në shtëpi→Karriera→ Njoftimi për pjesëmarrjen e një organizate të huaj. Njoftim për pjesëmarrje në organizata të huaja

Njoftimi për pjesëmarrjen e një organizate të huaj. Njoftim për pjesëmarrje në organizata të huaja

C.V. Razgulin

këshilltar shtetëror aktiv i Federatës Ruse, klasa 3

Që nga viti 2015, Ligji Federal Nr. 376-FZ i 24 nëntorit 2014 prezantoi detyrimin e tatimpaguesve, përfshirë individët, për të njoftuar autoritetet tatimore për pjesëmarrjen në organizata të huaja dhe krijimin e strukturave të huaja pa arsim. person juridik... Për më tepër, tashmë me Ligjin Federal Nr. 85-FZ, datë 6 Prill 2015, afatet për përmbushjen e këtij detyrimi u ndryshuan në lidhje me pjesëmarrjen e lindur më parë në organizata të huaja (struktura të krijuara më parë). Kjo intervistë i kushtohet procedurës së njoftimit për pjesëmarrjen e personave të huaj.

- Kush duhet të raportojë pjesëmarrjen në organizata të huaja? A e kanë individët një detyrë të tillë?
Klauzola 3.1 e nenit 23 dhe neni 25.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse detyrojnë të gjithë tatimpaguesit që janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse t'i dërgojnë njoftime autoriteteve tatimore për pjesëmarrjen në organizata të huaja.

Tatimpaguesit - banorët tatimorë të Federatës Ruse në përputhje me nenet 207, 246.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përfshijnë:

individët që në momentin e fillimit të pjesëmarrjes në një organizatë të huaj janë realisht në Federata Ruse të paktën 183 ditë kalendarike brenda 12 muajve radhazi;
të gjitha organizatat ruse;
organizatat e huaja, vendi i menaxhimit aktual të të cilave është Federata Ruse (përjashtimet mund të përcaktohen nga një traktat ndërkombëtar);
organizatat e huaja të vendosura në mënyrë të përhershme në shtetet me të cilat Federata Ruse ka traktate ndërkombëtare të vlefshme për çështjet tatimore, që veprojnë në Federatën Ruse përmes nënndarjeve të veçanta dhe duke e njohur në mënyrë të pavarur veten si rezidentë tatimorë të Federatës Ruse.

Kështu, individët që janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse, pavarësisht nëse janë sipërmarrës individualë apo jo, duhet të dërgojnë njoftimet e duhura.

Çfarë lloj pjesëmarrjeje në organizata të huaja duhet të raportohet autoriteti tatimor, nëse një pjesëmarrje e tillë lindi përpara miratimit të ndryshimeve në Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe vazhdon në kohën e tanishme?
Në përputhje me paragrafët 1 dhe 4 të nenit 4 Ligji federal datë 24 nëntor 2014 Nr. 376-FZ, një njoftim për pjesëmarrje të mëparshme në organizata të huaja është dorëzuar më 15 maj 2015. Afati i fundit për paraqitjen e njoftimit për një fat të tillë është data 15 qershor 2015.

Në këtë rast, baza për paraqitjen e njoftimit është tejkalimi i pjesës së pjesëmarrjes prej 10% (nënparagrafi 1 i paragrafit 3.1 të nenit 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Duke marrë parasysh interpretimin sistematik, një njoftim për pjesëmarrje në organizata të huaja është subjekt i paraqitjes nëse, deri më 15 maj 2015, pjesa e një pjesëmarrjeje të tillë është më shumë se 10%.
Pra, deri më 16 qershor 2015, personat e njohur si rezidentë tatimorë të Federatës Ruse që nga 15 maj 2015 duhet të paraqesin një njoftim për pjesëmarrjen ekzistuese të 15 majit 2015 në organizata të huaja (nëse pjesa e një pjesëmarrjeje të tillë është më shumë se 10%).

A ka detyrim njoftimi për strukturat e huaja pa person juridik që janë krijuar para vitit 2015?
Neni 25.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i kushtohet njoftimit të pjesëmarrjes në organizata të huaja. Në vetvete, një njoftim për pjesëmarrje në organizata të huaja është emri i dokumentit. Ky dokument pasqyron gjithashtu informacionin për krijimin e një strukture të huaj pa formuar një person juridik (paragrafi 5 i nenit 25.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Kështu, brenda datës 16 qershor 2015 duhet të përmbushet detyrimi për të njoftuar organet tatimore:

Për strukturat e huaja të krijuara pa formim të personit juridik, ekzistuese deri më 15 maj 2015;
- mbi kontrollin mbi struktura të tilla ose mbi të drejtën aktuale për të ardhurat e marra nga këto struktura (fond, ortakëri, partneritet, trust, forma të tjera të investimit kolektiv ose menaxhim besimi), që ekziston më 15 maj 2015.

A kërkohet të paraqisni një njoftim në organin tatimor nëse pjesëmarrja në organizata të huaja ndërpritet?
Njoftimi për një pjesëmarrje të lindur më parë në një organizatë të huaj nuk do të dorëzohet nëse detyrimi për të dërguar një njoftim të tillë tek autoritetet tatimore ka lindur pasi pjesëmarrja në organizatën e huaj ka pushuar (aksionet përkatëse, aksionet në kapitalin e autorizuar janë shitur).
Rrjedhimisht, njoftimi nuk dorëzohet nëse deri më 14 qershor 2015 përfshirëse, pjesëmarrja në një organizatë të huaj përfundon ose struktura e huaj e krijuar pa formuar një person juridik likuidohet (Pjesa 4 e nenit 4 të Ligjit Federal Nr. 376-FZ të 24.11.2014 (i rishikuar më 06.04.2015 Nr. 85-FZ)).

A duhet të informoj organin tatimor për pjesëmarrjen në organizata të huaja, nëse një pjesëmarrje e tillë ka lindur në dhjetor 2015 dhe madhësia e pjesës së pjesëmarrjes është 5%?
Sipas nënparagrafit 2 të paragrafit 2 të nenit 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (i ndryshuar deri në vitin 2015), taksapaguesve - organizatave dhe sipërmarrësve individualë u kërkohet të raportojnë pranë autoritetit tatimor, përkatësisht, në vendndodhjen e organizatës, vendin e vendbanimi sipërmarrës individual për të gjitha rastet e pjesëmarrjes në organizata të huaja - jo më vonë se një muaj nga data e fillimit të një pjesëmarrjeje të tillë.
Klauzola 3.1. Neni 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse prezantoi një detyrim të ri - të dërgojë njoftime nëse pjesa e pjesëmarrjes në një organizatë të huaj tejkalon 10%.
Kështu, nëse pjesëmarrja në një organizatë të huaj ka lindur në dhjetor 2014 dhe madhësia e interesit të pjesëmarrjes është më e vogël se 10%, nuk është e nevojshme të informoni ose njoftoni autoritetin tatimor për një pjesëmarrje të tillë.

A duhet të njoftohet organi tatimor për pjesëmarrjen në organizatat e huaja që u krijuan para vitit 2015, nëse pjesa e një pjesëmarrjeje të tillë nuk ka ndryshuar?
Që nga viti 2015, detyrimi për të dërguar mesazhe për pjesëmarrje në një organizatë të huaj është anuluar.
Me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 09.06.2011 Nr. ММВ-7-6 / [email i mbrojtur]Është miratuar formulari Nr. С-09-2 "Njoftimi për pjesëmarrje në organizata ruse dhe të huaja", i cili ofron fusha për të treguar fillimin e pjesëmarrjes, duke bërë ndryshime në pjesën e pjesëmarrjes.
Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon një dokument të ri - një njoftim për pjesëmarrje në organizata të huaja dhe prezantoi një përgjegjësi të veçantë për mosdhënien e një njoftimi të tillë.
Në bazë të pikës 2 të nenit 129.6 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dështimi i paligjshëm i tatimpaguesit për t'i paraqitur autoritetit tatimor një njoftim për pjesëmarrje në organizata të huaja ose paraqitjen e një njoftimi për pjesëmarrje në organizata të huaja që përmban të pasakta informacioni, do të rezultojë në një gjobë prej 50,000 rubla për çdo organizatë të huaj, informacion për të cilin nuk jepet ose në lidhje me të cilat jepet informacion i rremë.
Kështu, një njoftim për pjesëmarrje në organizata të huaja (me një pjesëmarrje prej më shumë se 10%) duhet t'i dërgohet autoriteteve tatimore, duke përfshirë nëse, para vitit 2015, organizata i dërgoi një njoftim autoritetit tatimor për pjesëmarrjen në një organizatë të huaj dhe pjesa e pjesëmarrjes në një organizatë të huaj për të gjithë kohën e pronësisë nuk ka ndryshuar.

Si të përcaktohet data e shfaqjes së bazës për njoftimin e pjesëmarrjes në një organizatë të huaj që u ngrit para datës 16 maj 2015?
Pjesa 4 e nenit 4 të Ligjit Federal të 24 nëntorit 2014 Nr. 376-FZ (i rishikuar më 6 Prill 2015 Nr. 85-FZ), 15 maj 2015 tregohet si data nga e cila është periudha mujore e njoftimit të numëruara. Është kjo datë që mund të merret si data e ndodhjes së bazës për paraqitjen e njoftimit (data e ndodhjes së pjesëmarrjes).

- Cilat janë kushtet për dërgimin e njoftimeve për fillimin e pjesëmarrjes së re në organizata të huaja?
Në bazë të paragrafit 3 të nenit 25.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një njoftim për pjesëmarrje në një organizatë të huaj dorëzohet jo më vonë se një muaj nga data e ndodhjes (ndryshimit në pjesën) e pjesëmarrjes në një organizatë të huaj. , e cila është bazë për paraqitjen e një njoftimi.
Në këtë rast, në rast të përfundimit të pjesëmarrjes në një organizatë të huaj, tatimpaguesi informon organin tatimor për këtë jo më vonë se një muaj nga data e përfundimit të pjesëmarrjes.
Afati për dërgimin e njoftimeve për pjesëmarrje në kompani të huaja, i cili fillon nga data 16 maj, është një muaj. Për më tepër, dispozitat për periudhën mujore për dërgimin e njoftimeve hyjnë në fuqi më 15 qershor 2015 (pjesa 3 e nenit 4 të Ligjit Federal të datës 24 nëntor 2014 Nr. 376-FZ (ndryshuar me Nr. 85-FZ datë Prill 06, 2015).
Kjo do të thotë, blerja e 10% (ose më shumë) të një aksioni në një kompani të huaj më 16 maj 2015 duhet të raportohet jo më vonë se 16 qershor.

- Sa kohë duhet për të njoftuar për krijimin e strukturave të huaja pa formuar një person juridik?
Nga banorët e taksave të Federatës Ruse kërkohet të njoftojnë autoritetin tatimor për krijimin e strukturave të huaja pa formuar një person juridik.
Në të njëjtën kohë, konceptet e "organizatës së huaj" dhe "strukturës së huaj pa formuar një person juridik" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ndryshojnë (neni 11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në rastet e nevojshme, sipas mendimit të ligjvënësit, konceptet e "organizatës së huaj" dhe "strukturës së huaj pa formimin e një personi juridik" përdoren, në fakt, në të njëjtin kuptim (kryesisht për të treguar mundësinë e njohjes së një organizatë e huaj dhe një strukturë e huaj pa formimin e një personi juridik nga një kompani e huaj e kontrolluar - për shembull, pikat 2, 3, 6, 8, 9 të nenit 25.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në raste të tjera, konceptet e "organizatës së huaj" dhe "strukturës së huaj pa formuar një person juridik" përdoren veçmas (për shembull, paragrafi 1 i nenit 25.15 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), ose vetëm koncepti i "i huaj organizata" përdoret (për shembull, paragrafi 3 i nenit 25.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Afati për dërgimin e një njoftimi përcaktohet nga paragrafi 3 i nenit 25.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse vetëm në lidhje me pjesëmarrjen në organizata të huaja: brenda një muaji nga data e ndodhjes (ndryshimit në pjesën) e pjesëmarrjes në një organizatë e huaj.
Periudha kohore për njoftimin e krijimit të strukturave të huaja pa formimin e një personi juridik, të krijuar nga data 16 maj 2015, ose për kontrollin mbi këto struktura ose për të drejtën faktike për të ardhurat e marra nga këto struktura, që ka lindur nga ajo datë, është nuk përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Rezulton se njoftimi duhet të dërgohet përpara se organi tatimor të marrë një vendim për vënien në përgjegjësi.

- Si duhet të plotësoni dhe dërgoni një njoftim për pjesëmarrje në organizata të huaja?
Formularët, formatet, procedura e plotësimit dhe procedura për paraqitjen e njoftimeve duhet të përcaktohen nga Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë. Njoftimi duhet të përmbajë informacionin e specifikuar në paragrafin 5 të nenit 25.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Pjesëmarrja në një organizatë të huaj mund të jetë e drejtpërdrejtë, indirekte, e përzier (shtohen aksionet e pjesëmarrjes direkte dhe indirekte). Nëse pjesëmarrja realizohet përmes personave të tjerë, atëherë për të plotësuar njoftimin, do t'ju duhet t'i caktoni një numër unik pjesëmarrësi çdo organizate të huaj përkatëse (IR), Organizata ruse(RO), një strukturë e huaj pa person juridik (IP).
Në rastin e pjesëmarrjes indirekte, gjatë plotësimit të njoftimit, duhet të sigurohen të gjitha sekuencat (grupet) e pjesëmarrjes të përcaktuara në përputhje me nenin 105.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, e cila duhet të përfundojë me organizatën e huaj të dëshiruar. Pjesa e pjesëmarrjes llogaritet duke shumëzuar përqindjet e pjesëmarrjes në çdo sekuencë dhe duke shtuar pjesët e pjesëmarrjes që rezultojnë për të gjitha grupet.

Çfarë ndodh nëse tatimpaguesi nuk pret lëshimin e urdhrit ose, për shembull, ka dërguar tashmë një njoftim të tillë në çfarëdo forme?
Përpara se të bëheshin ndryshimet, shumica e tatimpaguesve rezultuan të ishin shkelës – ata nuk kishin dorëzuar njoftim brenda afatit të përcaktuar fillimisht – deri më 2 prill. Arsyeja kryesore e mosdorëzimit ishte mungesa e një formulari të miratuar të njoftimit.
Më 7 prill hyri në fuqi Ligji Federal Nr. 85-FZ i datës 6 prill 2015, i cili shtyu afatin për dërgimin e njoftimeve deri më 15 qershor.
Kështu, nuk ka asnjë arsye që mosdorëzimi i njoftimeve për periudhën nga data 2 prill deri më 7 prill të konsiderohet si i vonuar. Neni 3 i Ligjit Federal Nr. 85-FZ i datës 6 Prill 2015 përjashtoi edhe mundësinë teorike të sjelljes së një tatimpaguesi në përgjegjësi sipas paragrafit 2 të nenit 129.6 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse për veprimet që duhet të ishin kryer duke dërguar njoftime në periudhën 1 janar deri më 7 prill 2015.
Megjithatë, mungesa e një formulari të miratuar të dokumentit nuk e shfuqizon në vetvete përmbushjen e detyrimit për paraqitjen e tij.
Duhet të theksohet se nuk është krijuar asnjë përgjegjësi për mosrespektimin e formës dhe metodës së paraqitjes së një njoftimi në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.
Nëse Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë nuk miraton me kohë formularin (formatin) e njoftimit për pjesëmarrje në organizata të huaja, tatimpaguesi mund ta dërgojë njoftimin e përmendur me shkrim në çdo formë.
Një tatimpagues që ka përmbushur detyrimin për të dërguar një njoftim nuk mund të ripërfshihet në përmbushjen e të njëjtit detyrim.

A duhet të dërgoj një njoftim për një ndryshim në pjesën e pjesëmarrjes në organizata të huaja, nëse më pas madhësia e pjesës së një pjesëmarrjeje të tillë, për shembull, zvogëlohet nga 30% në 25% ose, anasjelltas, nga 10% në 30 %?
Baza për paraqitjen e njoftimit është tejkalimi i pjesës së pjesëmarrjes prej 10% (nënparagrafi 1 i paragrafit 3.1 të nenit 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nëse, pas paraqitjes së një njoftimi për pjesëmarrje në organizata të huaja, arsyet për paraqitjen e një njoftimi të tillë nuk kanë ndryshuar, nuk do të dërgohet asnjë njoftim tjetër.
Mund të konkludohet se në lidhje me njoftimin e pjesëmarrjes, shuma e së cilës ka tejkaluar 10%, njoftimet e mëvonshme për një ndryshim të pjesëmarrjes (rritje ose ulje), si rezultat i të cilave proporcioni nuk bie nën 10%. përsëritet dhe nuk duhet të dorëzohet.
Nëse pjesa e pjesëmarrjes në organizatë ishte fillimisht 5%, dhe më pas u rrit në 10%, atëherë njoftimi për pjesëmarrjen në një organizatë të tillë të huaj do të dorëzohet jo më vonë se një muaj nga data e ndryshimit të aksionit.

Kompania jonë ruse bleu më shumë se 90% të aksioneve në një kompani të huaj (Republika e Kazakistanit) në dhjetor 2017. Çfarë duhet të bëjmë, a duhet të njoftojmë organet tona tatimore për shlyerjen e aksioneve deklaratat tatimore, raporton për zyrën e taksave ruse? Cilat janë hapat tanë të ardhshëm?

Përgjigju

Një kompani ruse duhet të paraqesë një njoftim për pjesëmarrjen në një organizatë të huaj pranë autoritetit tatimor (shih rekomandimin më poshtë).

Vizitor, njihuni -!

Në të ardhmen, do të jetë e nevojshme të sigurohet raportimi dhe të llogaritet norma mesatare efektive dhe e ponderuar e taksimit të të ardhurave (fitimit) të një organizate të huaj.

Data e paraqitjes së një njoftimi pranë organit tatimor në përputhje me pikën 3.1 të nenit 23 të Kodit Tatimor llogaritet nga data e hyrjes në fuqi të kontratës për shitjen e aksioneve ose një aksioni në kapitalin e autorizuar të një shoqërie të huaj. (;).

Është krijuar procedura për llogaritjen e fitimit të një kompanie të huaj për një person kontrollues - një organizatë ruse.

Arsyetimi i këtij pozicioni në materialet e "Sistemet Glavbukh".

Organizatat dhe qytetarët që zotërojnë një aksion prej më shumë se 10 për qind në një kompani të huaj, ose që kanë krijuar një strukturë të huaj pa formuar një person juridik, duhet të paraqesin (nënparagrafët dhe pikat 3.1 të Art. 23, Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Kjo vlen edhe për të gjithë personat kontrollues. dhe formati elektronik i një dokumenti të tillë është miratuar. Aty jepet edhe rendi i mbushjes.

Për detaje se si të hartoni një njoftim, ku dhe kur ta dorëzoni atë, lexoni këtë rekomandim. Këtu do të gjeni edhe një shembull mbushjeje.

Ku të merrni

Njoftimi për pjesëmarrje në organizata të huaja dorëzohet në zyra e taksave:

Në vendin e regjistrimit të organizatës;

Në vendbanimin e një qytetari, nëse plotësohet për një individ.

Partner

Më 1 janar 2015, si pjesë e luftës kundër kompanive offshore në Rusi, hynë në fuqi të ashtuquajturat ndryshime "deoffshorization". kodin fiskal RF. Më poshtë janë një sërë veprimesh që duhet të ndërmarrë një individ nëse ai ka regjistruar ose blerë aksione të një kompanie të huaj.

Në lidhje me personin kontrollues të një rezidenti tatimor të Federatës Ruse - një tatimpagues - një individ


Baza e depozitimit		Bashkëngjitja e dokumenteve	Një përgjegjësi
1) Shfaqja(regjistrimi i kompanisë ose blerja e aksioneve) pjesëmarrjen (direkt ose indirekt, ose nëpërmjet të nominuarve, ose aktual) në kompanitë: a) mbi 10% 2) Ndajeni ndryshimin(numri i aksioneve) ose radha e pjesëmarrjes(direkt, indirekt) në shoqëri 3) Ndërprerja e pjesëmarrjes(likuidimi, shitja e të gjitha aksioneve) në shoqëri	3 muaj nga data e origjinës/mbarimit/ndryshimit të kontrollit	NUK kërkohet të bashkëngjitni dokumente	Neni 129.6 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse 50,000 rubla për çdo kompani Statuti i kufizimeve - 3 vjet nga data kur ka pasur vonesë në paraqitjen e njoftimit për pjesëmarrje- pas 3 muajsh nga data e origjinës / ndryshimit / përfundimit të kontrollit - klauzola 1 e nenit 113 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për kompanitë e regjistruara PARA 15 Maj 2015, Njoftimi i Pjesëmarrjes duhej të dorëzohej deri më 15 Qershor 2015 - nga ajo datë duhet të llogaritet statuti i kufizimeve. Afati i parashkrimit për kompani të tilla do të përfundojë më 15 qershor 2018.

Baza e depozitimit		Bashkëngjitja e dokumenteve	Një përgjegjësi
Kontrolli (i drejtpërdrejtë ose i tërthortë, qoftë nëpërmjet të emëruarve, ose aktual) mbi kompaninë: 1) mbi 25% 2) më shumë se 10%, nëse pjesa e pjesëmarrjes së të gjithë banorëve tatimorë është më shumë se 50% (konsiderohet pjesa totale me bashkëshortin dhe fëmijët e mitur)	deri më 20 mars viti pas periudhës tatimore në të cilën pala kontrolluese njeh të ardhurat në formën e fitimeve të CFC	1) Fitimi i CFC - më pak se 30 milion rubla. (për vitin 2016), — më pak se 10 milion rubla (për vitin 2017). Klauzola 6 e nenit 25.15 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Një fitim i tillë CFC nuk merret parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale të personit kontrollues. Dorëzimi i Deklaratës 3-NDFL - nuk kërkohet E RËNDËSISHME: Organi tatimor ka të drejtë t'i kërkojë tatimpaguesit të paraqesë çdo dokument që konfirmon saktësinë e informacionit të deklaruar në Njoftim. Në lidhje me këtë, ne besojmë se ata, fitimet e të cilëve CFC nuk i kalojnë kufijtë e përcaktuar, duhet të jenë të gatshëm të ofrojnë dokumentet përkatëse mbështetëse - pasqyrat financiare dhe një raport auditori që nuk përmban një opinion negativ. 2) Fitimi i CFC - më shumë se 30 milion rubla. (për vitin 2016), - më shumë se 10 milion rubla. (për vitin 2017) Fitimi i CFC-së merret parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale të personit kontrollues. NUK kërkohet të bashkëngjitni dokumente Kërkohet dorëzimi i Deklaratës 3-NDFL 3) një kompani "aktive" (si dhe baza të tjera përjashtimi nga tatimi i fitimeve të CFC Klauzola 1 e nenit 25.13-1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) Klauzola 1 e nenit 25.13-1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Duhet të bashkëngjitni dokumente, duke konfirmuar kushtet për përjashtimin e fitimeve të CFC nga tatimi(lista e dokumenteve nuk është përcaktuar me ligj, prandaj, dokumente të tilla mund të jenë: një ekstrakt nga raporti i auditorit që tregon veprimtarinë aktive të kompanisë; një deklaratë llogarie që tregon natyrën aktive të operacioneve, etj.). 9. Unë kam një CFC, por ende nuk kam vendosur nëse do ta "tregoj" atë në Rusi. Cili është ndryshimi midis faktit që e deklaroj vetë, humbas afatin dhe paguaj një gjobë, apo paguaj të njëjtën gjobë pasi ta ketë marrë vesh tatimet? Gjoba për mosnjoftim në kohë për pjesëmarrjen në një organizatë të huaj do të sjellë vendosjen e gjobës në shumën prej 50,000 rubla. Edhe nëse e keni dorëzuar vetë njoftimin, gjoba do të duhet ende të paguhet. Nëse prisni që zyra e taksave të mësojë (ose ndoshta nuk e dini) për kompaninë, atëherë përveç kësaj ju rrezikoni të vendosni gjobat e mëposhtme: 1) 100,000 rubla. për çdo vit vonesë në paraqitjen e një Njoftimi CFC 2) nëse fitimi i CFC ka tejkaluar kufirin prej 30 dhe 10 milion dhe nuk ekziston, atëherë do të ketë shkelje tatimore në lidhje me mospagimin e taksave, që do të sjellë akumulimin e një gjobe prej 5% për çdo muaj vonesë. , por jo më shumë se 30% për mosdorëzimin e Deklaratës 3-NDFL; 20% për mospagimin e tatimit, si dhe gjobë për çdo ditë vonesë në masën 1/300 e normës së rifinancimit.

Nevoja për të formuar një njoftim për pjesëmarrje në organizata të huaja u shfaq relativisht kohët e fundit - nga janari 2015. Për një numër personash ky dokument është i detyrueshëm, ndërsa përgatitja e tij bëhet në një formë të caktuar U-IO.

Skedarët

Kush kërkohet të paraqesë një njoftim

Ky dokument duhet të dorëzohet:

qytetarët e Rusisë;
personat me shtetësi të dyfishtë;
ata që nuk kanë fare shtetësi;
ndërmarrjeve dhe organizatave.

Për më tepër, përgjegjësia për formimin e dokumentit bie mbi disa kompani të huaja, përfshirë ato që kanë nënndarje dhe degë brenda Federatës Ruse dhe konsiderohen, në përputhje me rrethanat, tatimpaguesit e vendit tonë.

Arsyeja e paraqitjes së një njoftimi është bashkimi me anëtarët e një organizate të huaj dhe largimi prej saj. Gjatë "riformatimit" të aksioneve, duhet të njoftohen edhe autoritetet rregullatore.

Ku dhe në çfarë afati kohor të transferohet dokumenti

Njoftimi dorëzohet në zyrën territoriale vendore të shërbimit tatimor, jo më vonë se tridhjetë ditë (sipas kalendarit) nga data e "hyrjes", ndryshimit të pjesës ose "daljes" nga një organizatë e huaj.

Refuzimi për të pranuar një dokument

Ndonjëherë autoritetet tatimore mund të refuzojnë të pranojnë dokumentet e paraqitura. Në këtë rast, njoftimi për pjesëmarrje në organizata të huaja nuk bën përjashtim. Vërtetë, lista e arsyeve të refuzimit nuk është aq e gjatë:

formulari i plotësuar gabimisht;
mosdhënia e origjinaleve të dokumenteve shoqëruese;
cilësi e dobët e kopjimit.

Për të korrigjuar situatën, duhet të korrigjoni të gjitha mangësitë dhe të riaplikoni.

Dhe nëse nuk dërgoni një njoftim

Mosrespektimi i detyrimit për të transmetuar një njoftim për pjesëmarrje në organizata të huaja mund të çojë në pasoja të rënda në formën e një gjobe mjaft të madhe (deri në disa dhjetëra mijëra rubla).

Në të njëjtën kohë, duhet të mbahet mend se as fshehja e qëllimshme e këtij fakti nuk do të përfundojë mirë, pasi sot organet tatimore kanë akses në burime të ndryshme informacioni (përfshirë ndihmën me shërbimet tatimore të shteteve të tjera në drejtim të shkëmbimit të informacionit) .

Rregullat për plotësimin e njoftimit

Nëse keni nevojë të krijoni dhe dërgoni në zyrën e taksave një njoftim për pjesëmarrje në organizata të huaja, ju rekomandojmë të përdorni këshillat e mëposhtme dhe të shihni një shembull se si të plotësoni dokumentin.

Për të filluar, le t'ju kujtojmë se formulari i njoftimit ka një pamje të unifikuar dhe kërkohet për përdorim.

Ju mund të vendosni informacionin në formular ose me dorë (por vetëm me një stilolaps në ngjyrë blu, të zezë ose vjollcë) ose në formë të shtypur në një kompjuter.
Fjalët duhet të shkruhen me shkronja të mëdha të mëdha, të lexueshme, në mënyrë që të jenë të lexueshme dhe të kuptueshme.
Bëni gabime në formë, nuk mund të bëni njolla. Nëse gabimi ka ndodhur, nuk duhet ta korrigjoni, është më mirë të plotësoni një formular tjetër. Dhe, natyrisht, është e ndaluar të tregohen informacione qëllimisht të rreme në njoftim - nëse zbulohen fakte të tilla, pasojat mund të jenë më të pakëndshmet.

Nëse, pasi të jetë dërguar njoftimi, tatimpaguesi papritmas zbulon se kishte ndonjë pasaktësi në të, ai ka të drejtë të paraqesë një njoftim të përditësuar - nuk parashikohen sanksione për këtë, gjëja kryesore është të respektohen afatet.

Shembull plotësimi i një njoftimi për pjesëmarrje në organizata të huaja

Plotësimi i fletës së parë

Në faqen e parë në krye të njoftimit, futet informacioni për tatimpaguesin: të dhënat e kompanisë, emri i plotë i saj (me status organizativ dhe ligjor të deshifruar). Këtu tregohet edhe numri i korrigjimit, kodi i organit tatimor dhe kodi i tatimpaguesit, arsyeja e formimit të dokumentit.

Pjesa e poshtme e faqes është e ndarë në dy seksione. Në të majtë, së pari duhet të tregoni kodin e njoftuesit (deshifrimi jepet pikërisht atje), më pas futni të dhënat e tij personale dhe të kontaktit, nënshkruani dhe plotësoni datën.

Plotësimi i fletës së dytë

Faqja e dytë e njoftimit plotësohet nëse fjalimi është në emër të person natyral... Në të njëjtën kohë, siç u përmend më lart, nuk ka rëndësi nëse ai është shtetas vetëm i Federatës Ruse, ka shtetësi të dyfishtë, ose nuk ka fare. Të gjitha informacionet e futura këtu duhet të korrespondojnë me një pasaportë ose dokument tjetër identiteti. Nëse njoftuesi e lë këtë faqe bosh, ai duhet të vendosë nën të nënshkrimin dhe datën e tij (e njëjta gjë vlen edhe për faqet e tjera të dokumentit).

Plotësimi i fletës së tretë

Faqja e tretë përmban informacione për organizatën e huaj në fjalë. Së pari, duhet të shkruani emrin e tij këtu, dhe në rusisht dhe anglisht.

Më poshtë është kodi i shtetit, numri i regjistrimit të kompanisë dhe adresa e vendndodhjes së saj aktuale, të dhëna të tjera të njohura. Më pas duhet të theksohet se çfarë lidhje ka njoftuesi me organizatën: direkt, indirekt ose të dyja, data, muaji, viti i pjesëmarrjes, pjesa dhe data e përfundimit (kjo e fundit - nëse dokumenti është paraqitur në lidhje me daljen nga organizimi).

Plotësimi i fletës së katërt

Faqja e katërt përfshin informacione për një kompani ruse që merr pjesë në një organizatë të huaj. Informacioni i futur këtu duhet të jetë identik me dokumentet e themelimit të kompanisë.

Plotësimi i fletës së pestë

Faqja e pestë përmban të dhëna për pjesëmarrjen në një strukturë të huaj pa formimin e një personi juridik. person (p.sh. partneritet, fondacion, besim, partneritet, etj.).

Plotësimi i fletës së gjashtë

Faqja e gjashtë tregon statusin e një pjesëmarrësi në një strukturë të huaj pa formimin e një personi juridik. personi (d.m.th. kush është aplikanti: themeluesi i një shoqërie të tillë, marrësi i të ardhurave ose subjekti kontrollues).

Plotësimi i fletës së shtatë

Së fundi, faqja e fundit - faqja e shtatë - zbulon procedurën për pjesëmarrjen indirekte të njoftuesit në një kompani të huaj: të gjitha hallkat në zinxhirin e të cilave bën pjesë organizata e huaj, në të cilën, nga ana tjetër, merr pjesë njoftuesi, si dhe seria. tregohet numri i pjesëmarrjes së tij dhe pjesa që i përket.

Si të dërgoni një njoftim

Për të dërguar në zyra e taksave njoftimet, mund të përdorni një nga disa opsione:

Më e besueshme dhe më e thjeshta është ta çoni formularin e plotësuar personalisht në zyrën e taksave dhe t'ia dorëzoni një specialisti.
Njoftimin mund ta përcillni me një përfaqësues, sigurisht me kusht që ai të ketë një prokurë të vërtetuar nga një zyrë noteriale.
Dhe një mënyrë tjetër: dërgimi i dokumentit me postë rekomande me konfirmimin e marrjes me postë të rregullt - kjo do të marrë më shumë kohë, por garanton që njoftimi do të merret nga autoritetet tatimore.

> Përgatitja dhe dorëzimi i njoftimeve për CFC

Dorëzimi i Njoftimit për Pjesëmarrje në Organizatat e Huaja dhe Njoftimi i Kompanive të Huaja të Kontrolluara (CFC)

Në përputhje me Neni 25.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse rezidentët tatimorë të Federatës Ruse - INDIVIDËT DHE PERSONAT JURIDIK - janë të detyruar të njoftojnë autoritetin tatimor në vend vendbanimi ose vendi vendndodhjen e organizatës, përkatësisht:

1) në lidhje me tuajin pjesëmarrjen në organizata të huaja (për krijimin e strukturave të huaja pa formuar një person juridik);
2) rreth kompanitë e huaja të kontrolluara nga të cilat ata kontrollojnë.

Këto janë DY lloje të ndryshme njoftimesh që duhet të dorëzohen (ose nuk mund të dorëzohen në varësi të kushteve të caktuara, të cilat do të diskutohen më poshtë) pranë autoritetit tatimor për një person që zotëron një kompani të huaj.

Le t'i shqyrtojmë të dyja opsionet në mënyrë sekuenciale.

Në përputhje me pikën 1, pika 3.1. Neni 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesi është i detyruar të njoftojë autoritetin tatimor për pjesëmarrjen e drejtpërdrejtë dhe të tërthortë në organizata të huaja. nëse pjesa e një pjesëmarrjeje të tillë tejkalon 10%... Në të njëjtën kohë, pjesa e pjesëmarrjes indirekte në një organizatë të huaj përcaktohet në përputhje me procedurën e përcaktuar nga Art. 105.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Është gjithashtu e nevojshme të njoftohet për pjesëmarrje në organizata të huaja nëse pjesëmarrja në to kryhet nëpërmjet të nominuarve.

Shembull.
Ju jeni përfituesi i një kompanie të Qipros - ju nuk jeni drejtor ose aksioner, ju jeni përfituesi, të drejtat e të cilit për kompaninë lindin nga një deklaratë besimi - ligji megjithatë kërkon që ju të paraqisni një Njoftim si personi që kontrollon kompaninë. Në të njëjtën kohë, "kontroll" nënkupton të drejtën për të ndikuar në vendimin për shpërndarjen e fitimeve të kompanisë.

Detyrimi për të njoftuar është gjithashtu i tatimpaguesve që kanë krijuar të ashtuquajturin ISBOYL - një strukturë e huaj pa formimin e një personi juridik (këtu përfshijnë, ndër të tjera, LLP-të aktuale britanike dhe partneritetet LP skoceze). Në përputhje me klauzola 2 e nenit 11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ISBOYL do të thotë një formë organizative e krijuar në përputhje me legjislacionin e një shteti të huaj (territor) pa formuar një person juridik (në veçanti, fondi, partneritet, partneritet, besim, një formë tjetër e investimit kolektiv dhe (ose) menaxhimit të besimit), i cili, në përputhje me ligjin e tij personal, ka të drejtë të kryejë veprimtari, që synojnë të gjenerojnë të ardhura(arriti) në interes të pjesëmarrësit e tij (aksionarë, administrues të besuar ose persona të tjerë) ose të tjerë përfituesit.

Afati i fundit për paraqitjen e një njoftimi

Në përputhje me paragrafin 3 të Artit. 25.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse:

Njoftimi për pjesëmarrjen në organizata të huaja (për krijimin e strukturave të huaja pa formuar një person juridik) dorëzohet. jo më vonë se tre muaj nga data e shfaqjes (ndryshimit në pjesën) e pjesëmarrjes në një organizatë të tillë të huaj (data e krijimit të një strukture të huaj pa formuar një person juridik), e cila është baza për paraqitjen e një njoftimi të tillë.

Procedura dhe forma e njoftimit

Të miratuara format e njoftimit për pjesëmarrje në organizata të huaja Me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 24 Prill 2015 Nr. ММВ-7-14 / [email i mbrojtur]- aplikuar deri më 12 gusht 2019 dhe me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 07/05/2019 N MMВ-7-13 / [email i mbrojtur]- zbatohet PAS 12 Gusht 2019. Ju lutemi vini re se:

personat juridikë duhet të dërgojë ekskluzivisht njoftim v formë elektronike, vetëm nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit (TCS) dhe vetëm në prani të një nënshkrimi elektronik të kualifikuar (UKEP) *
individët kanë të drejtë të paraqesin një njoftim në leter

Në rast të informacionit jo të plotë, pasaktësish ose gabimesh në plotësimin e njoftimit të dorëzuar për CFC, tatimpaguesi ka të drejtë edhe në bazë tëKlauzola 7 e nenit 25.14 të Kodit Tatimor të Federatës Rusedorëzojë në organin tatimornjoftim i përditësuar.
Në rastin e paraqitjes së një njoftimi të rishikuar përpara momentit kur tatimpaguesi mësoi për konstatimin nga organi tatimor i faktit se në njoftim pasqyrohej informacion i pasaktë, tatimpaguesi të përjashtuar nga përgjegjësia të parashikuara në nenin 129.6 të këtij Kodi.

Cilat dokumente kërkohen?

Nuk ka kërkesa ligjore për bashkëngjitjen e detyrueshme të dokumenteve në Njoftimin CFC. Megjithatë, një nga fletët e Njoftimit duhet të tregojë datën e përgatitjes pasqyrat financiare dhe datën e raportit të auditorit.

Nga ku mund të konkludojmë se duhet të përgatitet në çdo rast në të detyrueshme ose në përputhje me ligjin vendas dhe standardet e raportimit financiar, ose.

AUDITIMI, megjithatë, duhet të kryhet (edhe nëse NUK është i detyrueshëm) në rast se njoftimi është paraqitur në lidhje me faktin e pronësisë së një kompanie të huaj me të cilën Rusia nuk ka një marrëveshje për shkëmbimin e informacionit tatimor.Në të njëjtën kohë, raporti i auditorit nuk duhet të përmbajë një opinion negativ.

Shembull.
NUK kërkohet të auditohen pasqyrat financiare për juridiksionet evropiane dhe të tjera, pasi Rusia ka lidhur me ta marrëveshje për shmangien e taksimit të dyfishtë.
KËRKOHET kryerja e një auditimi vullnetar për të gjitha kompanitë offshore:, etj.

Pas përgatitjes së raporteve dhe kryerjes së kontrollit dhe paraqitjes së Njoftimit, duhet të jeni të përgatitur për faktin që punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave "në kuadrin e sqarimit të informacionit të deklaruar në Njoftim" do të kërkojnë të japin dokumente që konfirmojnë informacionin e deklaruar. . Pas marrjes së këtyre kërkesave, Shërbimi Federal i Taksave do të duhet të sigurojë kopje të përkthyera të pasqyrave financiare dhe raportit të auditorit (nuk ka kërkesa për një apostilë dhe noterizimin e përkthimit). Siç tregon praktika, pas paraqitjes së këtyre dokumenteve, pyetjet nga Shërbimi Federal i Taksave nuk merren më.

Përgjegjësia për dorëzimin e vonuar të një njoftimi për CFC

Në përputhje me Klauzola 1 e nenit 129.6 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse

Dështimi i paligjshëm për t'iu nënshtruar themelimit afati nga personi kontrollues në organin tatimor njoftimet për shoqëritë e huaja të kontrolluara për një vit kalendarik ose paraqitjen nga personi kontrollues pranë organeve tatimore të një njoftimi për shoqëritë e huaja të kontrolluara që përmban informacion të pasaktë,

sjell një dënim një gjobë prej 100,000 rubla për çdo shoqëri të huaj të kontrolluar, informacion për të cilin nuk jepet ose në lidhje me të cilën jepet informacion i rremë.

Kjo do të thotë, nëse një tatimpagues që ka regjistruar një kompani të huaj me pjesëmarrje 100% nuk i dërgon DY njoftime autoritetit tatimor (siç kërkohet nga rregullat e reja), atëherë ai do të jetë përgjegjës në formën e një gjobe prej 150,000 rubla. (50,000 rubla + 100,000 rubla).

Kostoja e shërbimeve tona

* Në varësi të kompleksitetit të strukturës së korporatës. Kostoja e treguar përfshin një analizë të strukturës së pronësisë, si dhe konsultime gojore në lidhje me CFC.