Sancțiune pentru depunerea cu întârziere a declarației ENVD. Sancțiune pentru depunerea cu întârziere a declarației ENVD

Depunerea cu întârziere a declarației fiscale: penalități

Fiecare contribuabil trebuie să depună rapoarte la fisc, dar nu toți și nu întotdeauna să facă acest lucru în timp util. Luați în considerare ce răspunderea este prevăzută de lege pentru depunerea cu întârziere a declaraţiilor.

Responsabilitatea pentru transmiterea cu întârziere a rapoartelor pentru entitati legale iar funcționarii organizației este prevăzut de norme Codul fiscal RF și Codul RF de contravenții administrative.

Obligație fiscală

Penalize pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor sunt prevăzute la art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Nedepunerea unei declarații la organul fiscal în termenul stabilit atrage o amendă de 5% din valoarea impozitului de plătit (taxă) pe baza acestei declarații, pentru fiecare complet sau luna incompleta din ziua stabilită pentru depunerea sa, dar nu mai mult de 30% din suma indicată și nu mai puțin de 100 de ruble. Dacă un contribuabil nu depune o declarație la organul fiscal în mai mult de 180 de zile de la expirarea perioadei specificate, o amendă de 30% din valoarea impozitului plătit în baza acestei declarații și 10% din valoarea impozitului. plătibile în baza acestei declarații pot fi percepute, pentru fiecare lună întreagă sau incompletă, începând din a 181-a zi.
Întârzierea termenului de depunere a rapoartelor se calculează în zile lucrătoare.
Este important să acordați atenție faptului că răspunderea sub formă de amendă apare și în cazul încălcării termenului de o zi. În acest sens, nu se recomandă amânarea transmiterii rapoartelor până în ultima zi, deoarece din cauza posibilelor cozi există riscul încălcării termenelor stabilite.
În prezent, mulți contribuabili depun declarații fiscale în în format electronic... În cazul în care contribuabilul nu are capacitatea tehnică de a face acest lucru în perioada de timp specificată, el poate depune rapoarte pe hârtie în perioada de timp specificată și apoi le poate transmite în format electronic. În acest caz, nu vor exista sancțiuni pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor, întrucât responsabilitatea se stabilește doar pentru depunerea unei declarații cu încălcarea termenelor limită, și nu pentru depunerea unei declarații într-o formă neidentificată, inclusiv în format nu electronic (Rezoluții al Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 09.02.2009 N KA- А40 / 163-09, din 20.01.2009 N KA-A40 / 11260-08, FAS al Districtului Nord-Vest din 16.02.2009 în cazul N A402 -4491 / 2008).
Să luăm în considerare situațiile în care există o depunere intempestivă a rapoartelor și sancțiunile aplicate contribuabililor care au încălcat termenele de depunere a declarațiilor.

Situația 1: declarația „zero” a fost depusă în termen, dar nu au trecut 180 de zile de la data limită de depunere a declarației

La prima vedere, o astfel de încălcare este plină de colectarea unei amenzi minime de 100 de ruble. pentru depunerea cu întârziere a declarației în termen de 180 de zile. Cu toate acestea, Codul Fiscal al Federației Ruse nu indică în mod specific dacă este posibilă colectarea unei amenzi pe baza acestei prevederi pentru depunerea cu întârziere a unei declarații „zero”.
Există două puncte de vedere opuse asupra acestei probleme.
În primul rând, dacă declarația „zero” nu este depusă la timp, se percepe o amendă de 100 de ruble.

Este legala amenda pentru declaratia UTII depusa in timp util pentru trimestrul I 2016?

(Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27.10.2009 N 03-07-11 / 270, din 16.01.2008 N 03-02-07 / 1-14, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 16.03.2009 N -14 / 4 / [email protected] si etc.). Acest punct de vedere este împărtășit și de unele instanțe de arbitraj. Ca exemplu, putem cita Hotărârile FAS al Districtului Nord-Vest din 25 februarie 2009 în dosarul N A56-28215 / 2007, FAS al Districtului Siberiei de Vest din 17 decembrie 2008 N F04-7250 / 2008 (16478-A45-42), FAS al districtului Ural din 12.05.2008 N Ф09-3291 / 08-С2.
Principalul argument care confirmă necesitatea încasării unei amenzi este faptul că contribuabilul era obligat să depună o declarație, în ciuda absenței unui obiect de impozitare. Iar pentru neîndeplinirea acestei obligații se aplică o sancțiune sub formă de amendă.
În al doilea rând: în cazul depunerii cu întârziere a unei declarații „zero”, nu se percepe o amendă, deoarece valoarea impozitului de plătit este egală cu zero. În special, la această concluzie au ajuns multe instanțe de arbitraj (Rezoluții FAS din Districtul Nord-Vest din 30 iunie 2009 în dosarul nr. A26-7635/2008, FAS din Districtul Siberiei de Est din 24 septembrie 2008 nr. 4671/08, din 16 septembrie 2008 N A19-1984 / 08-15-F02-4503 / 08 etc.).
La fundamentarea poziției lor, instanțele au arătat că, potrivit art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cuantumul amenzii se determină pe baza sumei impozitului care se plătește efectiv bugetului. Astfel, dacă această sumă este zero, atunci și penalitatea pentru depunerea cu întârziere a declarației ar trebui să fie și zero. Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, în Decizia sa nr. VAS-13444/09 din 29 octombrie 2009, a susținut acest punct de vedere, indicând că nu se percepe o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei declarații „zero” din cauza absența unei baze de calcul.

Situația 2: Declarație „zero” depusă după 180 de zile

Contribuabilul este tras la răspundere pentru nedepunerea unei declarații în mai mult de 180 de zile de la data limită de depunere a acesteia. În același timp, nu este prevăzută suma minimă a amenzii (clauza 2 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Există, de asemenea, două puncte de vedere opuse asupra acestei probleme.
În primul rând: dacă termenul limită pentru depunerea unei declarații „zero” este încălcat mai mult de 180 de zile, ar trebui plătită o amendă de 100 de ruble. (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 21.03.2007 N A78-4063 / 06-C2-8 / 216-F02-1433 / 07, din 01.03.2007 N A19-15990 / 06- 32-F02-743 / 07). În al doilea rând: în caz de încălcare a termenului limită pentru depunerea unei declarații „zero” pentru mai mult de 180 de zile, o amendă de 100 de ruble. nu este nevoie să plătiți. Acest punct de vedere este respectat de Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisoarea din 13.02.2007 N 03-02-07 / 1-63, a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei la Moscova în Scrisoarea din 16.03.2009 N 20 -14 / 4 / [email protected] Acesta este punctul de vedere care stă la baza deciziilor instanțelor de arbitraj (Rezoluții FAS din Districtul Siberiei de Est din 11.01.2008 N A19-18641 / 06-33-52-F02-9586 / 07, FAS din Districtul Ural din 18.06.2007 N F09-4526 / 07-C2 etc.), precum și Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (Rezoluția din 10.10.2006 N 6161/06 în cauza N A45-1098 / 05-45 / 40).
Există două argumente în sprijinul acestei poziții. În primul rând, la paragraful 2 al art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu există nicio indicație specifică privind colectarea unei amenzi minime pentru depunerea cu întârziere a unei declarații „zero”. În al doilea rând, potrivit acestui articol, cuantumul amenzii se stabilește în funcție de cuantumul impozitului care urmează să fie plătit efectiv la buget. Prin urmare, dacă această sumă este zero, atunci și penalitatea pentru nedepunerea unei declarații este zero.
În opinia noastră, dacă se depune o declarație „zero” cu încălcarea termenului stabilit, se poate renunța la amendă indiferent de termenul de întârziere (mai mult sau mai mic de 180 de zile).

Situația 3: a fost depusă în termen o declarație care conține obligații de plată a impozitelor, în timp ce contribuabilul are o plată în plus pentru acest impozit

În acest caz, nu se pune problema inevitabilității penalităților (clauza 13 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2003 N 71). Prezența unei plăți în plus nu exonerează contribuabilul de răspunderea pentru nedepunerea declarației fiscale (Rezoluția SAF din Districtul Volga din 09.10.2008 în cazul nr. A57-1337 / 2008).
Cu toate acestea, se pune întrebarea cum este calculată pedeapsa. Codul fiscal al Federației Ruse nu conține clarificările necesare, prin urmare, există două poziții opuse.
În primul rând: în cazul în care taxa a fost plătită la termen, urmărirea penală pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale conform paragrafului 1 al art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse este posibilă numai sub forma unei amenzi în valoare de 100 de ruble. (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 martie 2008 N 03-02-07 / 1-133, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 24 septembrie 2007 N F09-7145 / 07-C3). Baza este impozitul plătit la timp.
În al doilea rând: dacă taxa a fost plătită la termen, atunci când a fost urmărită penal pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale în temeiul paragrafului 1 al art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cuantumul amenzii se stabilește pe baza sumei taxei indicate în declarația depusă cu întârziere (Rezoluții FAS din Districtul Siberiei de Est din 07.11.2007 N A19-1223 / 07-). 30-F02-8369 / 07, A19-1223 / 07-30- F02-8373 / 07, FAS al Districtului Ural din 19.06.2007 N F09-4569 / 07-C3 etc.). În primul rând, plata impozitului pe o declarație depusă în termen nu afectează urmărirea penală pentru depunerea la termen a declarației. În al doilea rând, cuantumul amenzii se stabilește pe baza datelor reflectate în declarație, indiferent de fapt și (sau) termenul de plată a taxei.
În opinia noastră, în situația în cauză, este recomandabil ca contribuabilul să plătească o amendă în valoare de 100 de ruble, justificându-și poziția cu prevederile Scrisorii Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 martie 2008 N 03. -02-07 / 1-133.

Situația 4: declarația a fost depusă în termen, în timp ce pentru această perioadă trebuie plătită o sumă de impozit diferită de cea specificată în declarație

Cuantumul amenzii se calculează pe baza sumei impozitului de plătit (taxă) pe baza unei declarații depuse în afara termenului (nedepusă). Codul Fiscal al Federației Ruse nu explică modul în care se calculează amenda dacă, de fapt, pentru o anumită perioadă se plătește o sumă de impozit care diferă de cea specificată în declarație.
Poziția exprimată în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 01.04.2009 N SHS-22-7 / [email protected]: cuantumul amenzii se calculează nu pe baza sumei indicate în declarație, ci pe baza sumei impozitului efectiv plătibil de către contribuabil. Cuantumul amenzii se stabilește pe baza datelor specificate în declarația revizuită sau pe baza datelor obținute în urma unui control fiscal de birou al declarației fiscale revizuite.

Situația 5: declarația „interimară” cuprinzând obligația de plată a impozitelor a fost depusă în termen

După cum rezultă din Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05.05.2009 N 03-02-07 / 1-228, organizației nu se aplică sancțiuni pentru încălcarea termenelor de depunere a declarațiilor „interimare” privind impozitul pe venit. Singura sancțiune care amenință în acest caz este o amendă pentru nefurnizarea informațiilor necesare pentru implementarea controlului fiscal, egală cu 50 de ruble. pentru un document care nu a fost depus, de ex. pentru calculul depus intempestiv al avansului.
Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Caucazian de Nord, în Rezoluția sa din 22.12.2009 privind dosarul nr. А32-19097 / 2009-51 / 248, a indicat că este ilegală colectarea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a raportării „interimare”. , întrucât nu se prevede răspunderea pentru nedepunerea calculelor în termenul stabilit.
O declarație este o declarație scrisă a contribuabilului despre venituri, cheltuieli și suma estimată a impozitului. Deoarece organizația calculează impozitul pe venit pe baza rezultatelor perioadei fiscale - un an calendaristic, „declarația” pentru acest impozit pentru perioada de raportare (trimestrul I, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic) nu este altceva decât calculul a unei plăți în avans și nu a unei declarații fiscale. În consecință, nu se atrage răspunderea pentru depunerea cu întârziere a calculului plății anticipate a impozitului pe venit.

Responsabilitate administrativă

Aducerea unei organizații la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale nu îi scutește pe funcționarii, dacă există motive adecvate, de răspunderea administrativă, penală sau de altă natură prevăzută de legi. Federația Rusă.
Responsabilitatea administrativă este stabilită de Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.
Potrivit art. 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, încălcarea termenelor stabilite pentru depunerea unei declarații la organul fiscal de la locul de înregistrare atrage după sine impunerea unei amenzi administrative funcționarilor în valoare de la 300 la 500 de ruble.
Un funcționar poate fi pedepsit pentru o încălcare administrativă în legătură cu neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a atribuțiilor sale oficiale. Conducătorii și ceilalți angajați ai organizațiilor care au săvârșit infracțiuni administrative în legătură cu îndeplinirea funcțiilor organizatorico-administrative sau administrativ-economice poartă răspunderea administrativă în calitate de funcționari, dacă legea nu prevede altfel. Pe baza normelor declarate ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei la Moscova, într-o scrisoare din 29 august 2008 N 09-14 / 081895, a concluzionat că este legitim să se aducă șeful organizației la răspundere administrativă pentru nerespectarea depune o declarație.

Reflecția în contabilitate a sancțiunilor pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor

Contabilitatea fiscală

Cheltuielile sub formă de amenzi și alte sancțiuni virate la buget (fonduri extrabugetare de stat) nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pe venit.

Contabilitate

Sumele datorate plății sancțiunilor fiscale se reflectă în conturile de pe debitul contului 99 „Profituri și pierderi” în corespondență cu creditul contului 68 „Calculele impozitelor și taxelor”. Cuantumul penalităților nu participă la formarea indicatorului de profit contabil, pe baza căruia se calculează cheltuiala (venitul) cu impozitul condiționat. Când sunt acumulate, nu există nicio diferență permanentă în contabilitate.

Exemplu. Prin decizia autorității fiscale a organizației, a fost aplicată o amendă pentru depunerea cu întârziere a situațiilor financiare în valoare de 30.000 de ruble. În contabilitate se fac următoarele înregistrări:
D-t numără. 99 „Profit și pierdere”
Număr de truse. 68 „Calcule cu bugetul pentru impozite și taxe”
30.000 RUB
a fost aplicată o amendă;
D-t numără. 68 „Calcule cu bugetul pentru impozite și taxe”
Număr de truse. 51 „Conturi curente”
30.000 RUB
amenda a fost plătită din contul curent.

Declarație fiscală, obligație fiscală

Cum se reduce amenda pentru depunerea cu întârziere a declarației

Amenzile se plătesc numai pentru declarațiile nedepuse la termen și alte încălcări. Plățile cu întârziere sunt supuse penalităților!

Răspunderea pentru încălcarea termenelor de depunere a declarației

• eu sfert. - până pe 15 mai
• trimestrul II. - până pe 15 august
• trimestrul III. - până pe 15 noiembrie
• trimestrul IV. - până pe 15 februarie

Penalizare

Pentru plata cu întârziere a impozitelor sau plăților către Fondul de pensii al Federației Ruse, se percep penalități în valoare de 1/300 din suma datorată înmulțită cu rata de refinanțare, taxele sunt zilnice. Artă. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Neplata sau plata incompletă a sumei impozitului (datorat) 1. Neplata sau plata incompletă a sumei impozitului (datorat) ca urmare a subestimarii bazei de impozitare, alte calcularea greșită a impozitului (încasarea) sau alte acțiuni ilegale (inacțiune) atrage recuperarea unei amenzi în cuantum de 20 la sută din suma neachitată a impozitului (datorată). 3. Faptele prevăzute la alin.1 al prezentului articol, săvârșite cu intenție, atrage recuperarea unei amenzi în cuantum de 40 la sută din suma neachitată a impozitului (datorat). În cazul unei sume mari, apare răspunderea penală. Marime mare valoarea impozitelor și (sau) taxelor este recunoscută, în valoare de peste 2.000.000 de ruble pentru o perioadă de trei ani financiari la rând, cu condiția ca ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite să depășească 10% din valoarea impozitelor și (sau) taxe plătibile sau care depășesc 6.000.000 de ruble

Penalize

Pedeapsa pentru nedepunerea rapoartelor la UIF

Pedeapsa pentru nedepusa rapoarte in Fond de pensie, este de 5% din valoarea primelor de asigurare de plătit, calculate a fi plătite pentru ultimele 3 luni ale perioadei de raportare (decontare). Fiecare lună completă și incompletă este socotită de la data stabilită pentru depunerea raportului. Valoarea amenzii nu poate depăși 30% din suma indicată, dar și nu mai puțin de 1.000 de ruble.

Sancțiune pentru declarația fiscală nedepusă la timp:

1. mai puțin de 180 de zile restante - 5% din suma impozitului neachitată plătibilă (taxă) în baza acestei declarații, pentru fiecare lună (completă sau incompletă) de la data stabilită pentru depunerea declarației, dar nu mai mult de 30% din suma specificată și nu mai puțin de 1.000 de ruble.
2. peste 180 de zile restante - 30% din suma + 10% pentru fiecare luna plina si incompleta (27.07.2010 Nr. 229-FZ). Acestea. dacă ați plătit taxa USN, dar nu ați depus o declarație, atunci vă confruntați cu o amendă - 1000 de ruble. Amenzile și penalitățile nu sunt reflectate în declarație.

Amenzi pentru funcționari

Sancțiune pentru o declarație fiscală restante:

Artă. 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse: „Încălcarea termenelor de depunere a declarației fiscale la organul fiscal la locul de înregistrare stabilit de legislația privind impozitele și taxele - implică un avertisment sau impunerea unei amenzi administrative pentru funcționari în valoare de 300 până la 500 de ruble."

Penalizare pentru o declarație întârziată a efectivului mediu la impozit

200 de ruble (Important! Acestea sunt date statistice, nu o declarație, prin urmare, amenda este de 200, nu de 1000 de ruble.).

Penalizare pentru o declarație 2-NDFL întârziată

200 de ruble pentru fiecare certificat 2-NDFL (Codul fiscal, articolul 126, clauza 1). Amenda pentru o declarație care nu a fost depusă la termen se calculează din suma de plătit. Ministerul Finanțelor consideră că dacă taxa a fost plătită, atunci nu ar trebui percepută penalitatea pentru raportare întârziată. DAR Serviciul Federal de Taxe și Serviciul Federal Antimonopol consideră că atunci este necesar să se colecteze amenda minimă - 1000 de ruble.

Nici un singur contribuabil nu poate fi asigurat împotriva sancțiunilor fiscale în vremurile noastre dificile. Acest lucru se întâmplă cel mai adesea din ignorarea unui antreprenor sau cetățean cu privire la obligațiile lor de raportare, precum și în legătură cu actualizările periodice ale prevederilor codului fiscal și ale altor acte juridice de reglementare. Cea mai frecventă amendă pentru nerespectarea legilor fiscale este o amendă în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale.

Referinţă: Articolul 119. Nedepunerea declarației fiscale (calculul rezultatului financiar al unui parteneriat de investiții).

1. Nedepunerea de către contribuabil a unei declarații fiscale la organul fiscal de la locul de înregistrare în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele.- atrage încasarea unei amenzi în cuantum de 5 la sută din suma taxei neachitate datorată (plată suplimentară) în baza prezentei declarații, pentru fiecare lună întreagă sau incompletă de la data fixată pentru depunerea acesteia, dar nu mai mult de 30 la sută; din suma specificată și nu mai puțin de 1.000,00 ruble ...

2. Nerespectarea de către asociatul administrator responsabil cu ținerea contabilității fiscale a calculării rezultatului financiar al parteneriatului de investiții la organul fiscal de la locul înregistrării în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele - atrage încasarea unui amendă în valoare de 1.000,00 ruble pentru fiecare lună completă sau incompletă din ziua stabilită pentru prezentarea acesteia.

Dacă ați citit cu atenție paragraful 1 al articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, ar fi trebuit să fiți atenți la 3 puncte importante:

în primul rând, cu cât valoarea impozitului este mai mare, cu atât penalitatea este mai mare (5% din valoarea impozitului);
în al doilea rând, cu cât „întârzierea” este mai mare, cu atât valoarea amenzii este mai mare (pentru fiecare lună completă sau incompletă);
iar în al treilea rând, amenda minimă este de 1.000,00 de ruble, iar cea maximă este de 30%, adică. penalitatea pentru declarațiile „zero” este de 1.000,00 ruble!

Voi da câteva exemple pentru ca toată lumea să înțeleagă despre ce este vorba:

1. Un cetățean și-a vândut bunurile personale în 2011, de exemplu: o mașină, pentru 300.000,00 de ruble. El a cumpărat această mașină în 2009 pentru 350.000,00 ruble. Cetățeanul nu a avut venituri din această tranzacție, există o pierdere, dar întrucât cetățeanul a deținut imobilul mai puțin de 3 ani, în conformitate cu codul fiscal, a fost obligat să depună o declarație fiscală sub forma 3-NDFL. cel târziu până la 30 aprilie 2012. Cetățeanul nu știa că trebuie să depună o declarație. În mai 2012, a primit o scrisoare de la biroul fiscal prin care se cere să raporteze tranzacția și să depună o declarație fiscală. Cetăţeanul depune declaraţia la 25 mai 2012, i.e. nu în termenul stabilit de lege. Valoarea impozitului pe declarația specificată este egală cu zero, dar în conformitate cu art. 119 paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, el riscă o amendă în valoare de 1.000,00 ruble.

2. Antreprenor individual a depus declarație de TVA pentru trimestrul I 2012 nu pe 20 aprilie, ci pe 25 mai 2012. Suma impozitului care trebuie plătită este de 20.000,00 ruble. Calculăm valoarea amenzii: „întârzierea” a fost de 2 luni (una plină și una incompletă), iar penalitatea va fi de 10% din 20.000 de ruble, adică. 2.000 de ruble.

Ce să faci în această situație? Opțiunile sunt:

- să plătească voluntar o amendă;
- incercati sa o reduceti de cel putin doua ori;
- nu face nimic si asteapta sa vina executorii judecatoresti;

Din motive evidente, nu luăm în considerare prima și a treia opțiune, dar vom lua în considerare a doua variantă cu o scădere a amenzii mai detaliat:

Deci, ai fost chemat la fisc, unde te-au familiarizat cu Actul de inspecție fiscală împotriva semnăturii. Din momentul semnării actului, aveți la dispoziție 14 zile lucrătoare pentru a scrie o cerere de reducere a amenzii. Speranța că amenda va fi redusă ne este dată de articolul 114 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 3:

Articolul 114. Sancţiuni fiscale

(3) În prezența a cel puțin unei circumstanțe atenuante, cuantumul amenzii se reduce de cel puțin două ori în comparație cu cuantumul stabilit de articolul relevant din prezentul cod.

Conceptul de „circumstanțe care atenuează vina” este parțial dat de paragraful 1 al articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse:

Articolul 112. Circumstanțele care atenuează și agravează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale

1. Circumstanțele care atenuează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sunt:

1) săvârșirea unei infracțiuni ca urmare a confluenței unor circumstanțe personale sau familiale dificile;

2) săvârșirea unei infracțiuni sub influența unei amenințări sau a constrângerii sau din cauza dependenței materiale, de serviciu sau de altă natură;

2.1) situație financiară dificilă persoana naturala tras la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;

3) alte împrejurări în care instanța sau organul fiscal care examinează cauza pot fi recunoscute ca răspundere atenuantă.

Cu paragrafele 1, 2 și 2.1, este mai mult sau mai puțin clar, dar vă voi spune mai detaliat despre paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cele mai frecvente „alte circumstanțe atenuante” sunt:

1. Aducerea la răspundere fiscală pentru prima dată;
2. Întreprinzătorul are persoane în întreținere (persoanele în întreținere, printre altele, sunt copii minori cu vârsta sub 18 ani inclusiv sau până la 23 de ani, cu condiția ca copiii să fie înscriși la studii cu frecvență);

Cu cât indicați mai mult astfel de circumstanțe în cererea dumneavoastră, cu atât este mai probabil ca amenda să fie redusă nu de 2 ori, ci într-o sumă mai mare. Mai jos este un exemplu de petiție pe care am pregătit-o recent pentru unul dintre clienții mei, care a uitat să depună o declarație pe UTII pentru trimestrul IV 2011. Apropo, amenda i s-a redus de 4 ori! (Numele complet și alte date ale pașaportului au fost modificate).

Șeful RMN numărul 13
în regiunea Kirov
Vershinin O.A.

de la IE Ivanova Anatasia
Alexandrovna,
TIN 432912345678,
locuiesc la:
Regiunea Kirov, Slobodskoy,
Sf. Sovetskaya, 301, ap. 102

Petiţie
privind reducerea pedepselor
conform Legii nr. 51-43 / 17504 din 11.03.2012

La luarea unei Decizii de aducere la răspundere fiscală pentru nedepunerea, în termenele stabilite, a unei declarații privind impozitul unic pe venitul imputat pentru trimestrul IV 2011, vă rugăm să țineți cont de următoarele circumstanțe atenuante:

1. Este prima dată când sunt adus la răspundere fiscală pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.
2. Nu am făcut afaceri în 2011 și nu știam că trebuie să depun o declarație fiscală „zero”.
3. Am 2 copii minori in intretinerea mea: nascuti in 2006. și anul nașterii 2007
4. Mă angajez să duc mai departe raportare fiscală la timp, plătiți taxele integral și la timp.

Pe baza celor de mai sus, vă cer să reduceți valoarea penalităților în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Apendice:
1. Certificat de nastere al copiilor - 2 buc.
2. Ordinul administrației orașului Slobodskoy privind instituirea tutelei.
3. Adeverință de la serviciul executorului judecătoresc că nu primește pensie alimentară.

IP Ivanova A.A. ___________________

Aceasta încheie articolul. Sper să nu vă fie de folos și toate rapoartele fiscale să fie depuse în timp util. Dacă aveți întrebări, nu ezitați să le întrebați aici în comentarii, voi încerca să ajut pe toată lumea!

• amendați organizația;
• blocați contul bancar al organizației.

Nu contează dacă organizația este sau nu contribuabil. Inspectoratul poate sancționa pentru o astfel de infracțiune orice organizație care trebuie să depună declarații fiscale, dar din orice motiv nu și-a îndeplinit această obligație. De exemplu, o organizație care este scutită de obligațiile unui contribuabil, dar este agent fiscal pentru TVA (alineatul 2, clauza 5 din articolul 174 din Codul fiscal).

Care este penalitatea (blocarea contului) pentru depunerea cu întârziere a Declarației și plata impozitului

Cuantumul penalităților pentru depunerea cu întârziere a declarației a rămas neschimbat- 5 la sută din valoarea impozitului neplătit pentru fiecare lună de întârziere, dar nu mai mult de 30 la sută și nu mai puțin de 1.000 de ruble.

Odată cu încasarea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale, inspectoratul are dreptul de a bloca conturile bancare ale organizației.

Contul poate fi blocat dacă organizația nu a depus o declarație în termen de 10 zile lucrătoare de la expirarea termenului de depunere a acesteia (clauza 3, clauza 6). În același timp, nu există restricții cu privire la valoarea blocării (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 aprilie 2010 nr. 03-02-07 / 1-167). Pentru depunerea cu întârziere a calculelor plăților anticipate ale impozitului, nu se aplică blocarea conturilor bancare (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 iulie 2007 nr. 03-02-07 / 1-324).

Notă: Data scadentă pentru declarația de impozit, care cade într-o zi nelucrătoare, se amână pentru următoarea zi lucrătoare următoare ().

În plus, șeful sau contabilul șef poate fi taxat de la 300 la 500 de ruble. Dacă, pe lângă întârziere, organizația încalcă procedura de depunere a declarației în formă electronică, atunci va fi amendată cu încă 200 de ruble.

Notă: Vă rugăm să rețineți că pentru infracțiunile de peste trei ani, colectați amenda inspectori fiscali nu este intitulat.

la meniu

Motive pentru blocarea unui cont curent bancar

1. neplata (plata incompleta) a impozitului pe venitul persoanelor fizice din salarii, bonusuri, onorariile liber-profesionistilor si alte plati catre persoane fizice (70% din companiile al caror cont a fost blocat);
2. retragere foarte rapidă (în câteva ore sau minute) de bani din conturi după primirea acestora (55% din companii);
3. lucrul cu contrapartide nesigure (50% din companii);
4. fiind în „zona roșie” pentru taxe. Acestea. impozitele au fost plătite în sume necomparabile cu amploarea și tipul de afaceri (45% din firme);
5. găsirea unei organizații pe liste negre, adică în lista companiilor care au avut deja probleme în opinia Serviciului Federal de Monitorizare Financiară (38%);
6. plată insuficientă a TVA (35%);
7. rating negativ pentru retragerile de numerar. Acestea. companiile au închiriat mult mai mult decât companiile similare (9% dintre firme).

Notă: Conturile au fost blocate numai dacă compania îndeplinea nu unul, ci mai multe criterii de dubiu simultan.

Autoritățile fiscale vor bloca factura pentru întârziere cu declarația

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nu a susținut propunerea de a avertiza contribuabilii cu privire la viitoarea „înghețare” a contului bancar în cazul nedepunerii unei declarații. Argumentele „împotrivă” sunt expuse în scrisoarea departamentului fiscal din 28 iulie 2016 nr. АС-3-15 / [email protected].

Depunerea de către RSV a unui raport privind primele de asigurare cu încălcarea termenului limită nu constituie o bază pentru blocarea contului

Serviciul Fiscal Federal a ținut cont de poziția Ministerului Finanțelor cu privire la blocarea conturilor curente ale asiguraților pentru încălcarea termenului la depunerea calculului primelor de asigurare. Autoritățile fiscale au recunoscut că, în situația descrisă, IFTS nu poate suspenda operațiunile în conturile asiguraților (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 05/10/17 nr. AS-4-15 / 8659). Deoarece declarațiile fiscale și calculele primelor de asigurare nu sunt identificate în Codul Fiscal. Așadar, întârzierea în calcularea contribuțiilor nu este un motiv de suspendare a operațiunilor în contul curent la bancă.

la meniu

Cuantumul amenzii pentru depunerea cu întârziere a decontului de TVA

OOO Gazprom se aplică sistem comun impozitare. Decontul de TVA pentru trimestrul III 2015 a fost depus la 28 februarie 2016. În aceeași zi, suma taxei a fost virata la buget. Suma impozitului care trebuie plătit în plus față de această declarație a fost de 120.000 de ruble.

Întrucât 25 octombrie 2015 este duminică, termenul limită de depunere a declarației este 26 octombrie 2015. Întârzierea este de cinci luni: octombrie, noiembrie și decembrie 2015 și ianuarie și februarie 2016.

Oficiul explică că, în conformitate cu punctul 7

scrisoare de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2003 nr. 71

la meniu

Nedepunerea la timp 2-NDFL, 6-NDFL

Nerespectarea de către un agent fiscal de a prezenta autorităților fiscale în termenele stabilite informații cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal în formularul N 2-NDFL va duce la colectarea unei amenzi în valoare de 200 de ruble pentru fiecare non- a prezentat documentul pe baza clauzei 1 și impunerea unei amenzi administrative funcționarilor în valoare de trei sute până la cinci sute de ruble, pe baza părții 1.

Un agent fiscal care nu a reținut și nu a transferat la buget suma impozitului pe venitul persoanelor fizice poate fi tras la răspundere fiscală sub forma unei amenzi pe motiv că nereținerea și (sau) netransferul ilegal (reținerea la sursă incompletă și ( sau) transfer) în perioada stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul supus reținerii și transferului de către agentul fiscal va atrage încasarea unei amenzi în valoare de 20% din suma supusă reținerii și (sau) transferului. .

în care motivul eșecului nu contează impozit de către un agent fiscal atunci când acesta este tras la răspundere conform art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 44 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 februarie 2001 N 5).

Eșecul de a trimite 6-NDFL la timp

la meniu

Care este penalitatea pentru depunerea cu întârziere a declarației de impozit pe venit?

Nu mai târziu 28 martie toate organizațiile cu un sistem de impozitare comun trebuie să depună o declarație de impozit pe profit. Dacă raportul trebuie trimis ulterior, în acest caz, va trebui să plătiți o amendă. Cuantumul bănesc al amenzii depinde de când și în ce sumă ați virat impozitul. Cel care apare în rapoartele depuse cu întârziere.

1 ... Dacă plata impozitului a ajuns la buget la timp, atunci penalitatea pentru declarația care nu a fost depusă la timp va fi minimă și se va ridica la 1.000 de ruble.

2 ... Când atât plata, cât și raportul fiscal sunt trimise cu întârziere, penalitatea va fi egală cu 5 la sută din valoarea impozitului neachitat la buget până la momentul în care ați depus declarația. Această amendă va trebui să fie transferată pentru fiecare lună de întârziere completă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea declarației.

Dar, în orice caz, cuantumul penalității nu poate depăși 30 la sută din valoarea impozitului neplătit. Adică, amenda maximă de 30 la sută va trebui plătită dacă raportarea întârzie o jumătate de an sau mai mult.

În plus, pentru depunerea cu întârziere a declarației, șeful companiei poate fi amendat de la 300 la 500 de ruble. ().

Ce amenință societatea dacă BALANȚUL CONTABIL nu este depus la timp - situații financiare la ROSSTAT

Daca nu ai trecut bilanț, raport asupra rezultatelor financiare, raport asupra rezultatelor financiare cu ROSSTAT - statistici, apoi pentru încălcarea comenzii și a termenilor, precum și pentru transmiterea de informații inexacte, șeful companiei se confruntă cu o amendă de la 3.000 la 5.000 de ruble. pe infracțiuni administrative. Dar poate fi recuperat doar în termen de două luni de la data încălcării. Pentru că termenul de prescripție pentru o astfel de încălcare este de 2 luni.

Sancțiune pentru încălcarea contabilității Neprezentarea situațiilor financiare (bilanţ)

Dacă societatea nu are registre contabile, răspunderea se aplică în valoare de 10.000 până la 30.000 de ruble.

Și pentru nedepunerea situațiilor contabile pentru 2013, inspectorii vor amenda compania cu 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus ().

la meniu

Nedepunerea unui calcul al primelor de asigurare: ce amenință asiguratul

Serviciul Fiscal a explicat ce sancțiuni vor fi aplicate unui angajator care nu a depus la timp un nou calcul unic al primelor de asigurare. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 30.12.2016 Nr. PA-4-11 / 25567

În caz de nerespectare sau întârziere în transmiterea calculului primelor de asigurare la IFTS, asiguratul lent va fi amendat. Cuantumul sancțiunii bănești a fost stabilit. Infractorul va primi o amendă în cuantum de 5% prime de asigurare neachitate la timp plătibil pe baza datelor de calcul pentru fiecare lună de întârziere. În acest caz, cuantumul amenzii nu poate fi mai mare de 30% din valoarea contribuțiilor de plătit, dar nu poate fi mai mică de 1.000 de ruble. Adică, dacă contribuțiile calculate sunt plătite la timp, amenda va fi de 1.000 de ruble.

Dar organele fiscale nu au dreptul să blocheze contul bancar din cauza faptului că raportarea privind contribuțiile nu a fost depusă la timp.

Codul fiscal prevede răspunderea atât pentru încălcarea metodelor stabilite de depunere a declarației fiscale (articolul 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse), cât și pentru încălcarea termenelor de depunere a acesteia (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Deci, conform nerespectarea ordinii depunerea unei declarații fiscale la formular electronic presupune recuperarea unei amenzi în valoare de 200 de ruble.

Răspunderea pentru nedepunerea la timp se oferă o declarație fiscală. Amenda este de 5 la sută din valoarea impozitului neplătit în termenul prevăzut pentru fiecare lună completă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea acesteia, dar nu mai mult de 30 la sută din suma specificată și nu mai puțin de 1.000 de ruble.

În scopul aplicării articolului 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, procedura de depunere a declarației fiscale înseamnă metoda de depunere a declarației fiscale (pe hârtie sau prin internet). Prin urmare, depunerea unei declarații de TVA (la orice alte declarații) pt pe suport de carton ar trebui să fie calificată drept o încălcare a procedurii de depunere a declarației fiscale, pentru care este prevăzută o amendă de 200 de ruble.

la meniu

TABEL Amenzilor, penalităților pentru încălcarea legislației fiscale

Sancțiune pentru neinformarea comisionului comercial

Efectuarea comerțului care face obiectul taxei comerciale fără a da această notificare echivalează cu desfășurarea de afaceri fără înregistrare (). Pentru această încălcare, răspunderea este prevăzută sub forma unei amenzi în valoare de 10% din venitul primit ca urmare a unor astfel de activități, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble (clauza 2). Și în legătură cu funcționarii, este posibilă și o amendă administrativă de la 2.000 la 3.000 de ruble ().

Notă:. Cine este obligat să plătească taxa de tranzacționare și puteți refuza să o plătiți? Cum va fi calculată taxa de tranzacționare? Este taxa comercială o povară fiscală suplimentară pentru afacere?

la meniu

Termenul de prescripție pentru încălcări fiscale: când începe numărătoarea inversă?

Trei ani, timp în care IFTS îl poate atrage la răspundere pe contribuabil pentru neplata impozitului, se numără de la începutul perioadei fiscale următoare perioadei în care impozitul trebuie plătit.

FTS notează că contribuabilii presupun adesea că termenul de prescripție ar trebui să înceapă de la sfârșitul perioadei fiscale pentru care a fost stabilit impozitul neachit. Această abordare a calculării termenului de prescripție, potrivit autorităților fiscale, este incorectă. Pentru că conform legii, impozitul se calculează și se plătește după încheierea perioadei fiscale. Aceasta înseamnă că o infracțiune sub formă de neplată sau plată incompletă a impozitului are loc după încheierea perioadei pentru care se percepe taxa.

De exemplu, compania nu a plătit impozit pe venit pentru anul 2012. Termenul legal de plată a impozitului pe anul 2012 expiră la 28.03.2013. Acestea. încălcarea fiscală a avut loc deja în anul 2013 și, prin urmare, termenul de prescripție de tragere la răspundere se numără de la 01.01.2014 la 01.01.2017.

Care este termenul de prescripție pentru recuperarea creanțelor

Termen general termen de prescripție este de trei ani (). Cu toate acestea, conform legii, pentru anumite tipuri de creanțe, termenul poate fi redus sau mărit (articolul 197 din Codul civil al Federației Ruse). De exemplu, o afacere poate fi declarată invalidă într-un an (clauza 2). Provocați vânzarea unei participații în proprietate comună unul dintre deținătorii de capitaluri proprii poate, în termen de trei luni, dacă dreptul său de preempțiune de cumpărare a fost încălcat (clauza 3 din articolul 250 din Codul civil al Federației Ruse). Cursul termenului de prescripție în conformitate cu paragraful 2 al articolului 200 din Codul civil al Federației Ruse este determinat în următoarea ordine:

• pentru obligațiile a căror scadență a fost stabilită - la sfârșitul termenului de executare a obligației;
• pentru obligații a căror scadență nu este determinată sau este determinată de momentul cererii - de la data prezentării de către creditor a cererii de executare a obligației. Dacă creditorul i-a acordat debitorului ceva timp pentru a-și îndeplini creanța - la sfârșitul ultimei zile a termenului de îndeplinire a obligației.

Termenul de prescripție poate fi întrerupt. Temeiurile de întrerupere a termenului de prescripție sunt acțiunile persoanei, care atestă recunoașterea debitului. După pauză, cursul termenului de prescripție începe din nou, timpul scurs înainte de pauză, în termen nou nu se pune. Totodată, există o limitare: termenul de prescripție nu poate depăși 10 ani de la data încălcării dreptului, chiar dacă termenul a fost întrerupt. Excepție fac cazurile stabilite de Legea din 6 martie 2006 nr. 35-FZ privind combaterea terorismului.

Notă: articolele 203 și paragraful 2 al articolului 196 Cod Civil RF.

Termenul de prescripție, termenul de prescripție pentru tragere la răspundere administrativă

Există mai multe termene de prescripție. Dacă au trecut 2 luni de la data săvârșirii contravenției, atunci termenul de prescripție a atracției a trecut.(). Dar termen de prescripție pentru executarea unei decizii de impunere a unei sancțiuni administrative- 1 an de la data intrării în vigoare (). Dacă au trecut 2 luni de la ziua în care trebuia să plătiți amenda, nu veți fi atras, dar în decurs de un an (cu sume mici pe care de multe ori nu le depun) vă depuneți la serviciul executorului judecătoresc (vor declanșa procedurile de executare silită și vă vor oferi să plătească voluntar amenda în termen de 5 zile, să nu plătească - perceperea silită a amenzii și o taxă de executare de 7% din cuantumul amenzii). După ce a trecut un an, poți uita de amenda neîncasată.

Termenul de prescripție este termenul în care o sentință poate fi dispusă într-o cauză. Apoi îl puteți contesta cel puțin un an - dacă decizia luată în termenul de prescripție rămâne neschimbată, veți fi tras la răspundere.

Articolul 15.1. Încălcarea procedurii de lucru cu numerar și a procedurii de desfășurare tranzactii cu numerar, precum și încălcarea cerințelor pentru utilizarea conturilor bancare speciale

1. Încălcarea procedurii de lucru cu numerar și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, exprimată în:

• efectuarea decontărilor în numerar cu alte organizații peste mărimea stabilită,
• neprimirea (afișare incompletă) la casa de numerar,
• nerespectarea procedurii de păstrare a fondurilor gratuite,
• precum și în acumularea de numerar la casierie peste limitele stabilite,

Aceasta implică impunerea unei amenzi administrative conform: funcționarilor în valoare de patru mii până la cinci mii de ruble; pentru persoane juridice - de la patruzeci de mii la cincizeci de mii de ruble.

Termenul de prescripție pentru încălcarea disciplinei de casă și a casei de marcat

O organizație sau întreprinzător individual poate fi tras la răspundere administrativă pentru încălcarea procedurii de aplicare a CRE în timpul un an din ziua în care s-a întâmplat (articolul 4.5 din Codul administrativ). Cazurile de infracțiuni legate de utilizarea CCP sunt examinate de inspectorii fiscali (art. 23.5 din Codul administrativ, art. 7 din Legea din 22.05.2003 nr. 54-FZ).

la meniu

Cum se reduce amenda minimă stabilită de articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale

Poate inspectoratul fiscal sau instanța, în prezența unor circumstanțe atenuante, să reducă amenda în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse? Da poate.

Din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 septembrie 2012 Nr. 03-02-08 / 86, din 16 mai 2012 Nr. 03-02-08 / 47 și din 30 ianuarie 2012 Nr. 03-02 -08 / 7, rezultă că, în prezența unor circumstanțe atenuante (clauza 1 a articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse), inspectoratul fiscal sau instanța pot reduce amenzile sub limita minimă. În special, pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale, poate fi aplicată o amendă mai mică de 1.000 de ruble. (Clauza 1 a art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Legalitatea reducerii penalităților sub suma minimă este confirmată de clauza 18 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57. De menționat că anterior emiterii acestei hotărâri, practica arbitrală pe această problemă era eterogenă. Unele instanțe au împărtășit poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei și au redus cuantumul amenzilor pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor sub suma minimă (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 5 martie 2012). Nr. A66-5375 / 2011, Districtul Siberia de Est din 27 iunie 2012 Nr. А33-17923 / 2011, Districtul Moscova din 4 august 2011 Nr. КА-А40 / 8428-11). Au existat însă și hotărâri judecătorești opuse (a se vedea, de exemplu, deciziile FAS din Districtul Orientul Îndepărtat din 4 mai 2011 Nr. F03-1312 / 2011, ale Districtului Caucazian de Nord din 28 ianuarie 2011 Nr. A32-53844 / 2009, al Districtului Siberia de Vest din data de 19 august 2010 Nr. A27-25004 / 2009).

Ce sancțiuni sunt prevăzute pentru încălcarea termenului de depunere a documentelor privind radierea antreprenorilor individuali la UTII?

Antreprenorul individual de la UTII a desfășurat activități într-o regiune și au fost trimise prin e-mail o declarație și o cerere de retragere către IFTS. Fiscul nu a primit cererea, iar doi ani mai târziu a blocat contul antreprenorului individual.

Întrebare: Antreprenorul individual a finalizat activitățile pe care le-a desfășurat în altă regiune și pentru care a plătit UTII în noiembrie 2015. În termen de 5 zile după aceea, a trimis prin e-mail la IFTS Cererea de radiere și Declarația pentru trimestrul 4. 2015 După cum s-a dovedit astăzi (după 2 ani), Serviciul Fiscal Federal nu a primit cererea dintr-un motiv oarecare (încercăm acum să aflăm motivul), așa că astăzi SP a blocat contul curent, presupus pentru nedepunere Declarații UTII pentru 2016-2017. Întrebarea este - dacă se dovedește brusc că cererea nu a fost transmisă Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal din vina noastră, ce pedeapsă ne putem confrunta, având în vedere că de 2 ani nu au existat întrebări și pretenții din partea Inspectoratului Serviciul fiscal federal? Și cum ne putem anula, dacă se poate, „retroactiv”, întrucât nu am desfășurat nicio activitate acolo în acești 2 ani?!

Răspuns:În acest caz, sunteți amenințat cu răspunderea pentru nedepunerea declarațiilor fiscale pentru UTII pentru anii 2016-2017. În plus, inspectoratul poate percepe suplimentar UTII, amendă și penalități pentru neplata impozitului la timp.

Daca cererea ta nu a fost primita de fisc, atunci esti in continuare platitor al UTII. Este imposibil să te anulezi „retroactiv” în cazul tău. În cazul în care cererea de radiere în legătură cu încetarea activităților impozitate cu UTII este depusă cu întârziere, data radierii va fi ultima zi a lunii în care cererea va fi depusă la inspectorat.

Pana in momentul radierii trebuie sa depuneti declaratii pentru UTII. Mai mult, chiar dacă activitatea imputată nu se desfășoară efectiv.

Impozitul unic se calculează pe baza veniturilor potențiale, nu a veniturilor primite efectiv. Prin urmare, dacă o organizație nu este radiată, atunci trebuie să plătească impozit pe baza indicatorilor fizici pentru ultima perioadă în care a funcționat. Declarațiile zero pentru UTII nu pot fi depuse.

De regula generala, cuantumul amenzii pentru nedepunerea unei declarații este de 5 la sută din valoarea impozitului care se plătește (taxă) în baza acestei declarații. În acest caz, valoarea totală a amenzii nu poate fi mai mare de 30% din valoarea impozitului și mai mică de 1.000 de ruble.

Pentru încălcarea termenelor de depunere a declarațiilor fiscale, este prevăzută nu numai răspunderea fiscală, ci și administrativă. De asemenea, dacă o organizație nu depune declarații fiscale, inspectoratele fiscale au dreptul să-și suspende operațiunile pe conturile curente.

Justificare

Cum să vă înregistrați și să vă anulați din înregistrare pentru plătitorul UTII

Scoaterea din registru

Când este necesară radierea plătitorului UTII

În termen de cinci zile lucrătoare de la un refuz voluntar sau forțat din partea UTII, o organizație sau un antreprenor trebuie radiat ca plătitori ai acestui impozit. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere la biroul fiscal:
- organizatiilor - conform formularului UTII-3, aprobat;
- antreprenori - conform formularului ENVD-4, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2012 nr. ММВ-7-6 / 941.

Inspectoratul, care a primit o astfel de declarație, este obligat să o execute și să transmită organizației (antreprenorului) o notificare corespunzătoare în termen de cinci zile lucrătoare.

Pot exista trei motive pentru radiere. Prima este legată de faptul că organizația oprește activitățile pentru care s-a aplicat UTII. Ca regulă generală, în acest caz, data radierii va fi data specificată în cerere. Dacă însă cererea de radiere este depusă cu întârziere, data radierii va fi ultima zi a lunii în care cererea a fost depusă la inspectorat.

Al doilea motiv este o încălcare a condițiilor de utilizare a UTII în ceea ce privește numărul de angajați și structura capitalul autorizat(pentru organizații). În acest caz, data radierii va fi începutul trimestrului în care a fost săvârșită abaterea.

Iar al treilea este o tranziție voluntară la un alt sistem de impozitare. În acest caz, data radierii nu poate fi decât 31 decembrie a anului calendaristic în curs.

O astfel de declarație se depune pentru a raporta cuantumul impozitului unic datorat bugetului, precum și pentru a declara tipurile de activități și unde se desfășoară acestea. Veniturile, cheltuielile, pierderile nu trebuie să fie indicate, deoarece impozitul se calculează pe baza profitabilității de bază.

În ce formă să depuneți declarația UTII

Termen limita

Când să depuneți declarația UTII

Depuneți declarația cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale (trimestru). Adică nu mai târziu de 20 ianuarie (pentru trimestrul IV al anului trecut), 20 aprilie, 20 iulie și 20 octombrie. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă termenul limită de depunere a declarației UTII scade într-o zi nelucrătoare, depuneți declarația în următoarea zi lucrătoare (clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O responsabilitate

Ce amenință depunerea la timp a declarației UTII

Dacă declarația UTII este depusă mai târziu de data scadentă, organizația (antreprenorul) poate fi amendată (art. și Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Cuantumul amenzii îl puteți stabili singur. Pentru a face acest lucru, utilizați Calculatorul.

Declarație zero

Situatie: Este posibil ca o organizație care este plătitoare de UTII să depună declarații zero UTII în cazul unei încetări temporare a activității

Nu.

Impozitul unic se calculează pe baza venitului potențial și nu a primit efectiv (clauza 2 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, nu pot exista indicatori zero în declarația UTII.

Dacă într-un anumit trimestru organizația nu a desfășurat activități și nu a avut indicatori fizici, atunci există două opțiuni:

1. dezabonați imediat pentru a nu plăti impozit pentru perioadele de „inactivitate”;

2. achita impozit pe baza indicatorilor fizici pentru ultima perioada in care a fost activ.

Prima varianta. Dacă pe parcursul trimestrului organizația nu a avut indicatori fizici, atunci aceasta înseamnă că a încetat să funcționeze la UTII. În termen de cinci zile lucrătoare de la încetarea acestor activități, depuneți la fisc o cerere de radiere ca plătitor UTII (). Determinați baza de impozitare pentru ultimul trimestru pe baza duratei efective a activității (clauza 10 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

A doua varianta. Pentru perioadele în care organizația nu a funcționat pe UTII va fi necesară depunerea declarațiilor cu caracter general. Adică, reflectă bazele de impozitare și sumele de impozitare din acestea. Totodată, determinați baza de impozitare pe baza indicatorilor fizici pentru ultimul trimestru în care organizația a funcționat.

De exemplu, dacă plătitorul UTII și-a suspendat activitățile în trimestrul II și III ale anului (dar nu s-a radiat), atunci în declarațiile pentru trimestrul II și III trebuie să indicați cuantumul impozitului calculat pe baza indicatori fizici care au fost utilizați la calcularea impozitului pe trimestrul I. Acest lucru va trebui făcut până când organizația este radiată ca plătitor de UTII.

Este imposibil să depuneți declarații zero. Acest lucru nu este prevăzut de legislația fiscală.

Legitimitatea acestei abordări este confirmată de scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei, din 15 aprilie 2014 Nr. 03-11-09 / 17087, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 27 februarie 2017 Nr. SD-3- 3 / 1305, paragraful 7 din scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 5 martie 2013 nr. 157 și practica arbitrajului (a se vedea, de exemplu, definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 26 februarie 2014 Nr. VAS-1903/14, rezoluţia FAS al Districtului Orientul Îndepărtat din 23 decembrie 2013 Nr. F03-6469 / 2013).

Atenţie: daca nu te retragi din registru ca platitor de UTII si depui declaratii zero, atunci inspectorii vor percepe taxa suplimentara. În plus, inspectoratul poate amenda și percepe penalități pentru neplata impozitului la timp.

În acest caz, inspecția va considera că organizația este în continuare plătitoare de UTII. Inspectoratul va accepta, desigur, o declarație zero redactată corect și va începe verificarea la birou (clauza 4 a articolului 80, clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Inspectoratul recunoaște faptul că în declarație nu există indicatori fizici și cuantumul impozitului de plătit la buget. Ea va calcula independent UTII ținând cont de indicatorii reflectați în ultima declarație non-zero. Dreptul inspectoratelor fiscale la astfel de acțiuni este confirmat prin scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 ianuarie 2015 nr. 03-11-11 / 3564 și din 24 octombrie 2014 nr. 03-11-09 / 53916.

De asemenea, inspectoratul poate percepe penalități și poate amenda organizația pentru întârzierea plății impozitului în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse. Legalitatea demersului este confirmată de practica arbitrală (a se vedea, de exemplu, hotărârea Curții de Arbitraj a Sectorului Central din 20 ianuarie 2014 Nr. A35-2342/2013).

Acest lucru va continua până când organizația va depune o cerere de radiere ca plătitor UTII. Mai mult, data radierii nu va fi data indicată de organizație în cerere, ci ultima zi a lunii în care organizația depune această cerere (paragraful 5, clauza 3 din articolul 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Important:în septembrie 2016, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a publicat informații pe site-ul său. Concluzia este că o organizație are dreptul de a depune declarații zero UTII dacă a pierdut sau a încetat să mai folosească proprietăți care erau un indicator fizic pentru calcularea impozitului. De exemplu, ea a reziliat contractul de închiriere pentru sediul în care se afla punctul de vânzare sau a vândut mașina pentru care făcea reclamă.
Vă rugăm să tratați acest mesaj cu precauție. În primul rând, nu are detalii (număr, semnătură) care să permită să fie considerată o scrisoare oficială. serviciul fiscal... În al doilea rând, nu se află pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în secțiunea „Scrisori trimise autorităților fiscale teritoriale”. În al treilea rând, acest mesaj contrazice explicațiile oficiale ale Ministerului de Finanțe al Rusiei și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 februarie 2017 Nr. SD-3-3 / 1305, conform căreia nu pot fi depuse declarații zero privind UTII . Este necesară fie radierea, fie depunerea declarațiilor cu indicatori pentru trimestrul precedent.

Un exemplu de acumulare suplimentară a UTII oficiu fiscal... Organizația, care nu a avut indicatori fizici pe parcursul trimestrului, a depus o declarație de taxă forfetară zero. Organizația nu a depus o cerere de radiere ca plătitor UTII

Organizația „Alpha” - plătitor UTII, este angajată în plasarea de publicitate pe vehicule... Indicator fizic - numărul de vehicule pe care este plasat reclama. Rentabilitatea de bază pentru acest tip de activitate este de 10.000 de ruble. pentru un vehicul. Coeficientul deflator, care mărește baza de impozitare pentru UTII, este 1.798.

10.000 RUB * 1.798 * 4 aut. * 3 luni * 15% = 32.364 ruble.

Din trimestrul al treilea, Alpha nu a mai plasat reclame pe vehicule. Organizația și-a pierdut indicatorii fizici pentru UTII, însă nu a depus cerere de radiere ca plătitor al acestei taxe. Organizația și-a prezentat declarația pentru trimestrul III cu indicatori zero.
După ce a primit declarația, inspectoratul fiscal a efectuat un audit de birou și, pe baza rezultatelor sale, a perceput companiei un impozit suplimentar în valoare de 32.364 de ruble.

Cine este obligat să depună rapoarte fiscale la inspectorat

Care este responsabilitatea pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor fiscale?

Pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale, biroul fiscal poate:

1. a amenda organizația;

2. blocați contul bancar al organizației.

Nu contează dacă organizația este sau nu contribuabil. Inspectoratul poate sancționa pentru o astfel de infracțiune orice organizație care trebuie să depună declarații fiscale, dar din orice motiv nu și-a îndeplinit această obligație. De exemplu, o organizație care este scutită de obligațiile unui contribuabil, dar este un agent fiscal pentru TVA (paragraful 2, clauza 5 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cuantumul amenzii este de 5 la sută din valoarea impozitului care face obiectul plății (plată suplimentară) în baza acestei declarații. La stabilirea cuantumului amenzii, din această sumă se scade suma impozitului care a fost virat la buget în perioada specificată. Se percepe o penalizare de cinci procente pentru fiecare lună (completă sau incompletă) de întârziere în depunerea unei declarații. În acest caz, valoarea totală a amenzii nu poate fi mai mare de 30% din valoarea impozitului și mai mică de 1.000 de ruble. De exemplu, dacă taxa pe declarație a fost plătită integral la timp, atunci penalitatea pentru depunerea cu întârziere a declarației va fi de 1.000 de ruble. Dacă organizația a plătit doar o parte din impozit în perioada de timp specificată, atunci penalitatea se calculează din diferența dintre valoarea impozitului reflectată în declarație și transferată efectiv la buget.

Această procedură este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse. În prezența unor circumstanțe atenuante, inspecția fiscală sau instanța pot reduce cuantumul amenzii de două sau mai multe ori (clauza 1 a articolului 112, clauza 3 a articolului 114 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 19 din rezoluția din 11 iunie 1999 a Plenului Curții Supreme a Federației Ruse nr. 41 și Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 9).

Cuantumul amenzii pentru depunerea cu întârziere a declarației îl puteți stabili singur. Pentru a face acest lucru, utilizați Calculatorul.

Decizia asupra amenzii și cuantumul acesteia se ia numai în urma unui audit intern al declarației depuse la timp. Mai mult, ca urmare, amenda poate fi stabilită pe baza datelor specificate în declarație (conform organizației) sau luând în considerare taxele suplimentare pe baza rezultatelor unui audit de birou (conform datelor de inspecție). Astfel de clarificări sunt cuprinse în paragraful 1.6 din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 16 iulie 2013 nr. AS-4-2 / ​​​​12705.

În plus, inspectoratul fiscal poate amenda o organizație pentru nerespectarea procedurii de depunere a declarațiilor fiscale (calculelor) în formă electronică (dacă această metodă de depunere a rapoartelor este obligatorie). Amenda este de 200 RUB. ().

Odată cu încasarea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale, inspectoratul are dreptul de a bloca conturile bancare ale organizației. Contul poate fi blocat dacă organizația nu a depus o declarație în termen de 10 zile lucrătoare de la expirarea termenului de depunere a acesteia (, clauza 6 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, nu există restricții cu privire la valoarea blocării (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 aprilie 2010 nr. 03-02-07 / 1-167). Pentru depunerea cu întârziere a calculelor plăților anticipate ale impozitului, nu se aplică blocarea conturilor bancare (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 iulie 2007 nr. 03-02-07 / 1-324).

Pentru încălcarea termenelor de depunere a declarațiilor fiscale, este prevăzută nu numai răspunderea fiscală, ci și administrativă. La cererea inspectoratului fiscal, magistratul poate emite un avertisment sau o amendă șefului sau contabilului șef al organizației în valoare de la 300 la 500 de ruble. pentru fiecare declarație depusă în timp util (, paragraful 4, partea 3, articolul 23.1 din Codul administrativ al Federației Ruse).

În plus, dacă o organizație nu depune declarații fiscale, inspectoratele fiscale au dreptul să-și suspende operațiunile pe conturile curente.

Contul curent poate fi blocat în termen de 10 zile lucrătoare de la expirarea termenului limită pentru depunerea unei declarații pentru o anumită taxă. Inspectoratul fiscal este obligat să informeze contribuabilul cu privire la suspendarea operațiunilor de decontare, trimițându-i o copie a deciziei în forma aprobată prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-8 / 179 din 13 februarie 2017. . O copie a deciziei trebuie predată reprezentantului contribuabilului împotriva primirii sau trimisă prin poștă cu confirmare de primire. Această procedură decurge din prevederile clauzei 6 din articolul 6.1 și ale paragrafului 5 din clauza 4 din articolul 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cine poate aplica UTII

Din ce moment încetează obligația de plată a UTII

Obligația de a plăti UTII încetează din momentul în care organizația (antreprenorul) este radiată din registru ca plătitor de UTII. Este posibilă radierea în calitate de plătitor UTII:
1) pe bază de voluntariat - nu mai devreme de la începutul următorului an calendaristic. În acest caz, organizația (antreprenorul) va putea trece la orice alt regim de impozitare (clauza 1 a articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse);
2) în legătură cu încălcarea condițiilor de aplicare a UTII. În acest caz, până la sfârșitul anului calendaristic, organizația va trebui să aplice sistemul general de impozitare (clauza 2.3 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse);
3) în legătură cu încetarea activităților pentru care organizația a aplicat UTII, inclusiv din cauza următoarelor:

Anularea în municipiu a regimului UTII în legătură cu astfel de activități (););

Începutul activității antreprenoriale în cadrul unui contract de parteneriat simplu sau al unui acord de trust de proprietate (clauza 2.1 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La încetarea activităților supuse UTII, organizația (antreprenorul) poate trece la orice alt regim de impozitare fără a aștepta sfârșitul anului calendaristic ().

Alexander Sorokin răspunde:

Şeful adjunct al Direcţiei Control Operaţional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei

„CCP ar trebui utilizat numai în cazurile în care vânzătorul oferă cumpărătorului, inclusiv angajaților săi, un plan de amânare sau de rate pentru a-și plăti bunurile, lucrările, serviciile. Aceste cazuri, conform Serviciului Federal de Taxe, se referă la acordarea și rambursarea unui împrumut pentru a plăti bunuri, lucrări, servicii. Dacă o organizație emite un împrumut în numerar, primește rambursarea unui astfel de împrumut sau primește și returnează ea însăși un împrumut, nu utilizați casieria. Când este exact necesar să efectuați o cec, consultați recomandările.”

• Descărcați formulare

Fiecare plătitor pentru fiecare impozit trebuie să depună o declarație la biroul fiscal, cu excepția cazurilor în care legea prevede altfel. Aceasta rezultă din paragraful 1 al articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă, de exemplu, un regim fiscal special (SR) sub forma unui sistem de brevete nu este obligat să depună o declarație, atunci plătitorii impozitului unic pe venitul imputat (UTII) sunt obligați să depună declarații trimestrial. Nerespectarea acestei obligații va atrage răspunderea corespunzătoare. O amendă pentru încălcarea procedurii de depunere a unei declarații conform UTII în 2017 este prevăzută atât de Codul fiscal al Federației Ruse, cât și de Codul Federației Ruse privind contravențiile administrative.

Declaratie UTII

Declarația se depune la inspectorat în conformitate cu formularul și recomandările de completare, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [email protected].

Termenele limită de depunere a declarației UTII în anul 2017 sunt următoarele:

• Pentru trimestrul IV 2016 - cel târziu la 20 ianuarie 2017;
• Pentru trimestrul I 2017 - cel târziu la 20 aprilie 2017;
• Pentru trimestrul II 2017 - cel târziu la 20 iulie 2017;
• Pentru trimestrul 3 din 2017 - cel târziu până la 20 octombrie 2017.

Este important să înțelegeți asta impozit unic calculat pe baza veniturilor posibile și care nu au primit efectiv (, paragraful 1 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din acest motiv, plătitorul trebuie să declare nu venituri reale, ci venituri imputate. Plătitorii UTII plătesc un impozit unic și se raportează la fisc chiar dacă venitul minim sau lipsa acestuia.

Un antreprenor individual sau o organizație care a încetat activitatea relevantă pentru care plătesc UTII sunt eliminate din evidențele fiscale.

Pentru a face acest lucru, se depun la inspectoratul relevant al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, în care au fost înregistrați ca plătitori de UTII (Anexele 3, 4 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11.12.2012 N MMV- 7-6 / [email protected]):

• formular N ENVD-3 - pentru organizație;
• formularul N ENVD-4 - pentru un antreprenor individual.

Pentru plătitorii UTII care nu au fost radiați din registrul relevant, sub interdicția:

• nedepunerea Autoritatea taxelor randamente trimestriale;
• reprezentare zero declarații(Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.07.2012 N 03-11-06 / 3/43, din 15.04.2014 N 03-11-09 / 17087, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 10.10.2011 N ED-4 -3 / [email protected]).

• Nu există particularități în ceea ce privește timpul de declarare pentru UTII, dacă plătitorul UTII a încetat activitatea în cauză. Efectuarea ștergerii acesteia din registru numai pe baza cererii depuse la inspecție este legitimă (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20.03.2015 N GD-4-3 / [email protected]);
• Atunci când unul dintre punctele de desfacere își încetează activitatea la mijlocul perioadei fiscale, UTII trebuie calculat pentru luna completă în care unitatea specificată și-a încetat activitatea.

Obligație fiscală

Depunerea cu întârziere a declarației (de exemplu, dacă termenul de depunere a declarației UTII pentru trimestrul I 2017 este încălcat cu două luni) poate atrage răspunderea: sub forma unei amenzi de 5% din valoarea impozitului care trebuie să fie calculat și plătit conform declarației pentru perioada fiscală dată, pentru fiecare lună de întârziere, dar nu mai mult de 30% din această sumă și nu mai puțin de o mie de ruble (paragraful 1 al articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse ).

Responsabilitate administrativă

Încălcarea termenelor de declarare a UTII implică responsabilitatea administrativă a întreprinzătorului sau a unui oficial responsabil al organizației sub forma unui avertisment sau a unei amenzi (300 - 500 de ruble) ().

Scurte informații actualizate cu privire la obligația de a plăti UTII, procedura, momentul plății și declararea acesteia sunt, de asemenea, conținute pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pe internet.