Příklad minimální daně z příjmů minus výdaje. Minimální daň zjednodušeného daňového systému

Pokud by se zjednodušená daň s předmětem zdanění „příjmy minus náklady“ na konci roku ukázala být nižší než 1 % z jeho příjmů, pak se taková organizace nebo individuální podnikatel bude muset zaměřit na minimální daň... Co to je a jaké jsou vlastnosti výpočtu a placení minimální daně, vám řekneme v naší konzultaci.

Objekt "příjmy minus výdaje"

S cílem zdanění si zjednodušená osoba snižuje svůj příjem o omezený seznam výdajů (článek 346.14, čl. 346.18 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že v daňovém účetnictví může být minimální zisk nebo dokonce ztráta. Požadavky daňového řádu jsou však takové, že pokud zjednodušená osoba obdržela během kalendářního roku nějaký příjem, musí být v každém případě daň zaplacena alespoň v určité výši. Tento postup se nevztahuje na ty fyzické podnikatele, kteří uplatňují sazbu daně podle zjednodušeného daňového systému ve výši 0 % (článek 4 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace).

Minimální daň

Na konci každého roku musí zjednodušená osoba s objektem „příjmy mínus náklady“ zkontrolovat, zda není splněna následující nerovnost:

(Příjmy - Výdaje) * Sazba daně

Pokud je to spravedlivé, pak by zaplacenou daní za rok neměla být daň vypočtená obvyklým způsobem, ale minimální daň ve výši 1 % z příjmu zjednodušené osoby za tento kalendářní rok. Tyto příjmy se zjišťují v souladu s obecným postupem podle čl. 346.15 Daňový řád Ruské federace.

Termín pro zaplacení minimální daně

Minimální daň musí být zaplacena v rámci obvyklých podmínek stanovených pro platbu daně na konci roku (ustanovení 7 článku 346.21, článek 346.23 daňového řádu Ruské federace):

  • pro organizace - nejpozději do 31. března příštího roku;
  • pro fyzické osoby podnikatele - nejpozději do 30. dubna příštího roku.

Pokud se poslední den platby shoduje se dnem volna, posouvá se termín uzávěrky na další následující pracovní den (článek 7 článku 6.1 daňového řádu Ruské federace).

Zálohy lze započítat

Pokud v průběhu kalendářního roku zjednodušená osoba platila zálohy za účetní období, pak si na konci roku bude moci o tyto zálohy snížit minimální daň.

Kde udělat rozdíl

Rozdíl, který tvoří mezi minimální daní a daní vypočtenou obvyklým způsobem, nemizí. Ve výdajích na zjednodušený systém zdanění jej lze zohlednit v příštím roce, ale až po jeho skončení. Není povoleno zahrnout rozdíl do nákladů účetních období následujících let (

Placení daní je pro podnikatele nejpalčivější téma. Obává se zejména začínajících podnikatelů, kteří se jen snaží zjistit seznam nových povinností, které dostali v souvislosti se získáním statutu samostatného podnikatele. Ne všechno je však tak těžké. Dnes existuje a je v tomto režimu naprostá většina individuálních podnikatelů. Proto bych nyní rád hovořil o minimální dani v rámci zjednodušeného daňového systému a dalších nuancích souvisejících s tímto tématem.

Příjmy minus výdaje

To je název typu „zjednodušení“, které zavazuje jednotlivé podnikatele a firmy k placení minimální daně. STS „příjmy - výdaje“ (dále jen zkratka DSM) je pro začínající podnikatele složitější na pochopení. Proto se mnozí, kteří tématu příliš nerozumí, volí ve prospěch režimu označovaného jako 6% STS. V tomto případě je vše velmi jednoduché: podnikatel platí 6 % ze zisku svého podniku jako daň.

A co další případ? Pokud si člověk vybere VHI, pak se jeho daň může pohybovat od 5 do 15 procent. Obecně platí, že nejprve si podnikatel musí zjistit sazbu stanovenou pro jeho druh činnosti v regionu její realizace. A přesná hodnota je určena provedením některých výpočtů. A stojí za to o tom mluvit podrobněji. Nejprve ale pár slov k platbám předem. To je důležitá nuance, kterou nelze ignorovat.

Platby předem

Pravidelně se s nimi setká každý, kdo platí minimální daň v rámci zjednodušeného daňového systému podle uvedeného režimu. Podnikatel musí čtvrtletně skládat takzvanou „zálohu“. To znamená, že každé tři měsíce převede zálohu do rozpočtu. Částka k výplatě se počítá na akruální bázi od samého začátku roku. A musíte to uvést do 25 dnů od konce čtvrtletí.

Na konci roku se vypočítá a zaplatí zbytek daně. Zároveň se podává daňové přiznání. Jednotliví podnikatelé tak musí učinit do 30. dubna. Pro LLC je maximální termín 31. března.

Způsob platby

Provádí se čtvrtletně i na konci roku. Se zjednodušeným daňovým systémem „příjmy minus náklady“ se minimální daň vypočítává jednoduše. Nejprve se sečte zisk od začátku roku do konce určitého období. Poté jsou od získané hodnoty odečteny všechny náklady za stejné časové období. A poté se přijatá částka vynásobí sazbou daně.

Pokud člověk počítá zálohu na druhé, třetí nebo čtvrté čtvrtletí, pak v další fázi musí od této hodnoty odečíst předchozí zálohy.

Co se týče výpočtu daně na konci roku, i zde je vše jednoduché. Osoba určí minimální daň podle zjednodušeného daňového systému a porovná ji s výší daně, která byla vypočtena obvyklým způsobem.

Minimální daň

U zjednodušeného daňového systému se počítá se sazbou 1 %. Kdy se platí? Zdaleka ne nejpříznivější.

1 procento daně je účtováno, když výše výdajů podnikatele převýšila příjmy, které pobíral. Tedy v případě ztráty. Je jasné, že v takových situacích prostě neexistuje základ pro výpočet standardní daně ve výši 5–15 %. A zároveň, když je člověk ve ztrátě, bude muset stále platit jedno procento, jak předepisuje zákon.

Existuje i další případ. 1 % se platí, pokud částka jednorázové daně, která byla vypočtena z rozdílu mezi výdaji a příjmy sazbou 15 procent, nepřesáhne minimální daň za stejné období.

Zálohy a minimální daň

Stojí za to dotknout se ještě jedné nuance související s uvažovaným tématem. Často se stává, že podnikatel na konci každého čtvrtletí platí zálohy za jediná daň, a na konci roku je mu účtováno minimálně 1 %.

Tuto situaci lze řešit jedním ze dvou způsobů.

První způsob spočívá v placení minimální daně podnikatelem ve zjednodušeném daňovém systému a připsání již dříve zaplacených záloh na budoucí období. Navíc za tímto účelem nemusíte dělat nic navíc, protože kompenzace nastává automaticky, protože KBK s minimální daní ze zjednodušeného daňového systému se neliší. Je to stejné pro daň i zálohy.

Nyní o druhé metodě. Spočívá v zápočtu zaplacených záloh podnikatelem na minimální daň. A v tomto případě bude notoricky známá KBK jiná. Musíte tedy sepsat prohlášení o zápočtu záloh, ke kterému jsou přiloženy kopie platební příkazy a detaily. Předtím musíte podat roční prohlášení, aby se informace o daních, které osoba platí, promítly do kontrolní základny.

Příklad

Výše uvedené poskytlo dostatek informací, které vám mohou pomoci pochopit téma týkající se minimální daně v rámci zjednodušeného daňového systému (příjmy mínus náklady). Nyní můžete přejít k příkladu.

Řekněme, že podnikatel dokončil vykazované období s příjmem 2 000 000 rublů. Navíc jeho výdaje činily 1 900 000 rublů. je 15 %. Provádí se následující výpočet: 2 000 000 - 1 900 000 x 15 % = 15 000 rublů. Jedná se o částku daně odpovídající obecnému postupu. Ale v tomto případě je ztráta zřejmá, takže na podnikatele bude uplatněna minimální daň. Vypočítá se takto: 2 000 000 x 1 % = 20 000 rublů.

Je vidět, že minimální daň ve výši 20 000 rublů je řádově vyšší než částka splatná k zaplacení hlavní pravidla... Podnikatel ale musí tento objem prostředků převést do pokladny.

Dobré vědět

Mnoho bylo řečeno o tom, co se rozumí minimální daní v rámci zjednodušeného daňového systému. Příjem minus výdaje je pohodlný režim, jen je potřeba na to přijít. A nyní bych chtěl věnovat zvláštní pozornost některým nuancím, které podnikatel potřebuje znát.

Jak již bylo zmíněno, rozdíl v odečtení časově rozlišené částky od 1 % lze zahrnout do výdajů na další období. Stojí za to vědět, že tento postup nemusí být proveden okamžitě. Toto právo je povoleno vykonávat po dobu následujících 10 let.

Můžete také provést převod úplný i částečný. Pokud však podnikatel obdržel ztráty v několika obdobích, jejich časové rozlišení bude provedeno ve stejném pořadí.

Stává se, že se individuální podnikatel rozhodne ukončit svou činnost. Pokud mu ztráta nebyla vrácena, použije ji postupník. To se obvykle provádí zahrnutím této částky do výrobních nákladů. Ale stojí za to vědět, že tento režim nelze implementovat, pokud osoba přejde na jiný daňový režim.

Mimochodem, s ohledem na placení. Od 1. ledna tohoto roku 2017 se používají nové KBK. Na pevnou splátku v Důchodový fond platné rekvizita 18210202140061100160. Pro další - 18210202140061200160. Je třeba si dát pozor, jelikož KBK jsou téměř totožné a liší se pouze jednou číslicí. Pro FFOMS zase platí KBK 18210202103081011160.

Můžete za ně zaplatit online. Chcete-li to provést, musíte přejít na oficiální web finančního úřadu. Navigace na něm je jednoduchá a přímočará, takže na to přijde každý běžný uživatel. Hlavní je pak po dokončení online platby uložit elektronické účtenky. Samozřejmě se stejně uloží do archivu, ale je lepší je okamžitě dát do samostatné složky.

Když nemusíte nic platit

Jsou i takové případy. Je třeba si je také povšimnout, když mluvíme o minimální dani z výdajů v rámci zjednodušeného daňového systému.

Faktem je, že mnoho lidí otevírá individuální podnikání, ale nevyvíjí žádnou činnost. V tomto případě podávají na konci zdaňovacího období (podmínky byly uvedeny výše) nulové přiznání. Pokud člověk neměl zisk, tak nejsou žádné zálohy a pokuty. Jedinou sankcí, kterou lze uložit, je 1 000 rublů za pozdní nahlášení.

Ani při sestavování prohlášení nemusíte provádět žádné výpočty. Všechny řádky, které obvykle udávají výši příjmů a výdajů, jsou pomlčky. Výnos je nulový, což znamená, že daň je stejná.

Ale! Pevné příspěvky každý podnikatel by měl platit. I když činnosti neprovádí. K dnešnímu dni je výše ročních příspěvků 27 990 rublů. Z toho 23 400 rublů jde do penzijního fondu a 4 590 rublů do FFOMS.

Anastasia Osipová

Bsadsensedinamick

Navigace v článku

  • Jak platit daň z STS "Příjmy mínus výdaje"
  • Velikost minimální daně pro zjednodušený daňový systém a jak ji vypočítat
  • Vlastnosti STS "Příjmy mínus výdaje"
  • Jaké výdaje se účtují v rámci STS „Příjmy minus náklady“
  • Kdy přejít na STS "Příjmy minus výdaje"
  • Co je nového v STS "Příjmy minus výdaje" v roce 2019
  • Závěr

Všechny společnosti a podnikatelé pracující v rámci zjednodušeného daňového systému „Příjmy minus náklady“ musí před odesláním výkazů vypočítat dvě daně - jednu ((příjmy - náklady) * 15 %) a minimální (příjem * 1 %). Získané výsledky je potřeba porovnat a do rozpočtu bude vyčleněna větší částka.

Je také požadováno převést platbu, pokud je na konci účetního období dosaženo nízké úrovně příjmu nebo ztráty.

Termín odevzdání Prohlášení STS(příjmy minus výdaje) se řídí ustanovením čl. 7 čl. 346,21 Daňový kód RF, podle kterého jsou právnické osoby povinny hlásit se do 31. března a podnikatelé - do 30. dubna. Pokud uvedené datum připadne na víkend, posouvá se na následující pracovní den.

Stáhněte si aktuální formulář

Jak platit daň z STS "Příjmy mínus výdaje"

U poplatníků, kteří jsou účetním obdobím kalendářní rok. Během této doby inspekce kontroluje relevanci informací v prohlášení. Zálohy jsou rozděleny podle čtvrtletí, přičemž příspěvky do rozpočtu jsou uvedeny na konci každého čtvrtletí. V případě nedodržení stanovených lhůt se pokuty neúčtují, ale bude nutné zaplatit penále.

Platební podmínky minimálních plateb jsou uvedeny v tabulce:

Na jednoduchém příkladu si rozebereme, jak správně vypočítat platby za placení daně se zjednodušeným daňovým systémem 15 %.

  1. První čtvrtletí - příjmy 426 000 rublů, výdaje 378 000 rublů;
  2. Druhý - příjmy 511 000 rublů, výdaje 456 000 rublů;
  3. Třetí - příjem 387 000 rublů, výdaje 324 000 rublů;
  4. Za čtvrté - příjem 671 000 rublů, výdaje 612 000 rublů.

Podle pravidel daňové hlášení u STS je nutné od počátku roku uvádět příjmy a výdaje na akruální bázi.

Záloha za první čtvrtletí se vypočítá podle vzorce: (426 000 - 378 000) * 15 % = 7 200 rublů.

Za půl roku bude příspěvek činit 15 450 rublů a vypočítá se takto: 937 000 - 834 000) * 15 %. Ale z přijaté částky by mělo být odečteno 7 200 rublů (platba za první čtvrtletí), zbývá převést 8 250 rublů.

Na základě výsledků za devět měsíců (1 324 000 - 1 158 000) * 15 % = 24 900 rublů. Z této částky odečteme dříve uvedené daně a zůstane 9 450 rublů.

Podobně určíme výši daňových odpočtů za rok s přihlédnutím k zálohovým platbám: (1 995 000 - 1 770 000) * 15 % - (7 200 + 8 250 + 9 450) = 8 850 rublů. Právě tato částka musí být právnické osobě převedena. osob do 31. března příštího roku. Celková výše daní zaplacených do rozpočtu je 33 750 rublů.

Velikost minimální daně pro zjednodušený daňový systém a jak ji vypočítat

Kromě jednotné daně práce na zjednodušeném režimu počítá s ještě jedním typem plateb. Minimální daň podle zjednodušeného daňového systému se platí, pokud výše srážek s přihlédnutím k zálohám je nižší než jedno procento z příjmu. V tomto případě se výpočet provádí podle vzorce:
příjem za rok * 1 %.

Například na konci roku činily příjmy společnosti jeden milion rublů a výdaje - 950 tisíc. V takové situaci bude celková daň činit 7 500 rublů: (1 000 000 - 950 000) * 15%. Ale s uplatňování zjednodušeného daňového systému minimální daň je již 10 000 rublů (1 000 000 * 1 %).

Porovnáním těchto dvou ukazatelů můžeme dojít k závěru, že pokud byla na konci roku získána minimální daň, která převyšuje jednotnou, je nutné ji zaplatit.

Vlastnosti STS "Příjmy mínus výdaje"

Tento daňový systém poskytuje řadu omezení, ale jsou poměrně loajální a většina podnikatelů je dodržuje:

  • Nedostatek větví.
  • Počet zaměstnanců není vyšší než 100 osob.
  • Účast na akciích jiných LLC by neměla přesáhnout 25 %.
  • Zbytková hodnota dlouhodobého majetku - až 150 milionů rublů.

Velikost ročního příjmu nepřesahuje 150 milionů rublů. Tato částka zahrnuje prodejní a neprodejní prostředky. Dodržení tohoto omezení může být pro společnosti působící v oblasti velkoobchodu s vysokou mírou nákladů obtížné.

Společnost, která chce přejít na zjednodušený daňový systém z jiné formy zdanění, nesmí během posledních devíti měsíců roku, ve kterém bylo podáno oznámení o přechodu, překročit ukazatel povoleného příjmu v mezích 112,5 milionu rublů.

Banky nebudou moci přejít na jedinou minimální daň, Pojišťovny, zastavárny, MFO a organizace působící v oblasti těžby a další.

Veškeré požadavky a omezení související se zjednodušeným daňovým systémem jsou uvedeny v čl. 346.12 daňového řádu Ruské federace.

Základní sazba daně je 15 procent, ale existují výjimky, kdy ji lze změnit. Jednotlivé subjekty Ruské federace jsou tedy oprávněny tento ukazatel na svém území regulovat, zejména snížit na 5 %. Na Krymu a v Sevastopolu se to dá spočítat na tři procenta.

Rozhodnutí místních úřadů snížit výši daňových odpočtů je často spojeno se stimulací určitých odvětví, která chtějí ve svém regionu rozvíjet. Chcete-li zjistit přesnou výši základní sazby, měli byste navštívit pobočku Federálního inspektorátu daňové služby.

Jaké výdaje se účtují v rámci STS „Příjmy minus náklady“

Po dobu ekonomické činnosti může společnost požádat o uplatnění tohoto daňového režimu. K tomu ale nestačí mít vysoký podíl nákladů. Vedoucí firmy nebo podnikatel by měl vědět, které výdajové položky se zohledňují a jak je správně sestavit.

Úplný seznam je uveden v článku 346.16 daňového řádu Ruské federace. Je uzavřený, to znamená, že vylučuje možnost zadávat jakékoli druhy nákladů, kromě těch, které již byly zohledněny. Seznam je docela působivý, proto pro informační účely uvádíme hlavní ustanovení:

  • Dlouhodobý majetek (nákup zařízení, rozvoj infrastruktury).
  • Náklady na vytvoření nehmotného majetku.
  • Platby na základě nájemních a leasingových smluv.
  • Materiálové náklady.
  • Platit mzdy a pojištění.
  • Platba za komunikační služby.
  • Daně a poplatky, s výjimkou jednotné daně ze zjednodušeného daňového systému.
  • Koupě zboží za účelem jeho následného prodeje.

Existují také některé nuance s povolenými náklady. Budou uznány pouze v případě, že byly provedeny příslušné platby, jsou k dispozici obchodní zdůvodnění a podpůrná dokumentace. Upozorňujeme, že část nákladů, například nákup zboží za účelem následného prodeje, podléhá zvláštnímu daňovému účtování.

Často dochází ke sporům mezi daňovými úředníky a managementem společností kvůli ekonomické proveditelnosti určitých nákladů. Příkladem jsou náklady na obsluhu zaměstnanců, zejména nákup pitné vody do chladičů, které společnost vykazuje. Pokud je ale voda v kohoutku uznána jako pitná a nepotřebuje další čištění, regulační orgán je nebude brát v úvahu.

Jednotliví podnikatelé mají často potíže s odůvodňováním služebních cest. Podle názoru Federálního inspektorátu daňové služby jsou cestovní výdaje považovány pouze za zaměstnance.

Finanční úřad často uplatňuje nároky na správnost dokumentace potvrzující náklady.

V praxi takové střety vedou k tomu, že výše daňových odpočtů uváděná poplatníkem může být nižší než částka uznaná inspektorátem. A protože z ohlašovacího algoritmu vyplývá zjištění nesrovnalostí po ověření, dozorový úřad má právo uložit za nesprávné údaje pokutu.

Kdy přejít na STS "Příjmy minus výdaje"

Pro lepší pochopení si vezměme jako příklad podnik se ziskovostí jeden milion rublů a vysokým podílem nákladů ve výši 750 tisíc.

V případě práce v rámci STS "Příjem" se částka minimální daně pro jednotlivé podnikatele vypočítá ve výši 60 tisíc rublů: 1 000 000 * 6%.

Pokud používáte zjednodušený daňový systém „Příjmy mínus výdaje“, budete muset zaplatit 37 500 rublů: (1 000 000 - 750 000) * 15%.

Přes zdánlivý přínos druhá možnost nezohledňuje tak důležitý ukazatel, jako je snížení výše daně o částku rovnající se pojistnému zaplacenému za sebe.

Všimněte si, že oba režimy umožňují účtování všech typů příjmů, počínaje částkou 300 tisíc rublů. Liší se pouze metody výpočtu. V případě STS se "Příjmy" berou v úvahu příjmy a v "Příjmy minus náklady" - rozdíl mezi příjmy a výdaji.

Soudy různých instancí opakovaně konstatovaly nespravedlivost této situace, avšak úředníci ministerstva financí a federální daňové služby trvají na tom: 1 procento se vyplácí z příjmů nad 300 tisíc rublů, s výjimkou nákladů jednotlivých podnikatelů.

Výše srážek od podnikatele při výše uvedeném obratu na konci roku 2019 tedy bude:

  1. Pevný příspěvek: 36 238 rublů.
  2. Dodatečný příspěvek: 7 000 = (1 000 000 - 300 000) * 1 %.

Celková částka za pojištění jednotlivých podnikatelů bude 43 238 rublů.

To umožní podnikateli snížit výši vypočtené daně na 16 762 rublů, pokud pracuje podle STS "Příjem" (60 000 - 43 238). V USN "Příjmy mínus výdaje" prémiové pojištění jsou již při vykazování zohledněny, proto není možné snížit výši srážek.

Co je nového v STS "Příjmy minus výdaje" v roce 2019

Při výpočtu minimální daně ve zjednodušeném daňovém systému (příjmy minus výdaje) by měli podnikatelé v roce 2019 počítat s řadou nových změn.

Například firmy a jednotliví podnikatelé pracující na „zjednodušeném systému“ nemohou od ledna letošního roku počítat se snížením zvýhodněných sazeb pojistného pro své zaměstnance. Dříve článek 427 daňového řádu Ruské federace stanovil možnost převést pouze jednu pětinu povinného důchodového pojištění. Dávka však skončila v roce 2018, dnes jsou všechny příspěvky splatné za stejných podmínek:

  • Povinné důchodové pojištění - 22 %.
  • Povinné zdravotní pojištění - 5,1 %.
  • Povinné pojištění pro případ dočasné invalidity nebo mateřství - 2,9 %.

Od druhé poloviny roku 2019 jsou téměř všechny podniky využívající zjednodušený systém zdanění 15 % povinny začlenit do své práce registrační pokladny. V první řadě je zaměřena na ty, kteří poskytují služby obyvatelstvu. Od 1. července budou povinni vydávat pokladní šek nebo BSO.

Výjimky, které vám umožní provozovat činnost bez ČKP, jsou uvedeny v čl. 2 zákona č. 54-FZ. Povinnost se nevztahuje na podnikatelské subjekty provádějící platby pouze prostřednictvím běžného účtu.

Další změna se týká fixního poplatku za pojištění pro fyzické osoby podnikatele. V roce 2019 jsou povinni za sebe zaplatit 36 ​​238 rublů namísto 32 385 rublů platných v roce 2018.

Připomeňme, že od roku 2017 KBK podle zjednodušeného daňového systému (kód rozpočtová klasifikace) pro jednotlivou daň „příjmy minus náklady“ a minimální - 182 1 05 01021 01 1000 110. K placení daně STS (příjmy minus náklady) na konci roku 2019 by měl být použit kód KBK.

Závěr

Než přistoupíte k výběru optimálního systému zdanění, vedoucí společnosti popř individuální podnikatel musí vypočítat daňové zatížení. Pokud úroveň vaší vlastní kompetence nestačí, je lepší přilákat odborníky, protože vám mohou uniknout důležité nuance, které mohou výrazně zkomplikovat provádění hospodářské činnosti a přípravu zpráv.

/ 5. na základě 1

Jak víte, mnoho společností a fyzických osob podnikatelů volí zjednodušený systém nejen proto, aby se nezabředli do papírování a účetnictví, ale také v naději, že v roce 2019 zaplatí minimální daň podle zjednodušeného daňového systému - v nepatrném množství. Prozradíme vám, s čím mohou počítat s ohledem na požadavky daňových předpisů.

Prodej na podzim

Do konce zdaňovacího období jsou všechny podnikatelské subjekty, které ze zákona uplatňují STS s objektem „příjmy minus náklady“ (dále jen STS D-R), povinny vypočítat výši nejnižší daně. Navíc podle čl. 346.19 daňového řádu Ruské federace se za zdaňovací období považuje kalendářní rok.

Okamžitě věnujte pozornost: minimální daň počítají pouze zjednodušení poplatníci s objektem „příjmy mínus náklady“. Pokud firma nebo fyzická osoba podnikatel platí tuto daň pouze z příjmů, pak prostě není potřeba z objektivních důvodů určovat daňové minimum. Nejsou žádné, ale příjem je vždy.

Pokud společnost nebo obchodník na zjednodušeném daňovém systému s předmětem „příjmu“ kalkuluje podezřele malou částku daně k odvodu do rozpočtu, bude tato skutečnost jistě zajímat finanční úřady. Pro ně je hned „majákem“, že část zisku je státu skryta.

Vzorec pro výpočet nejnižší daně v roce 2019

Výpočet a platba minimální daně z USN v roce 2019 je stanovena v odstavci 6 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace pro USN DR. Matematicky to vypadá takto:

Minimální daň = roční příjem * × 1 %

* bez nákladů.

Dosažení minimální daně

Sazba daně podle minimálního daňového režimu se použije v případech, kdy se ukáže, že její výše je vyšší než daň vypočtená podle obecných pravidel „zjednodušeného“ režimu. Jinými slovy, kdy lze podle výsledků za uplynulý rok konstatovat téměř ztrátu. Velikost rozdílu mezi příjmy a výdaji tedy nakonec určí, co přesně do státní pokladny zaplatit:

  1. Pravidelná daň ve zjednodušeném daňovém systému.
  2. Vyjděte s nejmenší daní (i když v každém případě to bude více než první možnost).

Přečtěte si také STS a náhrady za použití osobní dopravy

Podle pozice Daňová služba, v případě kombinace více daňových režimů, z nichž jedním je USN DR, stát vybírá minimální daň ze zisku, který je přijímán pouze ze zjednodušeného daňového systému.

Je možné, že minimální daň bude nutné vypočítat a zaplatit na konci účetního období. Stane se tak tehdy, když v jeho průběhu jednotlivý podnikatel nebo společnost ztratila nárok na tento zvláštní režim. To znamená, že minimální daň (pokud k ní byly ukazatele přivedeny) je uvedena na konci odpovídajícího čtvrtletí, ve kterém bylo právo na USN DR ztraceno. V této situaci není třeba čekat do konce kalendářního roku.

Kdy platit

Neexistují žádné samostatné lhůty pro převod minimální daně podle daňového řádu RF do státní pokladny. Je akceptováno vycházet z obecného postupu pro podávání daňových přiznání podle zjednodušeného daňového systému:

  • pro právnické osoby- do 31. března následujícího roku;
  • pro fyzické osoby podnikatele - do 30. dubna následujícího roku.

KBK pro minimální daň ve zjednodušeném daňovém systému v roce 2019 je následující: 182 1 05 01 021 01 1000 110.

Daňový zápočet

Zvažte situaci: podnikatelský subjekt odváděl zálohy do státní pokladny v rámci zjednodušeného daňového systému. V případě USN D-R se nabízí otázka: je možné tyto platby zohlednit ve výši minimální daně? Odpověď je ano.

Ve tvaru daňové přiznání podle zjednodušeného daňového systému takový postup kompenzace existuje. Tzn., že plátce v rámci tohoto dokladu převede zálohy do výše minimální daně. Není třeba podávat samostatnou žádost.

V případě nedostatečného rozdělení záloh mohou být v budoucnu započteny jako zálohy v rámci zjednodušeného daňového systému. Termín: do tří let.

Přečtěte si také STS: účtování nákladů na nezávislé posouzení kvalifikace v roce 2017

Nákladové účetnictví

Daňové právní předpisy stanoví postup účtování rozdílu mezi zjednodušenou a minimální daní za předchozí rok (odstavce 6 a 7 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace):

  1. Je součástí nákladových ukazatelů.
  2. Můžete na něm také zvýšit ztráty.

Mějte na paměti: rozdíl lze zohlednit pouze podle výsledků vykazovaného období (roku).

Mluvení jednoduchý jazyk, je možné zahrnout do nákladů na konci roku 2019 rozdíl mezi zjednodušenou a minimální daní, který byl vypočten a zaplacen na konci uplynulého roku 2018.

V kterémkoli následujícím zdaňovacím období (do 10 let) má účetní možnost uvedený rozdíl zahrnout do nákladů nebo o něj navýšit stávající ztráty. Ministerstvo financí upřesňuje: do nákladů můžete okamžitě zahrnout rozdíl mezi vypočtenou a zaplacenou částkou minimální daně a daní, která byla účtována podle obecného postupu zdanění pro zjednodušený daňový systém za několik předchozích období.

Přechod na zjednodušený daňový systém

Pro práci na STS musí osoba podat příslušné oznámení finančnímu úřadu. V případě registrace nového podnikání se žádost podává po registraci k dani, nejpozději však do 30 dnů ode dne registrace. Pokud jste z nějakého důvodu zmeškali zadané období, automaticky přiřaďte společný systém zdanění.

Přechod na zjednodušení stávajícího podnikání je možný až od příštího účetního roku. K tomu je také potřeba vyplnit a odeslat oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém do konce IV čtvrtletí běžného roku.

Nárok na zvláštní zacházení v roce 2019

Firmy a jednotliví podnikatelé chtějí nejčastěji přejít na zjednodušený daňový systém ve dvou případech:

  1. při první registraci a výběru daňového režimu;
  2. když chtějí přejít z OSNO.

To je možné pouze v případě, že daňový poplatník splňuje kritéria stanovená v článku 26.2 daňového řádu Ruské federace.


Federální daňová služba

P a s m o č. ShS-37-3 / [e-mail chráněný]
ze dne 14.07.2010

K problematice uplatňování zjednodušeného daňového systému
s ohledem na minimální daň

V souladu s článkem 346.18 daňového řádu Ruská Federace(dále jen zákoník), poplatník uplatňující zjednodušený systém zdanění, s předmětem zdanění, odvádí příjmy snížené o výši výdajů minimální daň ve výši 1 procenta základ daně, kterým je příjem zjištěný podle čl. 346 odst. 15 zákoníku, pokud je výše daně vypočtená v obecném postupu nižší než částka vypočtené minimální daně.

Na základě výše uvedeného je poplatník povinen platit minimální daň v těchto případech:

  • vznikne-li poplatníkovi podle výsledků zdaňovacího období ztráta a částka daně je rovna nule;
  • je-li výše daně vypočtená podle obecného postupu nižší než částka vypočtené minimální daně.
Pokud je v tomto případě výše daně vypočtená v obecném postupu nižší než částka vypočtené minimální daně, platí se pouze minimální daň.
Příklad:
Podle daňové účetnictví LLC "Alpha" pro rok 2009 finanční výsledek byl získán:
Příjem - 900 000 rublů;
Spotřeba - 850 000 rublů;
Sazba daně je 15 procent;

Částka vypočtená v souladu s obecným daňovým postupem - ((900 000 - 850 000) x 15 %) = 7 500 rublů;

Minimální daň je (900 000 x 1 %) = 9 000 rublů.

Vzhledem k tomu, že daň vypočtená podle obecného postupu (7 500 rublů) je nižší než částka minimální daně (9 000 rublů), podléhá platbě minimální daň ve výši 9 000 rublů. Částka daně vypočtená v souladu s obecným postupem ve výši 7 500 rublů se neplatí.

Podle článku 346.18 zákoníku, rozdíl mezi zaplacenou minimální daní a výší daně vypočtené v obecném postupu může poplatník zahrnout do nákladů v příštím zdaňovacím období, včetně navýšení částky ztrát, které lze převést do budoucích zdaňovacích období do 10 let.

Rozdíl mezi daní vypočtenou podle obecného postupu a minimální daní ve výši 1 500 rublů (9 000 - 7 500) lze tedy zohlednit jako výdaje při stanovení základu daně příštího zdaňovacího období, tedy v roce 2010 vč. zvýšení objemu ztrát, které lze přenést do budoucnosti.

Ustanovení 7 článku 346.18 zákoníku stanoví, že poplatník, který jako předmět zdanění použije příjmy snížené o částku výdajů, má právo snížit základ daně vypočtený na základě výsledků zdaňovacího období o výši ztráty vzniklé po výsledky předchozích zdaňovacích období, ve kterých poplatník uplatňoval zjednodušený systém zdanění a jako předmět zdanění použil příjmy snížené o částku výdajů.

Zároveň upozorňujeme na skutečnost, že poplatník, kterému vznikla ztráta ve více zdaňovacích obdobích, převádí ztráty do budoucích zdaňovacích období v pořadí, v jakém byly přijaty. To znamená, že nejprve se převedou ztráty vzniklé v prvním období a poté ztráty později.

V souladu s odstavcem 1 článku 346.19 zákoníku je zdaňovacím obdobím pro poplatníky uplatňující zjednodušený daňový systém kalendářní rok.

Vzhledem k tomu, že zálohy se vypočítávají na základě výsledků účetního období a poplatník uplatňující zjednodušený daňový systém má právo snížit základ daně pouze na základě výsledků zdaňovacího období (kalendářního roku), při výpočtu zálohy platby, není poplatník oprávněn zohledňovat výši ztrát přijatých v předchozích zdaňovacích obdobích.

Aktivní státní poradce
Ruská federace 2 třídy
S.N. Shulgin

Jak se vypočítávají sankce za zálohové platby v rámci zjednodušeného daňového systému,
pokud je nakonec daň minimální

V dopise ze dne 5/12/14 č. 03-11-11 / 22105 (viz. níže) Ministerstvo financí připomnělo nutnost platit zálohy na základě výsledků účetních období ve zjednodušeném daňovém systému do 25. dne měsíce následujícího po následujícím čtvrtletí. V případě nezaplacení nebo neúplné úhrady záloh je účtováno penále ve výši jedné tři setiny v tu dobu platné refinanční sazby centrální banky za každý den prodlení.

Pokud se na základě výsledků zdaňovacího období ukázalo, že výše vypočtené daně je nižší než částky záloh splatných v tomto zdaňovacím období, je třeba vycházet z toho, že penále naběhlé za nezaplacení tyto zálohy podléhají úměrnému snížení. Toto je právní stanovisko pléna Nejvyššího rozhodčího soudu uvedené v usnesení ze dne 26. července 2007 N 47.

Tento přístup se uplatní i v případě, že podle výsledků zdaňovacího období byla minimální daň vypočtena podle zjednodušeného daňového systému.
(1 % z příjmů) a výše záloh byla vyšší.

Ministerstvo financí Ruské federace
ODBOR DAŇOVÉ A CELNÍ POLITIKY DOPIS
ze dne 12. května 2014 N 03-11-11 / 22105

(STS: platba zálohových plateb)

Oddělení pro politiku daní a celních sazeb přezkoumalo dopis o aplikaci zjednodušeného daňového systému a uvádí následující.

Kapitola 26_2 „Zjednodušený daňový systém“ daňového řádu Ruské federace (dále jen „kodex“) stanoví platbu záloh.

Na základě § 346_21 odst. 4 a 5 zákoníku si poplatníci, kteří si zvolili za předmět zdanění příjem snížený o částku výdajů, na konci každého účetního období vypočítají výši zálohy na daň podle sazby daně. a skutečně přijaté příjmy snížené o částku výdajů vypočtenou na základě časového rozlišení od počátku zdaňovacího období do konce prvního čtvrtletí, šest měsíců, resp. devět měsíců, s přihlédnutím k dříve vypočteným částkám záloh na daň . Při výpočtu výše záloh na daň za zdaňovací období a výše daně za zdaňovací období se odečítají dříve vypočtené částky záloh na daň.

Ustanovení 2 článku 346_19 zákoníku stanoví, že vykazovacími obdobími pro daňové poplatníky uplatňující zjednodušený daňový systém jsou první čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců kalendářního roku.

Poplatníci, kteří přešli na aplikaci výše uvedeného zvláštního daňového režimu, jsou tak povinni platit zálohy za první čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců při existenci příjmů (převýšení příjmů nad výdaji).

V souladu s čl. 346_21 odst. 7 zákoníku musí být při uplatňování zjednodušeného systému zdanění zaplaceny zálohy na daň nejpozději do 25. dne prvního měsíce následujícího po uplynutí vykazovaného období. V případě nezaplacení nebo neúplné úhrady částek záloh na daň od poplatníka uložena pokuta ve výši jedné tři setiny refinanční sazby Centrální banky Ruské federace platné v té době za každý den prodlení (čl. 75 odst. 4 kodexu).

Podle článku 75 zákoníku o sankcích je částka, kterou musí daňový poplatník zaplatit v případě zaplacení dlužných částek daní a poplatků, včetně daní zaplacených v souvislosti s pohybem zboží přes celní hranici Ruska federace, k pozdějšímu datu ve srovnání s těmi, které stanoví právní předpisy o daních a poplatcích.

Je třeba mít na paměti, že usnesením pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 26. července 2007 N 47 „O postupu při výpočtu výše penále za pozdní platby záloh na daně a pojistné pro povinné důchodové pojištění“, byla rozhodčím soudům za účelem jednotného přístupu k jejich řešení upřesněna postup při výpočtu výše penále za pozdní platby záloh na daň a pojistné na povinné důchodové pojištění vzniklé v soudní praxi.

Uvedené usnesení zejména vysvětluje, že pokud se na konci zdaňovacího období ukázalo, že částka vypočtené daně bude nižší než částky záloh splatných v tomto zdaňovacím období, musí soudy vycházet z toho, že penále vzniklé za nezaplacení těchto záloh podléhají úměrnému snížení. Tento postup by měl být uplatněn i v případě, že výše záloh na daň zaplacenou v souvislosti s aplikací zjednodušeného systému zdanění, vypočtená za první čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců, je nižší než výše minimální daně. zaplaceno za zdaňovací období způsobem stanoveným v odstavci 6 § 346_18 zákoníku.

Dle odst. 6 346_18 o. z. se placení minimální daně provádí pouze v případech, kdy je výše daně vypočtená stanoveným postupem za zdaňovací období nižší než částka vypočtené minimální daně resp. kdy neexistuje základ daně pro výpočet daně na základě výsledků zdaňovacího období (poplatník obdržel ztráty).

Výše minimální daně se vypočítá za zdaňovací období ve výši 1 % ze základu daně, což je příjem zjištěný podle 346_15 zákoníku. Minimální daň platí poplatníci na základě výsledků zdaňovacího období.

Poplatník má právo v následujících zdaňovacích obdobích zahrnout částku rozdílu mezi výší minimální zaplacené daně a výší daně vypočtené podle obecného postupu do výdajů při výpočtu základu daně, včetně zvýšení částky daně. ztráty, které lze převést v souladu s ustanovením článku 7 článku 346_18 zákoníku.

Náměstek
ředitel odboru
R.A. Sahakyan