Удръжки от данък върху доходите на физическите лица за деца г. Удръжки за деца: кой и кога няма право

Служителите, които са родители, осиновители, настойници и др., имат право на стандартни приспадания на данъка върху доходите на физическите лица. Помислете за нетипични ситуации с удръжки, които повдигат въпроси от счетоводителите.

"Детски" удръжки: на кого и колко

Редът за прилагане на стандартни приспадания от данъка върху доходите на физическите лица е регламентиран в чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Размерът на приспадането зависи от броя на децата в семейството. За първо и второ дете размерът на приспадането е 1400 рубли. месечно. За третото и всяко следващо дете - 3000 рубли. месечно.

Следните лица отговарят на условията за това приспадане:

• всеки от родителите (включително разведени);
• съпругът на родителя (т.е. вторият баща или мащехата на детето);
• всеки от настойниците, попечителите, осиновителите (ако има няколко от тях);
• всеки от осиновителите (ако са двама);
• съпруга на осиновителя.

Приспадането се отнася за всяко дете без изключение на възраст под 18 години, както и за всяко дете под 24 години, ако е редовен студент, аспирант, ординатор, стажант, студент или кадет.

Има и отделни удръжки за деца с увреждания. Размерът на приспадането зависи от възрастта и понякога групата на увреждане. Така че, ако детето с увреждания е под 18 години, тогава групата с увреждания няма значение. Ако детето е редовен студент, аспирант, ординатор, стажант или студент на възраст под 24 години, тогава е възможно приспадане, ако група увреждания I или II.

Размерът на приспадането зависи от това кой го получава. Ако това е родител, негов съпруг или осиновител, тогава приспадането е 12 000 рубли. на месец на дете. За приемен родител, неговия съпруг, попечител и настойник удръжката е 6000 рубли. на месец.

Приспадането "Детско" е валидно до месеца, в който доходът, обложен с ставка от 13% на база на начисляване от началото на годината, не надвишава 350 000 рубли. От месеца, в който доходът надвишава 350 000 рубли, приспадането не се прилага. Ако служителят е работил на текущото място на работа не от началото на годината, тогава удръжката трябва да се предостави, като се вземе предвид доходът, получен от началото на текущата година на предишната работа.

В близко бъдеще размерът на "детските" удръжки вероятно ще се увеличи. Разглежда се законопроект № 751335-7, според който планират да увеличат приспадането до 2500 рубли. за първо и второ дете до 3500 за третото и всяко следващо дете. За деца с увреждания размерите на приспаданията се планират да бъдат определени на 8 000 и 12 500 рубли. (в зависимост от статута на служителя: родител, настойник и др.) Освен това законопроектът предлага увеличение на максималното ниво на доходите на служителите, от което се прекратява ползването на удръжката за „детство“: до 400 000 рубли.

Оправдателни документи за "детски" удръжки

„Детски“ удръжки се предоставят въз основа на писмено заявление, съставено под каквато и да е форма, и подкрепящи документи. Така се казва в параграф 3 на чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Не е обяснено обаче какви документи трябва да бъдат представени. В общия случай това е копие от акта за раждане на детето (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 02.10.2015 г. № 03-04-05 / 56445).

Но на практика, като правило, се изискват повече документи. Точният списък с документи зависи от конкретната ситуация. Например, ако дете е на възраст над 18 години и учи редовно, тогава трябва да се представи допълнителен сертификат от образователната институция.

Ако служителят е работил на текущата си работа от началото на годината, може да се изисква да представи удостоверение за доходи и суми на данъци от предишното място на работа. Това е необходимо, за да може настоящият работодател да провери дали е достигнато максималното ниво на дохода, от което се прекратява прилагането на приспадането на „деца“ (параграф 2, клауза 3, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 30 юли 2009 г. № 3-5-04 /1133).

Нотариална заверка на копия от документи, потвърждаващи правото на стандартно приспаданеза данък върху доходите, не се изисква. Федералната данъчна служба на Руската федерация обръща внимание на това в писмо от 23 май 2012 г. № ED-4-3 / 8418.

Помислете за друг въпрос, свързан с документи: колко често трябва да пишете заявление за приспадане до счетоводния отдел?

Зависи как е съставен. Ако е посочил периода на приспадане (например „Моля ви да предоставите стандартно данъчно приспадане през 2018 г.“), тогава, за да получи приспадане през 2019 г., служителят ще трябва да напише ново заявление. Но ако срокът за предоставяне на приспадане не е посочен в заявлението и в същото време правото на служителя на стандартното приспадане не се прекратява, тогава няма нужда да се изпълнява повторно заявлението. Такива разяснения са дадени от Министерството на финансите на Руската федерация в писмо от 31 май 2019 г. № 03-04-05 / 39733.

„Детски“ удръжки, ако децата са от различни бракове

Правото на стандартно „детско” приспадане възниква при условие, че детето е издържано от родителя. Това става ясно от чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В стандартната ситуация, когато детето живее с родителите си, няма въпроси. Но може ли например бащата на дете да иска приспадане, ако родителите са се развели и детето живее с майка си след развода?

Да, може би, ако плаща издръжка на бившата си съпруга (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 11.10.2012 г. № 03-04-05 / 8-1179). В този случай такъв служител, заедно с обичайния пакет документи, трябва да представи в счетоводството документи, потвърждаващи плащането на издръжка (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 7 ноември 2018 г. № 03-04- 05 / 80099).

Но не само бащата в този случай може да разчита на приспадането. Новият му съпруг също може да получи приспадане за детето на съпруга от предишен брак. В крайна сметка имуществото, придобито от съпрузите в брак, е тяхна съвместна собственост (член 256 от Гражданския кодекс на Руската федерация и член 34 от Семейния кодекс на Руската федерация). Включително парите, които трябва да се плащат под формата на издръжка за издръжка на деца. Оказва се, че в издръжката на тези деца участват и съпрузите на хора, които плащат издръжка. Това означава, че те също имат право на стандартни приспадания. Такова заключение се съдържа в писмата на Министерството на финансите на Руската федерация от 10.08.2016 г. № 03-04-05 / 46762, от 18.03.2015 г. № 03-04-05 / 14392 и на Федералната данъчна служба на на Руската федерация от 17.09.2013 г. № BS-4-11 / 16736.

Ако служител не плаща издръжка на дете, той все още има право на приспадане, ако помага на бившата си съпруга с пари и може да потвърди това. Например документи, доказващи факта на прехвърляне на пари за издръжка на детето, писмено изявление от бившия съпруг (майка на детето), че бащата на детето участва в изхранването му (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 03.03.2016 г. № 03-04-05 / 12376).

„Детски“ удръжки, ако детето създаде собствено семейство

Тъй като в някои случаи приспадането разчита и на пълнолетно дете (над 24 години), вероятно е то да създаде собствено семейство. Все още ли родителят има право на стандартно приспадане? Служители от различни ведомства дават различни отговори на този въпрос.

Например, в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация за Москва от 06.06.2014 г. № 20-15 / 055333 се казва, че приспадането за детето се предоставя независимо от факта, че детето е женено.

В писмата на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 март 2019 г. № 03-04-05 / 21857 от 17 март 2016 г. № 03-04-05 / 14853 от 31 март 2014 г. № 03 -04-06 / 14217 се дава обратната позиция: след като детето (включително ученик) се формира ново семейство в брак, следователно той престава да бъде издържан от родителите си, следователно на данъкоплатеца не се предоставя стандарт удръжка за дете.

Позицията на столичната Федерална данъчна служба ни изглежда по-правилна. В чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация няма правила, които забраняват даването на приспадане, ако детето е женен. Ако дори след регистрацията на брака родителите продължат да издържат детето, тогава родителите остават право на приспадане. Освен това работодателят не е длъжен да проверява дали детето на служителя е създало собствено семейство. И служител-родител не е длъжен да информира работодателя си за сватбата на своя син или дъщеря. Следователно, едно радостно събитие не трябва да пречи на получаването на приспадане на "детски".

Кой има право на двойно "детско" приспадане

Понякога служителите имат право на удвояване на стандартното приспадане. Има две такива ситуации:

• когато служителят е единствен родител (осиновител, настойник, попечител);
• когато другият родител се е отказал от приспадането в полза на другия.

Помислете първо за първата ситуация. И така, кой се счита за "самотен родител"? Не само този, който отглежда детето сам/сам (например поради развод), а този, който може да документира липсата на втори родител в детето.

От своя страна отсъствието на втория родител е неговата смърт или признаване (в съда) за изчезнал или мъртъв (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 15 февруари 2016 г. № 03-04-05 / 8123).

Единственият родител се счита и за майката, чието дете е родено извън брака и бащинството не е законово установено - бащата не е посочен в акта за раждане или информация за бащата на детето се вписва въз основа на заявлението на майката. (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 02.02.2016 г. № 03-04- 05/4973, от 17 април 2014 г. № 03-04-05/17637). Но ако се омъжи, то от следващия месец след регистриране на брака, тя вече няма право на двойно приспадане - независимо дали детето е осиновено от съпруга или не. Това следва от ал. 13 стр. 4 стр. 1 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Помислете в какви други случаи служителят не може да се счита за самотен родител:

• когато един от родителите е лишен от родителски права (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 1 февруари 2016 г. № 03-04-05 / 4293, Федералната данъчна служба на Руската федерация от 13 януари 2014 г. № BS-2-11 / [защитен с имейл]);
• когато един от родителите избягва плащането на издръжка и не участва в издръжката на детето (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 16 юни 2016 г. № 03-04-05 / 35111).

Сега разгледайте втората ситуация, в която се предполага, че работникът двойно приспадане- това е когато вторият родител е отказал приспадането в полза на другия. Но тук всичко не е толкова просто. Трябва да се вземат предвид редица нюанси.

Първо, отказът от приспадането трябва да идва от родител, който има право на приспадане на „деца“, т.е. да има данък върху дохода в размер на 13%. Ако майката няма облагаем доход (например във връзка с грижи за дете с увреждания или е в родителски отпуск), тогава тя няма право на приспадане и не може да откаже приспадането в полза на съпруга си (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.02.2018 г. № 03-04-05/6880, от 20.04.2017 г. № 03-04-05/23946).

На второ място, ако доходът на "отказник" от началото на годината е надхвърлил 350 000 рубли, тогава той губи правото на приспадане, прехвърлено на съпругата му. Съответно, другият родител престава да използва двойното приспадане.

На трето място, ако "отказникът" към момента на отказ на приспадането има доход, обложен със ставка от 13%, но след това получаването им престава (например поради уволнение и липса на работа), тогава другият родител също престава да използвайте двойното приспадане (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 14 декември 2018 г. № 03-04-05 / 91182).

За тази цел служител, получаващ двойно приспадане, трябва да носи в счетоводството си месечен отчет за доходите от местоработата на втория родител. Такива разяснения са дадени в писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 юни 2016 г. № 03-04-05 / 36143 от 28 май 2015 г. № 03-04-05 / 30910. Съдилищата също така придават голямо значение на факта на представяне на документ, потвърждаващ получаването на облагаем доход от другия съпруг (постановление на Арбитражния съд на Западносибирския окръг от 09.12.16 № Ф04-5705 / 2016).

За да получи двойно приспадане, служителят трябва да напише заявление за двойно приспадане, прикрепено към него Задължителни документи, които включват заявлението на другия родител за отказ на приспадането (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 03 ноември 2011 г. № ED-3-3 / 3636).

Ред за раждане на деца за целите на „бебешките“ удръжки

Тъй като размерът на приспадането е по-голям за третото дете, възникват много въпроси относно размера на приспадането на „детството“ и реда, в който се раждат децата.

Например, един служител има три деца, но две от тях не отговарят на условията за приспадане поради възрастта си. Възниква въпросът: за третото дете дайте приспадане в размер на 1400 или 3000 рубли?

В стр. 4 стр. 1 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация ясно е посочено, че за всяко трето и следващо дете се дават 3000 рубли. И няма условие, че за да получи „увеличено“ приспадане на трето дете за по-големи деца, служителят трябва да има право на удръжка. Следователно, в ситуация, при която за по-големи деца, поради тяхната възраст, служителят вече няма право на приспадане, по отношение на по-младите, размерът на удръжката ще бъде 3000 рубли. Това заключение се потвърждава от Министерството на финансите на Руската федерация в писмо от 17 април 2014 г. № 03-04-05/17619.

А ако служителят има две деца и първото дете е починало? В този случай, въпреки че най-малкото дете е второто в семейството, за целите на приспадането то ще се счита за трето, което означава, че служителят ще получи удръжка в размер на 3000 рубли спрямо него. Такова заключение се съдържа в писмото на Министерството на финансите на Русия от 10 февруари 2012 г. № 03-04-06 / 8-33.

Редът на раждане на децата се определя от датите на тяхното раждане. В разглежданите случаи счетоводството трябва да разполага с копия от актовете за раждане на всички деца (включително тези, за които не е предвидено приспадането поради възраст или смърт).

Нека разгледаме още една ситуация. Служителят в новия брак има две деца, но от предишния брак има едно дете, за което плаща издръжка. Този служител получава удръжки и за трите деца (за третото - в размер на 3000 рубли). Същата сума получава и настоящата му съпруга.

Но веднага щом детето от предишен брак навърши 18 години, то престава да бъде на издръжката на бащата и изплащането на издръжка спира. Тоест бащата и новата му съпруга престават да получават приспадане за това дете. За две деца от настоящия брак служителят все още получава 1400 и 3000 рубли. Но настоящата му съпруга променя размера на удръжките за собствените им деца. Ако по-рано тя получи приспадане от 1400 и 3000 рубли върху тях, сега приспадането й ще бъде 1400 и 1400 рубли. Такова заключение се съдържа в писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 21 януари 2016 г. № 03-04-05 / 1999 г.

Остава ли правото на приспадане "дете" при липса на доходи

Случва се в определени месеци служителят да няма данък данък върху доходите на физическите лица(например във връзка с дълга ваканция за своя сметка или отпуск по майчинство). Запазва ли се правото на удръжки за деца в периоди без доходи и трябва ли удържателят да натрупва удръжки и след това да ги предоставя на служителя?

Ситуация 1.В началото на годината служителят е имал облагаем доход, но след това начисляването и изплащането на облагаем доход е преустановено до края на годината.

При такива условия удръжките за „неизгодни“ периоди не се предоставят от работодателя (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 октомври 2018 г. № 03-04-05 / 78020). Въпреки това, служителят може да ги получи самостоятелно чрез данъчен офискато подадете там декларация 3-NDFL.

Ситуация 2.В определени месеци на календарната година облагаемият доход е отсъствал, но се е появявал преди края на годината. В този случай удръжките се „натрупват“, сумират и след това, ако възникнат облагаеми плащания тази година, те се предоставят (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 25 декември 2018 г. № 03-04-05 / 94556, от 15 февруари 2018 г. № 03-04-05 / 9654, от 04.09.2017 г. № 03-04-06/56583, Федерална данъчна служба на Руската федерация от 29.05.2015 г. № 1 BS1-19 /112, решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14.07.2009 г. № 4431/09).

Специален случай на ситуация 2: от началото на годината служител, който е в трудово правоотношение с фирмата, не е имал облагаем доход, но след това се е появил (например служителят е бил в отпуск за отглеждане на дете, но се е оттеглил от него през годината).

Тук важат същите правила като по-горе: правото на приспадане за предходни месеци не се губи. Въпреки това, по отношение точно на такава ситуация, Министерството на финансите на Руската федерация по-рано имаше позицията, че не се дължи приспадане за „нерентабилни“ месеци (писма №. Длъжностните лица смятаха, че в този случай данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица трябва да се определя не на база на начисляване от началото на годината, а от месеца, в който е начислен първият доход на служителя. Върховният арбитражен съд на Руската федерация поясни, че подобен подход е незаконосъобразен, тъй като не следва от Данъчния кодекс на Руската федерация (Резолюция № 4431/09 от 14 юли 2009 г.).

Ситуация 3.Няма облагаеми доходи през целия данъчен период, тоест календарна година (например служител е в родителски отпуск).

В този случай служителят няма право на стандартно приспадане (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 4 септември 2017 г. № 03-04-06 / 56583, от 13 януари 2012 г. № 03- 04-05 / 8-10). Това се обяснява с данъчната основаза изчисляване на данък върху доходите на физическите лица в такива ситуации не се определя по принцип (за конкретна година).

Други въпроси относно "детските" удръжки

Други ситуации, които не са обсъдени по-горе, са изброени в таблицата за ваше удобство.

През 2014 г. удръжките за деца не се промениха.Стандартни удръжки за самия служител в размер на 400 рубли. бяха отменени на 1 януари 2012 г. От 2012 г. удръжките на данъка върху доходите на физическите лица зависят от броя на децата, които служителят има
4, алинея 1 на чл.218 данъчен кодРуската федерация предвижда две възрастови категории, които се вземат предвид при предоставяне на родителите на стандартни данъчни облекчения за деца:

• до 18 години - удръжки се предоставят независимо дали детето учи или не;
• до 24 години - удръжки се предоставят, ако детето е редовен студент (аспирант, стажант, студент, кадет).

Родителят на дете студент под 24-годишна възраст, който е женен, няма право на стандартно данъчно облекчение, тъй като след брака детето престава да бъде на издръжка на родителя.

Служител също губи правото на стандартно приспадане за дете, ако детето завърши образователна институция. Това следва от разпоредбите на параграфи 4 и 11 на алинея 4 на параграф 1 на член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
За предоставяне на приспадане след 18-годишна възраст е необходимо да се предостави удостоверение от мястото на обучение, тъй като ако през календарната година детето навърши 18 години (приспадането спира от януари на следващата година)

Кой има право на приспадане на данък върху доходите на физическите лица за деца?
И двамата родители могат да използват данъчното облекчение наведнъж (т.е. едновременно). Осиновители, настойници, попечители, осиновители също имат право да получат приспадане за дете, ако детето е на тяхна издръжка (това е установено в алинея 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .
Дори ако родителите на детето са разведени, но плащат издръжка, те не са лишени от правото да използват приспадането.

Размери на стандартните данъчни облекчения за данък върху доходите на физическите лица през 2014 г.:

Стандартното приспадане в размер на 500 рубли има право на преференциални категории служители, изброени в параграфи. 2 стр. 1 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

• Героите на Съветския съюз и Руска федерация, както и лицата, наградени с орден Слава от три степени;
• участници във Великата отечествена война;
• инвалиди от детството, както и хора с увреждания от I и II групи;
• лица, които са получили или са страдали от лъчева болест и други заболявания, свързани с радиационно облъчване, причинено от последствията от радиационни аварии в ядрени съоръжения;
• лица, дарили костен мозък, за да спасят живота на хората;
• родители и съпрузи (не женени повторно) на военнослужещи, загинали в резултат на нараняване, сътресение или нараняване, получени от тях при отбраната на СССР, Руската федерация или при изпълнение на други задължения на военна служба;
• граждани, воювали в Република Афганистан и други страни, в които са се водили военни действия.

На служителите, изброени в параграфи, се предоставя удръжка в размер на 3000 рубли. 1 стр. 1 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

• тези, които са получили или претърпели лъчева болест и други заболявания, свързани с радиационно облъчване поради катастрофата в атомната електроцентрала в Чернобил или с работа по отстраняване на последиците от нея;
• през 1986-1987 г. участващите в работата по отстраняване на последствията от катастрофата в атомната електроцентрала в Чернобил в зоната на изключване (включително временно изпратени или командировани);
• участвали в изпитването на ядрени оръжия в атмосферата и военни радиоактивни вещества, в учения с използването на такива оръжия до 31 януари 1963 г.;
• тези, които са участвали в подземни изпитания на ядрени оръжия в условия на аварийни радиационни ситуации и действието на други увреждащи фактори;
• участие в подземни изпитания на ядрени оръжия, в извършване и подпомагане на работа по събиране и обезвреждане на радиоактивни вещества;
• инвалиди от Великата отечествена война;
• които преди са били военнослужещи, които са станали инвалиди от I, II, III групи поради нараняване, сътресение или нараняване, получени при отбраната на СССР, Руската федерация или при изпълнение на други задължения на военна служба.

В писмото на Министерството на финансите от 29 януари 2014 г. N03-04-05 / 3300 се съобщава, че данъчният кредит за деца се удвоява на самотния родител, и това се прекратява от месеца, следващ месеца на брака на този родител.

Понятието "самотен родител" за тези цели означава отсъствие на втори родител при дете, по-специално поради смърт, признаване на родителя за изчезнал, обявяване на смърт.

Фактът, че бащинството на несемейни родители е установено чрез заявление, е ирелевантен за целите на прилагането на приспадането на двоен стандарт.

За да получите приспадане, трябва да предоставите следните документи:

• удостоверение за раждане на дете или осиновяване (в случай на осиновяване на дете);
• удостоверение за регистрация на брак;
• удостоверение за увреждане (ако детето е с увреждания);
• удостоверение от образователната институция, в която учи детето (ако детето е над 18 години);
• споразумение за изплащане на издръжка или изпълнителен лист (съдебно разпореждане) за прехвърляне на издръжка за издръжка на дете (ако родителят плаща издръжка);
• разписка на родител, в която се посочва, че другият родител, претендиращ за приспадането, участва в осигуряването на детето. Това е необходимо, ако родителите не са женени, но другият родител осигурява детето, въпреки че не плаща издръжка.

Остана на нивото от 2012 г. Според приетите разпоредби данъчни облекченияза данък върху доходите на физическите лица се изчисляват на база броя на децата, които има служител на предприятие, учреждение или организация. Приспадане от 400 рубли. „на себе си“ е премахнат от 2012 г.

И така, по-долу е дадена таблица със стандартни данъчни удръжки (в хиляди рубли) за периода от 2011 до 2014 г.:

Отменено приспадане на служители

P / p 3 т. 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на приспадането директно на служителя е предварително одобрен в размер на 400 рубли. Това приспадане сега е отменено. Трябва да се отбележи, че това приспадане се предоставя ежемесечно на всеки данъкоплатец, стига приходната част на неговия бюджет, изчислена от началото на годината, да е не повече от 40 хиляди рубли.

В същото време останалата част от данъчните облекчения на данъкоплатец остава. Например, ветерани с увреждания от Великата отечествена война и жертвите на Чернобил имат право на приспадане в размер на 3 хиляди рубли (пълният списък на бенефициентите може да се намери в клауза 1, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Русия Федерация). Героите на СССР и Руската федерация, децата с увреждания, хората с увреждания от първите две групи, както и други категории лица, изброени в клауза 2, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подлежат на приспадане от 500 рубли. Ако лица от посочените категории работят във фирма, институция или организация и са подали предварително заявления, все още им се предоставят удръжки.

Удръжките на децата се увеличиха

Закон № 330-FZ суми стандартни удръжки за децабяха повдигнати. Данъкоплатците, които имат право на приспадане на дете, включват родителите (както и осиновителите) на детето, техните съпрузи, както и настойници/попечители (съпрузите от тези категории няма да могат да използват правото на приспадане).

Детските отчисления са разделени на подкатегории. Например, приспадането за първите 2 деца в текущото издание е 1400 рубли всяко. За 3-то и следващите деца - 3 хиляди рубли всяко. Освен това това правило беше въведено в сила със задна дата. В резултат на това към края на 2011 г. родителите с много деца имаха надплащане за данък върху доходите на физическите лица, тъй като преди въвеждането на изменения в регулаторните документи се начисляваше приспадане за всяко дете в размер на 1 хил. рубли. независимо от броя на децата, които служителят има.

Освен това служител, който има непълнолетно дете с увреждания, считано от 2011г. има право на приспадане. Посоченото отчисление се запазва до навършване на 24-годишна възраст на детето, при условие, че учи редовно и му е поставена диагноза увреждане от 1 или 2 групи. Преди влизането в сила на Закон № 330-FZ размерът на приспадането беше 2,0 хиляди рубли.

Трябва да се отбележи, че прагът на доходите, докато удръжките за деца остават в сила, остава непроменен на ниво от 280 хиляди рубли.

Във връзка с увеличаването на размера на удръжките, счетоводителят на компанията ще трябва да събира нови заявления от служители с деца, тъй като само данъчен агент има право да намали данъчната основа на доходите на физическите лица въз основа на такова изявление (клауза 3 от член 218 от Данъчния кодекс). И ще бъде по-добре новата сума на приспадането да бъде написана директно в заявленията.

Предоставяне на удръжка за 3-то дете, ако най-голямото дете е станало пълнолетно

Член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че приспадането трябва да бъде предоставено за всяко дете, без изключение, при предоставяне на родители, докато не навърши 18 години или 24 години, ако е местно лице, студент, стажант, кадет или студент, записан в редовна (редовна) форма на учебни заведения.

Възниква въпросът какво да прави, когато служител на фирмата има 3 деца, 2 от които непълнолетни и едно дете над 18 години? По-подробни разяснения са дадени в писмо от 08.12.2011 г. от служители на Министерството на финансите на Руската федерация. Представители на министерството припомнят, че 1-то дете е най-голямото дете, независимо дали за него важи стандартното приспадане или не. Тоест за 3-то дете на служителя ще бъде предоставена удръжка от 3000 рубли, а за второто - 1400 рубли.

Пример.

Служител на Snezhok LLC има три деца на 9, 14 и 20 години. Има право на приспадане само за 2 по-малки деца, а за най-голямото няма удръжки. Заплатата на служител е 25 000 рубли.

Изчисляването на заплатата за януари 2014 г. е извършено от счетоводителя, като се вземе предвид приспадането за 2-ро дете в размер на 1,4 хиляди рубли. а на третия - 3 хиляди рубли. Това означава, че данък върху доходите на физическите лица ще бъде равен на 2678 рубли: (25 000 - (1400 + 3000)) * 13%.

И на служителя ще бъде платено 22 322 рубли.

Ако има надплащане за изминалата година

Да предположим, че вашата организация има служители с много деца. Те имаха право на увеличени удръжки, но със задна дата от 2011 г. Ако счетоводният отдел на тази организация не е имал време да преизчисли и върне данъка преди края на 2011 г., тогава през 2012 г., както през останалата част и през всяка друга година, не е необходимо да кредитира надплатения данък или да го връща, тъй като всякакви операции по надплащане за изминалата година могат да се извършват само данъчен орган. За да направи това, служителят подава декларация от 3 данъка върху доходите на физическите лица към данъка по местоживеене, към която прилага удостоверение за 2 данъка върху доходите на физическите лица, както и документи, които потвърждават правото му на удръжки.

Ако размерът на приспадането е повече от заплатите, данъкът няма да бъде удържан.

В някои случаи размерът на новите удръжки може да надвишава заплатата на служителя. Например многодетна майка работи на непълно работно време и заплатата й е ниска. Освен това самотните родители, както и преди, могат да се възползват от двойното приспадане на дете.

И така, какво да направите, ако основата за данък върху доходите на физическите лица стане нула или повече от заплатата? Описанието на тази ситуация е дадено в клауза 3 на член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В него се казва, че ако размерът на удръжките е по-висок от доходите на служителя, данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица трябва да се приеме равна на нула. С други думи, в този случай от заплатата на служителя няма да се удържа данък.

Разликата, която се образува между размера на удръжките и дохода за един месец, може да се припише на друг месец, но в рамките на една година.

Пример

Служител на Romashka LLC работи на непълно работно време и сам отглежда три деца: едното е на 7 години, второто е на 13 години, а третото е на 22 години и учи в университета на пълен работен ден. Като самотна майка тя има право да удвои удръжките на децата. Въз основа на режима на работа служителят има право на заплата от 11 000 рубли. Няма надбавки или бонуси.

Дават й се следните удръжки: за първите 2 деца удръжките ще възлизат на 1400 рубли, за третото - 3000 рубли. Следователно удръжките за деца в крайна сметка възлизат на 11 600 рубли: (1400x2 + 3000) x 2.

Оказа се, че размерът на месечните удръжки надвишава заплатата на служителя. В този случай данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица се приема за нула и не е необходимо да се удържа данък върху заплатите. На служителя ще бъде изплатена заплата от 11 000 рубли без удържане на данък върху доходите на физическите лица.

Данъчните облекчения за деца и правилата за тяхното предоставяне не са променени. Въпреки това грешките при регистрацията на облекченията за данък върху доходите на физическите лица не са намалели. Нека да разгледаме по-отблизо как да работим с данъчни облекчения за деца през 2015 г., за да избегнем данъчни искове.

Данъчно облекчение за дете се предоставя на родители, настойници и осиновители, чиито доходи се облагат с данък върху доходите на физическите лица от 13%.

Работодателят трябва да предостави стандартна удръжка по искане на служителя от месеца на раждане на детето до края на годината, в която то навършва 18 години. При редовно обучение на детето срокът за отпускане на обезщетението се удължава на 24 години (подклауза 4, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Размерът на данъчните облекчения за деца през 2015 г. е:

• за първо дете - 1400 рубли;
• за второ дете - 1400 рубли;
• за третия и всеки следващ - 3000 рубли;
• за всяко дете с увреждания на възраст под 18 години - 3000 рубли на месец;
• за всяко дете с увреждания от I или II група на възраст под 24 години, ако детето е редовно студент - 3000 рубли на месец.

Данъчното облекчение за деца се предоставя, докато доходите на служителя от началото на годината надхвърлят 280 хиляди рубли.

За да получи стандартния данъчен кредит за деца за 2015 г., служител трябва да попълни искане за кредита и да предостави копие от акта за раждане на детето.

Миналата година Министерството на финансите промени позицията си за данъчните облекчения за деца. Стандартното удръжка трябва да се предоставя само за онези месеци, през които служителят е имал доходи. До този неочакван извод стигна Министерството на финансите на Русия в писмо от 11 юни 2014 г. № 03-04-05 / 28141.

Служителите в отпуск по майчинство или родителски отпуск получават обезщетение, което не се облага с данък върху доходите на физическите лица. Ако служителка се върне от ваканция в средата на годината, не е ясно дали има право на удръжки за деца за минали месеци без доходи. По-рано от Министерството на финансите твърдяха, че са. Удръжките трябва да бъдат обобщени и предоставени в периода, когато служителят получава първата заплата след постановлението (писмо от 06.05.13 г. № 03-04-06 / 15669).

Но в коментираното писмо служителите казаха, че удръжката трябва да се предоставя само за месеците, през които служителят е получил доход. Причината е следната: при месеци без заплата няма данъчна основа, така че няма и основание за приспадането.

Въпреки това, компанията може да оспори това в съда, тъй като данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява на база на начисляване от началото на годината (клауза 3 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Няма значение колко месеца в годината даден служител е получавал заплата. Това означава, че трябва да се предоставят удръжки за всички месеци. Ако възникне спор, тогава компанията най-вероятно ще го спечели в съда (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 юли 2009 г. № 4431/09). Ако компанията не е готова да спори, тогава удръжката трябва да бъде предоставена на служителя само от месеца, в който е получила първата си заплата след постановлението.

Пример

През януари-юни 2014 г. служителката била в отпуск за деца, от юли се върнала на работа. Заплата - 25 000 рубли. на месец. Тя има едно дете, за което се дължи удръжка от 1400 рубли. на месец.

Рисков вариант. Служителят има право на удръжка за 7 месеца (януари-юли). Данък върху доходите на физическите лица в размер на 1976 рубли трябва да бъде удържан от заплатата за юли. ((25 000 рубли - 1400 рубли × 7 месеца) × 13%).

Безопасен вариант. Компанията предоставя приспадане само за един месец. Размерът на данъка върху доходите на физическите лица за юли е 3068 рубли. ((25 000 рубли - 1 400 рубли) × 13%) Пример

Служителят е във фирмата от три години. През ноември 2014 г. тя написа заявление за приспадане на данък върху доходите на физическите лица. Детето вече е на четири години. В този случай приспадането може да бъде предоставено от началото на текущата година. Необходимо е да се преизчисли данъка за текущата година от януари до месеца, в който доходът й надвишава 280 хиляди рубли. (подпис 4, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прекомерно удържаният данък върху доходите на физическите лица може да се прихваща, тоест неудържа данък върху доходите на физическите лица от заплатата на служителя за ноември и декември. И ако служителят в края на годината има надплатен данък, тогава той може да бъде върнат. За да направи това, служителят трябва да подаде заявление за връщане до компанията. Можете да върнете данък върху доходите на физическите лица само по сметката на служителя, тоест по банков път. Това трябва да се направи в рамките на 10 работни дни от датата на заявлението (клауза 1, член 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Можете да върнете парите за сметка на предстоящи данъци върху доходите на физическите лица, удържани от заплатите на други служители. Тоест, прехвърлете по-малко данък за ноември в бюджета. Що се отнася до данъка върху доходите на физическите лица за минали години, дружеството няма право да го преизчислява, но служителката може да го направи сама. За да се върне, тя трябва да представи в данъчната служба по местоживеене декларация под формата на 3-NDFL и документи, потвърждаващи правото на приспадане.

Данъчни облекчения за деца на чужденци

Тъй като правото на удръжки за деца имат служители, чиито доходи се облагат с данък от 13%, тоест доходите на местните жители, чужденецът също може да получи удръжки, ако остане в Русия повече от 183 дни. За да направите това, трябва да поискате от служителя документи, потвърждаващи правото на приспадане. А именно актът за раждане на детето, преведен на руски език. Не са необходими знаци на чужда държава върху сертификата (член 13 от Конвенцията, сключена в Минск на 22.01.93 г.).

Доходите на чуждестранни лица, получили статут на бежанец, също се облагат със ставка от 13% от 1 януари 2014 г. Такива промени бяха направени в Кодекса с Федерален закон № 285-FZ от 04.10.14. Но намалената ставка за такива работници е установена в параграф 3 на член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това означава, че тези служители нямат право на приспадане за деца. Специалистите на Федералната данъчна служба също мислят така (писмо от 30.10.14 № BS-3-11 / [защитен с имейл]).

Пример

Служител - гражданин на Беларус временно пребивава в Русия за 6 месеца, но в паспорта му няма бележки за преминаване на границата. Фирмата е сключила с него срочен трудов договор за срок над 183 дни.

Ставката на данъка върху доходите на физическите лица не зависи от периода на действително пребиваване в Русия (писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 декември 2012 г. № 03-04-05 / 6-1426). Компанията има право да удържа данък при източника в размер на 13% от датата на наемане на работа (клауза 4, член 1 от Протокола от 24.01.2006 г.).

Времето на действителния престой на беларуски граждани в нашата страна може да се определи чрез справки от предишни работодатели, разписки от хотели и други подкрепящи документи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 28.09.11 № 03-04-06 / 6- 240).

Служителят има право да получи данъчно облекчение за дете на общо основание.

Служител може да разчита на приспадане, дори ако детето живее в чужбина (подклауза 4, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Кодексът не поставя възможността за приспадане в зависимост от гражданството. Освен това служителите отбелязват, че служител може да получи удръжка за дете, което учи в чужбина (писмо на руското Министерство на финансите от 15.04.11 № 03-04-05 / 5-263).

За да предоставите удръжка, трябва да получите заявление в свободна форма от служителя, както и копие от акта за раждане на детето. Вярно е, че ако детето е гражданин на друга държава, тогава актът за раждане трябва да има апостил, което го легализира за други държави. В Украйна, например, апостилът се поставя на сертификата от Министерството на правосъдието. Освен това всички документи за приспадане, които са съставени на чужд език, трябва да бъдат преведени на руски (писмо на Министерството на финансите на Русия от 27.10.11 № 03-04-06 / 8–289).

Данъчни облекчения за деца на втория родител

По закон и двамата родители на дете имат право на стандартен данъчен кредит за деца през 2015 г. Основното е, че те участват в осигуряването на детето (подклауза 4, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Няма значение дали са женени или не. Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда ограничения за случаите, когато родителите на детето не са насрочени. Специалистите от Министерството на финансите на Русия са съгласни с това заключение (писма № 03-04-05/3300 от 29 януари 2014 г. и № 03-04-06/5-93 от 15 април 2011 г.).

За да получи удръжка, служителят подава заявление, копие от акта за раждане на детето и документи, които потвърждават, че служителят осигурява детето. Такива документи могат да бъдат удостоверение за съвместно съжителство, изявление на майката, че бащата участва в осигуряването на сина си (подклауза 4, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 15.04. .11 № 03-04-06 / 7-95 ).

Двойни данъчни облекчения за деца

Двойно приспадане за дете се дължи на служител, ако той е единственият родител (писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 януари 2014 г. № 03-04-05 / 3300) или ако вторият родител е отказал приспадането му ( параграф 16, алинея 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За да получи двойно приспадане, служителят трябва да докаже, че неговият съпруг (съпруга) получава доход, обложен със ставка от 13% и размерът на дохода от началото на годината не надвишава 280 000 рубли. За това са достатъчни данни от сертификата във формата 2-NDFL (писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.06.2013 г. № 03-04-05 / 8-178). Ако служителят не е донесъл удостоверение, двойно приспадане може да не бъде предоставено.

Данъчно облекчение за дете в двоен размер на самотен родител се дължи преди брака (писмо на Министерството на финансите на Русия от 11.04.13 № 03-04-05 / 8-372). Няма значение дали съпругът е осиновил осиновено дете или не.

Пример

Служител сам отглежда едногодишно дете и получава двойно данъчно облекчение. В началото на ноември тя се омъжи, съпругът й осинови дете. От този момент нататък служителят губи правото на двойно приспадане на данък върху доходите на дете като самотен родител.

Последният път, когато е имала право на двойно приспадане за дете, е за месеца на брака, тоест за ноември. А от следващия месец приспадането трябва да бъде предоставено в единичен размер.

Но новият съпруг на служителя може да получи удръжка за осиновено дете. В крайна сметка той участва в съдържанието му.

Първо, новият съпруг трябва да се откаже от приспадането си. За да направи това, той трябва да представи отказ.

Второ, служителите смятат, че е възможно да се откаже приспадането само ако служителят има право на това. Тоест, необходимо е да се контролира, че новият съпруг на вашия служител работи и доходите му не надвишават 280 хиляди рубли годишно. И за това той трябва да представя месечни 2-NDFL сертификати. И въпреки че в кодекса няма такова изискване, на практика данъчните власти забраняват удвояването на приспадането без сертификати.

Друга позиция ще доведе до спор с инспекторите и допълнителен данък върху доходите на физическите лица. И практиката на подобни спорове все още не се е развила.

Данъчни облекчения за деца при уволнение

Данъчното облекчение за деца през 2015 г. се предоставя с отчитане на дохода за предходните месеци. Необходимо е да се удържи данък от обезщетение за неизползвани отпускни дни, което означава, че трябва да се предвиди и приспадане.

Пример

Служителят е излязъл в отпуск на 28 февруари. На 28 март тя се върна от ваканция и напусна същия ден. През март нямаше заплата, но при уволнението й беше изплатено малко обезщетение за няколко дни отпуск.

През март служителят трябва да осигури удръжка за детето. Тъй като размерът на удръжките за всички месеци от началото на годината е по-малък от общия доход, не е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица за март. И удържаният от служителката данък върху доходите на физическите лица трябва да й бъде върнат.

Пример

Служителят напусна в края на януари. Той беше платен заплатаи предвидено приспадане за деца 2800 рубли. Обезщетението за неизползвана ваканция ще бъде начислено през февруари. Компенсацията се отнася до доходите за февруари. И служителят има право на удръжка за деца. Освен това няма значение, че към момента на изплащане на обезщетението служителят вече не работи в компанията.

Удръжки за деца на непълно работно време

Фирмата има право да предоставя данъчни облекчения за деца на външен работник на непълно работно време. До този извод за първи път стигна Министерството на финансите на Русия в писмо от 30 юни 2014 г. № 03-04-05 / 31345.

от основно правилослужител има няколко места на работа, той има право да кандидатства за приспадане до всяка компания (параграф 1, клауза 3, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И не е задължително това да е основната ви работа. Основното е да получавате удръжки само от един данъчен агент. За да направите това, трябва да подадете писмено заявление и документи, потвърждаващи правото на удръжки.

От коментираното писмо следва, че служителят трябва да представи само документи за самото удръжка. И фирмата не е длъжна да проверява дали служителят на непълно работно време използва удръжката на основното място на работа. Но си струва да поискате от служителя изявление, че не получава приспадане на други места. Така данъчният агент ще се предпази от спорове, ако по време на ревизията се окаже, че служителят е кандидатствал за приспадане на дете в няколко компании едновременно.

Освен това работодателят на непълно работно време не е длъжен да изчислява общия доход на служителя във всички работни места. Тоест, не се изисква да вземете удостоверение за данък върху доходите на физически лица и да сумирате дохода, за да определите лимита от 280 хиляди рубли. Ако доходът на непълно работно време попада в рамките на този лимит, тогава можете да предоставите удръжка на служителя за всички месеци. Това ни потвърдиха от Министерството на финансите.

След края на годината инспекторите може да установят, че служител е използвал удръжки на няколко работни места. В края на краищата работодателите ще дадат на данъчните власти сертификати за 2-данък върху доходите на физическите лица. В този случай инспекторите имат право да изискват декларация 3-NDFL от служителя и да преизчислят удръжките само за едно място на работа. Но ще трябва да платите данъка без неустойки не по-късно от 15 юли на следващата година (клауза 4 от член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчни облекчения за деца в 2-данък върху доходите на физическите лица

Раздел 4 от сертификата 2-NDFL отразява действително предоставените стандартни удръжки (заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 17 ноември 2010 г. № MMV-7-3 / [защитен с имейл]). Удържащият агент осигурява удръжки, намалявайки доходите на служителя. Ако няма доход, тогава не може да има удръжки. Следователно не е необходимо те да се показват в помощта.

Пример

Служителят има три деца. Тя има право на месечно стандартно приспадане в размер на 5800 рубли. В края на годината доходът е 68 000 рубли. Това е по-малко от годишния размер на удръжките - 69 600 рубли.

В раздел 4 от сертификата 2-NDFL трябва да запишете 68 000 рубли. Тоест сумата в рамките на годишния доход. В раздел 3 трябва да попълните действителния доход по месеци. Общо се равнява на 68 000 рубли. И в раздел 4 - покажете същия размер на удръжките, като намалите едно от тях. Например, можете да намалите приспадането за трето дете. Тогава размерът на приспадането за първо дете е 16 800 рубли. Трябва да се запише с код на приспадане 114. Същата сума на приспадане трябва да бъде записана за второто дете - с код 115. И за третото - 34 400 рубли. (68 000 - 16 800 - 16 800). Кодът за приспадане е 116.

Необходими документи за приспадане:

Екатерина Аненкова, одитор, заверен от Министерството на финансите на Руската федерация, експерт по счетоводствои данъчно облагане на ИА "Clerk.Ru". Снимка на B. Maltsev IA Clerk.Ru

От 2014 г. влязоха в сила промени в данъчното законодателство относно правилата за предоставяне на приспадане на данък върху имуществото за данък върху доходите на физическите лица. Така, по-специално, от 2014 г. данъкоплатецът има право да получи данъчно облекчение от един или повече данъчни агенти по негов избор.

До 2014 г. приспадането на имущество можеше да се получава само от един данъчен агент.

Данъчната основа за личните доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% в съответствие с клауза 1 на член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация, може да бъде намалена с размера на данъчните облекчения (клауза 3 от член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Такива удръжки са предвидени в членове 218 - 221 от Данъчния кодекс и се прилагат при спазване на спецификата, установена в глава 23 от Данъчния кодекс.

В същото време трябва да се има предвид, че ако данъкоплатецът няма доход, обложен със ставка от 13%, тогава той няма право да използва приспадания.

Така данъчната основа, при определени условия, може да бъде намалена със следните данъчни облекчения:

• Стандартни данъчни облекчения (член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация),
• Социални данъчни облекчения (член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация),
• Удръжки от данък върху имуществото (член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация),
• Данъчни удръжки при пренасяне на загуби от операции с ценни книжаи сделки с финансови инструментифючърсни сделки (член 220.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация),
• Данъчни удръжки при пренасяне на загуби от участие в инвестиционно партньорство (член 220.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация),
• Професионални данъчни облекчения (член 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Имотудръжки се предоставят на данъкоплатците в следните случаи:

1. При придобиване или изграждане от тях:

• жилищна сграда,
• апартаменти,
• стаи

• парцели, предоставени за индивидуално жилищно строителство,
• поземлени имоти, върху които се намират придобитите жилищни сгради, или дялове (дяли) в тях.

2.1. В случай, че се продава недвижим имот (включително приватизирани жилищни помещения):

• къща,
• апартамент,
• стая,
• дача,
• градинска къща,
• парцел,

2.2. В случай, че се продава друго имущество (автомобил и др.) - не повече от 250 000 рубли.

Приспадането на данък върху имуществото, предоставено за изграждане или придобиване на жилище, може да бъде получено от данъкоплатеца:

• до IFTS при подаване връщане на данъцивъв формата 3-NDFL в края на годината,
• от работодателя преди края на годината, при условие че се потвърди правото на данъкоплатеца на приспадане на данък върху имуществото чрез уведомление от Федералната данъчна служба.

Тази статия ще разгледа някои от характеристиките на получаването на приспадане на имущество за данък върху доходите на физическите лица при закупуване на жилище през 2014 г. и коментарите на Министерството на финансите по този въпрос.

Процедурата за предоставяне на данъчни облекчения за придобиване на имот през 2014г

Ако данъкоплатецът е упражнил право да получи приспадане на данък върху имуществото в размер на по-малко от границата му(през 2014 г. - 2 000 000 рубли), остатъкът от приспадането на данък върху имуществото докато се използва напълно.могат да бъдат взети предвид при получаване на приспадане на данък върху имуществото в бъдеще:

• за ново строителство или придобиване на територията на Руската федерация на жилищна сграда, апартамент, стая или дял(а) в тях,

• придобиване на поземлени имоти или дял (дял) в тях, предвидени за индивидуално жилищно строителство, и поземлени имоти или дял (дял) в тях, върху които се намират закупените жилищни къщи или дял (дял) в тях.

Забележка: До 2014гприспадане, предоставено на данъкоплатеца само веднъж, независимо дали данъкоплатецът е използвал целия размер на приспадането изцяло или не.

Съгласно позицията на Министерството на финансите, изложена в писма от 06.09.2013г. No 03-04-05/36876 , от 22.08.2013г. № 03-04-06 / 34485 и др., новото правило се прилага само за онези данъкоплатци, които преди това не са използвали правото си на приспадане на имущество и кандидатстват пред IFTS за предоставянето му във връзка с жилищни сгради, апартаменти, стаи, парцели и др., собственостза които е регистриран данъкоплатецът считано от 1 януари 2014 г.

Съгласно алинея 2 на параграф 3 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при придобиване на поземлени участъци или дял (дяли) в тях, предоставени за индивидуално жилищно строителство, се предоставя приспадане на данък върху имуществото:

• при получаване от данъкоплатеца удостоверения за собственосткъм жилищна сграда.

Ако участник в обща акция или общ съвместна собственостне кандидатства за приспадане, то правото да го получи за друг (друг) обект на недвижим имот се запазва за него изцяло.

До 2014 г. при придобиване на имот:

• в генерала частична собственост,
• в обща съвместна собственост,

• или в съответствие с техния дял (акции) на собственост,
• или с писменото им заявление (при придобиване на жилищна сграда, апартамент, стая в обща съсобственост).

• жилищни сгради,
• апартаменти,
• стаи

• парцели, предоставени за индивидуално жилищно строителство,
• парцели, върху които се намират закупените жилищни сгради,

Приспадането се предоставя в размер на действително направените разходи, но размерът му не може да надвишава 2 000 000 рубли. изключвайкисуми платени лихви:

• по заеми
• заеми,

По този начин, в допълнение към приспадането на имущество в размер на 2 000 000 рубли, данъкоплатецът има право на размера на приспаданията в размер на действителните разходи:

1. За изкупление процентапо получените целеви заеми и кредити

• от руски организации,

2. За погасяване на лихва по получените заеми:

• от банки, намиращи се на територията на Руската федерация,

при което, от 2014 г. е въведено ограничение на размера на лихвата*, което може да се вземе предвид като част от приспадането на имущество.

Сега, съгласно параграф 4 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, приспадането на данък върху имуществото, предвидено в параграф 4 на параграф 1 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се предоставя в размер на действително направените разходи. от данъкоплатеца за плащане на лихви в съответствие с договора за заем (кредит), но не повече от 3 000 000 рубли.

Приспадането на лихва се предоставя, ако има документи, потвърждаващи правото на получаването им, посочени в параграф 3 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, договор за заем (кредит), както и документи, потвърждаващи факта на плащане Париданъкоплатец за лихви.

*Ако целевият заем (кредит) е получен преди 01.01.2014 г., тоест преди датата на влизане в сила федерален законот 23.07.2013г № 212-FZ „За изменения в член 220 на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация“, тогава се предоставя приспадане на имущество за лихва по този заем (кредит) без ограничение, установено с клауза 4 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Министерството на финансите се придържа към тази позиция в своите писма от 19.08.2013г. No 03-04-05/33728 и от 09.08.2013г. No 03-04-05/32336 .

В същото време не всички разходи, свързани със строителството или придобиването на жилище, могат да бъдат включени в приспадането на имущество.

Разходи, включени в размера на приспадането

1. При закупуване на апартамент, стая, дялове в тях.

1.1. Разходи за придобиване на апартамент, стая, дял (дяли) в тях или права върху апартамент, стая в строяща се къща.

1.2. Разходите за закупуване на довършителни материали.

1.3. Разходи за работа, свързана с декорацията на апартамент, стая, дял(и) в тях.

1.4. Разходи за разработване на проектни оценки за довършителни работи.

2. При изграждане или придобиване на жилищна сграда, дялове в нея.

2.1. Разходи за разработване на проектно-сметна документация.

2.2. Разходите за закупуване на строителни и довършителни материали.

2.3. Разходите за закупуване на жилищна сграда, включително незавършено строителство.

2.4. Разходи, свързани с работи или услуги за строителство (завършване на къща, която не е завършена) и довършителни работи.

2.5. Разходи за присъединяване към електрозахранване, водоснабдяване, газоснабдяване и канализационна мрежа.

2.6. Разходи за създаване на автономни източници на електроенергия, водоснабдяване, газоснабдяване и канализация.

Трябва да се отбележи, че приемането на приспадащи се разходи:

• за довършване и декорация на закупената къща,
• довършителни работи на придобития апартамент, стаи

Всички други разходи, които не са посочени в член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не могат да се вземат предвид като част от приспадането на имущество.

Съответно, такива разходи на данъкоплатеца като:

• разходи за ремоделиране,
• ремонт на помещения
• за закупуване на ВиК и друго оборудване,
• за изпълнение на транзакции,
• и т.н.,

Както беше споменато по-рано, за да получите това приспаданетрябва да бъдат изпълнени редица условия, без които IFTS може да откаже да приспадне.

Така че, при придобиване на парцели, предвидени за индивидуално жилищно строителство, или дял (дяли) в тях, приспадане на данък върху имуществото се предоставя само след като данъкоплатецът получи удостоверение за собственост на къщата.

Освен това, за да потвърди правото на приспадане на данък върху имуществото, данъкоплатецът представя:

1. При изграждане или придобиване на жилищна сграда (включително незавършена) или дял(а) в нея:

• Споразумение за придобиване на апартамент, стая, дял (а) в тях или права върху апартамент, стая в строяща се къща.
• Акт за прехвърляне на апартамент, стая, дял (дяли) в тях на данъкоплатеца или документи, потвърждаващи собствеността на апартамента, стаята или дял (дяли) в тях;

• Документи, потвърждаващи собствеността върху поземлен имот или дял (акции) в него,
• Документи, потвърждаващи собствеността на жилищна сграда или дял (акции) в нея.

1. Писмено заявление на данъкоплатеца.

2. Платежни документи, изготвени по установения ред и потвърждаващи факта на плащане на средства от данъкоплатеца за направените разходи:

• разписки за кредитни нареждания,
• банкови извлечения за прехвърляне на средства от сметката на купувача към сметката на продавача,
• продажби и касови чекове,
• действа при закупуване на материали от физически лица, като в тях се посочват адреса и паспортните данни на продавача,
• други документи.

Съответно, IFTS може да откаже да предостави приспадане при липса на документи, потвърждаващи факта, че данъкоплатецът е платил разходите.

Ако обаче договорът за покупко-продажба на жилище съдържа условие, че имотът е бил изцяло платен към момента на подписване на договора, то по становище на Министерството на финансите, както е посочено в Писмо от 30.11.2011г. № 03-04-05 / 7-973, такова споразумение може да служи и като доказателство за плащане на имущество:

„Следователно представянето от данъкоплатеца на документи, съставени по предписания начин и потвърждаващи факта, че данъкоплатецът е направил разходи за придобиване на апартамент, стая или дял (дял) в тях, е едно от задължителните условия за предоставяне на физическо лицеприспадане на данък върху имуществото, предвидено в ал.2 на ал.1 на чл. 220 от Кодекса.

При извършване на плащания между физически лица следва да се има предвид, че в съответствие с разпоредбата на чл. 408 Граждански кодексРуската федерация, изпълнението на задълженията се потвърждава с разписка за получаване на изпълнението.

Ако текстът на споразумението включва разпоредба, която гласи, че към момента на подписване на споразумението, сетълментите между страните са извършени в пълен размер, изпълнението на задълженията и фактът на плащане на средства по споразумението, според нас, също може да се считат за потвърдени.

Освен това, като се има предвид фактът, че списъкът с документи, потвърждаващи плащането на разноските за собственост, не е изчерпателен, е разрешено представянето на други платежни документи, които показват направените разходи.

Например, разписка на продавача, удостоверяваща прехвърлянето на средства от купувача (в случай, когато страните по сделката са физически лица).

Забележка: За получаване на приспадане не се изискват плащания в брой.

Разходите за изграждане или закупуване на жилище, както и поземлени парцели, могат да бъдат направени и в натура.

Така например при плащане на жилище или поземлен имотможе да се прехвърля друго имущество.

По този начин приспадането може да бъде получено в случай на замяна на жилищен недвижим имот.

Именно тази позиция е посочена в писмо на Министерството на финансите от 08.10.2010г. No 03-04-05/9-610.

Когато данъкоплатците нямат право на данъчно облекчение

1. Ако плащанеразходите за изграждане или закупуване на жилище се извършват за сметка на:

• работодатели
• други лица
• средства от майчински (семеен) капитал, отпуснати за осигуряване на прилагането на допълнителни мерки за държавна подкрепа за семейства с деца,
• осигурени от средства федерален бюджет, бюджети на субектите на Руската федерация и местни бюджети.

Ето какво съобщава Министерството на финансите в писмото си от 26 март 2012 г. № 03-04-08 / 7-59 по въпроса за предоставяне на приспадане на данък върху имуществото за данък върху доходите на физическите лица на военнослужещи, които купуват апартаменти чрез натрупване ипотечна система за жилища за военнослужещи:

„От гореизложеното следва, че само част от спестяванията за жилищно осигуряване на участниците се формират за сметка на федералния бюджет, а именно финансираните вноски.

Приходите от инвестиции и други постъпления не се формират от бюджетни източници и не се включват в приходите на федералния бюджет.

По този начин приспадането на данък върху имуществото, предвидено в алинея 2 на параграф 1 на член 220 от Кодекса, може да бъде предоставено по отношение на спестявания, формирани от приходи от инвестиране на спестявания за жилищно осигуряване на участници и други приходи, които не са забранени от законодателството на Руската федерация. ”

2. Ако сделката за продажба на жилище е извършена между физически лица, които са взаимозависими в съответствие с член 105.1 от Данъчния кодекс.

В съответствие с разпоредбите на член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация следните лица се признават за взаимозависими:

• в случай че едно физическо лице е подчинено на друго физическо лице по длъжност,
• съпрузи,
• родители (включително осиновители),
• деца (включително осиновени деца),
• пълни и полубратя и сестри,

Калкулаторът за приспадане на данък върху доходите на физическите лица ще ви каже колко ви дължи държавата.

При необходимост можете да се свържете със специалистите на ДДФЛ, които ще ви помогнат да върнете парите.

Екатерина Аненкова, одитор, сертифициран от Министерството на финансите на Руската федерация, експерт по счетоводство и данъчно облагане на IA "Clerk.Ru"