteuersatz in Russland beträgt 18 %. Für Einzelunternehmer wird diese Steuer auf die gleiche Weise berechnet wie für Organisationen. Es ist notwendig, den Gesamtbetrag des Einkommens, der die Mehrwertsteuer enthält, durch 118 zu teilen und mit 18 zu multiplizieren - Sie erhalten die Mehrwertsteuer "zu berechnen"; rechnen Sie dann von allen Ausgaben ab 18 % - es wird sich herausstellen, dass die Mehrwertsteuer "auszugleichen" ist; vom Betrag „aufzurechnen“ subtrahieren „aufzurechnen“ ist gleich „an den Haushalt zu zahlen“. Dieser Betrag ist als Mehrwertsteuer zu entrichten.

Das Gesetz sieht auch einen ermäßigten Satz vor 10 % . Sie gilt für Einzelunternehmer, die bestimmte Arten von Waren verkaufen. Dazu gehören beispielsweise Arzneimittel, Kinderprodukte, Lebensmittel, gedruckte Publikationen etc. 0 % bei der Ausfuhr von Waren angewendet.

Ein Einzelunternehmer kann von der Umsatzsteuer befreit werden, wenn für die drei vorangegangenen Monate die Höhe des Verkaufserlöses (ohne Umsatzsteuer) 2 Millionen Rubel nicht überschritten.

Umsatzsteuer-Meldestichtag ist der 25. Tag des auf das Quartalsende folgenden Monats.

• Persönliche Vermögenssteuer
• Andere lokale Steuern (Transport, Land usw.)

Der Online-Dienst Kontur.Accounting wird dazu beitragen, die Geschäftsabwicklung auf DOS deutlich zu vereinfachen. Das Programm hilft Ihnen, Steuern und Beiträge automatisch zu berechnen, Berichte an die Pensionskasse und die Sozialversicherungskasse zu erstellen und Aufzeichnungen zu führen. Es ist einfach, das Gehalt der Mitarbeiter, Urlaubsgeld, Krankenstand und Geschäftsreisen darin zu berechnen. Alle Verzeichnisse, Formulare und Formeln sind immer aktuell, sodass Sie sich keine Sorgen um die Richtigkeit der eingereichten Formulare und der aufgelaufenen Beträge machen müssen.

Das allgemeine (klassische) Steuersystem ist ein Steuersystem, in dem der Steuerzahler (Organisation, Einzelunternehmer) verpflichtet ist, alle allgemeinen Steuern an den Haushalt zu zahlen und Buchhaltungs- und Steuerunterlagen vollständig zu führen. Somit ist OSNO das komplexeste, kostspieligste und zeitaufwändigste Regime in Bezug auf Verwaltung, Steuerlast und Berichterstattung.

OSNO wird in der Russischen Föderation als Hauptmodus ohne Einschränkungen des Typs betrieben Wirtschaftstätigkeit, die Anzahl der eingestellten Mitarbeiter, die Höhe der erhaltenen Einnahmen und wird standardmäßig angewendet.

Wenn eine wirtschaftliche Einheit bei der Erstregistrierung (oder innerhalb von 30 Tagen nach der Registrierung) den Übergang zu einem bevorzugten Steuersystem nicht erklärt hat, bedeutet dies, dass ihr Steuersystem OSNO ist. Es müssen keine Erklärungen oder Absichtserklärungen zur Anwendung der allgemeinen Regelung abgegeben werden.

OSNO sollte auch von Organisationen und Einzelunternehmern verwendet werden, die zunächst nicht unter die gesetzlichen Anforderungen und Beschränkungen „übergehen“, die die Anwendung besonderer (bevorzugter) Steuerregelungen ermöglichen, oder solche Anforderungen im Laufe der Geschäftstätigkeit nicht mehr erfüllen.

Wann lohnt es sich, auf OSNO zu sein?

1) Wenn die Gegenparteien der Organisation (IE) auch auf der OSNO sind.

Alle mehrwertsteuerpflichtigen Transaktionen ermöglichen es Ihnen, den Steuerbetrag, der dem Budget zugeflossen ist, um den Betrag der von Verkäufern und Auftragnehmern erhaltenen Mehrwertsteuer zu reduzieren.

Umgekehrt ist es auch für Kunden und Käufer, die Mehrwertsteuerzahler sind, von Vorteil, mit einer Gegenpartei auf OSNO zusammenzuarbeiten, um die auf die „Vorsteuer“ zu zahlende Steuer zu reduzieren.

2) Wenn das Geschäft mit einer ausländischen Wirtschaftstätigkeit verbunden ist:

• Beim Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) für den Export haben Organisationen (IEs) das Recht, die vom Lieferanten vorgelegten Mehrwertsteuerbeträge abzuziehen;
• Bei der Einfuhr von Waren in das Gebiet der Russischen Föderation wird auch die bei der Zollkontrolle gezahlte Mehrwertsteuer zum Abzug vorgelegt.

3) Das Unternehmen übt Tätigkeiten aus, die unter die Einkommensteuerbefreiung fallen:

• ist ein landwirtschaftlicher Erzeuger;
• arbeitet im Bereich Medizin und Pädagogik;
• erbringt soziale Dienstleistungen für die Bevölkerung usw.

Welche Steuern zahlt ein Einzelunternehmer und eine GmbH auf OSNO

Die Anwendung der allgemeinen Regelung impliziert die Zahlung der folgenden Steuern:

Gewinnsteuer

Die Einkommensteuer ist eine direkte Steuer, die auf den Gewinn (die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben) eines Unternehmens erhoben wird. Die Steuer wird auf zwei Budgets übertragen: föderal und regional.

Zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage (der Betrag, von dem die Steuer zu berechnen ist) muss der Zahler eindeutig wissen, welche Einnahmen und Ausgaben er steuerlich anerkennen darf und welche nicht. Für die korrekte Steuerberechnung sollten Sie daher Kap. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Der Steuerbetrag wird nach folgender Formel berechnet: NP zu zahlen = Steuersatz * Die Steuerbemessungsgrundlage

Der Steuersatz beträgt 20 %, davon:

• 3% - eingezahlt Bundeshaushalt(0% für bestimmte Kategorien Zahler);
• 17 % werden an den Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation überwiesen (regionale Behörden können den Satz für bestimmte Kategorien von Zahlern senken, wobei das zulässige Minimum 12,5 % beträgt).

Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Bundessteuer, die auf den Teil der Kosten eines Produkts aus der Tätigkeit eines Unternehmens (Waren, Dienstleistungen, Arbeiten) erhoben wird, der direkt von diesem Unternehmen bei der Herstellung dieses Produkts gebildet wird. Um die zu zahlende Mehrwertsteuer zu berechnen, sollten Sie Folgendes angeben:

1) Aufgelaufener Mehrwertsteuerbetrag - der Steuerbetrag, der aus dem Erlös aus dem Verkauf von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen) berechnet wird;

2) Der abzuziehende Mehrwertsteuerbetrag – der von den Auftragnehmern (Lieferanten) ausgewiesene Steuerbetrag;

3) Der Betrag der erstattungsfähigen Mehrwertsteuer (in Fällen, die in Artikel 170 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind).

Geschuldete Mehrwertsteuer = aufgelaufene Mehrwertsteuer – erhaltene Mehrwertsteuer + zurückerstattete Mehrwertsteuer

Vermögenssteuer

Die Grundsteuer ist eine regionale direkte Steuer, die auf den Wert bestimmter Vermögensarten juristischer oder natürlicher Personen erhoben wird.

Einzelunternehmer berechnen die Steuer nicht selbst (diese Funktion ist dem Bundessteuerdienst zugeordnet), sondern zahlen gemäß einem Bescheid der Inspektion, der Informationen über die Höhe der festgesetzten Steuer enthält.

Juristische Personen berechnen die zu zahlende Steuer selbst, basierend auf dem durchschnittlichen Jahres- oder Katasterwert der Immobilie (Steuerbemessungsgrundlage) und dem Steuersatz. Wenn die Behörden der Region die vierteljährliche Zahlung eines Vorschusses auf die Grundsteuer genehmigt haben, wird dieser Vorschuss mit 1/4 des Gesamtbetrags der Steuer berechnet.

So berechnet sich die Steuer:

Für das Jahr zu zahlende NI = Steuersatz * Steuerbemessungsgrundlage - gezahlte Steuervorauszahlungen

Einkommensteuer

Die persönliche Einkommenssteuer ist eine direkte Bundessteuer, die auf das Gesamteinkommen einer natürlichen Person erhoben wird, ohne dokumentierte Ausgaben.

Die Steuervorauszahlungen, die ein einzelner Unternehmer im Laufe des Jahres zahlen muss, werden vom Föderalen Steuerdienst berechnet. Geht die Benachrichtigung über die Besichtigung nicht ein, werden keine Vorschüsse gezahlt.

Die für das Jahr zu entrichtende Steuer berechnet der einzelne Unternehmer selbstständig nach der Formel:

Persönliche Einkommensteuer = (Gesamteinkommen - bestätigte Abzüge - Vorauszahlungen) * Steuersatz

Andere Zuzahlungen auf OSNO

Zahlungen für Mitarbeiter

1. Alle Arbeitgeber sind verpflichtet, als Steuerbevollmächtigte vom Einkommen der Arbeitnehmer abzuziehen, es in den Haushalt zu überführen und entsprechende Berichte vorzulegen.

Wenn die Erlöse aus dem Verkauf von Waren, Arbeiten, Dienstleistungen (ohne MwSt.) in den letzten 3 aufeinanderfolgenden Monaten 2 Millionen Rubel nicht überschritten haben, hat das Unternehmen (IE) Anspruch auf Befreiung von der Mehrwertsteuer.

Außerdem sollten in die Berechnung nur die Erlöse aus mehrwertsteuerpflichtigen Geschäften einbezogen werden. Umsätze, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, werden nicht in die Berechnung einbezogen (Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 27. November 2012 Nr. 10252/12).

Bitte beachten Sie, dass die Berechnung keine Einnahmen aus dem Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren enthält: Organisationen und Einzelunternehmer sind in Bezug auf sie nicht berechtigt, die Befreiung anzuwenden (Artikel 145 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 4 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 30. Mai 2014 Nr. 33) . Die Aufsichtsbehörden halten sich bei ihrer Arbeit an die Meinung der Richter (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 12. Mai 2014 Nr. GD-4-3 / 8911).

Wenn also ein Unternehmen verbrauchsteuerpflichtige Waren verkauft und von der Mehrwertsteuer befreit werden möchte, muss es getrennte Aufzeichnungen über die Einnahmen aus dem Verkauf von verbrauchsteuerpflichtigen und nicht verbrauchsteuerpflichtigen Waren führen.

Wichtig

Die Mehrwertsteuerbefreiung gilt nicht für Vorgänge, die die Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet Russlands sowie in Gebiete unter russischer Gerichtsbarkeit beinhalten. Folglich muss beim Import Mehrwertsteuer gezahlt werden (Abschnitt 3, Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Darüber hinaus sind Unternehmen, die von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit sind, nicht von der Verpflichtung der Steueragenten für diese Steuer befreit (Abschnitt 2, Artikel 161 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn die Entscheidung zur Befreiung von der Mehrwertsteuer getroffen wird, muss die Organisation eine Mitteilung an die Föderale Steueraufsichtsbehörde senden (das Formular wurde auf Anordnung des russischen Steuerministeriums vom 4. Juli 2002 Nr. BG-3-03 / 342 genehmigt). ). Außerdem müssen Sie einen Auszug aus der Bilanz, einen Auszug aus dem Verkaufsbuch, einen Auszug aus dem Einnahmen- und Ausgabenbuch, und vorlegen geschäftliche Transaktionen(für Einzelunternehmer) (Artikel 145 Absätze 3, 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Dies muss spätestens am 20. Tag des Monats erfolgen, ab dem das Unternehmen das Recht auf Befreiung in Anspruch nimmt (Artikel 145 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Für Ihre Information

Wenn Sie Dokumente per Post senden, wird der Tag ihrer Einreichung bei der Steuerbehörde als der 6. Tag ab dem Datum des Versands eines Einschreibens anerkannt (Abschnitt 7, Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Entscheidung über die Mehrwertsteuerbefreiung ist zu beachten, dass die Organisation im Laufe des Jahres die Anwendung der Befreiung nicht verweigern kann (Abschnitt 4, Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Befreiung kann jedoch beendet werden, wenn die gesetzliche Einnahmegrenze von 2 Millionen Rubel in drei aufeinanderfolgenden Kalendermonaten überschritten wird. (Abschnitt 5, Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Verlängerung oder Verzicht auf die Befreiung

Der Zeitraum der Mehrwertsteuerbefreiung kann verlängert werden. Dazu muss das Unternehmen nach 12 Monaten Befreiung die Rechtmäßigkeit der Anwendung der Befreiung in diesem Zeitraum bestätigen, indem es dem Finanzamt die folgenden Unterlagen vorlegt (Artikel 145 Absätze 4, 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ):

• Mitteilung über die Ausübung des Befreiungsrechts;
• ein Auszug aus dem Verkaufsbuch.

Wenn das Unternehmen nicht beabsichtigt, die Befreiung zu verlängern, sind die Unterlagen für das Finanzamt unterschiedlich (Artikel 145 Absätze 4, 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• Mitteilung über die Weigerung, das Recht auf Befreiung von der Mehrwertsteuer in irgendeiner Form zu nutzen (Schreiben des russischen Steuerministeriums vom 30. September 2002 Nr. VG-6-03-1488);
• einen Auszug aus der Bilanz;
• ein Auszug aus dem Verkaufsbuch.

In beiden Fällen müssen die Dokumente spätestens am 20. Tag des Monats nach dem letzten Monat der Freigabe bei der Steuerbehörde eingereicht werden (Abschnitt 4, Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Mehrwertsteuer für Einzelunternehmer auf OSNO - für den Durchschnittsbürger ist dies nur eine Reihe von Buchstaben. Aber Unternehmer sind mit jedem dieser Akronyme vertraut. Es geht um Steuern. Und heute werden wir versuchen herauszufinden, wie einzelne Unternehmer die Mehrwertsteuer berechnen und zahlen können, wenn sie das komplexeste Steuersystem für ihr Unternehmen gewählt haben.

BASIC

BASIC ist allgemeines System Besteuerung, es wird auch als Main bezeichnet. OSNO ist ein Komplex aus mehreren Steuern. Wenn Sie bereits auf OSNO gestoßen sind, wissen Sie wahrscheinlich, dass das System schwierig zu handhaben ist und strenge Anforderungen erfordert Finanzberichterstattung. Aus diesen Gründen einzelne Unternehmer ziehen es vor, besondere Steuerregelungen anzuwenden, die ihre Beziehung zu den Steuerbehörden erheblich vereinfachen.

Wenn sich IPs bewusst für OSNO entscheiden, dann gibt es dafür gute Gründe. Erstens arbeiten große Unternehmen an der Mehrwertsteuer, und es ist für sie viel bequemer, im Rahmen dieses Systems mit ihren Gegenparteien zusammenzuarbeiten. Zweitens gibt es bei OSNO keine Gewinn- und Personalbeschränkungen. Drittens erlaubt das Gesetz nicht allen Einzelunternehmern, eine andere Steuerregelung anzuwenden. Schließlich müssen Sie eine Reihe von Kriterien erfüllen, um spezielle Steuerregelungen nutzen zu können. Abschnitt VIII der Abgabenordnung der Russischen Föderation informiert ausführlich über diese Sonderregelungen und die Bedingungen für ihre Anwendung.

Große Unternehmen arbeiten mit Mehrwertsteuer, und es ist für sie viel bequemer, mit ihren Gegenparteien im Rahmen dieses Systems zusammenzuarbeiten.

Wenn Sie den harten Weg gegangen sind und sich für ein gemeinsames System entschieden haben, müssen Sie laut Gesetz drei Hauptsteuern zahlen:

• PIT ist eine persönliche Einkommensteuer. Sein Satz ist fest - 13%.
• Persönliche Vermögenssteuer. Seine Rate wird bis zu 2% betragen.
• Mehrwertsteuer - Mehrwertsteuer. 0, 10 oder 18 % – die Zahl hängt von verschiedenen Bedingungen ab, auf die wir weiter unten eingehen werden.

MwSt

BASIC ist das einzige Steuersystem, bei dem die Zahlung der Mehrwertsteuer auf Ihre Schultern fällt. Übrigens ist dies die am schwierigsten zu verstehende und zu meldende Steuer. Daher wird es Ihnen im Geschäftsleben schwerfallen, auf einen hauptberuflichen Buchhalter zu verzichten.

Darüber hinaus ist die Mehrwertsteuer auch eine heikle Steuer, in der offiziellen Terminologie „indirekt“. Tatsache ist, dass die Zahlung der Mehrwertsteuer auf den Schultern des Endverbrauchers lastet. Und der Käufer gibt keine Erklärungen ab, nimmt keine Abzüge vor, sondern verliert einfach im Preis, weil die Mehrwertsteuer in diesem Preis bereits enthalten ist. Hier ist die Sache: Die Mehrwertsteuer wird als Aufschlag auf den Preis einer Ware oder Dienstleistung festgesetzt.

Die Mist der Wert der verkauften Waren und Dienstleistungen. Und die Besteuerungsgegenstände für einzelne Unternehmer sind die folgenden Posten:

• Verkauf von Waren und Dienstleistungen.
• Klagen auf Übertragung von Eigentumsrechten.
• Überlassung von Waren und Dienstleistungen sowie Bau- und Installationsarbeiten für den eigenen Bedarf.
• Import von importierten Waren nach Russland.

Preise

Wie bereits erwähnt, gibt es unterschiedliche Mehrwertsteuersätze, die in Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt sind.

• Allgemeiner Tarif. Für alle sind es 18%.
• Diskontsatz. Sie wurde auf 10 % reduziert. Es gilt jedoch für ein Unternehmen, das mit bestimmten Arten von Waren (Lebensmittel, Kinderartikel, medizinische Produkte, landwirtschaftliche Produkte, Bücher und Zeitschriften, Transportdienstleistungen) handelt.
• "Null Mehrwertsteuer". Es ist nicht schwer zu erraten, dass der Wert dieses Satzes 0 % beträgt. Für Exportgüter und Dienstleistungen wurde für deren Verladung und Transport () eine Null-Mehrwertsteuer eingeführt.

Schema der Arbeit

Die Arbeit an der Mehrwertsteuer insgesamt sieht folgendermaßen aus: Bei einer Transaktion stellt der Verkäufer einem einzelnen Unternehmer eine Rechnung aus, in der die Mehrwertsteuer separat erfasst wird. Beim Verkauf eines Produkts berücksichtigt IP dieses dann im Preis für seine Kunden.

Es ist notwendig, zwischen zwei Begriffen der Mehrwertsteuer zu unterscheiden: eingehende und ausgehende Mehrwertsteuer. Die Vorsteuer ist der Mehrwertsteuerbetrag, der in den Kosten von Waren oder Dienstleistungen enthalten ist, die Sie von Lieferanten gekauft und dann in einem bestimmten Steuerzeitraum an das Budget gezahlt haben. Die Ausgangsumsatzsteuer ist der Steuerbetrag, der in den Kosten der von Ihnen verkauften Waren und Dienstleistungen enthalten ist und von Ihren Kunden bereits bezahlt wurde.

Die Berechnung der Umsatzsteuer für Einzelunternehmer sieht wie folgt aus: Am Ende des Berichtszeitraums müssen Sie die Differenz zwischen Vor- und Ausgangsumsatzsteuer berechnen. Als Ergebnis erhalten Sie den Betrag, der für die Zahlung an das Budget erforderlich ist.

Der Berichtszeitraum beträgt ein Quartal. Das heißt, die gesamte Operation muss alle drei Monate durchgeführt werden. Die Mehrwertsteuer wird im nächsten Monat nach dem Ende des Berichtsquartals vor dem 25. Tag gezahlt. Um die Steuer zu zahlen, reichen Sie eine Erklärung beim Finanzamt elektronisch ein. Wenn Sie riskieren, die Abgabe einer Erklärung zu ignorieren oder einfach zu vergessen, ist ein Bußgeld unvermeidlich. Wenn Sie Ihre Erklärung verspätet einreichen, erwarten Sie ebenfalls nichts Gutes - Operationen auf Ihren Konten können ausgesetzt werden, bis das Geld eintrifft.

Um die Mehrwertsteuer für Einzelunternehmer auf OSNO zu berechnen, ist es notwendig, zunächst strenge Aufzeichnungen zu führen. Insbesondere müssen alle Rechnungen in das Verkaufs- und Einkaufsbuch eingetragen werden, da auf ihnen die endgültige Berechnung der Mehrwertsteuer erfolgt. Die Führung von Finanzunterlagen und Buchhaltungsberechnungen ist immer noch keine leichte Aufgabe und sollte Fachleuten anvertraut werden. Andernfalls riskiert ein inkompetenter Unternehmer, Geld zu verlieren.

Mehrwertsteuerbefreiung

Wussten Sie, dass es möglich ist, überhaupt keine Mehrwertsteuer zu zahlen? Ja, es heißt, dass einzelne Unternehmer von der Zahlung dieser Steuer befreit werden können. Sie können von diesem Recht Gebrauch machen, wenn sich herausstellte, dass die Einnahmen des Unternehmens in den letzten drei Steuerperioden weniger als zwei Millionen Rubel betrugen. Aber rechnen Sie nicht mit einem solchen Privileg, wenn Sie verbrauchsteuerpflichtige Produkte verkaufen. Alkohol, Tabak, Treibstoff, bestimmte Fahrzeugkategorien – der Handel mit all diesen Dingen nimmt die Aussicht auf Steuerbefreiung.

Einzelunternehmer können von der Zahlung dieser Steuer befreit werden.

Um eine amtliche Umsatzsteuerbefreiung zu erhalten, wenden Sie sich mit einem ausgefüllten Bescheid, einem Einkommen-Ausgaben-Buchauszug und einer Kopie des Rechnungsmeldebuches an das Finanzamt am Ort der Anmeldung. Haben Sie Zeit, die Unterlagen vor dem 20. Tag des Monats einzureichen, von dem Sie beabsichtigen, „befreit“ zu werden.

Sie müssen Ihr Recht, keine Mehrwertsteuer zu zahlen, einmal im Jahr bestätigen. Wenn sich die Situation geändert hat und die Einnahmen gestiegen sind, lohnt es sich, das Finanzamt in Eigenregie zu benachrichtigen, ansonsten drohen Bußgelder und Bußgelder. Dies gilt auch für Fälle, in denen Sie im Berichtszeitraum verbrauchsteuerpflichtige Waren verkauft haben.

Steuerabzüge

1. Waren oder Dienstleistungen müssen zum Zwecke der Durchführung von Herstellungstätigkeiten oder anderen mehrwertsteuerpflichtigen Transaktionen oder zum Zwecke des Weiterverkaufs erworben werden.
2. Die von der Organisation gekauften Waren müssen „zur Rechnungslegung angenommen“ werden, dh sie müssen in der Bilanz aufgeführt werden.
3. Dem Unternehmen liegen Unterlagen vor, die das Recht auf Vorsteuerabzug bestätigen. In der Regel handelt es sich dabei um vom Lieferanten ausgestellte Rechnungen. Die Mehrwertsteuer muss in anderen Buchhaltungsbelegen als separate Zeile erfasst werden.

Innovationen

Die Abgabenordnung ist berüchtigt für ihre „Volatilität“. 2016 war keine Ausnahme. Der Gesetzgeber hat weitere Änderungen am Kodex vorgenommen, auch im Bereich der Mehrwertsteuer. Sie können nicht Kardinal genannt werden, aber sie versprechen, die Arbeit der Buchhalter zu erleichtern.

Die wichtigsten Änderungen sind also:

1. Die Form der Erklärung hat sich geändert. Es wird auf der offiziellen Website des Bundes vorgestellt Steuerdienst mit Kommentaren und ergänzendem Material.
2. Die Erklärung wird ausschließlich in elektronischer Form eingereicht, Berichte in Papierform werden nicht akzeptiert. Dies ist auf das Erscheinen zusätzlicher Felder zurückzuführen, die in Bezug auf die Menge der eingegebenen Informationen umfangreich sind. Eine Erklärung in Papierform kann weiterhin für diejenigen eingereicht werden, für die die Zahlung der Mehrwertsteuer nicht erforderlich ist (z. B. für Sonderregelungen).
3. Die Abgabefrist wurde verlängert. Sie muss vor dem 25. Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats und nicht wie bisher vor dem 20. eingereicht werden. Die Frist wurde nur aufgrund des Anstiegs der Informationsmenge verlängert.
4. Die elektronischen Erklärungen selbst werden nun in eine gemeinsame Datenbank eingegeben. Eine solche Innovation wird es den Steuerbehörden ermöglichen, die Daten der Gegenparteien abzugleichen und Inkonsistenzen zu identifizieren. Und für Sie ein weiterer Grund, das Finanzamt nicht zu täuschen und die Unterlagen korrekt auszufüllen.

Darüber hinaus wurden die Bedingungen für Vorzugssätze für bestimmte Gruppen von Waren und Dienstleistungen geändert und die Umsatzsteuer-Transaktionscodes geändert (sie werden für das Rechnungsbuchhaltungsjournal benötigt).

Sie können sich mit der vollständigen Liste der Änderungen der Steuergesetzgebung im Jahr 2016 vertraut machen.

Nachdem er alle Komplexitäten und Nuancen der Steuerzahlung im Rahmen des allgemeinen Steuersystems kennengelernt hat, wird sich nicht jeder Unternehmer entscheiden, Geschäfte nach diesem Schema zu tätigen. Manchmal sind die Geschäftsrealitäten jedoch so, dass OSNO für einen einzelnen Unternehmer am profitabelsten ist. Dies erleichtert den Handel und die Zusammenarbeit mit großen Unternehmen. Und Schwierigkeiten mit der Mehrwertsteuer und anderen Berichten lassen sich leicht lösen, wenn Sie einen kompetenten Buchhalter beauftragen.