Materialet janë blerë nga personi përgjegjës për para në dorë. Kontabiliteti i shlyerjeve me personat përgjegjës

Llogaria e kontabilitetit 71 përdoret për të pasqyruar në transaksione informacionin mbi shumat e fondeve të lëshuara për punonjësit për raportin. Cilat dokumente janë bërë transaksione të përgjegjshme dhe cilat postime pasqyrohen në të dhënat e kontabilitetit me personat përgjegjës - do të mësoni për këtë nga artikulli ynë.

Procedura për zbatimin e transaksioneve të përgjegjshme

Personi përgjegjës është punonjësi i cili ka marrë fonde për përdorimin e tyre për nevojat ekonomike të ndërmarrjes.

Baza për lëshimin e fondeve për raportin është një aplikim i plotësuar nga një punonjës dhe i miratuar me nënshkrimin e titullarit. Aplikacioni specifikon shumën dhe qëllimin e disbursimit të fondeve (, etj.). Ligji nuk përcakton një formular aplikimi për lëshimin e shumave të përgjegjshme, dokumenti hartohet në çdo formë.

Pas zbatimit transaksion biznesi punonjësi paraqet në departamentin e kontabilitetit një raport paraprak dhe dokumente që konfirmojnë kostot e bëra prej tij (fatura, fatura, akte të punës së kryer, fatura shpenzimesh, etj.). Këto dokumente janë bazë për regjistrimin e shpenzimeve të biznesit.

Nëse shuma e fondeve të marra më parë nga punonjësi tejkalon shpenzimet e tij aktuale, atëherë shuma e diferencës i dorëzohet nga punonjësi. Në rast të tejkalimit të kostos dhe konfirmimit dokumentar të saj, shuma e shpenzimeve të tejkaluara i rimbursohet punonjësit nëpërmjet arkës ose pa para.

Duhet theksuar se një punonjësi i cili nuk ka raportuar për shumat e marra më parë nuk mund t'i jepet fonde për të kryer operacione të reja biznesi. A ishin fondet emetuara në para të gatshme apo në kartë bankare në këtë rast nuk ka rëndësi.

Postime tipike për 71 llogari

C përdoret për të pasqyruar transaksionet me personat përgjegjës. Kur fondet disbursohen, shumat kryhen sipas Dt 71, kur atribuohen shpenzimet - sipas CT 71.

Mund të prodhohet si në para ashtu edhe në formë pa para:

Nëse shuma e fondeve të lëshuara nuk është përdorur plotësisht, bilanci i tij mund të kthehet:

Transaksionet me personat përgjegjës mund të pasqyrohen duke përdorur llogaritë e prodhimit:

Në shitësit me pakicë, nëpërmjet njësisë ekonomike raportuese, mund të shkaktohen kostot e shitjes:

Mallrat dhe materialet e blera nga njësia raportuese pasqyrohen në kontabilitet nga këto regjistrime:

Një shembull i regjistrimeve të kontabilitetit në llogarinë 71

Për punonjësin e LLC "Konsulli" Petrenko S.P. fondet janë lëshuar për llogari në një formë pa para në shumën prej 2500 rubla. për të blerë letër. Në fakt, S.P. Petrenko shpenzoi 2840 rubla, TVSH 433 rubla, e cila u konfirmua nga një raport paraprak dhe një faturë shitjeje. Tejkalim në shumën prej 340 rubla. Petrenko u kreditua në një kartë bankare.

Regjistrimet e mëposhtme janë bërë në regjistrat kontabël të Consul LLC:

Pagesa për blerjen e pasurive materiale përmes personave përgjegjës për para i referohet shpenzimeve ekonomike dhe shpenzimeve të tjera të organizatës.

Përbërja personale e punonjësve që kanë të drejtë të marrin para në dorë kundrejt një raporti për biznesin dhe shpenzimet e tjera miratohet me urdhër të drejtuesit të organizatës. Urdhri përmban informacione për punonjësit e organizatës (pozicioni, mbiemri, emri, patronimi, numri i personelit, etj.), Shuma maksimale e parave të gatshme Paratë, të cilat çdo punonjës mund të marrë për llogari, etj.

Punonjësit e organizatës të përcaktuar në urdhër duhet të jenë të njohur me dispozitat e këtij urdhri.

Për kontabilizimin e fondeve të lëshuara për personat përgjegjës për biznes dhe shpenzime të tjera, parashikohet një raport paraprak (formulari nr. AO-1). Forma e unifikuar Nr. AO-1 u miratua me Rezolutën e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë, datë 1 gusht 2001, nr. 55.

Afati i paraqitjes së raporteve paraprake nga personat përgjegjës në departamentin e kontabilitetit të organizatës, përbërja personale e të cilit miratohet me një urdhër të veçantë, përcaktohet dhe miratohet me urdhër të drejtuesit të organizatës.

Personat raportues duhet të jenë të njohur me afatin për dorëzimin e raporteve paraprake në departamentin e kontabilitetit të organizatës.

Kontabiliteti dhe regjistrimi i raporteve paraprake kryhet në një ditar të specializuar. Në këtë revistë thuhet:

datën dhe numrin e raportit paraprak;

informacione për personin raportues (pozicioni, mbiemri, emri, patronimi, numri i personelit, etj.) dhe për shpenzimet e bëra;

informacion për personin përgjegjës që ka lëshuar paradhënien (pozicioni, mbiemri, emri, patronimi, numri i personelit, etj.), dhe datën e lëshimit të tij;

shuma e emetimit të paradhënies;

shuma e shpenzimeve faktike të bëra nga personi përgjegjës etj. Ditari mbahet në një kopje nga një punonjës i departamentit të kontabilitetit ose një person i autorizuar. Regjistrimi i raporteve paraprake në ditar bëhet sipas rendit kronologjik ashtu siç dorëzohen nga personat përgjegjës.

Me ndihmën e ditarit, punonjësit e organizatës mund të marrin shpejt informacione për fondet e dhëna personave përgjegjës për biznes, udhëtim dhe shpenzime të tjera dhe të shpenzuara prej tyre.

Tabela e llogarive Kontabiliteti aktivitetet financiare dhe ekonomike të organizatave dhe udhëzimet për përdorimin e tij, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 31 tetor 2000 Nr. 94n për të përmbledhur informacionin mbi marrëveshjet me punonjësit e organizatës mbi shumat e dhëna atyre për raporti, llogaria 71 është e destinuar për udhëtime pune, afariste dhe shpenzime të tjera “Llogaritjet me personat përgjegjës”.

Debiti i llogarisë pasqyron shumat e lëshuara për raportin, mbi kredinë - shumat e shpenzuara nga personat përgjegjës dhe shumat e pa kthyera prej tyre në kohë.

Kontabiliteti analitik mbahet për çdo shumë paradhënie. Kontabiliteti është i organizuar në terma monetarë.

Lëshimi i parave për raportin përpilohet me një urdhër daljeje parash (formulari nr. KO-2), kthimi i shumës së papërdorur - me një urdhër arkë hyrëse (formulari nr. KO-1), dhe tejkalimet - me një dalje urdhër arkë (formulari nr. KO-2). Në këtë rast, regjistrimet e mëposhtme bëhen në kontabilitet:

1. Kur lëshoni para në llogari:

Lëshuar nga arka e organizatës, shuma e parave për punonjësit kundrejt raportit për shpenzime biznesi dhe të tjera;

2. Kur ktheni shumën e përgjegjshme të papërdorur:

DEBIT 50 "Arkëtar" KREDI 71 "Zgjidhje me persona përgjegjës"

I ka prezantuar (kthyer) arkëtarit shuma parash të papërdorura nga punonjësit e organizatës, të marra prej tyre për llogari, për shpenzime biznesi dhe të tjera;

3. Kur rimbursoni mbishpenzimin e shumës raportuese:

DEBIT 71 "Rregullimet me persona përgjegjës" KREDI 50 "Arkëtar"

Borxhi ndaj punonjësve për mbishpenzim (sipas dokumenteve të shlyerjes) të shumës raportuese të fondeve nga zyra e arkës së organizatës u shlye.

Për shumat e shpenzuara, personi përgjegjës paraqet një raport paraprak (formulari nr. AO-1) me bashkëlidhjen e dokumenteve të shlyerjes. Kontabilisti ka të drejtë të refuzojë pagat borxhi i personave përgjegjës për shumat që nuk janë shënuar në raportin paraprak. Mbajtja në burim nga pagat e punonjësve të shumës së pambuluar pasqyrohet në regjistrimet e mëposhtme kontabël:

DEBIT 73-2 "Zgjidhjet për kompensimin e dëmit material" KREDI 71 "Shlyerjet me persona përgjegjës"

Pasqyrohet borxhi ndaj punonjësit të organizatës për shumën e përgjegjshme të papërdorur (ose dokumentare të pakonfirmuar) që nuk është kthyer prej tij;

DEBIT 70 "Pagesat për personelin me shpërblim" KREDI 73-2 "Pagesat për dëmshpërblim për dëmin material"

I rimbursohet (shlyhet) nga paga e punonjësit shumën e pakthyer (një pjesë të shumës) të marrë në llogari prej tij.

Nëse shuma e borxhit të personit përgjegjës nuk mund të zbritet nga paga, atëherë ajo llogaritet në llogarinë 73 "Zgjidhjet me personelin për operacione të tjera".

Me rastin e blerjes (blerjes) së mallrave (kontejnerëve) përmes personave përgjegjës, pronësia e mallrave i kalon blerësit në mënyrë të përgjithshme në momentin e transferimit të vlerave.

Blerja (blerja) e mallrave (kontejnerëve) përmes personave përgjegjës pasqyrohet në regjistrimet e mëposhtme kontabël:

1. Në momentin e postimit të mallrave, nëse marrja e tyre pasqyrohet nga organizata blerëse pa përdorur llogarinë 15 “Prokurimi dhe blerja e pasurive materiale”:

DEBIT 41-1 "Mallra në magazina" (41-3 "Kontenierë nën mallra dhe bosh"), 41-2 "Mallra me pakicë" KREDI 71 "Zgjidhje me persona përgjegjës"

DEBIT 15-2 "Prokurimi dhe blerja e mallrave" KREDI 71 "Rregullat me persona përgjegjës"

Çmimi i blerjes i pasqyruar (i përllogaritur) i mallrave (kontejnerëve) me TVSH;

Mallrat (kontejnerët) janë futur në magazinë(t) me vlerën aktuale (blerje) me TVSH;

3. Kur pasqyroni marzhin tregtar, nëse mallrat e kapitalizuara (të regjistruara) llogariten nga organizata blerëse me vlerën e shitjes në nënllogarinë 41-2 "Mallrat në tregtinë me pakicë":

Përfshirë (përllogaritur) një marzh tregtar (zbritje, peleri) në çmimin me pakicë të mallrave të futura në magazinë për të mbuluar kostot e organizatës tregtare. Marzhi i tregtimit regjistrohet në një llogari dhe nënllogari të veçantë.

SHEMBULL Një punonjësi të organizatës iu dha para në shumën prej 12,000 rubla. për blerjen e mallrave. Punonjësi bleu mallrat e mëposhtme në tregun me shumicë: mallrat "A" në shumën prej 50 njësi me një çmim prej 80 rubla. për një njësi; produkti "B" në shumën prej 80 njësi me një çmim prej 75 rubla. për një njësi; produkti "B" në shumën prej 40 njësi me një çmim prej 50 rubla. për një njësi. Organizata mban regjistrime të mallrave me koston e blerjes. Regjistrimet e mëposhtme bëhen në kontabilitet:

a) në kohën e lëshimit të parave në llogari:

12,000 rubla - pasqyrohet parapagimi i mjeteve për blerjen e mallit;

b) në momentin e pranimit të mallrave (sigurimi i një raporti paraprak):

4000 RUB (80 rubla x 50 njësi) - pasqyrohet çmimi i blerjes së mallrave "A" të blera nga punonjësi i organizatës;

DEBIT 41-1 "Mallra / ne magazina" KREDI 71 "Zbardhjet / me persona pergjegjes"

6000 rubla (75 rubla x 80 njësi) - pasqyron çmimin e blerjes së mallrave "B", të blera nga një punonjës i organizatës;

DEBIT 41-1 "Mallra / ne magazina" KREDI 71 "Zbardhjet / me persona pergjegjes"

2000 RUB (50 rubla x 40 njësi) - pasqyron çmimin e blerjes së mallrave "B", të blera nga një punonjës i organizatës.

Për të pasqyruar faktin e blerjes (blerjes) të mallrave (kontejnerëve) përmes subjekteve raportuese për shitje (shitje) me TVSH, në kontabilitet bëhen këto shënime:

1. Në momentin e postimit të mallrave, nëse marrja e tyre pasqyrohet nga organizata blerëse pa përdorur llogarinë 15 “Prokurimi dhe blerja e pasurive materiale”:

DEBIT 41-1 "Mallra në magazina" (41-3 "Kontenierë nën mallra dhe bosh"), 41-2 "Mallra me pakicë" KREDI 76 "Rregullime me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"

2. Në momentin e postimit të mallrave, nëse marrja e tyre pasqyrohet nga organizata blerëse duke përdorur llogarinë 15 “Prokurimi dhe blerja e pasurive materiale”:

DEBIT 15-2 "Prokurimi dhe blerja e mallrave" KREDI 76 "Rregullimet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"

Reflektuar (përllogaritur) çmimin e blerjes së produktit (kontejnerit) pa TVSH;

DEBIT 41-1 "Mallra në magazina" (41-3 "Kontenierë nën mallra dhe bosh"), 41-2 "Mallra me pakicë" KREDI 15-2 "Prokurim dhe blerje mallrash"

Mallrat (kontejnerët) janë futur në depo (at) me koston aktuale (blerje) pa TVSH;

3. Kur pasqyrohet marzhi tregtar, nëse mallrat e futura (regjistruara) llogariten nga organizata blerëse me vlerën e shitjes në nënllogarinë 41-2 "Mallra në tregtinë me pakicë":

DEBIT 41-2 "Mallra në tregtinë me pakicë" KREDI 42-1 "Marzhi tregtar: zbritje, kep"

Përfshirë (përllogaritur) një marzh tregtar (zbritje, peleri) në çmimin me pakicë të mallrave të futura në magazinë për të mbuluar kostot e organizatës tregtare. Marzhi i tregtimit llogaritet në një llogari dhe nënllogari të veçantë;

4. Kur pasqyrohet TVSH-ja për mallrat e kapitalizuara (të regjistruara):

DEBIT 19-3 "Tatimi mbi vlerën e shtuar për inventarët e përvetësuar" KREDI 76 "Rregullat me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" -

marrë parasysh (përllogaritur) TVSH-në e paguar ose të pagueshme për mallrat e blera (kontejnerët); -

pranohet për zbritje nga buxheti i TVSH-së për mallrat e kapitalizuara;

5. Kur paguani për mallrat shitësit:

DEBIT 76 "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" KREDI 71 "Zgjidhje me persona përgjegjës"

Shuma e shpenzimeve të bëra për blerjen e mallrave është shlyer për shlyerjet me personat përgjegjës.

SHEMBULL Organizata-blerësi bleu nga organizata-shitësi mallrat "A" me vlerë 23,600 rubla, përfshirë TVSH-në 18% - 3600 rubla. Produkti “A” është blerë nga blerësi me para të gatshme me pagesë të shumës së blerjes përmes personit përgjegjës. Organizata blerëse mban shënime të mallrave me çmimin e blerjes.

Regjistrimet e mëposhtme bëhen në regjistrat kontabël të organizatës blerëse:

a) në kohën e lëshimit të parave në llogari:

DEBIT 71 "Rregullimet / me persona përgjegjës" KREDI 50 "Arkëtar"

23 600 rubla - pasqyrohet parapagimi i mjeteve për blerjen e mallit “A”;

b) në momentin e pranimit të mallrave "A" (sigurimi i një raporti paraprak):

DEBIT41-1 "Mallra / në magazina" KREDI 76 "Shlyerje / me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"

20,000 rubla (23 600 - 3600) - pasqyron çmimin e blerjes së produktit "A" pa TVSH;

DEBIT 19-3 "Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi inventarët e përvetësuar" KREDI 76 "Rregullimet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"

3600 RUB - TVSH e ngarkuar për produktin e blerë "A";

DEBIT 68-2 "Llogaritjet / për tatimin mbi vlerën e shtuar" "KREDI 19-3" Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi inventarët e blerë ""

3600 RUB - pranohet për zbritje të TVSH-së për mallrat e kapitalizuar "A";

DEBIT 76 "Shlyerje / me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" "KREDI 71" Shlyerje me persona përgjegjës ""

23 600 rubla - pasqyrohet pagesa për mallrat "A" tek shitësi.

Blerja (blerja) e mallrave nga furnizuesit rusë sipas një marrëveshje komisioni

Sipas marrëveshjes së komisionit, njëra palë (agjenti i komisionit) merr përsipër që në emër të palës tjetër (drejtorit), të kryejë një ose disa transaksione në emër të saj, por në kurriz të porositësit (klauzola 1 e nenit 990 të K. Civil. Kodi i Federatës Ruse).

Agjenti i komisionit jo vetëm që mund të shesë mallrat e dërguesit, por edhe të marrë ndonjë vlerë për këtë të fundit. Në këtë rast, më shpesh, mallrat mund të mbërrijnë në depon e agjentit të komisionit dhe më pas t'i transferohen dërguesit, ose dërguesi është marrësi drejtpërdrejt i mallrave.

Gjërat e blera nga agjenti i komisionit në kurriz të drejtorit janë pronë e këtij të fundit (klauzola 1 e nenit 996 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Pronësia e mallrave të blera prej tij nuk i kalon agjentit. Ai transferohet nga furnizuesi rus te dërguesi-blerësi rus i mallrave në përputhje me marrëveshjet e shitjes dhe blerjes të lidhura nga agjenti i komisionit në emër të tij për blerjen e mallrave që nuk i përkasin atij me të drejtë pronësie.

Pas ekzekutimit të urdhrit, organizata (agjenti i komisionit) është i detyruar t'i paraqesë një raport drejtorit dhe t'i transferojë atij gjithçka që ka marrë sipas marrëveshjes së komisionit (neni 999 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Agjenti i komisionit është përgjegjës para kryerësit për mungesën ose dëmtimin e pasurisë së kryerësit (klauzola 1 e nenit 998 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Organizata (agjenti i komisionit) ka të drejtën e shpërblimit në shumën dhe mënyrën e përcaktuar në marrëveshjen e komisionit (klauzola 1 e nenit 991 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Komisioni është të ardhurat e agjentit të komisionit nga shitja (ofrimi) i shërbimeve për principalin rus. Të ardhurat në lidhje me ofrimin e shërbimeve janë të ardhura nga aktivitetet e zakonshme (klauzola 5 e PBU 9/99). Të ardhurat pranohen për kontabilitet (sipas kushteve të përcaktuara në pikën 12 të PBU 9/99 në një shumë të barabartë me shumën e arkëtimeve të parave të gatshme dhe pasurive të tjera dhe (ose) shumën e llogarive të arkëtueshme, të përcaktuar në bazë të çmimit të përcaktuar nga marrëveshje ndërmjet agjentit të komisionit dhe drejtorit (klauzola 6 PBU 9/99)).

Një shitje njihet si ofrimi i shërbimeve për një tarifë nga një organizatë ose sipërmarrës individual një personi tjetër (klauzola 1 e nenit 39 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Objekti i taksimit të TVSH-së janë operacionet për shitjen e shërbimeve në territorin e Federatës Ruse (nënparagrafi 1 i paragrafit 1 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Baza tatimore për TVSH-në përcaktohet kur kryeni aktivitete sipërmarrëse sipas marrëveshjeve të komisionit, komisioneve ose marrëveshjeve të agjencisë - si shuma e të ardhurave të marra prej tyre në formën e shpërblimit (çdo të ardhur tjetër) në kryerjen e ndonjë prej këtyre marrëveshjeve (klauzola 1 të nenit 156 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Momenti i përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në dhe lindja e detyrimit për ta paguar atë në buxhet për tatimpaguesit-organizatat përcaktohet si dita e ofrimit të shërbimeve (nënparagrafi 1 i paragrafit 1 të nenit 167 të Kodit Tatimor të K. Federata Ruse).

Rendi i reflektimit në kontabilitet. Regjistrimet e mëposhtme bëhen në kontabilitetin e agjentit të komisionit:

1. Me marrjen e fondeve nga principali:

Reflektohet shuma e fondeve të marra nga agjenti i komisionit nga drejtori rus për të paguar për marrëveshjen e komisionit, duke përfshirë shumën për rimbursimin e shpenzimeve për ekzekutimin e kësaj marrëveshjeje dhe shumën e komisionit;

2. Pas marrjes së mallrave nga një furnizues:

Mallrat e blera për principalin me çmimet e përcaktuara në certifikatat e pranimit pranoheshin për kontabilitet jashtë bilancit;

DEBIT 76-5 "Shlyerje të tjera me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" KREDI 60 "Zgjidhje me furnitorë dhe kontraktorë", 76 "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"

Reflektoi shumën e llogarive të pagueshme të furnizuesit rus në lidhje me performancën e marrëveshjes së komisionit;

3. Kur paguani për mallrat furnizuesit dhe shpenzime të tjera në kurriz të principalit:

DEBIT 60 "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë", 76 "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" KREDI 51 "Llogari të shlyerjes"

Reflektoi transferimin e fondeve për pagesë te furnizuesi i mallrave;

60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët", 76 "Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"

Reflektoi shumën e shpenzimeve në kurriz të principalit në lidhje me ekzekutimin e marrëveshjes së komisionit;

4. Kur dërgoni mallra te dërguesi:

Mallrat e transferuara te dërguesi janë fshirë nga jashtë bilanci;

5. Me rastin e pasqyrimit të komisionit:

DEBIT 76-5 "Shlyerje të tjera me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" KREDI 90 "Shitje" (91-1 "Të ardhura të tjera")

Reflektoi shumën e komisionit, përfshirë TVSH-në në këtë shumë;

DEBIT 90-3 "Tatimi mbi vlerën e shtuar" (91-2 "Shpenzime të tjera") KREDI 68-2 "Llogaritjet e tatimit mbi vlerën e shtuar"

Është llogaritur borxhi në buxhet për TVSH-në në qarkullim për shitjen e shërbimeve ndërmjetësuese;

6. Kur kthehen në principal gjendja e fondeve të papërdorura:

DEBIT 76-5 "Shlyerje të tjera me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" KREDI 51 "Llogaritë e shlyerjes"

Regjistrimet e mëposhtme bëhen në regjistrat e kontabilitetit të organizatës angazhuese:

1. Kur transferoni fonde te agjenti i komisionit:

DEBIT 76-5 "Shlyerje të tjera me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" KREDI 51 "Llogaritë e shlyerjes"

Reflektoi shumën e fondeve (avanset) të transferuara tek agjenti i komisionit për të mbuluar shpenzimet e tij në lidhje me ekzekutimin e marrëveshjes së komisionit;

2. Pas marrjes së mallrave nga agjenti:

Reflektoi shumat e arkëtimeve të ripaguara ndaj agjentit të komisionit rus në lidhje me performancën e marrëveshjes së komisionit;

DEBIT 15-2 "Prokurim dhe blerje mallrash", 41 "Mallra" KREDI 76-5 "Shlyerje të tjera me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"

Reflektoi shumën e shpenzimeve të komisionerit në lidhje me blerjen e mallrave dhe që i nënshtrohen rimbursimit në kurriz të principalit dhe komisionit për komisionerin;

3. Me rastin e pasqyrimit të TVSH-së për mallrat e kapitalizuara (të regjistruara) dhe për shpenzimet e komisionerit:

DEBIT 19-3 "Taksa mbi vlerën e shtuar mbi inventarët e blerë"

KREDITA 76-5 "Shlyerje të tjera me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"

TVSH e konsideruar (e përllogaritur) e paguar ose e pagueshme për mallrat e blera, duke marrë parasysh kostot e blerjes së tyre;

DEBIT 68-2 "Llogaritjet mbi tatimin mbi vleren e shtuar" KREDITA 19-3 "Tatimi mbi vleren e shtuar mbi inventaret e blera"

Pranohet për zbritje nga buxheti i TVSH-së për mallrat e kapitalizuara;

4. Kur agjenti i komisionit kthen gjendjen e fondeve të papërdorura:

DEBIT 51 "Llogaritë e shlyerjes" KREDI 76-5 "Shlyerje të tjera me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"

Pasqyrohet gjendja e fondeve rubla të papërdorura nga agjenti i komisionit, të kthyera te principali rus në rendin e rillogaritjes.

Blerja (blerja) e mallrave nga furnitorë të huaj

Kur blini mallra për një tarifë, çmimet e specifikuara në kontratën ose dokumentet e furnizimit të furnizuesit njihen si kosto aktuale e mallrave (klauzola 5 e PBU 5/01).

Vlerësimi i mallrave, kostoja e të cilave përcaktohet në valutë të huaj pas blerjes, bëhet në rubla duke rillogaritur shumën në valutë të huaj me kursin e këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në fuqi në datën e pranimit të mallrave. për kontabilitetin (klauzola 15 e PBU 5/01). Vlera e këtyre aktiveve nuk është rillogaritur për shkak të ndryshimeve në kurset e këmbimit.

Pranimi i mallrave të importuara në tranzit në bilanc pasqyrohet në kontabilitet nga shënimet e mëposhtme:

1. Gjatë postimit të mallrave, pronësia e të cilave i ka kaluar importuesit:

Pranuar në bilanc në ekuivalentin e rublave (rubla / eku.) Një ngarkesë transporti e mallrave të importuara në tranzit me normën e Bankës Qendrore të Federatës Ruse në fuqi në datën e transferimit të pronësisë së mallrave të importuara (transaksione në të huaj valutë, si rezultat i së cilës ato u pranuan për kontabilitet);

2. Gjatë shlyerjes së borxheve ndaj një furnizuesi të huaj për mallrat e importuara:

DEBIT 60 "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë" nënllogari "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë në valutë të huaj" KREDI 52 "Llogari valutore"

Pagesa e pasqyruar ndaj një furnizuesi të huaj të borxhit për mallrat e blera prej tij në të njëjtën kohë në monedhën e shlyerjeve dhe në ekuivalentin e rublave (rubla / ekuivalent) me kursin e këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në datën e shlyerjes së borxhit (transferimi aktual e pagesës);

DEBIT 60 "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë" nënllogari "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë në valutë të huaj" KREDI 91-1 "Të ardhura të tjera"

Diferenca pozitive e kursit të këmbimit në llogarinë 60 pasqyrohet me kursin e Bankës Qendrore të Federatës Ruse që nga momenti kur lind borxhi sipas kontratës (ose data e rivlerësimit të fundit), derisa borxhi të shlyhet nga llogaria në valutë të huaj. ;

ose është bërë një hyrje tjetër -

DEBIT 91-2 "Shpenzime të tjera" KREDI 60 "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë" nënllogari "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë në valutë të huaj"

Reflektuar në kursin e Bankës Qendrore të Federatës Ruse është diferenca negative e kursit të këmbimit në llogarinë 60 nga momenti i shfaqjes së borxhit sipas kontratës (ose data e rivlerësimit të fundit), derisa borxhi të shlyhet nga llogaria në valutë të huaj. .

Pranimi i mallrave të importuara në bilancin e parapagimit të lëshuar për furnitorët e huaj në valutë të huaj pasqyrohet në kontabilitet nga shënimet e mëposhtme:

1. Kur pasqyron shumën e një parapagimi (parapagesë) të transferuar tek një furnizues i huaj:

DEBIT 60 "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë" nënllogari "Shlyerje për paradhëniet e emetuara në valutë" KREDI 52 "Llogaritë valutore"

Borxhi ndaj një furnizuesi të huaj për paradhënie (parapagim), i transferuar nga organizata për furnizimin e mallrave në të njëjtën kohë në monedhën e shlyerjes dhe në ekuivalentin e rublave (rubla / ekuivalent) me kursin e këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në datën është pasqyruar data e transferimit aktual të pagesës (transaksioni në valutë);

2. Gjatë postimit të mallrave, pronësia e të cilave i ka kaluar importuesit:

DEBIT 60 "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë" nënllogari "Shlyerje për paradhëniet e lëshuara në valutë" KREDI 91-1 "Të ardhura të tjera"

Diferenca pozitive e kursit të këmbimit në llogarinë 60 pasqyrohet me kursin e Bankës Qendrore të Federatës Ruse që nga momenti kur lind borxhi sipas kontratës (ose data e rivlerësimit të fundit), deri në shlyerjen e borxhit;

ose është bërë një hyrje tjetër -

DEBIT 91-2 "Shpenzime të tjera" KREDI 60 "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë" nënllogari "Shlyerje për paradhëniet e lëshuara në valutë" -

diferenca negative e kursit të këmbimit në llogarinë 60 pasqyrohet me kursin e Bankës Qendrore të Federatës Ruse që nga momenti kur lind borxhi sipas kontratës (ose data e rivlerësimit të fundit), deri në shlyerjen e borxhit; DEBIT 15-4 "Formimi i vlerës së aktiveve materiale të importuara" KREDI 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët" nënllogaria "Shlyerjet për paradhëniet e emetuara në valutë" -

pranohet në bilanc në ekuivalentin e rublave (rubla / eku.) një ngarkesë transporti e mallrave të importuara në tranzit me normën e Bankës Qendrore të Federatës Ruse në fuqi në datën e transferimit të pronësisë së mallrave të importuara (transaksione në të huaj valutë, si rezultat i së cilës ato u pranuan për kontabilitet);

3. Kur pasqyrohen borxhet për shlyerjet me furnizuesin:

DEBIT 60 "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë" Nënllogaria "Shlyerje e paradhënieve të emetuara në valutë" KREDI 76 "Zbutje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" Nënllogari "Shlyerje e pretendimeve në valutë"

Borxhi i pasqyruar për nënpagesën e parapagimit ndaj një furnizuesi të huaj njëkohësisht në monedhë të huaj dhe në ekuivalentin e rublave (rubla / ekuivalent) me kursin e këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në datën e postimit (transaksion në valutë të huaj);

ose është bërë një hyrje tjetër -

DEBIT 76 "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" Nënllogaria "Shlyerje për pretendimet në valutë" KREDITA 60 "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë" Nënllogari "Shlyerje për paradhëniet e emetuara në valutë"

Reflektoi borxhin për pagesën e tepërt të parapagimit ndaj një furnizuesi të huaj në të njëjtën kohë në valutë të huaj dhe në ekuivalentin e rublave (rubla / ekuivalent) me kursin e këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në datën e postimit (transaksione në valutë të huaj).

Kostoja aktuale e aktiveve materiale formohet duke marrë parasysh kostot që lidhen me blerjen e tyre (klauzola 5 e PBU 5/01). Gjatë kryerjes së operacioneve të tregtisë së jashtme, shpenzimet e përfshira në koston e mallrave përfshijnë:

pagesat doganore për ngarkesën e deklaruar të mallrave të importuara; shërbimet e një ndërmjetësi doganor, kur e tërheq atë për zhdoganimin e mallrave; kostot që lidhen me zbatimin e kontrollit të këmbimit valutor, regjistrimin e pasaportës së transaksionit në një bankë të autorizuar;

shpenzimet për pagesën e shpërblimit në bankë që lidhen me blerjen e valutës së huaj për të paguar kontratat për furnizimin e inventarëve, etj., nëse organizata pasqyron përdorimin e valutës së huaj për blerjen e aktiveve materiale specifike në të dhënat e saj kontabël;

interesi i pagueshëm për huatë (huamarrjet) të marra për të financuar një transaksion që lidhet me blerjen e mallrave;

kostot e lidhura me dërgimin e mallrave të importuara nga transportuesit rusë dhe (ose) të huaj në depon (t) e blerësit dhe kosto të tjera nëse ato përfshihen në koston e mallrave.

Kostoja aktuale e blerjes së mallrave nuk përfshin TVSH-në dhe taksat e tjera të rimbursueshme, me përjashtim të rasteve të parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse (klauzola 6 e PBU 5/01).

Shuma e kostove shtesë të përfshira në koston aktuale të mallrave mund të shpërndahet në mënyrat e mëposhtme:

në raport me sasinë e mallrave;

në raport me sasinë e mallit.

Procedura për shpërndarjen e kostove shtesë duhet të pasqyrohet në politikën kontabël të organizatës. Për lloje të ndryshme të mallrave ose metodat e dorëzimit, mund të zhvillohet metodologjia e tyre për shpërndarjen e kostove të tilla.

Në kontabilitet, kostot shtesë që lidhen me lëshimin e një pasaporte transaksioni pasqyrohen në shënimet e mëposhtme:

Reflektoi komisionin e bankës për hartimin e pasaportës së transaksionit;

TVSH e konsideruar (e përllogaritur) e paguar ose e pagueshme në komisionin e bankës.

Nëse organizata në kontabilitet pasqyron përdorimin e monedhës për blerjen e vlerave specifike materiale, atëherë kostot shtesë që lidhen me komisionin e bankës për blerjen e monedhës pasqyrohen nga hyrja:

DEBIT 15-4 "Formimi i vlerës së aktiveve materiale të importuara" KREDI 51 "Llogaritë e shlyerjes"

Komisioni i bankës për blerjen e valutës pasqyrohet si pjesë e kostove të lidhura me blerjen e vlerave materiale specifike.

Kostot shtesë që lidhen me lëvizjen e mallrave të importuara në tranzit, kostot e tjera që nuk përfshihen në vlerën e kontratës dhe të paguara nga importuesi në valutë të huaj pasqyrohen në regjistrat kontabël si më poshtë:

DEBIT 15-4 "Formimi i vlerës së aktiveve materiale të importuara" KREDI 60 "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë" nënllogari "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë në valutë të huaj", 76 "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" nënllogari "Shlyerje të tjera me të ndryshëm debitorët dhe kreditorët në valutë "

Kostot e transportit të pasqyruara (të përllogaritura) të një transportuesi të huaj dhe kosto të tjera që nuk përfshihen në vlerën e kontratës, në ekuivalentin e rublave (rubla / ekuivalent) me kursin e këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në datën e transaksionit në valutë të huaj.

Tarifa doganore për regjistrimin e një deklarate doganore mallrash, e llogaritur si përqindje e vlerës doganore të mallrave në rubla dhe valutë të huaj.

Kostot shtesë që lidhen me llogaritjen e pagesave doganore të ngarkesës së deklaruar të mallrave të importuara, përsa i përket detyrimeve doganore, pasqyrohen në regjistrat kontabël nga shënimet e mëposhtme:

Pasqyronte tarifën e zhdoganimit në rubla. Tarifa doganore në rubla për regjistrimin e deklaratës doganore të ngarkesave përfshihet (takohet) në çmimin fillestar të blerjes së mallrave;

Taksa për zhdoganimin në valutë të huaj pasqyrohet njëkohësisht në monedhën e pagesave dhe në ekuivalentin e rublave (rubla / ekuivalent) me kursin e këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në datën e zhdoganimit. Tarifa doganore në valutë të huaj për regjistrimin e deklaratës doganore të ngarkesës në ekuivalentin e rublës përfshihet (takohet) në çmimin fillestar të blerjes së mallrave.

Tarifa doganore e importit të një ngarkese transporti, e llogaritur duke marrë parasysh një faktor korrigjues që varet nga vendi i origjinës së mallit.

Nëse vendi i origjinës së mallrave i përket kombit më të favorizuar, atëherë norma e taksës doganore të importit përdoret pa një faktor korrigjues.

Nëse vendi i origjinës së produktit nuk është i përcaktuar ose është në një shtet të favorizuar, zbatohet një faktor korrigjimi shumëzues.

Nëse vendi i origjinës së mallrave i përket vendeve në zhvillim ose skemës së preferencës tarifore të Federatës Ruse, zbatohet një faktor korrigjimi i reduktimit.

Nëse për mallrat vendosen norma ad valorem (përqindja e bazës së llogaritjes), shuma e detyrimit llogaritet si përqindje e vlerës doganore të llojit të deklaruar të mallrave ose tregohet drejtpërdrejt (për mallrat me norma specifike, për shembull, alkoolike pije).

Kostot shtesë që lidhen me llogaritjen e pagesave doganore për ngarkesën e deklaruar të mallrave të importuara, përsa i përket detyrimit doganor të importit, pasqyrohen në regjistrat kontabël si më poshtë:

DEBIT 15-4 "Formimi i vlerës së aseteve materiale të importuara" KREDI 76 "Rregullimet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" Nënllogaria "Shlyerje me doganë"

E përfshirë (e ngarkuar) në vlerën fillestare të blerjes së mallrave është detyrimi doganor i importit të ngarkesës së deklaruar të transportit, i paguar (i pagueshëm) në rubla (për mallrat që i nënshtrohen detyrimeve);

ose është bërë një hyrje tjetër -

DEBIT 15-4 "Formimi i vlerës së mjeteve materiale të importuara" KREDI 76 "Rregullimet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" Nënllogaria "Shlyerje me doganë në valutë"

E përfshirë (e përllogaritur) në vlerën fillestare të blerjes së mallrave në ekuivalentin e rublave (rubla / eku.) A është detyrimi doganor i importit i ngarkesës së deklaruar të transportit, i pagueshëm (i pagueshëm) në valutë të huaj me kursin e Bankës Qendrore të Federatës Ruse në datën e zhdoganimit (për mallrat që i nënshtrohen detyrimeve).

TVSH-ja doganore llogaritet (në përgjithësi) sipas formulës:

H = (C + P + A) x N / 100%,

ku H është shuma e TVSH-së,

C - vlera doganore e mallrave të importuara, P - shuma e taksës doganore të importit, A - shuma e akcizës,

N është shkalla e tatimit mbi vlerën e shtuar.

Në këtë formulë, baza tatimore për TVSH-në përcaktohet si shuma (klauzola 1 e nenit 160 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse): vlera doganore e mallrave të importuara; detyrimet doganore të pagueshme; akciza e pagueshme (për mallrat e akcizës).

Baza tatimore përcaktohet veçmas për secilin grup mallrash me të njëjtin emër, lloj dhe markë të importuar në territorin doganor të Federatës Ruse (klauzola 3 e nenit 160 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shuma e TVSH-së (për mallrat që i nënshtrohen tatimit mbi TVSH-në) vendoset njëkohësisht me pagesat doganore me tarifat e përcaktuara dhe nuk përfshihet në çmimin origjinal të mallrave.

Kostot shtesë që lidhen me llogaritjen e pagesave doganore për ngarkesën e deklaruar të mallrave të importuara në terma të TVSH-së doganore pasqyrohen në regjistrat kontabël si më poshtë:

TVSH-ja doganore e pasqyruar (për mallrat që i nënshtrohen tatimit mbi TVSH-në) e ngarkesës së deklaruar të transportit, e paguar (e pagueshme) në rubla;

ose është bërë një hyrje tjetër -

DEBIT 19-4 "Taksa mbi vlerën e shtuar që i paguhet autoriteteve doganore për mallrat e importuara" KREDI 76 "Rregullimet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" Nënllogaria "Shlyerje me doganë në valutë"

TVSH-ja doganore e pasqyruar (për mallrat që i nënshtrohen TVSH-së) në ekuivalentin e rublave (rubla / ekuivalent) të ngarkesës së deklaruar të transportit, e paguar (e pagueshme) në valutë të huaj me kursin e këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në datën e zhdoganimit ;

DEBIT 68-2 "Llogaritjet mbi tatimin mbi vleren e shtuar" KREDI 19-4 "Tatimi mbi vleren e shtuar i paguar autoriteteve doganore per mallrat e importuara"

Pranohet për zbritje nga buxheti i TVSH-së së paguar kur importoni mallra në territorin doganor të Federatës Ruse në përputhje me paragrafin 1 të nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Pranimi (postimi) i mallrave të importuara nga furnitorët e huaj në magazinë(t) në tregtinë me shumicë pasqyrohet në kontabilitet nga shënimet e mëposhtme:

DEBIT 19-3 "Taksa mbi vlerën e shtuar për inventarët e blerë" KREDI 60 "Rregullimet me furnitorët dhe kontraktorët", 76 "Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"

TVSH-ja e paguar ose e pagueshme për kostot e dorëzimit të një grupi (s) të mallrave të importuara nga transportuesit rusë në magazinë (t) e blerësit nga magazina doganore dhe kostot e tjera nëse ato përfshihen në koston e mallrave merren parasysh (përllogaritur) ;

DEBIT 15-4 "Formimi i kostos së aktiveve materiale të importuara" KREDI 60 "Rregullimet me furnitorët dhe kontraktorët", 76 "Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"

Kostot e pasqyruara (të përllogaritura) pa TVSH-në për dërgimin e një grupi (s) të mallrave të importuara nga transportuesit rusë në depon (t) e blerësit nga magazina doganore dhe kosto të tjera nëse ato përfshihen në koston e mallrave;

Ngarkesa(t) e transportit (t) e mallrave të importuara është futur në magazinë(t) me koston aktuale të blerjes së tyre, pa TVSH;

DEBIT 68-2 "Llogaritjet mbi tatimin mbi vleren e shtuar" KREDITA 19-3 "Tatimi mbi vleren e shtuar mbi inventaret e blera"

Pranohet për zbritje nga buxheti i TVSH-së për mallrat e kapitalizuara.

Në varësi të organizatës së kontabilitetit të miratuar nga ndërmarrja, formimi i kostos aktuale të mallrave të blera të importuara mund të pasqyrohet pa përdorur llogarinë 15 "Prokurimi dhe blerja e aktiveve materiale" drejtpërdrejt në llogarinë 41 "Mallra".

Në këtë rast, nënllogaritë mund të hapen në llogarinë 41 "Mallrat":

"Mallra në transit" - për të llogaritur vlerën fillestare (kontratore) të mallrave të importuara. Kur mallrat mbërrijnë në magazinë(t), ato debitohen nga kjo nënllogari në nënllogari 41-1 "Mallra në magazina";

"Kosto shtesë" - për të llogaritur kostot e tjera të përfshira në koston fillestare të mallrave.

Kur transportoni (shitni) mallra, në këtë rast, është e nevojshme të fshini si pjesën kryesore të vlerës së tyre nga llogaria 41-1 "Mallrat në depo", ashtu edhe pjesën e kostove shtesë që i atribuohen mallrave të dërguara nga nën- llogaria "Shpenzime shtesë".

Shpenzimet që lidhen me blerjen, por që nuk përfshihen në koston e mallrave, mund të regjistrohen në llogaritë: 44 "Shpenzime për shitje"; 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”.

Në kontabilitet, fshirja e kostove të shpërndarjes së kostove për dërgimin e një grupi (s) të mallrave të importuara nga transportuesit rusë në depon (at) e mallrave në tregtinë me shumicë pasqyrohet nga shënimet e mëposhtme:

DEBIT 44-1 "Shpenzimet e qarkullimit" KREDI 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët", 76 "Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"

Shpenzimet e pasqyruara (të përllogaritura) pa TVSH për dërgimin e një grupi (s) të mallrave të importuara nga transportuesit rusë në magazinat (bazat) qendrore të blerësit nga një magazinë doganore, nëse ato përfshihen në shpenzimet e shitjes në një organizatë tregtare;

DEBIT 19 "Taksa mbi vlerën e shtuar mbi vlerat e fituara" nënllogaria "Taksimi mbi vlerën e shtuar për punën (shërbimet) e kryera nga organizata të palëve të treta" KREDI 60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët", 76 "Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" -

TVSH-ja e paguar ose e pagueshme për shpenzimet për dërgimin e një grupi (s) të mallrave të importuara nga transportuesit rusë në magazinat (bazat) qendrore të blerësit nga një magazinë doganore dhe kostot e tjera merren parasysh (përllogaritur), nëse ato përfshihen në shpenzimet e shitjes në një organizatë tregtare; DEBIT 68-2 "Llogaritjet mbi tatimin mbi vlerën e shtuar" KREDI 19 "Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi vlerat e fituara" Nënllogaria "Tatimi mbi vlerën e shtuar për punën (shërbimet) e kryera nga palët e treta" -

pranohen për zbritje nga buxheti i TVSH-së për kostot që lidhen me dërgimin e mallrave të importuara.

SHEMBULL Një organizatë ka një kontratë për importin e mallrave me një furnizues të huaj. Shuma

kontrata eshte 10000 euro. Kostoja e dorëzimit të mallrave nga një transportues rus ishte: deri në

kufijtë! RF - 80,000 rubla; në territorin e Federatës Ruse - 11 800 rubla, përfshirë TVSH-në 18% - 1800 rubla. Kursi i këmbimit të euros i vendosur nga Banka Qendrore e Federatës Ruse ishte në datën:

transferimi i pronësisë së mallrave - 31,70 rubla / euro;

pagesa - 31,75 rubla / euro;

paraqitja e një deklarate doganore - 32,10 rubla / euro.

Kostoja e shërbimeve të ndërmjetësit doganor arriti në 4720 rubla, përfshirë TVSH-në 18%% - 720 rubla. Organizimi në kontabilitet nuk pasqyron përdorimin e monedhës për blerjen e vlerave materiale specifike.

Regjistrimet e mëposhtme bëhen në kontabilitetin e organizatës:

a) kur pasqyron regjistrimin e pasaportës së transaksionit. Banka e autorizuar ngarkoi një komision në shumën prej 472 rubla, përfshirë TVSH-në 18%% - 72 rubla:

DEBIT 15-4 "Formimi i vlerës së aktiveve materiale të importuara" KREDI 51 "Llogaritë e shlyerjes"

400 rubla (472 - 72) - pasqyrohet komisioni i bankës për hartimin e pasaportës së transaksionit;

DEBIT 19-3 "Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi inventarët e blerë" KREDI 51 "Llogaritë e shlyerjes"

72 rubla - TVSH e ngarkuar në komisionin e bankës;

b) me pranimin e mallrave për kontabilitet:

DEBIT 15-4 "Formimi i kostos së aktiveve materiale të importuara" KREDI 60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët" nënllogaria "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët në valutë të huaj"

317,000 rubla (10,000 euro x 31,70 rubla / euro) - në datën e transferimit të pronësisë, mallrat u pranuan në bilanc si mallra të importuara në tranzit;

c) kur shlyen një borxh ndaj një furnizuesi të huaj:

DEBIT 60 "Shlyerje / me furnitorë dhe kontraktorë" nënllogari "Shlyerje / me furnitorë dhe kontraktorë në valutë të huaj" KREDI 52 "Llogari në valutë" -

317,500 rubla (10,000 euro x 31,75 rubla / euro) - paguar! produkte! furnizues i huaj; DEBIT 91-2 "Shpenzime të tjera" KREDI 60 "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë" nënllogari "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë në valutë të huaj" -

500 rubla (317,500 - 317,000) - pasqyrohet një diferencë negative e kursit të këmbimit në llogarinë 60;

d) kur pasqyron shërbimet e transportuesit për dërgimin e mallrave në kufi! RF:

DEBIT 15-4 "Formimi i kostos së aktiveve materiale të importuara" KREDI 60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët" "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët"

80,000 rubla - reflektuar! kostot! në dërgimin e mallrave në kufi! RF;

e) kur pasqyrohen pagesat doganore. Në përputhje me CCD, vlera doganore e mallrave kur importohet në territorin doganor të Federatës Ruse përcaktohet në shumën prej 321,000 rubla. (10,000 euro x x 32,10 rubla / euro):

DEBIT 15-4 "Formimi i vlerës së aseteve materiale të importuara" KREDI 76 "Shlyerje / me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" Nënllogari "Shlyerje me doganë" -

32,100 rubla (321,000 rubla x 10 %%) - taksa doganore pasqyrohet në masën 10%%; DEBIT 15-4 "Formimi i vlerës së aseteve materiale të importuara" KREDI 76 "Shlyerje / me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" Nënllogari "Shlyerje me doganë" -

321 r (321,000 rubla x 0,1 %%) - pasqyrohen detyrimet doganore prej 0,1 %% në rubla;

DEBIT 15-4 "Formimi i vlerës së aktiveve materiale të importuara" KREDI 76 "Largullime / me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" Nënllogari "Shlyerje me doganë në valutë"

160.5 fshij. = 5 euro (10.000 euro x 0,05 %%) - pasqyrohen detyrimet doganore prej 0,05 %% në valutë;

DEBIT 19-4 "Taksa mbi vlerën e shtuar që paguhet në organet doganore për mallrat e importuara" KREDI 76 "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" Nënllogaria "Zbutje me doganë"

63,558 rubla (321,000 rubla + 32,100 rubla) х 18 %% - pasqyrohet TVSH-ja doganore prej 18 %%;

f) kur pasqyron shërbimet e një ndërmjetësi doganor:

DEBIT 15-4 "Formimi i kostos së aktiveve materiale të importuara" KREDI 60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët"

4000 RUB (4720 - 720) - pasqyron koston e shërbimeve të ndërmjetësit doganor;

DEBIT 19-3 "Tatimi mbi vlerën e shtuar për inventarët e blerë" KREDI 60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët"

720 RUB - TVSH e ngarkuar për shërbimet e ndërmjetësit;

g) kur pasqyron shërbimet e transportuesit për dërgimin e mallrave në të gjithë territorin e Federatës Ruse:

DEBIT 15-4 "Formimi i kostos së aktiveve materiale të importuara" KREDI 60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët" -

10,000 rubla (11 800 - 1800) - pasqyruar! kostot! për dërgimin e mallrave në të gjithë territorin e Federatës Ruse; DEBIT 19-3 "Taksimi mbi vlerën e shtuar për inventarët e blerë" KREDI 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët" -

1800 rubla - TVSH e ngarkuar për shërbimet e transportuesit;

h) kur pranoni mallra në magazinë:

DEBIT 41-1 "Mallra në magazina" KREDI 15-4 "Formimi i kostos së aktiveve materiale të importuara"

443 981,5 rubla (400 + 317,000 + 80,000 + 32 100 + 321 + 160,5 + 4000 + 10,000) - mallrat kapitalizohen me koston e tyre aktuale.

Shitja e mallrave pa përdorur depon e shitësit

Ekzekutimi i marrëveshjes së furnizimit (neni 506 i Kodit Civil të Federatës Ruse) përfshin si dërgesën (transferimin) e mallrave të shitura te blerësi drejtpërdrejt nga depoja (t) e organizatës shitëse, dhe nga depoja (t ) të personave të tjerë juridikë. Si person juridik i tillë, nga magazina(t) e së cilës do të kryhet në fakt dërgesa e mallrave të shitura, vepron: furnizuesi i organizatës shitëse; një organizatë e specializuar - një depo dhe persona të tjerë.

Shitja e mallrave nga magazina(t) e personave të tjerë juridikë shfrytëzohet nga organizatat shitëse që nuk kanë ambiente magazinimi të tyre, në raste komoditeti gjeografik, kursime në shpenzimet e transportit etj.

Sipas marrëveshjes së ruajtjes, njëra palë (mbajtësi) merr përsipër të mbajë sendin e transferuar nga pala tjetër (nga depozituesi) dhe ta kthejë këtë send të paprekur (neni 886 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Marrëveshja e ruajtjes duhet të lidhet me shkrim, e cila konsiderohet e respektuar nëse pranimi i sendit për ruajtje vërtetohet nga ruajtësi me lëshimin e depozituesit (klauzola 2 e nenit 887 të Kodit Civil të Federatës Ruse):

një faturë të sigurt, faturë, certifikatë ose dokument tjetër të nënshkruar nga kujdestari;

një shenjë (numër) e numëruar, një shenjë tjetër që vërteton pranimin e sendeve për ruajtje, nëse një formë e tillë e konfirmimit të pranimit të sendeve për ruajtje parashikohet me ligj ose ndryshe akt juridik ose e zakonshme për këtë lloj magazinimi.

Mbajtësi është i detyruar të marrë të gjitha masat e parashikuara nga marrëveshja e ruajtjes për të garantuar sigurinë e sendit të transferuar për ruajtje gjatë periudhës së përcaktuar në marrëveshjen e ruajtjes ose derisa të thirret nga depozituesi (nenet 889 dhe 891 të K. Civil. Kodi i Federatës Ruse). Mbajtësi merr shpërblim për ruajtjen e mallrave, duke marrë parasysh kostot që lidhen me ruajtjen e tyre (nenet 896 dhe 897 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Mbajtësi nuk ka të drejtë të përdorë sendin e transferuar për ruajtje pa pëlqimin e depozituesit dhe të sigurojë mundësinë e përdorimit të tij nga një palë e tretë, me përjashtim të rasteve të sigurimit të tij (neni 892 i Kodit Civil të Federatës Ruse Federata).

Me përjashtim të rasteve kur parashikohet ndryshe nga marrëveshja e ruajtjes, depozituesi nuk ka të drejtë t'ia kalojë sendin për ruajtje një personi të tretë pa pëlqimin e depozituesit, me përjashtim të rasteve kur detyrohet ta bëjë këtë për shkak të detyrimeve në interes të depozituesit dhe privohet nga mundësia për të marrë pëlqimin e tij. Kujdestari është i detyruar të njoftojë menjëherë depozituesin për transferimin e sendit për ruajtje tek një palë e tretë (neni 895 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Mbajtësi është përgjegjës për humbjen, mungesën ose dëmtimin e sendeve të pranuara për ruajtje (klauzola 1 e nenit 901 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Depozituesi është i detyruar t'i shpërblejë rojtarit humbjet e shkaktuara nga pasuritë e sendit të depozituar, nëse ruajtësi, kur e ka pranuar sendin për ruajtje, nuk ka ditur dhe nuk është dashur të dijë për këto pasuri (neni 903 i Kodit Civil të K. Federata Ruse).

Nëse furnizuesi i mallrave vepron si kujdestar i mallrave, atëherë pas kalimit të pronësisë së mallrave te shitësi në përputhje me kushtet e kontratës, furnizuesi vazhdon t'i ruajë ato në depon (t) e tij derisa shitësi të urdhërojë dërgimi (transferimi) i tyre tek një i tretë tek një person në përputhje me një marrëveshje furnizimi të lidhur ndërmjet shitësit dhe një pale të tretë.

Nëse organizata e magazinës vepron si kujdestar i mallrave, atëherë pas transferimit të pronësisë së mallrave në organizatën shitëse, këto mallra ruhen në magazinat e organizatës së specializuar të magazinës derisa organizata e shitësit të urdhërojë dërgimin e tyre (transferimi ) tek një palë e tretë në përputhje me kontratën e dorëzimit të lidhur ndërmjet organizatës shitëse dhe një pale të tretë.

Një kontratë për shërbimet e ruajtjes së depove është lidhur midis organizatës shitëse dhe një organizate të specializuar - një magazinë.

Sipas një marrëveshjeje të ruajtjes së magazinës, magazina (kujdestari) merr përsipër të ruajë mallrat që i janë dhënë nga pronari i mallit (depozituesi) për një tarifë dhe t'i kthejë këto mallra të paprekura (klauzola 1 e nenit 907 të Kodit Civil të Federatës Ruse). . Shpërblimi që mund të marrë kujdestari nuk ka të bëjë me veprimtarinë e shitjes së mallrave.

Kur ruani mallra në depon (t) e furnizuesit ose në një organizatë të specializuar - një depo, organizata shitëse nuk humb pronësinë e këtyre mallrave (klauzola 2 e nenit 209 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Vlerat e transferuara për ruajtje mbeten pronë e depozituesit dhe pasqyrohen në bilancin e tij.

Fakti i dërgesës (transferimit) të mallrave te blerësi nga magazina(t) e palëve të treta (furnizuesi, organizata - magazina) është fakti i kalimit të pronësisë së mallrave të shitura nga shitësi te blerësi.

Sipas marrëveshjes së furnizimit, mallrat mund të paguhen nga blerësi ose pasi i janë dërguar atij nga magazina(t) e një pale të tretë, ose para se të dërgohen.

Në marrëveshjen e furnizimit, momenti i kalimit të pronësisë së mallit nga shitësi te blerësi mund të përcaktohet si momenti i transferimit të vlerave ose si një moment tjetër, në veçanti, si momenti i pagesës për mallrat.

Magazinimi në një magazinë

Një depo mallrash është një organizatë që kryen ruajtjen e mallrave si një aktivitet biznesi dhe ofron shërbime të lidhura me ruajtjen (klauzola 1 e nenit 907 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Përveç nëse parashikohet ndryshe nga marrëveshja e ruajtjes së magazinës, depoja është e detyruar (nenet 909 dhe 911 të Kodit Civil të Federatës Ruse):

kur pranoni mallrat për ruajtje dhe kur ktheheni, kontrolloni mallrat dhe përcaktoni sasinë e tyre (numrin e njësive ose artikujt e ngarkesës ose masën - pesha, vëllimi) dhe gjendjen e jashtme;

t'i sigurojë pronarit të mallrave gjatë ruajtjes mundësinë për të inspektuar mallrat ose mostrat e tyre, të marrë mostra dhe të marrë masat e nevojshme për të garantuar sigurinë e mallrave.

Transferimi i mallrave te ruajtësi zyrtarizohet me një akt për pranimin dhe transferimin e artikujve të inventarit për ruajtje (Formulari nr. MX-1), dhe kthimi i tyre te depozituesi - me një akt për kthimin e artikujve të inventarit të depozituara në ruajtje. (Formulari nr. MX-3).

Regjistrimet e mëposhtme bëhen në regjistrat kontabël të kujdestarit:

1. Kur pranoni artikujt e inventarit për ruajtje:

DEBIT 002 "Inventarët e pranuar për ruajtje"

Inventarët pranohen për ruajtje me çmimet e përcaktuara në certifikatat e pranimit;

2. Kur kthehen artikujt e inventarit nga ruajtja e sigurt:

KREDI 002 "Inventarët e pranuar për ruajtje"

Kostoja e artikujve të inventarit të kthyer që ndodheshin në depon e organizatës-mall në ruajtje të sigurt u fshi nga llogaria e specifikuar jashtë bilancit;

3. Në rast të transferimit të sendeve të inventarit të marra nga kujdestari te një palë e tretë:

KREDI 002 "Inventarët e pranuar për ruajtje"

Shlyer koston e artikujve të inventarit të transferuara nga organizata - një depo tek një palë e tretë nga llogaria e specifikuar jashtë bilancit;

DEBIT 009 "Lëshimi i garancisë për detyrimet dhe pagesat"

Reflektohet fakti i ekzistencës së përgjegjësisë për sigurinë e artikujve të inventarit të transferuara te një palë e tretë.

Magazina lëshon një nga dokumentet e mëposhtme të magazinës në konfirmim të pranimit të mallrave për ruajtje (neni 912 i Kodit Civil të Federatës Ruse): 1.

Fletë magazine e dyfishtë, e përbërë nga dy pjesë të kuponit të magazinës dhe dëftesës së pengut (urdhrit), të ndashme nga njëra-tjetra. Detajet e faturës së dyfishtë të magazinës duhet të përputhen me kërkesat e nenit 913 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Certifikatat e magazinës dhe pengut mund të transferohen së bashku ose veçmas (neni 915 i Kodit Civil të Federatës Ruse); 2.

Faturë e thjeshtë e magazinës. Detajet e një faturë të thjeshtë depoje duhet të përputhen me kërkesat e nenit 917 të Kodit Civil të Federatës Ruse; 3.

Dëftesa e magazinës, që vërteton transferimin e artikujve të inventarit të depozituesit në magazinë sipas një marrëveshjeje magazinimi, e cila parashikon kthimin e vlerave nga kujdestari sipas dëftesës së magazinës në kohën e caktuar. Një faturë magazine mund të lëshohet për lëshimin e të gjithë sasisë së mallrave të pranuara për ruajtje. Gjatë ruajtjes (ndarjes) të ngarkesave të mallrave, hartohet një marrëveshje magazinimi dhe një dëftesë depoje për secilën ngarkesë, hartohet një akt për kthimin e mallrave të depozituara në ruajtje dhe një akt pranimi dhe transferimi i mallrave të mbetura në ruajtje. .

Nëse detajet e faturave të magazinës nuk plotësojnë kërkesat e neneve 913 dhe 917 të Kodit Civil të Federatës Ruse, certifikata të tilla mund të konsiderohen vetëm si provë me shkrim të ruajtjes së mallrave në magazinë.

Secila nga dy pjesët e një certifikate të dyfishtë magazine dhe një certifikate të thjeshtë magazine janë letrat me vlerë... Gjatë transferimit të këtyre dokumenteve, është e nevojshme të hartohen certifikatat e pranimit. Mallrat e pranuara për ruajtje sipas këtyre dokumenteve mund të jenë objekt i një pengu gjatë ruajtjes së tij (klauzola 3 dhe 4 e nenit 912 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Kodi Civil i Federatës Ruse parashikon të drejtat e mëposhtme të mbajtësve të certifikatave të depove dhe pengut (neni 914 i Kodit Civil të Federatës Ruse):

mbajtësi i certifikatave të magazinës dhe pengut ka të drejtë të disponojë plotësisht mallrat e ruajtura në magazinë;

mbajtësi i certifikatës së magazinës, të ndarë nga certifikata e pengut, ka të drejtë të disponojë mallin, por nuk mund ta nxjerrë atë nga magazina derisa të shlyhet kredia e lëshuar sipas certifikatës së pengut;

mbajtësi i certifikatës së pengut, përveç mbajtësit të certifikatës së magazinës, ka të drejtë të lërë peng mallin në shumën e kredisë së lëshuar sipas certifikatës së pengut dhe interesin mbi të.

Një faturë e thjeshtë e magazinës është një formë e një marrëveshjeje për ruajtjen e magazinës. Kur lëshohet nga një magazinë, pronari i mallrave (depozituesi) nuk ka nevojë të lidhë një marrëveshje të veçantë magazinimi. Depozituesi përmbush detyrimet e tij për dërgesën (transferimin) e mallrave sipas marrëveshjes së furnizimit duke i pajisur blerësit me një certifikatë të thjeshtë magazine. Transferimi i një faturë të thjeshtë magazine te blerësi duhet të fiksohet në kontratën e furnizimit dhe të zyrtarizohet me një akt pranimi dhe transferimi. Transferimi i një sendi është i barabartë me transferimin e dokumenteve të transportit në të (klauzola 3 e nenit 224 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Bazuar në aktin e pranimit dhe transferimit nga furnizuesi (depozituesi) dhe blerësi, hartohen regjistrat kontabël për të pasqyruar transaksionet e shitblerjes së mallrave.

Kur një tatimpagues shet mallra të transferuara për ruajtje sipas një marrëveshjeje magazinimi me lëshimin e një certifikate magazine, momenti i përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në për këto mallra përcaktohet si dita e shitjes së certifikatës së magazinës (klauzola 7, neni 167 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Transaksionet me një faturë të thjeshtë magazine pasqyrohen në regjistrat kontabël të pronarit të mallrave (depozituesit) me shënimet e mëposhtme:

Është marrë një certifikatë e thjeshtë magazine për të konfirmuar pranimin e mallrave për ruajtje;

2. Në momentin e shitjes së mallit nga magazina e kujdestarit (transferimi i një certifikate të thjeshtë magazine te blerësi):

KREDI 008 "Siguria për detyrimet dhe pagesat e marra"

Një faturë e thjeshtë e magazinës e marrë nga kujdestari i është dorëzuar blerësit të mallit.

Transferimi nga pronari (depozituesi) i një certifikate të thjeshtë magazine si peng do të thotë që vetë malli është lënë peng nga pronari (depozituesi).

Ruajtja e artikujve të inventarit në magazina me regjistrim të certifikatës së dyfishtë të magazinës mund të shoqërohet me lëshimin e tyre për depozituesin në pjesë. Në këtë rast, në këmbim të certifikatave origjinale, lëshohen certifikata të reja për mallrat e mbetura në magazinë (klauzola 4 e nenit 916 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Sipas certifikatave të magazinës, sipas të cilave janë transferuar certifikatat e pengut, depozituesi mund ta shesë mallin deri në shlyerjen e kredisë, duke i kaluar detyrimet për shlyerjen e tij te mbajtësi i ri i certifikatës së magazinës.

Operacionet me një faturë të dyfishtë të magazinës pasqyrohen në regjistrat kontabël të pronarit të mallrave (nga qiramarrësi) me shënimet e mëposhtme:

1. Në momentin e pranimit të mallit për ruajtje nga magazina:

DEBIT 008 "Siguria për detyrimet dhe pagesat e marra"

Ka marrë një certifikatë të dyfishtë të magazinës si konfirmim i pranimit të mallrave për ruajtje;

2. Në momentin e marrjes së një kredie të lëshuar në bazë të një certifikate pengu (garant):

KREDI 008 "Siguria për detyrimet dhe pagesat e marra" -

pasqyroi lëshimin e një garancie në bankë për të siguruar kthimin e kredisë; DEBIT 009 "Lëshimi i garancisë për detyrimet dhe pagesat" -

shuma e certifikatës së pengut të transferuar në bankë pasqyrohet njëkohësisht me lëshimin e garancisë;

3. Në kohën e shlyerjes së një kredie të lëshuar në bazë të një certifikate pengu (garant):

Reflektoi kthimin e garancisë nga banka;

4. Me rastin e shitjes së mallrave nga magazina e kujdestarit deri në shlyerjen e kredisë të lëshuar sipas certifikatës së pengut (urdhrit):

KREDI 009 "Lëshimi i sigurisë për detyrimet dhe pagesat"

Pasqyrohet kalimi i kuponit të magazinës tek blerësi (mbajtësi i ri).

Shitja e mallrave nga pronari nga depoja e furnizuesit dhe (ose) depoja e mallrave

Reflektimi në kontabilitetin e shitësit i fakteve të shitjes së mallrave nga magazina(t) e palëve të treta (furnizuesi, organizata e specializuar - magazina, etj.) varet nga kushtet e marrëveshjes së furnizimit.

KUSHTI 1. Shitja e mallrave me TVSH nga organizata shitës te blerësit me paradhënie. Pronësia e mallrave i kalon blerësit sipas rendit të përgjithshëm - në kohën e transferimit të vlerave nga depoja (t) e një pale të tretë (furnizuesi, organizata e specializuar - magazina e mallrave, etj.).

Të ardhurat nga persona të tjerë juridikë dhe fizikë në formën e parapagimit për produkte, mallra, punë, shërbime, si dhe paradhënie për produkte, mallra, punë, shërbime nuk njihen si të ardhura të organizatës (klauzola 3 e PBU 9/ 99).

Nga pagesa, pagesa e pjesshme për llogari të furnizimit të ardhshëm të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore, ngarkohen shumat e TVSH-së që paguhen në buxhet (klauzola 1 e nenit 167 të Kodit Tatimor të K. Federata Ruse).

Përjashtim bëjnë rastet e parashikuara nga paragrafi 13 i nenit 167 dhe paragrafi 9 i nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në të ardhmen, pas dërgimit të këtyre mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), TVSH-ja e llogaritur mbi shumën e pagesës së marrë i nënshtrohet zbritjes (klauzola 8 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pas rimbursimit të pagesës së marrë, zbritet edhe TVSH-ja e llogaritur prej saj.

Në përputhje me Rregullat për mbajtjen e ditarit të faturave të pranuara dhe të lëshuara, librave të blerjeve dhe librave të shitjeve, për llogaritjen e tatimit mbi vlerën e shtuar përcaktohet procedura e mëposhtme:

marrja e fondeve në formën e një pagese paradhënie (paradhënie) për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) hartohet duke hartuar fatura dhe regjistrime përkatëse në librin e shitjeve;

faturat e lëshuara dhe të regjistruara nga shitësit në librin e shitjeve pas marrjes së paradhënieve ose pagesave të tjera për dërgesat e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) regjistrohen në librin e blerjeve me dërgimin e mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) kundrejt paradhënieve të marra ose pagesave të tjera me një tregues të shumës korresponduese të tatimit mbi vlerën e shtuar.

Kur mallrat transferohen (dërgohen nga shitësi) te blerësi, llogaritë e pagueshme të organizatës furnizuese për paradhënien e marrë prej saj paguhen plotësisht ose në pjesën përkatëse.

DEBIT 50 "Arkëtari", 51 "Llogaritë e shlyerjes" KREDI 62-2 "Llogaritjet mbi paradhëniet e marra"

Një parapagim (parapagim) i marrë nga organizata shitëse nga blerësi për shkak të dërgesave të ardhshme të mallrave nga magazina (at) e palëve të treta;

Nga shuma e parapagimeve (parapagimet) mbahet tatimi mbi vlerën e shtuar;

ose është bërë një hyrje tjetër -

DEBIT 62-2 "Llogaritjet mbi paradhëniet e marra" KREDI 68-2 "Llogaritjet mbi tatimin mbi vlerën e shtuar"

Shuma e tatimit mbi vlerën e shtuar të mbajtur në burim nga parapagimet (parapagimet) është zvogëluar për shumën që i detyrohej blerësit;

2. Në momentin e transferimit (dërgimit) të mallrave te blerësi:

DEBIT 62-2 "Llogaritjet mbi paradhëniet e marra" KREDI 90-1 "Të ardhurat"

DEBIT 76 "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" Nënllogaria "TVSH mbi paradhëniet e marra" KREDI 68-2 "Llogaritjet për tatimin mbi vlerën e shtuar"

TVSH-ja e llogaritur e mbajtur në burim nga shuma e parapagimit (parapagimit) është anuluar (rimbursuar);

ose është bërë një hyrje tjetër -

DEBIT 68-2 "Shlyerje për tatimin mbi vlerën e shtuar" KREDI 76 "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" nënllogari "TVSH nga paradhëniet e marra"

Rikuperohet me hyrje të kundërt TVSH-ja në llogaritje, e mbajtur në burim nga shuma e parapagimit (parapagimit);

ose është bërë një hyrje tjetër -

DEBIT 68-2 "Llogaritjet mbi tatimin mbi vlerën e shtuar" KREDI 62-2 "Llogaritjet mbi paradhëniet e marra"

Është bërë një hyrje e kundërt për TVSH-në pas dërgesës së mallit për të cilin është marrë një parapagim (parapagim).

KUSHTI 2. Shitja e mallrave me TVSH nga shitësi në kushtet e pagesës së tyre të mëvonshme nga blerësi. Pronësia e mallrave i kalon blerësit sipas rendit të përgjithshëm - në kohën e transferimit të vlerave nga depoja (t) e një pale të tretë (furnizuesi, organizata e specializuar - magazina e mallrave, etj.).

Regjistrimet e mëposhtme bëhen në regjistrat e kontabilitetit të organizatës shitëse:

DEBIT 62 "Shlyerje me blerës dhe klientë", 76 "Zgjidhje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" KREDI 90-1 "Të ardhurat"

Borxhi ndaj blerësit për vlerën e shitjes së mallrave, duke përfshirë të gjitha taksat, pasqyrohet në bazë të dokumenteve për dërgimin e mallrave te blerësi nga magazina(t) e palëve të treta dhe kalimi i pronësisë së tyre tek blerësi. ;

detyrimet e prapambetura në buxhet për TVSH-në e qarkullimit për shitjen e mallrave nga magazina(t) e palëve të treta; DEBIT 90-2 "Kosto e shitjeve" KREDI 41-1 "Mallra në magazina" -

kostoja aktuale (blerja) e mallrave të shitura nga magazina(t) e palëve të treta, për të cilat janë njohur të ardhurat, është shlyer në koston e shitjes;

2. Kur paguani për mallrat:

DEBIT 50 "Arkëtar", 51 "Llogari të shlyerjes" KREDI 62 "Rregullime me blerës dhe klientë", 76 "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"

Blerësi ka shlyer (paguar) borxhin për mallin e shitur atij.

KUSHTI 3. Shitja e mallrave nga shitësi i mallrave me TVSH, me kusht që sipas marrëveshjes së furnizimit, momenti i kalimit të pronësisë së mallrave te blerësi të jetë pagesa e tyre përpara dërgesës (transferimit) të tyre faktik nga magazina(t) e një palë e tretë (furnizues, organizatë e specializuar - magazinë mallrash, etj.). Pronësia e mallit i kalon blerësit që nga momenti i transferimit të parave.

Regjistrimet e mëposhtme bëhen në regjistrat e kontabilitetit të organizatës shitëse:

1. Pas marrjes së parapagimit nga blerësi:

Shuma e marrë në të vërtetë nga organizata shitëse (parapagimi) nga blerësi pasqyrohet në të ardhurat e shitjes. Pagesa për mallra nënkupton kalimin e pronësisë së mallrave te blerësi;

DEBIT 90-3 "Tatimi mbi vleren e shtuar" KREDI 68-2 "Llogaritjet per tatimin mbi vleren e shtuar"

DEBIT 90-2 "Kosto e shitjeve" KREDI 41-1 "Mallra ne magazina"

Kostoja aktuale (blerja) e mallrave, pronësia e të cilave i ka kaluar blerësit, është shlyer në koston e shitjes;

DEBIT 002 "Inventarët e pranuar për ruajtje"

Reflektoi koston e mallrave, pronësia e të cilave i kaloi blerësit për një periudhë përpara dërgesës së tyre aktuale nga magazina(t) e palëve të treta, sipas marrëveshjes së furnizimit;

2. Në momentin e transferimit (dërgimit) aktual të mallrave te blerësi:

KREDI 002 "Inventarët e pranuar për ruajtje"

Kostoja e mallrave u fshi pas transferimit të tyre aktual (dërgesës) në organizatën blerëse nga depoja (t) e palëve të treta sipas marrëveshjes së furnizimit.

KUSHTI 4. Shitja nga shitësi i mallrave me TVSH, me kusht që, sipas kontratës së furnizimit, pronësia e mallit t'i kalojë blerësit vetëm pasi të jetë bërë pagesa. Mallrat e dërguara nga magazina(t) e një pale të tretë (furnizues, organizatë e specializuar - magazinë mallrash, etj.) janë në pronësi të organizatës shitëse derisa të kryhet pagesa.

Regjistrimet e mëposhtme bëhen në regjistrat e kontabilitetit të organizatës shitëse:

1. Në momentin e transferimit (dërgimit) të mallrave te blerësi:

DEBIT 45 "Mallrat e dërguara" KREDITA 41-1 "Mallrat në magazina"

Kostoja aktuale (blerja) e mallrave të dërguara sipas kontratës nga magazina(t) e palëve të treta është shlyer. Dërgesa e mallrave nuk nënkupton transferimin e titullit të mallrave te blerësi;

2. Pas marrjes së parave nga blerësi:

DEBIT 51 "Llogari rrjedhëse" KREDI 90-1 "Të ardhura"

Shuma e marrë në të vërtetë nga organizata shitëse në shumën e vlerës së shitjes së mallrave, duke përfshirë të gjitha taksat, pasqyrohet në të ardhurat e shitjes. Pagesa për mallra nënkupton kalimin e pronësisë së mallrave te blerësi;

DEBIT 90-3 "Tatimi mbi vleren e shtuar" KREDI 68-2 "Llogaritjet per tatimin mbi vleren e shtuar"

Borxhi në buxhet për TVSH-në në qarkullim për shitjen e mallrave nga magazina(t) e palëve të treta;

DEBIT 90-2 "Kosto e shitjeve" KREDI 45 "Mallrat e dërguara"

Vlera aktuale (blerja) e mallrave, pronësia e të cilave i ka kaluar blerësit, është shlyer në koston e shitjes.

Operacionet për shitjen e mallrave në kushtet 3 dhe 4 mund të pasqyrohen gjithashtu në kontabilitet duke përdorur llogaritë e shlyerjes.

Për ta bërë këtë, organizata e shitësit, kur pasqyron shumën e parave të marra në të vërtetë (parapagesë) nga blerësi si pjesë e të ardhurave nga shitjet, bën njëkohësisht shënimet e mëposhtme:

DEBIT 51 "Llogaritë e shlyerjes" KREDI 62 "Zgjidhjet me blerës dhe klientë", 76 "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"

Marrja e pasqyruar e fondeve nga blerësi;

Gjatë aktiviteteve të saj, një organizatë mund të lëshojë shuma monetare për punonjësit e saj për të raportuar mbi shpenzimet që lidhen me aktivitetet e organizatës. Punonjësit që kanë marrë fonde për raportim quhen persona përgjegjës. Si është kontabiliteti i shlyerjeve me personat përgjegjës, çfarë regjistrimet e kontabilitetit pasqyruar në llogarinë 71?

Për të llogaritur shumat e raportimit, përdoret një llogari aktive-pasive 71. Karakteristikat e llogarive aktive-passive diskutohen në detaje në.

Çdo organizatë duhet të hartojë një urdhër për personat përgjegjës, në të cilin është e nevojshme të sigurohet një listë e mbiemrave të punonjësve të cilëve mund t'u jepen para për llogaridhënie.

Kontabiliteti për 71 llogari

Duke marrë fonde për llogaridhënie nga arka e organizatës, një punonjës mund t'i shpenzojë ato vetëm për nevojat e kësaj organizate: për shpenzime udhëtimi, për nevoja shtëpiake etj.

Paratë i jepen personit përgjegjës nga arka në bazë të një urdhri shpenzimi në para, shikoni një shembull të këtij dokumenti parësor. Për të marrë para në llogari, punonjësi duhet të shkruajë duke treguar shumën e kërkuar dhe periudhën për të cilën janë lëshuar paratë. Kërkesa është e shkruar në çdo formë, e vërtetuar nga titullari. Mbi bazën e këtij aplikacioni, hartohet një urdhër për shpenzime në para, dhe para të gatshme i lëshohet personit përgjegjës.

Ju mund të lëshoni para për shkak të dy kushteve:

• nëse punonjësi është i shënuar në urdhrin për personat përgjegjës,
• nëse punonjësi ka shlyer plotësisht paradhëniet e mëparshme.

Transaksioni që pasqyron lëshimin e parave të gatshme në dorëzim ka formën Д71 К50.

Disa lloje shpenzimesh nuk mund të paguhen nga arka ose me transfertë bankare nga llogaria rrjedhëse. Shpenzime të tilla mund të përfshijnë shpenzime operative dhe ekonomike, si dhe shpenzime për blerjen e ngarkesave të vogla të artikujve të inventarit nga persona të tjerë juridikë ose nga popullata.

Shpenzimet operative dhe shtëpiake përfshijnë: shpenzimet klerikale, postare dhe telegrafike, blerjen e inventarit të vogël për para në dorë, pagesën e kostove të vogla të transportit ose blerjen e karburanteve dhe lubrifikantëve.

Blerja e ngarkesave të vogla të mallrave dhe shpenzimet operative dhe ekonomike kryhen nëpërmjet personave të cilëve u jepet para në llogari.

Në rast se një ndërmarrje duhet të blejë ndonjë mall ose shërbim me para në dorë, personi përgjegjës shkruan një kërkesë për lëshimin e një shume të përgjegjshme ndaj tij.

Bazuar në kërkesën e miratuar nga drejtuesi i ndërmarrjes, departamenti i kontabilitetit plotëson një urdhër daljeje parash dhe arkëtari lëshon para direkt te marrësi i treguar në urdhrin e daljes së parave (lista e pagave, lista e pagave), me paraqitjen e një pasaporte ose tjetër dokument identiteti në përputhje me kërkesat e legjislacionit Federata Ruse(dokument identiteti), ose me paraqitje nga marrësi i prokurës dhe një dokumenti identiteti. Gjatë blerjes së inventarit, baza për fshirjen e mëvonshme të shumës së shpenzuar nga personi përgjegjës është:

• - faturat e shitjes - dokumente të formës së përcaktuar, të lëshuara nga shitësi i dyqanit në konfirmim të blerjes së mallrave të zgjedhur nga blerësi;
• - llogaritë;
• - faturat;
• - aktet e tregtisë dhe prokurimit;
• - faturat për lëshimin e mallrave;
• - aktet e punës së kryer, shërbimet e kryera,

duke marrë parasysh faturat e arkëtarit ose kuponat e faturave që konfirmojnë pagesën për këtë produkt.

Çeku i arkës regjistron faktin e pagesës dhe është një formë e thjeshtuar e një marrëveshjeje shitblerje publike ose një marrëveshje shërbimi. Prania e një çeku arkëtar nënkupton përmbushjen e detyrimeve sipas një marrëveshjeje shitblerje (shërbimi) midis blerësit (klientit) dhe kompanisë përkatëse.

Çeqet shlyhen njëkohësisht me dorëzimin e mallrave (ofrimin e shërbimeve) duke përdorur pulla ose duke grisur në vende të vendosura.

Kontabilistët e ndërmarrjeve duhet t'i kushtojnë vëmendje plotësimit të faturës së shitjes, e cila duhet të tregojë emrat e mallrave të blera, çmimin, sasinë dhe sasinë e tyre.

Shpesh, kur blejnë mallra, shitësi plotëson një formular të faturës së shitjes; "kartela" ose "mallra shtëpiake", dhe llogaritari ia atribuon këto kosto kostos së prodhimit. Gjatë kontrollit organet tatimore shpenzime të tilla do të përjashtohen nga kostoja e prodhimit, sepse sipas Rregullores për përbërjen e kostove për koston e produkteve (punëve, shërbimeve), kostoja e mallrave të blera mund të atribuohet vetëm kur orientimi i tyre i prodhimit është i dukshëm.

Kështu, çeku i arkës shënon faktin e pagesës dhe fatura e shitjes është një lloj fature, që pasqyron marrjen e mallit të paguar nga personi përgjegjës. Në mungesë të një faturë shitjeje, një akt i hartuar nga përfaqësuesit e organizatës dhe që vërteton faktin e blerjes së artikujve të inventarit me para në dorë do të shërbejë si faturë shitjeje.

Brenda kornizës kohore të përcaktuar nga organizata, personat përgjegjës duhet të raportojnë për përdorimin e fondeve të marra.

Gjendjet e parave të papërdorura kthehen në arkëtarin e organizatës. Gjatë përgatitjes së raporteve paraprake, përveç dokumenteve që konfirmojnë marrjen e artikujve të inventarit, duhet të ketë dokumente që konfirmojnë faktin e postimit të tyre në magazinë. Në rast se mallrat, materialet ose sendet e tjera të blera u transferuan drejtpërdrejt në njësitë e organizatës pa postuar në magazinë, kopjet e dokumenteve me një faturë të marrësve, që konfirmojnë shpenzimet, duhet t'i bashkëngjiten raportit paraprak.

Kur subjekti raportues paraqet një raport paraprak, TVSH-ja pasqyrohet në llogarinë 19 “Tatimi mbi vlerën e shtuar për sendet me vlerë të blera”, dhe më pas debitohet për ta kompensuar buxhetin.

Postimet e mëposhtme regjistrohen në kontabilitet:

D 71 - K 50 - shuma i është lëshuar personit përgjegjës;

D 08, 10, 41 - K 71 - pasqyrohet pranimi i pasurive materiale në vlerën kontabël;

Д 19-1, 3 - К 71 - merret parasysh shuma e TVSH-së për pasuritë materiale të blera;

D 68 - K 19-1, 3 - nisur me buxhetin për TVSH,

ku: llogaria 08 "Investime në aktive afatshkurtër", llogaria 10 "Materiale", nënllogaria 19-1 "Tatimi mbi vlerën e shtuar për blerjen e aktiveve fikse", nënllogaria 19-3 "Tatimi mbi vlerën e shtuar për inventarët e blerë", llogaria 41. “Mallra”, llogaria 50 “Arkëtar”, llogaria 68 “Llogaritjet e taksave dhe detyrimeve”, llogaria 71 “Lidhje me persona përgjegjës”.

Kur një person përgjegjës blen pasuri materiale në dyqanet me pakicë, TVSH-ja nuk ndahet në kontabilitet me llogaritje dhe nuk përfshihet në kompensim kundrejt buxhetit.

Në rast të një mbishpenzimi nga personi përgjegjës të shumave të lëshuara për nevoja biznesi ose shpenzime udhëtimi, drejtuesi i ndërmarrjes mund të vendosë t'i paguajë punonjësit para shtesë për të mbuluar këto shpenzime. Kjo është regjistruar në raportin paraprak. Nëse personi përgjegjës ka shpenzuar më pak se sa ka marrë në llogari, ai është i detyruar t'ia kthejë arkëtarit gjendjen e pashpenzuar. Kjo shumë mund të zbritet edhe nga paga e personit përgjegjës:

D 94 - K 71 - pasqyrohet mungesa e një raporti paraprak të personit raportues;

Д 73-2 - К 94 - i është paraqitur kërkesa financiare personit përgjegjës;

D 70 - K 73-2 - u bënë zbritje nga paga e personit raportues,

ku: llogaria 70 “Pagesat me personel për paga”, nënllogaria 73-2 “Llogaritjet për kompensimin e dëmit material”, llogaria 94 “Mungesat dhe humbjet nga dëmtimi i sendeve me vlerë”.

Gjatë blerjes së inventarit nga personat juridikë, kontabilistët e ndërmarrjeve duhet t'i kushtojnë vëmendje faktit që shpenzimet e personave përgjegjës duhet të konfirmohen me dokumente parësore:

• - vërteton faktin e marrjes së artikujve të inventarit (fatura, fatura);
• - konfirmimi i faktit të pagesës për inventarët e pranuar me një tregues të çmimit të blerjes (furnat për arkëtimet e parave të gatshme, kontrollet e kasave, dokumentet e barabarta me formularët e rreptë të raportimit).

Në të njëjtën kohë, paragrafi 2 i nenit 9 Ligji federal"Për kontabilitetin" Nr. 402-FZ, përcaktohet se dokumentet parësore pranohen të pasqyrojnë të dhënat që ato përmbajnë në kontabilitet, nëse përmbajnë detaje që japin informacion të plotë për transaksionin e biznesit. Detajet e detyrueshme të dokumentit parësor të kontabilitetit janë:

• 1) emrin e dokumentit;
• 2) datën e përgatitjes së dokumentit;
• 3) emrin e subjektit ekonomik që e ka përpiluar dokumentin;
• 4) përmbajtjen e faktit të jetës ekonomike;
• 5) vlera e matjes natyrore dhe (ose) monetare të faktit të jetës ekonomike, duke treguar njësitë e matjes;
• 6) emri i pozitës së personit (personave) që ka kryer (kryer) transaksionin, operacionin dhe që është përgjegjës (përgjegjës) për korrektësinë e regjistrimit të tij ose emrin e pozitës së personit (personave) përgjegjës ( përgjegjës) për regjistrimin e saktë të ngjarjes;
• 7) nënshkrimet e personave të parashikuar në këtë pjesë, duke treguar mbiemrat dhe inicialet e tyre ose detaje të tjera të nevojshme për identifikimin e këtyre personave.

Për më tepër, kur lëshoni fonde kundër një raporti për blerjen e artikujve të inventarit nga një person juridik i angazhuar në tregti me shumicë ose në shkallë të vogël, është e nevojshme t'i lëshohet një autorizim personit përgjegjës.

Në rastet kur bëhet tregtia me shumicë mallrave, kompania shitëse lëshon fatura dhe fatura në para. Në këtë rast, në vend të një çeku, blerësit i lëshohet një shtyllë kurrizore për një urdhër në para në hyrje, një dokument tjetër i raportimit të rreptë të parashikuar në vendbanimet midis personat juridikë, duke konfirmuar pagesën për mallrat nga blerësi dhe faturën.

Shuma e fondeve të lëshuara në llogari nuk është e kufizuar nga Procedura e mbajtjes transaksionet me para në dorë, megjithatë, duhet të kihet parasysh se në përputhje me udhëzimin e Bankës Qendrore të Federatës Ruse të datës 14 nëntor 2001 Nr. 1050-U "Për përcaktimin e shumës maksimale të shlyerjeve në para në Federatën Ruse ndërmjet ligjeve subjektet nën një transaksion", shuma maksimale e shlyerjeve në para midis personave juridikë është vendosur në një transaksion në shumën prej 60 mijë rubla (udhëzimi hyri në fuqi më 21 nëntor 2001).

Kur blini pasuri të prekshme nga një individ, hartohet një marrëveshje shitblerjeje, e cila duhet të përmbajë detajet e përcaktuara nga forma e shkruar e transaksionit të shitjes dhe blerjes, ajo duhet të pasqyrojë të dhëna për individin, shitësin e mallrave.

Kur blejnë produkte bujqësore nga një individ, hartohet një akt tregtimi dhe prokurimi, i cili duhet të përmbajë informacion shtesë për shitësin, si adresa e vendbanimit të tij të përhershëm dhe të dhënat e pasaportës, dhe nëse individualështë një sipërmarrës individual, duhet të tregohet numri i tij i identifikimit. Nëse akti i tregtisë dhe prokurimit nuk përmban këto detaje dhe është e pamundur të verifikohet saktësia e shpenzimit nga personi përgjegjës për shumën e lëshuar ndaj tij, këto fonde duhet të përfshihen në total. të ardhura të taksueshme person përgjegjës për tatimin e të ardhurave personale.

Stoqet e prodhimit regjistrohen në llogari 10 Materialet me koston aktuale të blerjes së tyre (blerja mesatare). Për kontabilitetin në terma monetarë dhe sasiorë, po krijohet kontabiliteti i magazinës, thelbi i të cilit është formimi i një nomenklature të materialeve në program dhe pasqyrimi i tij në të ardhura dhe shpenzime. Mbërritja e mallrave në magazinë përpunohet faturën e ngarkesës nga furnizuesi, dhe shpenzimet (fshirja në prodhim, transferimi i brendshëm nga magazina në magazinë ose shitja) - fletëdërgesë.

Për të thjeshtuar kontabilitetin në bizneset e vogla, ne rekomandojmë përdorimin e një nënllogarie të vetme 10-01, siç shkruhet në konfigurimin tipik të shërbimit. Për të përdorur nënllogaritë e tjera në kontabilitet, kërkohet konfigurim shtesë, një shërbim që mund të kryhet në mënyrë të pavarur ose me ndihmën e një administratori në distancë.

Regjistrat e dokumenteve parësore për kontabilitetin e materialit janë në seksion Prodhimi Kontabiliteti i Internetit AUBI.

1. Paguani për materialet furnizuesit nga llogaria bankare në dalje. Kryeni instalimet elektrike D6000 K5100.
2. Regjistroni marrjen e materialeve në magazinë faturën e ngarkesës nga furnizuesi. D1001 në K6000 postohet automatikisht.
3. Kryerja e transferimit të mallrave nga një magazinë në tjetrën si akt transferimi. D1001 K1001 postohet automatikisht.
4. Hiqeni materialin me një akt në prodhim. Postimet D2000 K0101 do të bëhen automatikisht.
5. Zbatoni gjëra fletëdërgesë... Postimet D9101 në K0101 do të bëhen automatikisht.

Përdorni fatura e materialeve, për të gjurmuar gjendjen e 10 llogarive dhe nënllogarive të saj në tërësi, si dhe në kuadrin e magazinave dhe nomenklaturës.

Sistemi i thjeshtuar i taksave

Sistemi i përgjithshëm i taksave (kontabiliteti i TVSH-së)

Blerja e materialeve përmes një personi përgjegjës

Personi përgjegjës blen mallra dhe materiale për para. Për të marrë parasysh mallrat dhe materialet e blera dhe për t'i raportuar organizatës për paratë e lëshuara kundrejt llogarisë, personi është përgjegjës të hartojë raport paraprak në të cilën tregohen mallrat dhe materialet e blera me para në dorë. Para-raportit si dokumenta mbështetës i bashkëngjiten paratë e gatshme dhe faturat e shitjes. Fleta e arkëtarit fiskal konfirmon faktin se janë shpenzuar paratë e gatshme, dhe një faturë shitje konfirmon faktin e blerjes së mallrave dhe materialeve. Zakonisht, mallrat dhe materialet blihen me para në dorë ose në një rrjet të shitjes me pakicë ose nga sipërmarrës të vegjël. Si rregull, shitës të tillë funksionojnë pa TVSH, d.m.th. mos e shoqëroni blerjen me faturë.

1. Lëshoni para të gatshme personit përgjegjës nga zyra e arkës. Kryeni instalimet elektrike D7100 K5100.
2. Lëshoni një faturë mallrash nga personi raportues me një raport paraprak me një faturë dhe me çek arkëtar nga furnizuesi. D1004 në K7100 do të lidhet automatikisht. Në rast se krahas faturës apo faturës së shitjes i bashkëngjitet një faturë paradhënies, atëherë bëhen postime shtesë në lidhje me pasqyrimin e TVSH-së për kompensim.

Blerje materialesh pa TVSH

Blerje materialesh me TVSH

Materialet zakonisht blihen me qëllim përdorimin e tyre në aktivitetet e prodhimit, dhe jo për rishitje. Nëse ekziston një situatë e tillë që bilancet e inventarëve duhet të shiten, atëherë në kontabilitet kjo pasqyrohet si shitje të tjera.

1. Pagesa nga blerësi për materialin e shitur në llogarinë rrjedhëse. Bazuar në PP-në hyrëse, kryeni instalimet elektrike D6200 K5100.
2. Lëshoni dërgesën e materialit të shitur te blerësi me një faturë transporti. Postimet për shitjet e tjera të D6200 K9101 deri në fshirjen e kostos së D9102 K1001 do të kryhen automatikisht. Nëse organizata është në OSN, atëherë njëkohësisht me faturën, blerësit i lëshohet një faturë dalëse, në bazë të së cilës bëhet një hyrje në librin e shitjeve dhe bëhen postimet në lidhje me llogaritjen e TVSH-së - D9102 K6802.