Un document care confirmă plata mărfurilor. Ce este o confirmare de plată? Document de confirmare a platii

O situație comună este faptul de a face Bani confirmat numai printr-un ordin de primire în numerar, iar contrapartea poate refuza primirea banilor în arbitraj... Este posibil să se adreseze instanței de arbitraj? Sau este imposibil de confirmat faptul plății fără chitanță de numerar și nu există nicio perspectivă judiciară de la bun început?

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, într-o scrisoare din 04.12.2003 N 04-03-11 / 99 „Cu privire la procedura de deducere a taxei pe valoarea adăugată”, stabilește că, în lipsa unei chitanțe de numerar, contribuabilul nu are motive suficiente pentru a susține că valoarea TVA a fost plătită efectiv de acesta, în ciuda prezenței unei facturi și a unei chitanțe pentru o comandă de primire în numerar.

Problema circulației numerarului Federația Rusăîn ceea ce privește depunerea numerarului, aceasta este reglementată, printre altele, de Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 04.10.1993 N 18 (modificată la 26.02.1996) „La aprobarea „Procedurii de menținere a tranzactii cu numerarÎn Federația Rusă”. Potrivit paragrafului 13 al acestei scrisori, care este în vigoare în prezent, acceptarea numerarului de către casele de casă ale întreprinderilor se realizează conform ordinelor de numerar primite semnate de contabilul-șef sau de o persoană autorizată în acest sens printr-un ordin scris al seful intreprinderii.
La primirea banilor se eliberează chitanță la ordinul de primire numerar semnat de contabilul-șef sau de o persoană împuternicită în acest sens, iar casierul, atestat prin sigiliul (ștampila) casierului sau amprenta casei de marcat.

Instanțele de arbitraj, referindu-se la actul nenormativ de mai sus, în cazuri similare iau partea plătitorului.

În decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 09.08.2010 N A55-30723 / 2009, instanța a respins argumentele inspectoratului cu privire la cheltuielile neconfirmate ale contribuabilului pt.

plata produselor in numerar datorita faptului ca nu exista incasari de numerar. Instanța a subliniat că verificările caselor de marcat nu sunt singurul document care confirmă implementarea decontărilor în numerar. În conformitate cu paragraful 13 din Procedura de efectuare a operațiunilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată de Banca Centrală a Federației Ruse la 22 septembrie 1993 N 40, o chitanță pentru o comandă de primire de numerar este, de asemenea, un document care confirmă faptul că numerarul a fost depus la casieria contraagentului. Aceeași funcție o deține FAS Districtul Central în Hotărârea sa din 28.10.2009 N A62-5298 / 2008, FAS Districtul Orientului Îndepărtat în Hotărârea sa din 30.01.2008 N F03-A80 / 07-2 / 6039 si alte instante.

Din cele de mai sus rezultă că pentru a confirma în instanța de arbitraj faptul plății mărfurilor, depunând numerar în casieria întreprinderii, nu este necesar să aveți la dispoziție o chitanță de numerar, este suficientă doar o chitanță de numerar. În mod similar, primirea fondurilor dovedește primirea acestora.

Dacă cititorul este interesat de întregul set de documente care urmează să fie depuse la instanța de arbitraj pentru recuperarea datoriilor, atunci am scris despre acest lucru în articolul corespunzător. Din acest articol, puteți înțelege fără ce documente este nepotrivit să aplicați arbitrajului.

Citeste si:

  • Este prezentarea unui proiect de lege o respectare a...

În fiecare zi, companiile efectuează numeroase tranzacții (cumpărări, vânzări, schimburi etc.), implicând transfer (expediere). Documentarea astfel de operațiuni sunt adesea „șchiopate”, creând dificultăți contabilului privind detașarea mărfurilor și anularea ulterioară a cheltuielilor asociate achiziției acesteia. Să aruncăm o privire la câteva dintre detaliile acestui proces.

Pentru a înregistra vânzarea (vacanța) articolelor de inventar către o organizație terță, trebuie utilizat un formular unificat scrisoare de trăsură TORG-12. Instrucțiunile pentru aplicarea și completarea acesteia au fost aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 N 132.
Nu este furnizat niciun alt document pentru înregistrarea transferului de proprietate asupra bunurilor și materialelor. Astfel, utilizarea formularului TORG-12 este obligatorie pt entitati legale toate formele de proprietate care operează în toate sectoarele economiei (clauza 2 din Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei N 132).
Formularul se realizează în două exemplare. Primul rămâne în organizația care livrează bunurile și materialele și stă la baza radierii acestora. Al doilea este transferat unei organizații terțe și stă la baza postării acestor valori.

Hârtii

Specialiștii Ministerului Finanțelor și-au exprimat odată părerea că, dacă organizația de achiziții nu plătește pentru transportul mărfurilor, atunci un scrisoare de parcurs (formularul N 1-T) sau o scrisoare de trăsură (Formular N TORG-12) (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 iunie 2010 N 03-03-06 / 1/413).
Dar dacă livrarea (transportul) mărfurilor și materialelor este efectuată nu de furnizor, ci de o altă persoană în numele furnizorului sau cumpărătorului și, de asemenea, dacă transportul mărfurilor și materialelor se plătește separat și nu este inclus în cost a mărfurilor (chiar dacă livrarea se face direct de către vânzător), pentru a contabiliza mișcarea inventarului și decontările pentru transportul acestora, se folosesc în mod necesar documente speciale - foi de parcurs (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26.05.2008 N 03-03-06 / 1/333, din 06.03.2005 N 07-05-06 / 160, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 23 octombrie 2006 N 20-12/92786 etc.).
Forma conosamentului se alege in functie de tipul de transport. La transportul rutier de mărfuri, aceasta este o scrisoare de parcurs (TTN) (formular 1-T), aprobată. Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 28 noiembrie 1997 N 78.
Faptul că TTN constă din secțiuni de mărfuri și transport oferă adesea motive de raționament cu privire la respingerea TORG-12 la încheierea unei tranzacții, deoarece, așa cum se precizează în Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei N 78, secțiunea de mărfuri determină relația dintre expeditori și destinatari și servește la ștergerea mărfurilor și materialelor de la expeditori și a postării acestora către destinatari.
Conosamentul pentru transportul rutier de mărfuri se întocmește de către expeditor pentru fiecare destinatar separat pentru fiecare călătorie a autoturismului cu completarea obligatorie a tuturor detaliilor.
În cazul exportului centralizat de mărfuri din gări, porturi, debarcader, aeroporturi, transportul se eliberează prin scrisori de trăsură întocmite împreună cu angajații organizațiilor care dețin vehicule, gări, debarcader, porturi, aeroporturi.

Completarea conosamentului

În condițiile în care mai multe mărfuri sunt transportate simultan cu un vehicul la adresa unuia sau mai multor destinatari, scrisoarea de trăsură se eliberează pentru fiecare lot de produse și pentru fiecare destinatar separat.
Se emite conosamentul în patru exemplare:
- prima ramane la expeditor si este destinata radierii obiectelor de inventar;
- al doilea, al treilea și al patrulea exemplar, certificat prin semnăturile și sigiliile (ștampilelor) expeditorului și semnătura șoferului, se înmânează conducătorului auto;
- cel de-al doilea este predat de sofer destinatarului si este destinat afisarii obiectelor de inventar de la destinatar;
- al treilea și al patrulea exemplar, certificat prin semnăturile și sigiliile (ștampilelor) destinatarului, se predau organizației - proprietarului vehiculului.
A treia copie, care servește drept bază pentru decontări, este atașată de către organizație - proprietarul vehiculului la factura de transport și trimisă plătitorului - clientul vehiculului, iar al patrulea este atașat la borderoul de parcursși servește drept bază pentru contabilizarea lucrărilor de transport și a angajamentelor salariile conducător auto.
Prin marfa caracter necomercial pentru care nu se țin evidența de inventar, dar contabilitatea se organizează prin măsurare, cântărire, măsurare geodezică, se emite bordeiul de transport în trei exemplare:
- primul și al doilea exemplar sunt transferate organizației - proprietarului vehiculului. Primul exemplar servește ca bază pentru decontările organizației - proprietarul vehiculului cu expeditorul și este atașat facturii, iar al doilea este atașat la scrisoarea de parcurs și servește drept bază pentru contabilizarea lucrărilor de transport;
- al treilea exemplar rămâne la expeditor și servește drept bază pentru contabilizarea volumelor de transport efectuate.
Conform § 10 sect. 2 Reguli generale transport rutier de mărfuri (aprobat de Ministerul Autotransportului al RSFSR la 30 iulie 1971), expeditorul nu are dreptul de a prezenta, iar cărăuşul să accepte mărfurile la transport în cazurile în care mărfurile nu sunt emise de către expeditorul cu documentele de expediere.
Disciplina la emiterea unui TTN nu este adesea respectată: nu există suficiente semnături ale persoanelor responsabile, sigilii sau acestea nu sunt clare, una sau ambele secțiuni ale facturii sunt incomplete, ceea ce creează atât conflicte, cât și riscul ca un document incomplet să nu fie complet. o bază suficientă pentru recunoașterea cheltuielilor de la cumpărător (plătitor - clientul serviciului de transport sau navlositorul vehiculului).
Transportatorul - un antreprenor individual nu este deloc obligat să aplice TTN și poate semna un act (acte), facturi de orice formă la acceptarea și livrarea mărfurilor.

Reguli noi

Având în vedere practica consacrată, este necesar să se avertizeze contabilii cu privire la schimbările viitoare.
Din 25 iulie 2011 intră în vigoare noile Reguli pentru transportul rutier de mărfuri, aprobate. Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 aprilie 2011 N 272 (denumit în continuare Reguli).
În acestea (prevăzute în Anexa 4 la Rezoluție).
În primul rând, expeditorii ar trebui să treacă imediat la înregistrarea acestuia - din 25 iulie anul curent. TTN nu va mai fi considerat valabil. Emiterea unei scrisori de parcurs este responsabilitatea expeditorului, cu excepția cazului în care contractul de transport de mărfuri prevede altfel. Acest lucru este indicat de paragraful 1 al art. 8 din Legea federală din 8 noiembrie 2007 N 259-FZ „Carta transportului rutier și transportului electric de suprafață urbană” și clauza 6 din Reguli.
În al doilea rând, noul formular este obligatoriu în furnizarea de servicii de transport de mărfuri atât o organizație, cât și o persoană, precum și în cazurile în care expeditorul și/sau destinatarul, atât organizația, cât și individual. Chiar dacă mărfurile sunt transportate pentru nevoi personale sau alte nevoi non-profesionale, un conosament este totuși necesar. Se completează numai de către transportator de comun acord cu expeditorul, dacă nu se prevede altfel prin acordul părților.
În al treilea rând, este conosamentul, așa cum este indicat în clauza 6 din Norme, confirmă încheierea contractului de transport de mărfuri. Transportul se efectuează pe baza unui contract de transport de mărfuri, care poate fi încheiat prin acceptarea ordinului de executare de către transportator, iar dacă există un acord privind organizarea transportului mărfurilor, cererea expeditorului. Adică, de fapt, la prestarea unui serviciu de transport unic de acest fel, conosamentul este singurul și suficient document care confirmă încheierea tranzacției și executarea acesteia.

Exemplu . Inspectoratul a refuzat companiei un credit pentru cheltuieli si o deducere a TVA la serviciile de transport pe motiv ca nu avea contract de transport de marfa.
Contribuabilul s-a adresat instanței, care a stabilit că faptul prestării serviciilor de transport a fost confirmat prin borderouri.
Acest document de cont judiciar este suficient pentru a confirma faptul săvârșirii și executării tranzacției și decizia organului fiscal anulat.

Comanda (aplicare) se depune de către expeditor transportatorului, care este obligat să ia în considerare comanda (cererea) și, în termen de 3 zile de la data acceptării acesteia, să informeze expeditorul cu privire la acceptarea sau refuzul de a accepta comanda (cererea) cu o justificare scrisă. a motivelor refuzului și returnarea comenzii (cerere). În § 3 - 4 sect. 2 din Regulile generale pentru transportul rutier de mărfuri, aprobate. Ministerul Autotransportului al RSFSR la 30.07.1971 (modificat la 21.05.2007) prevedea ca cererea (comanda) să fie luată în considerare de organizația de transport în termen de 14 ore dacă cererea a fost depusă în ajunul ziua în care mărfurile au fost transportate în trafic urban sau suburban și cu cel mult 48 de ore înainte de începerea transportului interurban.
Al patrulea, formă nouă conosamentul conține 17 articole, dar din el secțiunea de produse exclusă, apoi. „conflictul” dintre TTN și TORG-12 a fost soluționat: atât scrisoarea de trăsură (confirmă, după cum am indicat mai sus, vânzarea, eliberarea mărfurilor), cât și scrisoarea de transport (confirmă prestarea serviciilor de transport de mărfuri), precum și - în funcție de tipul de marfă - și alte documente însoțitoare (de exemplu, la transportul de băuturi alcoolice, produse perisabile, mărfuri periculoase etc.).

Organizația are dreptul de a lua în considerare numai cheltuieli rezonabile și documentate (clauza 1 a articolului 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, Codul Fiscal nu conține liste clare de documente care pot fi folosite pentru a confirma anumite tipuri de cheltuieli. Alineatul 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede doar că documentele justificative trebuie întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse, iar dacă cheltuielile au fost efectuate pe teritoriul statului, atunci în conformitate cu vama. cifra de afaceri a afacerii aplicabil în statul respectiv.

În acest sens, se pune întrebarea: sunt cheltuielile organizației pentru achiziția de bunuri, lucrări sau servicii prin persoană responsabilă dacă vânzătorul a emis un singur document principal, de exemplu, doar o chitanță de numerar sau doar o chitanță de vânzare? Și se poate lua în considerare doar cheltuielile confirmate de acest document? Să analizăm scrisorile autorităților fiscale de la diferite niveluri pentru a afla ce părere au inspectorii despre asta.

Este un cec de casierie suficient pentru a dovedi cheltuielile?

Pe lângă detaliile enumerate în acest alineat, chitanța de numerar poate conține și alte informații prevăzute de cerințele tehnice pentru echipamentele de marcat sau din cauza particularităților domeniului de aplicare a acestuia (paragraful 3, clauza 4 din Regulamentul de utilizare). a caselor de marcat la efectuarea decontărilor de numerar cu populaţia). Cel mai adesea, pe chitanțele de numerar tipărite cu tehnologie modernă, există o listă de bunuri achiziționate, inclusiv numele, cantitatea, prețul și cost total bunuri cu acelasi nume.

Autoritățile fiscale din Moscova consideră că, dacă există o listă de achiziții în controlul CCP, nu este necesară o chitanță de vânzare (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 26 aprilie 2011 nr. 17-15 / 041152).

Mai mult, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru orașul Moscova a recunoscut că o chitanță de numerar care conține o listă de mărfuri confirmă nu numai plata acestora, ci și achiziția, deci poate fi baza pentru postarea bunurilor și materialelor și reflectând costurile de achiziţionarea acestora în contabilitate fiscală (scrisoarea din 26 iunie .06 Nr. 20-12/ [email protected]).

Numai în absența unei liste de bunuri achiziționate în cecul CCP, vânzătorul, la cererea cumpărătorului, scrie o chitanță de vânzare pentru el (scrisori ale Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 26 iunie 2006 Nr. 20-12 / [email protected]și UMNS al Rusiei pentru Moscova din 06.10.04 Nr. 26-12 / 64015). Acest document trebuie să conțină toate cele șapte detalii necesare pentru documentele contabile primare.

Cecurile de la o casă de marcat neînregistrată la Serviciul Fiscal Federal confirmă cheltuielile?

Adesea, în timpul controalelor la fața locului, autoritățile fiscale descoperă că pe chitanțele de numerar prezentate ca dovadă documentară a cheltuielilor pentru achiziționarea de bunuri, lucrări sau servicii, este indicat numărul CCP, care nu este înregistrat la contraparte în organele fiscale. . În astfel de situații, inspectorii exclud cel puțin cheltuielile organizației de cumpărare pentru achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii de la această contraparte și îi recalculează impozitul pe venit. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a confirmat corectitudinea unor astfel de acțiuni.

Agenția a pregătit pentru inspecțiile teritoriale o revizuire a practicii privind litigiile apărute în legătură cu aplicarea răspunderii administrative pentru cele mai multe încălcări în procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și atunci când lucrează cu numerar (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 05.06.13). Nr. AS-4-2 / ​​​​102502). Pe lângă alte concluzii recomandate inspectorilor pentru aplicare practică, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a indicat următoarele. Cecurile de casierie depuse pentru confirmarea cheltuielilor, cuprinzând numărul CCP, care în Autoritatea taxelor neînregistrat la contraparte, indică faptul că de fapt nu a existat nicio tranzacție comercială.

Întrucât realitatea tranzacțiilor cu contrapartea nu a fost dovedită, agenția a reținut că în circumstanțe similare, inspectorii au dreptul să excludă de la cumpărător cheltuielile confirmate de astfel de încasări de numerar și să refuze deducerea TVA la această tranzacție.

O copie certificată a chitanței unei casierie confirmă cheltuielile?

În timp, informațiile reflectate pe chitanța de numerar se pot estompa sau chiar se pot estompa complet. Destul de des, după doar câteva luni, cecurile KKT se transformă în foi de hârtie complet goale, de parcă nimic nu ar fi fost tipărit pe ele. Acest lucru se întâmplă dacă KKM utilizează, de exemplu, metoda de imprimare termică. Este aproape imposibil să recuperați informațiile pierdute pe cont propriu.

Desigur, organizația de cumpărare poate cere vânzătorului un duplicat al bonului de vânzare. Dar acest lucru nu este întotdeauna posibil. Într-o astfel de situație, autoritățile fiscale de la Moscova au recomandat să facă fotocopii ale controalelor CCP și să le certifice în mod corespunzător (scrisori ale Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 26 iunie 2006 nr. 20-12 / [email protected]și din 12.04.06 Nr. 20-12/29007). Evident, trebuie făcute fotocopii atunci când informațiile de pe bonul de numerar se mai pot citi. Este recomandabil să depuneți originalul cecului în sine împreună cu copia acestuia.

Potrivit Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru orașul Moscova, fotocopiile certificate ale cecurilor CCP pot fi considerate documente contabile primare care confirmă costurile de achiziție de bunuri, lucrări, servicii în numerar (scrisoarea din 26 iunie 2006 nr. 20-12 / [email protected]). Aceasta înseamnă că absența unui cec CCP lizibil în prezența unei copii făcute din acesta în prealabil nu reprezintă un obstacol în calea recunoașterii în contabilitatea fiscală a cheltuielilor pentru achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii plătite prin acest cec. În același timp, nu este permisă eliberarea de către vânzător de copii ale chitanțelor de numerar, și nu duplicatele acestora (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 iulie 2013 nr. AC-4-2 / [email protected]).

Chiar dacă cecul KKT a dispărut totuși și organizația de cumpărare nu a avut timp să facă o fotocopie a acestuia, va putea confirma cheltuielile cu o chitanță de vânzare (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 26 iunie 2006). Nr. 20-12 / [email protected]și din 12.04.06 Nr. 20-12/29007). Bonul de vânzare trebuie să conțină numele vânzătorului, data vânzării, numele bunurilor sau serviciilor achiziționate, prețurile și cantitatea acestora, numele, parafa și semnătura vânzătorului, adică toate detaliile care sunt obligatorii pt. documentul contabil primar.

Când pot confirma achizițiile cu o chitanță de vânzare fără o chitanță de numerar?

Unele categorii de vânzători, atunci când efectuează decontări în numerar sau decontări cu ajutorul cardurilor de plată, au dreptul de a nu folosi casele de marcat. Astfel de categorii, în special, includ (clauza 2.1, articolul 2 din Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ, denumită în continuare Legea privind CPC):
- organizaţii şi antreprenori individuali utilizate în vânzarea de bunuri, lucrări, servicii în cadrul activităților „imputate”;
- antreprenori care au trecut la în cursul desfășurării activităților pentru care se aplică acest sistem.

În momentul plății pentru bunuri, lucrări, servicii, aceste persoane sunt obligate să elibereze, la cererea cumpărătorului, o chitanță de vânzare, chitanță sau alt document care confirmă primirea banilor în locul unui cec de casă. Lista informațiilor care ar trebui să fie reflectate în acest document este dată în paragraful 2.1 al articolului 2 din Legea cu privire la CPC. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a explicat că verificarea CCP și un astfel de document sunt identice în ceea ce privește confirmarea faptului de plată a mărfurilor (scrisoare din 14 septembrie 2010 nr. ShS-37-3 / 111573).

Astfel, un bon de vânzare, chitanță sau alt document similar emis de un „client” sau de un antreprenor care aplică sistemul de impozitare a brevetelor, confirmă simultan atât achiziția de bunuri și materiale, cât și plata acestora. Un punct de vedere similar este împărtășit de autoritățile fiscale de la Moscova (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 17 octombrie 2011 nr. 16-15 / [email protected]). În plus, ei au subliniat că formularul standard al bonului de vânzare nu a fost aprobat, prin urmare fiecare are dreptul de a dezvolta, aproba și aplica propriul formular. Principalul lucru este că include toate detaliile obligatorii ale documentului primar, prevăzute de Legea privind CPC și legislația contabilă.

Totuși, pentru a recunoaște costurile unei astfel de achiziții în contabilitatea fiscală, organizația de cumpărare, pe lângă documentul specificat, va avea nevoie și de documente primare care să indice legătura dintre costurile suportate și implementarea activităților care vizează generarea de venituri (clauza 1 al articolului 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse și o scrisoare din partea Serviciului Federal de Impozite Rusia din 25.06.13 Nr. ED-4-3/ [email protected]).

De precizat că în cazul achizițiilor de bunuri, lucrări, servicii de la persoane care, din motive cu totul legale, nu utilizează CCP, inspectorii pot depune în continuare cereri de confirmare documentară a acestei operațiuni. Într-adevăr, numai pe baza unei chitanțe de vânzare este imposibil să se stabilească în mod fiabil că plătitorul UTII sau întreprinzătorul care folosea sistemul de impozitare a brevetelor a fost cel care a emis-o. Prin urmare, este indicat ca organizațiile care achiziționează bunuri și materiale din aceste categorii de contribuabili să le solicite o copie a unui brevet sau a unui aviz emis de inspecție în calitate de „sponsor”.

Desigur, este posibil ca vânzătorul să refuze să elibereze o copie a unui astfel de document, mai ales că nu este obligat să o furnizeze clienților săi. În acest caz, dacă există neînțelegeri cu organele fiscale, vă recomandăm să faceți referire la faptul că normele Codul fiscal nu impun cumpărătorului obligația de a verifica situația fiscală a contrapărților săi.

TORG-12 este compilat de organizația care livrează articole de inventar, așadar, la momentul acceptării produselor trebuie emis TN-ul (a se citi despre cine semnează coloanele „marfa primită”, „marfa primită” și altele). Legislația prevede atât formate hârtie, cât și formate electronice ale documentației justificative. Cumpărătorul are dreptul de a refuza să accepte mărfuri și materiale fără documente pentru livrarea mărfurilor.

Totuși, dacă, la primirea produsului, cumpărătorul găsește produsul de calitate necorespunzătoare și dorește să-l returneze vânzătorului, atunci cumpărătorul trebuie să întocmească un TN pentru valorile returnate.

Odată cu factura de returnare a mărfurilor și materialelor, se emite un act privind discrepanța cantității și calității mărfurilor în formularul TORG-2. În plus, este necesar să se discute în prealabil procedura de returnare a produselor cu furnizorul și să se stabilească acest punct în contract, în caz contrar, persoana responsabilă financiar a cumpărătorului nu are dreptul de a returna mărfurile de calitate scăzută înapoi la momentul acceptare.

Nu există reguli speciale pentru emiterea TORG-12 pentru returnarea bunurilor materiale, se eliberează în mod obișnuit. Furnizorul și expeditorul de aici este cumpărătorul care dorește să returneze produsul defect. Destinatarul și cumpărătorul sunt furnizorii de produse de calitate scăzută. În coloana „Motiv” trebuie să indicați detaliile documentelor pe baza cărora are loc returnarea mărfurilor:

  1. borderourile pentru care au fost primite bunuri și materiale;
  2. contracte de furnizare de bunuri;
  3. act TORG-2 sau o declarație defectuoasă, care a înregistrat discrepanțe în cantitatea și calitatea produselor expediate.

Pentru implementare

Vânzarea de bunuri, și anume transferul de bunuri și materiale de la o persoană la alta pe bază de rambursare, trebuie să fie documentată cu documente însoțitoare. Pe baza TORG-12, înregistrările contabile reflectă înregistrări privind mișcarea articolelor de inventar din depozit și înregistrări privind decontările cu cumpărătorii.

Toată documentația pentru vânzarea produselor este emisă de vânzător indicând în document detaliile cumpărătorului. De regulă, în timpul vânzării, partea care primește produsele expediate plătește singură.

Prin urmare, la înregistrarea unui TN pentru vânzare, coloanele „Destinatar” și „Plătitor” sunt aceleași.

Ele indică:

  • Numele companiei;
  • amplasarea acestuia;
  • Detalii bancare.

În câmpul „Motiv”, specificați detaliile contractului de furnizare, comenzii, caietului de sarcini sau facturii.

Pentru expediere

În situațiile în care eliberarea articolelor de inventar se efectuează către o organizație, iar plata este primită de la alta, este necesar să se indice în TN detaliile destinatarului și ale plătitorului separat în câmpurile corespunzătoare ale documentului de transfer.

Plătitorul va fi organizația-cumpărător conform contractului. Destinatarul poate fi o organizație terță parte, o filială, o sucursală sau o reprezentanță a cumpărătorului. În contractul de furnizare sau într-un acord adițional la acesta, este necesar să se indice unde vor fi livrate mărfurile și cine este destinatarul.

A furniza

Dacă livrarea articolelor de inventar se efectuează printr-o organizație terță, atunci vânzătorul, pe lângă formularul TORG-12, emite o scrisoare de trăsură (TTN) în formularul unificat nr. 1-T.

Acest document se eliberează în trei exemplare (pentru furnizor, transportator și cumpărător) pentru fiecare transport transportat de unul vehicul, spre deosebire de TN, care este emis pentru întreaga livrare expediată în ansamblu. 1-T nu înlocuiește TORG-12, dar servește ca document de însoțire a încărcăturii.

Scrisoarea de trăsură se întocmește în modul obișnuit, indicând vânzătorul și cumpărătorul, toate datele despre transportator sunt indicate în 1-T.

Poate exista TN pentru servicii?

De obicei, TN este întocmit pentru transferul de mărfuri(active de mărfuri), dar este posibilă indicarea serviciilor în acest document, este TORG-12 obligatoriu în acest caz? Este obișnuit să se întocmească un act de lucru finalizat pentru furnizarea de servicii, dar, în practică, multe organizații de vânzare cu amănuntul care oferă un serviciu suplimentar pentru livrarea mărfurilor îl includ în TORG-12 ca o linie separată, fără a emite un act.

Aceasta nu este o încălcare, deoarece organizația pentru conducere contabilitate are dreptul de a utiliza orice forme de documente convenabile pentru ea, care conțin detalii obligatorii (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 21 martie 2012 nr. ED-4-3 / [email protected]).

În toate celelalte cazuri (când organizația furnizează servicii care nu sunt legate de transportul însoțitor al produselor sau domeniul de aplicare al activităților sale, în principiu, este furnizarea de servicii), se obișnuiește să emită un act.

Este TN o confirmare a plății pentru mărfuri?

TN este un document care confirmă faptul transferului obiectelor de inventar de la o persoană la alta. Cu alte cuvinte, este acceptat în practica de afaceri că borderoul este un document care însoțește tranzacția pentru furnizarea de produseși nu o vânzare cu amănuntul.

Dar în cazul în care vânzătorul aplică sistemul de impozitare sub forma UTII și desfășoară comerț cu amănuntul fără utilizarea caselor de marcat, atunci când se eliberează bunuri și materiale, vânzătorul, la cererea cumpărătorului, este obligat să emită un document care confirmă plata.

Poate fi orice document care conține informațiile solicitate:

  • denumirea, numărul de ordine al documentului și data încheierii acestuia;
  • detaliile cumpărătorului;
  • denumirea și cantitatea articolelor de inventar;
  • suma de plătit pentru bunurile și materialele enumerate pe factură;
  • functia, prenumele si parafa salariatului vanzatorului care a emis factura si semnatura acestuia.

În consecință, legea nu prevede o formă strictă a unui document de plată, iar vânzătorul, la discreția sa, poate folosi atât propria formă, cât și utilizarea formă unificată(citiți despre cum să completați corect o scrisoare de trăsură și de la dvs. veți afla despre caracteristicile procesării acestui document în formă electronică și în formularul TORG-12).

TN înlocuiește în acest caz documentul de plată, însă, dacă vânzătorul este obligat să folosească case de marcat pentru plăți în numerar, atunci nici factura si nici alt document nu poate inlocui chitanta de numerar.

În toate celelalte cazuri, scrisoarea de trăsură este acceptată în contabilitate fără chitanță de numerar. Dacă acest lucru nu este suficient pentru cumpărător, acesta are dreptul de a cere vânzătorului să emită un document separat pentru plata fondurilor (de exemplu, o chitanță pentru o comandă în numerar sau o scrisoare de însoțire).

Există mai multe nuanțe în ceea ce privește scrisoarea de trăsură, despre care am vorbit în celelalte materiale ale noastre. Citiți despre cum să întocmiți corect o scrisoare de însoțire pentru un antreprenor individual și de ce este necesară aceasta, iar din veți afla care este diferența dintre o factură și o scrisoare de însoțire, precum și nuanțele utilizării ambelor documente.

În acest fel, transferul mărfurilor și materialelor de la vânzător la cumpărător se eliberează scrisoare de însoțire. Vânzătorul poate folosi o formă unificată sau poate dezvolta propria formă. În unele cazuri, acest document este și un document de plată, înlocuind o chitanță de numerar.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

LA lege federala 402-FZ „Cu privire la contabilitate” descrie toate documentele contabile și primare. Sunt necesare în principal în scopuri fiscale - ca documente care confirmă cheltuielile pe care le-ați efectuat și corectitudinea determinării bazei de impozitare.

Documentele primare trebuie păstrate timp de 4 ani. În acest timp, autoritățile fiscale le pot solicita în orice moment să vă verifice dumneavoastră sau contrapărților dumneavoastră. „Primar” este folosit și în litigiile cu contrapărțile.

Documentele contabile primare sunt întocmite în momentul implementării tranzacții de afaceriși să depună mărturie despre realizarea lor. Lista documentelor care însoțesc o anumită tranzacție, în funcție de tipul tranzacției, poate fi diferită. Pregătirea tuturor documentelor primare necesare, de regulă, este efectuată de furnizor. O atenție deosebită trebuie acordată acelor documente care apar în timpul tranzacțiilor în care sunteți cumpărător, deoarece acestea sunt cheltuielile dvs. și, prin urmare, sunteți mai interesat să respectați litera de lege decât furnizorul dvs.

Separarea documentelor primare pe etape de afaceri

Toate tranzacțiile pot fi împărțite în 3 etape:

Etapa 1. Sunteți de acord cu termenii tranzacției

Rezultatul va fi:

  • contracta;
  • o factură de plată.

Etapa 2. Tranzacția este plătită

Confirma plata:

    extras din contul curent, dacă plata a fost prin transfer bancar, sau prin achiziție, sau prin sisteme de plată în care banii sunt transferați din contul dumneavoastră curent;

  • cecuri de casierie, chitanțe pentru comenzile primite în numerar, forme de răspundere strictă - dacă plata s-a făcut în numerar. În cele mai multe cazuri, această metodă de plată este folosită de angajații dvs. atunci când iau bani pentru un raport. Acordurile între organizații sunt rareori sub formă de numerar.

Etapa 3. Recepția de bunuri sau servicii

Asigurați-vă că confirmați că bunurile au fost efectiv primite și că serviciul a fost furnizat. Fără aceasta, autoritățile fiscale nu vă vor permite să reduceți impozitul pe banii cheltuiți. Confirma primirea:

  • scrisoare de trăsură - pentru mărfuri;
  • bon de vânzare - de obicei eliberat împreună cu o chitanță de numerar sau dacă bunurile sunt vândute de către întreprinzători individuali;
  • actul muncii prestate/serviciilor prestate.

Aduc primarul, mi-am dat seama imediat

„Intru contul primar în Departamentul Contabilitate, contabilul se ocupă de contabilitate și raportare. Serviciul are o interfață foarte convenabilă și ușor de înțeles, și-a dat seama imediat, fără niciun ajutor. Foarte bine facut pentru oameni! Și, desigur, este convenabil să te poți conecta la sistem de oriunde, de pe orice dispozitiv.”

Marat Imanov, director la Dialog LLC, Sankt Petersburg.

Documente primare obligatorii

În ciuda variabilității tranzacțiilor, există o listă de documente obligatorii care se întocmesc pentru orice tip de tranzacție:

  • contracta;
  • Verifica;
  • formulare stricte de raportare, casa de marcat, bon de vanzare;
  • factura fiscala;
  • act de muncă prestată (servicii prestate).

Tratat

În timpul tranzacției, se încheie un contract cu clientul, care precizează toate detaliile tranzacțiilor comerciale viitoare: procedura de decontare, expedierea mărfurilor, calendarul lucrării sau condițiile de prestare a serviciilor.

Contractul reglementează drepturile și obligațiile părților. În mod ideal, fiecare tranzacție ar trebui să fie însoțită de un contract separat pentru furnizarea de bunuri sau servicii. Cu toate acestea, cu cooperarea pe termen lung și implementarea aceluiași tip de operațiuni, se poate încheia una acord general. Contractul se întocmește în două exemplare cu sigiliile și semnăturile fiecăreia dintre părți.

Unele tranzacții nu necesită un contract scris. Să presupunem că un contract de vânzare-cumpărare din momentul în care cumpărătorul primește numerar sau este încheiat bonul de vânzare.

O factură pentru plată

O factură este un acord prin care un furnizor fixează prețul bunurilor sau serviciilor sale.

Cumpărătorul acceptă termenii acordului efectuând plata corespunzătoare. Forma unei facturi de plată nu este strict reglementată, prin urmare, fiecare companie are dreptul să dezvolte propria formă a acestui document. În factură, puteți prescrie termenii tranzacției: termeni, notificarea plății anticipate, procedurile de plată și livrare și așa mai departe.

În conformitate cu articolul 9-FZ „Cu privire la contabilitate”, semnătura directorului sau contabilului șef și sigiliul sunt opționale pentru acest document. Dar nu trebuie neglijate pentru a evita întrebările contractorilor și ale statului. Factura nu vă permite să faceți pretenții către furnizor - doar fixează prețul unui produs sau serviciu. Totodată, cumpărătorul își păstrează dreptul de a cere rambursarea în cazul îmbogățirii nejustificate a furnizorului.

Documente de plată: cecuri de casierie, formulare stricte de raportare (BSO)

Acest grup de documente primare vă permite să confirmați plata pentru bunurile sau serviciile achiziționate.

Documentele de plată includ vânzări și încasări de numerar, BSO, cereri de plată și comenzi. Cumpărătorul poate primi o comandă la bancă efectuând o plată fără numerar. Un cumpărător de numerar sau de mărfuri primește un cec de la furnizor atunci când plătește în numerar.

Conosament sau bon de vânzare

Bonurile de vânzare, așa cum am spus mai sus, sunt emise atunci când se vând bunuri către persoane fizice sau persoane fizice înșiși.

Facturile sunt utilizate în principal de către persoanele juridice pentru a înregistra eliberarea/vânzarea de mărfuri sau articole de inventar și afișarea ulterioară a acestora de către client.

Factura trebuie emisă în două exemplare. Prima rămâne la furnizor ca document care confirmă faptul transferului de mărfuri, iar a doua copie este transferată cumpărătorului.

Datele de pe factură trebuie să se potrivească cu numerele de pe factură.

Persoana autorizată responsabilă cu eliberarea mărfurilor trebuie să-și pună semnătura și sigiliul organizației pe factură. Cel care primește mărfurile este, de asemenea, obligat să pună o semnătură și să o certifice cu sigiliu pe scrisoarea de trăsură. Utilizarea unei semnături fax este permisă, dar acest lucru trebuie stabilit în contract.

Act de servicii prestate (munca efectuată)

este un document primar bilateral care confirmă faptul tranzacției, costul și calendarul serviciilor sau lucrărilor.

Actul este emis de către antreprenor clientului său pe baza rezultatelor prestării serviciilor sau lucrărilor efectuate. Acest document primar confirma conformitatea serviciilor prestate (lucrarea efectuata) cu termenii contractului incheiat.

Factura fiscala

O factură este un document care este necesar exclusiv pentru a controla mișcarea TVA-ului. Facturile sunt de obicei emise împreună cu scrisorile de trăsură sau actele. Există facturi pentru avansul plătit.

Acest document primar este strict reglementat. El contine:

  • informații despre suma de bani;
  • parte textura.

O factură stă la baza acceptării sumelor de TVA prezentate spre deducere. Acesta trebuie să fie emis de toți plătitorii de TVA.

Recent, UPD a devenit popular - un document de transfer universal. Acest document înlocuiește perechea factură + factură sau act + factură.

Faceți afaceri în Kontur.Accounting, un serviciu online convenabil pentru calcularea salariilor și trimiterea de rapoarte către Serviciul Fiscal Federal, Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul de asigurări sociale. Serviciul generează automat documente primare și UPD.