Un exemplu de completare a formularului 4 situația fluxului de numerar. Cum se completează un raport al fluxului de numerar: exemplu de completare, procedură de completare, reguli, instrucțiuni

Raport de trafic Bani trebuie întocmit în forma aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.07.2010 N 66n. Codurile indicatorilor care sunt indicați în Situația Fluxului de Trezorerie sunt date în Anexa nr. 4 la prezentul Ordin.

Reguli de bază pentru completarea Situației fluxurilor de numerar

Situația fluxului de numerar nu trebuie să reflecte mișcarea banilor în cadrul companiei - de exemplu, depunerea veniturilor în numerar într-un cont curent (clauza 6 din PBU 23/2011).

Cerințe generale pentru completarea situației fluxurilor de numerar

• actual;
• investiții;
• financiar.

Fluxurile de numerar din activități curente sunt legate de activitățile obișnuite ale companiei.

Acestea sunt, în special:

• încasări de la cumpărători pentru bunuri (lucrări, servicii);
• chirie, comisioane;
• plăți către furnizori pentru bunuri, materiale (lucrări, servicii);
• plăți către angajați;
• plata impozitului pe venitul din activitati obisnuite;
• plata dobânzilor la obligațiile de datorie, cu excepția dobânzilor incluse în costul activelor de investiții;
• fluxurile de numerar pentru investițiile financiare pe termen scurt (nu mai mult de trei luni) achiziționate pentru revânzare.

Fluxurile de numerar din activități de investiții sunt asociate cu achiziția, crearea sau cedarea activelor imobilizate ale firmei.

Acesta este, de exemplu:

• plățile aferente către furnizori, antreprenori și angajați ai firmei, inclusiv costurile de cercetare și dezvoltare;
• dobânda inclusă în costul activelor de investiții;
• încasările din vânzarea activelor imobilizate;
• veniturile din vânzarea de acțiuni și acțiuni în alte organizații (cu excepția celor pe termen scurt achiziționate pentru revânzare);
• acordarea de împrumuturi altor persoane și restituirea acestora;
• plăți și încasări la decontări pentru titluri de creanță;
• dividende din participarea la alte organizații etc.

Fluxul de numerar aferent fiecăruia dintre aceste impozite este prezentat într-o formă pliată - suma totală a anului (clauza „b”, clauza 16 din PBU 23/2011).

Fluxuri de numerar din activități de finanțare

Fluxurile de numerar din activitățile de finanțare sunt plăți care duc la modificarea mărimii și structurii capitalului și a împrumuturilor firmei.

De exemplu, aceasta:

• aporturi în numerar ale proprietarilor (aporturi la proprietate), încasări din emisiunea de acțiuni, majorare a acțiunilor;
• plăți către proprietari pentru acțiunile răscumpărate de la aceștia sau în legătură cu retragerea acestora din societate;
• dividende către proprietari;
• încasări și plăți din emisiunea de titluri de creanță;
• credite și împrumuturi de la alte persoane (încasare și rambursare).

Procedura de completare a rândurilor individuale ale Situației fluxurilor de numerar

Indicator de linie 4111 „Încasări din vânzarea de produse, mărfuri, lucrări și servicii " socoti asa:

1. se adaugă rulajele debitoare pe conturile 50, 51, 52 în corespondență cu contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” în ceea ce privește încasările din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii;

Linia 4119= TVA primita de la cumparatori + TVA returnata de la buget - TVA platita furnizorilor - TVA virata la buget;

Dacă se obține o valoare negativă, atunci este indicată între paranteze în rândul 4129 „Alte plăți”, iar în rândul 4119 se introduce o liniuță.

Calculați indicatorul din rândul 4121 „Plăți către furnizori (antreprenori) pentru materii prime, materiale, lucrări, servicii” după cum urmează:

1. se adaugă cifra de afaceri creditară pe conturile 50, 51, 52 în corespondență cu conturile 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” în ceea ce privește plățile către furnizori pentru materii prime, materiale, lucrări, servicii;
2. scăderea sumelor de TVA conținute în plățile către furnizori.

La rândul 4122 „Plăți în legătură cu salarizarea angajaților” se indică între paranteze cuantumul cifrei de afaceri a creditelor pe conturile 50, 51 în corespondență cu conturile (subconturile):

70 „Decontări cu personal pentru salarii”;

68 - impozitul pe venitul persoanelor fizice (Anexa la Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 29.01.2014 N 07-04-18 / 01);

69 - contributii (Anexa la Scrisoarea Ministerului Finantelor din 22.01.2016 N 07-04-09 / 2355).

Indicatorul de la rândul 4123 „Plăți de dobânzi la obligații de datorie” este egal cu suma cifrei de afaceri a creditelor la conturile 50, 51, 52 în corespondență cu conturile 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” în termeni de dobândă. Dați rezultatul în paranteze.

La rândul 4124 „Plăți de impozit pe profit” se indică între paranteze cuantumul cifrei de afaceri creditare la contul 51 în corespondență cu subcontul 68 – „Impozit pe venit”.

Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții

Indicatorul de la rândul 4211 „Învinsuri din vânzarea activelor imobilizate (cu excepția investitii financiare)" calculați astfel:

1. se adaugă cifrele de afaceri debitoare pe conturile 50, 51, 52 în corespondență cu contul 62 în ceea ce privește încasările din vânzarea mijloacelor fixe;
2. Scădeți din suma primită TVA-ul conținut în plățile de la cumpărători.

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - în ceea ce privește încasările din vânzarea (răscumpărarea) biletelor la ordin ale terților, drepturi de creanță;

58-3 „Împrumuturi acordate”.

Indicatorul de la rândul 4214 „Încasări sub formă de dividende, dobânzi la investiții financiare datorate și încasări similare din participarea la capitaluri proprii la alte organizații” este egal cu suma cifrelor de afaceri debitoare la conturile 50, 51, 52 în corespondență cu contul 76 în termeni a dividendelor primite, dobânzi la obligațiuni.

Calculați indicatorul de la rândul 4221 „Plăți în legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru folosirea activelor imobilizate” după cum urmează:

1. adaugă cifra de afaceri creditară pe conturile 50, 51, 52 în corespondență cu contul 60 în ceea ce privește transferul de bani către furnizori pentru active fixe și necorporale achiziționate, precum și materiale, lucrări, servicii aferente achiziției de mijloace fixe;
2. scade TVA-ul remis furnizorilor.

La rândul 4223 „Plăți în legătură cu achiziționarea de titluri de creanță (drepturile de a pretinde fonduri de la alte persoane), acordarea de împrumuturi către alte persoane” se indică între paranteze cuantumul cifrei de afaceri a creditelor pe conturile 50, 51, 52 în corespondență cu subconturile 58-2 „Titluri de creanță”, 58-3 „Împrumuturi acordate”, 58 - „Datorii dobândite prin cesiune”.

Fluxuri de numerar din tranzacții financiare

Aici ar trebui să dezvăluiți informații despre banii primiți și cheltuiți ca parte a activităților financiare ale companiei.

Indicatorul rândului 4311 „Obținerea de credite și împrumuturi” este egal cu suma cifrelor de afaceri debitoare pe conturile 50, 51, 52 în corespondență cu conturile 66, 67 în ceea ce privește datoria principală.

Indicatorul de la rândul 4322 „Plăți pentru plata dividendelor și alte plăți pentru distribuirea profiturilor în favoarea proprietarilor (participanților)” este egal cu suma cifrei de afaceri a creditelor pe conturile 50, 51, 52 în corespondență cu subcontul 75. -2 „Calcule la plata veniturilor” în ceea ce privește plata dividendelor și subcontul 68 „Impozitul pe venit” în materie de impozit pe venit virat la buget din suma dividendelor plătite. Dați rezultatul în paranteze.

Indicatorul de la rândul 4323 „Plăți în legătură cu răscumpărarea (răcumpărarea) cambiilor și a altor titluri de creanță, restituirea împrumuturilor și a împrumuturilor” este egal cu suma cifrei de afaceri din conturile 50, 51, 52 în corespondență cu conturile. 66,67 sub aspectul restituirii către creditor (împrumutat) a sumelor credite (împrumuturi), rambursarea facturilor proprii. Dați rezultatul în paranteze.

Soldul fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare

La rândul 4400, indicați fluxul de numerar rezultat pentru toate tipurile de operațiuni ale companiei (curente, investiționale și financiare).

Acest indicator este diferența dintre suma totală de bani primită și cheltuită.

Pentru a-l determina, însumați soldul fluxurilor de numerar pentru liniile 4100, 4200 și 4300.

Dacă oricare dintre acești indicatori este indicat în raport în paranteze, atunci acesta este inclus în sumă cu semnul minus.

Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la începutul perioadei de raportare

În Situația fluxului de numerar, arătați soldul numerarului și al echivalentelor de numerar la începutul anului de raportare la rândul 4450.

Acest indicator se obține prin însumarea soldurilor inițiale la 1 ianuarie 2016 pe conturile 50, 51, 52, 55, 57, 58, subcontul „Echivalente de numerar”.

Ar trebui să se potrivească cu rândul 1250 „Numerar și echivalente de numerar” din bilanţul contabil la sfârșitul anului precedent, 2015.

Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la sfârșitul perioadei de raportare

Rândul 4500 „Sold de numerar și echivalente de numerar la sfârșitul perioadei de raportare” din raport este egal cu suma fondurilor la începutul anului de raportare și creșterea (scăderea) netă a banilor companiei pentru anul.

Dacă formularul este completat corect, atunci valoarea acestui rând ar trebui să se potrivească cu indicatorul de pe rândul 1250 din bilanţul contabil la 31 decembrie a anului de raportare.

Astfel, datele din rândul 4450 „Sold de numerar și echivalente de numerar la începutul perioadei de raportare” ar trebui să fie egale cu datele din rândul 1250 „Numerar și echivalente de numerar” din bilanțul de la sfârșitul anului precedent.

Datele din rândul 4500 „Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la sfârșitul perioadei de raportare” din ODS ar trebui să fie egale cu datele din rândul 1250 „Numerar și echivalentelor de numerar” din sold .

Mișcarea valutară

Rândul 4490 al raportului se numește „Amploarea impactului modificărilor cursului de schimb al valutei străine față de ruble”.

Dacă aveți fluxuri de numerar în valută, ar trebui să aveți în vedere:

• valoarea fluxurilor de numerar în valută este convertită în ruble la cursul de schimb în vigoare la data efectuării sau primirii plății;
• soldurile de numerar și echivalente de numerar în valută străină la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare sunt recalculate în ruble la cursul de schimb în vigoare la 31 decembrie a anului precedent și, respectiv, la 31 decembrie a anului de raportare;
• diferența apărută în legătură cu recalcularea fluxurilor de numerar ale organizației și a soldurilor de numerar și echivalente de numerar în valută străină la cursuri de schimb pentru diferite date este reflectată în raport separat de fluxurile de numerar curente, de investiții și financiare, ca impact al modificărilor în cursul de schimb al valutei străine față de rublă (la linia 4490).

Exemplu

Dintre aceștia, organizația a plătit 20.000 de dolari într-o singură sumă forfetară, în cadrul unui contract de import.

Organizația nu a efectuat alte tranzacții cu valută străină.

La sfârșitul anului, contul său în valută are 10.000 USD (30.000 - 20.000).

Cursul de schimb al Băncii Rusiei a fost (cifre condiționate):

Începând cu data transferului valutar - 70,00 RUB/USD;

Contabilul organizației trebuie să reflecte aceste date pe liniile situației fluxurilor de numerar pentru anul de raportare, după cum urmează:

Pe linia 4121 - în valoare de 1.400.000 de ruble. (20.000 USD x 70,00 RUB/USD);

Pentru liniile 4100 și 4400 - 1.400.000 de ruble;

Pe linia 4450 - în valoare de 1.950.000 de ruble. (30.000 USD x 65,00 RUB/USD);

Pe linia 4500 - în valoare de 600.000 de ruble. (10.000 USD x 60,00 RUB).

Comparația acestor linii relevă „decalajul” rublei a indicatorilor din cauza modificărilor cursului de schimb valutar:

Linia 4450 + Linia 4400 - Linia 4500:

a) în valută - 0 dolari SUA (30.000 - 20.000 - 10.000);

b) în moneda rusă - 50.000 de ruble. (1.950.000 - 1.400.000 - 600.000.000).

Contabilul organizației trebuie să arate diferența de ruble în rândul 4490 al raportului în paranteze - (50) mii de ruble.

Acest lucru va compensa lacunele în indicatorii finali ai raportului.

Deci, dacă organizația are numerar și echivalente de numerar în valută străină, precum și tranzacții cu acestea, linia 4490 trebuie aplicată pentru a elimina golurile în indicatorii rublei finali.

Pentru a face acest lucru, utilizați următoarea formulă:

În acest caz, valoarea soldului fluxurilor de numerar poate fi atât pozitivă, cât și negativă (dacă indicatorul rândului 4400 este prezentat în paranteze).

Exemplu. Completarea situației fluxurilor de numerar

În cursul anului, 51 de conturi au fost supuse unor astfel de operațiuni.

Apoi, Declarația Fluxului de Trezorerie va fi completată după cum urmează:

Situația fluxurilor de trezorerie pentru anul 2016

Formular 0710004 str. 2

Formular 0710004 str. 3

Datele pentru ultimul an sunt date în Situația Fluxurilor de Trezorerie pe baza datelor din Situația Fluxurilor de Trezorerie din anul precedent.

Concluzia 32

Referințe 34

Introducere

Rapoartele contabile oferă informații pentru luarea deciziilor manageriale. Întocmirea situațiilor financiare este una dintre sarcinile principale ale contabilității, iar situația fluxurilor de numerar este una dintre componentele situațiilor financiare contabile.

În Rusia, acest raport nu este obligatoriu, ci este considerat doar ca parte a explicațiilor la situațiile anuale și poate să nu fie prezentat ca parte a raportării intermediare, dar conform IFRS, acest formular este principalul și trebuie depus pentru fiecare perioada pentru care sunt intocmite situatiile financiare.

Acest raport este necesar atât pentru manageri pentru a controla fluxurile de numerar, cât și pentru investitorii și acționarii terți, care, pe baza acestui raport, pot trage concluzii despre gestionarea lichidității companiei, despre veniturile acesteia și capacitatea companiei. pentru a strânge sume importante de numerar.

Situația fluxurilor de numerar împarte încasările și plățile în numerar în trei categorii principale: activități de exploatare, activități de investiții și activități de finanțare. Gruparea fluxurilor de numerar în aceste trei categorii reflectă impactul fiecăreia dintre cele trei activități principale ale firmei asupra numerarului.

Acest termen de hârtie este de a lua în considerare structura și conținutul situației fluxurilor de numerar, iar principalele sarcini sunt de a studia scopul, structura generală a raportului, regulile de completare a fiecărei secțiuni a raportului și compararea caracteristicilor formularului nr. 4 din IFRS și în standardele rusești.

1 Cum se completează Formularul nr. 4 „Declarația fluxului de numerar”

Regulile de întocmire a situației fluxurilor de numerar sunt stabilite în RAS 23/2011 „Situația fluxurilor de numerar” (denumită în continuare RAS 23/2011).

Conform paragrafului 7 din PBU 23/2011, fluxurile de numerar ale organizației sunt împărțite în fluxuri de numerar din tranzacții curente, de investiții și financiare.

Fluxurile de numerar ale entității din tranzacții legate de activitățile obișnuite ale entității generatoare de venituri sunt clasificate ca fluxuri de numerar din operațiuni curente. Fluxurile de numerar din operațiuni curente, de regulă, sunt asociate cu formarea profitului (pierderii) organizației din vânzări (clauza 9 din PBU 23/2011). Fluxurile de numerar ale organizației din operațiuni legate de achiziția, crearea sau cedarea activelor imobilizate ale organizației sunt clasificate ca fluxuri de numerar din operațiuni de investiții (clauza 10 PBU 23/2011).

La rândul lor, fluxurile de numerar ale organizației din operațiuni legate de atragerea organizației de finanțare pe bază de datorii sau capitaluri proprii, conducând la o modificare a mărimii și structurii capitalului organizației și a fondurilor împrumutate, sunt clasificate ca fluxuri de numerar din operațiuni financiare (clauza 11 PBU 23/2011).

Forma situației fluxurilor de numerar (denumită în continuare Raport), aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 N 66n, corespunde clasificării specificate.

Astfel, Raportul conține secțiuni „Fluxuri de numerar din operațiuni curente”, „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții” și „Fluxuri de numerar din operațiuni financiare”.

La completarea Raportului, trebuie avut în vedere faptul că, în virtutea paragrafelor. „b” clauza 16 PBU 23/2011 fluxurile de trezorerie sunt reflectate în situația fluxurilor de trezorerie în cazurile în care ele caracterizează nu atât activitățile organizației, cât și activitățile contrapartidelor sale și (sau) când încasările de la unele persoane determină corespunzătoare plăți către alte persoane. Exemple de astfel de fluxuri de numerar sunt, în special, decontări prin contracte intermediare, TVA inclusă în încasările de la cumpărători și clienți, plăți către furnizori și antreprenori și plăți către sau rambursări din sistemul bugetar rus. Apoi, valoarea TVA primită ca parte a plăților de la cumpărători și clienți ar trebui să fie contabilizată separat și redusă cu valoarea TVA plătită efectiv la buget în perioada de raportare. De asemenea, în cadrul acestor fluxuri de numerar, se ține cont de valoarea TVA plătită furnizorilor și antreprenorilor, minus impozitul efectiv rambursat (primit) de la buget în perioada de raportare. Cu alte cuvinte, suma încasărilor din vânzări către clienți și valoarea plăților către furnizori sunt reflectate în situația fluxului de numerar minus TVA.

În ceea ce privește fluxurile de numerar din operațiuni curente, raportăm. Rândul 4111 al Raportului reflectă încasările primite din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii), precum și suma avansurilor de la cumpărători, fără TVA. Pentru completarea rândului indicat, în cazul general, se adaugă rulajele debitoare ale conturilor 50 și 51 (52) în corespondență cu conturile 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și/sau 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”.

Linia 4112 reflectă sumele taxelor, închiriere, licență, comision și alte plăți similare, fără TVA. Pentru aceasta, rulajele de la debitul conturilor 50 (51, 52) se adună în corespondență cu subcontul corespunzător al contului 76.

Plata primită de la chiriași pentru utilizarea proprietății dumneavoastră poate fi reflectată în Raport în diferite moduri. Depinde dacă închirierea proprietății este o activitate normală a firmei. Dacă este, atunci chiria primită este reflectată în rândul 4111, dacă nu, atunci în rândul 4112.

Rândul 4113 va indica veniturile din revânzarea investițiilor financiare. La rândul lor, alte chitanțe care nu au fost incluse în rândurile anterioare (de exemplu, suma „pliată” de TVA) ar trebui să fie afișate în rândul 4119. Vom explica calculul sumei TVA cu un exemplu.

Să presupunem că o organizație, în cursul desfășurării activităților curente, a primit de la cumpărători și clienți ca parte a numerarului o sumă de TVA în valoare de 500.000 de ruble, a plătit TVA furnizorilor și contractorilor în valoare de 400.000 de ruble, a transferat taxe către buget de 150.000 de ruble, a primit o rambursare de la buget în valoare de 100.000 de ruble. În acest caz, rândul 4119: al Raportului indică suma de 50.000 de ruble. (500.000 de ruble - 400.000 de ruble - 150.000 de ruble + 100.000 de ruble). Dacă valoarea TVA plătită este mai mare (de exemplu, nu a fost primită o rambursare de la buget în valoare de 100.000 de ruble), atunci valoarea impozitului în valoare de 50.000 de ruble. (500.000 de ruble - 400.000 de ruble - 150.000 de ruble) este reflectată în rândul 4129 al Raportului. Cheltuirea fondurilor este indicată în Raport între paranteze. Rândul 4121 al Raportului reflectă bunurile (lucrări, servicii) plătite de organizație. Pentru a face acest lucru, este necesar să luați cifra de afaceri pe creditul conturilor de numerar (50, 51, 52) în corespondență cu conturile 60 și (sau) 76 (la debit).

Linia 4122 din Situația fluxurilor de numerar include salariile plătite angajaților companiei. Pentru aceasta se preiau date din debitul contului 70 „Decontari cu personalul salariilor” in corespondenta cu creditul conturilor 50 si (sau) 51.

Dacă în anul de raportare (ultimul) organizația a plătit dobândă la obligațiile de datorie, atunci valoarea acestora este reflectată în rândul 4123 din Raport. Pentru aceasta se iau cifrele de afaceri la debitul conturilor 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” (67 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”) și la creditul conturilor de numerar.

Plata impozitului pe venit (Debit 68 Credit 51) este reflectată în rândul 4124. Toate celelalte impozite plătite sunt reflectate în rândul 4129. În ceea ce privește fluxurile de numerar din operațiuni de investiții, raportăm. La randul 4211 al Raportului se arata sumele pe care societatea le-a primit din vanzarea de imobilizari, imobilizari necorporale, constructii de capital in curs si utilaje pentru instalare (fara TVA).Pentru aceasta, datele sunt de obicei preluate din debitul conturilor 50, 51. în corespondență cu conturile 62 și (sau) 76.

La rândul 4212 al Raportului, indicați veniturile companiei din vânzarea de acțiuni (participări) în alte organizații.

Linia 4214 reflectă încasări sub formă de dividende, dobânzi la investiții financiare datorate. Datele specificate sunt preluate din cifra de afaceri debitoare pe conturile de casă în corespondență cu contul 76, subcontul „Calcule pe dividende”.

Sumele dobânzilor care au fost efectiv primite în anul de raportare din investiții financiare (de exemplu, obligațiuni, cambii, împrumuturi emise etc.) sunt definite ca cifra de afaceri debitoare pe conturile 50 (51, 52) în corespondență cu sub- conturile „Dobânzi la cambii”, „Dobânzi la obligațiuni” etc., deschise în contul 76.

Rambursarea împrumuturilor acordate de organizația dumneavoastră este prezentată la rândul 4213 din Raport. Pentru aceasta se iau cifra de afaceri la contul 50 (51, 52) si creditul contului 58, subcontul „Credite emise”.

Toate celelalte venituri din activități de investiții sunt reflectate în rândul 4219.

Rândul 4221 al Raportului reflectă sumele transferate în anul de raportare la achiziționarea de active fixe (imobiliare, echipamente de producție etc.), active necorporale (drepturi la brevete, invenții, etc.), construcție de capital în curs. Datele pentru acest rând sunt preluate din cifra de afaceri creditară pe conturile 50 (51, 52) minus TVA plătită în corespondența conturilor 60 și (sau) 76 privind achiziția de mijloace fixe, active necorporale etc. De asemenea, este posibil ca, de exemplu, un mijloc fix să fi fost achiziționat de o persoană responsabilă.

Suma fondurilor alocate pentru implementarea investițiilor financiare pe termen lung este indicată la rândurile 4222 și 4223. Pentru completarea acestui rând sunt necesare date din cifra de afaceri de pe debitul contului 58. Plata dobânzii se arată la rândul 4123. În consecință, datele care nu sunt incluse în rândurile de mai sus (de exemplu „îndoit „TVA”) sunt date în rândul 4224.

În ceea ce privește fluxurile de numerar din tranzacțiile financiare, raportăm. Sumele primite de societate sub formă de împrumuturi și (sau) împrumuturi sunt indicate la rândul 4311. Pentru completarea acestui rând se preiau cifre de afaceri la creditul conturilor 66 și 67 în corespondența debitării conturilor de numerar (50). , 51, 52 ...).

În rândurile 4312 și 4313, reflectați contribuțiile participanților companiei efectuate în anul de raportare. Pentru aceasta, cifra de afaceri se preia pe debitul conturilor de numerar si pe creditul contului 75 „Decontari cu fondatorii”. Introduceți alte venituri la rândul 4314. Acestea includ, de exemplu, asistență guvernamentală. În acest caz, cifra de afaceri se preia din debitul contului 51 și creditul subcontului corespunzător deschis în contul 76. În rândul 4321 se reflectă sumele plătite proprietarilor (participanților) în legătură cu răscumpărarea acțiunilor (dobânzi participative). ) a organizației de la aceștia sau retragerea acestora de la participanți. Pentru a face acest lucru, luați cifra de afaceri creditară pe conturile 50 (51, 52 ...) și cifra de afaceri debitoare pe contul 75.

În mod similar este completat rândul 4322. Rândul 4323 indică suma împrumuturilor rambursate de organizație oferite de alte organizații, precum și rambursarea (răscumpărarea) cambiilor și a altor titluri de creanță. Pentru a completa acest rând, datele privind debitul conturilor 66 și 67 sunt utilizate în corespondență cu creditul conturilor pentru contabilizarea fondurilor.

Rândul 4329 arată datele care nu sunt incluse în rândurile 4321-4323.

Citire 11 min. Vizualizări 60 Publicat la 02.12.2018

Raportarea privind cifra de afaceri financiară reflectă informații despre cantitatea de resurse bănești creditate în contul bancar al întreprinzătorului. Acest document oferă informații despre toate costurile într-o anumită perioadă de timp. În plus, astfel de rapoarte afișează date despre situația financiară a companiei pe baza unor indicatori precum eficacitatea investițiilor și activitățile curente. În acest articol, ne propunem să luăm în considerare un exemplu de completare a unei situații de flux de numerar.

Formularul de situație a fluxurilor de numerar-4 este completat în ceea ce privește fluxurile de numerar ale organizației pentru operațiuni curente, de investiții și financiare

Cine este obligat să depună un raport al fluxului de numerar

Formularul de raportare în cauză conține informații despre situația financiară a companiei. Destul de des există o situație în care o companie cu capital fix și fonduri suplimentare întâmpină dificultăți asociate cu lipsa de numerar. De regulă, multe întreprinderi mici întâmpină dificultăți în achitarea datoriilor către autoritățile de reglementare, contrapărți și proprii angajați. Lipsa informațiilor la zi cu privire la situația financiară a companiei afectează negativ eficiență economică Afaceri. Aceasta înseamnă că documentele privind fluxul de numerar joacă un rol important în dezvoltarea ulterioară a companiei.

Potrivit multor experti, necesitatea intocmirii unor astfel de rapoarte apare atunci cand conducerea companiei vrea sa atraga investitii suplimentare.

Un investitor competent va cere cu siguranta acest raport pentru a studia situatia financiara a proiectului. De asemenea, o astfel de documentație este adesea solicitată de autoritățile de reglementare. Următoarele autorități pot acționa în acest statut:

1. Organizații de credit.
2. Serviciul Rus de Statistică.
3. Serviciul Federal de Taxe.
4. Consiliul fondator al organizației.

Toate companiile care operează în Rusia sunt obligate să mențină o astfel de raportare.. Cu toate acestea, există o serie de excepții de la această regulă. Întreprinderile mici au temeiuri legale pentru a renunța la obligația de a ține evidența fluxului de numerar. Exact același drept este acordat firmelor care utilizează un sistem de contabilitate simplificat.

Ce informații trebuie afișate

O persoană care nu are o educație economică poate întâmpina dificultăți în întocmirea unei astfel de documentații. Raportul fluxului de numerar include trei secțiuni majore.În fiecare secțiune, sunt indicate denumiri de cod ale tranzacțiilor monetare. Prima secțiune este dedicată operațiunilor curente ale companiei. A doua secțiune oferă un istoric financiar, iar a treia parte a documentului este dedicată activităților de investiții ale companiei.

Este important de menționat că nu toate tranzacțiile legate de fluxul de numerar trebuie înregistrate în rapoarte. Regulile actuale permit să nu se indice în paginile raportului informații despre schimbul valutar și despre primirea numerarului organizatie bancara. O listă detaliată a acțiunilor care ar trebui să fie reflectate în raport este dată în al șaselea paragraf din Regulamentul privind bilanțul (PBU). Este necesar să evidențiem faptul că paginile raportului ar trebui să conțină informații despre toate tranzacțiile financiare, conform cerințelor de calificare ale documentului în sine. La completarea raportului, toate tranzacțiile monetare sunt indicate în moneda națională și în unitatea de măsură care a fost utilizată la formarea bilanţului.

Cerințe existente pentru completarea unui raport DDS

Procedura de completare a rapoartelor de TVA este aprobată la nivel legislativ. Conform regulilor actuale, durata perioadei de raportare este de un an. Toate entitățile comerciale au la dispoziție trei luni după încheierea perioadei de raportare pentru a le transmite documentele serviciul fiscal. În cazul în care ultima zi de depunere a rapoartelor este într-un weekend sau sărbătoare, perioada totală se prelungește cu câteva zile. În cazul încălcării regulilor de mai sus, se aplică sancțiuni companiei însăși și funcționarilor.

Fiecare companie este obligată să depună la serviciul fiscal un pachet întreg de documente. Pe lângă un raport privind mișcarea resurselor financiare, este necesar să se întocmească bilanț(formularul 1), un document privind rezultatele financiare (formularul 2) și un raport privind modificările capitalului autorizat (formularul 3).

Reguli de completare a raportului

După cum sa menționat mai sus, procedura de formare a unor astfel de documente este stabilită la nivel legislativ. Aceasta înseamnă că entitățile raportoare trebuie să respecte reglementările elaborate de autoritățile de control. Orice eroare din raport poate duce la refuzul de a accepta documente și alte consecințe negative.

Antetul raportului

Potrivit experților în afaceri, redactarea situațiile financiare necesită îngrijire suplimentară. Persoana responsabilă cu menținerea documentației trebuie să se asigure că toate câmpurile au fost completate la generarea formularului. În antetul documentului, trebuie să specificați perioada de raportare. Următorul rând indică numele complet al companiei, preluat din certificatul de înregistrare. Pe lângă denumirea în sine, trebuie indicat statutul organizațional și juridic ales.

În partea de sus a formularului ar trebui să existe informații despre codurile OKVED și OKPO. Următorul este numărul de identificare al contribuabilului căruia i-a fost atribuit entitate legală. Într-o celulă separată, indicați data raportului. Următoarea parte a documentului indică statutul juridic și forma de proprietate a companiei. În aceeași linie, este necesar să se indice cifrurile OKFS și OKOPF corespunzătoare formei juridice alese. În ultima secțiune a antetului formularului este dat codul OKEI. Acest cifru afișează unitățile de măsură utilizate în raportare.

DDS din operațiunile curente

Prima secțiune oferă informații despre sursele financiare actuale. Completarea acestei secțiuni trebuie să înceapă cu rândul „4110”. Acest rând conține informații despre suma totală de numerar primită de companie în perioada de raportare. Începând cu „4111” și terminând cu „4119”, rândul afișează toate sursele disponibile de venit. Acestea pot fi tranzacții legate de vânzarea de produse comercializabile sau furnizarea de servicii. În plus, redevențele, dobânzile și plățile de leasing sunt considerate surse de venit.

Rândul numerotat „4120” oferă informații despre costurile companiei. Acest post include salariile plătite, contribuțiile la trezoreria statului și organizațiile extrabugetare, plata pentru serviciile contractorilor și furnizorilor. O descriere mai detaliată a costurilor de producție este dată în următoarele nouă rânduri. Linia „4100” indică soldul. Acest indicator este egal cu diferența dintre veniturile companiei și cheltuielile curente.

Această secțiune conține informații despre cifra de afaceri financiară care nu pot fi atribuite unui anumit grup. De asemenea, trebuie menționat că toate cheltuielile înregistrate în tabel sunt indicate în paranteze. Regulile actuale permit să nu includă TVA-ul și accizele plătite de contrapărți în raport.

DDS din investiții

O metodologie similară este utilizată la completarea secțiunii privind operațiunile de investiții. În primul rând, este necesar să completați rândul de sub numărul „4210”, care indică suma totală a fondurilor primite. Această coloană oferă informații cu privire la suma totală a veniturilor primite din vânzarea titlurilor de valoare și a activelor imobilizate ale companiei. În plus, dividendele primite și împrumuturile rambursate trebuie incluse în elementul de venit. În următoarele nouă rânduri, acest articol de venit este semnat mai detaliat.

Situația fluxurilor de numerar trebuie să conțină informații despre costurile asociate activităților de investiții ale firmei. Aceste informații sunt înregistrate în rândul „4220”. Toate informațiile trebuie să corespundă documentelor contabile. Următoarele nouă rânduri descriu în detaliu tranzacțiile asociate cu achiziționarea diferitelor active, obligații de datorie și plata dobânzii la împrumuturi. După aceea, este indicată diferența dintre venituri și costuri pentru activități de investiții.

DDS din tranzacții financiare

Formularul de raport DDS include trei secțiuni principale. A treia secțiune reflectă informații despre volumul fluxului financiar primit prin tranzacții financiare. Suma totală a veniturilor se înregistrează în rândul sub numărul „4310”. Următoarele rânduri oferă o descriere detaliată a tuturor surselor companiei. În această categorie sunt incluse veniturile primite prin emisiunea de valori mobiliare, emiterea de împrumuturi și credite.

În rândul „4320” trebuie să indicați costurile asociate tranzacțiilor financiare. O descriere detaliată a cheltuielilor este dată în rândurile „4321” - „4329”. După aceea, este dată valoarea totală a soldului tranzacțiilor financiare. Valoarea acestui indicator este egală cu diferența dintre veniturile și cheltuielile companiei.

Rezultate

Partea finală a documentului arată soldul total. Reporterul trebuie să calculeze diferența totală dintre cele trei fluxuri financiare enumerate mai sus. Este important de menționat că acest indicator poate avea nu numai o valoare pozitivă, ci și o valoare negativă.. În secțiunea următoare, ar trebui să indicați soldul fondurilor la începutul și la sfârșitul anului calendaristic. În plus, diferența dintre străină și moneda nationala. La calcularea acestui indicator, se folosește o formulă specială. Această secțiune trebuie completată numai dacă compania are parteneri străini care solicită plata serviciilor lor în valută străină.

Un formular completat trebuie să conțină semnătura șefului companiei. Prezența unei semnături este o dovadă oficială a relevanței și veridicității informațiilor furnizate.

Indicatoare rulate

Situația fluxurilor de numerar (Formularul 4) poate conține indicatori „contractați”.. Astfel de indicatori sunt utilizați pentru a afișa activitățile partenerilor companiei. În plus, necesitatea utilizării unor astfel de indicatori apare la afișarea veniturilor aferente cheltuielilor companiei. Această categorie include fluxul de numerar al agentului sau comisioanele primite prin furnizarea de servicii relevante. Este important să rețineți că costul serviciilor în sine nu este inclus în document. În plus, cifrele cumulate sunt utilizate pentru a afișa impozitele indirecte incluse în veniturile primite de la contrapărți.

Regulile stabilite de autoritățile de control permit utilizarea indicatorilor rolled-up pentru a indica costurile de transport, ținând cont de compensarea parțială a acestor costuri de către contraparte. În această categorie sunt incluse și veniturile primite din plata chiriei și facturilor de utilități de către contraparte. Aceste reguli sunt stabilite în al șaisprezecelea paragraf din Regulamentul de contabilitate.

Este important de menționat că indicatorul TVA consolidat utilizat în raportul DDS trebuie să conțină informații despre diferența dintre valoarea impozitului primit de la contrapărți ca venit și valoarea impozitului transferat partenerilor de afaceri ca cheltuială. De regulă, taxa TVA se reflectă în următoarele rânduri ale documentului:

1. „Alte venituri” - „4119”. Acest rând se completează dacă în perioada de raportare valoarea TVA transferată către partenerii de afaceri este mai mică decât suma primită de la contrapărți.
2. „Alte cheltuieli” - „4129”. Acest rând este completat atunci când valoarea TVA transferată către contrapărți depășește valoarea TVA primită de la partenerii de afaceri.

La completarea acestor rânduri este necesar să se țină cont de costurile și veniturile pentru TVA aferente fluxului de numerar și de utilizarea portofoliului de investiții. Această procedură este consemnată în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse sub numărul „07-02-18 / 01” din 27 ianuarie două mii douăsprezece.

Un exemplu de situație de flux de numerar completată

Atunci când completați astfel de documente, este important să luați în considerare o serie de termeni specifici. Termenul „activitate curentă” reflectă scopul principal activitate economică companiilor. Scopul fiecărei întreprinderi este de a realiza un profit prin vânzarea de produse manufacturate sau prin prestarea de servicii. Este important de menționat că, în unele cazuri, generarea de venituri este o sarcină secundară. De regulă, astfel de organizații se concentrează pe lucrări de construcții, agricultură și producția de bunuri. În ciuda faptului că în acest caz profitabilitatea este un obiectiv secundar, aceste companii primesc profituri mari.

Conform procedurii dezvoltate pentru completarea celui de-al patrulea formular, documentul în sine include înregistrări care dublează situațiile financiare. Activitatea de investiții presupune investirea de fonduri în proiecte imobiliare și de afaceri. Activitățile financiare sunt asociate cu investițiile pe termen scurt și cu emisiunea de acțiuni proprii.

În cazul în care în perioada de raportare societatea a efectuat tranzacții financiare și de investiții, pe paginile raportului trebuie furnizată o transcriere detaliată. Astfel de informații vă permit să studiați toate sursele de venit ale companiei și procedura de cheltuire a banilor. Sursele de venit sunt:

1. Toate piețele disponibile pentru produse comerciale.
2. Numerar primit prin prestarea de servicii.
3. Primirea de fonduri din fonduri bugetare și structuri private.
4. Împrumuturi bancare, credite și împrumuturi.
5. Bani primiți prin vânzarea activelor.
6. Dobânzi la valori mobiliare și investiții.

Postul de cheltuială al companiei include costul achiziției de echipamente de producție, plățile către angajați și deducerile la bugetul de stat. Acest grup include și fonduri destinate creării unui portofoliu de investiții și plătirii dobânzii investitorilor companiei. În cazul în care există împrumuturi, toate sumele utilizate pentru rambursarea împrumutului ar trebui incluse și în elementul de cheltuieli al companiei.

La completarea rândurilor dedicate descifrării fluxului de numerar, este necesar să se indice separat plățile pentru dividende și împrumuturi. Un rând separat indică cheltuieli neprevăzute ale bugetului. Mai jos, vă propunem să luăm în considerare cum să completați (exemplu rând cu rând) raportarea DDS:

Concluzii (+ video)

Cu ajutorul documentului în cauză, societatea transmite autorităților de control informații despre situația sa financiară. O astfel de raportare vă permite să obțineți informații despre perspectivele de dezvoltare ulterioară a întreprinderii. Atunci când sunt identificate probleme financiare, analiștii pot dezvolta un set de măsuri menite să îmbunătățească performanța afacerii.

In contact cu

Situația fluxurilor de numerar reflectă fluxurile de numerar ale organizației - plățile companiei și încasările de numerar și echivalente de numerar și soldurile acestora la începutul și la sfârșitul anului de raportare. La elaborarea raportului, fiți ghidat de PBU 23/2011.

Raportul contine date care decurg direct din inregistrarile in conturile contabile Vom arata procedura de completare a raportului de trafic cu un exemplu.

EXEMPLU. REFLECTIA FLUXURILOR DE NUMERAR

În contul 50 „Casier” - 3000 de ruble;

În contul 51 „Contul de decontare” - 60.000 de ruble.

Pe linia 4450 „Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la începutul perioadei de raportare”, compania a reflectat suma: 3000 de ruble. + 60 000 de ruble. = 63.000 de ruble.

Suma totală a încasărilor din vânzarea produselor primite de casier și de contul de decontare „Passiva” în cursul anului a fost de 1.770.000 de ruble. (inclusiv TVA - 270.000 de ruble). Datoriile au primit și plăți în avans de la cumpărători în valoare de 472.000 de ruble. (inclusiv TVA - 72.000 de ruble).

Aceste tranzacții au fost reflectate în înregistrările:

Debit 50 (51)   Credit 62
- 1.770.000 de ruble. - veniturile primite;

Debit 50 (51)   Credit 62 subcont „Calcule privind avansurile primite”
- 472.000 de ruble. - a primit avansuri de la cumparatori.

Rândul 4111 „din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii” indică chitanțe fără TVA:

1.770.000 RUB - 270.000 de ruble. + 472.000 de ruble. - 72.000 de ruble. = 1.900.000 de ruble.

În anul de raportare, Passive a primit asistență de stat gratuită - fonduri pentru achiziționarea de materii prime în valoare de 70.000 de ruble.

Firma le-a folosit în activități curente. Banii primiți au fost creditați cu un record:

Debit 51   Credit 86
- 70.000 de ruble. - a primit fonduri bugetare.

La înregistrarea materiilor prime achiziționate pe cheltuiala acestor fonduri, contabilul a făcut o înregistrare:

Debit 86   Credit 98
- 70.000 de ruble. - sunt recunoscute venituri amânate care nu sunt incluse în calculul activelor nete (și prin urmare mărește capitalul propriu).

Întrucât asistența guvernamentală crește capitalul propriu al „Răspunderii”, aceasta trebuie prezentată ca parte a tranzacțiilor financiare - rândul 4119 „alte venituri”.

Angajatul „Passiva” a returnat la casierie soldul neutilizat de bani contabili eliberați pentru achiziționarea de materiale în valoare de 10.000 de ruble.

În plus, furnizorii au primit penalități (forfait) pentru încălcarea condițiilor contractelor de afaceri pentru vânzarea de produse în valoare de 210.000 de ruble. (fara TVA).

Contabilul „Passiva” a făcut notă:

Debit 50   Credit 71
- 10.000 de ruble. – a returnat soldul fondurilor contabile;

Debit 51   Credit 76
- 210.000 de ruble. - Au fost penalizări.

A primit fonduri în valoare de 220.000 de ruble. (10.000 + 210.000) se referă la operațiuni curente și se reflectă la rândul 4119 „alte venituri”.

În anul de raportare, Passive a transferat 944.000 de ruble furnizorilor de materii prime și materiale. (inclusiv TVA - 144.000 de ruble). Inregistrarea s-a facut in contabilitate:

Debit 60   Credit 51
- 944.000 de ruble. - Transferați bani către furnizori.

Acești bani se reflectă în linia 4121 „furnizori (antreprenori) pentru materii prime, materiale, lucrări, servicii” în valoare de 800.000 de ruble. (fără TVA).

Pentru anul, 150.000 de ruble au fost emise de la casieria companiei pentru a plăti angajații. Să combinăm aceste fire într-unul singur:

Debit 70   Credit 50
- 150.000 de ruble. - Plata salariilor angajatilor.

Această sumă este prezentată la rândul 4122 „în legătură cu salarizarea angajaților”.

Valoarea totală a plăților fiscale transferate la buget în anul de raportare a fost de 360.000 de ruble, inclusiv impozitul pe venit - 130.000 de ruble, TVA - 200.000 de ruble, alte impozite - 30.000 de ruble. Transferul de bani a fost reflectat în postare:

Debit 68   Credit 51
- 360.000 de ruble. - impozitele sunt virate la buget.

Contabilul a distribuit această sumă după cum urmează: în linia 4124 - 130.000 de ruble, în linia 4129 - 30.000 de ruble.

Despre TVA - o conversație specială. Acesta este un impozit indirect și fluxurile de numerar aferente acesteia ar trebui afișate pe net. Contabilul va determina fluxul de TVA rezultat în total pentru toate operațiunile companiei - curente, investiționale și financiare, dar îl va prezenta ca parte a fluxului din operațiunile curente.

Pe parcursul anului, angajații „Passiva” au primit asistență materială și alte plăți de la casierie care nu au legătură cu salariile, pentru o sumă totală de 210.000 de ruble. Contabilul a făcut postarea:

Debit 73   Credit 50
- 210.000 de ruble. - banii au fost retrase din casa de marcat.

Aceste plăți se referă la activități curente și sunt prezentate la rândul 4129 „alte plăți”.

În anul de raportare, Passive a vândut mașina și clădirea neterminată. Venitul din vânzarea lor s-a ridicat la 1.180.000 de ruble. (inclusiv TVA - 180.000 de ruble). Acțiunile unei alte organizații au fost, de asemenea, vândute în valoare de 40.000 de ruble. Aceste tranzacții sunt reflectate în postare:

Debit 51   Credit 60 (76)
- 1.220.000 de ruble. (1.180.000 + 40.000) - a primit bani de la cumpărători.

Fondurile primite sunt reflectate în rândurile 4211 (fără TVA) și 4222.

În anul de raportare, „Passiv” a fost returnat un împrumut pe termen lung în valoare de 80.000 de ruble. La primirea banilor, s-au făcut următoarele înregistrări:

Debit 51   Credit 58
- 80.000 de ruble. - a returnat împrumutul.

Rambursarea împrumutului acordat este reflectată în rândul 4213.

Compania a cheltuit 885.000 de ruble pentru achiziționarea de active fixe. (inclusiv TVA - 135.000 de ruble). Alte organizații „Pasive” au emis împrumuturi pe termen lung în valoare de 60.000 de ruble. Contabilul a făcut înregistrările:

Debit 60   Credit 51
- 885.000 de ruble. – au fost transferați bani către furnizorii de mijloace fixe;

Debit 58   Credit 51
- 60.000 de ruble. - împrumut purtător de dobândă.

Aceste sume sunt prezentate, respectiv, la rândurile 4221 „în legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea în folosință a activelor imobilizate” (fără TVA) și 4223 „în legătură cu achiziționarea de titluri de creanță (drepturi la revendica fonduri de la alte persoane) împrumuturi altor persoane.

Rândul 4200 „Balanța fluxurilor de numerar din operațiuni de investiții” arată totalul activității investiționale a firmei. Este definită ca diferența dintre banii primiți și cheltuiți (fără TVA). Această diferență (soldul fluxurilor de numerar din operațiunile de investiții) a fost:

1.000.000 RUB + 40 000 de ruble. + 80 000 de ruble. - 750.000 de ruble. - 60.000 de ruble. = 310.000 de ruble.

Nu a existat nicio mișcare de TVA în legătură cu tranzacțiile financiare. Fluxul de numerar rezultat din acest impozit datorat curentului și operațiuni de investiții inventat:

270.000 RUB + 72 000 de ruble. - 144.000 de ruble. - 200.000 de ruble. + 180 000 de ruble. - 135.000 de ruble. = 43.000 de ruble.

Contabilul „Datorii” a arătat această sumă la rândul 4119. Acum poate însuma operațiunile curente.

În anul de raportare, Passive a primit un împrumut pe termen scurt de la o altă organizație în valoare de 12.000 de ruble. Contabilul a făcut postarea:

Debit 51   Credit 66
- 12.000 de ruble. - a primit un împrumut.

Suma împrumutului este reflectată la rândul 4311 „obținere de credite și împrumuturi”.

Alte încasări s-au ridicat la 70.000 de ruble. Aceasta este linia 4319.

În același timp, compania a returnat împrumutul luat de la bancă în valoare de 320.000 de ruble. Rambursarea a fost reflectată de postarea:

Debit 66   Credit 51
- 320.000 de ruble. - a returnat împrumutul.

Este listat pe linia 4323.

Rândul 4300 „Balanța fluxurilor de numerar din operațiuni financiare” a însumat totalul corespunzător. El a compus:

12 000 de ruble. + 70 000 de ruble. - 320.000 de ruble. = - 238.000 de ruble.

Diferența dintre toate încasările și cheltuielile în numerar ale firmei a fost:

843.000 RUB + 310 000 de ruble. - 238.000 de ruble. = 915.000 de ruble.

Această sumă este reflectată în rândul 4400 „Soldul fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare”.

Rândul 4500 „Sold de numerar și echivalente de numerar la sfârșitul perioadei de raportare” indică suma de bani a companiei la 31 decembrie a anului de raportare. Ea a inventat:

63 000 de ruble. + 915 000 de ruble. = 978.000 de ruble.

În contabilitate, tranzacțiile sunt reflectate în ruble, dar în raport fluxul de numerar trebuie afișat în mii de ruble.

Situația fluxurilor de numerar va fi completată după cum urmează.

Dacă o companie nu poate atribui fără ambiguitate fluxurile de numerar activităților curente, de investiții sau financiare, acestea pot fi atribuite fluxurilor de numerar ale operațiunilor curente (paragraful 12 din PBU 23/2011).

Acest raport reflectă plățile și încasările de numerar și echivalente de numerar în conturi. Acestea din urmă sunt investiții financiare foarte lichide care pot fi ușor convertite în numerar, dar a căror valoare se poate modifica ușor. Toate organizațiile care țin contabilitatea trebuie să prezinte un raport al fluxului de numerar. Un eșantion completat de un contabil trebuie depus înainte de sfârșitul primului trimestru al anului următor după anul de raportare.

Să luăm în considerare mai detaliat ce articole nu sunt incluse în document:

• sume pentru tranzacții de barter;
• fonduri investite în echivalente de numerar;
• operațiuni valutare;
• primind bani de la bancă, transferând fonduri între conturi care nu modifică valoarea totală a activelor.

La completarea raportului, toate fluxurile sunt distribuite pe activități curente, financiare și de investiții. În primul caz, rezultatul financiar din implementarea activităților obișnuite se reflectă, în al doilea - asociat cu achiziția de active imobilizate. Plățile care modifică structura capitalului și împrumuturile se referă la În continuare, vor fi furnizate instrucțiuni pentru completarea unui raport al fluxului de numerar, care descrie în detaliu ce sume trebuie introduse în fiecare dintre rânduri.

Indicatori prăbușiți

Formularul standard nu include numerotarea liniilor. Dacă documentul este supus la statistică, atunci codurile trebuie introduse independent, în baza Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 66. În alte cazuri, articolele nu trebuie să fie numerotate.

Unele fluxuri de numerar sunt compensate. De exemplu, dacă acestea caracterizează activitățile contrapărților mai mult decât societatea însăși. Aceste operațiuni includ:

• fluxurile de numerar ale agentului asociate cu plata serviciilor comisioane;
• TVA și accize;
• încasări de la contraparte aferente rambursării plăților de utilități pentru chirie.

Atunci când reflectă TVA-ul pliat, este necesar să se indice diferența dintre sumele primite de la contrapărți și cele enumerate ca parte a plăților. Aceste numere pot apărea pe linii:

• 4119, daca TVA virata furnizorilor si bugetului este mai mica decat cea primita de la cumparatori si de la buget;
• 4129, daca TVA virata furnizorilor si bugetului este mai mare decat primita de la cumparatori si de la buget.

Particularități

• Raportul nu reflectă întreaga listă a fluxurilor de numerar. Aceeași operațiune poate fi clasificată în mai multe categorii. În acest caz, o singură plată trebuie împărțită în tranzacții separate.
• Raportul este completat în mii sau milioane de ruble.
• Dacă fondurile sunt primite într-o valută străină, atunci raportul va include suma convertită în ruble rusești la cursul de schimb de la data primirii plății. Dacă numărul de tranzacții omogene, al căror preț este exprimat în moneda altui stat, este mare, atunci se poate folosi cursul mediu.
• Asigurați-vă că reflectați echivalentele de numerar ale activelor care modifică prețul și pot fi vândute în orice moment.

Capac

În primul rând, în raport sunt introduse informații despre organizație: denumirea companiei, TIN, tipul de activitate. În plus, sunt înscrise soldurile din conturi și soldurile disponibile la începutul perioadei. Toate fluxurile sunt împărțite în trei grupuri (curente, de investiții, tranzacții financiare), fiecare dintre acestea fiind împărțită în continuare în venituri și cheltuieli. Cum se completează un raport al fluxului de numerar? Există două coloane lângă fiecare articol. Primul („3”) conține sumele pentru perioada de raportare, iar al doilea („4”) - pentru perioada anterioară.

Activitati de operare

Principala sursă a fondurilor organizației sunt banii cumpărătorilor și furnizorilor. Prin urmare, rândul (linia) 4111 reflectă suma veniturilor și avansurilor primite minus TVA și accize. Aceste informații pot fi obținute din rulajele DT ale conturilor celor mai lichide active (de la 50 la 58) și CT62 (76).

Sumele plăților de chirie, licență și alte comisioane primite, fără TVA, sunt reflectate în rândul 4112. Dacă activitatea obișnuită a organizației este de a închiria proprietăți, atunci aceste sume trebuie incluse în venituri. La rândul 4113 sunt indicate veniturile din revânzarea investițiilor financiare, iar alte încasări sunt reflectate într-un post separat (4119). Acest articol include în special:

• rambursarea împrumuturilor acordate angajaților;
• returnarea sumelor contabile necheltuite anterior;
• rezultat financiar al operațiunilor de schimb valutar;
• dobânzile la investițiile cu datorii.

La rândul 4110 se înscrie suma totală a încasărilor. Așa se întocmește prima parte a standardului de contabilitate, situația fluxurilor de numerar.

Procedura de completare a articolelor de cheltuieli este similară. În primul rând, este indicată suma plătită furnizorilor de materii prime și materiale (4121). Datele sunt preluate din bilanţ, în special sumele indicate pentru cifra de afaceri de КТ50 (51, 52) şi DT60 (76). Transferul de bani către contrapărți este reflectat prin contul 91/2, iar numerarul este cheltuit de persoane responsabile. În continuare în raport este specificată suma salariului plătit (4122). Aceste date sunt preluate din postările DT70 KT51. Pentru a reflecta valoarea dobânzii la obligații, este alocat un rând separat 4123.

Suma impozitului pe venit plătit este indicată în rândul cu același nume 4124. Suma tuturor celorlalte impozite, cu excepția contribuțiilor indirecte de asigurări sociale, este reflectată în rândul 4129. În continuare, suma totală a cheltuielilor în numerar (4120) și rezultatul financiar din activitățile curente (4100) sunt afișate. Iată cum să completați un raport al fluxului de numerar pentru conturile dintr-un bilanţ.

Activitate de investiții: venituri

În procesul de lucru, organizația poate cumpăra și vinde active imobilizate. Fluxul de numerar din astfel de tranzacții ar trebui inclus în situația fluxurilor de numerar. Un model de formular completat va fi furnizat mai jos.

A doua secțiune a raportului arată valoarea dividendelor primite (linia 4214), veniturile din vânzarea de acțiuni la alte întreprinderi (linia 4212), investițiile financiare. Informațiile sunt preluate din cifrele de afaceri pe DT50 (52, 58) și CT 76 în ceea ce privește dividendele primite. Pentru a determina volumul real al investițiilor financiare este necesar să se selecteze din înregistrările indicate sumele care au fost înregistrate pe subcontul „Dobânzi la facturi”. Raportul conține și informații despre rambursarea creditelor emise (linia 4213), care sunt preluate din cifrele de afaceri DT50 KT58. Suma altor încasări (linia 4119) și generale (linia 4210) este alocată separat.

Activitate de investiții: cheltuieli

Se alocă separat suma de fonduri utilizate pentru achiziționarea de titluri de creanță, acordarea de împrumuturi (linia 4223), investiții financiare (linia 4222), dobânzi plătite deținătorilor de acțiuni și obligațiuni (linia 4224) și alte plăți (linia 4229). În continuare, este evidențiată o linie pentru a afișa suma cheltuielilor. Informațiile pe baza cărora sunt introduse datele în aceste articole sunt preluate din cifrele de afaceri pe DT58.

Iată cum se completează situația fluxului de numerar din a doua secțiune.

Activitate financiară: venituri

Informațiile despre fluxurile de numerar asociate cu modificările structurii capitalului sunt introduse în a treia secțiune a standardului de contabilitate „Situația fluxurilor de numerar”. Ordinea de umplere este similară cu cea prezentată mai devreme. În primul rând, sunt indicate sumele primite de întreprindere cu datorii (4311). Informațiile sunt preluate din rotații pentru CT66 (67) DT50 (51). Se indică separat cuantumul împrumutului emis prin bilet la ordin (4314), precum și contribuțiile proprietarilor pentru perioada de raportare (4312, 4313), alte tranzacții (4319) și suma totală a încasărilor (4310).

Activitati financiare: cheltuieli

Informațiile privind fluxurile de numerar utilizate pentru răscumpărarea cambiilor, titlurilor de creanță, rambursarea împrumuturilor sunt reflectate în rândul 4323. Datele sunt preluate din cifrele de afaceri pe DT66 (67) și КТ50 (51). Valoarea dividendelor plătite (4322), a altor cheltuieli (4329) este reflectată separat.

Rezultate

Rândul 4400 afișează soldul total, care se obține prin adunarea sumelor din rândurile 4100, 4200 și 4300. Valoarea negativă se introduce în paranteze. În plus, a declarat:

• Soldul fondului la începutul (4450) și la sfârșitul (4500) al anului de raportare.
• Expresia monetară a influenței cursului de schimb față de ruble (4490).

Acesta este modul în care se întocmește situația fluxului de numerar al unei companii. Formularul completat trebuie depus la Serviciul Fiscal Federal împreună cu Această regulă se aplică tuturor organizațiilor care țin contabilitatea, cu excepția structurilor non-profit. Este posibil ca întreprinderile mici a căror performanță poate fi înțeleasă fără un raport să nu ofere informații.

Cum se completează o situație de flux de numerar folosind metoda directă?

Începând cu 01.01, LLC are solduri de numerar (3.000 de ruble) și un cont bancar (60.000 de ruble). Trebuie să emiteți un raport privind mișcarea de umplere descrisă mai sus.

Pe linia „Sold la începutul anului” se introduce suma: 3 + 60 \u003d 63 mii de ruble.

Pentru perioada curentă, organizația a primit 1,77 milioane de ruble. de la cumpărători și alte 472 de mii de ruble. sub formă de avansuri. Aceste date sunt preluate din postările DT50 KT62 și DT50 KT62. Raportul pe linia „Vânzări din vânzări” (linia 4111) indică sumele fără TVA: 1770-270 + 472-72 \u003d 1,9 milioane de ruble.

În perioada curentă, organizația a primit asistență de stat în valoare de 70 de mii de ruble. Fondurile au fost folosite pentru achiziționarea de materii prime necesare pentru fabricarea produselor. În bilanţ, aceste tranzacţii sunt confirmate prin înregistrări:

DT51 KT86 - au fost primite fonduri de la buget.

DT86 KT98 - se iau în calcul cheltuielile amânate.

Întrucât ajutorul de stat mărește SC, aceste sume sunt reflectate în a doua secțiune a raportului în „alte venituri” (p. 4119).

Pe parcursul anului, compania a transferat furnizorilor 944 mii de ruble. Datele sunt preluate din cablarea DT60 KT51. Această sumă, fără TVA, este reflectată la rândul 4121. În plus, 150 de mii de ruble au fost emise de la casierie pentru a plăti salariile angajaților. Datele sunt preluate din cablarea DT70 KT50. Această sumă este înscrisă la rândul 4122.

Pe parcursul anului, angajații organizației au primit asistență materială în valoare de 210 mii de ruble. Datele sunt preluate din cablarea DT73 KT50. Această plată se referă la activitățile curente și este afișată în „alte plăți”.

Angajatul a returnat la casierie fonduri responsabile neutilizate în valoare de 10 mii de ruble. În aceeași perioadă, furnizorii au primit o penalizare pentru încălcarea condițiilor contractului de vânzare a produselor în valoare de 210 mii de ruble. Aceste operațiuni sunt documentate în bilanț prin înregistrări: DT50 KT71 (76). Valoarea amenzii și a fondurilor responsabile este de 220 de mii de ruble. reflectată în „alte venituri”. Iată cum se completează situația fluxului de numerar pentru tranzacțiile din operațiuni.

Într-un an, organizația a vândut mașina și clădirea. Veniturile din tranzacție s-au ridicat la 1,18 milioane de ruble. Au fost vândute și titluri de valoare ale unei alte organizații în valoare de 40 de mii de ruble. Aceste operațiuni sunt înscrise în bilanț prin afișarea DT51 KT60 (76) pentru o sumă totală de 1,22 milioane de ruble. Aceste tranzacții sunt reflectate în raport la rândurile 4211 (pentru valoarea mijloacelor fixe vândute fără TVA) și 4222.

Pentru perioada curentă, SRL au fost returnate 80 de mii de ruble. sub forma unui împrumut. Datele sunt preluate din cablarea DT51 KT58. Această sumă este reflectată în rândul 4213.

Compania a cheltuit 885 de mii de ruble pentru achiziționarea sistemului de operare. Datele sunt preluate din cablarea DT60 KT51. Alte organizații au primit împrumuturi în valoare de 60 de mii de ruble. Datele sunt preluate din cablarea DT58 KT51. Aceste două tranzacții sunt înscrise pe rândurile 4221 și 4223.

În perioada de raportare, organizația a primit un împrumut pe termen scurt pentru 12 mii de ruble. (DT51 KT66). Această sumă este reflectată în rândul 4223. Compania a returnat și un împrumut luat de la bancă în valoare de 320 de mii de ruble. Numerele sunt luate din revoluțiile lui DT66 KT51. Această operațiune este reflectată la pagina 4323.

Situația fluxului de numerar: reguli pentru completarea plăților bugetare

Fluxurile de numerar legate de TVA trebuie prezentate ca nete. Suma totală a taxei este calculată pentru toate tranzacțiile, dar este afișată în contextul tranzacției curente. Valoarea impozitelor și taxelor transferate la buget a fost de 360 ​​mii de ruble: NPP - 130 mii de ruble, TVA - 210 mii de ruble, alte impozite - 20 mii de ruble. Toate sumele transferate sunt reflectate în bilanț prin afișarea DT68 KT51. Aceste sume sunt înscrise în raport în rândurile 4124 (240 mii ruble) și 4129 (20 mii ruble).

Cum să completați o situație de flux de numerar: un exemplu de completare a liniilor totale

Suma totală a fluxurilor de numerar din tranzacțiile de investiții (4200) se calculează scăzând din suma tuturor fondurilor primite și a sumei cheltuite. Anterior, cifrele trebuie „șterse” din TVA:

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 mii de ruble.

Nu a existat nicio mișcare de TVA la tranzacțiile financiare. Prin urmare, fluxul rezultat, care este introdus în pagina 4219, a fost:

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 mii de ruble.

Soldul tranzacțiilor financiare este:

12 + 70-320 \u003d -238 mii de ruble. Această sumă este raportată între paranteze.

Diferența dintre toate încasările și cheltuielile (843 + 310-238 \u003d 915 mii de ruble) este reflectată în articolul „Soldul final pentru perioada de raportare”. Separat, este indicat soldul fondurilor la sfârșitul anului. Este:

63 + 915 \u003d 978 mii de ruble.

Iată cum să completați un raport al fluxului de numerar. Un exemplu de umplere este prezentat în fotografia de mai jos.

Cum se alocă TVA-ul?

Toți pașii și cheltuielile de fonduri trebuie să fie „ștercate” din impozit înainte de-jumătate-nu-nu-mânca din-aceea. Acest proces este o provocare pentru contabili. Nu toate facturile arata TVA separat. Pentru a nu face greșeli în calcule, aveți nevoie de:

• alocați sumele anuale de cifra de afaceri pentru DT62 (60) KT51;
• on-lu-chiv-shu-yu-th figure to smart-live by 18/118, you-de-liv, astfel, TVA;
• restul sumei va fi „ștersat” din impozit.

Această metodă de calcul este potrivită numai pentru contrapărțile care vând bunuri supuse unei cote de 18%. Dar produsele care sunt supuse unei cote de 10% și cele care nu sunt supuse deloc TVA? În astfel de cazuri, trebuie să split-de-po-to-ki pentru opera-ra-qi-yam cu tarife diferite:

Sold TVA = TVA primit + Sume primite de la buget - TVA transferat - TVA plătit.

Diferența calculată va fi „curată” fluxul de numerar dintr-un anumit tip de activitate:

• O sumă pozitivă este luată în considerare la rândul 4119;
• O sumă negativă este afișată în paranteze pe rândul 4129.

Nu toți contabilii urmează acest algoritm. Dacă TVA-by-the-ki nu este separată în raport, acest lucru ar trebui să fie indicat în nota explicativă.

Cum se afișează salariul?

La pagina 4122 sunt indicate toate plățile legate de salarii. Întrebarea este, este necesar să se introducă în acest rând, pe lângă salarii, concedii și prime, și impozitul pe venitul persoanelor fizice și primele de asigurare? Unii experți consideră că în acest articol este necesar să se indice doar cifrele de afaceri pentru DT70 KT50 (51), iar sumele transferate ale impozitului pe venitul personal, taxele și alte impozite ar trebui să fie reflectate la rândul 4129. Cu această separare, puteți înțelege cine este fondurile sunt trimise către: angajați sau către buget. Alții cred că linia 4122 ar trebui să arate toate plățile legate de salarizare. Apoi va fi posibil să se determine cât costă organizația să „mențină” angajații. Ambele variante sunt valabile. Este necesar doar să se indice în nota explicativă metoda aleasă de reflectare a informațiilor.

CNE

Pentru a completa corect formularul, trebuie să determinați pe ce tranzacții a fost primit profitul, care este sursa impozitului pe venit în anul de raportare și, în funcție de rezultate, să introduceți datele. Cel mai adesea, sursa de fonduri era venitul din de-I-tel-no-sti obisnuit. Prin urmare, valoarea impozitului este reflectată pe rândul 4124.

Echivalente de numerar

Cum să completați o situație de flux de numerar în legătură cu investițiile financiare de tipul dvs. la lichid? Mai întâi, să vedem exact ce active aparțin acestei categorii. Echivalentele de numerar sunt bancnote, depozite la vedere și alte active care pot fi ușor convertite în numerar, dar sunt supuse riscului modificării prețului. În bilanț, astfel de valori sunt reflectate pe rândul 1250. Aceeași sumă ar trebui transferată în raport.

O organizație poate avea active în bilanţ, al căror preț este exprimat în moneda altui stat. În acest caz, cum se completează un raport al fluxului de numerar? Un exemplu de introducere a datelor privind tranzacțiile în valută străină.

Principiul întocmirii unui raport este similar cu completarea unui bilanţ. Valorile valutare sunt reflectate în formularul nr. 1 la cursul de schimb al re-contării rublelor la data operațiunii. La înscrierea sumelor soldurilor de dolari și euro în conturi la începutul anului (linia 4450) și la sfârșitul anului (linia 4500) trebuie indicat cursul de schimb valutar pe 31 decembrie. Diferența care s-a dovedit după recalculări trebuie reconciliată-bine, de la-re-z la p. 4490. va-lu-te organizația nu are, atunci calculele se efectuează după următoarea formulă:

Pagină 4490 = Cifra de afaceri anuală pentru DT50 (52) KT91-1 - Cifra de afaceri anuală pentru KT50 (52) DT91-2.

Puteți verifica corectitudinea calculelor folosind următoarea formulă:

Pagină 4500 = Pagina 4450 - Str 4400 - Str 4490.