Kdo vyplní formulář 6 Daň z příjmu fyzických osob. Mzdy a výplata dovolené

Naše organizace je největším daňovým poplatníkem s rozsáhlou sítí poboček. Kam předáme kalkulaci pro zaměstnance poboček?

Daňoví agenti musí čtvrtletně předkládat kalkulaci ve formě 6-NDFL finančním úřadům v místě jejich registrace (Příkaz Federální daňové služby). Zároveň, stejně jako v případě formuláře 2-NDFL, jsou pro některé kategorie daňových agentů zavedena samostatná pravidla pro určení finančního úřadu, kterému musí být výpočet předložen. Nicméně, par. 3 str. 2 čl. Daňový řád Ruské federace, který je věnován největším daňovým poplatníkům, je formulován velmi nejednoznačně. Není z něj zřejmé, kterému finančnímu úřadu se mají zástupci této kategorie hlásit ve formuláři 6-NDFL.

Specialisté Federální daňové služby Ruska uvedli v dopisech a že největší daňoví poplatníci mohou předložit všechny výpočty daňovému úřadu v místě registrace jako největší. Nebo se mohou chovat jako běžní daňoví agenti – předkládat kalkulace za zaměstnance poboček kontrole v místě registrace těchto divizí.

Jsem podnikatel, zároveň pracuji pro zjednodušený daňový systém a UTII. Kam předložit kalkulaci ve vztahu k přijatým zaměstnancům?

Stejně jako největší daňoví poplatníci se podnikatelé, kteří kombinují UTII nebo patentový systém s jinými daňovými režimy, stali rukojmími výkladu daňového řádu Ruské federace. Takže podle odst. 5 str. 2 čl. Daňový řád Ruské federace daňoví agenti - jednotliví podnikatelé kteří jsou registrováni u finančního úřadu v místě podnikání v souvislosti s používáním UTII a (nebo) patentovým systémem zdanění, zastupují mzdy pro vaše zaměstnance finančnímu úřadu v místě jeho registrace v souvislosti s prováděním těchto činností. O jakých výpočtech mluvíme - pouze pro činnosti převedené na UTII (PSN), nebo pro všechny příjmy - není uvedeno.

Pokud doslovně vyložíme daňový řád Ruské federace, ukáže se, že podnikatel musí předložit 6-NDFL ve vztahu ke všem zaměstnancům (zaměstnáním jak v činnostech zdaňovaných podle OSNO nebo STS, tak v činnostech zdaňovaných podle UTII / patentu) finanční úřad podle místa registrace jako plátce UTII (PSN). Ministerstvo financí si však toto pravidlo vykládá jinak: v místě registrace „zadavatele“ se předkládá pouze kalkulace ve vztahu k platbám zaměstnancům přijatým za účelem výkonu takové činnosti. A ve vztahu k platbám zaměstnancům najatým za účelem výkonu činností zdaňovaných v jiných daňových režimech nebo zaměstnaným v několika typech činností současně hlavní pravidla, přičemž výpočet se podává v místě bydliště podnikatele ( dopis Ministerstva financí).

Nicméně ze znění odst. 2 čl. Daňový řád Ruské federace se takovým závěrem neřídí a odstavec 7 čl. Zákoník vyžaduje výklad rozporů a nejasností zákoníku ve prospěch daňového poplatníka. Podle našeho názoru je tedy nemožné potrestat podnikatele, který předložil 6-NDFL k platbám všem zaměstnancům Federální daňové službě v místě registrace „imputovaných“ (patentových) činností.

naturální příjem

Dne 15. listopadu byl bývalému zaměstnanci v důchodu předán hodnotný dárek k jeho výročí. Daň z příjmu fyzických osob nebyla a nebude srážena. Jak to promítnout do výpočtu?

Datum skutečného přijetí naturálního příjmu je datem převodu příjmu. Daňoví agenti vypočítávají daň z příjmu fyzických osob jako obvykle - k datu skutečného přijetí příjmu. Agent musí srazit vypočítanou daň na úkor jakéhokoli příjmu, který vyplácí fyzické osobě v hotovosti. Vzhledem k tomu, že ve zdaňovacím období nebyly fyzické osobě vyplaceny žádné jiné příjmy, není možné srazit daň.

Ve výpočtu za rok v části 1 byste měli ukázat:

• hodnota daru na řádku 020;
• odpočet ve výši nezdanitelné hodnoty daru (4 000 rublů) na řádku 030;
• výši vypočtené daně z příjmů fyzických osob - na ř. 040
• a vlastní na řádku 080, jelikož daň byla sražena až na konci roku.

Při vyplňování oddílu 2 je nuance. Pokud nelze srazit daň z příjmu fyzických osob při vydávání nepeněžních příjmů fyzickým osobám, které nejsou zaměstnanci, nemůže daňový agent vyplnit řádky 110, 120, 140. Pokud tedy poplatník obdrží naturální příjem a není uvedeno datum srážková daň a žádná lhůta pro převod daně z příjmu fyzických osob, při vyplňování řádků 110 a 120 oddílu 2 výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob je povoleno uvést nuly - „00.00.0000“ (dopis Federální daňové služby) .

Blok pro hodnotný dárek v sekci 2 lze vyplnit následovně:

• na řádku 100 - 15.11.2016;
• na řádku 110 - 00.00.0000;
• na řádku 120 - 00.00.0000;
• na řádku 130 - náklady na dárek;
• na řádku 140 - 0 rublů.

Nezapomeňte, že není-li v průběhu zdaňovacího období možné srazit vypočítanou částku daně poplatníkovi, je daňový agent povinen nejpozději do 1. března následujícího roku oznámit poplatníkovi a správci daně v místě jejího sražení. písemnou registraci o nemožnosti srazit daň, o částkách příjmů, ze kterých nebyla sražena daň, a výši nesražené daně (§ 226 odst. 5 daňového řádu). Toto je potvrzení o dani z příjmu pro 2 osoby se znakem 2.

Platby v příštím vykazovaném období

Červnová mzda bude vyplacena 5. července. Jak vyplnit kalkulaci? Mohou se tyto platby plně promítnout do výpočtu za půl roku?

Pokud je mzda za březen 2016 vyplacena v dubnu, pak se tato operace promítne do části 1 výpočtu ve formuláři 6-NDFL za první čtvrtletí roku 2016 (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 18.03.2016) . Obdobný přístup platí pro mzdu za červen, která je vyplácena v červenci. Operace se odráží v části 1 výpočtu za šest měsíců takto:

• na řádku 020 - výše časové rozlišení mezd;
• na ř. 040 - výše vypočtené daně ze mzdy, přičemž na ř. 070 se neuvádí, neboť daňový agent je povinen srazit daň při skutečném vydání (převodu) peněz poplatníkovi (podle odst. 4 odst. článek TC RF).

Promítnete-li částku vypočtené daně z příjmu fyzických osob do mezd za červen do řádku 070 výpočtu za šest měsíců, údaje budou chybné a může to mít za následek pokutu podle čl. NK RF. Pokud je mzda vyplacena 5. července, pak povinnost srazit daň ze mzdy za červen vznikne až 5. července. To bude potřeba promítnout do oddílu 1 výpočtu daně z příjmu fyzických osob za 9 měsíců na řádku 070.

Tato daň z příjmu fyzických osob sražená v červenci za červen rovněž nespadá do řádku 080 výpočtu za šest měsíců. To je v rozporu s článkem 3.3 Postupu pro dokončení výpočtu.

Obdobná je situace s vyplňováním oddílu 2. V souladu s Postupem pro vyplnění výpočtu je na řádku 110 uvedeno datum srážkové daně z částky skutečně přijatých příjmů promítnuté do řádku 130. Ukazuje se, že v červnu nelze tento řádek správně vyplnit, protože daň nebyla sražena. Operace se musí odrazit v části 2 výpočtu za 9 měsíců, tedy s přímou výplatou mzdy:

• na řádku 100 - 30.06.2016 (jelikož datum skutečného pobírání mzdových příjmů je určeno odst. 2 článku TC RF);
• na lince 110 - 07.05.2016 (bod 4 článku TC RF);
• na řádku 120 - 07.06.2016 (bod 6 článku TC RF);
• ř. 130 - výše mzdy za červen;
• ř. 140 - částka z něj sražená daň z příjmu fyzických osob.

Daň z příjmu fyzických osob ze zálohy při platbě k poslednímu dni v měsíci

Na výplatu mezd má organizace tyto dny: 30. dne se platí záloha a 15. dne mzdy. Jak vyplnit výpočet a je nutné srazit daň z příjmu fyzických osob při platbě zálohy k poslednímu dni v měsíci?

Daňoví agenti jsou povinni převést částky vypočtené a sražené daně nejpozději den následující po dni výplaty příjmů poplatníkovi (článek 6 článku TC RF). Toto ustanovení platí s výhradou čl. Daňový řád Ruské federace stanoví data skutečného příjmu pro určité druhy příjmů. U mezd je takovým datem poslední den měsíce, za který byl příjem časově rozlišován. Právě toto pravidlo umožňuje nesrážet daň z příjmu fyzických osob při výplatě peněz za první polovinu měsíce (tzv. záloha).

Pokud však „záloha“ vznikne a bude vyplacena k poslednímu dni aktuálního měsíce, pak data skutečného příjmu příjmu (ustanovení 2, článek daňového řádu Ruské federace) a skutečné výplaty příjmu (doložka 4 článku daňového řádu Ruské federace) se budou shodovat. To znamená, že organizace bude mít povinnost vypočítat výši daně z příjmu fyzických osob za uplynulý měsíc (tedy v tomto případě pro platby 15. a 30., pokud je 30. poslední den v měsíci). A pokud je platba provedena ve stejný den, pak vypočtená daň podléhá srážce z zaplacené částky (rozhodnutí Nejvyššího soudu Ruské federace). Musí být převedena do rozpočtu následující pracovní den. Ukazuje se, že v uvažované situaci závisí odpověď na otázku na počtu dní v měsíci. A například v dubnu a červnu platba zálohy 30. povede k povinnosti vypočítat a srazit daň z příjmů fyzických osob, nikoli však v květnu, červenci nebo srpnu.

Podle toho se vyplní výpočet. V dubnu bude 30.04.2016 jak datum přijetí příjmu, tak datum jeho skutečné výplaty. Proto se zapisuje do řádků 100 a 110 oddílu 2 formuláře 6-NDFL:

• na řádku 100 - 30.04.2016;
• na řádku 110 - 30.04.2016;
• na řádku 120 - 5. 4. 2016 (termín pro odvod daně do rozpočtu je následující pracovní den po 30. 4. 2016).

A 30. května se bude platit pouze záloha a povinnost vypočítat a srazit daň vznikne až při závěrečném zúčtování 15. června. Proto bude výpočet dokončen jinak:

• na řádku 100 - 31.05.2016;
• na řádku 110 - 15.06.2016;
• na řádku 120 - 16.06.2016.

Plat a náhrada za dovolenou při propuštění

Zaměstnanec odchází 22.04.2016. V souvislosti s propuštěním dostal mzdu za duben 2016 a náhradu za nevyčerpanou dovolenou. Obě částky byly vyplaceny poslední pracovní den – 22. dubna. Jak vyplnit kalkulaci?

V tomto případě musíte věnovat pozornost skutečnosti, že mluvíme o dvou platbách: plat a kompenzace. Dojde-li ke skončení pracovního poměru před uplynutím kalendářního měsíce, je dnem skutečného obdržení příjmu ve formě mzdy poplatníkem poslední den práce, za který mu příjem náležel (odstavec 2, odst. 2, čl. daňový řád Ruské federace). Pokud jde o náhradu za nevyčerpanou dovolenou, platí obecná pravidla pro stanovení data vzniku příjmů - den jejich výplaty.

Vzhledem k tomu, že se obě platby provádějí současně, pak bude datum vzniku příjmu stejné— 22. dubna. Datum srážky daně je u všech typů hotovostních plateb stejné – okamžik platby (bod 4 článku TC RF). Poté v části 2 výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob zohledníme (pro oba poplatky):

• na řádku 100 - 22.04.2016 (datum vzniku příjmu);
• na řádku 110 - také 22.04.2016 (datum srážky daně).

Pro převod daně jsou stanovena zvláštní pravidla pouze pro příjmy ve formě dávek v dočasné invaliditě, včetně dávek při péči o nemocné dítě, a ve formě proplácení dovolené (odst. 2 odst. 6, čl. Ruská federace). V posuzovaném případě se nevyplácí dovolená (poslední část čl. zákoníku práce Ruské federace), ale náhrada škody způsobem stanoveným čl. TK RF. To znamená, že platí obecná pravidla pro převod daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu – nejpozději následující pracovní den (bod 6 článku TC RF). Na základě výše uvedeného konstatujeme:

• na řádku 120 - 25.04.2016 (datum převodu daně).

Jak vidíte, všechna data pro obě platby jsou stejná, to znamená, že budou sečteny na řádcích 130 a 140 (poslední odstavec Postupu pro vyplnění výpočtu).

Přepočet výplaty dovolené po výplatě ročního bonusu

Podle „Mzdových předpisů“ se odměna na základě výsledků práce za uplynulý rok vyplácí v květnu běžného roku. V souladu s tím se po jeho výplatě přepočítá mzda zaměstnanců, kteří byli na dovolené od ledna do května, protože „13. plat“ nebyl při výpočtu jejich dovolené zohledněn. Letos byly chybějící částky zaměstnancům vyplaceny 15. května. Je třeba s nimi počítat?

Datum skutečného přijetí příjmu ve formě dovolené je den platby nebo převodu této částky poplatníkovi nebo třetím stranám jeho jménem (ustanovení 1, odstavec 1 článek daňového řádu Ruské federace). A částky vypočtené a sražené daně z těchto příjmů musí být převedeny do rozpočtu nejpozději poslední den měsíce, ve kterém byly tyto platby provedeny (bod 6 článku TC RF). Částka dovolené, která byla skutečně vyplacena (vyplacena) zaměstnanci v květnu, bude tedy příjmem tohoto měsíce a měla by být zahrnuta do výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za šest měsíců roku 2016. Oddíl 2 se v tomto případě vyplní takto:

• na řádku 100 - 15.05.2016 (datum skutečné výplaty tohoto příjmu);
• na řádku 110 - 15.05.2016 (datum sražení daně z příjmů fyzických osob);
• na řádku 120 - 31.05.2016 (poslední den měsíce, ve kterém byly vyplaceny příjmy, i když byla daň z příjmu fyzických osob skutečně převedena dříve, viz bod 6 článku TC RF).

Nulová mzda

V květnu se při výplatě mezd ukázalo, že částka splatná zaměstnanci je nulová. Měl ještě malý dluh, protože se nedávno vrátil z dovolené a měl i soudní srážky. Čím přispět na daň z příjmu 6 fyzických osob?

Datum skutečného přijetí příjmu ze mzdy za květen bude 31. K tomuto datu je daňový agent povinen provést výpočet daně z příjmů fyzických osob z částky časově rozlišených příjmů. A poté zadržet vypočítanou částku při první skutečné platbě příjmu (článek 4 článku daňového řádu Ruské federace) a převést ji do rozpočtu následující pracovní den (článek 6 článku , článek 7 článku daňový řád Ruské federace). V souladu s tím při vyplňování výpočtu 6-NDFL budou do oddílu 2 spadat následující data:

• na řádku 100 - 31.05.2016;
• na řádku 110 - datum první skutečné výplaty po květnu případného příjmu v hotovosti včetně zálohy na mzdu;
• na řádku 120 - první pracovní den po datu uvedeném na řádku 110;
• na ř. 130 - částka časového rozlišení mezd za květen (před všemi srážkami);
• na řádku 140 - částka daně z příjmů fyzických osob sražená ze mzdy za květen.

Výpočet se vyplní stejným způsobem v situaci, kdy se z nějakého důvodu ukázalo, že záloha je vyšší nebo rovna mzdě, což znamená, že na konci měsíce nejsou zaměstnanci vypláceny žádné platby. Na řádku 130 je zároveň uvedena výše zálohy, která je základem pro výpočet daně za tento měsíc.

Předčasná výplata mzdy

Peněžní doklady pro výplatu mezd v naší organizaci podepisuje pouze ředitel. Od 27. května do 15. června měl odjet na služební cestu. Proto bylo rozhodnuto vyplatit mzdy za květen s předstihem – 26. května. Zaměstnanci tedy v květnu dostali jak zálohu (20. 5.), tak mzdu (26. 5.). Jak tuto operaci promítnout do výpočtu a je nutné v květnu srazit daň z příjmu fyzických osob?

Výpočet se zpravidla vyplňuje následovně (dopis Federální daňové služby Ruska):

• řádek 100 oddílu 2 "Datum skutečného obdržení příjmu" výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob (bod 2 článku TC RF);
• řádek 110 oddílu 2 „Datum srážky daně“ (ustanovení 4 článku 226 a ustanovení 7 článku daňového řádu Ruské federace);
• řádek 120 oddílu 2 „Termín pro převod daně“ (ustanovení 6 článku 226 a ustanovení 9 článku daňového řádu Ruské federace).

Podle tohoto přístupu musí být v řádku 100 uvedeno 31. květen. Koneckonců, datum přijetí příjmu ze mzdy je vždy uznáno jako poslední den měsíce, za který je časově rozlišován (Zákoník práce Ruské federace, bod 2 čl. Daňového řádu Ruské federace). To nezávisí na skutečném datu platby a na tom, zda je tento den víkendem nebo svátkem (dopis Federální daňové služby Ruska). Pokud jde o plnicí linky 110 a 120, existují dvě možnosti:

1. Vzhledem k tomu, že všechny skutečné platby jsou provedeny před datem vzniku odpovídajícího příjmu, získává daňový agent právo nesrážet daň z příjmu fyzických osob při výplatě mezd 26. května. A pokud tohoto práva využije, pak bude muset být daň vypočtená k poslednímu květnovému dni sražena při první výplatě jakéhokoli příjmu včetně zálohy v červnu nebo následujících měsících (bod 4 článku TC RF). Předpokládejme, že se tak stane v den platby zálohy za červen - 20. Poté bude výpočet dokončen takto:

• řádek 100 - 31.05.2016;
• ř. 110 - 20.06.2016 (daň z příjmů fyzických osob byla k tomuto dni skutečně sražena);
• řádek 120 - 21.06.2016.

2. Daňový řád Ruské federace zároveň nezakazuje l agent sráží daň z příjmu fyzických osob při vyplácení mzdy do konce měsíce, za který je časově rozlišována. Nejpozději den následující po dni výplaty příjmu bude také nutné daň odvést. A jeho „předčasné“ uchování není výjimkou (bod 6 článku TC RF). Pokud tedy zaměstnavatel při výplatě mezd 26. května srazí daň z příjmu fyzických osob, situace se změní. Organizace bude povinna jej převést do rozpočtu nejpozději do 27. května. A výpočet bude dokončen takto:

• 100 — 31.05.2016;
• řádek 110 - 26.05.2016;
• řádek 120 - 27.05.2016.

Mzdy a výplata dovolené

Z důvodu nedostatku finančních prostředků organizace dne 20.5.2016 částečně vyplatila mzdu za listopad 2015 a únor 2016. Jak tyto platby promítnout do výpočtu?

V tomto případě je třeba při vyplňování výpočtu vzít v úvahu další dvě písmena daňová služba:

1. Dopis říká, že v části 2 výpočtu ve formuláři 6-daň z příjmu fyzických osob se odráží transakce, které byly provedeny v posledních třech měsících tohoto vykazovaného období.
2. V dopise - že pravidlo odstavce 2 Čl. Daňový řád Ruské federace k datu, kdy zaměstnanec skutečně obdrží příjem ve formě mzdy, se nevztahuje na situaci, kdy je vyplácen v rozporu se lhůtami stanovenými v čl. TK RF. V takovém případě (ve vztahu k dluhu) by se měl příjem ve formě mzdy promítnout do účetní závěrky v těch měsících zdaňovacího období, ve kterém byl skutečně vyplacen.

V uvažované situaci mzda za listopad 2015 a únor 2016, vyplacená v květnu 2016, bude příjmem května 2016. Datum jeho skutečné platby by proto mělo spadat do řádku 100 výpočtu:

• na řádku 100 - 20.05.2016;
• na řádku 110 - 20.05.2016 (datum sražení daně z příjmu fyzických osob z těchto plateb, které se musí shodovat se dnem platby, bod 4 článku TC RF);
• na řádku 120 - 23.05.2016 (následující pracovní den po datu srážky daně z příjmu fyzických osob uvedeném na řádku 110, bod 6 článku TC RF);
• na ř. 130 - celková částka nedoplatků mzdy vyplacených v měsíci květnu (bez snížení o srážky);
• na ř. 140 - celková částka sražené daně z příjmů fyzických osob (se zohledněním uplatněných srážek za leden - květen 2016, pokud nebyly dříve použity při výplatě jiných příjmů). Zaměstnavatel v této situaci bohužel nebude moci uplatnit odpočty za rok 2015, neboť srážky snižují základ běžného roku (bod 3 článku TC RF).

Zaměstnancům, kteří odjeli na dovolenou v dubnu, byla z důvodu nedostatku peněz proplacena dovolená až v květnu po návratu do práce. Jak vyplnit 6-daňovou daň z příjmu fyzických osob?

Na dovolenou v Čl. Daňový řád Ruské federace nestanoví žádné samostatné pravidlo pro určení data přijetí příjmu. Použijeme tedy obecnou normu: datem přijetí příjmů bude den jejich skutečné výplaty - květen 2016. Ke stejnému datu má organizace povinnost vypočítat a srazit odpovídající částku daně (odst. 4 čl.);

Osobní pronájem jednou za čtvrtletí

Organizace si pronajímá prostory od fyzické osoby, která není samostatným podnikatelem. Nájemné se vypočítává každý měsíc a platí se jednou za čtvrtletí: za leden - březen - 20. duben, za duben - červen - 20. července atd. Jak dokončit výpočet?

Datum skutečného přijetí příjmu ve formuláři pronajmout si- den vydání (převodu) finančních prostředků (článek 1, článek daňového řádu Ruské federace). To znamená, že toto časové rozlišení by mělo spadat do oddílu 1 výpočtu v období, kdy kdy jsou peníze skutečně zaplaceny. V tomto případě se jedná o duben a červenec 2016.

V souladu s tím poplatky za leden březen se promítne do oddílu 1 výpočtu za pololetí a za duben červen- po dobu 9 měsíců. V oddíle 2 se toto časové rozlišení promítne i do přímé výplaty příjmů fyzické osobě. V tomto případě bude tato operace spadat do oddílu 2 výpočtu na šest měsíců a devět měsíců:

• na ř. 100 a 110 - 20. 4. 2016 a 20. 7. 2016 (datum skutečné úhrady nájemného);
• na řádku 120 - 21. 4. 2016 a 21. 7. 2016 (pracovní den následující po dni úhrady);
• na ř. 130 - výše nájemného za tři měsíce;
• na řádku 140 - výše daně z příjmu fyzických osob z pronájmu za tři měsíce.

1. Kdo a v jakém pořadí se má podrobit výpočtu daně ve tvaru 6-NDFL.

2. Jaký je postup pro vyplnění 6-NDFL s ohledem na vysvětlení regulačních orgánů.

3. Praktická ukázka vyplnění daně z příjmu 6 fyzických osob.

Jedním z hlavních bylo zavedení čtvrtletního vykazování daně z příjmu fyzických osob - výpočet výše daně z příjmu fyzických osob vypočítané a sražené daňovým agentem (formulář 6-NDFL). Zároveň není zrušeno předchozí výroční hlášení ve formě 2-NDFL certifikátů, to znamená, že od roku 2016 jsou daňoví agenti povinni předkládat čtvrtletní hlášení o dani z příjmu fyzických osob i výroční hlášení (odst. 2, článek 230 daňový řád Ruské federace). Pokud je s vyplňováním certifikátů 2-NDFL vše víceméně jasné (pouze formulář se rok od roku mění a pak jen nepatrně), pak zatím nezaběhnutý formulář 6-NDFL vyvolává mnoho otázek. Vzhledem k tomu, že poprvé má být kalkulace 6-NDFL předložena již za 1. čtvrtletí 2016, nezbývá tolik času na detailní rozbor všech nuancí vyplňování. V tomto ohledu navrhuji v tomto článku tečkovat „i“ ve věcech vyplňování a odesílání daně z příjmu 6 fyzických osob s přihlédnutím k oficiálním vysvětlením regulačních orgánů.

Postup pro předložení 6-NDFL

Kdo musí vyplnit

Odešlete výpočet moštu 6-NDFL všechny osoby uznané jako daňoví agenti pro daň z příjmu fyzických osob v souladu s právními předpisy Ruské federace (organizace, jednotliví podnikatelé, notáři provozující soukromou praxi, právníci se zřízenými advokátními kancelářemi a další osoby provozující soukromou praxi) (ustanovení 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace) . Musí být vytvořen výpočet pro všechny fyzické osoby, kterým byly vypláceny příjmy(plat, dividendy, odměny podle GPC smluv atd.), s výjimkou těch fyzických osob, kterým byly vypláceny pouze příjmy ze smluv o koupi a prodeji nemovitosti, jakož i ze smluv, ve kterých vystupují jako fyzické osoby podnikající (odst. 1, odst. 1 čl. 227 odst. 2 odst. 1 čl. 228).

Termíny

Výpočet ve formuláři 6-NDFL předkládá daňový agent za čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců nejpozději do 30. dubna, 31. července a 31. října a za rok - nejpozději do 1. dubna následujícího rok (Informace Federální daňové služby Ruska ze dne 26.11.2015). Včetně víkendů a nepracovních svátků v roce 2016 jsou lhůty pro odevzdání daně z příjmu 6 fyzických osob následující:

• za 1. čtvrtletí - nejpozději do 5. 4. 2016 (30. 4. 2016 - volno, sobota);
• na půl roku - nejpozději do 8. 1. 2016 (31. 7. 2016 - volno, neděle);
• po dobu devíti měsíců - nejpozději do 31. října 2016;
• za rok - nejpozději do 04.03.2017 (04.01.2017 - den volna, sobota).

Místo výkonu

Obecně platí, že daňoví agenti musí předložit 6-NDFL finančnímu úřadu v místě jeho registrace. Zároveň pro určité kategorie daňoví agenti Daňový řád stanoví zvláštní pravidla pro předkládání výpočtu (odst. 2, článek 230 daňového řádu Ruské federace):

Prezentační metoda

Výpočet 6-NDFL lze daňovému úřadu podat jedním z následujících způsobů (Příkaz Federální daňové služby Ruska ze dne 14.10.2015 č. MMV-7-11 / [e-mail chráněný]):

! Poznámka: Výpočet 6-NDFL pro tištěná kopie

• lze podat pouze v případě, že počet fyzických osob, které získaly příjem ve zdaňovacím období, je nižší než 25 osob (ustanovení 2, článek 230 daňového řádu Ruské federace);
• předkládá se pouze ve formě schváleného strojově orientovaného formuláře, vyplněného ručně nebo vytištěného na tiskárně.

Odpovědnost za nepředložení 6-NDFL

Kromě povinnosti předkládat výpočet 6-NDFL je od roku 2016 stanovena i odpovědnost za jeho nedodržení. Podle odstavce 1.2 čl. 126 daňového řádu Ruské federace, za neodvedení daně z příjmu 6 fyzických osob hrozí daňovému agentovi pokuta 1 000 rublů. za každou plnou popř neúplný měsíc od data stanoveného pro platbu.

Postup pro vyplnění 6-NDFL

Výpočtový formulář 6-NDFL a postup pro jeho vyplnění byly schváleny nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. MMV-7-11 / [e-mail chráněný] Zpráva obsahuje:

• titulní strana;
• oddíl 1 „Zobecněné ukazatele“;
• oddíl 2 „Data a částky skutečně přijatých příjmů a sražené daně z příjmů fyzických osob“.

Hlavní rozdíl mezi certifikáty 6-NDFL a 2-NDFL je v tom, že jsou vystaveny zobecněné pro všechny jednotlivce, kteří pobírali příjem od daňového agenta, bez uvedení u každého jednotlivce. Podkladem pro vyplnění výpočtu jsou údaje daňové rejstříky o účtování příjmů příštích období a vyplacených daňovým agentem ve prospěch poskytnutých fyzických osob daňové odpočty, vypočtená a sražená daň z příjmu fyzických osob.

Titulní strana výpočtu 6-NDFL

Vyplnění titulní strany daně z příjmu fyzických osob jako celku se jen málo liší od vyplnění titulní strany jakéhokoli daňové přiznání. Proto se podrobněji zabýváme pouze funkcemi.

Řetězec "Období pro odeslání"- je uveden kód odpovídajícího vykazovaného období (příloha 1 k postupu pro vyplňování, schválený nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. MMV-7-11 / [e-mail chráněný]):

Řádek "Zdaňovací období (rok)"- uveďte rok, ke kterému se zpráva sestavuje. Například při vyplňování daně z příjmu 6 osob za 1. čtvrtletí, pololetí, 9 měsíců roku 2016 a obecně za rok 2016 je třeba do tohoto řádku uvést „2016“.

Řádek "Na místě (účetnictví) (kód)"- je zadán příslušný kód (Příloha 2 Postupu pro vyplnění, schválený nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14.10.2015 č. ММВ-7-11 / [e-mail chráněný]):

Řádky "KPP" a "OKTMO Code":

• je uveden kontrolní bod a kód pro OKTMO organizace - pokud je 6-NDFL předložen pro jednotlivce, kteří obdrželi příjem od hlavní jednotky organizace;
• je uveden kontrolní bod a kód pro OKTMO samostatné divize - pokud je 6-NDFL předložen pro jednotlivce, kteří obdrželi příjem ze samostatné divize organizace (dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 30. prosince 2015 č. BS-4 -11 / [e-mail chráněný], ze dne 28. prosince 2015 č. BS-4-11/ [e-mail chráněný]).

Oddíl 1 výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob

Ukazatele oddílu 1 výpočtu ve formuláři 6-NDFL jsou vyplněny kumulativní součet za první čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců a rok(Dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 12. února 2016 č. BS-3-11 / [e-mail chráněný], ze dne 15. března 2016 č. BS-4-11 / [e-mail chráněný]).

Podle řádek 010 je uvedena sazba daně z příjmů fyzických osob (13, 15,30 nebo 35 %), pomocí které se vypočítávají částky daně. Každá sazba daně má svůj vlastní blok řádků 020 - 050. To znamená, že pokud byly během účetního období vyplaceny příjmy fyzickým osobám zdaněným různými sazbami daně z příjmu fyzických osob, je třeba pro každou sazbu vyplnit řádky 020-050:

• ř. 020 - souhrnná částka časově rozlišených příjmů za všechny fyzické osoby zdanitelná sazbou uvedenou na ř. 010;
• ř. 025 - celková částka časově rozlišených dividend;
• řádek 030 - celková částka daňových odpočtů (včetně profesionálních, standardních, majetkových, sociálních a podle článku 217 daňového řádu Ruské federace) poskytnutých na příjmy uvedené v řádku 020;
• ř. 040 - celková částka vypočtené daně z příjmů fyzických osob z příjmů promítnutá do ř. 020;
• ř. 045 - celková částka daně z příjmů fyzických osob vypočtená z dividend;
• ř. 050 - částka pevných záloh zahraničních zaměstnanců, o které se snižuje částka vypočtené daně;

Blok „Celkem za všechny sazby“ ve výpočtu 6-NDFL by měl být pouze jeden (zobecněn pro všechny daňové sazby), obsahuje řádky 060-090:

• ř. 060 - celkový počet osob, které měly příjem od daňového agenta. Pokud jedna osoba pobírala příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob v různých sazbách, počítá se jako jedna osoba. Pokud byl tentýž zaměstnanec propuštěn a znovu přijat ve stejném zdaňovacím období, musí být tento zaměstnanec rovněž započítán jako jedna osoba.
• ř. 070 - celková částka sražené daně z příjmů fyzických osob (ve všech sazbách);
• ř. 080 - celková částka nesražené daně z příjmů fyzických osob (ve všech sazbách);
• ř. 090 - celková částka daně z příjmů fyzických osob vrácená daňovým agentem poplatníkům podle čl. 231 daňového řádu Ruské federace.

Upozornění: Pokud se ukazatele řádků oddílu 1 nevejdou na jednu stránku, je požadovaný počet stránek vyplněn. Zároveň se na první straně oddílu vyplňují součty za všechny sazby v řádcích 060-090.

Oddíl 2 výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob

V Postupu pro vyplnění 6-NDFL (Příloha č. 2 k nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11 / [e-mail chráněný]) značí, že výpočet se vyplňuje na akruální bázi od počátku zdaňovacího období. S ohledem na vysvětlení Federální daňové služby se však toto ustanovení plně vztahuje pouze na oddíl 1. Oddíl 2 výpočtu ve formuláři 6-NDFL za odpovídající vykazované období odráží transakce, které byly provedeny v posledních třech měsících tohoto vykazovaného období. Kromě toho, pokud byla operace provedena v jednom vykazovaném období a dokončena v jiném, má daňový agent právo ji promítnout do období dokončení. Například mzdy za březen vyplacené v dubnu se promítnou do části 2 výpočtu 6-NDFL za šest měsíců (dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 12. února 2016 č. BS-3-11 / [e-mail chráněný], ze dne 15. března 2016 č. BS-4-11 / [e-mail chráněný]).

Sekce 2 obsahuje požadovaný počet bloků řádků 100-140:

řádek 100- datum skutečného přijetí příjmu, promítnutého do řádku 130. Datum skutečného přijetí příjmu se stanoví podle čl. 223 daňového řádu Ruské federace. Například:

• u příjmu ve formě odměny se za den skutečného přijetí uznává poslední den měsíce, za který příjem za vykonané pracovní povinnosti plyne dle dohody o pracovní činnosti (smlouvy) (nebo poslední den prac. v případě propuštění před koncem kalendářního měsíce) (odstavec 2 článku 223 daňového řádu Ruské federace);
• u příjmů v hotovosti - datum výplaty těchto příjmů (ustanovení 1, odstavec 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace);
• u naturálních příjmů - datum převodu naturálních příjmů (ustanovení 2, doložka 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace);
• pro příjem ve formuláři materiální zisk přijaté z úspor na úrocích při získávání vypůjčených prostředků - poslední den každého měsíce během období, na které byly vypůjčené prostředky poskytnuty (ustanovení 7 odst. 1 článek 223 daňového řádu Ruské federace).

linka 110- datum sražení daně z částky skutečně přijatých příjmů promítnuté do řádku 130. Datum sražení daně z příjmů fyzických osob z příjmů v hotovosti se shoduje s datem jejich skutečného odvodu. Datum sražení daně z příjmu fyzických osob z naturálních příjmů a přijatých ve formě věcného prospěchu se shoduje s datem výplaty jakéhokoli příjmu v hotovosti, ze kterého je tato daň z příjmu fyzických osob srážena (článek 4 článku 226 daňového řádu Ruská Federace).

řádek 120- nejpozději datum, ke kterému musí být částka daně převedena. Lhůtu pro odvod daně z příjmů fyzických osob stanoví odst. 6 čl. 226 daňového řádu Ruské federace: Obecně platí, že daň z příjmu fyzických osob musí být převedena do rozpočtu nejpozději v den následující po dni výplaty příjmu. Při výplatě příjmů ve formě dočasných dávek v invaliditě a výplaty dovolené musí být daň z příjmu fyzických osob z nich převedena nejpozději poslední den měsíce, ve kterém byly tyto výplaty provedeny. Pokud byla například náhrada dovolené zaměstnanci vyplacena 5. března 2016, pak daň z příjmu fyzických osob z něj musí být převedena nejpozději do 31. března 2016.

linka 130- zobecněnou výši skutečně obdržených příjmů (bez odečtení částky sražené daně) k datu uvedenému na řádku 100;

řádek 140- zobecněnou částku daně z příjmu fyzických osob sraženou k datu uvedenému na řádku 110.

! Poznámka: Každý samostatný blok řádků 100–140 obsahuje údaje o příjmech, pro které:

• datum jejich skutečného přijetí se shoduje;
• datum srážky daně z příjmu fyzických osob se shoduje;
• termín pro převod daně z příjmu fyzických osob stanovený daňovým řádem Ruské federace se shoduje.

Například 10. března 2016 byla vyplacena dovolená jednomu zaměstnanci a mzda za březen jinému zaměstnanci, který skončil 10. března 2016. Datum skutečného obdržení příjmu je v tomto případě jak za dovolenou, tak za mzdu 3. 10. 2016. Podmínky pro převod daně z příjmu fyzických osob se však liší: pro výplatu dovolené - 31.03.16, pro mzdy - 3.11.16. V souladu s tím je při vyplňování výpočtu daně z příjmu 6 osob za 1. čtvrtletí 2016 ve vztahu k těmto dvěma platbám nutné vyplnit různé bloky řádků 100-140.

Podepsání výpočtu 6-NDFL

Kalkulaci ve tvaru 6-NDFL podepisuje vedoucí organizace nebo jakýkoli úředník k tomu pověřený interními dokumenty společnosti (například příkazem vedoucího) (bod 2.2 Postupu pro vyplnění kalkulace) . Zejména výpočet může podepsat Hlavní účetní, zástupce hlavního účetního, účetní zodpovědná za mzdovou agendu.

Příklad vyplnění výpočtu 6-NDFL

Počet zaměstnanců společnosti Aktiv LLC je 5 osob (v 1. čtvrtletí 2016 nebyly uskutečněny žádné platby jiným fyzickým osobám). Mzda (plat) každého zaměstnance je 20 000 rublů měsíčně. Termíny výplaty mzdy: 27. den aktuálního měsíce (za první pololetí ve výši 40 % mzdy) a 12. den následujícího měsíce (konečný výpočet). Tzn., že mzdy za druhé pololetí 2015 byly vyplaceny 1.12.2016 a mzdy za 2.pololetí března 2016 byly vyplaceny 4.12.2016.

Zaměstnanec Ageeva N.P. poskytuje se standardní daňový odpočet pro dítě ve výši 1 400 rublů měsíčně. Zbytku zaměstnanců nebyly srážky poskytnuty.

V únoru 2016 zaměstnanec Sidorov R.I. byla poskytnuta roční placená dovolená: výše dovolené byla 18 000 rublů (platba 2. 5. 2016), výše mzdy za únor byla 5 000 rublů.

Údaje pro vyplnění oddílu 1 výpočtu 6-NDFL

Oddíl 1 výpočtu ve tvaru 6-NDFL se vyplňuje na akruální bázi za první čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců a rok. Část 1 výpočtu za první čtvrtletí bude zahrnovat příjmy naběhlé v lednu, únoru, březnu 2016.

Údaje pro vyplnění oddílu 2 výpočtu 6-NDFL

Část 2 výpočtu ve formuláři 6-NDFL za odpovídající vykazované období odráží ty transakce, které byly uskutečněny v posledních třech měsících tohoto vykazovaného období. Současně, pokud byla operace provedena v jednom vykazovacím období a dokončena v jiném, má daňový agent právo promítnout takovou operaci do období jejího dokončení (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 12. , 2016 č. BS-3-11 / [e-mail chráněný]).

V tomto příkladu takové „hraniční“ operace zahrnují:

• mzda za prosinec 2015 vyplacena v lednu 2016;
• mzda za březen 2016 vyplacena v dubnu 2016.

Podle vysvětlení Federální daňové služby (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 25. února 2016 č. BS-4-11 / [e-mail chráněný]), oddíl 2 výpočtu daně z příjmu fyzických osob 6 zohledňuje mzdy za prosinec vyplacené v lednu 2016. A mzdy za březen vyplacené v dubnu se promítnou do oddílu 2 výpočtu daně z příjmu fyzických osob za šest měsíců 2016.

Na základě dostupných údajů bude výpočet daně z příjmu 6 fyzických osob za 1. čtvrtletí 2016 vypadat takto:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "přímý"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikální"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = nepravda; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Zkoumali jsme hlavní nuance vyplňování výpočtu ve formuláři 6-NDFL. U připojištění vřele doporučuji si po vyplnění výpočtu daně z příjmu 6-osob ověřit zda odpovídá kontrolním poměrům, zřízeného dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 10. března 2016 č. BS-4-11 / [e-mail chráněný]„O směru kontrolních vztahů“. Nedodržení těchto kontrolních poměrů je základem pro směr daňový úřad daňovému agentovi se žádostí o objasnění, jakož i o sepsání kontrolní zprávy.

Normativní základ

1. Daňový řád Ruské federace
2. Příkaz Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/ [e-mail chráněný]
3. Informace Federální daňové služby ze dne 26. listopadu 2015 „Federální daňová služba Ruska vysvětlila nový postup výpočtu Daň z příjmů fyzických osobčinidlo"
4. Dopisy od Federální daňové služby Ruska:

• ze dne 30. prosince 2015 č. BS-4-11/ [e-mail chráněný]
• ze dne 28. prosince 2015 č. BS-4-11/ [e-mail chráněný]"K otázce vyplnění výpočtu ve formuláři 6-NDFL"
• ze dne 12. února 2016 č. BS-3-11/ [e-mail chráněný]„K otázce vyplňování formuláře 6-NDFL“
• ze dne 25. února 2016 č. BS-4-11/ [e-mail chráněný]„O vyplnění a odeslání formuláře 6-NDFL“
• č. BS-4-11 ze dne 10. března 2016 [e-mail chráněný]„O směru kontrolních vztahů“
• ze dne 15. března 2016 č. BS-4-11/ [e-mail chráněný]

Považujete tento článek za užitečný a zajímavý? sdílejte s kolegy na sociálních sítích!

Jsou tam komentáře a dotazy - napište, domluvíme se!

Deklarace 6-NDFL je relativně nová zpráva pro daňové agenty a její vyplnění vyvolává mnoho otázek. Ne všechny jsou zohledněny a zohledněny v doporučeních a vysvětleních, která poskytuje daňová služba v oficiálních dopisech Federální daňové služby Ruské federace.

Co je to 6-daň z příjmu fyzických osob

6-NDFL - formulář pro hlášení daně z příjmu fyzických osob, který je nutné vyplnit jednou za čtvrtletí. V něm musí zpracovatelé zobrazit veškeré informace o příjmech svých zaměstnanců a také o časově rozlišených a sražených částkách daně z příjmů fyzických osob za účetní období.

Prohlášení se skládá z následujících pododdílů:

1. Titulní strana (strana 001).
2. Oddíl 1, který se nazývá „Zobecněné ukazatele“.
3. Oddíl 2 - "Data a částky skutečně přijatých příjmů a sražené daně z příjmů fyzických osob."

DŮLEŽITÉ! V souladu s daňovým řádem Ruské federace by se výpočet ukazatelů při vyplňování prohlášení 6-NDFL měl provádět na akruálním základě za každé čtvrtletí.

Hlášení musí být předloženo finančnímu úřadu v místě registrace fyzické osoby podnikatele nebo právnické osoby. OOO adresa. Pokud jsou někteří pracovníci zaměstnáni v aktivity UTII nebo patentu, bude nutné zprávu zaslat na adresu díla.

DŮLEŽITÉ! Nulová forma 6-daň z příjmu fyzických osob neexistuje. Pokud daňový agent v účetním období neměl platby fyzickým osobám, není povinen podávat hlášení.

Lhůty pro podání daně z příjmu 6 fyzických osob jsou stanoveny na legislativní úrovni:

• Přiznání za 1. čtvrtletí je nutné podat do 30. dubna.
• Prohlášení na 6 měsíců – do 31. července.
• Prohlášení na 9 měsíců – do 31. října.
• Prohlášení na 12 měsíců - do 1. dubna roku následujícího po vykazování.

Obecné požadavky na plnění:

• Textová a číselná pole formuláře musí být vyplněna zleva doprava, počínaje buňkou zcela vlevo.
• Prázdné buňky by měly být vyplněny pomlčkami. V buňkách určených pro ukazatele množství, v bez chyby v buňce zcela vlevo je uvedena nula a zbytek pole je přeškrtnutý.
• Tisk na obě strany listu je zakázán, pokud se prohlášení podává v papírové podobě.
• Je povolen pouze černý, fialový nebo modrý inkoust.
• Pokud je formulář vyplněn elektronicky, musí být písmo Courier New nastaveno na výšku 16-18 bodů, přičemž je povoleno nevkládat pomlčky.

Pokud daňový agent neposkytne formulář 6-NDFL Federální daňové službě včas nebo poskytl nesprávné údaje, bude mu uložena pokuta:

• Za každý měsíc zpoždění - ve výši 1 000 rublů. Navíc je bankovní účet zablokován, pokud je zpoždění delší než 10 dnů.
• Pokud jsou poskytnuty informace, které neodpovídají skutečnosti - ve výši 500 rublů za každý z nesprávných dokumentů.

Co uvést v dani z příjmu 6 fyzických osob

Prohlášení 6-NDFL musí obsahovat všechny příjmy fyzických osob, kterým daňový agent sráží daň z příjmu, včetně:

• Plat a bonusy.
• Odměna podle dohod GPC.
• Dividendy.
• Půjčky, v případě, že jsou poskytovány bezúplatně.
• Dárky, jejichž celková hodnota je více než 4 tisíce rublů (za rok).
• Některé druhy hmotné pomoci (hmotná pomoc zaměstnancům v důchodu, platby zdravotně postiženým od organizace zdravotně postižených, finanční pomoc při narození nebo osvojení dítěte).

Výpočet nezahrnuje:

• Ty příjmy, které nejsou předmětem daně z příjmů podle § 217 daňového řádu (například finanční výpomoc zaměstnanci v případě úmrtí člena jeho rodiny).
• Platby zaměstnancům vzniklé jako kompenzace v případě mimořádných událostí nebo přírodních katastrof.
• Platby obětem teroristických činů atd.

DŮLEŽITÉ! Prohlášení 6-NDFL musí být předloženo, pokud občan obdržel platbu od daňového agenta alespoň jednou během vykazovaného období.

Jak vyplnit část 1

Oddíl 1 prohlášení 6-NDFL zobrazuje informace o přijatých příjmech, daňových odpočtech a dani z příjmu z nich plynoucích za celkem 1 čtvrtletí, 6, 9 a 12 měsíců (v souladu s ustanovením článku 230 daňového řádu Ruská Federace).

Pokud podnikatel ve vykazovaném období převedl na své zaměstnance platby zdaněné různými sazbami daně z příjmu, musí řádky 010-050 obsahovat informace pro každou ze sazeb. Blok "Celkem podle článků" se v tomto případě vyplňuje pouze jednou - na první stránce sestavy.

Vlastnosti výplně:

• Řádek 020 musí obsahovat údaj o celkové výši příjmů zaměstnance za celé účetní období před zdaněním. Zohledňují se platby mezd, náhrady za dovolenou, nemocenskou a další, ze kterých musí být sražena daň z příjmu.
• Řádek 030 uvádí celou výši sražených daní na základě výsledků řádku 020 včetně daně z majetku a sociální daně.
• Řádek 040 uvádí částku vypočtené daně z příjmů z těch příjmů, které byly zohledněny v článku 020.
• Pokud došlo k výplatám dividend, uvedou se údaje o nich do řádků 025 a 045.
• Řádek 050 se vyplňuje, pokud je zaměstnancem cizí státní příslušník s patentem.
• Řádek 060 obsahuje údaje o počtu zaměstnanců, o kterých se údaje promítají do přiznání 6-NDFL.
• Na řádku 070 by měla být uvedena celková částka sražené daně z příjmů od začátku roku, nemusí se však rovnat výši uvedené na řádku 040.
• Řádek 080 uvádí údaje o dani z příjmu fyzických osob, které daňový agent nebude moci srazit do konce účetního roku.
• Řádek 090 se vyplňuje, pokud daňový agent v průběhu účetního období vrátil slevu na dani zaměstnancům.

Jak vyplnit část 2

Oddíl 2 prohlášení 6-NDFL je informační tabulka, která uvádí všechny akce pro výpočet zisků zaměstnanců, které se uskutečnily ve vykazovaném období. Údaje se zadávají v chronologickém pořadí a musí být uvedeno datum časového rozlišení příjmů. Tato část také zobrazuje informace o částkách sražené daně z příjmu fyzických osob s uvedením dat srážky a data jejího převodu na federální daňovou službu.

Vlastnosti sekce:

• Platby, které proběhnou v účetním období, ale nepodléhají dani z příjmů fyzických osob, se ve výpočtu neuvádějí.
• Výše příjmu se promítne do výpočtu daně.
• Údaje druhého oddílu přiznání se neshodují s údaji prvního, protože oddíl 1 obsahuje na akruální bázi informace za výsledek celého zdaňovacího období a oddíl 2 je věnován údajům výhradně za sledované čtvrtletí. .
• Pokud ke stejnému datu došlo k platbám, které měly různé lhůty pro zaplacení daně z příjmu do rozpočtu, měly by se projevit v různých řádcích.

DŮLEŽITÉ! V oddíle 2 by měl být uveden pouze příjem za vykazované čtvrtletí se samostatným součtem za každý měsíc.

Vlastnosti výplně:

• Řádek 100 uvádí datum, kdy byla platba skutečně přijata. Zároveň se u mzdy zadává datum posledního dne v měsíci, za který byla vyplacena, a u odměn z dohod GPC, nemocenské apod. den skutečné výplaty.
• Řádek 110 uvádí data srážkové daně z příjmu. Zpravidla je shodný s údajem v ř. 100, existují však výjimky: daň se srazí ze zálohy v den výpočtu základní mzdy, z mat. výpomoci a dary - v den příští mzdy, z doplatků (diety, standardní atd.) - v den výplaty mzdy za měsíc.
• Řádek 120 uvádí datum platby daně stanovené článkem 226 daňového řádu Ruské federace.
• Na řádek 130 se zapisuje celá částka příjmu přijatého před srážkou daně z příjmu.
• V řádku 140 - celková částka daně z příjmu.

DŮLEŽITÉ! Prohlášení 6-NDFL se podává na papíře pouze v případě, že daňový agent má více než 25 zaměstnanců. Pokud je toto číslo menší, pak jedině v elektronické podobě.

Změny formuláře, které je třeba zvážit v letech 2019–2020

V roce 2018 došlo k řadě významných změn týkajících se zprávy 6-NDFL. Změny se dotkly zejména reorganizovaných společností. Pokud reorganizovaná společnost nepředloží prohlášení 6-NDFL Federální daňové službě před ukončením řízení, bude tato povinnost převedena na nástupnickou společnost.

V tomto případě bude muset zpráva obsahovat:

• TIN a KPP nástupnické společnosti.
• Zadejte kód „215“ nebo „216“ pro největší daňové agenty.
• V atributu "Daňový agent" musíte uvést název společnosti, která prošla procesem reorganizace.
• V atributu "Forma reorganizace" zadejte požadovanou hodnotu (1 - pokud byla společnost přeměněna, 2 - v případě fúze, 3 - v případě rozdělení, 5 - v případě vstupu do jiné organizace, 6 - v případě rozdělení se současnou fúzí nebo 0, pokud byla společnost zrušena).
• TIN a KPP organizace, která byla reorganizována.

Změny se dotkly také následujících položek:

• Největší poplatníci jsou nyní povinni uvést kontrolní bod v místě registrace právnické osoby (dříve - v místě registrace).
• Organizace, které nejsou největšími daňovými poplatníky, musí uvést kód 214 v požadovaném „na místě“ (dříve - 212).
• Titulní strana prohlášení musí obsahovat úplné údaje o plné moci zástupce.

Od chvíle, kdy bylo zavedeno prohlášení 6-NDFL a daňoví agenti dostali povinnost jej čtvrtletně vyplňovat, uplynuly více než 3 roky. Mnoho podnikatelů má však stále otázky ohledně tohoto postupu. Daňoví agenti jsou povinni předložit formulář 6-NDFL 4krát ročně a uvést v něm všechny platby daně z příjmu fyzických osob za vykazované období. Aby se předešlo chybám a nepřesnostem ve výpočtech, stačí kompetentně vést účetnictví a vyhnout se porušení platebních podmínek.

V kontaktu s

Do 3. dubna 2017 musí všichni daňoví agenti hlásit částku nahromaděnou a zadrženou v roce 2016 daň z příjmu. K tomu musíte vyplnit formulář 6-NDFL, který byl přijat nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450. Pronajímá se IFTS v místě registrace agenta. V našem článku na příkladu zvážíme postup a některé vlastnosti vyplňování ročního výpočtu daně z příjmu 6 osob.

Formulář 6-NDFL pro 4. čtvrtletí 2016 a obecné požadavky na jeho vyplnění

Pro roční výpočet použijte formulář minulých období, nebyly v něm provedeny žádné změny. 6-NDFL se skládá z titulní strany a dvou částí: část 1 shrnuje ukazatele za celé zdaňovací období, tedy rok 2016, na akruální bázi a část 2 zahrnuje příjmy a daně sražené za poslední čtvrtletí. Obě části jsou umístěny na jedné stránce, ale může jich být více, pokud se na ni nevejdou všechny indikátory.

Obecné požadavky na vyplnění 6-NDFL pro 4. čtvrtletí roku 2016 jsou následující:

• Není možné opravit vzniklé chyby opravnými prostředky, vytisknout výpočet na papír z obou stran a listy k sobě připevnit;
• Všechny strany výpočtu musí být očíslovány, počínaje titulní stranou;
• Pokud pro digitální pole není žádný indikátor, zobrazí se „0“;
• Každá strana 6-NDFL je podepsána daňovým agentem (nebo jeho zástupcem) a je stanoveno datum podpisu;
• Pro každý územní kód OKTMO musíte vyplnit samostatný výpočet 6-NDFL;
• Vykazování na papíře je možné pouze pro ty daňové agenty, jejichž počet fyzických osob, které v roce 2016 pobíraly příjmy, nepřesáhl 25 osob, ostatní předávají výpočet elektronicky.

Pokud existují samostatné divize, daň z příjmu 6 fyzických osob za 4. čtvrtletí 2016 musí být předložena samostatně pro každé z nich, i když všechny patří ke stejnému IFTS, taková vysvětlení poskytuje Federální daňová služba v dopise ze dne 8. /2016 č. BS-4-11 / 13984.

Roční údaje 6-NDFL o počtu jednotlivců, kteří obdrželi příjem od agenta, se musí shodovat s počtem poskytnutých certifikátů 2-NDFL (se znakem „1“). Součet příslušných ukazatelů certifikátů 2-NDFL musí také odpovídat: celkové výši příjmu, včetně dividend, vypočtené daní z příjmu fyzických osob a dani, kterou agent nesrazil (dopis Federální daňové služby ze dne 10. 2016 č. BS-4-11 / 3852).

Oddíl 1 výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za 4. čtvrtletí 2016

• Na řádku 010 uveďte sazbu daně z příjmu fyzických osob. Pokud byly v průběhu roku použity různé sazby daně, je třeba pro každou z nich na řádcích 010-050 vyplnit samostatný blok, to znamená, že počet stran této části bude roven počtu použitých sazeb.
• Řádek 020 - uvedeme příjmy plynoucí fyzickým osobám, a pokud jde o příjem zcela nezdanitelný (např. peněžitou pomoc v mateřství), není nutné jej vykazovat, pokud je daň z příjmu fyzických osob částečně zdaněna, pak se platí v v ř. 020 plné a v ř. 030 se nezdanitelná částka jako odpočet přidělí.

Do ř. 020 neuvádějte příjmy, u kterých v účetním období nenastalo datum skutečného přijetí (např. náhrada dovolené nebo nemocenská v prosinci 2016 a vyplacená v lednu 2017).

• Řádek 030 má odrážet daňové odpočty (článek 217 a článek 218 daňového řádu Ruské federace), jejichž výše nesmí překročit řádek 020.
• Zobrazujeme časově rozlišenou daň z příjmu fyzických osob, přičemž dodržujeme poměr: řádek 040 \u003d (řádek 020 - řádek 030) x řádek 010
• Dividendy zřizovateli vyplacené ve zdaňovacím období se při výpočtu uvádějí dvakrát: v celkové výši příjmů (ř. 020) a přidělují se samostatně v řádku 025. Dále uvádíme „dividendovou“ daň z příjmů fyzických osob: v celkové výši daně (ř. 040) a samostatně na ř. 045.
• Řádek 050 vyplňují pouze firmy, ve kterých pracují cizinci na základě patentu.
• Řádky 060-090 se vyplňují celkem za všechny sazby, to znamená, že pokud je uplatněno více sazeb daně, stačí tyto řádky vyplnit na první straně oddílu 1 pouze jednou.
• Kolik fyzických osob mělo příjem, uvedeme na řádku 060 s přihlédnutím k osobám, které dividendy obdržely. Pokud zaměstnanec během roku skončí a poté se vrátí zpět, počet fyzických osob na dani z příjmu 6 fyzických osob se nemění.
• Na řádku 070 zobrazíme daň z příjmu fyzických osob sraženou v roce 2016. Tento údaj se nemusí shodovat s řádkem 040 (vypočtená daň z příjmu fyzických osob), protože daň lze vypočítat v jednom období a srazit v jiném (např. daň z příjmu fyzických osob byla časově rozlišena ze mzdy v prosinci 2016 a sražena v lednu 2017, kdy byla mzda vyplácena zaměstnancům).
• Řádek 080 se vyplňuje z hlediska daně nesrážené z naturálních příjmů, případně věcných výhod, příp peněžní příjem, postačující k takovému odpočtu, nebyl poté vyplacen.
• Pokud daňový agent nadměrně srazil a poté vrátil tuto částku daně jednotlivci (článek 231 daňového řádu Ruské federace), musí být uveden na řádku 090.

Sekce 2 v 6-NDFL Q4 2016

V této části formuláře musíte kromě částek příjmů a daní uvést data odpovídajících transakcí. Upozorňujeme, že na rozdíl od části 1 se zde promítají pouze ukazatele za poslední období, v ročním výpočtu 6-NDFL se jedná o 4. čtvrtletí roku 2016.

• Do řádku 100 uvedeme den, kdy byl příjem skutečně přijat, a samotný příjem se zapíše do řádku 130. U mezd bude tento den posledním dnem v měsíci a u dovolené a nemocenského dnem jejich výplaty. k jednotlivci. Příjem musí být uveden v plné výši, bez snížení o daňové odpočty.
• Řádek 110 je den, kdy byla sražena daň z příjmu fyzických osob, to znamená den, kdy agent vyplatil příjem fyzické osobě. Částka sražené daně se uvede do řádku 140, a to navíc bez ohledu na skutečnost jejího odvodu do rozpočtu.
• Lhůta pro zaplacení daně z příjmu fyzických osob u nemocenské a dovolené je poslední den měsíce, ve kterém byly zaměstnanci vyplaceny, au ostatních příjmů následující den po jejich převedení na fyzickou osobu. Na řádku 120 nelze uvést data, která se shodují s víkendy a svátky - v tomto případě se termín platby posouvá na následující pracovní den.

Výpočet daně z příjmu 6 osob za 4. čtvrtletí - příklad vyplnění

Za rok 2016 společnost Volna LLC nashromáždila 3 630 000 rublů. příjem pro 9 osob. Jednomu zakladateli byly vyplaceny dividendy ve výši 46 600 RUB. Daňové odpočty za rok činily 95 650 rublů. Daň z příjmu fyzických osob (13%) za rok - 465 524 rublů.

Včetně ve 4. čtvrtletí 2016:

10/05/16 - mzda za září byla vyplacena - 210 000 rublů. (daň z příjmu fyzických osob - 27 300 rublů);

11/03/16 - plat za říjen byl vyplacen - 270 000 rublů. (daň z příjmu fyzických osob - 35 100 rublů) a nemocenská dovolená - 11 000 rublů. (daň z příjmu fyzických osob - 1430 rublů);

12/01/16 - byla vyplacena dovolená ve výši 29 000 rublů. (daň z příjmu fyzických osob - 3770 rublů);

12/05/16 - mzda za listopad byla vyplacena - 265 000 rublů. (daň z příjmu fyzických osob - 34 450 rublů).

Plat za prosinec 241 000 rublů. (daň z příjmu fyzických osob - 31 330 rublů) zaplacená v lednu 2017.

Část 1 výpočtu 6-NDFL za 4. čtvrtletí: příklad plnění

V řádku 020 uvádíme příjem za rok 2016 ve výši 3 676 600 rublů. (3630000 + 46600), včetně dividend, které zvýrazníme na řádku 025.

Daňové odpočty uvedeme v řádku 030 - 95650 rublů.

Daň z příjmu fyzických osob na řádku 040 je 465524 rublů. ((3676600 - 95650) x 13 %). Včetně daně z dividend - 6058 rublů. (46600 x 13 %).

Příjem pobíralo 9 fyzických osob a 1 zakladatel, to znamená, že v řádku 060 uvedeme 10 osob.

Sražená daň bude nižší než daň vyměřená v roce 2016, protože prosincová mzda byla vyplacena v lednu 2017 a zároveň byla sražena daň z příjmu fyzických osob. Řádek 070 = 465524 - 31330 = 434194 rublů.

Oddíl 2 formuláře 6-NDFL za 4. čtvrtletí: příklad vyplnění

Zářijová mzda na řádku 100 je označena datem jejího připsání - 30.09.16, datem sražení daně z příjmu fyzických osob a také dnem její výplaty - 10.05.16 a termín pro převod daně je následující den po zaplacení, tedy 10.6.16.

Mzdy a daň z příjmu fyzických osob za říjen a listopad budou zahrnuty do oddílu 2 svými skutečnými daty: den přijetí příjmu (řádek 100) - poslední den měsíce, za který mzda náleží, datum srážky příjmu fyzických osob daň (ř. 110) - den výplaty mzdy, lhůta pro převod daně ( ř. 120) - den následující po výplatě. V listopadu byla mzda vyplacena 3. a další 3 dny jsou nepracovní, proto se termín posouvá na 7.

Nemocenská v listopadu a výplata dovolené v prosinci se promítají do samostatných bloků podle data jejich výplaty na řádcích 100 a 110 a převodním obdobím pro ně (řádek 120) je poslední den výplatního měsíce. 31. prosinec připadá na víkend a další pracovní den je 9. ledna 2017.

Mzdu za prosinec neuvádíme v oddíle 2 výpočtu 6-NDFL za 4. čtvrtletí, ale jeho výši a daň z příjmu fyzických osob z ní započítáváme do řádků 020 a 040 oddílu 1, resp. Ale při vyplnění daně z příjmu 6 osob za 1. čtvrtletí 2017 se tyto částky nezahrnou do oddílu 1, ale promítnou se do oddílu 2 výpočtu. Tento postup pro promítnutí poplatků za „převrácení“ je uveden v dopise Federální daňové služby ze dne 8. 1. 2016 č. BS-4-11 / 13984.

Formulář 6-NDFL pro 4. čtvrtletí roku 2016 je ke stažení.

Jaký je termín pro podání daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2017? Jaká data by měla být zahrnuta do výpočtu na základě výsledků 4. čtvrtletí 2017? Je skutečně nutné předkládat výpočet daně z příjmu 6-ti fyzických osob v novém formuláři? Jaký dokument schválil nový formulář a kde si jej mohu stáhnout? Jak promítnout do výpočtu za rok 2017 mzdu za prosinec, vyplacenou v prosinci? Jak zobrazit mzdu za prosinec 2017 vyplacenou v lednu 2018? Jak právnické osoby odrážet roční nebo čtvrtletní bonus? Má se do výpočtu započítávat i mzda za září vyplacená v říjnu? Odpovíme na hlavní otázky, dáme potřebné pokyny a uvedeme vzor vyplnění daně z příjmu 6-ti fyzických osob za rok 2017 na konkrétních příkladech.

Kdy musíte podat 6-osobní daň z příjmu za rok 2017: termín

Výpočet ve formuláři 6-NDFL se předkládá Federální daňové službě na konci každého čtvrtletí. Termín splatnosti je nejpozději poslední den měsíce následujícího po čtvrtletí. Takže např. daň z příjmu 6 fyzických osob za 9 měsíců roku 2017 bylo nutné podat nejpozději do 31.10.2017. Lhůta pro odevzdání ročního přiznání k dani z příjmů je však jiná. Roční výpočet 6-NDFL na základě výsledků roku 2017 musí být zpravidla předložen nejpozději 1. dubna roku následujícího po vykazování. To je uvedeno v odstavci 3 odstavce 2 článku 230 daňový kód RF.

Daňová legislativa stanoví, že pokud lhůta pro předložení výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob připadne na víkend nebo nepracovní dovolenou, lze hlášení podat následující pracovní den (článek 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace ). 1. dubna 2018 je neděle. Roční výpočet daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2017 je tedy nutné podat na finanční úřad nejpozději do 2. dubna 2018 (jedná se o pracovní pondělí).

Kdo se musí hlásit IFTS

Všichni daňoví agenti musí předložit roční kalkulaci ve formuláři 6-NDFL za rok 2017 (ustanovení 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace). Daňovými agenty pro daň z příjmů fyzických osob jsou zpravidla zaměstnavatelé (organizace a fyzické osoby podnikatelé), kteří vyplácejí příjmy na základě pracovních smluv. Také zákazníci, kteří platí odměny výkonným umělcům na základě občanskoprávních smluv, mohou být považováni za daňové agenty. Je však třeba si uvědomit, že problematika existence faktu plateb a časového rozlišení v roce 2017 je značně individuální a v praxi může docházet k různým sporným situacím. Podívejme se na tři nejčastější příklady a vysvětlíme, kdy a kdo musí v roce 2018 podat roční daň z příjmu 6 fyzických osob za rok 2017.

Situace 1. V roce 2017 nebyly žádné časové rozlišení a platby

Od 1. 1. do 31. 12. 2017 včetně organizace nebo fyzická osoba podnikatel nevykazoval a neodváděl „fyzikům“ žádné příjmy, nesrážel daň z příjmu fyzických osob a neodváděl daň do rozpočtu. Pak není potřeba předkládat roční výpočet daně z příjmu 6-ti fyzických osob za rok 2017. V tomto případě nenastala žádná skutečnost, kdy se společnost nebo jednotlivý podnikatel stává daňovým agentem (článek 1 článku 226 daňového řádu Ruské federace). V takové situaci můžete do IFTS poslat nulovou daň z příjmu 6 osob. Finanční úřad je povinen to akceptovat. "".

Stojí za zmínku, že někteří účetní považují za účelné zaslat daňovým inspektorátům dopisy vysvětlující, proč nebyl předložen 6-NDFL namísto „nulových údajů“. Při této možnosti je lepší takový dopis odeslat nejpozději do 2. dubna 2018. Cm. " ".

Situace 2. Mzda byla časově rozlišena, ale nebyla vyplacena

Je možné, že v roce 2017 nedošlo k žádným skutečným platbám ve prospěch fyzických osob, ale účetní nadále nabíhala platy nebo odměny. To je v zásadě možné, když nejsou potřebné finance na výplatu výdělku. Mám podat zprávu? Pojďme si to vysvětlit.

Pokud mezi lednem a prosincem 2017 včetně došlo alespoň k jednomu časovému rozlišení, je nutné podat roční daň z příjmu 6 osob za rok 2017. Daň z příjmu fyzických osob musí být skutečně vypočtena z naběhlých příjmů, a to i v případě, že příjem ve skutečnosti ještě nebyl zaplacen (článek 3, článek 226 daňového řádu Ruské federace). V ročním výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2017 je proto nutné zaúčtovat časově rozlišenou výši příjmů a doúčtovanou daň z příjmů fyzických osob. Ve skutečnosti, a to i pro tyto účely, bylo zavedeno vykazování ve formě 6-NDFL, aby finanční úřady mohly sledovat nahromaděné, ale nezaplacené částky daně z příjmu.

Situace 3. Peníze byly vydány pouze jednou

Některé organizace nebo jednotliví podnikatelé mohli v roce 2017 vyplatit příjmy pouze jednou nebo dvakrát. Například generální ředitel - jediný zakladatel mohl od společnosti obdržet jednorázovou platbu ve formě dividend. Je pak nutné vyplnit a odeslat na IFTS roční daň z příjmu 6 osob za rok 2017, pokud v organizaci již nejsou žádní zaměstnanci? Předpokládejme, že příjem byl vyplacen v lednu 2017 (tedy v prvním čtvrtletí roku 2017). V takové situaci by měl být roční výpočet daně z příjmu 6 fyzických osob za celý rok 2017 převeden do IFTS, protože ve zdaňovacím období (od ledna do prosince 2017) měl fakt časové rozlišení i platby.

Zároveň podotýkáme, že pokud platby proběhly např. až v prvním čtvrtletí roku 2017, pak při ročním výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2017 stačí vyplnit pouze oddíl 1. Oddíl 2 je nemusí být vytvořen. Vyplývá to z Dopisu Federální daňové služby č. BS-4-11/4958 ze dne 23. března 2016, který řešil otázku jednorázové výplaty dividend. Cm. " ".

Jaké odměny promítnout do daně z příjmu 6 osob

V ročním výpočtu ve formě 6-NDFL za rok 2017 by měly být uvedeny všechny příjmy, ve vztahu k nimž je organizace nebo jednotlivý podnikatel uznán jako daňový agent. Takovými příjmy jsou například mzdy, všechny druhy prémií, platby podle občanskoprávních smluv, náhrady, dovolená, dividendy.

Nezdanitelné příjmy podle článku 217 daňového řádu Ruské federace však není nutné při výpočtu uvádět. Zároveň zohledněte zvláštnost příjmů, které nepodléhají dani z příjmu fyzických osob v rámci stanovených norem (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 8. 1. 2016 č. BS-4-11 / 13984).

Příjmy z článku 2017 daňového řádu Ruské federace: co s nimi dělat?

Příklad: Dělník Marmeladov A.P. V souvislosti s výročím představili dárek v hodnotě 10 000 rublů. Dary ve výši 4 000 rublů jsou osvobozeny od daně. (Ustanovení 28, článek 217 daňového řádu Ruské federace). V části 1 výpočtu 6-NDFL proto uveďte celou částku daru na řádku 020 a částku srážky na řádku 030. základ daně tento příjem bude 6000 rublů. (10 000 rublů - 4 000 rublů) a výše daně z příjmu fyzických osob, která musí být sražena z hodnoty daru, je 780 rublů. (6 000 rublů × 13 %). V části 2 na řádku 130 uveďte celou částku vyplacených příjmů (10 000 rublů) a na řádku 140 částku skutečně sražené daně (780 rublů).

Pokud jde o částky hmotné pomoci vyplacené zaměstnanci při narození dítěte, ani o částky peněžních cen vydaných fyzickým osobám, nemusí být do výpočtu zahrnuty vůbec. Za předpokladu, že vyplacené částky nepřesahují nezdaněný limit z příjmu fyzických osob (4 000 rublů za zdaňovací období - pro ceny a 50 000 rublů pro každé dítě - pro „rodičovskou“ finanční pomoc). Důvod – dopis Federální daňové služby ze dne 21. července 2017 č. BS-4-11 / 14329.

Formulář 6-NDFL: nový nebo starý?

Má nový formulář výpočet daně z příjmu 6-osob od roku 2018? Jaký formulář si stáhnout pro vyplnění „papírové“ roční kalkulace za rok 2017? Byl schválen nový formát požadovaný pro podání kalkulace v elektronické podobě? Tyto otázky vyvstávají vždy před doručením příštího daňového přiznání.

Nový kalkulační formulář 6-NDFL pro vyplnění a odeslání do IFTS pro rok 2017 byl schválen ve znění nařízení Federální daňové služby ze dne 17. ledna 2018 č. ММВ-7-11/18. Provoz však začíná od 25. března 2018. Výroční zprávu 6-NDFL proto zpracujte po uvedeném datu ve formě schválené v poslední verzi příkazu Federální daňové služby ze dne 14. října 2015 č. MMV-7-11 / 450. Využíváte jej po celý rok 2017.

Stáhněte si formulář kalkulačního formuláře 6-NDFL ve formátu Excel a postup jeho vyplnění dle.

Roční kalkulační formulář 6-NDFL pro rok 2017 obsahuje:

• titulní strana;
• oddíl 1 „Zobecněné ukazatele“;
• oddíl 2 „Data a částky skutečně přijatých příjmů a sražené daně z příjmů fyzických osob“.

NOVÁ FORMA 6-NDFL V ROCE 2018 – BÝT!

Finanční úřady v roce 2018 výrazně neaktualizovaly kalkulační formulář ve tvaru 6-NDFL, ale aktualizovaly jej. A spolu s ním - elektronický formát, pravidla pro vyplnění a podání na finanční úřad. Konečné nařízení Federální daňové služby naleznete zde:

Daňová služba Ruské federace aktualizovala čárové kódy, zavedla pole pro nástupce, kteří předkládají daň z příjmu 6 fyzických osob (včetně vyjasnění) pro reorganizovanou společnost. Proto musí v horní části titulní stránky uvést DIČ a KPP nástupnické organizace. Ten by se měl objevit i v hlavním poli – „Daňový agent“.

Ještě jednou zdůrazňujeme, že do 25. března 2018 můžete vyplnit a odevzdat daň z příjmu 6 osob v předchozím formuláři.

Oddíl 2 výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2017: co zahrnuje

V části 2 výroční zprávy 6-NDFL uveďte:

• data přijetí a srážky daně z příjmu fyzických osob;
• lhůta stanovená daňovým řádem Ruské federace pro převod daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu;
• výši skutečně přijatých příjmů a sraženou daň z příjmů fyzických osob.

V oddílu 2 roční daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2017 by se měly promítnout informace pouze za poslední tři měsíce (říjen, listopad a prosinec 2017). Zároveň je nutné zohlednit pouze ty platby, u kterých lhůta pro převod daně nastává právě v tomto období. V části 2 je proto třeba věnovat zvláštní pozornost datům platby a sražení daně.

DŮLEŽITÉ!

V části 2 by měla být uvedena daň z příjmu a daň z příjmu fyzických osob – rozdělená podle dat – pouze pro transakce uskutečněné v říjnu, listopadu a prosinci 2017 včetně. Do oddílu 2 nezahrnujte operace v roce 2018.

Vysvětleme si vyplnění hlavních řádků v tabulce:

Neuvádějte v sekci 2 6-NDFL pro výplatu dovolené za rok 2017 a dávky vyplacené v prosinci 2017. Termín pro převod daně z příjmu fyzických osob pro ně je 1. 9. 2018.

Příklad vyplnění oddílu 1 a 2 v rámci daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2017

Nyní uvedeme příklad vyplnění výpočtu 6-NDFL za rok 2017, aby byl jasný obecný princip vyplňování sekcí. Hlavní věcí při vyplňování ročního výpočtu 6-NDFL za rok 2017 je správné převedení údajů z daňových registrů k dani z příjmů fyzických osob.

Předpokládejme, že ve firmě je 12 zaměstnanců. Za rok 2017 byly nashromážděny platy, bonusy, dovolená a dočasné dávky v invaliditě v celkové výši 3 584 692,69 rublů, byly poskytnuty srážky - 43 200 rublů. Daň z příjmu fyzických osob ze všech plateb - 460 394 rublů. Veškerá daň z příjmu fyzických osob je sražena a odváděna do rozpočtu, s výjimkou daně z příjmu fyzických osob z mezd za prosinec - 37 050 rublů.

V lednu 2017 daň z příjmu fyzických osob srazila 36 400 rublů. z platu za prosinec 2016 - 283 600 rublů, srážka - 3 600 rublů. Celkem byla za rok 2017 sražena daň z příjmu fyzických osob - 459 744 rublů. (460 394 rublů - 37 050 rublů + 36 400 rublů).

Ve 4. čtvrtletí 2017 byly vyplaceny:

• plat za druhou polovinu září 295 000 rublů. – 10. října. Z celé mzdy za září byla sražena daň z příjmu fyzických osob – 69 914 rublů. (celý plat za září - 545 000 rublů), srážka - 7 200 rublů;
• plat za říjen 530 000 rublů. - 25. října a 10. listopadu, daň z příjmu fyzických osob z ní - 67 964 rublů, srážka - 7 200 rublů;
• bonus za říjen 258 000 rublů. - 10. listopadu, daň z příjmu fyzických osob od ní - 33 540 rublů;
• nemocenská dávka 5 891,54 RUB - 23. listopadu, daň z příjmu fyzických osob od něj - 766 rublů. Nemocenská vydaná od 14. do 20. listopadu;
• mzda za dovolenou 33 927,71 RUB - 24. listopadu, daň z příjmu fyzických osob z nich - 4 411 rublů. Dovolená - od 28. listopadu do 22. prosince;
• plat za listopad 530 000 rublů. - 24. listopadu a 8. prosince, daň z příjmu fyzických osob z ní - 67 964 rublů, srážka - 7 200 rublů;
• zálohová platba za prosinec 250 000 rublů. - 25. prosince.

Pozor: prémie a mzda za říjen jsou zahrnuty v jednom bloku řádků 100 - 140, protože mají stejná všechna tři data v řádcích 100 - 120. Jejich celková výše je 788 000 rublů, daň z toho sražená je 101 504 rublů. Vzor vyplnění daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2017 za těchto podmínek může vypadat takto:

Mzda za prosinec 2017 vyplacená v prosinci: jak se zobrazit ve výpočtu

Nejkontroverznějšími otázkami ohledně vyplňování daně z příjmu 6 fyzických osob jsou platby za přechodná období. Objevují se, když mzda nebo prémie nabíhají v jednom vykazovaném období a vyplácejí se v jiném. Obdobná nejednoznačná situace se vyvinula u platu za prosinec 2017. Jde o to, že jeden zaměstnavatel rozdal mzdu za prosinec před Novým rokem (v prosinci). Ostatní organizace a jednotliví podnikatelé vyplatili mzdu a roční odměnu v lednu 2018. Cm. " ". Jak zobrazit prosincové časové rozlišení ve výkazu, aby finanční úřady poprvé akceptovaly daň z příjmu 6 osob? Podívejme se na konkrétní příklady vyplnění 6-NDFD pro rok 2017.

Byly všechny mzdy za prosinec 2017 zaměstnancům vyplaceny v prosinci 2017? Následně vyplňte kalkulaci do formuláře 6-NDFL pro rok 2017 takto:

• výše naběhlé mzdy za prosinec 2017 - odpočet 020;
• výše daně z příjmů fyzických osob vypočtená ze mzdy - ř. 040;
• výši sražené daně z příjmů fyzických osob (řádek 070). Datum srážky daně je 31. prosince 2017.

Do oddílu 2 výpočtu daně z příjmu 6-osob za rok 2017 neevidujte mzdové údaje za prosinec. Musí být uvedeny ve výpočtu za první čtvrtletí roku 2018, protože v části 2 je třeba vycházet z data, do kterého musí být daň z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu. Tedy promítnout zaplacené příjmy a sraženou daň do účetního období, do kterého spadá lhůta pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob.

U mzdy za prosinec 2017, která byla vyplacena před NG, je termín odvodu daně z příjmů fyzických osob první pracovní den po 31.12.2017, tedy 9.1.2018. Pojďme si vysvětlit proč. Mzdu zaplatíte až 31.12.2017. Peníze, které byly vyplaceny za prosinec do 31. prosince, jsou zálohou. Započtení doúčtované mzdy na zálohu je možné provést až k 31.12.2017. Tento den bude dnem skutečného přijetí příjmu zaměstnanci. A daň z příjmu fyzických osob se platí ze mzdy nejpozději den následující po dni přijetí příjmu.

V části 2 výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za první čtvrtletí roku 2018 uveďte do řádků:

• 100 "Datum skutečného přijetí příjmu" - 31.12.2017;
• 110 "Datum sražení daně" - 31.12.2017;
• 120 "Termín pro převod daně" - 1. 9. 2018;
• 130 "Výše skutečně přijatých příjmů" - výše mzdy za prosinec;
• 140 "Výše sražené daně" - částka sražené daně z příjmu fyzických osob ze mzdy za prosinec.

VÝSTUP

Mzdu za prosinec vyplacenou v prosinci 2017 uveďte v části 1 ročního výpočtu a v části 2 výpočtu za první čtvrtletí roku 2018. V oddíle 1 skutečně odrážíte údaje o všech vyplacených příjmech, srážkách, časově rozlišené, sražené a vrácené dani z příjmu fyzických osob za daný rok. A prosincovou výplatu jsi vyplatil v prosinci. Proto se musí promítnout do oddílu 1 ročního výpočtu za rok 2017. V § 2 je uvedeno, kdy příjem vznikl, kdy je třeba daň srazit a odvést do rozpočtu. Vzhledem k tomu, že termín pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob z prosincové mzdy připadá na první lednový pracovní den (1.9.2018), uveďte platbu v oddíle 2 výpočtu za 1. čtvrtletí 2018. Potvrzuje to dopis Federální daňové služby ze dne 15. prosince 2016 č. BS-4-11/24063.

Příklad správného promítnutí prosincového platu

Předpokládejme, že mzda za prosinec 2017 byla vyplacena 29.12.2017. Měsíc k tomuto datu ještě neskončil, takže takovou výplatu nelze považovat za plat za prosinec v plném slova smyslu. Ve skutečnosti, hotovost, zaplacená do konce měsíce, správně nazvaná záloha. Od 29.12.2017 ještě není zaměstnavatel povinen vypočítat a srazit daň z příjmů fyzických osob, protože mzda se stává příjmem až k poslednímu dni měsíce, za který náleží - 31.12. (odst. 2 § 223 odst. daňový řád Ruské federace). Navzdory skutečnosti, že 31. prosince je neděle, není možné před tímto datem vypočítat nebo srazit daň z příjmu fyzických osob (dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 16. května 2016 č. BS-3-11 / 2169).

Příklad: Prosincová mzda vyplacená v prosinci

Organizace převedla „plat“ za 29. prosince zaměstnancům ve výši 180 000 rublů. Z platby provedené ve stejný den byla vypočtena a sražena daň z příjmu fyzických osob ve výši 23 400 rublů (180 000 x 13 %). Účetní tuto částku převedla první pracovní den roku 2018 - 9.1.2018.

Za těchto podmínek by měla účetní v oddíle 1 výpočtu daně z příjmu 6 osob za rok 2017 správně zohlednit mzdu takto:

• v řádku 020 - částka prosincového „platu“ (180 000 rublů);
• v řádcích 040 a 070 - vypočtená a sražená daň z příjmu fyzických osob (23 400 rublů).

V oddíle 2 výpočtu daně z příjmu 6-osob za rok 2017 by se prosincová „mzda“ vyplacená 29.12.2017 neměla nijak objevit. Ukážete to ve výpočtu za první čtvrtletí roku 2018. Při vyplňování oddílu 2 se skutečně musíte zaměřit na datum, nejpozději do kterého musí být daň z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu. To znamená, že zaplacené příjmy a sražená daň z příjmů fyzických osob musí být vykázány v účetním období, do kterého spadá lhůta pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob. Taková vysvětlení jsou uvedena v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 24. října 2016 č. BS-4-11 / 20126. V našem příkladu musí být daň z příjmu fyzických osob převedena následující lednový pracovní den – 9. ledna 2018. Proto v části 2 výpočtu za 1. čtvrtletí 2018 bude třeba prosincovou mzdu vykázat takto:

• řádek 100 - 31.12.2017 (datum přijetí příjmu);
• ř. 110 - 31.12.2017 (datum sražení daně z příjmů fyzických osob);
• ř. 120 - 1. 9. 2018 (datum odvodu daně z příjmů fyzických osob do rozpočtu);
• řádek 130 - 180 000 (výše příjmu);
• řádek 140 - 23 400 (částka daně z příjmu fyzických osob).

Datum srážky daně na řádku 110 oddílu 2 výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za 1. čtvrtletí 2018 bude přesně 31. prosince, nikoli 29. prosince 2017 (kdy byla platba provedena). Faktem je, že právě 31. 12. 2017 jste měli časově rozlišit prosincovou mzdu a započíst ji s dříve zaplacenou zálohou (což byla ve skutečnosti prosincová mzda). Obdobná situace je s platbami do 30. prosince. Pokud byl např. výpočet mzdy za prosinec proveden v období od 26. prosince do 29. prosince, pak datem srážky daně z příjmu fyzických osob by mělo být datum „31. 12. 2016“.

Pokud byla daň z příjmu fyzických osob sražena a převedena do konce prosince 2017

Příklad: daň z příjmu fyzických osob byla převedena do rozpočtu v prosinci 2017

Organizace převedla „plat“ za 26. prosince 2017 zaměstnancům ve výši 380 000 rublů. Ve stejný den byla sražena daň z příjmu fyzických osob ve výši 49 400 rublů (380 000 x 13 %). Zadržená částka byla převedena do rozpočtu následující den - 27.12.2017

Za účelem vyplnění daně z příjmu 6 osob se účetní obrátila na dopis Federální daňové služby ze dne 24. března 2016 č. BS-4-11 / 5106. V tomto dopise bylo doporučeno srazit daň z příjmu fyzických osob v den skutečné výplaty mezd (26. 12.) a následující den (27. 12.) sraženou částku převést do rozpočtu. Kromě toho finanční úřady doporučují zohlednit stejná data při výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob.

Pokud byla mzda za prosinec 2017 časově rozlišena a skutečně vyplacena v prosinci (26.12.2017), pak se uvedená operace může promítnout do výpočtu ve formuláři 6-NDFL za rok 2017, neboť srážka resp. převod daně z příjmu fyzických osob by mělo dojít v roce 2017 v souladu s termíny uvedenými v odst. 4, 6 čl. 226 daňového řádu Ruské federace.

V této situaci můžete platbu zobrazit v řádcích 100 - 120 oddílů. 2 formy daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2017 takto:

• řádek 100 "Datum skutečného přijetí příjmu" - 31.12.2017;
• řádek 110 „Datum srážky daně“ - 26. 12. 2017;
• ř. 120 „Lhůta pro převod daně“ je 27.12.2017.

Upozorňujeme, že pokud odraz transakce ve formuláři 6-NDFL nevedl k podhodnocení nebo nadhodnocení částky daně, která má být převedena, není vyžadováno předložení aktualizovaného výpočtu. Navíc, pokud se uvedená operace promítne do výpočtu ve formuláři 6-NDFL za rok 2017, pak se tato operace znovu nepromítne do výpočtu ve formuláři 6-NDFL za první čtvrtletí roku 2018 (dopis Federální daňové služby ze dne Rusko ze dne 15.12.2016 N BS-4- 11/24065). Nevylučujeme však, že takové vyplnění může u některých IFTS vyvolávat otázky z následujících důvodů:

• takto vyplněný výpočet 6-NDFL neprojde formátově logickou kontrolou a vrátí se s chybou „datum srážky daně nesmí předcházet datu skutečné platby“;
• srážení daně z příjmu fyzických osob ze mzdy do konce měsíce je v rozporu s pozdějšími doporučeními ruského ministerstva financí v dopise ze dne 21.06. 2016 č. 03-04-06/36092.

Prosincová mzda vyplacená v lednu 2018: jak se projeví ve výpočtu

Mnoho zaměstnavatelů vyplatilo mzdy za prosinec 2017 v lednu 2018. Pokud ano, pak prosincovou mzdu vydanou v lednu 2018 uvádějte ve výkazu 6-NDFL za rok 2017 pouze v části 1. Ostatně příjem ve formě mzdy jste v prosinci uznali a ještě tentýž měsíc z něj vypočítali daň z příjmu fyzických osob. Proto při výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2017 rozdělte platby takto:

• na řádku 020 - příjmy příštích období v podobě prosincové mzdy;
• na řádku 040 - vypočtená daň z příjmu fyzických osob.

Řádek 070 výpočtu 6-NDFL za rok 2017, určený pro sraženou daň, se v tomto případě nezvyšuje, protože srážka proběhla již v roce 2018 (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 5.12.2016 č. BS-4 -11 / 23138). V části 2 ročního výpočtu neuvádějte prosincovou mzdu vyplacenou v lednu 2018 vůbec (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 29. listopadu 2016 č. BS-4-11 / 22677).

VÝSTUP

Uveďte mzdu za prosinec, vydanou v lednu 2018, v části 1 6-NDFL za rok 2017 a v částech 1 a 2 výpočtu za první čtvrtletí roku 2018. Vysvětlíme: příjmy ve formě mzdy jste uznali v prosinci 2017 a vypočítali z nich daň z příjmu fyzických osob také v prosinci. Uveďte proto na řádcích 020 a 040 oddílu 1 ročního výpočtu. A sražená daň z příjmu fyzických osob již v lednu 2018 promítněte částku na řádku 070 oddílu 1 výpočtu za první čtvrtletí roku 2018. Potvrzuje to dopis Federální daňové služby ze dne 5.12.2016 č. BS-4-11/23138. Upozorňujeme, že dřívější zástupci Federální daňové služby v dopise ze dne 25.02.2016 č. BS-4-11 / 3058 doporučili uvést platbu ve výpočtu za první čtvrtletí pouze v části 2. To je však v rozporu s příkazem daňová služba ze dne 10.14.2015 č. ММВ-7-11 / 450.

Pokud lhůta pro převod daně podle čl. 226 Daňový řád přijde v 1. čtvrtletí 2018, v sekci uveďte příjmy. 2 není nutné, i když jste to zohlednili v sec. 1. Není tedy nutné uvádět v odd. 2 6-NDFL za prosinec 2017 plat vyplacený v lednu. Vezměme si příklad.

Příklad: Prosincová mzda vyplacená v lednu 2018

Plat za prosinec - 570 000 rublů, daň z příjmu fyzických osob - 74 100 rublů, 1. 9. 2018 byla vyplacena mzda za druhou polovinu prosince a daň z příjmu fyzických osob byla převedena do rozpočtu.

V oddíle 2 se mzda za prosinec promítne do daně z příjmu 6 fyzických osob za 1. čtvrtletí 2018.

Mzda za září vyplacena v říjnu

Termín pro zaplacení daně z příjmu fyzických osob z mezd za září je říjen 2017. Účetní tedy ve výpočtu za devět měsíců vykázala tuto platbu pouze v oddíle 1. Nyní je potřeba tyto částky převést do výkaznictví za rok 2017. Cm. " ".

V části 2 výpočtu daně z příjmu 6 osob za rok 2017 je potřeba uvést mzdu za září vyplacenou v říjnu. Předpokládejme, že zářijový plat byl vydán 10. října. Účetní vyplní oddíl 2 ročního výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob jako ve vzorku.

Jak vykázat pojistné v roční dani z příjmu 6 osob za rok 2017

Měsíční bonus

Bonus za měsíc zohledněte stejným způsobem jako plat (dopis Federální daňové služby ze dne 14. září 2017 č. BS-4-11 / 18391).

V části 1 uveďte:

• v ř. 020 a 040 - bonusy časově rozlišené za všechny měsíce účetního období a z nich vypočtená daň z příjmů fyzických osob;
• v řádku 070 - daň z příjmů fyzických osob z pojistného sraženého do konce roku 2017. Tato částka bývá nižší než daň z příjmu fyzických osob z řádku 040. Daň z pojistného za poslední měsíc se totiž sráží v dalším čtvrtletí. Částky v řádcích 040 a 070 se budou shodovat pouze v případě, že bonus za poslední měsíc byl vyplacen nejpozději poslední pracovní den čtvrtletí.

V části 2 uveďte všechny bonusy vyplacené v posledním čtvrtletí. Výjimkou jsou bonusy vyplácené poslední pracovní den čtvrtletí. Zahrňte je do oddílu 2 daně z příjmu 6 fyzických osob na další čtvrtletí.

Bonus vyplacený spolu s platem za stejný měsíc uveďte spolu s platem v jednom bloku řádků 100 - 140. Pokud byl bonus vyplacen samostatně, vyplňte samostatný blok s uvedením (Dopis Federální daňové služby ze dne 10.10. 2017 č. GD-4-11 / 20374):

• v řádku 100 - poslední den v měsíci, za který byl bonus naúčtován;
• v řádku 110 - den výplaty bonusu;

Příklad: Listopadové pojistné zaplacené v prosinci 2017

sek. 1 musíte zahrnout částky příjmů příštích období, jejichž datum skutečného přijetí připadá na minulý rok.

V sec. 2 odrážejí vyplacené příjmy, pokud lhůta pro zaplacení daně z příjmů fyzických osob z nich uplyne v říjnu až prosinci.

V čem mzdy, zaplacené za prosinec v lednu, musí být zohledněno v sekci. 2 výpočty za první čtvrtletí příštího roku.

Čtvrtletní nebo roční bonus

Bonus za období delší než měsíc - čtvrtletí, rok atd. promítnout do 6-ti daně z příjmu fyzických osob za období, ve kterém byla zaplacena (dopis Ministerstva financí ze dne 23. října 2017 č. 03-04-06 / 69115).

V části 1 uveďte:

• v řádku 020 - všechny odměny za období delší než jeden měsíc vyplacené v účetním období spolu s daní z příjmů fyzických osob;
• v řádcích 040 a 070 - daň z příjmů fyzických osob ze zaplaceného pojistného.

V sec. 2 ukazují bonusy vyplacené v posledním čtvrtletí. Výjimkou jsou bonusy vyplácené poslední pracovní den čtvrtletí. Zahrňte je do 2 6-daň z příjmu fyzických osob na další čtvrtletí.

U pojistného vyplňte samostatný blok řádků 100 - 140, kde uveďte (Dopisy Federální daňové služby ze dne 01.11.2017 N GD-4-11 /, ze dne 10.10.2017 N GD-4-11 / 20374):

• v řádcích 100 a 110 - den výplaty bonusu;
• v řádku 120 - následující pracovní den po výplatě bonusu.

Zobrazit bonusy vyplacené v různých časech v samostatných blocích.

Jak zobrazit platby podle občanskoprávních smluv

Platby na základě občanskoprávních smluv, ze kterých musí být sražena daň, musí být zahrnuty v odst. 1 v období, kdy jste prováděli platby, a v odd. 2 - pouze ve čtvrtletí, ve kterém uplyne lhůta pro zaplacení daně z příjmu fyzických osob z těchto plateb.

Vezměme si jinou situaci, kdy úkon za vykonanou práci (poskytnuté služby) na základě občanskoprávní smlouvy s Přirozený člověk byla schválena v prosinci 2017 a zaplacena v lednu 2018. V tomto případě by měla být odměna ze smlouvy a daň z příjmu fyzických osob z ní uvedena v oddílech 1 a 2 výpočtu za 1. čtvrtletí 2018. Operaci v kalkulaci za rok 2017 neuvádět. Vyplývá to z dopisu Federální daňové služby Ruska ze dne 5. 12. 2016 č. BS-4-11/23138. Pokud byla v prosinci záloha vydána na základě občanskoprávní smlouvy, měla by spadat do oddílu 2 ročního výpočtu.

Příklad: vypořádání smlouvy „uzavřeno“ v lednu 2018

Organizace zaplatila zálohu fyzické osobě na základě smlouvy o dílo dne 19. prosince 2017 ve výši 20 000 rublů. Daň sražená z této částky činila 2600 rublů. (20 000 x 13 %). Rozvaha byla vystavena v lednu 2018 - po dokončení a dodání všech prací.

V takové situaci promítněte zálohu zhotoviteli do termínu splatnosti (v prosinci). Dnem přijetí příjmu je v tomto případě den, kdy společnost převedla nebo vydala peníze osobě. Nezáleží na tom, zda společnost vydá peníze před koncem měsíce, na který je služba poskytována, nebo až po něm.

V oddíle 2 výpočtu daně z příjmu 6 fyzických osob za rok 2018 uveďte zálohu na řádcích:

• 100 "Datum skutečného přijetí příjmu" - 19.12.2017;
• 110 "Datum sražení daně" - 19.12.2017;
• 120 "Termín pro převod daně" - 20.12.2017.

Jak promítnout výplatu dovolené do daně z příjmu 6 osob

Platy za dovolenou budou zahrnuty ve zprávě za rok 2017 a zprávě za první čtvrtletí roku 2018. V přehledu za rok 2017 uveďte mzdu za dovolenou na řádcích 020, 040, 070 oddílu 1. Ve výkazu za 1. čtvrtletí 2018 promítněte proplacení dovolené pouze do oddílu 2 na řádky 100–140. Taková vysvětlení jsou v dopise Federální daňové služby ze dne 4. 5. 2017 č. BS-4-11/6420.

Není však nutné ukazovat v sec. 2. Dovolená vyplacená v posledním měsíci čtvrtletí, připadne-li poslední den tohoto měsíce na svátek. Do oddílu zahrňte takovéto proplacení dovolené. 2 6-daň z příjmu fyzických osob na další čtvrtletí. Například platba za dovolenou vyplacená v prosinci 2017 by do sekce neměla být zahrnuta. 2 6-NDFL pro rok 2017. Koneckonců, lhůta pro zaplacení daně z těchto plateb z dovolené podle Čl. 226 daňového řádu Ruské federace - 01.09.2018 (dopis Federální daňové služby ze dne 04.05.2017 N BS-4-11 / 6420).

V dani z příjmu 6 fyzických osob za 1. čtvrtletí roku 2018 se odměna za dovolenou odráží takto:

Platba za dovolenou zaplacená 4. 2. 2018 se nemusí uvádět v dani z příjmu 6 fyzických osob za 1. čtvrtletí. Tyto platby za dovolenou se promítnou do daně z příjmu 6 fyzických osob po dobu šesti měsíců.

Jak složit roční daň z příjmu 6 osob za rok 2017

Kalkulace ve formuláři 6-NDFL za rok 2017 zasílejte finančním úřadům v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů. Hlášení „na papíře“ lze podat pouze v případě, že během vykazovacího nebo zdaňovacího období byl počet fyzických osob (příjemců příjmů) nižší než 25 osob. Vyplývá to z ustanovení odstavce 7 odstavce 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace.

Odpovědnost

Pokud neprojdeš kalkulací nebo odevzdáš pozdě, tak pokuta – 1000 rublů. za každý celý nebo neúplný měsíc ode dne podání výpočtu (článek 1.2 článku 126 daňového řádu). Lhůta po splatnosti se počítá od tohoto dne do data odeslání faktury (osobně, prostřednictvím zástupce, poštou nebo online).

Pokud kalkulaci nedodáte do 10 dnů od splatnosti, daňový úřad má rovněž právo zablokovat bankovní účet daňového agenta (článek 3.2 článku 76 daňového řádu). Federální daňová služba to vysvětlila v dopise ze dne 8. 9. 2016 č. GD-4-11 / 14515.

Pokud v 6-NDFL za rok 2017 inspektoři odhalí nepravdivé informace, bude pokuta za každý výpočet s takovými údaji 500 rublů. Pokud však sami zjistíte „nespolehlivou“ chybu a předáte aktualizovanou daň z příjmu 6 osob, nebudou žádné pokuty (článek 126.1 daňového řádu).

Všimněte si, že nejen organizace, ale také odpovědní zaměstnanci (například manažer a účetní) mohou nést odpovědnost: pokutu 300 až 500 rublů. (článek 15.6 zákona o správních deliktech).

Vzorová výplň

Bohužel není možné našim čtenářům nabídnout univerzální vzor vyplnění daně z příjmu 6 osob za rok 2017, protože vyplňování výročních zpráv bude v každém případě jedinečné. Můžete se však seznámit a stáhnout si vyplněný vzor 6-ti daně z příjmu fyzických osob za 4. čtvrtletí 2017, sestavený na příkladu z reálného života a konkrétních číslech.