Izračun davka na nepremičnine: tri napačne predstave. Nove izračune davka na nepremičnine je že mogoče uporabiti Obračun nepremičnin za 2. četrtletje

Večina organizacij mora plačati davek na nepremičnine. Ker je davek regionalen, bodo stopnje odvisne od kraja registracije podjetja. Spodaj obravnavamo glavne točke, na katere je pomembno biti pozoren pri izračunu in plačilu.

Vse nianse v zvezi z analiziranim davkom so zapisane v pogl. 30 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kdo plača davek na nepremičnine

Ruske organizacije so dolžne plačati davek, če so hkrati izpolnjeni trije pogoji:

• v bilanci stanja so nepremičnine;
• ta nepremičnina je evidentirana na kontih 01 »Osnovna sredstva« ali 03 »Donosne naložbe v materialne vrednosti»;
• obstoječe premoženje je priznano kot predmet obdavčitve iz razlogov, določenih v čl. 374 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Upoštevajte, da je od leta 2019 davek na nepremičnine ukinjen!

Tuja podjetja s predstavništvi v Rusiji poleg opisanih pogojev plačajo davek ob prejemu nepremičnin po koncesijski pogodbi.

Podjetjem ni treba plačati davka na zemljiške parcele, vodne in kulturne objekte ter druge vrste premoženja iz 4. odstavka čl. 374 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Od številnih organizacij, odvisno od vrste dejavnosti, se davek ne obračunava (člen 381 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izpolnite in oddajte poročila IFTS
pravočasno in brez napak s Contour.Extern.
Za vas 3 mesece brezplačne storitve!

poskusi

Davčna osnova in formula za izračun plačil

Davčna osnova za davek na nepremičnine je njegova povprečna letna vrednost.

Po drugi strani pa povprečna letna vrednost \u003d (skupna preostala vrednost nepremičnine 1. v vsakem mesecu + preostala vrednost 31. decembra) / 13.

Primer izračuna. Compass LLC je na trgu storitev že 8 let. V tem času je družba nabavila različna osnovna sredstva, ki pomagajo pri opravljanju dejavnosti. Del nepremičnine je še vedno amortiziran in je obdavčljiv. Poleg tega je podjetje 4. julija 2018 nabavilo novo opremo. Regija uporablja 2,2-odstotno stopnjo. Računovodja je pri izpolnjevanju izjave za preteklo leto uporabila naslednje podatke:

Izračunajte povprečne letne stroške: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 x 1000 = 128.077 rubljev.

Letni davek \u003d 128.077 x 2,2% \u003d 2.818 rubljev. (pod pogojem, da organizacija ne plačuje predujmov).

Če v regiji registracije podjetja obstajajo obdobja poročanja za davek na nepremičnine, morate izračunati predplačila. Recimo, da je v predlaganem primeru poleg davka potrebno izračunati znesek akontacije za vsa poročevalska obdobja.

Povprečni stroški obdavčljivih predmetov za 1. četrtletje = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 x 1000 = 92.500 rubljev.

Stopnja davka na nepremičnine v 2019

Na splošno pravne osebe obračunavajo davek na nepremičnine po stopnji 2,2% (člen 380 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Regije imajo pravico odobriti svoje davčne stopnje, če ne presegajo 2,2 %. Prav tako lahko subjekti Ruske federacije uvedejo diferencirane stopnje, ki so odvisne od kategorije plačnika.

Preden nadaljujete z izračunom davka na nepremičnine, morate razjasniti stopnjo, ki velja v regiji.

Postopek in pogoji plačila davka

Davčno obdobje je koledarsko leto (člen 379 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Obdobja poročanja so prvo četrtletje, šest mesecev in 9 mesecev.

Če se davek obračunava na podlagi katastrske vrednosti, je treba poročati četrtletno.

Regionalni organi se lahko odločijo, da ne bodo določili obdobij poročanja, v tem primeru pa bodo morali plačati davek in poročati le enkrat letno.

Ob koncu leta se plača davek na nepremičnine, ob koncu poročevalskih obdobij - akontacije.

Najkasneje do 30. oktobra morate predložiti akontacijo davka na nepremičnine za 3. četrtletje 2017, če ima regija določena četrtletna obdobja poročanja. Za podrobnosti o tem, kdo odda izračun, kako izračunati davek in izpolniti obrazec za obračun, preberite ta članek.

Kdo odda obračun davka na nepremičnine za 3. četrtletje 2017

Organizacije, ki imajo v lasti osnovna sredstva, morajo obračunati in plačati davek na nepremičnine ter akontacijo davka. Upošteva se premoženje, ki je obdavčeno po katastrski in knjigovodski vrednosti.

Za namen plačila akontacije se ne upošteva le nepremičnina, ki sodi v prvo in drugo amortizacijsko skupino. Ta lastnost ima dobo koristnosti do 3 leta. Ni obdavčen (člen 8, člen 4, člen 374 davčnega zakonika Ruske federacije), zato vam ni treba ničesar šteti in plačati.

Obstaja nekaj odtenkov pri plačilu predujmov v zvezi s posebnimi režimi - podjetja, ki uporabljajo UTII in USN. Plačujejo samo akontacije za nepremičnine. In to samo za tistega, ki je obdavčen po katastrski vrednosti.

Obveznost prenosa predplačil za premoženje določijo subjekti Ruske federacije. Pa tudi čas plačila davka in akontacije nanj. Na primer, v Moskvi je postopek za plačilo davka na nepremičnine pravnih oseb urejen z zakonom z dne 5. novembra 2003 št. 64. V Sankt Peterburgu to vprašanje ureja zakon Sankt Peterburga z dne 26. novembra 2003 št. 684-96.

Če zakon subjekta o davku na nepremičnine ne določa opustitve akontacije, se le-te izračunajo in plačajo v. brez napak(Člen 2, člen 383 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za to je določeno obdobje poročanja - četrtletje. To pomeni, da se izračun akontacije davčnemu uradu predloži vsako četrtletje (člen 1, člen 386 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Nov obrazec za obračun davka na nepremičnine za 3. četrtletje 2017: izpolnitev vzorca

Zvezna davčna služba je z odredbo št. ММВ-7-21 z dne 31. marca 2017 odobrila obrazec za izračun predujmov na nepremičnino / Dokument je začel veljati 13. junija 2017. Za poročanje za 3. četrtletje 2017 je treba uporabiti nov obrazec.

V nova oblika 5 strani:

1. Naslovna stran;
2. razdelek 1 »Znesek akontacije davka. ";
3. razdelek 2 »Izračun zneska akontacije davka. ";
4. razdelek 2.1 “Informacije o nepremičninskih objektih. ";
5. razdelek 3 »Izračun zneska akontacije. ".

Bodite pozorni na novo rubriko 2.1 "Podatki o nepremičninah, obdavčenih po povprečni letni vrednosti." Tukaj je treba navesti katastrsko številko, OKOF, preostalo vrednost posameznega predmeta na datum poročanja. Poleg tega so bile posodobljene kode nekaterih vrst obdavčljivega in privilegiranega premoženja, lahko določite koeficient zmanjšanja Kzhd.

Obrazec (obrazec) akontacije davka na nepremičnine za 3. četrtletje 2017

Vzorec izpolnjevanja akontacije davka na nepremičnine za 3. četrtletje (9 mesecev) 2017

Obračun davka na nepremičnine za 3. četrtletje 2017: kako izračunati akontacijo

Postopek za izračun akontacije davka na nepremičnine je odvisen od vrednosti, po kateri je davek obračunan – po katastrski vrednosti ali po povprečni letni bilančni vrednosti nepremičnine.

Formula za izračun akontacije:

davčno osnovo x davčna stopnja: 4

Izračun temelji na povprečni letni vrednosti nepremičnine. Za izračun povprečne letne vrednosti nepremičnine je treba sešteti vse vrednosti preostale vrednosti (razen predmetov, obdavčenih po katastrski vrednosti) na prvi dan vsakega meseca poročevalskega obdobja in dne. prvi dan meseca po koncu poročevalskega obdobja in delite s številom mesecev v poročevalnem obdobju + ena.

To pomeni, da za določitev povprečne letne vrednosti seštejemo preostalo vrednost na začetku leta, na prvi dan zadnjega meseca poročevalskega obdobja, in stanje na prvi dan naslednjega meseca. Dobljeni rezultat je treba deliti s 4 (število mesecev v četrtletju plus 1).

Preostala vrednost je vrednost, po kateri je bila nepremičnina kupljena, zmanjšana za amortizacijo.

Izračun katastrske vrednosti nepremičnine. Tukaj je enostavnejši izračun. Vsi podatki so že tam in jih je treba zahtevati le pri Rosreestru.

Spomnimo se, da nepremičnina, navedena v odstavku 1 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, spada pod davek, izračunan po katastrski vrednosti. Seznam takšnih objektov se objavi v vsaki od regij po odobritvi rezultatov katastrske cenitve in sprejetju zakona o obdavčitvi iz katastrske osnove.

Kako znižati davek na nepremičnine po katastrski vrednosti preberite v članku Davek na nepremičnine po katastrski vrednosti v letu 2017

Če želite izvedeti vrednost nepremičnine od 1. januarja 2017, morate na Rosreestr poslati ustrezno pisno zahtevo. Informacije bodo brezplačno posredovane v 5 dneh od dneva pošiljanja zahteve.

Informacije lahko zahtevate tudi prek večnamenskega centra. MFC bo sam poslal zahtevo Rosreestr.

Postopek lahko pospešite in zahtevate informacije o vrednosti nepremičnine na spletu - na spletni strani rosreestr.ru. Vendar pa v tem primeru upoštevajte, da se lahko informacije na spletnem mestu posodobijo z zamudo. Zato je varneje zahtevati informacije od oddelka. To vas bo prihranilo pred napakami in globami.

Od leta 2017 je več regij prešlo na obdavčitev po katastrski vrednosti - Adigeja, Karačaj-Čerkesija, Kalmikija, Mordovija, Tyva, Krasnodarsko ozemlje, Bryansk, Murmansk, Voronež in Leningradska regija, Kamčatka, Judovska avtonomna regija.

Stopnje za izračun akontacije davka na nepremičnine za 3. četrtletje 2017

Stopnje za obračun davka določa regionalna zakonodaja. Če stopnje niso določene v regiji, se je treba osredotočiti na najvišje stopnje iz člena 380 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati ne pozabite, da so za nekatere vrste predmetov v letu 2017 določene posebne cene (glej tabelo).

Stopnje davka na nepremičnine v letu 2017

— za Moskvo — 2 %;

- za druge subjekte Ruske federacije - 2%.

— objekti magistralnih plinovodov, objekti za proizvodnjo plina, objekti za proizvodnjo in skladiščenje helija;

— Objekti, predvideni s tehničnimi projekti za razvoj mineralnih nahajališč in druga projektna dokumentacija za opravljanje del v zvezi z uporabo podzemeljskih parcel, ali projektna dokumentacija za objekte kapitalska gradnja, in potrebni za zagotovitev delovanja objektov;

ko so izpolnjeni pogoji:

Če se predmet nahaja v več regijah hkrati, se za vsako od deležev njegove vrednosti uporablja zakonodaja ustrezne regije.

Predplačilo za takšno premoženje se delno obravnava ločeno (člen 1 člena 376, člen 3 člena 382 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• nahaja se na lokaciji (registracija) ruska organizacija ali stalna poslovna enota tuja organizacija;
• prisoten v ločenem oddelku organizacije, ki ima svojo bilanco stanja;
• ki se nahajajo na mestu, ki se razlikuje od lokacije (registracije) organizacije ali "izolacije" z namenskim stanjem (nepremičnine);
• pripadajo tistim, ki tvorijo enoten sistem oskrbe s plinom;
• imajo drugačno osnovo za izračun (preostalo ali katastrsko);
• obdavčena po različnih stopnjah.

Rok za akontacijo davka na nepremičnine za 3. četrtletje 2017

Obdobje poročanja je odvisno od vrednosti, po kateri je obračunan davek na nepremičnine. Če je po knjigovodski vrednosti, so obdobja poročanja 1 četrtletje, pol leta in 9 mesecev (po obračunskem načelu). Če se pri izračunu uporablja katastrska vrednost, so obdobja poročanja 1. četrtletje, 2. četrtletje in 3. četrtletje.

Rok za predložitev izračuna je enak za celotno ozemlje Rusije - 30. dan v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja (člen 2, člen 386 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ekstremno rok za akontacijski obračun davka na nepremičnine za 3. četrtletje 2017- 30. oktober.

Avtor splošno pravilo Rok se prestavi z vikenda na naslednji delovni dan.

Davek na nepremičnine se nanaša na številna osnovna davčna plačila, ki jih plačajo podjetja. Čeprav imata DDV in dohodnina vedno pomembno mesto pri optimizaciji in vzpostavitvi davčne politike v podjetju, ima plačilo premoženja enako pravno veljavo kot njuna. Sankcije v primeru kršitve vrstnega reda plačila tega davka so enake ukrepom prisile drugih davkov.

Ruska zakonodaja se premika v smeri poenotenja plačil premoženja. Zato se izvaja postopna reforma vsakega od njih.

Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:

PRIJAVE IN KLICI SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.

Hitro je in JE BREZPLAČNO!

Sledenje in spremljanje sprememb ter prilagodljiv zakonodajni okvir, ki vključuje tudi regionalni vidik, bi moral zavzeti močan položaj pri nalogah računovodje.

Splošne določbe

Ima enako strukturo elementov kot druga plačila iz Davčna številka. Njegova temeljna sestavina je predmet obdavčitve.

Značilnost plačila nepremičnine za pravne osebe je upoštevati podatke - iz katerih se črpajo predmeti obdavčitve, zato so lahko predmet tega davka le premičnine in nepremičnine, sprejete v bilanco podjetja na račun osnovnih sredstev.

Kaj je vključeno v meje

Za objekte, ki se uporabljajo v okviru skrbniškega upravljanja in koncesijske pogodbe, ter za nekatere kategorije premoženja je zakonodaja vzpostavljena drugačna davčna shema.

374. člen kodeksa označuje vrste lastnine, ki so izključene iz predmetov poglavja:

• zemljišča, vodni objekti in naravni viri;
• spomeniki kulture in zgodovine na ozemlju Rusije, vključeni na seznam zveznih pomembnih objektov (zakon 73-FZ z dne 25. junija 2002);
• predmeti vojaških in obrambnih oblasti;
• skladišča jedrskih in radioaktivnih snovi in ​​odpadkov, jedrske naprave;
• vesoljski objekti;
• ladje iz registra ladij Rusije;
• ladje z jedrskim vzdrževanjem, jedrske naprave;
• ledolomilci;
• osnovna sredstva iz prve in druge amortizacijske skupine.

Gradacijo premoženja po amortizacijskih skupinah je izvedla vlada Rusije.

Torej, prva in druga skupina vključujeta stvari, katerih življenjska doba ne presega 3 let:

• oprema in stroji;
• transport;
• trajni nasadi;
• gospodinjska in industrijska oprema.

Kodeks ni določil nobenih pravil glede datuma prevzema teh predmetov. Medtem ko je bila pred letom 2019 razlika med premoženjem, sprejetim pred letom 2013 in po nastanku.

Oblikovane ugodnosti

Zakonik v 381. členu opredeljuje seznam subjektov, ki so v letu 2019 oproščeni plačila davka na nepremičnine na zvezni ravni:

Med "upravičence" sodijo tudi podjetja, ki so od začetka leta 2013 sprejela premoženje v bilanco stanja.

• predmeti, sprejeti v zvezi z ali reorganizacijo drugega podjetja, pa tudi če je bil prenos izveden med soodvisnimi subjekti, niso izvzeti iz obdavčitve; takšne omejitve so bile potrebne za preprečevanje nezakonite uporabe ugodnosti, ko so podjetja prejemala in prenašala predmete z medsebojno odvisnimi transakcijami in umetno reorganizacijo ali likvidacijo;
• Ugodnosti so deležne tudi organizacije, ki so pred letom 2013 registrirale premične predmete prve in druge skupine.

Udeleženci proste ekonomske cone Krim in Sevastopol niso obdavčeni.

V drugem članku - o plačnikih - so organizacija FIFA, njeni oddelki, pa tudi nogometne zveze in konfederacije izključeni iz njihovega kroga.

Seznam ugodnosti je odprt. Regionalne oblasti so pooblaščene, da ga dopolnjujejo v skladu s posebnostmi gospodarskega teritorialnega razvoja in okolja. Predmeti, predmeti in stopnje lahko spadajo med ugodnosti.

Vzorec izpolnjevanja obrazca za izračun davka na nepremičnine v letu 2019:

Izračun je vmesna vrsta davčnega poročanja. Njegova končna oblika je bila sprejeta z odredbo Zvezne davčne službe s zadnje spremembe v letu 2013, šifra dokumenta KND 1152028. Izpolnjevanje obračuna davka na nepremičnine poteka po navodilih za naročilo.

To poročilo o davku na nepremičnine ima naslednjo strukturo:

• Naslovna stran;
• oddelek 1;
• oddelek 2;
• razdelek 3.

Na naslovni strani se izpolnijo stolpci, ki personalizirajo prijavitelja. Podatke je treba vpisati za vsa polja, razen za del, ki je namenjen davčnemu uslužbencu

Kot v vseh vrstah davčnih poročil je tudi 1. razdelek že rezultati vseh izračunov in odraz plačljivih zneskov.

Oddelek 2 je neposredni izračun predujmov, vendar brez dviga plačil za prenos v proračun. Izpolnjujejo ga ruska podjetja in tuja podjetja, ki delujejo prek podružnic.

Oddelek 3 je namenjen izračunu predplačil za objekte, ocenjene po katastrski metodi. To vključuje ruska podjetja, pa tudi tuja - če nimajo hčerinskih podjetij v Rusiji.

Kdaj, komu in kam darovati

Postreže se:

• ruska podjetja, vključno z nevladnimi organizacijami;
• tuja podjetja, ki delujejo v Rusiji prek podružnic;
• tuja podjetja brez podružnic, vendar imajo predmet obdavčitve v Rusiji.

Subjekti, ki delajo oziroma so dolžni le tisti del objektov, ki so ocenjeni po katastrski metodi.

Izračuni ne veljajo za celotno državo. Regije lahko izključijo poročevalska obdobja iz elementov davka na nepremičnine, nato pa bodo organizacije enkrat letno predložile le končno izjavo.

Če so obdobja poročanja predvidena na ozemlju subjekta Rusije, se izračuni predložijo 30. dan prihodnjega meseca. Če je rok konec tedna, se datum premakne na naslednji delovni dan.

Poročilo se odda:

• na pravni naslov podjetja;
• pravni naslov podružnice;
• na lokaciji vsakega posameznega nepremičninskega objekta;
• na lokaciji objektov, ki sestavljajo Enotni sistem oskrbe s plinom.

Plačnik lahko odda poročilo:

Načelo izpolnjevanja obračuna davka na nepremičnine

Tukaj je zaključek izračuna davka na nepremičnine po razdelkih:

Registracija izjave

Vsaka vrsta poročanja, določena v davčni zakonodaji za predložitev, ima prilogo s postopkom izpolnjevanja obrazca, značilnostmi priprave in predložitve dokumenta.

Običajno imajo takšna pravila skupne posebnosti in skupna načela:

• dovoljeno je izpolnjevanje obrazca ročno - obvezno je pisati jasne velike črke, za vsako črko se uporablja ločena celica, pisanje izven celice je nesprejemljivo; uporabite vijolično, modro ali črno črnilo;
• neprekinjeno številčenje deklaracije - na vsakem listu je polje za označevanje serijske številke, na naslovni strani je navedeno skupno število listov;
• dovoljeno je ustvariti poročilo v elektronski obliki, ki je za vsak obrazec priloženo tudi odredbi Zvezne davčne službe - za to se v operacijski sobi inšpekcije uporablja računalnik s programsko opremo, storitve revizijske družbe , " Osebni prostor«, namestitev programa za izpolnjevanje na domači računalnik in nato oddaja obrazca na digitalnem mediju;
• liste deklaracije lahko povežete s sponko za papir ali nalepko, da ne poškodujete črtnih kod in drugih oznak; po pritrditvi mora biti deklaracija priročna za listanje in ogled podatkov;
• listi, ki niso izpolnjeni, niso vključeni v končni obrazec in se ne upoštevajo pri oštevilčenju;
• na vsakem listu mora plačnik navesti TIN, KPP, znak in datum predložitve;
• naslovna stran je prva stran obrazca in odraža osnovne podatke o plačniku - navesti je treba podatke v skladu z dokumenti - potni list za samostojnega podjetnika in ustanovni dokumenti - za podjetje; v spodnjem levem polju je potrebno vpisati tudi podpis in datum; na istem polju zastopnik navede podatke o sebi, ko predloži izjavo po pooblaščencu ali drugo dokazilo; v tem primeru mora biti kopija takega dokumenta priložena poročilu skupaj z drugimi potrebnimi dokumenti;
• vrednosti in oznake pri ročnem izpolnjevanju so zapisane s poravnavo na levi strani - pomišljaji so nujno vstavljeni v preostale prazne celice, v vsako prazno celico; pri uporabi računalniške tehnologije, nasprotno, poravnava poteka na desni strani, pomišljaji niso potrebni;
• številčni podatki morajo biti prikazani v rubljih brez kopejk, zaokroževanje se izvaja v skladu s pravili matematike - kopejk manj kot 50 se zavrže, več kot 50 vključno - poveča rubelj.

Poleg zadnjega obrazca za poročanje o davku na nepremičnine je Zvezna davčna služba med razvojem izvedla kontrolna razmerja kazalnikov, s katerimi morajo posamezni podjetniki in organizacije uskladiti svoja poročila. Ta razmerja kažejo, kako naj se vrednosti različnih stolpcev in strani med seboj ujemajo in kakšne posledice bodo odstopanja imela za prijavitelja.

Za davek na nepremičnine.

Opomba: če organizacija nima premoženja, ki je predmet navedenega davka, ji ni treba predložiti obračuna akontacije in izjave ob koncu leta ter plačati davek.

Poleg obračunov predplačil morajo organizacije letno predložiti davčno napoved za davek na nepremičnine.

Obrazec za obračun akontacije davka na nepremičnine v letu 2017

Obrazec za obračun akontacije davka na nepremičnine, veljaven v letu 2017 (prenesite obrazec).

Opomba: obrazec obračuna akontacije v letu 2017, postopek izpolnjevanja in oblika za predložitev v elektronski obliki, odobren z Odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. novembra 2011 N ММВ-7-11/895).

Vzorec izpolnjevanja obračuna za akontacijo davka na nepremičnine v letu 2017

Izračun akontacije davka od dohodkov pravnih oseb v letu 2017 (izpolnitev vzorca).

Rok za izplačilo akontacije v letu 2017

Obdobje poročanja za davek na nepremičnine je prva četrtina, pol leta in 9 mesecev.

Za nepremičnine, za katere je osnova izračunana iz katastrske vrednosti, se pripoznajo poročevalska obdobja najprej, drugič in tretje četrtine.

Izračun akontacije davka na nepremičnine se predloži na podlagi rezultatov vsakega četrtletja (polletje in 9 mesecev) v roku 30 dni od konca poročevalskega obdobja.

Opomba: Če zadnji dan obračuna pade na praznik ali vikend, se prenese na naslednji delovni dan.

Izračun akontacije v letu 2017 je treba predložiti:

• 1 četrtletje prej 2. maja 2017;
• Za pol leta (Q2) – do 31. julij 2017;
• Za 9 mesecev (Q3) – do 31. oktober 2017.

Globa per prepozno oddajo poročanje je 200 rubljev. Poleg tega ni pomembno, ali je bil davek plačan pred predložitvijo izračuna.

Načini predložitve obračuna akontacije davka na nepremičnine

Organizacije morajo plačati akontacije:

• V IFTS na kraju njegove registracije;
• V IFTS na lokaciji vsakega ločenega pododdelka;
• V IFTS na lokaciji nepremičnine, če se nahaja ločeno od matične organizacije in ločenih oddelkov.

Opomba: če je organizacija največji davčni zavezanec, se mora prijaviti na kraju registracije.

Izračun akontacije davka na nepremičnine lahko pošljete na davčni organ na tri načine:

• V papirni obliki (v 2 izvodih) osebno ali preko zastopnika. Po predložitvi en izvod poročila ostane pri IFTS, drugi izvod pa se označi s sprejemom in vrne. Žig z navedbo datuma prejema obračuna v primeru sporov bo služil kot potrditev pravočasne dostave dokumenta;
• Po pošti z dragocenim pismom z opisom priloge. V tem primeru bo potrdilo o pošiljanju obračuna popis priloge (z navedbo poslanega izračuna v njej) in potrdilo z datumom pošiljanja;
• V elektronski obliki s strani TCS (prek operaterjev elektronskega upravljanja dokumentov).

Opomba: za predložitev izračuna preko zastopnika je potrebno zanj sestaviti pooblastilo, overjeno s pečatom organizacije in podpisom vodje.

Opomba, ob oddaji poročil o tiskana kopija nekateri IFTS lahko zahtevajo:

• Priložite datoteko za izračun v elektronski obliki na disketo ali bliskovni pogon;
• Na izračunu natisnite posebno črtno kodo, ki podvaja podatke iz poročila.

Te zahteve niso predvidene v Davčnem zakoniku Ruske federacije, vendar se v praksi srečujejo in lahko povzročijo zavrnitev izračuna. Če se to zgodi, se lahko dejstvo zavrnitve sprejema izpodbija pri višjem davčnem organu (še posebej, če je zaradi zavrnitve zamudil rok za predložitev dokumenta in zaračunali dodatne kazni).

Odsotnost dvodimenzionalne črtne kode, pa tudi napačna navedba kode OKTMO (če ni drugih pripomb in izračun (deklaracija) ustreza uveljavljenemu obrazcu) ne morejo biti razlogi za zavrnitev sprejema izračuna (izjave). ) (to je neposredno navedeno v dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 18. aprila 2014 št. PA-4-6/7440.

Kako izpolniti izračun akontacije davka na nepremičnine

Uradna navodila za izpolnjevanje obračuna predujmov si lahko prenesete na tej povezavi.

Osnovna pravila za izpolnjevanje obračuna za predujme

Dokončanje obračuna akontacije davka na nepremičnine prek posebnih storitev

Davčni izračun za akontacije davka na nepremičnine lahko izpolnite tudi z uporabo:

• Plačljive internetne storitve (»Moj posel«, »B.Kontur« itd.);
• Specializirana računovodska podjetja.

V 2. razdelku obračuna se obračunava akontacija davka za predmete, od katerih se davek obračunava od njihove knjigovodske vrednosti.

Oddelek 2 je treba izpolniti ločeno:

• v zvezi z nepremičninami, ki so predmet obdavčitve na lokaciji organizacije;
• v zvezi s premoženjem vsake "ločene osebe", ki ima ločeno bilanco stanja;
• v zvezi z nepremičninami, ki se nahajajo zunaj sedeža družbe in imajo ločeno bilanco svojega oddelka;
• v zvezi z nepremičninami, obdavčenimi po različnih davčnih stopnjah;
• glede premoženja, vključenega v USGS;
• v zvezi z vsakim predmetom nepremičnine, ki ima dejansko lokacijo na ozemlju različnih subjektov Ruske federacije;
• za premoženje, ki je privilegirano po določeni davčni ugodnosti (razen davčnih ugodnosti v obliki znižanja celotnega zneska davka v proračun in davčne ugodnosti, ugotovljene v obliki znižanja davčne stopnje) nepremičnine ;
• v zvezi z lastnino rezidenta SEZ v Kaliningradski regiji, ustvarjenim ali pridobljenim med prodajo investicijski projekt v skladu z zakonom z dne 10. januarja 2006 N 16-FZ;
• v zvezi z javnimi železnicami, magistralnimi cevovodom, daljnovodom, pa tudi objekti, ki so sestavni tehnološki del teh objektov.

Opomba! V primeru, da je organizacija upravičena do samo ene davčne ugodnosti, ji ni treba posebej izpolniti razdelka 2 izračuna (glej na primer pismo Zvezne davčne službe z dne 5. avgusta 2008 N 3-3-06 / [email protected]).

Izračun akontacije davka na nepremičnine se izračuna na naslednji način.

Najprej morate izračunati povprečno vrednost nepremičnine. V ta namen se preostala vrednost osnovnih sredstev sešteje prvi dan vsakega meseca poročevalskega obdobja in prvi dan meseca po koncu tega obdobja. Rezultat se deli s številom mesecev v poročevalskem obdobju plus ena.

Preprosto povedano, povprečno vrednost nepremičnine za izračun akontacije za 1. četrtletje 2017 je treba določiti na naslednji način:

(OS1 + OS2 + OS3 + OS4) : 4,

kjer so OS1, OS2, OS3 in OS4 preostala vrednost osnovnih sredstev na dan 1. januarja, 1. februarja, 1. marca in 1. aprila 2017.

Drugič, znesek predplačila se neposredno izračuna na naslednji način. Povprečno vrednost nepremičnine pomnožite z davčno stopnjo in jo delite s 4.

Na tem načelu je zgrajen postopek za izpolnjevanje 2. razdelka Izračuna.

Tako je preostala vrednost osnovnih sredstev (vključno z vrednostjo oproščene nepremičnine) za poročevalsko obdobje prikazana v vrsticah 020 - 110. Pri izpolnjevanju Obračuna za 1. četrtletje 2017 so potrebne le vrstice 020 - 050.

Še enkrat ugotavljamo, da če organizacija iz različnih razlogov uveljavlja več ugodnosti, bo treba izpolniti več listov oddelka 2. V prvem od njih v stolpcu 3 navedemo preostalo vrednost vsega obdavčljivega premoženja podjetja. organizacija, z izjemo vrednosti premoženja, v zvezi s katerim ločeni listi oddelka . 2. Stolpec 4 mora odražati preostalo vrednost nepremičnine, za katero velja oprostitev (ali eno od veljavnih ugodnosti, če jih je več).

Preostale liste oddelka 2 se izpolnijo v zvezi z določenimi objekti OS, za katere se uporablja ta ali druga ugodnost. Na teh listih bodo kazalniki stolpcev 3 in 4 sovpadali.

To pomeni, da če seštejete vrednost premoženja, ki se odraža v ustrezni vrstici stolpca 3 vseh listov oddelka 2 izračuna, boste dobili skupno vrednost vsega obdavčljivega premoženja organizacije za določeno številko (razen za nepremičnine, za katero je bil izpolnjen 3. razdelek Izračuna).

Povprečna cena nepremičnine za poročevalsko obdobje je prikazana v vrstici 120.

Razlika med povprečno nabavno vrednostjo vsega premoženja in povprečno ceno privilegiranega premoženja v izračunu ni prikazana posebej. Vendar se pri izračunu zneska akontacije (kazalnik vrstice 180 oddelka 2) upošteva.

Primer 2 V bilanci stanja organizacije so samo premičnine, registrirane po 1. januarju 2013. Del te »premičnine« pa je bil pridobljen s posli, sklenjenimi s povezanimi osebami. To pomeni, da ugodnost iz 25. odstavka 381. člena zakonika zanje ne velja.

Preostalo vrednost osnovnih sredstev predstavimo v obliki naslednje tabele.

Preostala vrednost osnovnih sredstev v rubljih

od:	Preostala vrednost osnovnih sredstev, priznanih kot predmet obdavčitve	Vključno s stroški privilegiranega premoženja po 25. odstavku čl. 381 NK
01.01.2017	2 550 000
01.02.2017	2 520 000
01.03.2017	2 490 000
01.04.2017	2 460 000

Povprečna cena nepremičnine, priznane kot predmet obdavčitve, za 1. četrtletje 2017 je 2.505.000 rubljev. ((2.550.000 rubljev + 2.520.000 rubljev + 2.490.000 rubljev + 2.460.000 rubljev) : 4).

Povprečni stroški privilegirane lastnine za 1. četrtletje 2017 znašajo 407.500 rubljev. ((415.000 rubljev + 410.000 rubljev + 405.000 rubljev + 4.000.000 rubljev): 4).

Predpostavimo, da je davčna stopnja 2%.

Potem bo znesek predplačila za prvo četrtletje 2017 41.969 rubljev.

2. razdelek Izračuna za 1. četrtletje 2017 bo izpolnjen na naslednji način:

Odlomek izpolnitve rubrike 2 Izračun akontacije davka na nepremičnine za 1. četrtletje 2017

Oddelek 1 Izračun in naslovna stran

Zdaj ostane le povzeti podatke, pridobljene v razdelkih 2 in 3 v razdelku 1, in izpolniti tudi naslovno stran.

Splošno načelo izpolnjevanja 1. razdelka izračuna je naslednje.

V vsakem od blokov vrstic 010 - 030 navedemo:

• na vrstici 010 - koda OKTMO;
• na liniji 020 - CSC;
• v vrstici 030 - znesek akontacije davka na nepremičnine na tem OKTMO. Ta indikator se izračuna na naslednji način: rezultate razlike med vrsticami 180 in 200 2. razdelka izračuna in razliko med vrsticami 090 in 110 vseh razdelkov 3 izračuna morate dodati z ustreznimi kodami OKTMO.

Naslovna stran obračuna za 1. četrtletje 2017 se ob prvi oddaji izpolni, kot sledi.