Përfitim material për organizatën për një kredi pa interes. Llogaritja e përfitimeve materiale

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyrat tipike të zgjidhjes së çështjeve ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

Është i shpejtë dhe ESHTE FALAS!

Lëshimi i parave me kredi me interes sjell një pasurim shtesë të huadhënësit.

A duhet të paguaj tatimin për të ardhura të tilla? Dhe nëse kredia është lëshuar pa interes, a ka ndonjë përfitim material.

Cfare eshte

Kredia pa interes është një kredi që lëshohet pa asnjë tarifë për përdorimin e fondeve. Kreditori, duke dhënë hua një shumë të caktuar parash, ka të drejtë të ngarkojë subjektin për përdorimin e këtyre fondeve.

Në formën e një tarife të tillë, aktet e interesit, shuma e të cilave negociohet paraprakisht dhe përcaktohet në kontratë. Nëse palët kanë rënë dakord që huadhënësi nuk do t'i ngarkojë klientit këtë interes, atëherë një kredi e tillë do të jetë pa interes, ose pa pagesë.

Por marrëveshja e arritur nga palët nuk mjafton! Marrëveshja duhet të tregojë qartë se kredia është lëshuar pa interes.

Përfitim material - të ardhura shtesë të huadhënësit pas përfundimit të çdo transaksioni huamarrjeje. Në veçanti, interesi i një kredie është një përfitim material nga një transaksion për emetimin e fondeve në borxh. Ajo lind vetëm nëse kreditori është një sipërmarrës ose person juridik.

Kur lind

Palët nuk mund të përcaktojnë shumën e interesit në marrëveshjen për disbursimin e fondeve. Por, kjo nuk do të thotë se marrëveshja është plotësisht pa interes.

Në këtë rast, kreditori ka të drejtë të mbledhë nga subjekti interes të barabartë me normën e rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse. Por kredia mund të jetë plotësisht pa interes, domethënë, marrëveshja do të tregojë që norma për përdorimin e fondeve është e barabartë me 0.

Nëse kreditori është një person juridik ose një sipërmarrës individual, shfaqet koncepti i "përfitimit material". Ky është një implikim tatimor për huadhënësin.

Por, nëse kredia është dhënë nga një sipërmarrës, por jo për qëllime komerciale, atëherë përfitimi gjithashtu nuk i nënshtrohet shqyrtimit. Por, për Shërbimin Federal të Taksave është i rëndësishëm jo vetëm fakti i marrjes së një kredie apo kredie pa interes, por edhe qëllimi i marrjes së saj.

Nëse është lëshuar për blerjen e pasurive të paluajtshme, atëherë mund të zbatohen zbritjet tatimore të parashikuara.

Përfitimi material është një lloj tatimi për përdorimin e një kredie koncesionare. Paguhet vetëm nga banorët e taksave të Federatës Ruse. Këta janë ata që janë taksapaguesit rusë dhe ata që kalojnë më shumë se 183 ditë në Federatën Ruse në vit radhazi.

Përfitimi material lind vetëm kur objekti i marrëveshjes janë paratë, dhe jo pasuria ose sendet.

Video: koncepti i përfitimeve materiale dhe procedura për llogaritjen e tij

Reflektimi në aktet legjislative

Përfitimi material llogaritet në përputhje me normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në Art. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se nëse është marrë një kredi për blerjen e banesave, atëherë ajo mund të lëshohet.

Përfitimi material për një individ shfaqet në rastet e mëposhtme:

Përfitimi material janë të ardhurat shtesë të një qytetari. Me përjashtim të disa rasteve, të cilat janë renditur në paragrafë. 1 dhe fq. 2 f. 1 art. 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat.

Formula ekzistuese

Një kredi koncesionare quhet kredi nëse norma e saj është më e vogël se norma e rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse.

Më 28.04.2020, madhësia e tij është 9,25% në vit. Nga 01.01.2016 është e barabartë me normën bazë të Bankës Qendrore të Federatës Ruse.

Si të përcaktohet përfitimi material i një kredie pa interes? Për të kuptuar nëse një përfitim material ka lindur apo jo, duhet të përdorni formulën - norma kryesore * 2/3, domethënë 9.25% * 2.3 = 6.16% në vit. Nëse në kontratë tregohet më pak, atëherë ky është përfitimi material.

Për shembull, në marrëveshjen ndërmjet palëve thuhet se norma e kredisë është 5% në vit. Prandaj, 1, 16% (6.16% - 5%) është përfitimi i huamarrësit. Ai nuk e paguan këtë shumë të veçantë.

Llogaritjen duhet ta bëni në ditën kur kthehen fondet. Prandaj, ia vlen të mbani gjurmët e informacionit përkatës për atë ditë të veçantë.

Për të ditur se çfarë lloj të ardhurash merr huamarrësi, duhet të përdorni formulën e mëposhtme - norma kryesore * 2.3 * shuma e kredisë * afati i përdorimit të parave.

Si të llogarisni përfitimin material në një kredi pa interes

Përfitimi material llogaritet në fund të periudhës së huamarrjes. Për kreditë e shprehura në rubla, interesi duhet të jetë më i vogël ose i barabartë me 6.16% në vit, për kreditë në valutë - nën ose i barabartë me 9% në vit.

Është e nevojshme të respektohet procedura për llogaritjen e përfitimeve materiale për:

Me interes preferencial

Interesi preferencial për një kredi është një përqindje dukshëm më e ulët se 2/3 e normës bazë të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në ditën e shlyerjes së borxhit. Me interes preferencial konsiderohet edhe një kredi falas.

Për qartësi, është e nevojshme të jepet një shembull. Ndërmarrja N. i lëshon punonjësit të saj, shtetasit F, një kredi pa interes në shumën 200 000 rubla, me maturim total 1 vit. Por, duke lidhur kontratën, palët ranë në një marrëveshje që J. do të paguante borxhin me këste - 50,000 rubla në fund të çdo tremujori.

Orari i shlyerjes është si më poshtë:

Kështu, përfitimi material lind prej tij 4 herë - në fund të çdo tremujori.
Shuma e përfitimit është si më poshtë - 50,000 * 6.16% * 90/366 = 757 rubla. Nga kjo shifër do të duhet të paguhet taksa.

Duke qenë se shuma që do të kthehet në fund të çdo tremujori është e njëjtë, shuma e përfitimit material që rezulton nuk do të ndryshojë shumë. Por, nuk keni nevojë të paguani tatim në fund të çdo tremujori. Kjo do të duhet të bëhet para datës 15.07 të vitit të ardhshëm.

Mes personave fizikë

Shpesh qytetarët i japin hua njëri-tjetrit disa shuma borxhi. Por, rrallëherë dikush mendon se ka përfitim material nga fakti që është emetuar me mik, dhe jo në bankë.

Ka disa gjëra të rëndësishme që duhen mbajtur parasysh. Kjo:

Personat juridikë

Ligji nuk parashikon shfaqjen e përfitimeve materiale për personat juridikë, nëse ato lidhen me njëri-tjetrin. Prandaj, është fitimprurëse për ndërmarrjet që të marrin një kredi të tillë.

Ata nuk kanë përfitime materiale, por ekonomike. Por nuk përfshihet në listën e të ardhurave që duhet të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave. Për më tepër, përfitimi ekonomik që rezulton gjithashtu nuk bie në bazën tatimore për llogaritjen e TVSH-së.

Tatimi mbi të ardhurat personale

Detyrimi për të paguar tatimin mbi të ardhurat lind vetëm nga qytetarët. Përfitimi material lind nëse huamarrësi kursen në interes për fondet e marra hua nga një person juridik. Me këtë përfitim, ju duhet të paguani tatimin mbi të ardhurat.

Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, norma "standarde" e interesit për tatimin mbi të ardhurat personale është 13% e shumës së të ardhurave të marra. Por, me përfitimet materiale, situata është disi ndryshe.

Në Art. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se shkalla e tatimit mbi të ardhurat, kur llogaritet nga përfitimet materiale të marra, është si më poshtë:

Mbajtja e tatimit në burim ndodh menjëherë pas marrjes së përfitimit. Domethënë, nëse palët kanë rënë dakord që huamarrësi të shlyejë të gjithë shumën e borxhit në një shumë të madhe, në fund të periudhës së huamarrjes, atëherë kjo datë do të konsiderohet data e marrjes së përfitimeve.

Nëse palët kanë rënë dakord ndërmjet tyre që klienti të shlyejë borxhin pjesë-pjesë, atëherë data e pagesës së secilës pjesë do të konsiderohet data e marrjes së përfitimit dhe, rrjedhimisht, data e mbajtjes së tatimit në burim.

Nëse një hua koncesionare i është dhënë punonjësit të saj nga një organizatë e caktuar, atëherë huadhënësi, domethënë organizata, do të jetë agjenti tatimor i aplikantit dhe do të duhet të përmbushë detyrimin që ai të mbajë në burim, të grumbullojë dhe të paguajë tatimin mbi të ardhurat. .

Në të gjitha rastet e tjera këtë detyrim e përmbush vetë huamarrësi. Ai duhet të paraqesë një deklaratë në Shërbimin Federal të Taksave, e cila do të tregojë shumën e përfitimeve të marra.

Kjo duhet të bëhet para datës 30.04 të vitit të ardhshëm pas marrjes së tij. Gjithashtu duhet ta paguani vetë taksën deri në datën 15.07 të vitit të ardhshëm pas marrjes së përfitimit.

Por, çka nëse periudha e huamarrjes është disa vjet, dhe klienti e kthen borxhin në pjesë? Në këtë rast përfitimi do të lindë çdo vit dhe para datës 30.04 të çdo viti duhet të dorëzoni një deklaratë dhe para datës 15.07 duhet të paguani tatimin.

Për qartësi, është e nevojshme të jepen shembuj:

E rëndësishme! Për përfitimet materiale ngarkohet vetëm tatim, sigurimet dhe kontributet pensionale nga kjo shumë nuk llogariten apo paguhen.

Nuanca të rëndësishme

Ka disa nuanca për t'u marrë parasysh:

Kreditë pa interes janë të dobishme vetëm për bizneset. Ata nuk kanë përfitime materiale dhe nuk duhet të paguajnë taksa shtesë.

Ndaj qytetarët që marrin kredi me interesa të ulëta duhet të jenë jashtëzakonisht të kujdesshëm që të mos humbasin momentin kur lindin përfitimet dhe paguhet taksa.

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe PA DITË.

Të gjithë e dinë që të ardhurat e tatimpaguesve tatohen mbi të ardhurat personale me një normë prej 13% (për shembull, punëdhënësi mban 13% tatimin mbi të ardhurat personale nga pagat). Sidoqoftë, shumë as nuk dyshojnë se ndonjëherë taksat paguhen jo vetëm për fondet e marra, por edhe për kursimet. Për shembull, nëse keni marrë një kredi pa interes ose një kredi me një normë të ulët interesi (nën normën marxhinale, të cilën do ta diskutojmë më vonë), atëherë sipas Kodit Tatimor keni marrë një të ardhur të nënkuptuar (duke kursyer në interesin e kredisë ) dhe duhet të paguajë tatimin për këto të ardhura.

Kjo e ardhur e nënkuptuar quhet fitim material.

Shembull: Lugovoi S.V. mori një kredi pa interes nga punëdhënësi i tij. Nga momenti i marrjes së një kredie nga S.V. Lugovoy. të ardhurat lindin në formën e përfitimeve materiale nga të cilat do të mbahet tatimi.

Përfitimi material lind kur merrni kredi (kredi) me një normë interesi të ulët, kur blini mallra (punë, shërbime) nga persona dhe organizata që janë të ndërvarura në raport me ju, si dhe kur blini letra me vlerë me çmime nën çmimet e tregut. Në kuadër të këtij neni, ne do të shqyrtojmë vetëm përfitimet materiale të marra nga kursimet e interesit për përdorimin e fondeve të huazuara, pasi ky rast është më i zakonshmi.

Madhësia e përfitimit material

Le të shqyrtojmë se në cilat raste dhe në çfarë mase (kur merrni një kredi ose një kredi) mund të merrni të ardhura në formën e përfitimeve materiale.

Përfitimi material lind nëse norma e kredisë është më e ulët se norma marxhinale, e cila është 2/3 e normës së rifinancimit. Për momentin, norma e rifinancimit është e barabartë me normën bazë të bankës - 9% (nga mesi i qershorit 2017). Prandaj, norma marxhinale për kreditë e lëshuara nga maji 2017 do të jetë 6% (2/3 * 9%). Kështu, nëse tani merrni një kredi për më pak se 6% në vit, atëherë do të keni një përfitim material me të cilin do të mbahet taksa.

Shënime: 2012 deri në 2015 norma e rifinancimit ishte 8.25%. Nga 1 janari 2016, norma e rifinancimit korrespondon me normën bazë të Bankës së Rusisë. Vlera e tij ndryshoi nga 11 në 9.25%.
Norma marxhinale për kreditë në valutë të huaj nuk ka ndryshuar në vitin 2017 dhe mbetet në 9% (nënparagrafi 2 i paragrafit 2 të nenit 212 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Madhësia e përfitimit material është e barabartë me diferencën midis normës marxhinale dhe normës sipas marrëveshjes së kredisë, shumëzuar me shumën e kredisë dhe afatin e huasë.

Përfitimi material = (norma marxhinale - norma sipas marrëveshjes) x shuma e kredisë x (afati i huasë në ditë / 365 ditë)

Në këtë rast, përfitimi material llogaritet në baza mujore gjatë gjithë periudhës së huadhënies, dhe gjatë llogaritjes së tij, duhet të merrni parasysh normën e rifinancimit që ishte në fuqi në ditën e fundit të muajit (nënparagrafi 1 i paragrafit 2 të nenit 212, nënparagrafi 7 i paragrafit 1 të nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shembull: Më 1 qershor 2017, organizata lëshoi ​​A.E. Sidorenko për punonjësin e saj. një kredi pa interes në shumën 500,000 rubla. Norma marxhinale për qershor 2017 është 6% (2/3 * 9%).
Prandaj, në qershor shuma e përfitimeve materiale do të jetë: 6% * 500,000 rubla. * 30/365 (numri i ditëve në qershor)= 2 466 rubla.

Shembull: Bukina D.G. mori një kredi në punë me 5% në vit në shumën prej 1,000,000 rubla më 1 qershor 2017. Norma marxhinale për qershor 2017 ishte 6% (2/3 * 9%).
Përfitimi material për muajin korrik llogaritet si më poshtë: (6% - 5%) * 1.000.000 * 30/365 (numri i ditëve në qershor)= 822 rubla.

Shembull: Drozdov V.B. në qershor 2017, punëdhënësi lëshoi ​​një kredi në masën 8% në vit në shumën prej 350,000 rubla. Norma marxhinale për qershor 2017 ishte 6% (2/3 * 9%). Meqenëse norma sipas marrëveshjes së kredisë është më shumë se 2/3 e normës së rifinancimit, me Drozdova V.B. fitimi material nuk do të mbahet.

Tatimi i përfitimeve materiale

Sipas paragrafit 2 të Artit. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përfitimet materiale i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale me një normë prej 35%... Si rregull i përgjithshëm, punëdhënësi duhet të mbajë në burim tatimin nga i cili është marrë kredia ose kredia (klauzola 1 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shembull: Sh.PK "Raduga" ka siguruar A.S. Kredi pa interes dhe përfitime materiale të mbajtura nga paga e tij në masën 35%. Kosolapy A.S. nuk ka asnjë detyrim ndaj zyrës së taksave.

Nëse të ardhurat në formën e përfitimeve materiale nuk janë marrë nga punëdhënësi, ose punëdhënësi nuk ka mbajtur tatimin në burim, duhet të paraqisni në mënyrë të pavarur një deklaratë 3-NDFL pranë autoritetit tatimor dhe të raportoni mbi tatimin (klauzola 4, pika 1, klauzola 6 të nenit 228).

Megjithatë, në vitin 2016, Kodi Tatimor u ndryshua për të thjeshtuar procesin e raportimit për tatimpaguesit në rastet kur ata vetë duhet të paguajnë tatimin mbi përfitimet materiale (nëse tatimi nuk është mbajtur nga agjenti tatimor). Që nga viti 2016, nuk kërkohet më të depozitoni një deklaratë 3-NDFL, thjesht duhet të prisni një njoftim nga autoriteti tatimor dhe të paguani tatimin për këtë njoftim (klauzola 6 e nenit 228 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pjesa 8 i nenit 4 të ligjit të 29 dhjetorit 2015 N 396-FZ ). Përveç kësaj, këto ndryshime rritën afatin e pagesës së taksave deri më 1 dhjetor (për 3-NDFL ishte deri më 15 korrik).

Shembull: Në janar 2017, Baskakova O.P. mori një kredi nga punëdhënësi i saj me një normë prej 5% në vit. Një muaj më vonë, ajo shkoi në pushim të lehonisë, respektivisht, punëdhënësi nuk kishte mundësi të ndalonte përfitimet materiale nga paga e saj. Në vitin 2018, Baskakova duhet të presë një njoftim nga zyra e taksave dhe të paguajë tatimin deri më 1 dhjetor 2018. Për të plotësuar në mënyrë të pavarur deklaratën 3-NDFL për vitin 2017 për të deklaruar të ardhurat e marra në formën e përfitimit material, O.P. Baskakova. nuk kërkohet.
Duhet të dorëzoni një deklaratë 3-NDFL në zyrën e taksave nga janari deri më 30 prill 2016, të paguani tatimin deri më 15 korrik 2016.

Kur një sipërmarrës që ka lëshuar kredi për individë duhet të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale

Kur merr huamarrësi përfitime materiale?

Në rastet kur sipërmarrësi individual ka lëshuar një kredi pa interes ose me një interes nën 2/3 e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse.

Kush duhet të transferojë tatimin mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale në buxhet - një sipërmarrës apo një huamarrës?

Një sipërmarrës që emetonte para për një individ. Një biznesmen bëhet agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale. Prandaj, ai duhet të mbajë tatimin në burim nga huamarrësi dhe ta transferojë atë në buxhet. Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale për përfitimin është 35%.

Si mund të përcaktojë një sipërmarrës individual përfitimin e kursimeve me interes?

Për të llogaritur përfitimin material, përdorni formulën:

Norma e rifinancimit nga ky vit është e barabartë me normën bazë. Prandaj, për të llogaritur përfitimet, duhet të përdorni normën kryesore - 11%.

A është kjo formulë e përshtatshme si për kreditë me interes ashtu edhe për ato pa interes?

Po, vetëm nëse kredia është pa interes, në vend të normës së kredisë, sipërmarrësi duhet të vendosë 0.

Në cilën pikë një sipërmarrës individual përcakton përfitimin material dhe shumën e tatimit mbi të ardhurat personale?

Në vitin 2016, llogaritni përfitimin material nga kreditë në ditën e fundit të çdo muaji.

Nga viti 2016, përfitimi material nga kursimet në interes duhet të llogaritet në ditën e fundit të çdo muaji, ndërkohë që kredimarrësi është duke përdorur paratë. Deri në vitin 2016, përfitimi material llogaritej në ditën e pagesës së interesit ose kur kthehej kredia pa interes.

Shembull

Le të themi nëse një sipërmarrës më 26 maj 2016 i huazoi një punonjësi 100,000 rubla pa interes.

Në këtë rast, për herë të parë, caktoni përfitimin më 31 maj. Në formulë, ju duhet të zëvendësoni shumën e kredisë - 100,000 rubla dhe afatin e kredisë - 5 ditë (nga 27 maj deri më 31 maj).

Tatimi mbi të ardhurat personale prej tij - 35,06 ₽:

Derisa të skadojë afati i kredisë dhe individi të mos kthejë paratë, maturimi duhet të përcaktohet çdo muaj.

Për kreditë pa interes të lëshuara në vitin 2015, a duhet të kemi parasysh përfitimet materiale dhe të paguajmë tatimin mbi të ardhurat personale?

Po, përfitimi material për përdorimin e kredisë para vitit 2016 kërkohej të llogaritej në datën 31 janar 2016. Ky është mendimi i specialistëve të Ministrisë së Financave të Rusisë.

Nëse sipërmarrësi individual nuk e ka përcaktuar me kohë përfitimin për vitin 2015, çfarë duhet bërë tani, në maj?

Është e nevojshme të llogaritet shpejt tatimi mbi përfitimet materiale të marra nga huamarrësi. Megjithatë, llogarisni për çdo muaj veç e veç, sepse madhësia e përfitimit varet nga numri i ditëve në çdo muaj të përdorimit të parave. Rendisni edhe interesin për pagesën e vonuar të tatimit mbi të ardhurat personale1.

Kur duhet të mbani në burim dhe të transferoni në buxhet tatimin mbi përfitimet materiale?

Tatimi mbi të ardhurat personale, i llogaritur nga përfitimet materiale, mban në burim pagesën e ardhshme të parave për një individ.

Transferoni tatimin në buxhet jo më vonë se të nesërmen.

Po nëse është e pamundur të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale?

Për shembull, kur huamarrësi nuk është punonjës i sipërmarrësit. Nëse sipërmarrësi nuk ishte në gjendje të mbante tatimin mbi të ardhurat personale nga maturimi, atëherë raportojeni këtë në Shërbimin Federal të Taksave. Për ta bërë këtë, jo më vonë se data 1 mars i vitit të ardhshëm, dorëzoni një certifikatë 2-NDFL me shenjën 2 në zyrën e taksave për huamarrësin.

Në të njëjtën kohë, një mesazh duhet t'i dërgohet huamarrësit për pamundësinë e mbajtjes së tatimit në burim në çdo formë.

Kur një sipërmarrës që ka marrë kredi duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale

Le të shqyrtojmë tani situatën e kundërt. Sipërmarrësi mori një kredi me interes të ulët ose pa interes. A merr ai përfitime materiale? Gjithçka varet nga kush i ka marrë paratë tregtari. Nëse për një sipërmarrës apo organizatë tjetër, atëherë lind. Nëse bëhet fjalë për një individ të zakonshëm, atëherë gjyqtarët besojnë se në këtë rast nuk ka asnjë përfitim.

Pse? Nëse një sipërmarrës ka marrë një kredi nga një individ, nuk ka asnjë përfitim financiar dhe nuk ka nevojë të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale. Neni 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton qartë se kur gjenerohet përfitimi nga kursimet në interes. Kjo ndodh kur huadhënësi është një kompani ose sipërmarrës individual. Prandaj, nëse merret një kredi nga një qytetar, atëherë përfitimi nuk lind. Dhe nuk keni nevojë të paguani tatimin mbi të ardhurat personale.

Nëse një sipërmarrës kalon në një regjim të veçantë tatimor dhe nuk paguan tatimin mbi të ardhurat personale, a mund të lindë një përfitim?

Nëse një sipërmarrës individual aplikon një imputim ose një patentë, atëherë përfitimi që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale nuk lind. Me kusht që sipërmarrësi individual të përdorte fondet në një biznes të transferuar në UTII ose PSN. Në mënyrë që inspektorët të mos kenë pyetje, ju këshillojmë të përshkruani qëllimin e fondeve në marrëveshjen e kredisë.

Një sipërmarrës individual në sistemin e thjeshtuar të taksave mund të marrë një përfitim material të tatuar me tatimin mbi të ardhurat personale?

Po, tregtarët në sistemin e thjeshtuar të taksave janë të përjashtuar nga tatimi mbi të ardhurat personale vetëm për të ardhurat nga biznesi. Matvygoda nuk vlen për ta.

Dhe nëse një sipërmarrës ka një përfitim, atëherë kush duhet të transferojë tatimin mbi të ardhurat personale: sipërmarrësi individual apo pala që ka lëshuar kredinë?

Huadhënësi, është ai që është agjenti tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale. Prandaj, ai që ka nxjerrë paratë e mban dhe e kalon tatimin në buxhet.

Nëse huadhënësi nuk ishte në gjendje të mbante tatimin mbi të ardhurat personale nga sipërmarrësi, atëherë taksa duhet të paguhet në mënyrë të pavarur?

Po. Në këtë rast, organet tatimore do të dërgojnë një njoftim për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale. Taksa që huadhënësi nuk ishte në gjendje të mbante në burim në vitin 2016 do të duhet të paguhet në vitin 2017. Afati i fundit është 1 dhjetor 2017.

Kthehu tek Benefit 2018

I ndryshuar nga pp. 3 f. 1 art. 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili ishte në fuqi më herët, u tha se data e marrjes aktuale të të ardhurave kur merrni të ardhura në formën e përfitimit material përcaktohet si dita kur tatimpaguesi paguan interesin për të marrë hua (kredi ) fondet e marra. Kështu, nëse organizata lëshoi ​​kredi pa interes (ose me një normë të ulët), atëherë data aktuale e marrjes së të ardhurave në formën e përfitimeve materiale duhet të konsiderohet data përkatëse e shlyerjes së fondeve të huazuara.

Në letrën e komentuar, financuesit vunë re: nëse borxhi për kredinë pa interes nuk ishte shlyer më parë, të ardhurat në formën e përfitimeve materiale që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale nuk lindin në këto periudha tatimore.

Një shpjegim i ngjashëm është paraqitur në Letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. 03-04-05 / 10113: nëse deri në vitin 2018 borxhi për kredinë pa interes nuk është shlyer, të ardhurat në formën e përfitimeve materiale janë subjekt ndaj tatimit mbi të ardhurat personale në periudhat tatimore që i paraprijnë periudhës tatimore 2018 viti nuk lind.

Sipas paragrafit 4 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, mbajtja e tatimit në burim për përfitimet materiale ndodh nga çdo e ardhur e tatimpaguesit që i paguhet atij nga agjenti tatimor në para.

Nëse është e pamundur të mbahet në burim shuma e llogaritur e tatimit nga tatimpaguesi gjatë periudhës tatimore, agjenti tatimor është i detyruar, jo më vonë se data 1 mars i vitit që pason periudhën tatimore të skaduar në të cilën kanë lindur rrethanat përkatëse, të informojë tatimpaguesin dhe autoriteti tatimor në vendin e regjistrimit të pamundësisë së mbajtjes së tatimit në burim me shkrim, shumën e të ardhurave nga e cila nuk është mbajtur tatimi në burim dhe shumën e tatimit të pa rezervuar (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në përputhje me paragrafët. 1 f. 1 i Artit. 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një organizatë është e detyruar të llogarisë tatimin mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale të marra nga kursimet në interes kur jep një kredi (përfshirë pa interes) për një individ:

Nëse norma e kredisë, shuma e së cilës përcaktohet në rubla, është më pak se 2/3 e normës së rifinancimit (norma kryesore) e Bankës Qendrore të Federatës Ruse (nënparagrafi 1 i paragrafit 2 të nenit 212 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Federata Ruse);

Nëse norma e një kredie, shuma e së cilës përcaktohet në valutë të huaj, është më pak se 9% (klauzola 2, pika 2, neni 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton normat për tatimin mbi të ardhurat personale. Ky artikull thotë:

Nëse huamarrësi është rezident tatimor i Federatës Ruse - në masën 35% (klauzola 2 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Nëse huamarrësi nuk është rezident tatimor i Federatës Ruse - në masën 30% (klauzola 3 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shuma e përfitimeve materiale për një kredi të lëshuar në rubla llogaritet duke përdorur formulën:

MV = СЗ х (2/3 х% Banka Qendrore e Federatës Ruse -%) / 365 (366) х ditë, ku:

MV - përfitim material i përftuar nga kursimet në interes;

СЗ - shuma e kredisë;

% Banka Qendrore e Federatës Ruse - norma e rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në fuqi në ditën e fundit të muajit;

Shuma e përfitimeve materiale për një kredi të lëshuar në valutë të huaj llogaritet duke përdorur formulën:

MV = СЗ х (9% -%) / 365 (366) х ditë, ku:

TM - përfitim material nga kursimet në interes;

СЗ - shuma e kredisë;

% - norma e interesit të kredisë;

365 (366) - numri i ditëve në një vit;

ditë - numri i ditëve të përdorimit të kredisë në muaj.

Për qartësi, ne do të japim një shembull të llogaritjes së përfitimit material të një individi të marrë nga kursimet në interes, tatimi mbi të ardhurat personale prej tij, duke treguar datat specifike të marrjes së të ardhurave.

Shembull:

18.12.2017 organizata i dha punonjësit të saj një kredi në shumën prej 60,000 rubla. për një periudhë 3 mujore me një normë prej 3% në vit. Punonjësi është rezident tatimor.

Interesi paguhet në një shumë të madhe kur kredia shlyhet. Më 18 mars, punonjësi ktheu kredinë dhe pagoi interes në shumën 447,54 rubla. (60,000 rubla x 3% / 366 ditë x 91 ditë). Ne llogarisim tatimin mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale të marra nga kursimet e interesit për kredinë e lëshuar.

Pra, data e marrjes së të ardhurave nga kursimet e interesit është dita e fundit e çdo muaji gjatë periudhës për të cilën janë dhënë fondet e marra hua (kredi) në vitin 2018 dhe në vitin 2017 kjo është data e shlyerjes së kredisë nga agjenti tatimor. Norma e rifinancimit (norma kryesore) në datën e pagesës së interesit është 11%.

Në vitin 2018, përfitimi material i marrë nga kursimet e interesit të kredisë do të jetë:

Më 31.01 - 223.6 rubla. (60,000 rubla x (2/3 x 11% - 3%) / 366 ditë x 31 ditë). Tatimi mbi të ardhurat personale nga shuma e përfitimeve materiale - 78,26 rubla. (223,6 rubla x 35%);

Më 29.02 - 209.18 rubla. (60,000 rubla x (2/3 x 11% - 3%) / 366 ditë x 29 ditë). Tatimi mbi të ardhurat personale nga shuma e përfitimeve materiale - 73,21 rubla. (209,18 rubla x 35%);

Në 31.03 - 122.62 rubla. (60,000 rubla x (2/3 x 11% - 3%) / 366 ditë x 17 ditë). Tatimi mbi të ardhurat personale nga shuma e përfitimeve materiale - 42,92 rubla. (1,82 $ x 35%).

Përfitimi material i marrë nga kursimet e interesit të kredisë për vitin 2015 do të jetë:

Në orën 18.03 - 100.98 rubla. (60,000 rubla x (2/3 x 11% - 3%) / 366 ditë x 14 ditë). Tatimi mbi të ardhurat personale nga shuma e përfitimeve materiale - 35,34 rubla. (1,98 $ x 35%).

Sipas paragrafëve 4 dhe 6 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizata duhet të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale në pagesën e ardhshme të parave për huamarrësin. Sa i përket taksës, ajo duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se një ditë pas ditës së pagesës së parave.

Sipas Pjesës 3 të Artit. 7 i Ligjit Federal Nr. 212-FZ nuk zbatohet për objektin e primeve të sigurimit, pagesave dhe shpërblimeve të tjera të bëra, veçanërisht në kuadër të kontratave civile, objekt i të cilave është transferimi i pronësisë ose të drejta të tjera pronësore mbi pronën. (te drejtat e prones).

Kështu, përfitimi material i një punonjësi për përdorimin e një kredie pa interes të marrë nga një punëdhënës nuk njihet si subjekt i primeve të sigurimit.

Këto sqarime janë paraqitur në Letrën e Ministrisë së Punës të Federatës Ruse Nr. 17-4 / B-54.

Mbledhja e borxhit 2018
Leje qendrimi 2018
Fondet ekstrabuxhetore 2018
Kontrolli i Brendshëm 2018
Regjistrim i përkohshëm 2018

Mbrapa | | Lart

© 2009-2018 Qendra e Menaxhimit Financiar. Të gjitha të drejtat e rezervuara. Publikimi i materialeve
lejohet me treguesin e detyrueshëm të një lidhjeje në sitin.

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale

Neni 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse rendit llojet e përfitimeve materiale nga të cilat duhet të paguhet tatimi mbi të ardhurat personale. Që nga 1 janari 2005, kjo listë është bërë pak më e vogël. Tani tatimi mbi të ardhurat personale nuk tatohet mbi përfitimet e marra nga transaksionet me kartë krediti gjatë të ashtuquajturës periudhë pa interes të specifikuar në marrëveshje. Ky ndryshim u bë në Kodin Tatimor të Federatës Ruse me Ligjin Federal të 30 dhjetorit 2004 N 212-FZ.

Sidoqoftë, taksa duhet të paguhet nëse punonjësi:

• Mori një kredi nga organizata e tij dhe kurseu në interes në të njëjtën kohë;
• ka blerë mallra (punë, shërbime) nga një ndërmarrje në lidhje me të cilën ai është person i ndërvarur;
• letrat me vlerë të blera.

Në këtë artikull, ne do t'ju tregojmë se në cilat raste kontabilistët duhet të llogarisin tatimin mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale të punonjësve dhe si ta bëjnë atë në mënyrë optimale.

Kush e paguan tatimin dhe kur

Si rregull i përgjithshëm, tatimi mbi përfitimet materiale llogaritet dhe paguhet nga individi që e ka marrë atë. Fakti është se një ndërmarrje duhet të kryejë detyrat e një agjenti tatimor nëse i paguan të ardhura një individi (klauzola 1 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në rastin e përfitimeve materiale, punonjësi nuk merr asgjë nga ndërmarrja. Rezulton se nuk ka asgjë për të mbajtur taksën.

Megjithatë, punonjësi mund të caktojë subjektin që ka lëshuar kredinë ose ka shitur letrat me vlerë si përfaqësuesin e tij të autorizuar. Për ta bërë këtë, ju duhet të lëshoni dhe vërtetoni autorizimin e duhur me një noter (klauzola 3 e nenit 29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sigurisht, organizata mund të refuzojë punonjësin dhe të mos marrë telashe shtesë.

Ndërmarrja, e cila është bërë përfaqësuese e autorizuar e punonjësit, do të llogarisë në mënyrë të pavarur tatimin mbi përfitimet materiale dhe do ta transferojë atë në buxhet. Sigurisht, në këtë rast, tatimi mbi të ardhurat personale mund të mbahet vetëm nga fondet që organizata do t'i paguajë punonjësit, për shembull, nga paga.

Si rregull i përgjithshëm, tatimpaguesit që llogaritin dhe paguajnë në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale duhet ta transferojnë atë në buxhet jo më vonë se 15 korriku i vitit pas periudhës në të cilën janë marrë të ardhurat (klauzola 4 e nenit 228 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata). Vërtetë, në Rekomandimet Metodologjike për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale (Urdhri i Ministrisë së Tatimeve dhe Detyrimeve të Rusisë, datë 14 Prill 2004 N SAE-3-04 / [email i mbrojtur]) organet tatimore kërkuan që përfaqësuesit e autorizuar të transferonin tatimin e llogaritur mbi përfitimin material të nesërmen e mbajtjes së tij nga tatimpaguesi. Në fakt, duke vepruar kështu, zyrtarët u zgjeruan përfaqësuesve të autorizuar detyrat e agjentëve tatimorë të parashikuara në nenin 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Rekomandimet Metodologjike të emërtuara u anuluan vitin e kaluar. Për të zbuluar pozicionin aktual të autoriteteve tatimore, ne kontaktuam Shërbimin Federal të Taksave të Rusisë. Mjerisht, ata ende besojnë se duke u bërë një përfaqësues i autorizuar i huamarrësit, kompania bëhet automatikisht një agjent tatimor.

Në fakt, nuk është kështu. Një përfaqësues i autorizuar nuk ka asnjë lidhje me agjentët tatimorë dhe duhet të veprojë sipas të njëjtave rregulla si vetë tatimpaguesi që e ka autorizuar për të paguar tatimin. Kjo do të thotë që tatimi mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale, të mbajtura, të themi, në janar 2004, përfaqësuesi i autorizuar ka të drejtë të transferojë në buxhet jo më vonë se 15 korrik 2005.

Nëse autoritetet tatimore nuk pajtohen me këtë qasje, atëherë do të jetë e nevojshme të vërtetohet se përfaqësuesi i autorizuar nuk është agjent tatimor në gjykatë. Nëse kjo ka sukses, nuk ka nevojë të keni frikë nga përgjegjësia për pagesën e vonuar të taksës ndaj organizatës. Në fund të fundit, një përgjegjësi e tillë bartet nga punonjësi. Në veçanti, kjo tregohet në pikën 7 të Rezolutës së Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të 28 shkurtit 2001 N 5. Autoritetet tatimore nuk do të jenë në gjendje të gjobisin punonjësin për faktin se taksa ishte transferuar në buxhet vetëm vitin e ardhshëm (por jo më vonë se 15 korrik) ...

Në fund të fundit, një punonjës nuk është një agjent tatimor në lidhje me veten e tij, dhe, në përputhje me rrethanat, kërkesat e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk zbatohen për të.

Përfitimi material nga kreditë

Sipas nënparagrafit 1 të paragrafit 2 të nenit 212 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përfitimi material nga fondet e huazuara është i barabartë me diferencën midis shumës së interesit të përllogaritur sipas kontratës dhe shumës së llogaritur në bazë të:

• 3/4 e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse, e vendosur në ditën e marrjes së kredisë - për kreditë në rubla;
• 9 për qind në vit - për kreditë në valutë të huaj.

Si të llogarisni përfitimin material

Shuma e përfitimeve materiale nga kreditë llogaritet në ditën kur punonjësi paguan interes (nënparagrafi 3 i paragrafit 1 të nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sidoqoftë, nëse kredia është lëshuar, të themi, në 2005, dhe interesi duhet të paguhet në vitin e ardhshëm - 2006, atëherë tatimi mbi përfitimet materiale duhet të llogaritet jo vetëm në ditën e pagesës së interesit, por edhe më 31 dhjetor 2005. Gjithashtu, në ditën e fundit të vitit, llogaritni tatimin mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale për kreditë pa interes.

Shembulli 1... LLC "Vympel" më 20 janar 2004 i lëshoi ​​punonjësit të saj Mikhalkov V.M. kredi për makinë - 500,000 rubla. në 7 për qind në vit. Sipas kushteve të marrëveshjes, Mikhalkov duhet të shlyejë borxhin më 20 janar 2005. Në të njëjtën ditë, ai është i detyruar të paguajë interesin e përllogaritur për të gjithë periudhën e përdorimit të kredisë.

Shuma e interesit të përllogaritur nga 21 janari deri më 31 dhjetor 2004 përfshirëse (346 ditë) ishte:

500,000 rubla x 7% x 346 ditë : 366 ditë. = 33,087,43 rubla.

Interesi i llogaritur për këtë periudhë bazuar në 3/4 e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse është i barabartë (në ditën e marrjes së kredisë, norma e rifinancimit e vendosur nga Banka e Rusisë ishte 14%):

500,000 rubla x 3/4 x 14% x 346 ditë : 366 ditë. = 49 631,15 rubla.

Kjo do të thotë që përfitimi material nga kredia në fund të vitit 2004 është 16,543,72 rubla. (49 631.15 - 33 087.43).

20 janar 2005, domethënë në ditën kur Mikhalkov pagoi kredinë dhe pagoi interesin për të, duhet të llogaritni përfitimin material për 20 ditë në janar. Do të jetë kështu:

500,000 rubla x (3/4 x 14% - 7%) x 20 ditë. : 365 ditë. = 958,90 rubla

Meqenëse Mikhalkov nuk mori hua para për të blerë një shtëpi, përfitimet e tij materiale i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale në një normë prej 35 përqind. Tatimi mbi fitimet e fituara në vitin 2004 do të jetë si më poshtë:

16,543,72 rubla x 35% = 5790 rubla.

958,90 rubla x 35% = 336 rubla.

Si të kurseni në përfitimet materiale

Vitet e fundit, Banka Qendrore e Federatës Ruse ka ulur periodikisht normën e rifinancimit. Dhe, siç kemi thënë tashmë, kur llogaritni përfitimin material, duhet të përdorni normën që ishte në fuqi në ditën e marrjes së kredisë. Për më tepër, Banka e Rusisë mund të ulë përsëri normën e rifinancimit edhe para maturimit të kredisë. Në këtë rast, është e dobishme të përfundoni marrëveshjen e vjetër të huasë dhe menjëherë të lidhni një të re për të njëjtën shumë. Përfitimet materiale sipas marrëveshjes së re do të llogariten me normën e re të reduktuar të rifinancimit. Ky operacion do të sjellë përfitimin më të madh nëse ndërmerret në ditën kur Banka Qendrore e Federatës Ruse uli normën. Dhe në mënyrë që punonjësi të mos duhet t'i kthejë paratë e marra hua arkëtarit, përfundimi i kontratës së vjetër dhe lidhja e një të reje duhet të datohet një ditë. Pastaj ju do të kryeni kthimin dhe lëshimin e kredive vetëm në letër.

Shembulli 2... Le të përdorim kushtet e shembullit 1. Por supozojmë se Mikhalkov duhet të shlyejë kredinë më 20 qershor 2005 dhe nga 1 marsi, norma e rifinancimit të Bankës Qendrore ka rënë në 11 për qind.

Nëse Vympel LLC dhe Mikhalkov nuk e rinegociojnë marrëveshjen e huasë, përfitimi material i punonjësit për periudhën nga 1 janari deri më 20 qershor 2005 përfshirëse (171 ditë) do të jetë si më poshtë:

500,000 rubla x (3/4 x 14% - 7%) x 171 ditë. : 365 ditë. = 8198,63 rubla.

Tani le të supozojmë se sipas marrëveshjes plotësuese të marrëveshjes, kredia u pagua më 1 mars 2005. Në të njëjtën ditë, Mikhalkov përsëri huazoi 500,000 rubla nga Vympel LLC. me 7 për qind në vit deri më 20 qershor 2005. Më pas përfitimi material për periudhën nga 1 janari deri më 1 mars 2005 duke përfshirë (60 ditë) do të jetë:

500,000 rubla x (3/4 x 14% - 7%) x 60 ditë. : 365 ditë. = 2876,71 rubla.

500,000 rubla x (3/4 x 11% - 7%) x 111 ditë. : 365 ditë. = 1900,68 rubla.

Shuma totale e përfitimeve materiale sipas dy kontratave në 2005 do të arrijë në 4777,39 rubla. (2876,71 + 1900,68). Kështu, duke rinovuar marrëveshjen e huasë në ditën kur u ul norma e rifinancimit, Mikhalkov do të zvogëlojë përfitimin e tij material me 3421.24 rubla. (8198,63 - 4777,39). Dhe shuma e tatimit mbi të ardhurat personale do të jetë më e vogël me 1197 rubla. (34,21 $ x 35%).

Nëse një firmë i ka shitur mallrat një punonjësi

Bizneset shpesh u shesin mallra punonjësve të tyre me çmime të zbritura. Dhe siç e kemi thënë tashmë, tatimi mbi përfitimet materiale duhet të paguhet nëse shitblerja e mallrave ka ndodhur ndërmjet të ashtuquajturve persona të ndërvarur. Sidoqoftë, në këtë situatë, as llogaritari dhe as punonjësi nuk duhet të shqetësohen për llogaritjen e përfitimit material. Le të shpjegojmë në detaje.

Fakti është se ato raste kur një individ konsiderohet i ndërvarur në lidhje me dikë përmenden në nenin 20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Janë vetëm dy raste të tilla. Së pari, si të tillë konsiderohen dy punonjës, njëri prej të cilëve është në varësi të tjetrit sipas pozicionit zyrtar. Dhe së dyti, bashkëshortët, të afërmit, prindërit birësues dhe të birësuarit, si dhe kujdestarët dhe kujdestarët janë të ndërvarur.

Kështu, nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk rrjedh që një punonjës dhe një organizatë janë automatikisht të ndërvarura.

Megjithatë, ato mund të njihen si të tilla nga gjykata. Kjo tregohet në pikën 2 të nenit 20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Dhe në praktikë, kjo ndonjëherë ndodh (shih, për shembull, Rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Siberian Lindor të 17 korrikut 2003 N A19-19140 / 02-24-F02-2097 / 03-C1). Dhe Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse në letrën informative nr. 71 të 17 marsit 2003 tregoi se firma dhe drejtori i saj janë të ndërvarur.

Por shpesh ndodh që gjykatat të dalin në një përfundim krejtësisht të kundërt. Në veçanti, Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit Urals, në Rezolutën e tij të 27 nëntorit 2003 N F09-4033 / 03-AK, hodhi poshtë pohimin e autoriteteve tatimore se punonjësit dhe ndërmarrja janë të ndërvarura.

Duke qenë se praktika është zhvilluar kontradiktore, rezulton se ekziston rreziku që gjykata të njohë ndërvarësinë e punëtorëve dhe organizatës. Pasojat do të jenë si më poshtë. Autoritetet tatimore do të kenë të drejtë të krahasojnë çmimet me të cilat kompania juaj u shiste mallrave punonjësve me çmimet për mallra identike (të ngjashme) me të cilat ato u shiten normalisht personave jo të varur. Dhe nëse treguesi i dytë është më i lartë se i pari, diferenca do të konsiderohet një përfitim material. Taksa prej saj paguhet në masën 13 për qind (ose 30, nëse blerësi është jorezident).

Gjatë krahasimit të çmimeve, autoritetet tatimore do të vazhdojnë nga përkufizimet e mallrave identike dhe të ngjashme, të cilat jepen përkatësisht në pikat 6 dhe 7 të nenit 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Një tjetër gjë është se këto përkufizime janë mjaft të paqarta, gjë që shpesh lejon tatimpaguesit në gjykata të kundërshtojnë llogaritjet e inspektorëve, duke u vërtetuar gjyqtarëve se ata kanë krahasuar çmimet për mallra jo identike ose heterogjene. Shembull Për më tepër, Rezoluta e FAS të Qarkut Veri-Perëndimor të 22 nëntorit 2004 N A56-5353 / 04.

Por sido që të jetë, dhe përfitimet materiale për mallrat që kompania u shiti punonjësve të saj, zyrtarët do të duhet të llogarisin. Blerësi ose llogaritari i kompanisë shitëse nuk ka nevojë ta bëjë këtë, sepse, siç e kemi thënë tashmë, fillimisht do të rrjedhin nga fakti që punonjësi nuk është një person i ndërvarur në lidhje me kompaninë. Nëse inspektorati tatimor ka një mendim tjetër për këtë çështje, atëherë duhet ta provojë atë në gjykatë.

Është një çështje tjetër nëse një sipërmarrës individual i shet mallrat punonjësit të tij. Atëherë punonjësi do të jetë i detyruar të llogarisë vetë përfitimin material (ose t'ia besojë atë sipërmarrësit si përfaqësuesin e tij të autorizuar). Në të vërtetë, në këtë rast, punonjësi është në varësi të sipërmarrësit, dhe, për këtë arsye, sipas nenit 20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ata konsiderohen persona të ndërvarur.

Shembulli 3... Sipërmarrësi individual shiti punonjësin e tij, A.B. Makarov. frigorifer për 10,000 rubla. Në të njëjtin muaj, sipërmarrësi u shiti blerësve nga jashtë të njëjtët frigoriferë për 12,000 rubla. një copë. Kështu, përfitimi material i Makarov ishte:

12,000 rubla - 10,000 rubla. = 2000 rubla.

Dhe tatimi mbi të ardhurat personale nga ky përfitim është i barabartë me:

2000 RUB x 13% = 260 rubla.

Blerja e letrave me vlerë

Përfitimi material nga letrat me vlerë është diferenca midis shumës që blerësi - një individ ka paguar për to dhe çmimit të tregut të letrave me vlerë, duke marrë parasysh kufirin maksimal të luhatjes së këtij çmimi. Kjo përshkruhet në pikën 4 të nenit 212 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Taksa për përfitime të tilla materiale mund të paguhet si nga blerësi i letrave me vlerë ashtu edhe nga përfaqësuesi i tij i autorizuar - organizata që i ka shitur këto letra.

Procedura për përcaktimin e çmimit të tregut dhe kufirit maksimal të luhatjeve të tij u miratua me Dekret të Komisionit Federal për Tregun e Letrave me Vlerë të Rusisë, datë 24 dhjetor 2003 N 03-52 / ps. Për më tepër, ai merret vetëm me letrat me vlerë të kapitalit që qarkullojnë në një treg të organizuar. Kjo do të thotë që nëse një punonjës ka blerë letër nga një kompani që nuk qarkullon në një treg të tillë (për shembull, kambial), atëherë nuk ka nevojë të flasim për përfitime materiale.

Për sa u përket letrave me vlerë të tregtuara në një treg të organizuar, çmimet e tyre të tregut mund të merren nga organizatorët e tregtimit ose në faqet e tyre të internetit në internet. Kufiri maksimal i luhatjeve në çmimin e tregut të Komisionit Federal për Tregun e Letrave me Vlerë të Rusisë u vendos i barabartë me 20 përqind. Prandaj, përfitimi material llogaritet duke përdorur formulën e mëposhtme:

MV = (RC - RC x 20% - CPU) x KB,

ku MV është përfitim material; РЦ - vlera e tregut të letrës me vlerë; CP - çmimi me të cilin është blerë letra me vlerë; KB - numri i letrave me vlerë të blera.

Ju lutemi vini re: çmimi i tregut të letrës me vlerë duhet të merret në ditën e kryerjes së transaksionit. Fitimi material nga blerja e letrave me vlerë i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale në masën 13 për qind. Dhe nëse letrat me vlerë janë blerë nga një jorezident - në një normë prej 30 përqind.

Shembulli 4... OJSC "Crocus" i shiti punonjësit të saj Nikonorov V.L. 1000 obligacione të veta me një çmim prej 500 rubla. një copë. Sipas organizatorit të ankandit, çmimi i tregut i një aksioni të tillë në ditën kur u përfundua marrëveshja midis OJSC Crocus dhe Nikonorov ishte 700 rubla.

Kështu, përfitimi material nga blerja e obligacioneve ishte:

(700 rubla / copë - 700 rubla / copë x 20% - 500 rubla / copë) x 1000 copë. = 60,000 rubla.

Taksa për përfitimet materiale të Nikonorov është e barabartë me:

60,000 rubla x 13% = 7800 rubla.

L. D. Vorontsov

Ekspert i revistës "Glavbukh"

Komenti i letrës së Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 15 shkurt 2016 Nr. 03-04-05 / 7920.

Në letrën e komentuar të datës 15.02.2016 Nr 03-04-05 / 7920, punonjësit e departamentit financiar kujtojnë se nga data 01.01.2016 kanë ndryshuar kushtet për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale, përkatësisht në përputhje me paragrafët. 3 f. 1 art. 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale, data e marrjes së të ardhurave në formën e përfitimit material është dita e marrjes së saj.

Rrjedhimisht, data e marrjes së të ardhurave nga kursimet me interes njihet tashmë si dita e fundit e çdo muaji gjatë periudhës për të cilën janë dhënë fondet e marra hua.

Njëkohësisht, punonjësit e Ministrisë së Financave sqaruan se, që nga viti 2016, të ardhurat e përfituara nga kursimet në interes përcaktohen në ditën e fundit të çdo muaji në të cilin ka qenë në fuqi marrëveshja e kredisë (kreditit), pavarësisht datës. të marrjes së një kredie të tillë (kredi), si dhe pavarësisht nëse në cilën ditë të muajit është ndërprerë kambiali.

Ju lutemi vini re: Procedura e mësipërme zbatohet edhe në rastet kur interesi është grumbulluar sipas kushteve të marrëveshjes, por nuk është paguar përpara datës 01.01.2016. Kjo thuhet në letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 02.02.2016 Nr. 03-04-06 / 4762.

Si të përcaktoni datën e marrjes së përfitimeve materiale nëse kredia është lëshuar në 2015 dhe është shlyer në 2016?

Kur lind përfitimi material?

Në përputhje me paragrafët. 1 f. 1 i Artit. 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një organizatë është e detyruar të llogarisë tatimin mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale të marra nga kursimet në interes kur jep një kredi (përfshirë pa interes) për një individ:

• nëse norma e kredisë, shuma e së cilës përcaktohet në rubla, është më pak se 2/3 e normës së rifinancimit (norma kryesore) e Bankës Qendrore të Federatës Ruse (nënparagrafi 1 i paragrafit 2 të nenit 212 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Federata Ruse);
• nëse norma e një kredie, shuma e së cilës përcaktohet në valutë të huaj, është më pak se 9% (nënparagrafi 2 i paragrafit 2 të nenit 212 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Cila është norma e tatimit mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale?

Kodi Tatimor i Federatës Ruse ka vendosur norma për tatimin mbi të ardhurat personale. Ky artikull thotë:

• nëse huamarrësi është rezident tatimor i Federatës Ruse - në masën 35% (klauzola 2 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• nëse huamarrësi nuk është rezident tatimor i Federatës Ruse - në masën 30% (klauzola 3 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shuma e përfitimeve materiale për një kredi të lëshuar në rubla llogaritet duke përdorur formulën:

MV = SZ x (2/3 x% e Bankës Qendrore të Federatës Ruse -%) / 365 (366) x ditë., ku:

MV- përfitimi material i përftuar nga kursimet në interes;

SZ- shumën e kredisë;

% TSB RF- norma e rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në fuqi në ditën e fundit të muajit;

% - norma e interesit të kredisë;

365 (366) - numri i ditëve në një vit;

ditë

Shuma e përfitimeve materiale për një kredi të lëshuar në valutë të huaj llogaritet duke përdorur formulën:

MV = SZ x (9% -%) / 365 (366) x ditë., ku:

MV- përfitim material nga kursimet në interes;

SZ- shumën e kredisë;

% - norma e interesit të kredisë;

365 (366) - numri i ditëve në një vit;

ditë- numri i ditëve të përdorimit të kredisë në muaj.

Për qartësi, ne do të japim një shembull të llogaritjes së përfitimit material të një individi të marrë nga kursimet në interes, tatimi mbi të ardhurat personale prej tij, duke treguar datat specifike të marrjes së të ardhurave.

Shembull

18/12/2015 organizata i dha punonjësit të saj një kredi në shumën prej 60,000 rubla. për një periudhë 3 mujore me një normë prej 3% në vit. Punonjësi është rezident tatimor. Interesi paguhet në një shumë të madhe kur kredia shlyhet. Më 18 mars 2016, punonjësi ktheu kredinë dhe pagoi interes në shumën 447,54 RUB. (60,000 rubla x 3% / 366 ditë x 91 ditë). Ne llogarisim tatimin mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale të marra nga kursimet e interesit për kredinë e lëshuar.

Pra, data e marrjes së të ardhurave nga kursimet e interesit është dita e fundit e çdo muaji gjatë periudhës për të cilën janë dhënë fondet e marra hua (kredi) në vitin 2016, dhe në vitin 2015 kjo është data e shlyerjes së kredisë nga agjenti tatimor. Norma e rifinancimit (norma kryesore) në datën e pagesës së interesit është 11%.

Në vitin 2016, përfitimi material nga kursimet e interesit të kredisë do të jetë:

• më 31.01 - 223.6 rubla. (60,000 rubla x (2/3 x 11% - 3%) / 366 ditë x 31 ditë). Tatimi mbi të ardhurat personale nga shuma e përfitimeve materiale - 78,26 rubla. (223,6 rubla x 35%);
• më 29.02 - 209.18 rubla. (60,000 rubla x (2/3 x 11% - 3%) / 366 ditë x 29 ditë). Tatimi mbi të ardhurat personale nga shuma e përfitimeve materiale - 73,21 rubla. (209,18 rubla x 35%);
• më 31.03 - 122.62 rubla. (60,000 rubla x (2/3 x 11% - 3%) / 366 ditë x 17 ditë). Tatimi mbi të ardhurat personale nga shuma e përfitimeve materiale - 42,92 rubla. (1,82 $ x 35%).

Përfitimi material i marrë nga kursimet e interesit të kredisë për vitin 2015 do të jetë:

• më 18.03 - 100.98 rubla. (60,000 rubla x (2/3 x 11% - 3%) / 366 ditë x 14 ditë). Tatimi mbi të ardhurat personale nga shuma e përfitimeve materiale - 35,34 rubla. (1,98 $ x 35%).

Kur është e nevojshme transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet?

Sipas paragrafëve 4 dhe 6 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizata duhet të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga përfitimet materiale në pagesën e ardhshme të parave për huamarrësin. Sa i përket taksës, ajo duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se një ditë pas ditës së pagesës së parave.

A janë shumat e përfitimeve materiale të grumbulluara në fondet jashtë buxhetit?

Sipas Pjesës 3 të Artit. 7 i Ligjit Federal Nr. 212-FZ nuk zbatohet për objektin e primeve të sigurimit, pagesave dhe shpërblimeve të tjera të bëra, veçanërisht në kuadër të kontratave civile, objekt i të cilave është transferimi i pronësisë ose të drejta të tjera pronësore mbi pronën. (te drejtat e prones). Kështu, përfitimi material i një punonjësi për përdorimin e një kredie pa interes të marrë nga një punëdhënës nuk njihet si subjekt i primeve të sigurimit.

Këto sqarime janë paraqitur në Letrën e Ministrisë së Punës të Federatës Ruse të datës 17 shkurt 2014 Nr. 17-4 / B-54.

Ligji Federal i datës 24.07.2009 Nr. 212-FZ "Për kontributet e sigurimit në fondin pensional të Federatës Ruse, Fondin e Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor".

Kreditë pa interes janë një mënyrë mjaft e zakonshme për të dhënë hua një shumë të caktuar parash. Ato mund të kryhen ndërmjet individëve ose kompanive të ndryshme. Në këtë rast, krijohet një marrëveshje e përshtatshme, e cila është një garanci e rimbursimit. Huazimi i parave duke përdorur këtë metodë është mjaft i lehtë. Sidoqoftë, në këtë rast duhet të përcaktohet përfitimi material nga një kredi pa interes, i cili llogaritet mjaft thjesht.

Fakti është se edhe për një kredi pa interes, mund të vendoset një normë, zakonisht merr parasysh normën e inflacionit. Por më shpesh norma e interesit është rreth 2/3 më e ulët se norma e rifinancimit. Në këtë rast, huamarrësi ka një përfitim të përfaqësuar nga interesi i papaguar për përdorimin e fondeve të marra hua. Këto të ardhura janë të tatueshme, kështu që është e rëndësishme të llogaritni saktë përfitimin material, të përcaktoni shumën e tatimit dhe t'ia paguani atë autoriteteve tatimore.

Ai shfaqet si rezultat i hartimit të një marrëveshjeje ndërmjet personit që jep hua dhe huamarrësit. Në këtë rast, shuma e përcaktuar në këtë dokument lëshohet ose pa interes fare, ose me kushte preferenciale. Në këtë rast, huamarrësi do të kursejë në interesin e papaguar. Tatimi mbi të ardhurat personale paguhet nga shuma e llogaritur saktë.

Fakti është se disa kompani ende relativisht kohët e fundit përdorën këtë metodë për të lëshuar paga ose për të transferuar para te të afërmit e tyre, gjë që siguroi evazionin e pagesave zyrtare të taksave. Prandaj, shteti ka krijuar nevojën për të paguar tarifa të vogla për kredi të tilla.

Prandaj, përfitimi nga kontrata lind në rastet e mëposhtme:

• nuk ka asnjë akumulim të interesit për fondet e huazuara;
• norma minimale është vendosur jo më shumë se 2/3 e normës së rifinancimit.

Nëse hartohet një marrëveshje kredie pa interes, e shprehur në çdo monedhë, atëherë fitimi do të merret nga huamarrësi kur norma është vendosur jo më shumë se 9%.

Është e rëndësishme të theksohet se përfitimi lind vetëm nëse objekti i kontratës është para, dhe me një kredi pronësore, ai nuk mund të përcaktohet.

Situatat nuk janë të rralla në të cilat, për shkak të taksimit, një kredi pa interes bëhet jopraktike, prandaj, është më interesante që huamarrësi të aplikojë për një kredi standarde në një institucion bankar. Për të shmangur situata të tilla, është e nevojshme të dihet saktësisht se si llogaritet treguesi.

Një formulë standarde përdoret për të llogaritur përfitimin material për një kredi pa interes. Ai lind nga dita kur interesi paguhet sipas kontratës në përputhje me kushtet preferenciale. Nëse lidhet një marrëveshje, sipas së cilës nuk ka interes, atëherë përfitimi zakonisht formohet në ditën e shlyerjes së borxhit. Megjithatë, në NK, një koncept i tillë i ngurtë nuk ekziston. Prandaj, zgjidhet një nga ditët e mëposhtme:

Në të njëjtën kohë, për secilin opsion është e rëndësishme të kryhet llogaritja në mënyrë korrekte, pasi çdo metodë ka karakteristikat e veta. Formula më e përdorur është që llogaritja të kryhet në përputhje me shlyerjen e plotë të kredisë. Për këtë, është e rëndësishme të dini se cila është norma e rifinancimit në një ditë specifike kur merret parasysh përfitimi. Nëse bëhen pagesa të pjesshme, atëherë llogaritet një tregues i veçantë për çdo depozitim të fondeve.

Мв = norma e rifinancimit, që është kufiri * shuma e kredisë / 365 *.

E rëndësishme! Nëse kredia shlyhet në ditën e fundit të huadhënies, atëherë përfitimi formohet vetëm në muajin kur bëhet kthimi, prandaj, ngarkohet në shumën e plotë të fondeve të huazuara.

Si përcaktohet përfitimi sipas kushteve preferenciale

Përcaktimi i përfitimit është i rëndësishëm jo vetëm për një kredi krejtësisht pa interes, por edhe për një kredi të paraqitur me kushte të favorshme. Në këtë rast, është e rëndësishme që norma e caktuar për një kredi të tillë të mos kalojë 2/3 e normës së rifinancimit. E gjithë llogaritja kryhet pothuajse në të njëjtën mënyrë siç përshkruhet më sipër, megjithatë, përdoret një formulë pak e modifikuar:

Мв = (norma e rifinancimit, që është norma marxhinale - norma e kredisë) * shuma e kredisë / 365 * afati i përdorimit të parave të kredisë në ditë.

Kështu, është shumë e lehtë për të llogaritur këtë tregues, si kur përdoret një kredi pa interes, ashtu edhe me kredi me koncesion.

Karakteristikat e llogaritjes për kreditë e lëshuara në valutë të huaj

Situatat nuk janë të rralla kur fondet jepen hua pa grumbulluar interes ose me një normë të ulët jo në rubla, por në çdo monedhë. Në rastin kur norma është vendosur për një kredi të tillë dhe nuk kalon 9%, atëherë me siguri do të përfitojë huamarrësi nga i cili llogaritet taksa. Huamarrësi i tij duhet të paguajë shtetin. Legjislacioni thotë qartë se të ardhurat e marra në valutë të huaj duhet të konvertohen në rubla me kursin e këmbimit të ditës kur është bërë fitimi. Në këtë situatë, debitori merr të ardhura në ditën kur shlyen plotësisht ose pjesërisht kredinë.

Llogaritja kryhet duke përdorur një formulë të thjeshtë:

Мв = shuma e kredisë * norma e një monedhe specifike në të cilën është lëshuar kredia, dhe në datën kur është shlyer kredia * (9% - interesi i kredisë) / 365 * periudha gjatë së cilës huamarrësi përdor fondet e kredisë.

Nëse është hartuar fare një kontratë pa interes, atëherë treguesi do të llogaritet sipas një formule pak të modifikuar:

Мв = shuma e kredisë * norma e një monedhe specifike në të cilën është lëshuar kredia, dhe në datën kur është shlyer kredia * 9% / 365 * afat, gjatë së cilës periudhë huamarrësi do të përdorë fondet e kredisë.

Kështu, pasi të keni marrë përfitimet e dëshiruara, mund të përcaktoni shumën e taksës, është e barabartë me 35% të këtij treguesi.

Legjislacioni thotë se përfitimet materiale mund të llogariten vetëm nëse fondet monetare jepen hua. Nëse ato përdoren për blerjen ose ndërtimin e pasurive të paluajtshme rezidenciale, si dhe për blerjen e një trualli, atëherë këto kredi nuk i nënshtrohen tatimit.

Megjithatë, kreditori duhet të paraqesë një dokument të veçantë në inspektorat, sipas të cilit ai ka të drejtë të presë të marrë një zbritje. Punimi është formuar në një formë të veçantë të miratuar në nivel legjislativ dhe gjithashtu i dorëzohet organeve tatimore pa dështuar. Pa këtë dokument, nuk do të jetë e mundur të vërtetohet se kredia nuk ishte monetare, prandaj zyra e taksave ngarkon tatimin për përfitimin material të llogaritur.

Rregullat e llogaritjes në një situatë ku huadhënësi është një kompani

Si kreditor mund të veprojë jo vetëm një person privat, por edhe një person juridik. Më shpesh, kompani të ndryshme u japin punonjësve të tyre një kredi pa interes dhe për këtë ata mund të mos paguajnë fare interes ose të vendosin një normë dukshëm më të ulët se interesi bankar. Për këtë, është hartuar edhe një marrëveshje e përshtatshme. I gjithë procesi zhvillohet sipas skemës së mëposhtme:

1. Nëse një kompani i ka dhënë një kredi një individi me një normë të ulët, atëherë domosdoshmërisht llogaritet përfitimi material për një kredi pa interes. Pas llogaritjes së tij, është e rëndësishme të llogaritet taksa dhe është e barabartë me 35% të përfitimit. Më shpesh, një taksë e tillë llogaritet nga vetë organizata - huadhënësi, pas së cilës shuma e kërkuar e fondeve zbritet nga paga e punonjësit-huamarrës.
   

   Kur huamarrësi merr para nga punëdhënësi, kompania bëhet automatikisht agjenti i tij tatimor. Në këtë rast, ajo është e detyruar të llogarisë në mënyrë të pavarur përfitimet materiale të punonjësve të saj, të cilët marrin para nga punëdhënësi me kushte preferenciale. Nga shuma e llogaritur përcaktohet shuma e tatimit mbi të ardhurat personale dhe fondet e llogaritura transferohen në buxhet.

2. Përfitimi lind vazhdimisht kur shlyhet kredia, për të cilën ose ngarkohet interesi preferencial, ose nuk vendoset fare normë. Pagesat mund të jenë mujore ose një herë. Shpesh, për një periudhë tatimore, që është një vit kalendarik, huamarrësi nuk kryen asnjë pagesë për kredinë. Prandaj, sivjet përfitimi material nuk llogaritet, pasi mungon.
3. Më shpesh, një kompani që u jep hua punonjësve të saj llogarit në mënyrë të pavarur interesin, dhe gjithashtu mban në burim tatimin mbi të ardhurat personale, për të cilën merret një shumë e caktuar parash nga paga zyrtare e punonjësit. Në këtë rast, shuma e tatimit nuk mund të kalojë gjysmën e të ardhurave të një qytetari.
4. Meqenëse punëdhënësi vepron si agjent tatimor i huamarrësit, ai mban shënime për të gjitha kreditë e dhëna për secilin punonjës - për të cilat përdoret një regjistër i veçantë tatimor. Ky informacion i jepet inspektimit brenda një afati të caktuar kohor.

Shpesh, fondet e huazuara u ofrohen personave juridikë nga firma të tjera, dhe për këtë përdoren kushte preferenciale. Për këtë, ndërmjet organizatave lidhet një marrëveshje e përshtatshme e një kredie pa interes. Në të njëjtën kohë, një kompani që vepron si huamarrëse mund të mos paguajë tatim, pasi nuk gjeneron asnjë përfitim material për të.

Kjo pikë është e përcaktuar qartë në Kapitullin 25 të Kodit Tatimor, pasi në këtë rast renditen të gjitha të ardhurat që i nënshtrohen tatimit. Këtu nuk përfshihen përfitimet materiale që vijnë nga marrja e një kredie pa interes ose një kredie me kushte koncesionare, në të cilën norma është shumë e ulët.

Nëse një kompani që përdor sistemin UTII në procesin e punës vepron si person juridik, atëherë taksa llogaritet në varësi të treguesve të caktuar të pandryshuar, dhe koeficientët përcaktohen nga autoritetet rajonale. Megjithatë, edhe në një situatë të tillë, është e pamundur të përdoren përfitime materiale për llogaritjen e taksës.

Një kompani që vepron si huadhënëse gjithashtu nuk është e detyruar me ligj të paguajë TVSH-në kur lëshon fonde të huazuara në një organizatë tjetër. Kjo për faktin se paratë e emetuara dhe të kthyera nuk pasqyrohen si shpenzime apo të ardhura.

Nëse interesi minimal përcaktohet sipas kontratës, atëherë fondet e marra sipas tyre klasifikohen si të ardhura jo-operative.

Si llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale

Kur bëhet e nevojshme të paguhet tatimi mbi të ardhurat personale nga përfitimi material i marrë, merren parasysh rregullat e mëposhtme:

• nëse huamarrësi është rezident tatimor i Federatës Ruse, atëherë 35% ngarkohet nga shuma e llogaritur;
• nëse ai nuk është banor tatimor, atëherë do të ngarkohet 30%.

Taksa nuk ngarkohet nëse fondet e huazuara shpenzohen për qëllimet e mëposhtme:

Për të vërtetuar përdorimin e synuar të fondeve, dokumentet përkatëse përgatiten dhe i transferohen huadhënësit. Në këtë rast, nuk ka nevojë të paguani tatim.

Kështu, është mjaft e thjeshtë të llogaritet përfitimi material kur merrni një kredi preferenciale ose pa interes. Huamarrësi duhet të paguajë tatimin prej tij, por ka disa përjashtime, të cilat përfshijnë përdorimin e synuar të parave. Për më tepër, nëse lidhet një marrëveshje midis dy personave juridikë, atëherë ata gjithashtu nuk janë të detyruar të paguajnë taksa.

• Llogaritësi "Interesi mbi taksat dhe primet e sigurimit"

  Do t'ju duhet të llogaritni gjobat për taksat dhe primet e sigurimit nëse dorëzoni një deklaratë (llogaritje) të përditësuar me një pagesë shtesë ose dëshironi të kontrolloni llogaritjen e gjobave nga Shërbimi Federal i Taksave, Fondi i Pensionit të Federatës Ruse ose FSS. Gjoba caktohet në masën 1/300 të normës së rifinancimit nga dita pas ditës së fundit të pagesës së tatimit (kontributit) të përcaktuar me ligj dhe deri në ditën e pagesës faktike (për kontributet) ose ditën para pagesës (për taksat) ( Shkresa e Ministrisë së Financave datë 05.07.2016 Nr.03-02-07 / 39318).

  Për të shmangur një gjobë për mospagimin e një takse (takse), mos harroni të paguani si një gjobë ashtu edhe borxhe të prapambetura përpara se të paraqisni rishikimin.

• Llogaritësi "Dënimi për mosdorëzimin e deklaratës tatimore (llogaritja e kontributeve)"

  Llogaritësi do t'ju ndihmojë:

  kontrolloni llogaritjen e gjobës për mosdorëzimin ose paraqitjen me vonesë të një deklarate tatimore (llogaritjet e RSV-1 dhe 4 FSS), e cila është bërë nga Inspektorati i Shërbimit Federal të Taksave (PFR, FSS)

  nëse vonesa nuk është identifikuar ende, llogarisni këtë gjobë në mënyrë që të dini se për çfarë të përgatiteni

  Gjoba llogaritet për çdo muaj të plotë ose jo të plotë që ka kaluar nga dita e caktuar për paraqitjen e deklaratës (llogaritjes) deri në ditën e dorëzimit aktual dhe nuk mund të jetë më pak se 1000 rubla. (klauzola 1 e nenit 119, pika 1.2 e nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 1 e nenit 46 të Ligjit N 212-FZ)

• Llogaritësi i tatimit mbi të ardhurat personale me përfitime materiale në një kredi (që nga viti 2016)

  Ky kalkulator përdoret për llogaritjen e përfitimit material për kreditë e marra si para vitit 2016 ashtu edhe pas, për të cilat data e shlyerjes së kredisë bie në periudhën pas 1 janarit 2016. Data e marrjes së të ardhurave në formën e përfitimit material nga 1 janari 2016 është dita e fundit e çdo muaji gjatë periudhës për të cilën është dhënë kredia.

• Llogaritësi i tatimit mbi të ardhurat personale me përfitime materiale në një kredi (deri në 2016)

  Ky Llogaritës përdoret për llogaritjen e të ardhurave në formën e përfitimeve materiale sipas rregullave në fuqi deri në vitin 2016. Gjatë llogaritjes së të ardhurave të tatueshme nga 1 janari 2016, ky Llogaritës nuk mund të përdoret.

  Përfitimi material nuk lind nëse marrëveshja tregon se kredia është dhënë për blerjen ose ndërtimin e një banese specifike, dhe huamarrësi ka sjellë nga IFTS një njoftim që konfirmon të drejtën e një zbritjeje të pasurisë për blerjen e kësaj banese.

• Llogaritësi INTERESI PËR RIFUNDIM VONË TË TATIMEVE DHE KONTRIBUTEVE

  Për shkelje të afatit për kthimin e taksës së paguar më tepër (primi i sigurimit), IFTS (PFR, FSS) duhet t'ju paguajë interes. Me ndihmën e një kalkulatori, mund të kontrolloni se sa interes ju detyrohet autoriteti mbikëqyrës për vonesën në rimbursimin e mbipagesës në aplikimin tuaj.

• Llogaritësi INTERESI NË ST. 395 i Kodit Civil të Federatës Ruse

  Llogaritësi i interesit sipas Art. 395 i Kodit Civil të Federatës Ruse ka për qëllim llogaritjen e interesit për përdorimin e fondeve të njerëzve të tjerë. Interesi sipas Art. 395 i Kodit Civil të Federatës Ruse ngarkohen me shumën e borxhit në rast të mbajtjes së paligjshme të parave, shmangies së kthimit të tyre ose vonesave të tjera në pagesën e tyre. Nga 1 gusht 2016, llogaritja e interesit sipas Art. 395 i Kodit Civil të Federatës Ruse është bërë në bazë të normës bazë të Bankës së Rusisë, e cila ka qenë në fuqi në periudhat përkatëse, deri në ditën kur paratë i janë paguar kreditorit.

  Nëse humbjet e shkaktuara ndaj kreditorit tejkalojnë shumën e interesit sipas Art. 395 i Kodit Civil të Federatës Ruse, kreditori mund të kërkojë kompensim nga debitori për dëme që tejkalojnë shumën e interesit.

  Nëse marrëveshja e palëve parashikon një gjobë për mospërmbushjen ose kryerjen e pahijshme të një detyrimi monetar, interesi sipas Art. 395 i Kodit Civil të Federatës Ruse nuk mblidhet, përveç nëse parashikohet ndryshe me ligj ose kontratë.

• Llogaritësi i INTERESIT LIGJOR

  Llogaritësi do t'ju ndihmojë të llogaritni interesin sipas pikës 1 të Artit. 317.1 i Kodit Civil të Federatës Ruse i ndryshuar, i vlefshëm. deri më 1 gusht 2016, për periudhën nga 1 qershor 2015 deri më 31 korrik 2016. (përfshirëse). Interesi sipas Art. 317.1 i Kodit Civil të Federatës Ruse tarifohen për çdo ditë të përdorimit të fondeve bazuar në normën e rifinancimit të Bankës Qendrore. Interesi juridik nuk llogaritet vetëm nëse:

  Marrëveshja parashikon shprehimisht refuzimin e zbatimit të normave të pikës 1 të Artit. 317.1 i Kodit Civil të Federatës Ruse;

  Një procedurë e ndryshme për llogaritjen e interesit për përdorimin e fondeve është rënë dakord në marrëveshje;

  Për një transaksion specifik, interesa të tjera duhet të ngarkohen në bazë të ligjit, për shembull, si në bazë të një marrëveshjeje hua ose kredie.

  Që nga 1 gushti 2016, nuk ka nevojë të grumbullohet interesi ligjor me vonesë. Por nëse marrëveshja juaj parashikon interes për përdorimin e parave, por shuma e tyre nuk përcaktohet, atëherë interesi tarifohet me normën bazë të Bankës Qendrore. Pastaj përdorni kalkulatorin për të llogaritur.

Llogaritësit e pagave

• Llogaritësi i Pushimeve 2017

  Llogaritësi i pagesës së pushimeve në 2017 është një kalkulator në internet, duke përdorur të cilin mund të llogarisni lehtësisht shumën e pagesës së pushimeve në çdo situatë kur pushimet e një punonjësi caktohen në ditë kalendarike.

  Llogaritësi i pagesës së pushimeve llogaritet sipas rregullave të Artit. 139 i Kodit të Punës të Federatës Ruse dhe rregulloret mbi specifikat e procedurës për llogaritjen e pagave mesatare, të miratuara. Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse të 24 dhjetorit 2007 Nr. 922.

  Nëse, gjatë periudhës së faturimit, paga e punonjësit është rritur ose është paguar një bonus, llogaritësi ynë do të ndihmojë në llogaritjen e pagesës së pushimeve në internet, duke marrë parasysh këto nuanca.

• Llogaritësi i kompensimit për pagat e vonuara-2017

  Nëse punonjësit nuk i kanë marrë pagat e tyre në kohë, atëherë sipas dispozitave të nenit 236 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, punëdhënësi, pavarësisht nga arsyet e vonesës, është i detyruar t'u paguajë punonjësve të tij kompensim për pagat e vonuara. Llogaritësi do t'ju ndihmojë të bëni llogaritjen e saktë të një kompensimi të tillë.

• Llogaritësi i KOMPENSIMIT TË PASHFRYTËZUARA PËR FESTË

• LLOGARËSISË PËR PËRFITIMET E SIGURIMIT SOCIALE

  Në kuadër të sigurimeve shoqërore, punonjësve u paguhen përfitime të ndryshme (për shembull, shtesa spitalore, shtesa për kujdesin e një fëmije deri në 1.5 vjeç, etj.). Në të njëjtën kohë, legjislacioni parashikon shumat minimale dhe maksimale të përfitimeve, dhe punëdhënësi duhet ta marrë parasysh këtë kur llogarit dhe paguan këtë ose atë përfitim një punonjësi. Llogaritësi ynë i përfitimeve do t'ju ndihmojë të përcaktoni maksimumin dhe minimumin e të gjitha përfitimeve të FSS.