V skladu s členom 21. Teorija vsega

1. Davčni zavezanci imajo pravico:

1) od davčnih organov na kraju registracije prejema brezplačne informacije (tudi v pisni obliki) o veljavnih davkih in pristojbinah, zakonodaji o davkih in pristojbinah ter predpisih, sprejetih v skladu z njo, postopku za obračun in plačilo davkov in pristojbin, pravice in obveznosti davčnih zavezancev, pooblastila davčnih organov in njihovih uradnikov ter prejemanje obrazcev davčnih napovedi (izračunov) in pojasnil o postopku njihovega izpolnjevanja;

2) prejeti od Ministrstva za finance Ruske federacije pisna pojasnila o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah, od finančnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije in občin - o vlogi, oz. zakonodaje sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in pristojbinah ter regulativnih pravnih aktov občin o lokalnih davkih in pristojbinah;

3) koristi davčne ugodnosti, če obstajajo razlogi in na način, ki ga predpisuje zakonodaja o davkih in taksah;

4) prejemati odlog, obročno shemo ali naložbeni davčni dobropis na način in pod pogoji, določenimi s tem zakonikom;

5) pravočasno pobotanje ali vračilo zneskov preveč plačanih ali prezaračunanih davkov, kazni, glob;

5.1) opraviti skupno uskladitev izračunov z davčnimi organi o davkih, taksah, kaznih in globah ter pridobiti akt o skupni uskladitvi obračunov davkov, taks, kazni in glob;

6) osebno ali preko zastopnika zastopa svoje interese v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;

7) daje davčnim organom in njihovim uradnikom pojasnila o obračunu in plačilu davkov ter o izvedenih aktih davčnih revizij;

8) biti prisoten pri davčnem nadzoru na kraju samem;

9) prejema kopije poročila o davčni reviziji in odločb davčnih organov ter davčnih obvestil in davčnih zahtev;

10) od uradnih oseb davčnih organov in drugih pooblaščenih organov zahteva spoštovanje zakonodaje o davkih in taksah pri ravnanju v zvezi z zavezanci;

11) ne upošteva nezakonitih dejanj in zahtev davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in njihovih uradnikov, ki niso v skladu s tem zakonikom ali drugimi zveznimi zakoni;

12) se na predpisan način pritoži zoper akte davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnih oseb;

13) spoštovanje in ohranjanje davčne tajnosti;

14) popolno nadomestilo za škodo, ki jo povzročijo nezakonita dejanja davčnih organov ali nezakonita dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov;

15) sodelovati v postopku obravnave gradiv davčne revizije ali drugih aktov davčnih organov v primerih, določenih s tem zakonikom.

2. Davčni zavezanci imajo tudi druge pravice, določene s tem zakonikom in drugimi zakonskimi akti o davkih in taksah.

3. Zavezanci, plačniki zavarovalnih premij imajo enake pravice kot davkoplačevalci.

4. Vsak udeleženec pogodbe o investicijski družbi ima pravico do pritožbe na predpisan način zoper dejanja davčnih organov in ravnanja (nedelovanja) njihovih uradnih oseb.

Komentar k čl. 21 Davčni zakonik Ruske federacije

V skladu s čl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davkoplačevalci (organizacije in posamezniki, ki so v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije dolžni plačevati davke) pravico:

1) na kraju registracije od davčnih organov prejema brezplačne informacije o veljavnih davkih in pristojbinah, zakonodaji o davkih in pristojbinah ter regulativnih pravnih aktih, sprejetih v skladu z njo, postopku za obračun in plačilo davkov in pristojbin, pravice in obveznosti davčnih zavezancev, pooblastila davčnih organov in njihovih uradnikov ter prejemanje obrazcev davčnih napovedi (izračunov) in pojasnil o postopku njihovega izpolnjevanja.

Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2012 N 99n "O odobritvi upravnih predpisov Zvezne davčne službe za zagotavljanje javnih storitev za brezplačno obveščanje (tudi pisno) davkoplačevalcev, plačnikov pristojbin in davčnih zastopnikov o veljavnih davkih in pristojbinah, davčni zakonodaji in taksah ter v skladu z njo sprejetih podzakonskih aktih, postopku obračunavanja in plačila davkov in taks, pravicah in obveznostih zavezancev, zavezancev in davčnih zastopnikov, pooblastilih davčnih organov in njihovih uradnikov, pa tudi za sprejemanje davčnih napovedi (izračunov) "( v nadaljevanju v tem poglavju - Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2012 N 99n) je odobrila Upravne predpise Zvezne davčne službe za zagotavljanje javnih storitve brezplačnega (tudi pisnega) obveščanja zavezancev, zavezancev in davčnih zastopnikov o veljavnih davkih in taksah, zakonodaji o davkih in taksah ter v skladu z njim sprejetih predpisih, postopku obračunavanja in plačila davkov in taks, pravicah in obveznostih davčnih zavezancev, zavezancev in davčnih zastopnikov, pooblastilih davčnih organov in njihovih uradnikov ter o sprejemanju davčne izjave (izračuni) (v nadaljevanju tega poglavja - Upravni predpisi Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev).

Državna služba za brezplačno obveščanje (tudi pisno) davkoplačevalcev, zavezancev in davčnih zastopnikov sestoji iz obveščanja teh oseb o:

veljavne davke in pristojbine;

zakonodaja o davkih in pristojbinah;

normativni pravni akti, sprejeti v skladu z zakonodajo o davkih in taksah;

postopek obračunavanja in plačila davkov in taks;

pravice in obveznosti davčnih zavezancev;

pravice in obveznosti plačnikov pristojbin;

pravice in obveznosti davčnih zastopnikov;

pooblastila davčnih organov in njihovih uradnikov;

sprejemanje davčnih napovedi (izračunov).

Javna storitev se izvaja:

Zvezna davčna služba Rusije;

teritorialni organi Zvezne davčne službe Rusije - oddelki Zvezne davčne službe Rusije za sestavne enote Ruske federacije (oddelki Zvezne davčne službe Rusije, Zvezne davčne službe Rusije). Lokacije teritorialnih davčnih organov, njihovi poštni naslovi, telefonske številke referenčnih služb, faksi in drugi kontaktni podatki so navedeni na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije v razdelku spletne storitve "Poiščite naslov Zvezne davčne službe Služba", uradne spletne strani oddelkov Zvezne davčne službe Rusije za sestavne subjekte Ruske federacije (www.rXX .nalog.ru, kjer je XX koda subjekta Ruske federacije);

medregionalne inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije za največje davkoplačevalce;

inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije za okrožja, okrožja v mestih, mesta brez okrožne delitve, inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije na medokrožni ravni (inšpektorati Zvezne davčne službe Rusije, IFTS Rusije).

Rezultat opravljanja javne službe je brezplačno (tudi pisno) obveščanje zavezancev, zavezancev in davčnih zastopnikov o veljavnih davkih in taksah, zakonodaji o davkih in taksah ter v skladu z njo sprejetih predpisih, postopku za obračun in plačevanje davkov in taks. , pravice in obveznosti davčnih zavezancev, plačnikov pristojbin in davčnih zastopnikov, pooblastila davčnih organov in njihovih uradnikov ter sprejemanje (zavrnitev sprejema) davčnih napovedi (izračunov) ali pošiljanje obvestila (sporočilo). ) vlagatelju o neizvajanju javnih služb.

Izčrpen seznam dokumentov, ki se v skladu z regulativnimi akti zahtevajo za opravljanje javnih storitev, ki so na voljo državnim organom, lokalnim samoupravam in jih ima prosilec pravico predložiti, ter načini, kako jih prosilec pridobi, vključno v elektronski obliki, je predviden postopek za njihovo predložitev Upravni predpisi Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev v zvezi s posebnim upravnim postopkom.

Od prijavitelja je prepovedano zahtevati:

1) predložitev dokumentov in informacij ali izvajanje dejanj, katerih predložitev ali izvajanje ni predvideno z regulativnimi pravnimi akti, ki urejajo razmerja v zvezi z opravljanjem javnih storitev;

2) predložitev dokumentov in informacij, ki so v skladu z regulativnimi pravnimi akti Ruske federacije, regulativnimi pravnimi akti sestavnih subjektov Ruske federacije in občinskimi pravnimi akti na voljo davčnim organom, drugim državnim organom, lokalnim vlade in (ali) podrejene državnim organom in lokalnim oblastem; samouprava organizacij, ki se ukvarjajo z opravljanjem javnih storitev, razen dokumentov, določenih v 6. delu čl. 7 Zveznega zakona z dne 27. julija 2010 N 210-FZ "O organizaciji opravljanja državnih in občinskih storitev."

Opravljanje javnih storitev vključuje naslednje upravne postopke:

1) javne informacije:

a) obveščanje javnosti z objavo informacij na uradnih spletnih mestih Zvezne davčne službe Rusije, oddelkov Zvezne davčne službe Rusije, v medijih, pošiljanje informacij o TCS;

b) javne informacije z objavo informacij na informacijskih stojnicah in (ali) v javnih računalnikih s pravnimi referenčnimi sistemi in programskimi izdelki, ki jih je razvila Zvezna davčna služba Rusije;

c) obveščanje javnosti s seminarji, okroglimi mizami in drugimi informativnimi, izobraževalnimi in izobraževalnimi dogodki.

Javno obveščanje z objavo informacij na uradnih spletnih straneh Zvezne davčne službe Rusije, oddelkov Zvezne davčne službe Rusije, v medijih, pošiljanjem informacij o TCS (56. - 62. člen Upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusija o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev) Javno obveščanje z objavo informacij na informacijskih stojnicah in (ali ) v javnih računalnikih s pravnimi referenčnimi sistemi in programskimi izdelki, ki jih je razvila Zvezna davčna služba Rusije (členi 63 - 67 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev) Obveščanje javnosti s seminarji, okroglimi mizami in drugimi informativnimi in izobraževalnimi dogodki (klavzule 68–76 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev)

Naslov uradne spletne strani v informacijskem in telekomunikacijskem omrežju Zvezne davčne službe Rusije: www.nalog.ru. Na uradni spletni strani Oddelka Zvezne davčne službe Rusije je treba objaviti naslednje informacije: polna in skrajšana imena Zvezne davčne službe Rusije, Oddelka Zvezne davčne službe Rusije in ustreznih inšpekcij Zvezne davčne službe Rusije. Davčna služba Rusije, ki zagotavlja javne storitve, njihove poštne naslove, urnike (načine) dela;

naslovi uradnih spletnih strani Zvezne davčne službe Rusije in oddelka Zvezne davčne službe Rusije;

telefonske številke informacijskih storitev, fakse Zvezne davčne službe Rusije, oddelka Zvezne davčne službe Rusije in vodje (namestnika vodje) strukturne enote Inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, pristojne za zagotavljanje javnih službe, določi uradnika, odgovornega za organizacijo postavitve informacij na informacijske stojnice v Inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije. Vodja (namestnik vodje) določene strukturne enote je osebno odgovoren za posodabljanje informacij, objavljenih na informacijskih stojnicah v inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije. Nadzor nad vsebino informacij na teh stojnicah izvaja vodja (namestnik vodje) inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije. C Vodja (namestnik vodje) strukturne enote, pristojne za organizacijo dejavnosti ozaveščanja in usposabljanja, vključno z izvajanjem seminarjev s prijavitelji, četrtletno razvija in z vodjo (namestnikom vodje) davčnega organa potrjuje urnik za izvedbo seminarjev s prijavitelji, in tudi določi delovno mesto odgovorne osebe za organizacijo tovrstnih seminarjev. Pri oblikovanju urnika seminarjev s prijavitelji je priporočljivo: identificirati aktualne probleme na podlagi analize vprašanj, prejetih od prijaviteljev;

ustrezne inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije, ki zagotavlja javne storitve;

telefonska številka dežurne linije, brezplačna telefonska številka klicnega centra (če je na voljo);

šifre klasifikacije proračunskih prihodkov; podrobnosti o ustreznih računih Zvezne zakladnice in druge informacije, potrebne za izpolnjevanje navodil za prenos davkov, pristojbin, kazni, glob, obresti v proračunski sistem Ruske federacije;

seznam ozemelj občin, kode, ki so jim dodeljene v skladu z vseruskim klasifikatorjem ozemelj občin;

normativni pravni akti o registraciji pri davčnih organih organizacij in posameznikov;

postopek za pridobitev TIN, ko se pri davčnem organu posameznika zaprosi za pridobitev dokumenta, ki potrjuje dodelitev TIN; Če so informacije objavljene na informacijskih stojnicah v prostorih MFC, uradnika, odgovornega za organizacijo dajanja informacij, imenuje vodja (namestnik vodje) inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije. Vodja (namestnik vodje) inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije nadzoruje informacijsko vsebino teh stojnic. Pri dajanju informacij o informacijskih stojnicah v inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije se podpis vodje (namestnika vodje) strukturne enote inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije, pristojne za zagotavljanje javnih storitev, in mora biti naveden datum objave informacije. Pri postavljanju informacij na informacijske stojnice v prostorih MFC je treba navesti podpis vodje (namestnika vodje) inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije in datum objave informacij.

Na informativnih deskah inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, ki opravlja javno storitev, je treba namestiti naslednje podatke: ime inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, njegov poštni naslov, identifikacijsko številko davčnega zavezanca (v nadaljnjem besedilu: kot TIN), šifra razloga za ustanovitev, da se oblikujejo teme seminarjev, določijo datumi njihovega izvajanja in jih uskladijo z ustreznimi strukturnimi oddelki davčnega organa;

opredeliti uradnike, ki so odgovorni za organizacijo posebnih seminarjev. Uradniki, odgovorni za organizacijo ustreznih seminarjev, nastopajo kot govorci na seminarjih. Uradnik Oddelka Zvezne davčne službe Rusije (Inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije), ki je odgovoren za organizacijo seminarja: pripravi program seminarja in določi namen njegovega izvajanja;

usklajuje z vodjo (namestnikom vodje) oddelka Zvezne davčne službe Rusije (vodja ali namestnik vodje inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije) kandidature uradnikov strukturnih oddelkov oddelka Zvezne davčne službe Rusije. Rusija (inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije) na seminarju;

odobri program seminarja z vodjo (namestnikom vodje) oddelka Zvezne davčne službe Rusije (vodja ali namestnik vodje inšpekcije FTS

postopek izpolnjevanja davčnih napovedi (izračuni);

vzorčne zahteve;

seznam standardnih, socialnih, premoženjskih, poklicnih davčnih olajšav za dohodnino;

davkoplačevalski koledar;

brezplačna programska oprema, ki jo je razvila Zvezna davčna služba Rusije; za registracijo (v nadaljnjem besedilu: kontrolna točka) naslove svojih teritorialno ločenih delovnih mest;

imena višjih davčnih organov, njihovi poštni naslovi, TIN, KPP;

naslovi uradnih spletnih mest Zvezne davčne službe Rusije, ustreznega oddelka Zvezne davčne službe Rusije;

telefonske številke referenčnih služb, telefon dežurne linije, telefon za avtomatsko obveščanje (če je na voljo), številke faksa inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije in višjih davčnih organov, brezplačna telefonska številka klicnega centra (če je na voljo);

urniki (načini) dela inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije, njenih strukturnih oddelkov in geografsko ločenih delovnih mest, višjih davčnih organov;

urniki (načini) dela telefonske informativne službe in višjih davčnih organov;

urniki sprejema prosilcev s strani uradnikov, pristojnih za izvajanje javnih storitev; Rusija);

objavi obvestilo o seminarju na uradni spletni strani Oddelka Zvezne davčne službe Rusije (informacijsko stojalo v inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije), v medijih najmanj 14 koledarskih dni pred seminarjem (najmanj 7 koledarskih dni, če je treba seminar v bližnji prihodnosti izvesti glede na aktualno temo). Priporočljivo je, da prijaviteljem omogočite, da vnaprej zastavijo vprašanja o temi seminarja na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije.

seznam in kontaktni podatki certifikacijskih centrov, vključenih v mrežo zaupanja vrednih certifikacijskih centrov Zvezne davčne službe Rusije;

seznam in kontaktne podatke operaterjev elektronskega upravljanja dokumentov, ki zagotavljajo izmenjavo odprtih in zaupnih informacij o TCS v okviru elektronskega upravljanja dokumentov med davčnimi organi in vlagatelji ter ki so sklenili sporazum o skupnih ukrepih z Zvezno davčno službo Rusija ali oddelek Zvezne davčne službe Rusije;

standardna vprašanja in odgovori nanje; urnik seminarjev, okroglih miz in drugih informativnih in izobraževalnih dogodkov;

besedilo upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev in dodatek k temu. o prostorih (o operacijskih dvoranah, o pisarnah) za opravljanje javnih storitev;

šifre klasifikacije proračunskih prihodkov;

podrobnosti o ustreznih računih Zvezne zakladnice in druge informacije, potrebne za izpolnjevanje navodil za prenos davkov, pristojbin, kazni, glob, obresti v proračunski sistem Ruske federacije;

seznam ozemelj občin, kode, ki so jim dodeljene v skladu z vseruskim klasifikatorjem ozemelj občin; normativni pravni akti o registraciji pri davčnih organih organizacij in posameznikov;

postopek za pridobitev TIN, ko se pri davčnem organu posameznika zaprosi za pridobitev dokumenta, ki potrjuje dodelitev TIN;

postopek za pridobitev brezplačnih obrazcev davčnih napovedi (izračunov), odobrenih obrazcev (formatov) davčnih napovedi (izračunov);

Uradnik, odgovoren za zagotavljanje javnih storitev, v 3 delovnih dneh od datuma ustvarjanja (registracije) dokumenta, ki se objavi na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije in (ali) v medijih, vendar najmanj enkrat mesečno ga pošlje strukturni enoti, odgovorni za interakcijo davčnega organa s predstavniki medijev, postopek za izpolnjevanje davčnih napovedi (izračunov);

vzorci izpolnjevanja plačilnih nalogov;

vzorci izpolnjevanja obrazca 3-NDFL;

vzorčne vloge za zagotovitev posameznega davčnega odbitka;

vzorčne zahteve;

seznam standardnih, socialnih, premoženjskih, poklicnih davčnih olajšav za dohodnino; davkoplačevalski koledar;

standardna vprašanja in odgovori nanje;

urnik seminarjev, okroglih miz in drugih informativnih in izobraževalnih dogodkov. Na informativnih deskah inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, ki opravlja javno storitev, je treba namestiti tudi naslednje informacije: seznam razlogov za neopravljanje javne službe;

seznam in kontaktne podatke certifikacijskih centrov, ki so del mreže zaupanja vrednih certifikacijskih centrov Zvezne davčne službe Rusije, seznam in kontaktne podatke operaterjev elektronskega upravljanja dokumentov, ki so sklenili sporazum o skupnih ukrepih z Zvezno davčno službo Rusije;

postopek pritožbe na akte (odločbe) davčnih organov, dejanja ali nedelovanje njihovih uradnikov;

seznam in izvlečki iz normativnih pravnih aktov, ki urejajo opravljanje javnih storitev. Besedila

natisnjeno z lahko berljivo pisavo, brez popravkov, najpomembnejša mesta so podčrtana.

Če je treba objaviti veliko količino informacij (na primer o postopku izpolnjevanja davčnih napovedi, standardnih vprašanjih in odgovorih nanje), jih je mogoče postaviti le na računalnike s pravnimi referenčnimi sistemi in programskimi izdelki, ki jih je razvila zvezna država. Davčna služba Rusije, ki se nahaja v inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije. Uradna oseba, odgovorna za organizacijo postavitve gradiva na informativne stojnice, najkasneje v 3 delovnih dneh od dneva prejema informacije zagotovi njegovo postavitev na informativne stojnice. Uradnik, pristojen za organizacijo postavitve gradiva na informativne stojnice, najkasneje v 5 delovnih dneh od dneva prejema ustreznih informacij zagotovi, da se prosilcem, ki sodelujejo z davčnimi organi v elektronski obliki prek TCS, pošljejo v elektronski obliki informacije, objavljene na informacije so v inšpekciji Zvezne davčne službe Rusije in so potrebne, da prosilci izpolnijo svoje obveznosti po davčnem zakoniku Ruske federacije

Obveščanje javnosti se izvaja na pobudo davčnih organov.

Javno obveščanje v davčnih organih izvajajo funkcionarji strukturnih enot, pristojnih za opravljanje javnih storitev, objavljanje informacij v medijih in pošiljanje informacij preko TCS.

Uradne osebe, odgovorne za opravljanje javnih služb, so pri javnem obveščanju dolžne:

1) vlagateljem zagotovi informacije v skladu z upravnimi predpisi Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev;

2) posodabljati informativna gradiva na uradnih spletnih mestih Zvezne davčne službe Rusije, oddelkov Zvezne davčne službe Rusije, informacijskih stojnicah, v javnih računalnikih s pravnimi referenčnimi sistemi in programskih izdelkih, ki jih je razvila Zvezna davčna služba Rusije ;

3) analizira aktualna in problematična vprašanja, določa teme seminarjev, okroglih miz in drugih informacijskih, izobraževalnih in izobraževalnih dogodkov.

Za analizo aktualnih in problematičnih vprašanj uradnik, pristojen za izvajanje javnih služb, četrtletno, najkasneje do 15. dne v mesecu, ki sledi zadnjemu četrtletju, oblikuje standardna vprašanja za prijavitelje na podlagi njihovih zahtev, ki jih ustno vloži neposredno. ali po telefonskih storitvah in jih pošlje vodji (nadomestniku) svoje strukturne enote.

Vodja (namestnik vodje) davčnega organa na predlog vodje (namestnika) strukturne enote davčnega organa, pristojne za opravljanje javnih služb, odloči o pripravi tipskih odgovorov na ustrezna vprašanja prosilcev. in objavljanje informativnega gradiva na uradnih spletnih straneh oddelkov Zvezne davčne službe Rusije, v objavljenih uradnih publikacijah davčnih organov, v medijih.

Končni rezultat izvedbe upravnega postopka za obveščanje javnosti je izvajanje dejavnosti informiranja, izobraževanja in usposabljanja s strani davčnih organov ter posredovanje ustreznih informacij prosilcem;

2) individualno obveščanje:

a) posamezne informacije na podlagi ustnih zahtev;

b) posamezne informacije na podlagi pisnih zahtev;

c) posamezne informacije na podlagi zahtevkov v elektronski obliki z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom po TCS;

d) individualno obveščanje o stanju obračunov davkov, taks, kazni, glob na podlagi pisnih zahtev;

e) individualno obveščanje o stanju plačil davkov, taks, kazni, glob na podlagi zahtevkov v elektronski obliki z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom po TCS;

f) obveščanje posameznika o izpolnitvi obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob na podlagi pisnih zahtev;

g) individualno obveščanje o izpolnitvi obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob na podlagi zahtevkov v elektronski obliki z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom po TCS;

3) sprejem davčnih napovedi (izračunov):

a) sprejem davčnih napovedi (izračunov), ki jih vlagatelj predloži neposredno na papirju;

b) sprejem davčnih napovedi (izračunov), predloženih na papirju po pošti;

c) sprejem davčnih napovedi (obračunov), predloženih v elektronski obliki preko TCS.

Individualno obveščanje na podlagi ustnih zahtev (členi 77 - 88 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev)

Podlaga za posamezne informacije je vlagateljeva ustna zahteva inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije na kraju njegove registracije neposredno ali po telefonu, višjemu davčnemu organu po telefonu, klicnemu centru ali MFC, da se pridobiti informacije. V primeru, da se posameznik z zahtevo obrne na Inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije, se javna storitev izvaja neposredno ob predložitvi osebnega dokumenta (ki na predpisan način potrdi pooblastilo pooblaščenega zastopnika). prosilca, da prejme ustrezne informacije). Posamezno obveščanje na podlagi ustnih zahtev izvajajo uradniki strukturne enote inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, ki je odgovorna za takšno obveščanje. V primeru individualnega obveščanja na podlagi zahteve v ustni obliki se odgovor zagotovi ob zahtevi. Najdaljši čas za predložitev informacij vlagatelju je 15 minut. Uradna oseba, pristojna za izvajanje javne službe, je ob posameznem obveščanju na podlagi ustne zahteve dolžan:

1) povabi posameznika, ki je vložil zahtevo, da se predstavi, pri čemer navede svoj priimek, ime, patronim ter poimenuje tudi organizacijo, če jo zastopa;

2) posluša prošnjo in po potrebi razjasni vprašanja, ki jih vsebuje;

3) daje ustne informacije o vsebini zadeve v okviru svoje pristojnosti.

Uradna oseba, pristojna za izvajanje javnih služb, je ob individualnem telefonskem obveščanju dolžan:

1) navedite davčni organ, na katerega je bil zahtevek prejet;

2) predstavite se z navedbo priimka, imena, očeta (če obstaja), položaja;

3) povabi posameznika, ki je vložil zahtevo, da se predstavi, pri čemer navede svoj priimek, ime, patronim ter ime organizacije, če jo zastopa, in kontaktno telefonsko številko;

4) vnese podatke v ustrezen informacijski vir davčnega organa;

5) posluša prošnjo in po potrebi razjasni vprašanja, ki jih vsebuje;

6) daje ustne informacije o vsebini zadeve v okviru svoje pristojnosti.

Če obravnava vprašanj iz zahteve ni v pristojnosti davčnih organov, se sporoči, da ni mogoče podati informacij, ki jih zanima, ter vlagateljeve pravice in postopka za prijavo pri drugem državnem organu ( državni neproračunski sklad, lokalna samouprava), v pristojnosti katerega je obravnavanje teh vprašanj. Če obravnava vprašanj iz zahtevka ni v pristojnosti davčnega organa, ki je to zahtevo prejel, in so ta vprašanja zaupne narave, je vlagatelj obveščen, da ustne informacije, ki ga zanima, ni mogoče posredovati in je vabljeni, da se pisno obrnejo na davčni organ, katerega pristojnost je obravnavanje teh vprašanj. Če na vprašanja iz zahteve ne more odgovoriti neposredno uradnik, pristojen za zagotavljanje javnih storitev, in za pripravo odgovora se zahtevajo informacije od strukturne enote inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, ki je pristojen za obravnavanje takšnih vprašanj, za pripravo odgovora sodeluje uradnik navedene strukturne enote. Uradna oseba, ki sodeluje pri pripravi odgovora, je dolžna posredovati potrebne informacije o vsebini zadev uradniku, pristojnemu za opravljanje javnih služb, ali neposredno vlagatelju. Če je za ustni odgovor na zahtevo na vprašanja, ki izhajajo iz posebnih okoliščin (vključno s postopkom obračunavanja in plačila davkov, pravicami in obveznostmi vlagatelja), je treba predložiti izvlečke iz regulativnih pravnih aktov, pridobiti pojasnila ministrstva. financ Ruske federacije in metodoloških gradiv, prosilec vabi, da davčnemu organu pošlje pisno zahtevo in navede potrebne podatke o tem davčnem organu. V kolikor prosilec s telefonsko posredovanimi podatki ni zadovoljen, ga vabimo, da davčnemu organu pošlje pisno zahtevo in navede potrebne podatke tega davčnega organa. Končni rezultat izvedbe upravnega postopka individualnega obveščanja na podlagi ustnih zahtev je:

1) posamezne ustne informacije o utemeljenosti zahtevkov;

2) predlog za pošiljanje pisne poizvedbe davčnemu organu ali drugemu državnemu organu (organu lokalne samouprave), državnemu zunajproračunskemu skladu, katerega pristojnost je obravnavanje vprašanj iz teh poizvedb;

3) obvestilo o neizvajanju javne službe

Posamezne informacije na podlagi pisnih zahtev (členi 89 - 110 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnih informacijah za davkoplačevalce)

Podlaga za posamezne informacije je vlagateljeva pisna zahteva inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije na kraju njegove registracije, da pridobi informacije. Pisno zahtevo lahko prijavitelj vloži neposredno, pošlje po pošti, pošlje v elektronski obliki brez elektronskega podpisa preko interneta (internetna zahteva). Za prejem internetne zahteve se uporablja programska oprema davčnih organov, ki zagotavlja, da vlagatelj izpolni obvezne podatke, potrebne za delo s takšnimi zahtevami in pošlje odgovor (pisno ali elektronsko), in če navedeni podatki niso izpolnjeni v, obveščanje vlagatelja o nezmožnosti prejema zahteve. Internetne zahteve natisne uradnik strukturne enote, pristojne za pisarniško delo, in se štejejo za pisne zahteve, prejete po pošti. Posamezno obveščanje na podlagi pisnih zahtev izvajajo uradniki strukturne enote inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije, ki je odgovorna za takšno obveščanje. Posamezne informacije na podlagi pisne zahteve se izvedejo v 30 koledarskih dneh od datuma registracije pri inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije.

Če je potrebno, lahko vodja (namestnik vodje) inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije podaljša rok za obravnavo pisne zahteve, vendar ne več kot 30 koledarskih dni, pri čemer je vlagatelja obvezno obvestiti o podaljšanju roka. rok za obravnavo takega zahtevka z navedbo razlogov za podaljšanje najkasneje 3 delovne dni pred iztekom roka za izvršitev. Pri vložitvi pisne zahteve prosilca neposredno uradna oseba, pristojna za izvajanje javne službe, preveri, ali obstajajo razlogi za zavrnitev sprejema dokumentov, potrebnih za opravljanje javne službe.

Če obstaja vsaj eden od razlogov, se pisna zahteva vrne vlagatelju. Uradna oseba, pristojna za izvajanje javnih služb, na zahtevo vlagatelja označi zavrnitev pisne zahteve, navede njegov priimek, začetnice in položaj ter datum zavrnitve zahteve.

Če ni razlogov, uradna oseba, pristojna za izvajanje javnih služb, sprejme pisno zahtevo, jo vpiše v oddelčni sistem elektronskega upravljanja z dokumenti, na zahtevo vlagatelja na drugem izvodu zahteve označi, da se ta zahtevo in dokumente, ki so ji priloženi, ter navede tudi njegov priimek, začetnice in položaj, datum prejema zahteve.

Uradna oseba, pristojna za izvajanje javnih služb, najkasneje naslednji delovni dan pošlje sprejeto pisno zahtevo strukturni enoti, pristojni za pisarniško delo, preko registra.

Pisna zahteva, oddana po pošti, se evidentira najkasneje naslednji delovni dan po dnevu, ko jo prejme uradna oseba strukturne enote, pristojna za pisarniško delo v oddelčnem sistemu elektronskega upravljanja dokumentov. Internetna zahteva se na dan prejema samodejno registrira v oddelčnem sistemu elektronskega upravljanja dokumentov in jo natisne uradnik strukturne enote, pristojen za pisarniško delo. Vse registrirane pisne zahteve na dan njihovega prejema pošlje uradnik strukturne enote, pristojne za pisarniško delo, vodji (namestniku vodje) inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije. Pisna zahteva z resolucijo vodje (namestnika vodje) inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije se najpozneje naslednji delovni dan po dnevu, ko je ta sklep pritrjen, pošlje strukturni enoti, odgovorni za zagotavljanje javne službe za pripravo odgovora.

Pisna zahteva z resolucijo vodje (namestnika vodje) inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, ki jo prejme strukturna enota, pristojna za zagotavljanje javnih storitev, najkasneje v 3 delovnih dneh od datuma registracije. zabeleženo z navedbo številke vhodnega dokumenta in datuma njegovega prejema v informacijskem viru inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije. Če obravnava vprašanj iz pisne zahteve ni v pristojnosti davčnega organa, uradna oseba, pristojna za opravljanje javnih služb, najkasneje v 6 delovnih dneh od dneva registracije pisne zahteve, pripravi dopis v dva izvoda o pošiljanju te zahteve v podružnico in dopis vlagatelju, v katerem obvešča o smeri pisne zahteve za lastništvo. Navedene dopise, sestavljene na predpisan način, uradna oseba, pristojna za opravljanje javnih služb, najkasneje v 7 delovnih dneh od dneva registracije pisne zahteve, prenese na strukturno enoto, pristojno za pisarniško delo, za pošiljanje teh pisma podružnici in prijavitelju po pošti. Drugi izvodi teh dopisov ostanejo v hrambi v strukturni enoti, pristojni za opravljanje javnih služb. Datum in številko odhodnega pisma vlagatelju navede uradnik, pristojen za zagotavljanje javnih storitev, v informacijskem viru inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije. Če na vprašanja v pisni zahtevi ne more odgovoriti uradnik, pristojen za zagotavljanje javne službe, in je za pripravo odgovora potrebno pridobiti informacije od strukturne enote inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, katere pristojnost vključuje obravnava teh vprašanj in (ali ) od organa (organizacije, uradnika) ali drugega organa državne oblasti, državnega neproračunskega sklada, organa lokalne samouprave, uradnika najkasneje v 7 delovnih dneh od dneva registracije pisna zahteva:

1) v pripravo odgovora vključi uradnika strukturne enote inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, katerega pristojnost vključuje obravnavanje teh vprašanj. Takšen uradnik je dolžan uradniku, pristojnemu za opravljanje javnih služb, posredovati potrebne informacije o vsebini zadev;

2) pošlje zahtevo ustreznemu organu (organizaciji, uradniku), vključno z uporabo enotnega sistema medresorske elektronske interakcije, vključno z regionalnimi sistemi medresorske elektronske interakcije.

Navedena zahteva, poslana z uporabo enotnega sistema medoddelčne elektronske interakcije, in prejeti odgovor na to zahtevo najkasneje naslednji delovni dan se zabeležijo v viru informacij inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, pri čemer se navede številko ustreznega dokumenta in datum, ko je bil poslan (datum prejema odgovora na zahtevo).

Uradna oseba, pristojna za izvajanje javne službe, pripravi odgovor na pisno zahtevo o vsebini vprašanj iz njene pristojnosti najkasneje 4 delovne dni pred iztekom določenega roka za opravljanje javne službe. Odgovor na pisno zahtevo je predstavljen v preprosti, jasni in razumljivi obliki z navedbo priimka, imena, očeta (če obstaja) in telefonske številke izvršitelja pisma.

Če se izkaže, da vprašanja iz pisne zahteve ne ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah ter regulativni pravni akti, sprejeti v skladu z njo, in če ni pojasnila davčnega organa Ministrstva za finance Ruske federacije Zveze o tem vprašanju mora odgovor vlagatelju navesti to okoliščino.

Ko inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije prejme pojasnilo Ministrstva za finance Ruske federacije o vprašanju, vsebovanem v pisni zahtevi, se v roku, določenem za pripravo odgovora na to zahtevo, pošlje odgovor vlagatelju ob upoštevanju navedenega pojasnila. Uradnik, pristojen za zagotavljanje javnih storitev, pošlje pismo, pripravljeno v skladu s pisno zahtevo v dveh izvodih, vodji (namestniku vodje) inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije v podpis in po registraciji podpisanega pisma navede datum in številko odhodnega pisma v informacijskem viru inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije. Pismo, ki ga pripravi in ​​podpiše vodja (namestnik vodje) inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, se pošlje vlagatelju na način, določen v pisni zahtevi (neposredno, po pošti ali e-pošti). Če v pisni zahtevi ni naveden način prejema dopisa, uradna oseba, pristojna za izvajanje javne službe, pismo posreduje preko registra strukturni enoti, pristojni za pisarniško delo, da ga pošlje vlagatelju po pošti. Navedeno pismo lahko posameznik prejme neposredno ob predložitvi uradne osebe, pristojne za opravljanje javnih služb, osebnega dokumenta (ki potrjuje pooblastila pooblaščenca prosilca za prejem tega pisma).

Po prejemu omenjenega pisma na njegovem drugem izvodu posameznik navede svoj priimek in začetnice, datum prejema pisma ter se podpiše. Če posameznik uradni osebi, pristojni za opravljanje javnih služb, ne predloži osebnega dokumenta (ki potrjuje pooblastilo pooblaščenca prosilca za prejem pisma), je posameznik obveščen, da bo navedeno pismo poslano po pošti, po potrebi se navede poštni naslov vlagatelja. Če vlagatelj, ki je v pisni zahtevi navedel neposreden odgovor, ni zaprosil inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije za odgovor v 5 delovnih dneh, prvi izvod pripravljenega pisma pošlje uradnik. odgovorna za opravljanje javne službe, da strukturnemu uradu, pristojnemu za vodenje evidenc, pošlje odgovor vlagatelju po pošti. Če je izbran način prejema odgovora po pošti ali elektronski pošti, uradna oseba, pristojna za izvajanje javne službe, pošlje prvi izvod dopisa strukturni enoti, pristojni za pisarniško delo, v pošiljanje vlagatelju. Drugi izvod pisma ostane v hrambi v strukturni enoti, pristojni za opravljanje javnih storitev. Uradna oseba strukturne enote, pristojna za pisarniško delo, ga najkasneje naslednji delovni dan po dnevu prejema pisma pošlje vlagatelju po pošti ali elektronski pošti na način, ki ga prosilec izbere za prejemanje odgovor. Končni rezultat izvedbe upravnega postopka za individualno obveščanje na podlagi pisnih zahtev je:

1) individualno pisno obveščanje o utemeljenosti pisnih zahtev;

2) pisma o pošiljanju drugim državnim organom (državnim neproračunskim skladom, lokalnim samoupravam, organizacijam) pisnih povpraševanj prosilcev o vprašanjih iz teh zahtev, katerih obravnava je v pristojnosti teh organov (organizacij);

3) pisma o neizvajanju javnih storitev.

Posamezne informacije na podlagi zahtevkov v elektronski obliki z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom v skladu s TCS (členi 111 - 124 Upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev)

Podlaga za posamezne informacije je vlagateljeva zahteva v elektronski obliki z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom po TCS (zahteva za TCS) inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije na kraju njegove registracije. V tem primeru se individualno obveščanje izvede, če prosilec sodeluje z inšpektoratom Zvezne davčne službe Rusije v elektronski obliki prek TCS in je registriran kot udeleženec pri elektronskem upravljanju dokumentov z uporabo tehničnih sredstev za samodejno ustvarjanje (preverjanje) izboljšanega kvalificiran elektronski podpis v inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije. V procesu elektronskega upravljanja dokumentov se pri predložitvi zahteve za TCS na FTS Rusije uporablja tudi pismo FTS Rusije, ki vsebuje odgovor na zahtevo in naslednje tehnološke elektronske dokumente: potrdilo o datumu odpreme, informativno sporočilo o zastopanju v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah, obvestilo o zavrnitvi sprejema, obvestilo o prejemu elektronskega dokumenta. Obvestilo o prejemu elektronskega dokumenta se ustvari za vsak naslednji elektronski dokument, prejet prek TCS: zahteva za TCS, pismo inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije, potrditev datuma pošiljanja, obvestilo o zavrnitvi sprejema. Pri izvajanju elektronskega upravljanja dokumentov je zagotovljena hramba vseh poslanih in prejetih elektronskih dokumentov v okviru TCS, vključno s tehnološkimi elektronskimi dokumenti (z izjemo obvestila o prejemu elektronskega dokumenta) z izboljšanimi kvalificiranimi elektronskimi podpisi in kvalificiranimi potrdili, ki se uporabljajo za generiranje teh podpisov.

Po prejemu zahteve za TMS uradnik strukturne enote, pristojne za sprejem zahtevkov za TMS, v enem delovnem dnevu od dneva prejema take zahteve s programsko opremo davčnih organov preveri, ali obstajajo razlogi za zavrnitev sprejema dokumente, potrebne za opravljanje javnih storitev. Če ni razlogov za zavrnitev zahteve za TMS, navedeni uradnik izvede naslednja dejanja:

1) registrira zahtevo za TCS, ustvari obvestilo o prejemu elektronskega dokumenta z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa (imetnika kvalificiranega potrdila);

2) vlagatelju pošlje obvestilo o prejemu elektronskega dokumenta. Če obstaja vsaj eden od razlogov za zavrnitev zahteve za TMS, uradnik strukturne enote, pristojne za sprejem zahtevkov za TMS, v enem delovnem dnevu od prejema take zahteve s programsko opremo izvede naslednja dejanja davčnih organov:

1) generira obvestilo o zavrnitvi sprejema z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa (imetnika kvalificiranega potrdila) in navede razloge za zavrnitev ali sporočilo o napaki (če je nemogoče dešifrirati zahteva za TCS);

2) vlagatelju pošlje obvestilo o zavrnitvi sprejema (sporočilo o napaki).

Datum, ko prosilec pošlje zahtevo za TMS inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije prek operaterja elektronskega upravljanja dokumentov, je datum, zapisan v potrdilu o datumu pošiljanja. Zahteva za TCS se šteje za sprejeto s strani FTS Rusije, če je vlagatelj prejel obvestilo o prejemu elektronskega dokumenta z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa (lastnik kvalificiranega potrdila). Datum, ko inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije prejme zahtevo za TMS, je datum, naveden v obvestilu o prejemu elektronskega dokumenta. Uradna oseba, pristojna za izvajanje javnih služb, po prejemu zahteve za TCS še isti delovni dan to zahtevo natisne in jo preko registra posreduje strukturni enoti, pristojni za pisarniško delo.

Nadaljnja dejanja v zvezi s prejeto zahtevo za TMS se izvajajo v skladu z odstavki 95 - 104 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev. Če vlagatelj izbere način prejema odgovora v elektronski obliki z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom po TCS ali ne določi načina prejema odgovora, se dopis z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa (lastnik kvalificiranega potrdila), uradnik, pristojen za opravljanje državnih storitev, ga prek registra prenese na strukturno enoto, ki je odgovorna za prenos pisem v elektronski obliki preko TCS, za pošiljanje preko TCS na e-pošto vlagatelja. naslov. Kopija pisma na papirju ima podpis določenega uradnika in datum oddaje pisma. Navedena kopija pisma ostane v hrambi v strukturni enoti, pristojni za opravljanje javnih storitev. Uradna oseba strukturne enote, pristojna za prenos pisem v elektronski obliki preko TCS, ga najkasneje naslednji delovni dan po dnevu prejema pisma iz registra pošlje preko TCS na elektronski naslov vlagatelja. Če vlagatelj izbere način prejema odgovora neposredno ali po pošti, se nadaljnja dejanja v zvezi s prejetim zahtevkom za TCS izvedejo v skladu z odstavki 106 - 109 Upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev. . Končni rezultat izvedbe upravnega postopka individualnega obveščanja na podlagi zahtevkov za TMS je:

1) posamezne informacije v elektronski obliki po TMS;

Individualno obveščanje o stanju obračunov davkov, taks, kazni, glob na podlagi pisnih zahtev

Osnova za posamezne informacije v skladu s tem pododdelkom je vlagateljeva pisna zahteva, da inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije na kraju samem predloži potrdilo o stanju plačil davkov, pristojbin, kazni, glob, obresti. registracija. Posamezno obveščanje o stanju izračunov za davke, pristojbine, kazni, globe, obresti izvajajo uradniki strukturne enote inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, odgovorne za takšno obveščanje. Izjava o stanju poravnav se predloži v 5 delovnih dneh od dneva, ko je Inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije prejel ustrezno pisno zahtevo. Pisno zahtevo za izjavo o stanju obračunov lahko prosilec vloži neposredno ali pošlje po pošti. V pisni zahtevi za potrdilo o stanju naselij se lahko navede način pridobitve takega potrdila (neposredno ali po pošti). Če v pisni zahtevi za potrdilo o stanju naselij ni naveden način pridobitve takega potrdila, se navedeno potrdilo pošlje vlagatelju po pošti.

Ob vložitvi pisne zahteve prosilca za izjavo o stanju poselitve neposredno uradna oseba, pristojna za izvajanje javne službe, preveri, ali obstajajo razlogi za zavrnitev sprejema dokumentov, potrebnih za opravljanje javne službe. Če obstaja vsaj eden od razlogov za zavrnitev sprejema pisne zahteve za potrdilo o stanju naselij, če ni razlogov za zavrnitev pisne zahteve za potrdilo o stanju naselij, uradna oseba, pristojna za izvajalec javne službe sprejme to pisno zahtevo, na zahtevo vlagatelja pa na drugem izvodu zahteve označi njeno sprejetje in priložene dokumente ter navede tudi njegov priimek, začetnice in položaj, datum prejema zahteve. Pisna zahteva za potrdilo o statusu naselij, ki jo predloži vlagatelj neposredno, se na dan prejema s strani uradnika strukturne enote, pristojne za izvajanje javnih storitev, registrira v informacijskem viru inšpektorata Zvezne davčne službe Rusija.

Po prejemu pisne zahteve za predložitev potrdila o stanju obračunov po pošti s strani uradne osebe strukturne enote, pristojne za pisarniško delo, datum pošiljanja po pošti, določen s poštnim žigom na ustrezni poštni pošiljki, in na zahtevku se navede datum, ko ga je davčni organ prejel. Najkasneje naslednji delovni dan po dnevu prejema se ta pisna zahteva predloži strukturni enoti, pristojni za zagotavljanje javnih storitev, za registracijo v informacijskem viru inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije in pripravo izjave. o statusu naselij. Pisna zahteva za potrdilo o stanju naselij, ki jo pošlje po pošti in prejme strukturna enota, pristojna za opravljanje javnih služb, najkasneje v 2 delovnih dneh od dneva njenega posredovanja, se evidentira v informacijskem viru inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije.

Če obstaja vsaj eden od razlogov za zavrnitev sprejema pisne zahteve za izjavo o stanju naselij, predložene po pošti, uradna oseba, pristojna za opravljanje javnih služb, najkasneje naslednji delovni dan po dnevu registracije. take zahteve v svojem sprejemu pripravi obvestilo o zavrnitvi v enem izvodu z navedbo razloga za zavrnitev. Navedeno obvestilo, sestavljeno po ustaljenem postopku, uradnik, pristojen za opravljanje javnih služb, prenese na strukturno enoto, pristojno za pisarniško delo, najkasneje v 4 delovnih dneh od dneva registracije pisne zahteve na pošljejo vlagatelju po pošti. Datum in številko obvestila o zavrnitvi sprejema pisne zahteve, poslane vlagatelju, navede uradnik, pristojen za zagotavljanje javnih storitev, v informacijskem viru inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije.

Uradna oseba, pristojna za izvajanje javne službe, ki je prejela pisno zahtevo za izjavo o stanju naselij, preveri razloge za neizvajanje javne službe. Če obstaja vsaj eden od razlogov, zaradi katerih se javna služba ne izvaja, uradnik, pristojen za izvajanje javne službe, najkasneje v 3 delovnih dneh od dneva vpisa pisne zahteve za potrdilo o statusu poravnav, pripravi v enem izvodu dopis o nezmožnosti zagotavljanja državnih storitev z razlogi. Navedeni dopis, sestavljen po ustaljenem postopku, ga uradnik, pristojen za izvajanje javnih storitev, najkasneje v 4 delovnih dneh od dneva registracije ustrezne pisne zahteve prenese na strukturno enoto, pristojno za pisarniško delo. , za pošiljanje vlagatelju po pošti. Datum in številko odhodnega pisma vlagatelju navede uradnik, pristojen za zagotavljanje javnih storitev, v informacijskem viru inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije.

V kolikor ni razlogov, iz katerih se javna služba ne izvaja, uradna oseba, pristojna za izvajanje javne službe, najkasneje v 3 delovnih dneh od dneva vpisa pisne zahteve izdela izjavo o stanju naselij kot datuma, navedenega v zahtevku.

Če v pisni zahtevi ni naveden datum izdelave potrdila o stanju naselij ali je naveden datum v prihodnosti, se potrdilo o stanju naselij oblikuje z dnem registracije te zahteve pri inšpektoratu RS. Zvezna davčna služba Rusije. Uradnik, pristojen za zagotavljanje javne službe, natisne ustvarjeno potrdilo o stanju naselij v enem izvodu in ga istega dne pošlje v podpis vodji (namestniku vodje) inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije. Izjavo o statusu naselij podpiše vodja (namestnik vodje) inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije in jo potrdi s pečatom inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije najpozneje v 4 delovnih dneh od dneva. registracije zahteve. Po registraciji podpisanega potrdila o statusu naselij na predpisan način uradnik, pristojen za opravljanje javnih storitev, navede datum in številko odhodnega pisma v informacijskem viru inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije.

Potrdilo o stanju naselij lahko posameznik pridobi neposredno ob predložitvi uradne osebe, pristojne za izvajanje javnih služb, osebnega dokumenta (ki potrjuje pooblastilo pooblaščenca prosilca za prejem tega potrdila). Po prejemu potrdila o stanju obračunov na ustrezno zahtevo posameznik v prejemku izvirnika potrdila označi oznako in podpis, navede svoj priimek in začetnice ter datum prejema potrdila. Če posameznik uradni osebi, pristojni za opravljanje javnih služb, ne predloži osebnega dokumenta (ki potrjuje pooblastilo pooblaščenca prosilca za prejem potrdila o stanju plačil), je posameznik obveščen, da bo navedeno potrdilo poslati po pošti, če je potrebno, naslov poštnega prosilca. Če se potrdilo o stanju naselij pošlje vlagatelju po pošti, uradna oseba, pristojna za izvajanje javnih služb, pošlje potrdilo strukturni enoti, pristojni za pisarniško delo, da ga pošlje vlagatelju. V primeru, da vlagatelj, ki je v pisni zahtevi za potrdilo o stanju obračunov navedel neposredno ob njegovem prejemu, tega potrdila ni zaprosil v 5 delovnih dneh od dneva poteka roka za njegovo predložitev, uradna oseba odgovoren za opravljanje javne službe najkasneje naslednji delovni dan predloži potrdilo o stanju naselij strukturni enoti, pristojni za pisarniško delo, da ga pošlje vlagatelju po pošti. Uradna oseba strukturne enote, pristojna za pisarniško delo, najkasneje naslednji delovni dan po dnevu prejema potrdila o stanju naselij, ga pošlje vlagatelju po pošti. Končni rezultat upravnega postopka za individualno obveščanje o stanju plačil davkov, taks, kazni, glob, obresti na podlagi pisnih zahtev so:

2) pisma o neizvajanju javnih storitev.

V skladu z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2012 N 99n Z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. januarja 2013 N MMV-7-12 / [email protected]»O odobritvi priporočenega obrazca potrdila o izpolnjevanju davčnega zavezanca (zavezanca, davčnega zastopnika) obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob, Postopka za izpolnjevanje in priporočene oblike za predložitev. v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih« so bili odobreni:

Priporočena oblika za predložitev Potrdila o izpolnjevanju davčnega zavezanca (zavezanca, davčnega zastopnika) obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob v elektronski obliki preko telekomunikacijskih kanalov.

Posamezno obveščanje o stanju izračunov za davke, pristojbine, kazni, globe na podlagi zahtevkov v elektronski obliki z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom v skladu s TCS (členi 145 - 160 Upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalci)

Podlaga za posamezne informacije v tem primeru je vlagateljeva zahteva, da TMS predloži potrdilo o statusu naselij inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije na kraju registracije. Zahteva za predložitev potrdila o stanju naselij vlagatelja, ki je po TCS razvrščen kot največji davkoplačevalec, se pošlje inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije na kraju njegove registracije kot največjega davkoplačevalca. . Izjava o statusu poravnav se predloži v 5 delovnih dneh od dneva, ko inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije prejme ustrezno zahtevo za TMS. V tem primeru se individualno obveščanje izvede, če prosilec sodeluje z inšpektoratom Zvezne davčne službe Rusije v elektronski obliki prek TCS in je registriran kot udeleženec pri elektronskem upravljanju dokumentov z uporabo tehničnih sredstev za samodejno ustvarjanje (preverjanje) izboljšanega kvalificiran elektronski podpis v inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije. Zahtevo za izdajo potrdila o statusu poravnav s strani TCS šteje za sprejeto inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije, če je vlagatelj prejel potrdilo o sprejemu z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustrezni davčni organ (lastnik kvalificiranega potrdila). Datum, ko inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije prejme zahtevo za TMS o predložitvi potrdila o statusu poravnav, je datum, naveden v potrdilu o sprejemu. Če ni razlogov za zavrnitev zahteve za TCS za predložitev potrdila o stanju naselij, uradnik, pristojen za izvajanje javnih storitev, najkasneje v 3 delovnih dneh od dneva registracije izvede naslednja dejanja z uporabo programske opreme davčnih organov:

1) izdela potrdilo o stanju obračunov z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa (imetnika kvalificiranega potrdila);

2) vlagatelju pošlje potrdilo o stanju obračunov. Po prejemu zahteve TCS za predložitev potrdila o statusu vlagateljevih naselij kot celote (če v zahtevi ni določena kontrolna točka prosilca) in če ni razlogov za zavrnitev sprejema, uradnik, pristojen za zagotavljanje javnih služb najkasneje naslednji delovni dan od dneva registracije te zahteve na podlagi podatkov USRN s programsko opremo davčnih organov oblikuje in pošlje ustrezne zahteve drugim inšpekcijam Zvezne davčne službe. Služba Rusije, v kateri je ta prosilec registriran na podlagi razlogov, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije. Uradniki, odgovorni za izvajanje javnih storitev v drugih inšpektoratih Zvezne davčne službe Rusije, ki so prejeli zahteve inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, v enem delovnem dnevu od dneva prejema ustrezne zahteve preverijo, ali obstajajo so razlogi za zavrnitev zahteve za TMS o predložitvi potrdila o stanju obračunov. Navedeni uradniki, če ni razlogov za zavrnitev zahteve za TMS o predložitvi potrdila o statusu naselij, izvedejo naslednja dejanja:

1) registrirati zahtevo za izdajo potrdila o stanju obračunov prek TMS, oblikovati potrdilo o sprejemu z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa (imetnika kvalificiranega potrdila);

2) pošlje potrdilo o sprejemu inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije, ki je poslala zahtevo;

3) najkasneje naslednji delovni dan od dneva registracije zahteve se oblikuje izjava o stanju obračunov;

4) pošlje potrdilo o statusu naselij inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije, ki je poslal zahtevo.

Uradnik, odgovoren za zagotavljanje javnih storitev v inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije, ki je poslal zahtevo, po prejemu potrdil o statusu obračunov drugih inšpektoratov Zvezne davčne službe Rusije, v kateri je vlagatelj registriran na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije izvaja naslednja dejanja:

1) generira obvestilo o zavrnitvi sprejema zahteve za TMS za predložitev izjave o stanju obračunov z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa (imetnika kvalificiranega potrdila), in navedba razlogov za zavrnitev;

2) podpiše sklop potrdil o statusu poravnav z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom pooblaščene osebe inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije in ga pošlje vlagatelju. Potrdilo o statusu naselij je tri leta shranjeno v informacijskem viru inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije. Končni rezultat izvedbe upravnega postopka individualnega obveščanja o stanju plačil davkov, taks, kazni, glob, obresti na podlagi zahtevkov za TCS so:

1) zagotavljanje informacij prosilcem o stanju naselij;

2) obvestilo o neizvajanju javnih storitev.

Posamezno obveščanje o izpolnjevanju obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob na podlagi pisnih zahtev (členi 161 - 175 Upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev)

Podlaga za posamezno informacijo v skladu s tem pododstavkom je vlagateljeva pisna zahteva za predložitev potrdila o izpolnitvi obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob, obresti (v nadaljnjem besedilu: potrdilo) inšpektoratu državnega organa. Zvezna davčna služba Rusije na kraju registracije. Pisna zahteva za predložitev potrdila vlagatelja, ki je razvrščen kot največji davkoplačevalec, se predloži inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije na kraju njegove registracije kot največjega davčnega zavezanca. Posamezno obveščanje o izpolnjevanju obveznosti plačila davkov, pristojbin, kazni, glob, obresti izvajajo uradniki strukturne enote inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, ki je odgovorna za takšno obveščanje. Potrdilo se predloži v 10 delovnih dneh od dneva, ko je Inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije prejel ustrezno pisno zahtevo. Pisno zahtevo za potrdilo lahko prosilec vloži neposredno ali pošlje po pošti. V pisni zahtevi za potrdilo se lahko navede način pridobitve potrdila (neposredno ali po pošti). Če v pisni zahtevi za potrdilo ni naveden način pridobitve certifikata, se navedeno potrdilo pošlje vlagatelju po pošti. Potrdilo se ustvari kot celota za vse davke, pristojbine, kazni, globe, obresti, ki jih mora plačati prosilec, z uporabo programske opreme davčnih organov v skladu z viri informacij inšpektoratov Zvezne davčne službe Rusije. Pri ustvarjanju potrdila se vnos "nima neizpolnjenih obveznosti za plačilo davkov, pristojbin, kazni, glob, obresti, plačljivih v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah" izvede v odsotnosti, glede na inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije, od datuma, navedenega v pisni zahtevi , zamudnih plačil, kazni, ki jih je vlagatelj nabral, vendar jih ni plačal, globe, obresti, razen v zneskih:

1) za katerega je bil odobren odlog (obročni načrt), naložbeni davčni dobropis v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah;

2) ki so prestrukturirani v skladu z zakonodajo Ruske federacije;

3) za katere obstaja pravnomočna sodna odločba o priznanju obveznosti vlagatelja za plačilo teh zneskov kot izpolnjene.

Če v pisni zahtevi za izdajo potrdila ni naveden datum, od katerega je potrdilo ustvarjeno, ali je naveden datum v prihodnosti, se potrdilo ustvari na dan registracije te zahteve pri inšpektoratu zvezne davčne službe. Služba Rusije. Če na datum oblikovanja potrdila obstajajo zamude, kazni, globe in obresti, ki so natečene, vendar jih vlagatelj ne plača, ima vpis »neizpolnjeno obveznost plačila davkov, taks, kazni, glob, plačljivih obresti. v skladu z zakonodajo o davkih in taksah.« Uradniki, odgovorni za zagotavljanje javnih storitev v drugih inšpektoratih Zvezne davčne službe Rusije, ki so prejeli zahteve inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, te zahteve registrirajo v informacijskih virih inšpektoratov Zvezne davčne službe Rusije. v enem delovnem dnevu od dneva prejema ustreznega zahtevka. Uradniki, odgovorni za zagotavljanje javnih storitev, najkasneje v 4 delovnih dneh od datuma registracije navedene zahteve oblikujejo ustrezno potrdilo in ga pošljejo inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije, ki je poslal zahtevo. Uradnik, odgovoren za zagotavljanje javnih storitev v inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije, ki je poslal zahtevo, na podlagi informacijskih virov navedenega inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije in vseh potrdil, prejetih od drugih inšpektoratov Zvezne davčne službe Rusije. Davčna služba Rusije, v kateri je vlagatelj registriran na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije, izda potrdilo o izpolnitvi obveznosti vlagatelja plačila davkov, pristojbin, kazni, glob, obresti na splošno. . Če vlagatelj ni izpolnil obveznosti plačila davkov, pristojbin, kazni, glob, obresti, so v prilogi potrdila navedeni kodi inšpekcij Zvezne davčne službe Rusije, po katerih ima prosilec neizpolnjeno obveznost. Uradnik, odgovoren za zagotavljanje javne službe, natisne potrdilo in njegov dodatek (če obstaja) v enem izvodu in jih isti dan pošlje v podpis vodji (namestniku vodje) inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije. . Potrdilo in njegov dodatek (če obstaja) podpiše vodja (namestnik vodje) inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije in overjena s pečatom inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije.

Nadaljnja dejanja v zvezi s pisno zahtevo za potrdilo se izvajajo v skladu z odstavki 139 - 143 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev. Končni rezultat upravnega postopka za individualno obveščanje o izpolnitvi obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob, obresti na podlagi pisnih zahtev so:

2) pisma o zavrnitvi opravljanja javnih storitev.

Posamezno obveščanje o izpolnjevanju obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob na podlagi zahtevkov v elektronski obliki z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom v skladu s TCS (členi 176 - 185 Upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačno obveščanje davkoplačevalcev)

Podlaga za posamezne informacije v skladu s tem pododdelkom je vlagateljeva zahteva, da TMS predloži potrdilo inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije na kraju registracije. Zahteva za predložitev potrdila vlagatelja, ki je po TCS razvrščen kot največji davkoplačevalec, se pošlje inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije na kraju njegove registracije kot največjega davkoplačevalca. Potrdilo se predloži v 10 delovnih dneh od dneva, ko FTS Rusije prejme ustrezno zahtevo za TMS.

Posamezne informacije se v tem primeru izvedejo, če prosilec sodeluje z inšpektoratom Zvezne davčne službe Rusije v elektronski obliki prek TCS in je registriran kot udeleženec pri elektronskem upravljanju dokumentov z uporabo tehničnih sredstev za samodejno ustvarjanje (preverjanje) izboljšano kvalificiranega elektronski podpis v inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije. Potrdilo se ustvari kot celota za vse davke, pristojbine, kazni, globe, obresti, ki jih mora plačati vlagatelj, z uporabo programske opreme davčnih organov v skladu z viri informacij inšpektoratov Zvezne davčne službe Rusije v skladu s klavzulami 167. in 168 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev. Uradniki, odgovorni za zagotavljanje javnih storitev, v zvezi z zahtevo TCS za izdajo potrdila izvajajo dejanja v skladu z odstavki 149 - 153 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije o brezplačnem obveščanju davkoplačevalcev. Uradniki, odgovorni za zagotavljanje javnih storitev v drugih inšpektoratih Zvezne davčne službe Rusije, ki so prejeli zahteve inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije, te zahteve registrirajo v informacijskih virih inšpektoratov Zvezne davčne službe Rusije. v enem delovnem dnevu od dneva prejema ustreznega zahtevka.

Uradniki, odgovorni za zagotavljanje javnih storitev, najpozneje v 2 delovnih dneh od datuma registracije navedene zahteve oblikujejo ustrezno potrdilo in ga pošljejo inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije, ki je poslal zahtevo. Uradnik, odgovoren za zagotavljanje javnih storitev v inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije, ki je poslal zahtevo, na podlagi informacijskih virov navedenega inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije in vseh potrdil, prejetih od drugih inšpektoratov Zvezne davčne službe Rusije. Davčna služba Rusije, v kateri je vlagatelj registriran na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije, izvaja naslednja dejanja:

1) ustvari potrdilo o izpolnjevanju vlagatelja obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob, obresti na splošno z izboljšanim kvalificiranim elektronskim podpisom, ki omogoča identifikacijo ustreznega davčnega organa (imetnika kvalificiranega potrdila).

2) pošlje potrdilo in njegovo prilogo (če obstaja) vlagatelju. Končni rezultat izvedbe upravnega postopka za individualno obveščanje o izpolnitvi obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob, obresti na podlagi zahtevka za potrdilo po TCS je:

1) predložitev potrdil vlagateljem;

2) obvestilo o zavrnitvi opravljanja javne službe.

Opozoriti je treba, da je eden od načinov obveščanja davkoplačevalcev obveščanje prek uradne spletne strani Zvezne davčne službe Rusije na internetu.

Na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije so objavljena naslednja gradiva:

splošne informacije o Zvezni davčni službi Rusije;

informacije o strukturi Zvezne davčne službe Rusije;

informacije o državnih informacijskih sistemih, ki jih upravlja Zvezna davčna služba Rusije (EGRLE, EGRIP itd.);

informacije o pooblastilih Zvezne davčne službe Rusije;

normativni pravni akti, ki opredeljujejo pooblastila, naloge in funkcije Zvezne davčne službe Rusije;

informacije o zagotavljanju pravic, svoboščin in zakonitih interesov posameznikov, pravnih oseb, samostojnih podjetnikov;

informacije o nabavi blaga, gradenj, storitev za državne potrebe;

dokumenti Zvezne davčne službe Rusije (naročila, odredbe);

informacije o izvajanju uradnih dogodkov, ki jih organizira Zvezna davčna služba Rusije, in oblikah mednarodnega sodelovanja z vladnimi agencijami drugih držav;

informacije, objavljene v posebnem razdelku »novice«;

informacijske baze podatkov Zvezne davčne službe Rusije, pa tudi informacijska gradiva, ki so izvlečki iz informacijskih baz podatkov Zvezne davčne službe Rusije;

poročanje in statistični podatki o delu davčnih organov;

drugo gradivo, vključno z analitičnimi poročili in programskimi izdelki.

Tudi z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. novembra 2012 N MMV-7-3 / [email protected] odobril Pravilnik o oblikovanju in uporabi razdelka "Pojasnila Zvezne davčne službe, ki so obvezna za uporabo s strani davčnih organov" na uradnem spletnem mestu Zvezne davčne službe.

Uredba opredeljuje pravila za organizacijo dela strukturnih oddelkov centralnega urada in regionalnih oddelkov Zvezne davčne službe Rusije z informacijskim razdelkom "Pojasnila Zvezne davčne službe, ki so obvezna za uporabo s strani davčnih organov."

Informacijski razdelek Zvezne davčne službe Rusije "Pojasnila Zvezne davčne službe, obvezna za uporabo s strani davčnih organov" je na voljo na internetu na naslovu http://www.nalog.ru/about_nalog/ na uradni spletni strani Zvezne davčne službe. Davčna služba Rusije http://www.nalog.ru v razdelku "Elektronske storitve".

Storitev "Pojasnila Zvezne davčne službe Rusije, obvezna za uporabo s strani davčnih organov" je namenjena:

obveščanje Zvezne davčne službe davkoplačevalcev, plačnikov pristojbin in davčnih zastopnikov o veljavnih davkih in pristojbinah, zakonodaji o davkih in pristojbinah ter v skladu z njo sprejetih predpisih, postopku izpolnjevanja davčnih napovedi, obračunavanju in plačilu davkov in pristojbin, pravice in obveznosti davčnih zavezancev, zavezancev in davčnih zastopnikov, pooblastila davčnih organov in njihovih uradnih oseb v skladu z odst. 4 str. 1 art. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije;

pritožbe uporabnikov na Zvezno davčno službo Rusije o neskladnosti davčnega organa s priporočili (pojasnila) Zvezne davčne službe Rusije.

Ta razdelek spletnega mesta je bil ustvarjen, da bi preprečili nastanek davčnega prekrška, davkoplačevalcem pomaga razumeti zapletenost metodologije in, kot je navedeno v informacijah Zvezne davčne službe Rusije »O storitvi«, pojasnila o Zvezna davčna služba Rusije, obvezna za uporabo ", je zelo priljubljena, število njenih uporabnikov je že preseglo milijon. S pomočjo storitve, ki vsebuje pojasnila o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah, se lahko davkoplačevalci seznanijo s pravili za uporabo nekaterih davčnih pravil.

Storitev je zbirka obrazložitvenih dokumentov o uporabi določb zakonodaje o davkih in taksah ter v skladu z njo sprejetih predpisih, postopku obračunavanja in plačila davkov in taks, pravicah in obveznostih zavezancev, zavezancev in davčni zastopniki, pooblastila davčnih organov in njihovih uradnikov ter predložitev davčnih napovedi (izračunov) in postopek njihovega izpolnjevanja, da se oblikuje enotna praksa pregona za obračun in plačilo davkov in pristojbin (3. klavzula 1.2 Pravilnika o oblikovanju in uporabi razdelka »Pojasnila Zvezne davčne službe, ki so obvezna za uporabo s strani davčnih organov« uradnega spletnega mesta Zvezne davčne službe (v nadaljnjem besedilu: Pravilnik), odobrenega z odredbo Zvezna davčna služba Rusije z dne 14. novembra 2012 N ММВ-7-3 / [email protected]).

Baza storitve se tedensko posodablja z ažurnimi pojasnili o metodologiji za obračun in plačevanje vseh davkov in taks, ki so na voljo v davčni zakonodaji.

Razdelek je napolnjen z dokumenti, ki so pojasnila, ki vsebujejo pravni položaj Zvezne davčne službe, dogovorjen z Ministrstvom za finance Rusije (v nadaljnjem besedilu - pojasnila).

Če je dokument delno dogovorjen z Ministrstvom za finance Rusije, se dogovorjeni del dokumenta sestavi kot samostojno pojasnilo. Del dokumenta, ki ni bil dogovorjen z ruskim ministrstvom za finance, strukturna enota dokončno obdela ob upoštevanju pripomb ruskega ministrstva za finance in ga ponovno pošlje v odobritev ruskemu ministrstvu za finance.

Baza podatkov službe Zvezne davčne službe Rusije "Pojasnila Zvezne davčne službe Rusije, obvezna za uporabo s strani davčnih organov" vključuje (odstavek 2.2 pravilnika) pojasnila:

Zvezna davčna služba Rusije je poslala teritorialnim davčnim organom v skladu z odstavki. 4 str. 1 art. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije in dogovorjeno z Ministrstvom za finance Rusije;

Ministrstvo za finance Rusije o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah, poslano teritorialnim davčnim organom;

kopije odgovorov Ministrstva za finance Rusije na zahteve davkoplačevalcev, ki jih je prejela Zvezna davčna služba Rusije v informacije.

Zgornja pojasnila pošljejo strukturni oddelki centralnega urada Zvezne davčne službe Rusije v bazo podatkov storitev.

Hkrati iz kopij odgovorov Ministrstva za finance Rusije na zahteve davkoplačevalcev:

v 5 dneh od datuma prejema so pisma izbrana za umestitev v razdelek spletnega mesta in poslana Ministrstvu za finance Rusije, da pridobi dovoljenje za njihovo objavo v bazi podatkov službe Zvezne davčne službe Rusije "Pojasnila Zvezne davčne službe Rusije, obvezno za uporabo s strani davčnih organov";

po prejemu odobritve Ministrstva za finance Rusije in pošiljanju ustreznega pisma teritorialnim davčnim organom se to pismo pošlje Oddelku za odnose z davkoplačevalci za objavo na spletni strani v skladu s Pravilnikom o vsebini uradne spletne strani Zvezna davčna služba na internetu, odobrena z Odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 9. februarja 2011. N MMV-7-12/ [email protected], in v skladu z zahtevami čl. 102 Davčnega zakonika Ruske federacije. Trenutno navedena uredba ne velja več. Od 24. decembra 2013 veljajo Pravilnik o vsebini uradne spletne strani Zvezne davčne službe, ki vsebuje bloke regionalnih informacij oddelkov Zvezne davčne službe Rusije za sestavne subjekte Ruske federacije, odobren z odredbo Zvezna davčna služba Rusije z dne 24. decembra 2013 N ММВ-7-6 / [email protected]"Na uradni spletni strani Zvezne davčne službe".

Pojasnila se pošljejo Službi za odnose z zavezanci za objavo v rubriki spletne strani v naslednjem delovnem dnevu od trenutka, ko so pojasnila poslana teritorialnim davčnim organom.

Najkasneje naslednji delovni dan po dnevu prejema pojasnil od strukturnih oddelkov CA Zvezne davčne službe Rusije jih oddelek za odnose z davkoplačevalci pošlje v namestitev v zvezno državno enotno podjetje "Glavni raziskovalni računalniški center Zveznega Davčna služba" (FSUE "GNIVTS FTS Rusije").

Po tem mora Zvezno državno enotno podjetje "GNIVTS FTS Rusije" najpozneje naslednji dan po dnevu prejema gradiva za oddajo od Urada za delo z davkoplačevalci objaviti gradivo na spletnem mestu.

Poleg tega FSUE "GNIVTS FTS Rusije" najpozneje naslednji dan po dnevu prejema informativnih sporočil (pritožb) od davkoplačevalcev jih samodejno pošlje FTS Rusije na e-poštne naslove, ki jih zagotovijo strukturni oddelki.

Posebna pozornost v Odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. novembra 2012 N ММВ-7-3 / [email protected] dana v postopek obravnave v storitvi informativnih sporočil, ki jih pošiljajo zavezanci - uporabniki te storitve, če so po njihovem mnenju ravnanja davčnih organov v nasprotju z določili, objavljenimi v službi metodoloških pojasnil. Poleg tega obstaja razdelek, ki pojasnjuje ravnanje davčnih organov pri oblikovanju in uporabi sodne prakse o metodoloških vprašanjih.

Ugotavljamo tudi, da zgornji postopek obveščanja davkoplačevalcev prek uradne spletne strani Zvezne davčne službe Rusije na internetu ne prikrajša organizacije in (ali) samostojnega podjetnika, da se osebno obrne na svoj davčni urad na kraju registracije, da bi pridobiti informacije, ki jih zanimajo.

Zvezna davčna služba Rusije si prizadeva izboljšati kakovost javnih storitev, ki jih zagotavlja.

V zvezi s tem je treba v teritorialnih davčnih inšpektoratih uvesti položaj upravitelja dvorane (glej na primer pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. marca 2014 N ММВ-20-6 / 26 "O izboljšanju kakovosti javnih služb").

Upravitelj dvorane mora med drugim obveščati zavezance o splošnih zadevah, kot so:

o postopku in pogojih za izvajanje javnih storitev in opravljanje funkcij Zvezne davčne službe Rusije, ki jih izvajajo strukturni oddelki teritorialnega davčnega organa;

o pravilih dela s SLA, o seznamu storitev in o možnostih interaktivne storitve »Spletni termin za sprejem na inšpekcijo«. Po potrebi nudi pomoč davkoplačevalcem;

o možnostih in postopku za delo z internetnimi storitvami Zvezne davčne službe Rusije;

o lokaciji in urniku dela oken (pisarne) za sprejem in servisiranje zavezancev, lokaciji in urniku dela višjih organov;

o lokaciji informacijskih virov (stojala, stojala, informacijske mape, informacijski kioski, javni računalniki) z ažurnimi in izčrpnimi informacijami;

o dejavnostih, ki jih izvaja inšpekcija (seminarji, okrogle mize, druge akcije) in krajih njihovega izvajanja;

o možnostih dela z informacijskimi kioski in javno dostopnimi računalniki s pravnimi referenčnimi sistemi in programskimi izdelki Zvezne davčne službe Rusije;

o možnostih uradne spletne strani Zvezne davčne službe Rusije;

o drugih splošnih vprašanjih.

Po razjasnitvi bistva problema, ki ga navede davkoplačevalec, ga mora upravitelj dvorane usmeriti (ali usmeriti) k strokovnjaku, ki je pristojen za to zadevo, ali na ustrezen informacijski vir (stojalo, stojalo, informacijske mape, informacijski kiosk, javni dostopni računalnik, terminal sistema za upravljanje čakalne vrste);

2) v skladu z odst. 2 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davčni zavezanci pravico od finančnih organov v sestavnih subjektih Ruske federacije prejeti pisna pojasnila Ministrstva za finance Ruske federacije o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah. Ruska federacija in lokalni organi - o uporabi zakonodaje sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in pristojbinah ter regulativnih pravnih aktov organov lokalne uprave o lokalnih davkih in pristojbinah.

Glede na dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 22. aprila 2013 N 03-02-07 / 1/13890, pisna pojasnila Ministrstva za finance Rusije:

so podane po vsebini vprašanj, ki so jih postavili vlagatelji v zvezi z opravljanjem svojih dolžnosti davkoplačevalcev, plačnikov pristojbin, davčnih zastopnikov, ob upoštevanju posebnih okoliščin;

imajo informacijski in pojasnjevalni značaj;

ni usmerjena na nedoločen krog oseb;

niso normativni pravni akti, ki zavezujejo vlagatelje.

Glede na odstavke. 2. odstavek 1. in 3. odstavek čl. 21. odstavek 2. čl. 24 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davkoplačevalci, plačniki pristojbin, pravico do pisnih pojasnil Ministrstva za finance Rusije o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah (člen 19 davčni zakonik Ruske federacije) in davčni zastopniki (člen 1 24. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ministrstvo za finance Rusije tem organizacijam posreduje pisna pojasnila o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah samo v zvezi z njihovim izpolnjevanjem njihovih dolžnosti kot davkoplačevalci, plačniki pristojbin in davčnih zastopnikov (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. januarja 2009 N 03-05-05-02 /04).

Ustrezna pisma Ministrstva za finance Ruske federacije so informativne in pojasnjevalne narave o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah in ne preprečujejo, da bi se davkoplačevalci razumeli v skladu z normami zakona. ki se razlikuje od razlage Ministrstva za finance Ruske federacije.

Izvajanje s strani zavezanca pisnih pojasnil o postopku obračunavanja, plačila davkov ali o drugih vprašanjih uporabe zakonodaje o davkih in taksah, ki mu jih ali nedoločenemu krogu oseb da finančni, davčni ali drug pooblaščeni organ državne oblasti. (pooblaščena uradna oseba tega organa) v okviru svojih pristojnosti je okoliščina, ki pomeni neizračunavanje kazni na znesek zamudnih plačil, ki izhaja iz izvajanja ustreznih pojasnil s strani določene osebe (8. člen 75. člena Davčnega zakonika). Ruske federacije), kot tudi okoliščina, ki izključuje krivdo take osebe pri storitvi davčnega prekrška (člen 3 klavzule 1 111. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za namen enotne uporabe zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah s strani davčnih organov Zvezna davčna služba Rusije daje davčnim organom pisna pojasnila Ministrstva za finance Ruske federacije. Davčni organi se ravnajo po takih pojasnilih v skladu z odst. 5 str. 1 art. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 11. avgusta 2011 N 03-02-08 / 89).

3) odstavki. 3 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davčni zavezanci pravico do uporabe davčnih ugodnosti, če obstajajo razlogi in na način, ki ga določa zakonodaja o davkih in pristojbinah. Postopek ugotavljanja in koriščenja ugodnosti za davke in pristojbine je določen v čl. 56 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Na primer, za posameznike lahko podrobne informacije o uveljavljenih davčnih ugodnostih v določeni regiji/občinski formaciji najdete z uporabo informacijskega vira "Davki na nepremičnine: stopnje in ugodnosti" (Informacije Zvezne davčne službe Rusije "O ugodnostih davka na nepremičnine" );

4) odstavki. 4 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davčni zavezanci pravico do odloga, obročnega načrta ali naložbenega davčnega dobropisa na način in pod pogoji, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije.

Postopek in pogoje za odobritev odloga (obročnega načrta) plačila davkov, vključno z dohodnino, določa pogl. 9 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Spreminjanje določenega roka za plačilo davkov in pristojbin je dovoljeno le na način, ki ga predpisuje Davčni zakonik Ruske federacije (člen 57 Davčnega zakonika Ruske federacije).

45. člen Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se v primeru neplačila ali nepopolnega plačila davka v predpisanem roku davek pobere na način, ki ga določa Davčni zakonik Ruske federacije. Neizpolnitev ali neustrezna izpolnitev obveznosti plačila davka je podlaga, da davčni organ oziroma carinski organ zavezancu pošlje zahtevek za plačilo davka.

Po čl. 69 Davčnega zakonika Ruske federacije je obveznost plačila davka obvestilo davčnega zavezanca o neplačanem znesku davka in obveznost plačila neplačanega davka v predpisanem roku.

Zahtevek za plačilo davka mora biti izpolnjen v osmih dneh od dneva prejema navedene zahteve, razen če je v tej zahtevi določen daljši rok za plačilo davka.

Člen 61 Davčnega zakonika Ruske federacije priznava odložitev določenega roka za plačilo davkov in pristojbin na poznejši datum kot spremembo roka za plačilo davkov in pristojbin.

Hkrati sprememba roka za plačilo davkov in taks ne razveljavi obstoječega in ne ustvarja nove obveznosti plačila davkov in taks.

Odlog ali obročno plačilo davka je sprememba roka za plačilo davka, če obstajajo razlogi, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije (člen 64 Davčnega zakonika Ruske federacije), za obdobje, ki ne presega enega leta. , oziroma s pavšalnim ali postopnim plačilom davčnega zavezanca zneska dolga.

Tako se lahko pooblaščeni organ, ko zainteresirana oseba zaprosi za spremembo roka plačila davka, določenega v zahtevku za plačilo davka, poslanem zavezancu, odloči za spremembo roka plačila davka, določenega v zahtevi, v obliki odloga, obročnega načrta za obdobje, ki ni daljše od enega leta od dneva izteka določenega roka za izpolnitev zahtevka za plačilo davka.

Na podoben način se lahko odobri odlog ali obročni načrt plačila kazni in glob;

5) odstavki. 5 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico do pravočasnega pobota ali vračila zneskov preveč plačanih ali preveč zaračunanih davkov, kazni, glob.

Postopek pobota in vračila preveč plačanih oziroma prezaračunanih zneskov ureja GL. 12 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Preveč plačan ali pobran znesek davka se lahko prizna kot dobropis sredstev na račune ustreznega proračuna v višini, ki presega znesek davka, ki ga je treba plačati za določena davčna obdobja.

Pravica zavezanca do pobota in vračila iz ustreznega proračuna preveč plačanih ali pobranih zneskov davka je neposredno povezana z obstojem preplačila davčnih zneskov v ta proračun in odsotnostjo davčnih dolgov v dobro istega proračuna, kar potrjujejo določeni dokazila: plačilni nalogi davčnega zavezanca, nalogi za izterjavo (naloge) davčnega organa, podatki o izpolnitvi obveznosti plačila davkov s strani davčnega zavezanca, ki jih vsebuje zbirka podatkov, ki jo v zvezi z vsakim zavezancem oblikuje davčni organ, ki označuje stanje njegovega obračuni z davčnim proračunom in odražajo transakcije v zvezi z obračunavanjem, prejemom plačil, pobotom ali vračilom zneskov davka .

Prisotnost preplačila se ugotovi s primerjavo zneskov davka, ki jih je treba plačati za določeno davčno obdobje, s plačilnimi dokumenti, ki se nanašajo na isto obdobje, ob upoštevanju podatkov o obračunih davčnega zavezanca s proračuni (Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča RS). Ruska federacija z dne 28. februarja 2006 N 11074/05);

6) odstavki. 5.1 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico, da z davčnimi organi izvedejo skupno uskladitev izračunov davkov, taks, kazni in glob ter prejmejo akt o skupni uskladitvi obračunov davkov. , pristojbine, kazni in globe.

In pp. 11 str. 1 art. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so davčni organi dolžni na zahtevo davčnega zavezanca, plačnika pristojbine ali davčnega zastopnika izvesti skupno uskladitev izračunov za davke, pristojbine, kazni in globe. . Rezultati skupnega usklajevanja obračunov davkov, taks, kazni in glob so dokumentirani v aktu. Akt skupne uskladitve obračunov davkov, taks, kazni in glob se izroči (pošlje s priporočeno pošti) ali posreduje davčnemu zavezancu (plačniku takse, davčnemu zastopniku) v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih v naslednjem dnevu po datum sestave takega akta.

Obrazec akta o skupnem usklajevanju izračunov za davke, pristojbine, kazni in globe je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. avgusta 2007 N MM-3-25 / [email protected]"O odobritvi obrazca akta o skupni uskladitvi obračunov davkov, taks, kazni in glob."

Oblika akta o skupnem usklajevanju izračunov za davke, pristojbine, kazni in globe je bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 4. oktobra 2010 N ММВ-7-6 / [email protected]"O potrditvi obrazca akta o skupni uskladitvi obračunov davkov, taks, kazni in glob".

Postopek za prenos akta o skupnem usklajevanju izračunov za davke, pristojbine, kazni in globe v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. decembra 2010 N ММВ-7-8 / [email protected]"O potrditvi Postopka za prenos akta skupne uskladitve obračunov davkov, taks, kazni in glob v elektronsko obliko po telekomunikacijskih kanalih."

Splošna priporočila za uskladitev so podana v razd. 3 Uredbe o organizaciji dela z davkoplačevalci, odobrene z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 9. septembra 2005 N SAE-3-01 / [email protected], v skladu s katerim se izvaja obvezna uskladitev davkov in pristojbin:

četrtletno z največjimi davkoplačevalci;

med postopkom odjave davčnega zavezanca ob prehodu z ene davčne inšpekcije na drugo;

med postopkom odjave davčnega zavezanca ob likvidaciji (reorganizaciji) organizacije;

na pobudo zavezanca;

v drugih primerih, določenih z zakonodajo o davkih in taksah;

7) odstavki. 6 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico zastopati svoje interese v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah, osebno ali prek svojega zastopnika.

V skladu s čl. 27 Davčnega zakonika Ruske federacije so zakoniti zastopniki plačnika pristojbine - organizacije priznane kot osebe, pooblaščene za zastopanje določene organizacije na podlagi zakona ali njenih ustanovnih dokumentov; zakoniti zastopniki plačnika pristojbine - posameznika so priznane kot osebe, ki delujejo kot njegovi zastopniki v skladu s civilno zakonodajo Ruske federacije.

Pooblaščeni zastopnik davčnega zavezanca je fizična ali pravna oseba, ki jo davčni zavezanec pooblasti za zastopanje njegovih interesov v razmerjih z davčnimi organi (carinskimi organi), drugimi udeleženci v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah.

Pooblaščeni zastopnik davčne organizacije izvaja svoja pooblastila na podlagi pooblastila, izdanega v skladu s postopkom, ki ga določa civilna zakonodaja Ruske federacije, razen če davčni zakonik Ruske federacije določa drugače (člen 29 Davčni zakonik Ruske federacije).

Eden od primerov udeležbe davčnega zavezanca v davčnih pravnih razmerjih preko njegovega zastopnika je primer plačila državne dajatve s pomočjo tretje osebe. Na to temo je bilo izdanih veliko pojasnjevalnih dokumentov.

Na splošno je Ministrstvo za finance Rusije v zvezi z vprašanjem možnosti plačila davka za davkoplačevalca s strani tretje osebe v zadnjem času izdalo precejšnje število obrazložitvenih pisem, in sicer: Dopis z dne 14. februarja 2013 N 03-02 -08 / 6, Dopis z dne 4. 2. 2013 št. 03-05-04-03/2261, Dopis z dne 14. 12. 2012 št. 03-05-04-03/99, Dopis z dne 14. 12. 2012 št. -02-08/106, Dopis z dne 23. 11. 2012 N 03-02-08 / 100, Dopis z dne 20. 11. 2012 N 03-05-04-03 / 93. V njih se Ministrstvo za finance Rusije drži enotnega stališča in ugotavlja, da davčni zakonik Ruske federacije ne predvideva plačila davka za davkoplačevalca s strani tretje osebe.

Toda hkrati je Ministrstvo za finance Rusije v pismih o postopku plačila državne dajatve s strani posameznika - predstavnika v imenu organizacije (zastopane osebe) navedlo, da davčni zakonik Ruske federacije določa sodelovanje davčnega zavezanca (plačnika pristojbine) v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah, prek zakonitega ali pooblaščenega zastopnika (če davčni zakonik Ruske federacije ne določa drugače).

Najprej poudarjamo, da je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije dalo pojasnila o vprašanju plačila državne pristojbine s strani ruskih in tujih oseb prek zastopnikov "), v skladu s katerimi lahko državno pristojbino plača zastopnik dne v imenu zastopanega. Hkrati je bilo ugotovljeno, da s plačilom državne pristojbine z bančnega računa zastopnika preneha pripadajoča obveznost zastopnika. V plačilnem dokumentu za nakazilo zneska državne dajatve v proračun z bančnega računa zastopnika mora biti navedeno, da plačnik nastopa v imenu zastopanega.

Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije je tudi ugotovilo, da plačilo državne dajatve za glavnega zavezanca s strani njegovega odvetnika ni v nasprotju z davčno zakonodajo in ustaljeno sodno prakso (Odločba z dne 11. aprila 2011 N VAC-3950/11).

Zato mora pri plačilu državne dajatve s strani predstavnika plačilne organizacije v plačilnem dokumentu za nakazilo zneska državne dajatve v proračun z bančnega računa zastopnika biti navedeno, da plačnik nastopa v imenu zastopanega.

Zato je treba pri plačilu državne dajatve s strani posameznika v imenu zastopane organizacije v gotovini plačilni listini (čekovni nalog) priložiti dokazilo, da vplačana sredstva pripadajo organizaciji, ki je pri ustreznem državnem organu zaprosila za zakonito pomembno dejanje, tj. mora biti navedeno, da posamezni zastopnik deluje na podlagi pooblastila ali ustanovnih dokumentov, z izdatkim blagajniškim nalogom ali drugim dokumentom, ki potrjuje, da so mu bila izdana sredstva za plačilo državne dajatve (dopisi Ministrstva za finance). Rusije z dne 4. februarja 2013 N 03-05-04-03/2261, 14. decembra 2012 N 03-05-04-03/99, 20. novembra 2012 N 03-05-04-03/93, 1. junija , 2012 N 03-05 -04-03/43);

8) odstavki. 7 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davčni zavezanci pravico dajati pojasnila davčnim organom in njihovim uradnikom o izračunu in plačilu davkov ter o aktih davčnih revizij.

Oseba, za katero je bila opravljena davčna revizija (njegov zastopnik), v primeru nestrinjanja z dejstvi, navedenimi v poročilu o davčni reviziji, ter s sklepi in predlogi inšpektorjev, v 15 dneh od dne prejem poročila o davčni reviziji, ima pravico podati pisne ugovore pristojnemu davčnemu organu po navedenem zakonu v celoti ali po njegovih posameznih določbah. Hkrati ima davčni zavezanec pravico priložiti dokumente (njihove overjene kopije), ki potrjujejo utemeljenost njegovih ugovorov na pisne ugovore, ali jih v dogovorjenem roku predložiti davčnemu organu (6. člen 100. člena davčnega zakonika). Ruske federacije);

9) odstavki. 8 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico biti prisotni pri davčnem pregledu na kraju samem.

Pri inšpekcijskem pregledu na kraju samem so lahko prisotni vodja organizacije, njen glavni računovodja, pa tudi katera koli druga oseba, ki ima pooblastilo v imenu pravne osebe, ki se preverja;

10) str. 9 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico prejemati kopije poročila o davčni reviziji in odločb davčnih organov ter davčnih obvestil in davčnih zahtev.

Spomnimo se, da v skladu s 1., 3. odstavkom čl. 26 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko davčni zavezanec sodeluje v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah, prek zakonitega ali pooblaščenega zastopnika, razen če davčni zakonik Ruske federacije ne določa drugače, pri čemer mora pooblastilo zastopnika dokumentirati v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in drugimi zveznimi zakoni. Pooblaščeni zastopnik davčne organizacije izvaja svoja pooblastila na podlagi pooblastila, izdanega v skladu s postopkom, ki ga določa civilna zakonodaja Ruske federacije (člen 3, člen 29 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Na podlagi navedenega davčni organi davčni zavezancu izročijo kopije nenormativnih pravnih aktov, ki so jih sprejeli v zvezi z organizacijo davčnih zavezancev:

zakoniti zastopniki davkoplačevalske organizacije, informacije o katerih so vsebovane v Enotnem državnem registru davkoplačevalcev (EGRN);

pooblaščeni zastopniki zavezanca, če obstajajo dokumenti, ki dokazujejo njihovo pooblastilo po ustaljenem postopku.

Usmerjanje nenormativnih pravnih aktov na lokaciji podružnice (predstavništva) organizacije izvajajo davčni organi, v katerih je organizacija registrirana iz naslednjih razlogov:

na lokaciji podružnice (predstavništva) organizacije;

na lokaciji drugih ločenih oddelkov organizacije, povezanih z določeno podružnico (predstavništvom) organizacije;

na lokaciji nepremičnin, ki pripadajo organizaciji, in vozil, povezanih z določeno podružnico (predstavništvom) organizacije.

Napotitev nenormativnih pravnih aktov na naslov sedeža organizacije izvajajo davčni organi, v katerih je organizacija registrirana, iz naslednjih razlogov:

na lokaciji organizacije;

na lokaciji samostojnih enot organizacije in lokaciji nepremičnin in vozil v lasti davčnega zavezanca - če organizacija nima podružnic (predstavništva) ali če ni podatkov, da so samostojne enote, nepremičnine in vozila pripadajo določeni podružnici (predstavništvo) organizacije;

na kraju registracije organizacije iz drugih razlogov, določenih z davčnim zakonikom Ruske federacije, vključno z davkoplačevalci, v skladu s čl. 83 Davčnega zakonika Ruske federacije je razvrščen kot največji.

Hkrati morajo davčni organi upoštevati, da pošiljanje nenormativnih pravnih aktov in drugih dokumentov v kraj stalnega prebivališča (kraj bivanja) pooblaščenega zastopnika davčnega zavezanca ni primerno in v zvezi s tem ni dovoljeno ( Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 1. avgusta 2008 N ShT-8-2 / [email protected]"O dostavi (pošiljanju) nenormativnih pravnih aktov in drugih dokumentov");

11) odstavki. 10 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico zahtevati od uradnikov davčnih organov in drugih pooblaščenih organov, da ravnajo v skladu z zakonodajo o davkih in taksah, ko ukrepajo v zvezi z davkoplačevalci.

Primer. V odloku Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 13. novembra 2009 v zadevi N A27-6125 / 2009 je sodišče ugotovilo, da davčni organ ni obvestil davčnega zavezanca o datumu, času in kraju obravnave revizijsko gradivo, ki je slednjemu odvzelo pravico kot udeležencu v davčnih pravnih razmerjih do predstavitve svojih argumentov in ugovorov, pravico do dokazovanja; sprejeta odločitev neposredno vpliva na pravice in zakonite interese zavezanca, saj je bilo zaradi sprejete odločitve zavezancu zavrnjeno vračilo davčnih zneskov.

Na podlagi določb odst. 10 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davkoplačevalci pravico zahtevati od uradnikov davčnih organov in drugih pooblaščenih organov, da ravnajo v skladu z zakonodajo o davkih in taksah, ko ukrepajo v zvezi z davkoplačevalci.

Glede na odstavke. 1 str. 1 art. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni organi dolžni spoštovati zakonodajo o davkih in pristojbinah.

V skladu s 1. odstavkom čl. 82 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni nadzor izvajajo uradniki davčnih organov v okviru svojih pristojnosti z davčnimi revizijami, pridobivanjem pojasnil od davkoplačevalcev, davčnih zastopnikov in plačnikov pristojbin, preverjanjem računovodskih in poročilnih podatkov, pregledovanjem prostorov in ozemelj. uporablja za ustvarjanje dohodka (dobička), pa tudi v drugih oblikah, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.

Davčni organi imajo pravico izvajati inšpekcijske preglede v skladu s postopkom, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije. Med davčnimi pregledi čl. 87 Davčnega zakonika Ruske federacije vključuje pisarniške in terenske davčne revizije, katerih namen je nadzor nad spoštovanjem zakonodaje o davkih in pristojbinah s strani davčnega zavezanca, plačnika pristojbin ali davčnega zastopnika.

V tem primeru je sodišče ugotovilo, da zavezanec ni vedel, da je bil podvržen kakršni koli reviziji davčnega organa, zaradi česar zavezanec ne more zagotoviti varstva njegovih pravic.

V skladu z odstavkom 14 čl. 101 Davčnega zakonika Ruske federacije, če uradniki davčnih organov ne izpolnjujejo zahtev iz čl. 101 Davčnega zakonika Ruske federacije je lahko podlaga za razveljavitev odločbe davčnega organa s strani višjega davčnega organa ali sodišča. Kršitev bistvenih pogojev postopka obravnave gradiva davčne revizije je podlaga za razveljavitev odločbe davčnega organa o odškodnini za davčni prekršek s strani višjega davčnega organa ali sodišča o zavrnitvi odškodnine za davčni prekršek. davčni prekršek. Takšni bistveni pogoji vključujejo zagotavljanje možnosti osebe, za katero je bila opravljena revizija, da sodeluje v postopku obravnave gradiva davčne revizije osebno in (ali) prek svojega zastopnika ter zagotavljanje možnosti davčnega zavezanca, da poda pojasnila.

Tako je arbitražno sodišče ugotovilo, da je neizpolnjevanje obveznosti davčnega organa, da zagotovi možnost sodelovanja osebe, v zvezi s katero je bila opravljena revizija, v postopku pregleda revizijskega gradiva kršitev bistvenih pogojev oz. postopek obravnave gradiva davčne revizije, ki v skladu s 14. odstavkom čl. 101 Davčnega zakonika Ruske federacije je podlaga za razveljavitev odločbe davčnega organa s strani višjega davčnega organa ali za to, da sodišče takšno odločitev prizna za neveljavno.

12) odstavki. 11 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico, da ne upoštevajo nezakonitih dejanj in zahtev davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in njihovih uradnikov, ki niso v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije ali drugimi zveznimi zakoni.

Naj navedemo primer postopka za delovanje te določbe davčnega zakonika Ruske federacije na podlagi sklepa predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 18. oktobra 2011 N 5355/11;

Primer. V zvezi z davčnim nadzorom davčnega zavezanca na kraju samem je davčna inšpekcija banki poslala odredbo, da od nje zahteva dokumente v zvezi z dejavnostjo LLC, ki je nasprotna stranka revidiranega zavezanca.

Hkrati je bila banka poslana zahteva za predložitev dokumentov v zvezi z naslednjimi LLC: pogodba o poravnavi in ​​gotovinskih storitvah ter pooblastilo za zastopanje interesov organizacije, kartice z vzorčnimi podpisi in odtisom pečata za več preteklih let, pa tudi informacije. Zahteva po teh dokumentih je bila utemeljena s potrebo po presoji dejavnosti LLC kot izvajalca revidiranega zavezanca (in sicer, ali je to podjetje imelo znake nevestnega davčnega zavezanca) in po preverjanju okoliščin v zvezi z izvedbo pogodbe.

Banka, ker je menila, da se zahtevani dokumenti ne nanašajo na dejavnost zavezanca, ki se preverja, jih je zavrnila predložitev inšpektoratu.

Navedene okoliščine pa so bile podlaga za odločitev davčnega inšpektorata, da banko odgovarja po 1. odstavku čl. 129.1 Davčnega zakonika Ruske federacije zaradi nezakonitega neporočanja informacij davčnemu organu.

Ker se z odločitvijo davčnega inšpektorata ni strinjala, je banka na arbitražno sodišče vložila zahtevo za razglasitev neveljavne.

Arbitražno sodišče je v svoji odločitvi navedlo naslednje.

Na podlagi določb odst. 11 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davkoplačevalci pravico, da ne upoštevajo nezakonitih dejanj in zahtev davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in njihovih uradnikov, ki niso v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije ali drugimi zveznimi zakoni.

Ta določba vzpostavlja splošno načelo pravne ureditve davčnih pravnih razmerij, ki velja tudi za banke kot udeleženke v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah.

Dokumenti, ki jih zahteva davčni inšpektorat, so bančni dokumenti in se nanašajo samo na dejavnost stranke banke. Dokumenti, predloženi ob sklenitvi pogodbe o bančnem računu, ter drugi dokumenti, ki se nanašajo na razmerje banke in njene stranke - nasprotne stranke revidiranega zavezanca, ki niso povezani z dejavnostjo revidiranega zavezanca, ne odražajo finančnega in gospodarskega razmerja med stranko banke in revidiranim zavezancem zato ne morejo pričati o kakršnih koli kršitvah s strani revidiranega zavezanca.

Ker dokumenti, ki jih zahteva inšpektorat, ne vsebujejo nobenih podatkov o razmerju med preverjanim zavezancem in njegovo nasprotno stranko, stranko banke, banka ni imela podlage za njihovo predložitev.

Tako je sodišče razumno ugotovilo, da v tem primeru v ravnanju banke ni kaznivega dejanja iz čl. 129.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.

13) odstavki. 12 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico do pritožbe na predpisan način zoper akte davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov.

Splošni pritožbeni postopek je opredeljen v čl. Umetnost. 137 - 142 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V skladu z odstavki. 12 str. 1 art. 21, čl. 137 Davčnega zakonika Ruske federacije ima davčni zavezanec pravico do pritožbe zoper kakršna koli dejanja davčnih organov, pa tudi dejanja (nedejavnosti) njihovih uradnikov, če po njegovem mnenju taka dejanja ali dejanja kršijo njegove pravice.

Prav tako se lahko pritožite zoper vsa dejanja (dejanja) davčnih organov, ki so povezana z izvajanjem davčnega nadzora (tako internega kot na kraju samem), registracijo njegovih rezultatov, obravnavo gradiva in sprejemom končnega odločitev. Na dokončno odločitev se lahko pritožite tudi na samem pregledu.

V skladu s 1. odstavkom čl. 138 Davčnega zakonika Ruske federacije davčna zakonodaja daje davčnemu zavezancu možnost, da se pritoži na akte davčnih organov in dejanja njihovih uradnikov pri višjem davčnem organu (nadrejenem uradniku) ali sodišču;

14) odstavki. 13 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davkoplačevalci pravico do opazovanja in ohranjanja davčne tajnosti.

Vsak podatek o davčnem zavezancu, ki ga prejme davčni organ, organi za notranje zadeve, preiskovalni organi, organ državnega zunajproračunskega sklada in carinski organ, so davčna skrivnost, razen podatkov iz odstavkov. 1 - 6 str. 1 art. 102 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Institucija davčne tajnosti je po svoji naravi in ​​namenu javnopravne narave in pomeni varovanje s strani davčnega organa informacij, katerih razkritje lahko krši pravice državljanov in organizacij. Kot izhaja iz 2. odstavka čl. 102 Davčnega zakonika Ruske federacije davčne skrivnosti niso predmet razkritja, razen če zvezni zakon določa drugače. Določitev odstopanj v zakonu je potrebna za zaščito pravic in zakonitih interesov drugih oseb. Hkrati ni posebnega zakona o davčni tajnosti in posledično vprašanjih njenega razkritja (odločba Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 3. marca 2004 N 15527/03).

V zadnjem času je postalo aktualno vprašanje, ali ima davčni organ pravico zavrniti davčnega zavezanca, ki zahteva podatke o izpolnjevanju davčnih obveznosti s strani nasprotne stranke, da bi skrbno opravil njegovo izbiro. Navedeni podatki so nujni zavezancu za skrbnost in previdnost pri izbiri nasprotnih strank pred sklenitvijo poslovnih pogodb, ugotavljanje znakov nepoštenosti možnih nasprotnih strank, oceno in zmanjšanje davčnih tveganj ter da bi se izognili morebitnim negativnim davčnim posledicam, npr. da bi se izognili nastanku neupravičenih davčnih ugodnosti.

Podatki, ki jih je davčni organ dolžan brezplačno posredovati zavezancem, ki so potrebni za izpolnjevanje njihovih obveznosti po zakonodaji o davkih in taksah, so navedeni v odst. 4 str. 1 art. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Davčni zakonik Ruske federacije ne določa obveznosti davčnih organov, da davkoplačevalcem na njihovo zahtevo zagotovijo informacije o izpolnjevanju obveznosti nasprotnih strank davkoplačevalcev po zakonodaji o davkih in pristojbinah ali o kršitvah zakonodaje. o davkih in pristojbinah.

Vendar je treba opozoriti, da v skladu s čl. 9 Zveznega zakona z dne 8. avgusta 2001 N 129-FZ "O državni registraciji pravnih oseb in samostojnih podjetnikov" organ za registracijo ne preverja informacij, ki jih vsebujejo predloženi dokumenti, in zato prisotnost izvlečka iz Poenotenega Državni register pravnih oseb v zvezi s katero koli nasprotno stranko potrjuje le dejstvo njegove državne registracije in ne izključuje dejstva, da je bil ustanovljen ne za namene opravljanja resničnih poslovnih dejavnosti.

Neupoštevanje skrbnosti pri izbiri nasprotnih strank pomeni predvsem tveganja za finančno-gospodarsko dejavnost same organizacije, ki v skladu s civilnim pravom opravlja podjetniško dejavnost samostojno in na lastno odgovornost. Takšna tveganja se lahko izražajo zlasti v nedostavitvi ali nepravočasni dostavi blaga, dobavi nekvalitetnega blaga, neplačilu poslanega blaga, nezmožnosti uveljavljanja terjatev do nasprotnih strank in poznejše izterjave iz tega naslova izgub itd.

Glede na to, da podjetniško dejavnost izvajajo gospodarski subjekti samostojno in na lastno odgovornost, davčni organi niso odgovorni za izbiro nasprotne stranke s strani zavezanca in morebitne škodljive posledice zanj, vključno z davčnimi.

V skladu s sklepom z dne 1. decembra 2010 N VAS-16124/10 "O zavrnitvi prenosa zadeve na predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije" je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije priznalo sklepe sodišča na podlagi čl. 102 Davčnega zakonika Ruske federacije in Zvezni zakon z dne 27. julija 2006 N 149-FZ "O informacijah, informacijskih tehnologijah in zaščiti informacij", da informacije o izpolnjevanju obveznosti davkov s strani davkoplačevalcev niso davčna skrivnost. , zato v inšpekcijskem nadzoru ni bilo pravnih razlogov, da bi vlagatelju zavrnili posredovanje podatkov o izpolnjevanju davčnih obveznosti s strani morebitnih nasprotnih strank, pri čemer je opozoril, da so zahtevani podatki posledica potrebe po skrbnosti in previdnosti pri izbiri nasprotne stranke.

Podobne sklepe so sprejela tudi nekatera druga sodišča (odločitve Zveznega arbitražnega sodišča zahodnosibirskega okrožja z dne 27. julija 2010 N A27-25441 / 2009, z dne 16. julija 2010 N A27-25724 / 2009 Zveznega arbitražnega sodišča v Uralsko okrožje z dne 1. septembra 2010 N F09-6957 / 10-C3).

To izhaja iz pisem Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. oktobra 2012 N AS-4-2 / ​​17710 Ministrstva za finance Rusije z dne 4. junija 2012 N 03-02-07 / 1-134.

Poleg tega je bilo v pismu Ministrstva za davke Rusije z dne 5. marca 2002 N ShS-6-14 / 252 "O razvrščanju podatkov o dolgu davkoplačevalca kot davčno skrivnost" pojasnjeno, da neizpolnitev obveznosti pravočasno plačati davek je kršitev postopka plačila davka, določenega z zakonodajo o davkih in taksah, in v skladu z odst. 3 str. 1 art. 102 Davčnega zakonika Ruske federacije podatki o omenjeni kršitvi ne morejo biti davčna skrivnost.

15) odstavki. 14 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so davkoplačevalci upravičeni do popolne odškodnine za izgube, ki jih povzročijo nezakonita dejanja davčnih organov ali nezakonita dejanja (nedejavnosti) njihovih uradnikov.

Izgube, povzročene davkoplačevalcem, plačnikom pristojbin in davčnim zastopnikom, se povrnejo iz zveznega proračuna na način, ki ga določa Davčni zakonik Ruske federacije in drugi zvezni zakoni (člen 1, 35. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Z ugoditvijo odškodninskemu zahtevku sodišče glede na okoliščine primera zavezuje povzročitelja škode, da škodo povrne v naravi ali povrne povzročeno škodo.

V skladu z načelom imunitete proračunov (člen 1, člen 239 Proračunskega zakonika Ruske federacije) se zasega sredstev iz proračunov proračunskega sistema Ruske federacije izvaja le na podlagi sodnega akta, razen v primerih, določenih v tem členu.

Zaplemba sredstev proračunov proračunskega sistema Ruske federacije se izvaja v skladu s č. 24.1 Proračunskega zakonika Ruske federacije.

Tako se lahko v skladu z zakonodajo Ruske federacije izgube, ki jih povzročijo nezakonita dejanja (nedelovanje) uradnikov davčnih organov, nadomestijo na podlagi sodnega akta (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29. aprila 2011 N 03-02-08 / 50).

Izgube, povzročene revidiranim osebam, njihovim zastopnikom z zakonitimi dejanji uradnikov davčnih organov, se ne povrnejo, razen v primerih, določenih z zveznimi zakoni (člen 4, člen 103 Davčnega zakonika Ruske federacije);

16) odstavki. 15 str. 1 art. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da imajo davčni zavezanci pravico sodelovati v postopku pregleda gradiva davčne revizije ali drugih aktov davčnih organov v primerih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.

Na podlagi odst. 1 str. 2 art. 22 Davčnega zakonika Ruske federacije pravice davkoplačevalcev zagotavljajo ustrezne dolžnosti uradnikov davčnih organov in drugih pooblaščenih organov.

Po odst. 3 str. 2 art. 101 Davčnega zakonika Ruske federacije odsotnost osebe, v zvezi s katero je bila opravljena davčna revizija (njenega zastopnika), ki je bila ustrezno obveščena o času in kraju obravnave gradiva davčne revizije, ni ovira za obravnavo gradiva davčne revizije, razen v primerih, ko udeležbo te osebe priznava vodja (namestnik vodje) davčnega organa, ki je obvezen za obravnavanje teh gradiv.

Toda kršitev bistvenih pogojev postopka za obravnavo akta in drugih gradiv ukrepov davčnega nadzora je podlaga za razveljavitev odločbe davčnega organa s strani višjega davčnega organa ali sodišča. Takšni bistveni pogoji vključujejo zagotavljanje sposobnosti osebe, v zvezi s katero je bil sestavljen akt, da osebno in (ali) prek svojega zastopnika sodeluje v postopku obravnave gradiva ter zagotavljanje zmožnosti te osebe, da poda pojasnila (2. klavzula 12, člen 101.4 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Zato je neobstoj možnosti, da se oseba, za katero se izvaja davčna revizija, osebno in (ali) prek zastopnika udeleži v postopku obravnave njenih gradiv, podlaga za priznanje odločbe inšpekcijskega nadzora kot nezakonito (Odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 12. februarja 2008 N 12566/07).

1. Davčni zavezanci imajo pravico:

1) od davčnih organov na kraju registracije prejema brezplačne informacije (tudi v pisni obliki) o veljavnih davkih in pristojbinah, zakonodaji o davkih in pristojbinah ter predpisih, sprejetih v skladu z njo, postopku za obračun in plačilo davkov in pristojbin, pravice in obveznosti davčnih zavezancev, pooblastila davčnih organov in njihovih uradnikov ter prejemanje obrazcev davčnih napovedi (izračunov) in pojasnil o postopku njihovega izpolnjevanja;

2) prejeti od Ministrstva za finance Ruske federacije pisna pojasnila o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah, od finančnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije in občin - o vlogi, oz. zakonodaje sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in pristojbinah ter regulativnih pravnih aktov občin o lokalnih davkih in pristojbinah;

3) koristi davčne ugodnosti, če obstajajo razlogi in na način, ki ga predpisuje zakonodaja o davkih in taksah;

4) prejemati odlog, obročno shemo ali naložbeni davčni dobropis na način in pod pogoji, določenimi s tem zakonikom;

5) pravočasno pobotanje ali vračilo zneskov preveč plačanih ali prezaračunanih davkov, kazni, glob;

5.1) opraviti skupno uskladitev izračunov z davčnimi organi o davkih, taksah, kaznih in globah ter pridobiti akt o skupni uskladitvi obračunov davkov, taks, kazni in glob;

6) osebno ali preko zastopnika zastopa svoje interese v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;

7) daje davčnim organom in njihovim uradnikom pojasnila o obračunu in plačilu davkov ter o izvedenih aktih davčnih revizij;

8) biti prisoten pri davčnem nadzoru na kraju samem;

9) prejema kopije poročila o davčni reviziji in odločb davčnih organov ter davčnih obvestil in davčnih zahtev;

10) od uradnih oseb davčnih organov in drugih pooblaščenih organov zahteva spoštovanje zakonodaje o davkih in taksah pri ravnanju v zvezi z zavezanci;

11) ne upošteva nezakonitih dejanj in zahtev davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in njihovih uradnikov, ki niso v skladu s tem zakonikom ali drugimi zveznimi zakoni;

12) se na predpisan način pritoži zoper akte davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnih oseb;

13) spoštovanje in ohranjanje davčne tajnosti;

14) popolno nadomestilo za škodo, ki jo povzročijo nezakonita dejanja davčnih organov ali nezakonita dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov;

15) sodelovati v postopku obravnave gradiv davčne revizije ali drugih aktov davčnih organov v primerih, določenih s tem zakonikom.

1.1. Posamezni zavezanci imajo tudi pravico, da preko večnamenskih centrov za zagotavljanje davkov in taks davčnim organom predložijo dokumente (informacije) in od davčnih organov prejmejo dokumente, ki jih davčni organi uporabljajo pri izvajanju svojih pooblastil v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah. in občinske službe, v katerih je v skladu z odločitvami najvišjih izvršilnih organov državne oblasti sestavnih subjektov Ruske federacije organizirana taka priložnost v primerih, ko ta kodeks predvideva predložitev davčnim organom in prejemanje od davčnih organov take dokumente (informacije) prek večnamenskih centrov za opravljanje državnih in občinskih storitev.

Kadar davčni zavezanec – posameznik predloži dokumente (podatke) davčnemu organu preko večnamenskega centra za opravljanje državnih in občinskih storitev, se za datum njihove predložitve šteje dan njihovega prejema s strani večnamenskega centra za opravljanje državnih in komunalnih storitev. komunalne službe. Hkrati multifunkcionalni center za opravljanje državnih in občinskih storitev davčnemu zavezancu - posamezniku izda potrdilo o prejemu ali drug dokument, ki potrjuje sprejem dokumentov (informacij).

2. Davčni zavezanci imajo tudi druge pravice, določene s tem zakonikom in drugimi zakonskimi akti o davkih in taksah.

3. Zavezanci, plačniki zavarovalnih premij imajo enake pravice kot davkoplačevalci.

4. Vsak udeleženec pogodbe o investicijski družbi ima pravico do pritožbe na predpisan način zoper dejanja davčnih organov in ravnanja (nedelovanja) njihovih uradnih oseb.

Besedilo posodobljeno: 29.01.2020

(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 243-FZ z dne 3. julija 2016)
1. Davčni zavezanci imajo pravico:
1) od davčnih organov na kraju registracije prejema brezplačne informacije (tudi v pisni obliki) o veljavnih davkih in pristojbinah, zakonodaji o davkih in pristojbinah ter predpisih, sprejetih v skladu z njo, postopku za obračun in plačilo davkov in pristojbin, pravice in obveznosti davčnih zavezancev, pooblastila davčnih organov in njihovih uradnikov ter prejemanje obrazcev davčnih napovedi (izračunov) in pojasnil o postopku njihovega izpolnjevanja;

2) prejeti od Ministrstva za finance Ruske federacije pisna pojasnila o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah, od finančnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije in občin - o vlogi, oz. zakonodaje sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in pristojbinah ter regulativnih pravnih aktov občin o lokalnih davkih in pristojbinah;
(kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni št. 58-FZ z dne 29. 6. 2004, št. 137-FZ z dne 27. 7. 2006)
3) koristi davčne ugodnosti, če obstajajo razlogi in na način, ki ga predpisuje zakonodaja o davkih in taksah;
4) prejemati odlog, obročno shemo ali naložbeni davčni dobropis na način in pod pogoji, določenimi s tem zakonikom;

5) pravočasno pobotanje ali vračilo zneskov preveč plačanih ali prezaračunanih davkov, kazni, glob;

5.1) opraviti skupno uskladitev izračunov z davčnimi organi o davkih, taksah, kaznih in globah ter pridobiti akt o skupni uskladitvi obračunov davkov, taks, kazni in glob;
(Član 5.1 je bil uveden z zveznim zakonom št. 229-FZ z dne 27. julija 2010)
6) osebno ali preko zastopnika zastopa svoje interese v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 137-FZ z dne 27. julija 2006)
7) daje davčnim organom in njihovim uradnikom pojasnila o obračunu in plačilu davkov ter o izvedenih aktih davčnih revizij;
8) biti prisoten pri davčnem nadzoru na kraju samem;
9) prejema kopije poročila o davčni reviziji in odločb davčnih organov ter davčnih obvestil in davčnih zahtev;
(Kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 154-FZ z dne 9. julija 1999)
10) od uradnih oseb davčnih organov in drugih pooblaščenih organov zahteva spoštovanje zakonodaje o davkih in taksah pri ravnanju v zvezi z zavezanci;
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 137-FZ z dne 27. julija 2006)
11) ne upošteva nezakonitih dejanj in zahtev davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in njihovih uradnikov, ki niso v skladu s tem zakonikom ali drugimi zveznimi zakoni;
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 58-FZ z dne 29. junija 2004)
12) se na predpisan način pritoži zoper akte davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnih oseb;
(Kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni št. 154-FZ z dne 9. julija 1999, št. 58-FZ z dne 29. junija 2004)
13) spoštovanje in ohranjanje davčne tajnosti;
(člen 13, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. julija 2006 N 137-FZ)
14) popolno nadomestilo za škodo, ki jo povzročijo nezakonita dejanja davčnih organov ali nezakonita dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov;
(člen 14, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 27. julija 2006 N 137-FZ)
15) sodelovati v postopku obravnave gradiv davčne revizije ali drugih aktov davčnih organov v primerih, določenih s tem zakonikom.
(Točka 15 je bila uvedena z zveznim zakonom št. 137-FZ z dne 27. julija 2006)
1.1. Posamezni zavezanci imajo tudi pravico, da preko večnamenskih centrov za zagotavljanje davkov in taks davčnim organom predložijo dokumente (informacije) in od davčnih organov prejmejo dokumente, ki jih davčni organi uporabljajo pri izvajanju svojih pooblastil v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah. in občinske službe, v katerih je v skladu z odločitvami najvišjih izvršilnih organov državne oblasti sestavnih subjektov Ruske federacije organizirana taka priložnost v primerih, ko ta kodeks predvideva predložitev davčnim organom in prejemanje od davčnih organov take dokumente (informacije) prek večnamenskih centrov za opravljanje državnih in občinskih storitev.
Kadar davčni zavezanec – posameznik predloži dokumente (podatke) davčnemu organu preko večnamenskega centra za opravljanje državnih in občinskih storitev, se za datum njihove predložitve šteje dan njihovega prejema s strani večnamenskega centra za opravljanje državnih in komunalnih storitev. komunalne službe. Hkrati multifunkcionalni center za opravljanje državnih in občinskih storitev davčnemu zavezancu - posamezniku izda potrdilo o prejemu ali drug dokument, ki potrjuje sprejem dokumentov (informacij).
(Član 1.1 je bil uveden z zveznim zakonom št. 325-FZ z dne 29. septembra 2019)
2. Davčni zavezanci imajo tudi druge pravice, določene s tem zakonikom in drugimi zakonskimi akti o davkih in taksah.
3. Zavezanci, plačniki zavarovalnih premij imajo enake pravice kot davkoplačevalci.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 243-FZ z dne 3. julija 2016)
4. Vsak udeleženec pogodbe o investicijski družbi ima pravico do pritožbe na predpisan način zoper dejanja davčnih organov in ravnanja (nedelovanja) njihovih uradnih oseb.
(4. člen je bil uveden z zveznim zakonom št. 336-FZ z dne 28. novembra 2011)

21. člen Pravice zavezancev (plačnikov pristojbin, plačnikov zavarovalnih premij)

1. Davčni zavezanci imajo pravico:

1) od davčnih organov na kraju registracije prejema brezplačne informacije (tudi v pisni obliki) o veljavnih davkih in pristojbinah, zakonodaji o davkih in pristojbinah ter predpisih, sprejetih v skladu z njo, postopku za obračun in plačilo davkov in pristojbin, pravice in obveznosti davčnih zavezancev, pooblastila davčnih organov in njihovih uradnikov ter prejemanje obrazcev davčnih napovedi (izračunov) in pojasnil o postopku njihovega izpolnjevanja;

2) prejeti od Ministrstva za finance Ruske federacije pisna pojasnila o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah, od finančnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije in občin - o vlogi, oz. zakonodaje sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in pristojbinah ter regulativnih pravnih aktov občin o lokalnih davkih in pristojbinah;

3) koristi davčne ugodnosti, če obstajajo razlogi in na način, ki ga predpisuje zakonodaja o davkih in taksah;

4) prejemati odlog, obročno shemo ali naložbeni davčni dobropis na način in pod pogoji, določenimi s tem zakonikom;

5) pravočasno pobotanje ali vračilo zneskov preveč plačanih ali prezaračunanih davkov, kazni, glob;

5.1) opraviti skupno uskladitev izračunov z davčnimi organi o davkih, taksah, kaznih in globah ter pridobiti akt o skupni uskladitvi obračunov davkov, taks, kazni in glob;

6) osebno ali preko zastopnika zastopa svoje interese v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;

7) daje davčnim organom in njihovim uradnikom pojasnila o obračunu in plačilu davkov ter o izvedenih aktih davčnih revizij;

8) biti prisoten pri davčnem nadzoru na kraju samem;

9) prejema kopije poročila o davčni reviziji in odločb davčnih organov ter davčnih obvestil in davčnih zahtev;

10) od uradnih oseb davčnih organov in drugih pooblaščenih organov zahteva spoštovanje zakonodaje o davkih in taksah pri ravnanju v zvezi z zavezanci;

11) ne upošteva nezakonitih dejanj in zahtev davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in njihovih uradnikov, ki niso v skladu s tem zakonikom ali drugimi zveznimi zakoni;

12) se na predpisan način pritoži zoper akte davčnih organov, drugih pooblaščenih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnih oseb;

13) spoštovanje in ohranjanje davčne tajnosti;

14) popolno nadomestilo za škodo, ki jo povzročijo nezakonita dejanja davčnih organov ali nezakonita dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov;

15) sodelovati v postopku obravnave gradiv davčne revizije ali drugih aktov davčnih organov v primerih, določenih s tem zakonikom.

1.1. Posamezni zavezanci imajo tudi pravico, da preko večnamenskih centrov za zagotavljanje davkov in taks davčnim organom predložijo dokumente (informacije) in od davčnih organov prejmejo dokumente, ki jih davčni organi uporabljajo pri izvajanju svojih pooblastil v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah. in občinske službe, v katerih je v skladu z odločitvami najvišjih izvršilnih organov državne oblasti sestavnih subjektov Ruske federacije organizirana taka priložnost v primerih, ko ta kodeks predvideva predložitev davčnim organom in prejemanje od davčnih organov take dokumente (informacije) prek večnamenskih centrov za opravljanje državnih in občinskih storitev.

Kadar davčni zavezanec – posameznik predloži dokumente (podatke) davčnemu organu preko večnamenskega centra za opravljanje državnih in občinskih storitev, se za datum njihove predložitve šteje dan njihovega prejema s strani večnamenskega centra za opravljanje državnih in komunalnih storitev. komunalne službe. Hkrati multifunkcionalni center za opravljanje državnih in občinskih storitev davčnemu zavezancu - posamezniku izda potrdilo o prejemu ali drug dokument, ki potrjuje sprejem dokumentov (informacij).

2. Davčni zavezanci imajo tudi druge pravice, določene s tem zakonikom in drugimi zakonskimi akti o davkih in taksah.

3. Zavezanci, plačniki zavarovalnih premij imajo enake pravice kot davkoplačevalci.

4. Vsak udeleženec pogodbe o investicijski družbi ima pravico do pritožbe na predpisan način zoper dejanja davčnih organov in ravnanja (nedelovanja) njihovih uradnih oseb.