Шалгалтын үр дүн, аж ахуйн нэгжийн удирдлагад өгсөн зөвлөмж. Аудит

Аудитын багийн ахлагч аудитын эцсийн тайлангийн үнэн зөв, бүрэн бүтэн, найдвартай байдлыг хариуцна. Хэрэв та нэн даруй тайлагнах дарааллыг дагаж мөрдвөл аудитын үр нөлөө, залруулах арга хэмжээг гүйцэтгэх хурд, нарийвчлал мэдэгдэхүйц нэмэгддэг.

Аудитын тайланд аудитын талаар бүрэн, үнэн зөв, товч бөгөөд тодорхой тайлбарласан байх ёстой бөгөөд аудитын журмын дагуу дараахь зүйлийг агуулна.

  • аудитын зорилтууд;
  • аудитын хамрах хүрээ, зохион байгуулалт, чиг үүргийн нэгж буюу аудит хийгдсэн үйл явцыг тодорхойлох, аудит хийсэн хугацаа;
  • аудитын үйлчлүүлэгчийн талаарх мэдээлэл;
  • аудитад оролцож буй аудитын баг, аудит хийлгэж буй байгууллагын төлөөлөгчийн талаарх мэдээлэл;
  • аудит хийсэн нэгжүүдийн огноо, байршил;
  • аудитын шалгуур;
  • аудитын ажиглалт;
  • аудитын үр дүнгийн талаархи дүгнэлт;
  • аудитын шалгуурт нийцсэн байдлын талаарх дүгнэлт.

Аудитын тайланд дараахь зүйлийг багтааж болно.

  • аудитын төлөвлөгөө;
  • аудитын дүгнэлтийн найдвартай байдлыг бууруулж болох тодорхойгүй байдал ба/эсвэл бусад саад бэрхшээлийг багтаасан аудитын үйл явцын хураангуй;
  • Аудитын төлөвлөгөөний дагуу тухайн аудитын чиглэлээр аудитын зорилгод хүрсэн болохыг батлах;
  • аудитын хүрээнд аудитад хамрагдаагүй бүх чиглэлийн жагсаалт;
  • аудитын дүгнэлт болон удирдлагын гол дүгнэлтийн хураангуй;
  • аудитын баг болон шалгуулагчийн хооронд шийдэгдээгүй аливаа зөрчил;
  • аудитын зорилгод шаардлагатай бол сайжруулах боломж;
  • давуу тал ба шилдэг туршлагуудыг тодорхойлсон;
  • аудитын үр дүнд үндэслэн тохиролцсон үйл ажиллагааны төлөвлөгөө;
  • нууцлалын асуудал;
  • аудитын тайлангийн захидлын жагсаалт.

Тайлан нь аудитын явцад илрүүлж, зассан бага зэргийн дутагдлыг тусгах ёсгүй (давтан аудит хийх тохиолдолд эдгээр дутагдлын талаарх мэдээллийг аудиторын бүртгэлд хадгална).

Чанарын аудитын үр дүнтэй байдлын асуудал (гадаад болон дотоод аль аль нь) байгууллагын хувьд онцгой ач холбогдолтой юм. Бидний бодлоор дотоод аудитын үр дүнтэй байдлын нэг шалгуур нь аудитын явцад илэрсэн зөрчлийг системтэйгээр бууруулах явдал байх ёстой. Дотоод аудитын үйл явцын үр дүнтэй байдлын өөр нэг хэмжигдэхүүн нь аудитын явцад аудиторуудаас гаргасан сайжруулах зөвлөмжүүдийн тоо байж болно.

Аудитын тайланг тохиролцсон хугацаанд гаргаж, баталгаажуулж, аудитын төлөвлөгөөнд захиалагчийн заасан хүлээн авагчдад тараана. Тайлан нь аудитын үйлчлүүлэгчийн өмч тул нууцлалын шаардлагатай шаардлагыг дагаж мөрдөх ёстой гэдгийг санах нь зүйтэй. Аудитын материалыг тусгай тохиолдолд зохих регистрийн дугаараар бөглөнө. Аудитын файлыг байгууллагын СМ-ийн баримт бичигт заасан хугацаанд хадгална. Аудитын явцад олж авсан туршлагыг аудит хийгдэж буй байгууллагын ЧМС-ийг тасралтгүй сайжруулахад ашиглах ёстой.

Аудитын төлөвлөгөөнд тусгагдсан бүх үйл ажиллагаа дууссан тохиолдолд аудитыг дууссан гэж үзнэ. -д заасны дагуу аудитын үр дүнд үндэслэн засч залруулах, урьдчилан сэргийлэх, сайжруулах арга хэмжээг авч хэрэгжүүлнэ ISO 19011:2011-ийг аудитын нэг хэсэг гэж үзэхгүй бөгөөд аудит хийгдэж буй тал тохиролцсон хугацаанд гүйцэтгэнэ. Тохиромжгүй байдлыг илрүүлсний дараа залруулах, залруулах үйл ажиллагаа явуулдаг. Залруулга гэдэг нь илэрсэн зөрчлийг арилгахад чиглэсэн арга хэмжээ юм (жишээлбэл, үл нийцэх бүтээгдэхүүнийг тохирох бүтээгдэхүүнээр солих эсвэл хуучирсан журмыг шинэчлэгдсэнээр солих). Залруулах арга хэмжээ нь илэрсэн үл тохирлын шалтгааныг арилгах арга хэмжээ юм. үл тохирлын шалтгааныг тодорхойлохгүйгээр үүнийг хийх боломжгүй.

Тохиромжгүй байдлын шалтгааныг тодорхойлох олон арга байдаг (энгийн тархи довтолгооноос эхлээд илүү төвөгтэй, системчилсэн асуудлыг шийдвэрлэх арга хүртэл). Аудитор эдгээр асуудлыг шийдвэрлэх арга хэрэгслийг мэддэг байх ёстой. Залруулах арга хэмжээний гүн, үр нөлөө нь үл нийцлийн жинхэнэ шалтгааныг олж тогтоохоос хамаарна. Зарим тохиолдолд энэ нь тухайн байгууллагад бусад салбар дахь ижил төстэй зөрчлийг олж тогтоох, шийдвэрлэхэд тусална.

Байгууллагын үл нийцлийн хариуг шалгахдаа аудитор тухайн байгууллагад залруулга хийх, учир шалтгааны дүн шинжилгээ хийх, засч залруулах арга хэмжээ авах тухай баримт бичиг, бодит нотлох баримтууд бэлэн, тохиромжтой, аудиторын дүгнэлт гарахаас өмнө бэлтгэгдсэн эсэхийг баталгаажуулах ёстой. Шинжилгээний явцад дараахь чухал элементүүдийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

  • хийсэн арга хэмжээний талаархи тайлан (энэ нь тодорхой бөгөөд товч байна уу);
  • үйлдлүүдийн тодорхойлолт (тэдгээрийг нарийн, тодорхой баримт бичиг, журамд үнэн зөв чиглүүлсэн эсэх);
  • хийсэн үйлдэл дууссаны илэрхийлэл болгон өнгөрсөн цагт бичигдсэн эсэх;
  • засч залруулах арга хэмжээ дууссан огноо (өнгөрсөн хугацааг харуулсан огноо нь засч залруулах арга хэмжээ авсан болохыг харуулж байна; ирээдүйд хийх арга хэмжээ нь сайн туршлага биш гэдгийг харуулсан огноо);
  • засч залруулах арга хэмжээ нь байгууллагын тодорхойлсон хэмжээнд бүрэн бөгөөд үр дүнтэй хэрэгжиж, гүйцэтгэсэн бодит нотолгоо. Үр дүнтэй залруулах арга хэмжээ нь зөрчлийн шалтгааныг арилгах замаар дахин давтагдахаас урьдчилан сэргийлэх ёстой. Залруулах арга хэмжээг урьдчилан сэргийлэх үйл ажиллагаатай андуурч болохгүй.

үйлдэл, эдгээр үйлдэл нь бие биенээ орлох ёсгүй. Урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээ нь аль хэдийн илэрсэн зөрчилд хамаарахгүй. Гэсэн хэдий ч илэрсэн үл тохирлын шалтгааныг шинжлэх нь байгууллагын бусад салбарт гарч болзошгүй үл тохиролуудыг тодорхойлж, урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээг авах боломжийг олгоно.

Залруулах үйл ажиллагааны хэрэгжилтийг шалгах алгоритмыг Зураг дээр үзүүлэв. 27. Залруулах арга хэмжээг хэрэгжүүлсэн баримт, тэдгээрийн үр нөлөөг чанарын тогтолцооны аудит хийх байгууллагын стандартаар тогтоосон журмаар баталгаажуулах ёстой.

Эдгээр үйл ажиллагааны үр дүн, үр нөлөөг ихэвчлэн сайн тодорхойлсон байдаг тул залруулах үйл ажиллагааны аудит нь нэлээд ойлгомжтой бөгөөд сайн зохион бүтээгдсэн байдаг (хэрэв байгууллага үл нийцэлийг аль хэдийн тодорхойлсон бол аудитор байгууллагын үйл ажиллагааг үнэлэхэд тийм ч хэцүү биш, Төлөвлөгөөнүүд хийгдэж байгаа эсэх, эдгээр үйлдлүүд нь давтагдахгүй байх үүднээс үр дүнтэй эсэхийг шалгах). Урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээний аудит нь ихэвчлэн илүү төвөгтэй байдаг.

ГОСТ стандарт ISO 9001:2011 стандартын дагуу байгууллагаас урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээний баримтжуулсан журмыг боловсруулахыг шаарддаг. Залруулах болон урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээний баримтжуулсан журмыг ЧМС-д нэг журам болгон нэгтгэх нь хүлээн зөвшөөрөгдөх боловч урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээ онцгой ач холбогдолтой тул хэрэглэхийг зөвлөдөггүй.

Цагаан будаа. 27.

ЧМС-ийг сайжруулах арга хэмжээ K. Хэрэв эдгээр журмыг нэгтгэсэн бол аудитор тухайн байгууллага засч залруулах болон урьдчилан сэргийлэх үйл ажиллагааны ялгааг тодорхой ойлгож байгаа эсэхийг шалгах ёстой. Харамсалтай нь Оросын ихэнх байгууллагуудад эдгээр журмыг нэгтгэж, засч залруулах арга хэмжээг хангалттай нарийвчлан тайлбарласан бөгөөд анхааруулах арга хэмжээг зөвхөн тоймд зааж өгсөн болно.

Аудитор нь дараахь бодит нотолгоог хайх ёстой.

  • Байгууллага нь болзошгүй үл тохирлын шалтгааныг шинжилдэг (шалтгаан ба үр дагаврын диаграмм болон бусад боломжит чанарын хэрэгслийг ашигладаг);
  • шаардлагатай арга хэмжээ нь байгууллагын холбогдох бүх салбарыг хамарсан;
  • урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээг тодорхойлох, үнэлэх, хэрэгжүүлэх, хянах үүрэг хариуцлагыг тодорхой тодорхойлсон.

Урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээний дүн шинжилгээ нь дараахь асуултын хариултыг агуулдаг.

  • арга хэмжээ үр дүнтэй байсан эсэх (жишээ нь үл нийцэл гарахаас урьдчилан сэргийлж, нэмэлт үр өгөөж авсан эсэх);
  • Урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээг авсан чиглэлийн дагуу үргэлжлүүлэх шаардлагатай эсэх;
  • тэдгээрийг өөрчлөх эсвэл шинээр төлөвлөх шаардлагатай юу

үйлдлүүд.

Заримдаа аудитор болон байгууллагын хооронд засч залруулах арга хэмжээ хаана дуусч, урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээ эхлэх талаар ярилцдаг. Аудитор эдгээр хэлэлцүүлэгт нэг талыг баримтлахаас зайлсхийж, авсан арга хэмжээний үр дүнтэй байдалд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй.

Энэ нийтлэлийг хэдэн жилийн өмнө төрөлжсөн сэтгүүлд зориулж бичсэн боловч хэвлэл гэнэт хаагдсан. Дотоод аудитын мэргэжлийн үйл ажиллагааны олон улсын стандартын шинэчилсэн найруулгын дагуу бичвэрийг зассан. Өнөөдрийг хүртэл энэ нь дотоод аудитын үр дүнг танилцуулах асуудалд хамааралтай, практик ач холбогдлоо алдаагүй гэж үзэж байна.

Аудитын үр дүнг танилцуулах, өөрөөр хэлбэл аудитын тайлан бичих нь ихэвчлэн дотоод аудиторуудын жинхэнэ шалгалт болж хувирдаг. Материалыг танилцуулах шаардлага, тайлангийн хэлбэр, тэдгээрийг хүлээн авагчдын жагсаалт нь компани бүрийн хувьд хувь хүн юм. Дотоод аудитын албаны тайлан ямар байх ёстойг компани өөрөө шийддэг. Аудитын дүгнэлтэд нэг компанийн хувьд ийм ийм дотоод журам зөрчигдөж, буруутай этгээдийг ажлаас нь чөлөөлнө гэж нэг өгүүлбэрээр бичихэд хангалттай. Нөгөө талаас, хяналтанд илэрсэн дутагдлуудын үр дүнд компани ашиг, хөрөнгөө алдаж, төлөвлөгөөгөө биелүүлээгүй гэх мэт үндэслэлтэй аргумент шаардлагатай.

Тиймээс, анхны мэдээлэл: газрын тосны хоёр том компани - олон нийтийн Америкийн (WWO гэж товчилсон WorldWideOil гэж нэрлэе) ба Оросын нэг (PetrolUnion эсвэл PU гэж нэрлэе). Аль аль нь дэлхий даяар үйл ажиллагаа явуулдаг бөгөөд хоёулаа капиталжуулалтын өсөлт, үйл ажиллагаагаа өргөжүүлэхийг эрмэлздэг. Америкийн нэгэн компанийн үнэт цаас Нью-Йоркт бүртгэлтэй байдаг хөрөнгийн бирж(NYSE), Оросын хувьцаа - Лондон (LSE) дээр. Хоёр компанийн дотоод аудитын үйлчилгээ ойролцоогоор тэнцүү байна. PU Дотоод аудитын алба нь 2002 онд байгуулагдсан. ДЭМБ-ын дотоод аудит нь нэлээд эртнийх боловч 2002 онд ДХБ-аас явуулсан томоохон нэгдлүүдийн үр дүнд Дотоод аудитын алба нь ихээхэн өөрчлөлтөд орж, шинээр байгуулагдсан.

Дотоод аудитын үйл ажиллагааны тайлан

Дотоод аудитын олон улсын мэргэжлийн стандарт. Стандарт 2060 Ахлах удирдлага болон Удирдах зөвлөлд тайлагнах

Дотоод аудитын дарга нь дотоод аудитын зорилго, эрх мэдэл, хариуцлагын талаар болон ажлын төлөвлөгөөний явцын талаар дээд удирдлага, удирдах зөвлөлд тухай бүр тайлагнаж байх. Тайлан нь залилангийн эрсдэл, компанийн засаглалын асуудал, дээд удирдлага болон ТУЗ-ийн шаардсан бусад мэдээллийг багтаасан томоохон эрсдэл, хяналтын асуудлын талаарх мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Дотоод аудитын үйл ажиллагаа нь давхар хариуцлагатай байх ёстой гэж үздэг: функциональ - ТУЗ-д, илүү нарийвчлалтай, түүний аудитын хорооны өмнө, захиргааны - байгууллагын дарга эсвэл өөр дарга (санхүүгийн захирал, хянагч .. .) дотоод аудитын албаны өдөр тутмын үйл ажиллагааг хангах зорилгоор зохих эрх хэмжээний дагуу. Төлөөлөн удирдах зөвлөлийн аудитын хороонд хариуцлага хүлээлгэх нь дотоод аудитын үйл ажиллагааны хараат бус байдлыг хангадаг гэдгийг нийтээр хүлээн зөвшөөрдөг.

Хэлэлцэж буй компаниудад нөхцөл байдал дараах байдалтай байна.

Захиргааны хариуцлага:

WWO:Ерөнхий аудитор (дотоод аудитын даргыг ингэж нэрлэдэг) Санхүүгийн Тэргүүн Дэд Ерөнхийлөгчид (CFO) тайлагнадаг. Өөрөөр хэлбэл, дотоод аудитын албаны өдөр тутмын үйл ажиллагаатай холбоотой бүх асуудлыг санхүүгийн захирлаар дамжуулан шийдвэрлэдэг.

PU:Дэд ерөнхийлөгч (Дотоод аудитын дарга) нь компанийн ерөнхийлөгчид шууд тайлагнаж, тайлагнадаг.

Функциональ хариуцлага:

Энэхүү хариуцлагын хүрээнд хоёр компанийн дотоод аудитын чиг үүрэг нь аудитын хороондоо үе үе тайлагнадаг. Мөн ОНӨААТҮГ-ын дотоод аудитын албаны дарга нь хийсэн ажлынхаа үр дүнг улирал бүр компанийн ТУЗ-д тайлагнадаг.

Хоёр компани хоёулаа 2060 стандартын шаардлагыг дагаж мөрдөхийг хичээж байна.ХБ-д аудитын хороонд тайлан гаргах давтамж тогтоогдоогүй, дур зоргоороо байдаг, энэ нь хорооны ажлын төлөвлөгөөнөөс бүхэлдээ хамаардаг бөгөөд үүнд хэлэлцэх тоо, цаг хугацааг заасан байдаг. дотоод аудиттай холбоотой асуудлууд. Тайлангийн тусгай стандарт хэлбэрийг боловсруулаагүй байна. Тайлангууд нь илэрсэн дутагдлын шинж чанар, түүний дотор томоохон эрсдэл, хяналтын асуудлууд, хийсэн хяналт шалгалтын тооны талаархи мэдээллийг агуулсан болно.

ДЭМБ-ын Ерөнхий Аудитор жилийн хугацаанд Аудитын хороонд тогтмол тайлан гаргадаг: жилийн төлөвлөгөөний явцын тайланг жилийн хугацаанд 5-6 удаа (диаграмм хэлбэрээр - төлөв байдлын тайлан хэлбэрээр), нэг удаа - ажлын тайланг гаргаж өгдөг. тухайн жилийн дотоод аудитын албаны тухай (тайлан хэлбэрээр).

Дотоод аудитын албаны жилийн ажлын тайланд дараахь мэдээллийг тусгасан болно.

  • дотоод аудитын албаны боловсон хүчинтэй ажиллах стратеги, зорилгын талаар;
  • ажилтнуудын мэргэшил;
  • дотоод аудитын чанарын үнэлгээний үр дүн;
  • дотоод аудитын төсөв;
  • дотоод аудитын алба гүйцэтгэлийн үндсэн үзүүлэлт, хэмжүүрийг биелүүлэх;
  • жилийн аудитын төлөвлөлтийн үйл явц;
  • тухайн жилийн аудитын төлөвлөгөөний хэрэгжилт;
  • дотоод аудитын стратегийг шинэчлэх;
  • дараа жилийн төлөвлөгөөний үндэслэл.

Аудитын жилийн төлөвлөгөөний биелэлтийн явцын тайланг дотоод аудитын албанаас тогтоосон маягтаар гаргаж, аудитын хороотой тохиролцсон. Тэд дараахь мэдээллийг агуулна.

  • хийсэн аудитын тухай;
  • дотоод хяналтын үнэлгээний тухай;
  • дутагдлыг арилгах менежментийн төлөвлөгөө, түүнчлэн эдгээр төлөвлөгөөний явцын талаар.

Схемийн хувьд энэ нь дараах байдалтай харагдаж байна.

Статус нь дууссан, хийгдэж байгаа, хугацаа хэтэрсэн гэсэн гурван төлөвтэй. Тайланд эдгээр төлөвийг "гэрлэн дохио" -ны өнгөөр ​​тусгаж өгсөн: ногоон, шар, улаан цэгүүд.

Аудитын жилийн төлөвлөгөөний хэрэгжилтийн явцын тайлангийн мэдээллийг аудитын тодорхой ажлын үр дүнгийн тайлангаас цуглуулдаг. Мэдээллийг бодитойгоор харуулсан боловч нэгэн зэрэг "тунгтай" байна. Энэ нь юу гэсэн үг вэ? Энэ нь үйл явцад оролцож буй бүх оролцогчид, тэр дундаа ТУЗ-ийн гишүүд ичиж зовохгүй байх ёстой гэсэн үг юм; Алдаа дутагдлын талаарх мэдээллийг "бүх нийтийн гамшиг"-ын хэмжээнд хүргэхгүй (жишээлбэл, орчин үеийн Оросын телевизүүд хийх дуртай), сөрөг мэдээллийг шахдаггүй. Бүх зүйл ажил хэрэгч шинжтэй: ямар нэг зүйл нээгдсэн, бид үүнийг сайжруулахын тулд ямар нэг зүйл хийхээр төлөвлөж байна, ямар нэг зүйл аль хэдийн хийгдсэн эсвэл хийгдээгүй байна.

Газрын тосны нэгдлийн дотоод аудитын албаны дарга нэг удаа удирдах албан тушаалтнууд ТУЗ-ийн хурал дээр ихэвчлэн тайлан гаргадаг хэлбэрээр аудитын хороонд тайлан бэлтгэж байсныг санаж байна. гипертрофижсэн хэмжээсийн үр дагаврыг урьдчилан таамаглах - нэг үгээр бол жинхэнэ Апокалипсисийн зураг.

Тайлбаргүйгээр хийж чадахгүй.

Дотоод аудитын дохиололд зохих ёсоор хариу өгөх шаардлагатай ТУЗ-ийн гишүүдэд (компанийн гүйцэтгэх удирдлага) ийм хэлбэрээр мэдээллийг хүргэх нь нэг хэрэг бөгөөд иймээс "аймшигтай түүх байх тусам аудит тайван байна. мөс чанар”, мөн өөр нэг зүйл нь хяналтын хорооны гишүүдэд хандсан боловч захиргааны чиг үүргийг гүйцэтгэдэггүй.

Аудитын үр дүнгийн талаар тайлагнах: хэлбэр, агуулга, эцсийн хугацаа, хүлээн авагч

2400-2440 "Үр дүнгийн ил тод байдал" стандартын бүлэг.

Дотоод аудиторууд гүйцэтгэсэн даалгаврын үр дүнг тайлагнах ёстой.

Үр дүнгийн тайлан нь ажлын зорилго, хамрах хүрээ, хамрах хүрээний тодорхойлолт, түүнчлэн холбогдох дүгнэлт, зөвлөмж, үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг агуулсан байх ёстой.

Мессеж нь үнэн зөв, ойлгомжтой, бодитой, ойлгомжтой, бүтээлч, товч бөгөөд цаг үеэ олсон байх ёстой.

CAE нь ажлын үр дүнг холбогдох талуудад мэдээлэх ёстой.

ДЭМБ-ын стандарт аудитын тайлангийн загвар нь дотоод аудитын функцийг хөгжүүлэх тодорхой үе шатанд хувьсан өөрчлөгдөж ирсэн. Одоо энэ нь дотоод аудитын байгууллагын зохицуулалтаар тодорхойлогдсон бөгөөд аудитын тайлан нь дараах байдалтай байна.

Цагаан будаа. нэг.Газрын тос, байгалийн хий олборлодог охин компани WorldWideOil-ийн аудитын тайлан

Үнэн хэрэгтээ энэ тайлан нь аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгж, бүтцийн нэгжийн дотоод хяналтын тогтолцооны төлөв байдлын талаархи ДЭМБ-ын дотоод аудитын дүгнэлт юм. Дүгнэлтийг товч тоймлон харуулав.

Дүрмээр бол аудиторын тайлан өөрөө нэг хуудсыг эзэлдэг. Аудитын тайлангийн нэг хэсэг болгон алдаагүйГурван програм багтсан болно:

ГЭХДЭЭ.Төвлөрөл бүрийн хяналтын үнэлгээ (2-р зургийг үз);
IN.Аудитын үр дүнд илэрсэн хяналтын дутагдлын жагсаалт;
FROM.Хяналтын дутагдлын тодорхойлолт, тэдгээрийг арилгах удирдлагын арга хэмжээний төлөвлөгөө (Зураг 3-ыг үз).

Цагаан будаа. 2.ДЭМБ-ын Газрын тос, байгалийн хийн үйлдвэрлэлийн салбар компанийн аудитын тайлангийн А-г үзүүлэв

Зураг дээрх тайлбар. 2 (Хавсралт А). ДЭМБ-ын дотоод аудит нь хяналтын дөрвөн үнэлгээг ашигладаг: эерэг - үр дүнтэй, найдвартай; сөрөг - сайжруулах шаардлагатай, сул. Үнэлгээ бүрт тохирох шалгуурыг тодорхойлсон. Жишээлбэл, "найдвартай" гэсэн үнэлгээ нь материалын алдагдал, гажуудал, алдаа, компанийн бодлогыг дагаж мөрдөхгүй байхаас хамгаалж болох хяналтын түвшинд тохирно. Үүний зэрэгцээ, аудитын туршилтаар тодорхой дутагдал илэрсэн байсан ч хяналтанд хамгийн өндөр эерэг үнэлгээ өгч болно, гэхдээ эдгээр дутагдал нь тайланг гажуудуулахгүй, мэдээллийн аюулгүй байдлыг зөрчөөгүй тохиолдолд л болно. ашигласан системүүд.

Хяналтыг "сул" гэж үнэлдэг бөгөөд тэдгээрийн дутагдал нь мэдэгдэхүйц юм: хяналтын чухал процедурыг үл тоомсорлодог, гүйцэтгээгүй эсвэл аудитын объектыг удирдлага огт тодорхойлдоггүй, энэ нь санхүүгийн алдагдал, нууц мэдээлэл задрах, эрсдэлд хүргэдэг. компанийн бодлогыг дагаж мөрдөхгүй байх.

Хавсралт В нь үнэндээ Хавсралт С-ийн агуулга, i.e. Энэ нь зүгээр л бүх илэрсэн хяналтын дутагдлыг дарааллаар нь жагсаав.

Цагаан будаа. 3.ДЭМБ-ын Газрын тос, байгалийн хийн үйлдвэрлэлийн салбар компанийн аудитын тайлангийн хавсралт С.

Хавсралт C.Хяналтын дутагдлыг тайлбарлахдаа дотоод аудиторууд ДЭМБ-ын Дотоод аудитын журмын дагуу "сул талууд" -ын тодорхойлолт нь богино бөгөөд нарийн байх ёстой (ихэвчлэн жишээ болгонд 2-3 өгүүлбэр) байх ёстой. Бага зэргийн тайлбарыг тайланд оруулаагүй болно. Хяналтын ямар журмыг хэрэгжүүлэх ёстой, илэрсэн дутагдал нь ямар эрсдэлд хүргэж болзошгүй, ДЭМБ-ын дотоод хяналтын тодорхой стандартууд болон компанийн бусад орон нутгийн зохицуулалтын заалтуудыг дагаж мөрдөхгүй байгааг зааж өгөх шаардлагатай. Аудитын тайлангийн төслийг аудитын (ажлын) хэсгийн ахлагч (тэргүүлэх аудитор, хариуцсан аудитор) бэлтгэнэ. Эцсийн хугацаа - "талбарт" хийсэн аудитын сүүлийн өдөр, аудитлагдсан объекттой эцсийн хурал хүртэл. Тайлангийн төслийг эцэслэн батлуулахаар аудит хийгдэж буй байгууллагын удирдлагад илгээж, дутагдлыг арилгах Удирдлагын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөний (Үйл ажиллагааны төлөвлөгөө) хавсралт С-д тусгаж, менежерүүд нөхцөл байдлыг засч залруулах арга хэмжээг тусгасан болно. Аудитын тайлангийн энэ хэсгийг мөн тодорхой тусгасан байх ёстой. Энэ нь хэрэгжилтийг хариуцах хүмүүс, дутагдлыг арилгах хугацааг заана. Төлөвлөгөөний хэрэгжилтийг дотоод аудитын алба, түүний дотор дараагийн аудитын үеэр хянадаг.

Залруулах арга хэмжээний талаарх мэдээллийг аудит хийгдэж буй байгууллагын удирдлагатай тохиролцож, аудитын тайланд тусгаж байгаа тул аудитын үр дүнг үндэслэн захиргааны баримт бичиг (тушаал, заавар, түүний дотор байгууллагын түвшинд) гаргадаггүй.

ДЭМБ-д аудитын тайлангийн эцсийн хувилбарыг бэлтгэх эцсийн хугацаа нь дотоод аудитын албаны ажлыг үнэлэх шалгуур үзүүлэлтүүдийн нэг юм. Зорилго нь 14 хоног, гэхдээ үнэн хэрэгтээ тайлангийн эцсийн хувилбарууд шалгалт дууссанаас хойш дунджаар арав хоногийн дараа бэлэн болно!

Аудитын тайланг компьютерийн тусгай программ (жишээ нь, TeamMate) ашиглан үүсгэж болох бөгөөд энэ нь аудиторуудын тайлбарыг аудитын тайлангийн маягтанд автоматаар бүлэглэх боломжийг олгодог. Гэвч бодит байдал дээр санал хүсэлтийн үг хэллэг, тэдгээрийн бүрэлдэхүүнийг хурлын үр дүн, аудитын багийн бүх гишүүдийн санал бодол дээр үндэслэн компанийн чиглэлийн дотоод аудитын менежер тодорхойлдог. Тайланд тусгагдаагүй саналуудыг аудитын хэлэлцүүлгийн санамж бичигт тусгасан бөгөөд аудитын менежерүүдтэй эцсийн хурал дээр хэлэлцдэг. Аудитын тайлан болон санамж бичигт дурдсан бүх дутагдлыг болзолгүйгээр арилгах ёстой.

ДЭМБ-ын дотоод аудитын бодлого нь аудитын тайланг хүлээн авагчдын жагсаалтыг тодорхойлдог. Эдгээр нь:

  • дотоод аудитын менежерүүд (ажлын чиглэлээр);
  • ерөнхий аудитор;
  • Санхүүгийн тэргүүн дэд ерөнхийлөгч (Санхүү хариуцсан захирал);
  • Хяналт хариуцсан дэд ерөнхийлөгч/Ерөнхий нягтлан бодогч;
  • бизнесийн чиглэл хариуцсан гүйцэтгэх дэд ерөнхийлөгч;
  • хөндлөнгийн аудитор.

Аудитын багийн даргын үзэмжээр холбогдох чиг үүрэг бүхий дэд ерөнхийлөгч, гүйцэтгэх дэд ерөнхийлөгч (санхүү, мэдээллийн технологи, логистик гэх мэт) зэрэг бүх шатны менежерүүдийг шуудангийн жагсаалтад оруулж болно.

ДЭМБ-ын анхны даргад зөвхөн аудитын шалгалтын тайланг илгээдэг бөгөөд үр дүнд нь хяналтыг "сул" гэж үнэлдэг! Үүнээс өмнө Ерөнхий аудитор заавал хянадаг.

Бусад тохиолдолд тайлангийн чанарыг дотоод аудитын албаны менежерүүд хариуцна.

П.У: ПБ-д ч, ДЭМБ-д ч дотоод аудитын журмыг боловсруулсан. Эдгээр нь аудитын тайланг бүрдүүлэхэд тавигдах шаардлагыг агуулсан үйл ажиллагааны чиглэлээр (бизнесийн сегментүүд) аудит хийх байгууллагын дотоод аудитын стандарт ба стандартууд (аргын түвшинд) юм. Тиймээс, жишээлбэл, корпорацийн стандартын дагуу аудитын ажлын үр дүнгийн мэдэгдэлд ажиглалт, дүгнэлт (санал), зөвлөмж, үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг тусгасан байх ёстой. Ажиглалт нь аудитын ажилтай холбоотой баримтуудыг илэрхийлэх ёстой. Аудитын ажлын үр дүнгийн эцсийн танилцуулгад дотоод аудиторуудын дүгнэлт, зөвлөмжийг тодруулах (үл ойлголцол гарахаас урьдчилан сэргийлэх) шаардлагатай ажиглалтуудыг оруулах ёстой.

PU аудитын тайлангууд нь маш том хэмжээтэй, маш олон өргөдөлтэй бөгөөд үндсэндээ аудитын ажлын явцыг баримтжуулдаг. Тэдгээрийг бичих нь битгий хэл уншихад ч амар биш! ..

PU дотоод аудитын алба тайланд дутагдлыг арилгах, тэр дундаа компанийн шилдэг менежерүүдэд зориулсан зөвлөмжийг тусгасан байдаг нь бэрхшээл юм. Эдгээр зөвлөмжийг захиргааны баримт бичгүүд (тушаал, заавар) -аар баталгаажуулсан бөгөөд энэ нь компанид зөвшөөрөл олгох журмыг шаарддаг бөгөөд эцсийн тайланг бэлтгэх үйл явцын үргэлжлэх хугацаанд ихээхэн нөлөөлдөг.

Аудитын тайлангийн чанарт PU-ийн дотоод аудитын албаны даргын тавьсан шаардлагууд бас ойлгомжтой: ерөнхийлөгч тэдгээрийг унших болно! Үнэн хэрэгтээ тайлан бүр нь үйлчилгээний "нүүр царай" юм. (Маш хариуцлагатай.)

Аливаа дотоод аудитын үйлчилгээг өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдээр 100% хангах боломжгүй байгаа нөхцөлд аудитын тайлангийн чанар нь түүнийг бичихэд зарцуулсан цаг хугацаанаас шууд хамаардаг. Нэг тайланд 10 хоног ярих шаардлагагүй! Заримдаа энэ үйл явц хэдэн сарын турш үргэлжилдэг бөгөөд аудитын тайлангийн гол чанаруудын нэг нь цаг тухайд нь алдагддаг.

Гэсэн хэдий ч саяхан ийм нөхцөл байдал олон улсын маш том компаниудын дотоод аудитын үйлчилгээнд ажиглагдаж байхад PetrolUnion-д толгой дохих нь зүйтэй болов уу.

Дотоод аудитын албаны дарга нь захирагдаж, түүнд шууд тайлагнадаг тул аудитын бүх тайланг компанийн ерөнхийлөгчид илгээдэг. Үзсэний дараа ерөнхийлөгч аудитын тайланг тараахаар шийднэ, i.e. аудитын ажлын үр дүнг мэдээлэх хүмүүсийн хүрээг тодорхойлдог.

Аль тайлагнах сонголт хамгийн тохиромжтой вэ? Та өөрөө шийдэх хэрэгтэй болно. Статистик нь дараах байдалтай байна: аудитын баазад ойролцоогоор тэнцүү тооны объекттой (компани тус бүрд 500 гаруй), WorldWideOil-ийн дотоод аудитын алба жилд 120 орчим аудит хийдэг, PetrolUnion-ийн дотоод аудит - гуч гаруй. Аудитын тайлангийн эцсийн хувилбарыг бэлтгэх хугацаа нь мэдээжийн хэрэг цорын ганц биш, гэхдээ энэ ялгааг тайлбарлах маш чухал хүчин зүйл юм. Аудитын үр дүнг танилцуулах журмыг нэн даруй өөрчлөх, тайлангийн бүтцийг хялбарчлах, компанийн эхний хүнд илгээхгүй байх (эсвэл зөвхөн онцгой тохиолдолд илгээх) дүгнэлт нь ойлгомжтой юм шиг санагдаж байна. Гэхдээ энд нэг нухацтай мөчийг бодох нь зүйтэй.

Дотоод хяналт, эрсдэлийн удирдлага, компанийн засаглал зэрэг олон багагүй сайн ажиллаж байгаа тогтолцооны нөхцөлд дотоод аудитын ажлыг төсөөлье. Энэ үед аудитын тайланд "Гуравдугаар сарын данс нийлбэрийг тогтоосон журмаар хийсэн гэсэн баталгаа байхгүй" гэсэн тайлбар гарч ирж магадгүй юм. Уг нь энэ бол дотоод хяналтын тогтолцооны ноцтой зөрчил бөгөөд үүнийг шат шатны удирдлагууд сайн мэдэж байгаа. Мөн буруутай хүмүүст хамгийн хатуу арга хэмжээ авна. Гэхдээ энэ бол ... ажиллах мөч юм. Ийм үгээр хамгийн дээд талд гарах нь эвгүй юм. Тэгээд юу болох вэ? Ажлыг илүү сайн засч залруулдаггүй, гэхдээ дээд удирдлагатай уулзах нь маш ховор бөгөөд тэдний хэлснээр "торноос унах" нь цаг хугацааны явцад тохиолддог тул үүнийг үнэлдэггүй. Тиймээс, энэ нь парадокс юм: ажлын үр дүн сайн байх тусам бүхэл бүтэн механизм илүү тодорхой ажиллаж, байр суурь нь цаг хугацааны явцад илүү эмзэг болно, энэ нь эрх мэдлээ алдах, алсын хараатай дүгнэлт юм.

Заримдаа энэ нь үнэхээр тохиолддог зүйл юм шиг санагддаг. Үнэн, энэ нь дээрх компаниудад хамаарахгүй.

Тэгээд дүгнэж хэлэхэд. Онолын хувьд, PetrolUnion болон WorldWideOil-д гүйцэтгэсэн аудитын даалгаврын үр дүнг бүрдүүлэх, танилцуулах үйл явц нь үндсэн ялгаагүй, учир нь хоёр компанийн дотоод аудит нь олон улсын мэргэжлийн стандартад нийцдэг. Практикт эдгээр ялгаа нь мэдэгдэхүйц юм. Үүний шалтгаан нь аж ахуйн нэгжүүдийн хөгжлийн өнөөгийн шатанд дотоод аудитын үйлчилгээнд тулгарч буй өөр өөр үүрэг даалгавартай холбоотой юм.

PetrolUnion-ийн дотоод аудитын үндсэн үүрэг бол аудитын үр дүнд үндэслэн боловсруулсан зөвлөмжүүд (түүний дотор дээд удирдлага), тэдгээрийн хэрэгжилтэд системтэй хяналт тавих замаар компанийн засаглалын орчин үеийн тогтолцоог бий болгох явдал юм.

WorldWideOil-д байдал дараах байдалтай байна. Гадаад орчин (ялангуяа үнэт цаасны зах зээл) нь компанийн засаглалыг хөгжүүлэх, эрсдэлийн удирдлагын үйл явцыг албажуулах, дотоод хяналтыг бий болгоход хувь нэмэр оруулсан. Яаж? Юуны өмнө холбогдох хууль тогтоомж байгаа эсэх. Өнөөдөр дотоод аудит нь голчлон менежер, гүйцэтгэгчдийн хяналтын үйл ажиллагаа нь батлагдсан журамд нийцэж байгаа эсэхийг шалгадаг бөгөөд энэ нь Сарбанес-Окслийн хуулийн шаардлагад бүрэн нийцэж байна. Ийм нөхцөлд аудитын үйл явц болон аудитын үр дүнг тайлагнах үйл явцыг хоёуланг нь стандартчилахад хялбар байдаг. ДЭМБ-ын дотоод аудит шалгалтын үр дүнд үндэслэн зөвлөмж гаргадаггүй. Олон улсын стандарт 2130-д нийцсэн байдал нь охин компани, бүтцийн хэлтэсүүдэд зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэх замаар хангадаг. зөвлөмж боловсруулахад дүн шинжилгээ хийх. Гэсэн хэдий ч жилд ийм төслүүдийн тоо маш бага байдаг бөгөөд одоо WorldWideOil-ийн аудиторууд үр ашиг нь буурч, цаг хугацаа хомс байгаагаас болж шинэ эрсдэлийг тодорхойлох, сайжруулахад чиглэсэн зөвлөмж боловсруулахад илүү анхаарал хандуулах боломжгүй байгаа талаар гомдоллож байна. компанийн үр ашиг.

Мэдээжийн хэрэг, нэг жор байдаггүй, гэхдээ үндсэн зарчим байдаг: үүгээр зогсохгүй, арга, үйл явцыг сайжруулах, сайжруулахыг байнга хичээдэг.

Хэрэв алдаа илэрсэн бол аудитор юу хийх ёстой вэ санхүүгийн тайлан“Санхүүгийн тайлангийн буруу тайлагналыг илрүүлэх аудиторын үйл ажиллагаа” аудитын стандартад тодорхойлсон. Санхүүгийн тайланг гажуудуулах нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг буруу тусгах, танилцуулах, түүнийг зохион байгуулах, хөтлөх тогтоосон дүрмийг зөрчсөний улмаас хүлээн зөвшөөрөгддөг. Гажуудал нь санаатай болон санамсаргүй байж болно.

Санхүүгийн тайланд илэрсэн буруу тайлагналын үндсэн дээр аудитор нь тайлангийн найдвартай байдалд үзүүлэх нөлөөллийг бүх материалаар үнэлж, байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцоо нь янз бүрийн зөрчил гарахаас хэр үр дүнтэй сэргийлж байгааг үнэлдэг.

Арифметик тооцоолол, баримт бичгийг шалгах, хянах, аман асуулгаар цуглуулсан нотлох баримтыг аудитор ажлын баримт бичигт тусгасан болно. Аудитын байгууллагаас хийсэн аудитыг заавал баримт бичиг, өөрөөр хэлбэл аудитын ажлын баримт бичигт хүлээн авсан мэдээллийн тусгалыг хавсаргасан байх ёстой. IN Оросын Холбооны Улстүүнийг бэлтгэхэд тавигдах шаардлагыг холбооны дүрмээр (стандарт) тогтоосон болно. аудитын үйл ажиллагаа No2 "Аудитын баримт бичиг". Энэхүү стандарт нь аудитыг баримтжуулах ерөнхий зарчим, ажлын баримт бичгийн хэлбэр, агуулгад тавигдах шаардлага, ажлын баримт бичгийг бүрдүүлэх, хадгалах журмыг тодорхойлдог. Аудитын баримт бичгийг өмнө нь энэ аудитад оролцоогүй туршлагатай аудитор гүйцэтгэсэн аудитын журмын шинж чанар, цаг хугацаа, цар хүрээг үнэлэх боломжтой байхаар бэлтгэсэн байх; аудитын журмын үр дүн, олж авсан аудитын нотлох баримт; аудитын явцад гарсан чухал асуудлууд, тэдгээрийг авч үзсэн үр дүн.

Аудитын журмын шинж чанар;

Материаллаг буруу тайлагналын эрсдлийн үнэ цэнэ;

Ажил гүйцэтгэх, үр дүнг үнэлэхэд шаардагдах дүгнэлтийн зэрэг;

Олж авсан аудитын нотлох баримтын үнэ цэнэ; - илэрсэн зөрчлийн шинж чанар, хэмжээ;

Хэрэглэсэн аудитын арга зүй, хэрэглэгдэхүүн. Аудитор нь ажлын баримт бичгүүдийг хангалттай бүрдүүлсэн байх ёстой

аудитын талаар нэгдсэн ойлголт өгөхөд шаардлагатай нарийвчилсан маягт. Ажлын баримт бичгүүдийг тодорхой аудит бүрийн нөхцөл байдал, түүнийг хэрэгжүүлэх явцад аудиторын хэрэгцээ шаардлагад нийцүүлэн боловсруулж, системчилсэн байх ёстой. Тодорхой чек бүрийн баримт бичгүүдийг хавтсанд хадгалдаг. Аудитын байгууллагаас боловсруулсан маягт, санал асуулга, стандарт захидал, давж заалдах өргөдөл нь харьяа албан тушаалтнуудад ажил хуваарилах ажлыг хөнгөвчлөх бөгөөд гүйцэтгэсэн ажлын үр дүнг найдвартай хянах боломжийг танд олгоно.

Хэдэн жилийн турш хийгдсэн аудитын хувьд зарим ажлын цаасны файл (хавтас) нь байнгын, шинэ мэдээлэл гарах үед шинэчлэгддэг боловч одоогийн аудитын файлуудаас ялгаатай нь чухал ач холбогдолтой гэж ангилж болно. тодорхой хугацааны аудит.

Аудитор нь ажлын баримт бичгийн нууцлал, аюулгүй байдлыг хангах, түүнчлэн аудиторын үйл ажиллагааны онцлог, хууль эрх зүйн болон мэргэжлийн шаардлагад үндэслэн хангалттай хугацаанд хадгалах зохих журмыг тогтоодог. Ажлын баримт нь аудиторын өмч юм. Хэдийгээр аудиторын үзэмжээр зарим баримт бичиг эсвэл тэдгээрийн ишлэлийг аудитын байгууллагад өгч болно.

Заавал хийсэн аудитын үр дүнд үндэслэн аудитын байгууллагууд аудит хийлгэж буй аж ахуйн нэгжийн удирдлагад шалгалтын үр дүнгийн дагуу бичгээр мэдээлэл бэлтгэж, хүлээн авагчид өгөх үүрэгтэй. OOO Trading House AvtoAudioCentre нь заавал аудит хийх ёстой. Аудитын байгууллагатай гэрээ байгуулахдаа бичгээр мэдээлэл бэлтгэх, тодорхой хаягийг зааж өгөх шаардлагатай. АвтоАудиоЦентр Худалдааны Хаус ХХК-ийг үүсгэн байгуулагчдад 2008 онд хийсэн заавал хийх аудитын үр дүнгийн талаархи аналитик тайлан, бичмэл мэдээллийг бэлтгэсэн.Аналитик тайланд аудитын хөтөлбөрт тусгагдсан аудитын журмын үр дүн, аналитик синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн илэрсэн захидал харилцааг тусгасан болно. өгөгдөл, тодорхойлсон алдааны тодорхойлолт, энэ алдаа юунд хүргэсэн, тэдгээрийг арилгах зөвлөмж.

Аудиторын бичмэл мэдээлэлд агуулагдах өгөгдлийг нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцооны дутагдлын талаархи мэдээллийг аудитын байгууллагын удирдлагад мэдээлэх зорилгоор өгсөн бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэлд ихээхэн алдаа гаргахад хүргэдэг. АвтоАудиоЦентр Худалдааны Хаус ХХК-ийн 2008 оны борлуулалтын аудитын үр дүнд үндэслэсэн бичмэл мэдээллийг Хавсралт 9-д үзүүлэв.\,

Аудитын байгууллага нь аудиторын бичгээр гаргасан тайланд санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдалд мэдэгдэхүйц нөлөө үзүүлсэн эсвэл нөлөөлж болзошгүй аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн амьдралын баримттай холбоотой бүх алдаа, гажуудлыг тусгах үүрэгтэй. Түүнчлэн аудиторын бичгээр гаргасан тайланд аудиторын зохих гэж үзсэн аудитын үйл ажиллагаа болон тухайн аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн амьдралын баримттай холбоотой аливаа мэдээллийг агуулж болно.

Аудиторын бичгээр гаргасан тайлан нь зөвхөн аудитын явцад илэрсэн дутагдлуудыг харуулсан тул одоо байгаа бүх дутагдлын талаархи бүрэн тайлан гэж үзэх боломжгүй юм.

Аудитын үр дүнгийн тайланг аудитын үйл ажиллагааны холбооны дүрэм (стандарт) N 22 "Аудитын үр дүнд олж авсан мэдээллийг аудит хийгдэж буй байгууллагын удирдлага, төлөөлөгчдөд хүргэх" шаардлагын дагуу боловсруулсан байх ёстой. түүний эзэмшигч" болон "Аудитын үр дүнгийн тайланг бүрдүүлэх" компанийн дотоод стандарт. Ажлын баримт бичигт баримтжуулсан аудитын хөтөлбөрийн хэсэг тус бүрийн аудиторуудын дүгнэлтийг үндэслэн аудитын үр дүнд үндэслэн тайланг гаргадаг.

Аудиторын дүгнэлтийг аудитын явцад бичгээр гаргаж, эцсийн шатанд байгууллагын дарга буюу өмчлөгчид хүргүүлдэг. Бичсэн тайлан нь нууц бөгөөд зөвхөн дараах хаягаар дамжуулж болно:

аудит хийх гэрээнд гарын үсэг зурсан этгээд;

Гэрээнд бичгээр гаргасан тайланг хүлээн авагчаар тодорхой заасан этгээдэд;

Гэрээнд гарын үсэг зурсан аудитын байгууллагын хаягаар бичгээр даалгасан тохиолдолд бусад этгээдэд.

Аудиторын бичгээр гаргасан тайлангийн зарим асуудлыг аудитын явцад амаар хэлэлцэж болно. Шалгалтын үр дүнд үндэслэн байгууллагын удирдлагатай тохиролцсоны үндсэн дээр бичгээр тайлангийн урьдчилсан хувилбарыг гаргаж болно. Хэрэв бичмэл тайлангийн урьдчилсан хувилбар нь чухал ач холбогдолтой тайлбарыг агуулсан бол бичгээр гаргасан тайлангийн эцсийн хувилбарт байгууллагын ажилтнуудын хийсэн засварыг үнэлж, дүн шинжилгээ хийх ёстой.

Аудиторын бичгээр гаргасан тайлангийн урьдчилсан хувилбарыг судалсны дараа аудит хийгдэж буй байгууллагын удирдлага санхүүгийн тайланд засвар оруулах шийдвэр гаргаж болно. Нягтлан бодох бүртгэлд шаардлагатай залруулга хийгдсэн гэдэгт аудитын байгууллага итгэлтэй байхын тулд байгууллага нь санхүүгийн тайлангийн шинэчилсэн найруулга, тайлан баланс, нягтлан бодох бүртгэлийн залруулгын бичилтийн жагсаалтыг аудиторт өгөх ёстой.

Тайланг аудитад оролцож буй бүх мэргэжилтэн, аудитын байгууллагын дарга гарын үсэг зурж, гарсан баримт бичгийн бүртгэлд бүртгэж, аудит хийлгэсэн байгууллагад илгээнэ.

Худалдааны Хаус АвтоАудиоЦентр ХХК-ийн 2008 оны борлуулалтын аудитын явцад бага зэргийн зөрчил илэрсэн бөгөөд тэдгээрийн хэмжээ нь материаллаг байдлын түвшингээс хамаагүй бага байна. Борлуулалтын бүртгэл хөтлөх журмын зохицуулалтын баримт бичгийн шаардлагаас ялгаа нь ач холбогдолгүй юм. Илэрсэн алдаа, зөрчил нь байгууллагын 2008 оны санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдалд нөлөөлөхгүй.

Илэрсэн зөрчлийн талаар нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнахдаа цаг тухайд нь засвар хийхийг зөвлөж байна. Байгууллага шалгалтын явцад илэрсэн зөрчил, тайлбарыг арилгаагүй тохиолдолд зохицуулалтын эрх бүхий байгууллага одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу тухайн байгууллагад торгууль ногдуулж болно.

Тиймээс аудит хийхдээ сайтар төлөвлөх ёстой. Боловсруулсан аудитын төлөвлөгөө, хөтөлбөр нь аудитын үйл явц, цаг хугацааны төсвийг хянах боломжийг танд олгоно. Алдааг илрүүлэхийн тулд аудитор байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцоог үнэлж, санхүүгийн тайланд илэрсэн буруу тайлагналын материаллаг байдлын талаар дүгнэлт гаргах үндсэн дээр материаллаг байдлын түвшинг тооцох ёстой. Шалгалтын явцад ажлын баримт бичгийг бүрдүүлж, үйлчлүүлэгч тус бүрээр хавтсанд хийж, аудиторын тайлан бичих үндэс болдог. Дүгнэлт, санал

INДипломын ажлын сэдвийг судалсны үр дүнд худалдаа бол олон талт цогц бүтэцтэй салбар болох нь тогтоогдсон. Худалдааны янз бүрийн хэлбэр, хэлбэрүүд байдаг бөгөөд тэдгээр нь зөвхөн ямар барааг зарж, хэн зарж, худалдаж авдаг төдийгүй борлуулалтын хэмжээ, худалдан авсан барааны төлбөр, үйлчлүүлэгчдэд хүргэх арга, өмчлөлийн хэлбэр зэргээрээ ялгаатай байдаг. Худалдааны байгууллагын борлуулсан бараа, үндсэн хөрөнгө, худалдааны үйл явцыг зохион байгуулах арга, тэдгээрийн удирдлага. Одоогийн байдлаар бөөний худалдааны төв, телевизийн худалдаа, интернет худалдаа өргөн тархсан.

Аж ахуйн нэгжийн удирдлагын үйл ажиллагааны хамгийн чухал үүрэг бол барааны хөдөлгөөний нягтлан бодох бүртгэл, тэдгээрийн үнэлгээг зөв зохион байгуулах явдал юм. Барааны тухай ойлголтыг эдийн засаг, нягтлан бодох бүртгэл, татвар, иргэний болон ОХУ-ын Гаалийн хуулийн үүднээс янз бүрийн өнцгөөс харуулсан болно. Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрч, хасалт хийх үеийн барааны үнэлгээг тодорхойлсон. Тиймээс барааг байршуулахдаа тэдгээрийг зохих үнэлгээнд нягтлан бодох бүртгэлд тусгах ёстой бөгөөд үүний дагуу агуулах, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бүртгэнэ. Барааны үнэлгээг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд оруулсан (эсвэл хассан) өртөг гэж ойлгодог. Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын "Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 5/01), түүнчлэн 119n тоот Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн удирдамжийн 80-р зүйлд заасны дагуу бараа материалыг бодит өртгөөр эсвэл хямдралтай үнээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах боломжтой. Барааг худалдахаар гаргах буюу өөр аргаар устгах тохиолдолд худалдааны байгууллага дараахь аргуудын аль нэгээр үнэлнэ: нэгж бүрийн зардлаар; дундаж зардлаар; тухайн хугацаанд худалдаж авсан анхны барааны өртгөөр (FIFO арга).

Энэ үйл явцыг баримтжуулахгүйгээр борлуулалтын нягтлан бодох бүртгэлд цаг тухайд нь, зөв ​​тусгах боломжгүй юм. Юуны өмнө худалдааны аж ахуйн нэгж үйл ажиллагааныхаа гол зорилго болох ашиг олохыг амжилттай хэрэгжүүлэхийн тулд хууль ёсны дагуу боловсруулсан гэрээ шаардлагатай. Буруу байгуулсан гэрээ нь зөвхөн иргэний хуулийн хүрээнд төдийгүй гүйлгээний гүйлгээний татвар ногдуулах асуудалд хүргэж болзошгүй юм.

ОХУ-ын Засгийн газрын 2000 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 914-р тогтоолоор батлагдсан "Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцохдоо хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэх, худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтрийн бүртгэл хөтлөх журам"-ыг удирдлага болгон аж ахуйн нэгжүүд. 2006 оны 5-р сарын 11-ний өдрийн 283 дугаарт нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) нэхэмжлэх, нэхэмжлэхийн бүртгэл, борлуулалтын дэвтэр, худалдан авалтын номыг тогтоосон маягтын дагуу хөтлөх шаардлагатай. Нэхэмжлэхийг ханган нийлүүлэгч нь худалдан авагчийн нэр дээр гаргаж, барааг хүлээн авсны дараа худалдан авагчдад нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг тооцох (нөхөн төлөх) эрхийг өгдөг.

Худалдах гэрээг гүйцэтгэхтэй холбоотой баримт бичгийг хангах үндэслэлтэй нөхцлийг зөрчсөн нь ашиггүй болох эсвэл бусад үр дагаварт хүргэж болзошгүй юм. Жишээлбэл, худалдан авагч төсөвт төлөх төлбөрийг бууруулахын тулд олж авсан үнэт зүйлсийнхээ нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг төлөх цаг гарахгүй бөгөөд энэ нь эцэстээ шүүх хуралдааны сэдэв болно.

ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1998 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн N 132 тоот тогтоолыг ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын Эдийн засгийн яамтай зохицуулсан. нэгдсэн хэлбэрүүданхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигхудалдааны гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл.

Судалгааны объект болох "АвтоАудиоЦентр Худалдааны Хаус" ХХК-ийн жишээн дээр борлуулалтын нягтлан бодох бүртгэлийг хоёрдугаар бүлэгт авч үзсэн болно. Энэхүү зорилтыг хэрэгжүүлэхийн тулд эхлээд худалдааны байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, дансны ажлын схемийг судалсан.

Худалдан авагчдад бараа борлуулах үйл ажиллагаа явуулахдаа АвтоАудиоЦентр Худалдааны Хаус ХХК нь орлого олж, эдгээр зардлыг хүлээн авахтай холбоотой холбогдох зардлыг хариуцдаг. Энэхүү худалдааны байгууллагын нягтлан бодогч нь дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн стандартыг баримтлан орлого, зардлыг нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд тусгадаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам "Байгууллагын орлого" PBU 9/99, ОХУ-ын Сангийн яамны 06.05.99-ны өдрийн 32n тоот тушаалаар батлагдсан;

Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам "Байгууллагын зардал" PBU 10/99, ОХУ-ын Сангийн яамны 06.05.99-ны өдрийн ЗЗн тоот тушаалаар батлагдсан;

Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан" PBU 4/99, ОХУ-ын Сангийн яамны 06.07.99-ны өдрийн 43n тоот тушаалаар батлагдсан;

ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 67н тоот "Нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн маягтын тухай" тушаал.

Барааг худалдахаар гаргасан эсвэл өөр аргаар устгасан тохиолдолд АвтоАудиоЦентр Худалдааны Хаус ХХК дараахь аргуудын аль нэгийг ашиглан үнэлдэг.

Машиныг нэгж бүрийн үнээр борлуулах үед;

Авто-аудио төхөөрөмж болон бусад материал, үйлдвэрлэлийн барааг дундаж үнээр борлуулахдаа.

Энэ аж ахуйн нэгжийн татварын нягтлан бодох бүртгэлд бараа бүтээгдэхүүний үнэлгээний ижил төстэй аргыг ашигладаг.

Худалдааны байшин AvtoAudioCentre OOO-д бараа борлуулах бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэл нь худалдан авагч ба худалдагчийн хооронд хүлээн зөвшөөрөгдсөн худалдан авсан барааны төлбөрийн аргаас хамаарна. Бөөний хүргэлтийн хувьд кассын бэлэн мөнгө, харилцах дансанд бэлэн бус шилжүүлэг хийх боломжтой. Худалдан авагчдын барааг төлөх дараахь аргууд боломжтой: урьдчилсан төлбөр болон дараагийн төлбөр. Хариуд нь дараагийн төлбөрийг нэг удаа, хэсэгчлэн төлөх боломжтой. Шинэ үйлчлүүлэгчидтэй "АвтоАудиоЦентр Худалдааны Хаус" ХХК нь урьдчилгаа төлбөрийг төлөх нөхцөлтэй гэрээ байгуулдаг. байнгын үйлчлүүлэгчидтөлбөрийн хугацааг тодорхой нөхцлөөр тогтоосон бөгөөд барааг ачсан өдрөөс хойш 14 хоног эсвэл 30 хоног байж болно. Торговь Дом АвтоАудиоЦентр ХХК нь нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэж, тээвэрлэлтийн баримт бичгийг худалдан авагчид танилцуулах үед гүйлгээний үнэд үндэслэн борлуулалтаас олсон орлогыг хүлээн зөвшөөрдөг. Орлого нь бараа бүтээгдэхүүний өртөг, үнэд багтсан шууд бус татвар, нэмэлт зардал (захиргааны болон борлуулалтын зардал), түүнчлэн төлөвлөсөн борлуулалтын ашгийг нэмж тодорхойлно.

Санхүүгийн үр дүнг тодорхойлохын тулд худалдааны байгууллагын орлогыг холбогдох зардлын хэмжээгээр (эдгээр орлогыг олж авахад гарсан зардал) бууруулах ёстой - энэ нь орлого, зардлыг тохируулах зарчим юм. Тиймээс борлуулалтын зардлыг бүртгэх нь тийм ч чухал биш юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн нарийн төвөгтэй байдлыг багасгах, арифметик алдаанаас даатгуулах, худалдааны байгууллагын борлуулалтын талаарх хуримтлагдсан мэдээллийг иж бүрэн дүн шинжилгээ хийх програм хангамжийн хэрэгслүүдийг зөвшөөрдөг. "АвтоАудиоЦентр Худалдааны Хаус" ХХК-д нягтлан бодох бүртгэлийг компьютерийн технологи ашиглан нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулсан хэлбэр, "1С: Нягтлан бодох бүртгэл" 8-р хувилбарын дагуу явуулдаг.

Төгсөлтийн ажлын гуравдугаар бүлэгт "АвтоАудиоЦентр Худалдааны Хаус" ХХК-д борлуулалтын аудит хийх журмыг авч үзсэн болно. "Аудитын тухай" Холбооны хуулийн 2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-ФЗ-ийн дагуу АвтоАудиоЦентр Худалдааны Хаус ХХК нь 2008 онд заавал аудит хийх ёстой. Аудитын төлөвлөлтийн үе шатанд материаллаг байдлын түвшинг тооцож, дотоод хяналтын тогтолцоог үнэлэв. төсвийн цагийг оновчтой ашиглах зорилгоор аудитын хөтөлбөрийг боловсруулсан.

боловсруулсан аудитын хөтөлбөрийн дагуу шалгалтын явцад

бараа борлуулах гүйлгээг тусгах нягтлан бодох бүртгэлд зөрчил илэрсэн ба

борлуулалтын зардлыг хасах. Жишээлбэл, ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлд урьдчилгаа төлбөр авах үед

"Trading House AutoAudioCentre" номонд гаргаагүй, бүртгүүлээгүй

хүлээн авсан урьдчилгаа дүнгийн борлуулалтын нэхэмжлэх. Энэхүү гүйлгээ нь 2008 оны эхний улиралд төсөвт төлөх нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг 8314.78 рублиэр дутуу тооцоход хүргэсэн.

Борлуулалтын зардлын нягтлан бодох бүртгэлд, тухайлбал тээврийн зардлын нягтлан бодох бүртгэлд зөрчил илэрсэн. Худалдааны Хаус АвтоАудиоЦентр ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай тушаалд бараа хүргэлтийн зардлыг 44.1.3 “Хуваарилалтад хамаарах худалдааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагад өргөдөл гаргах зардал” дансанд борлуулалтын зардалд бүртгэж, данснаас хасна гэж заасан байдаг. борлуулсан бараатай холбоотой хэсэгчлэн сарын борлуулалтын зардал. Үнэн хэрэгтээ энэ дансанд бүртгэгдсэн дүнг сарын эцэст 90.7 "Борлуулалтын зардал" дансанд бүрэн дебет болгосон.

Худалдааны Хаус АвтоАудиоЦентр ХХК-ийн 2008 оны борлуулалтын аудитын явцад бага зэргийн зөрчил илэрсэн бөгөөд тэдгээрийн хэмжээ нь материаллаг байдлын түвшингээс хамаагүй бага байна. Нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг засах эдгээр санал, зөвлөмжийг бичсэн тайланд тусгасан болно. Ашигласан уран зохиолын жагсаалт

I. Зохицуулах материал:

1. ОХУ-ын Иргэний хууль: Нэг, Хоёр, Гуравдугаар хэсэг. - Москва: Омега-Л хэвлэлийн газар, 2007. - 476 х. - (ОХУ-ын кодууд).

2. татварын хуульОросын Холбооны Улс. Нэг ба хоёрдугаар хэсэг. - М .: TK Velby, Prospekt хэвлэлийн газар, 2007. - 656 х.

3. ОХУ-ын гаалийн хууль. - М.: Проспект, 2008. - 272 х.

4. холбооны хууль"Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай". - Москва: Омега-Л, 2006. - 16 х. - (ОХУ-ын хууль тогтоомж).

5. Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны дансны бүдүүвч. - 2-р хэвлэл, зассан. - М .: OMEG A-L хэвлэлийн газар, 2005. - 128 х. - (Нягтлан бодогчийн зохицуулалтын багц).

6. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам "Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 5/01), ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 6-р сарын 9-ний өдрийн 44n тоот тушаалаар батлагдсан.

7. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам "Байгууллагын орлого" (PBU 9/99), ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 32n тоот тушаалаар батлагдсан.

8. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам "Байгууллагын зардал" (PBU 10/99), ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 33n тоот тушаалаар батлагдсан.

9. Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн заавар. ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119н тоот тушаалаар батлагдсан - Нягтлан бодох бүртгэлийн шинэчлэл: баримт бичгийн цуглуулга. -М.: Омега-Л, 2007. - 432 х.

II. Тусгай уран зохиол:

10. Агафонова М.Н. Бөөний болон жижиглэнгийн худалдааны нягтлан бодох бүртгэл болон

баримт бичгийн урсгал /М.Н. Агафонов. - М.: GrossMedia, 2006. - 704 х. - ISBN

5-476-00184-0 П.Астахов В.П. Нягтлан бодох бүртгэл (санхүүгийн) нягтлан бодох бүртгэл: Сурах бичиг. Хэвлэл

6-р, шинэчилсэн, нэмэлт - М .: ICC "MarT"; Ростов байхгүй: ICC

"Гуравдугаар сар", 2005. - 960 х. - ("Эдийн засаг ба менежмент" цуврал).

12. Белов А.А. Нягтлан бодох бүртгэл. Онол ба практик: сурах бичиг / A.A. Белов, A.N. Белов. - М.: EKSMO, 2006. - 624 х. - (Эдийн засгийн дээд боловсрол).

13. Худалдааны нягтлан бодох бүртгэл: Сурах бичиг / Ред. М.И. Баканов. - 2-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М.: Санхүү, статистик, 2006. - 624 х.

14. Голубков Е.П. МАРКЕТИНГИЙН ҮНДЭС: Сурах бичиг. - М.: "Финпресс" хэвлэлийн газар, 1999. - 656 х.

15. Владимир Дал. Амьд агуу орос хэлний тайлбар толь бичиг: Т. 1-4: Т. 4: C-V. - М .: A / O Publishing group "Progress", "Univers", 1994. - 864 p.

16. Дашков Л.П., Памбухчиянц В.К. Арилжааны аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, технологи, дизайн: Дээд боловсролын сургуулийн оюутнуудад зориулсан сурах бичиг. - 7 дахь хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М .: "Дашков ба К 0" хэвлэлийн болон худалдааны корпораци, 2006. - 520 х.

17. Жуков В.Н. Бараа бүтээгдэхүүний хэвийн алдагдлыг бүртгэх / В.Н. Жуков // Нягтлан бодох бүртгэл. - 2008. - No 18. - S. 45-49.

18. Климова М.А. Баримт бичгийн урсгал нь хууль ёсны бүртгэлийн хэрэгсэл юм бизнесийн гүйлгээ/ М.А. Климов // Номын сан " Оросын сонин". - 2008. - No 2. - S. 3-176.

19. Кондраков Н.П. Нягтлан бодох бүртгэл: Сурах бичиг. - М.: INFRA-M, 2006.- 592 х. - (Өндөр боловсрол).

20. Коробко В.И. Хотын эдийн засгийн эдийн засаг: сурах бичиг. оюутнуудад зориулсан тэтгэмж. илүү өндөр сурах бичиг байгууллагууд / V.I. Коробко. - М .: "Академи" хэвлэлийн төв, 2006. - 160 х.

21. Кулаева Н.С. Нягтлан бодох бүртгэлд бараа борлуулснаас олсон орлогыг тодорхойлох / N.S. Кулаева // Нягтлан бодогчийн бүх зүйл. - 2007. - No 6. - S. 14-21.

22. Эдийн засгийн хичээл: Сурах бичиг / Ред. Б.А. Рейсберг. - 4-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М.: INFRA-M, 2003. - 672 . - ("Дээд боловсрол" цуврал).

23. Муравицкая Н.К. Нягтлан бодох бүртгэл: сурах бичиг / N.K. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко. - 2-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М.: KNORUS, 2009. - 576 х.

24. Неруш Ю.М. Логистик: Их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг. - 3-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 495 х.

25. Никонова И.Ю. Орлого, зардал, санхүүгийн үр дүнгийн талаархи мэдээллийг бүрдүүлэх / И.Ю. Никонова // Нягтлан бодох бүртгэл. - 2007. - No 11.-С. 75-76.

26. Панкратов Ф.Г. Арилжааны үйл ажиллагаа: Сурах бичиг. - 9-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М .: "Дашков ба Ко" хэвлэлийн газар, худалдааны корпораци, 2006. - 504 х.

27. Парфенов К. Орлого, зардал, санхүүгийн зардлын нягтлан бодох бүртгэл / K. Парфенов // Нягтлан бодох бүртгэл ба банкууд. - 2007. - No 11. - S. 32-34.

28. Писаренко A. Борлуулалтын нягтлан бодох бүртгэл /А. Писаренко // Санхүүгийн сонин (бүс нутгийн дугаар). - 2003. - No 31. - S. 27-35.

29. Подольский В.И. Аудит: их дээд сургуулиудад зориулсан сурах бичиг / V.I. Подольский. - 3-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 583 х.

30. Пятов М.Л. Нягтлан бодох бүртгэл, татварын хууль тогтоомж дахь "борлуулалт" ба "хэрэгжилт" гэсэн ойлголт / M.L. Пятов // Нягтлан бодох бүртгэл. - 2002. - No 10.-С. 51-55.

31. Семенихин В.В. Худалдааны байгууллагуудын зардлыг тодорхойлох журам / V. V. Семенихин // Санхүүгийн сонин. - 2008. - No 34. - S. 5.

32. Семенихин В. Худалдааны байгууллагад баримт бичгийн урсгалын тухай / В.В.Семенихин // Нягтлан бодогчийн албан ёсны материал. Сэтгэгдэл, зөвлөгөө. - 2008. - No 15. - S. 24-27.

33. Барааны шинжлэх ухааны онол: Прок. оюутнуудад зориулсан тэтгэмж. дунд байгууллагууд. проф. Боловсрол: Proc. боловсролын байгууллагын багш нарт зориулсан гарын авлага эрт. проф. боловсрол / Е.Ю. Райкова, Ю.В. Додонкин. - 2-р хэвлэл, устгасан. - М.: "Академи" хэвлэлийн төв, 2004. - 240 х.

34. Худалдааны худалдаа. Мэргэшсэн байдал. Стандартчилал: эдийн засаг, менежмент (060000), худалдаа (351300) чиглэлээр суралцдаг их сургуулийн оюутнуудад зориулсан сурах бичиг / Ed. В.Я. Горфинкел, В.А. Швандар. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 239 х.

35. Худалдаа: нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл / Ред. Г.Ю. Касьянова. -М .: Informtsentr XXI veka, 2005. - 560 х.

36. Травкина Н.А., Халимоненко И.А. Хадгалах хугацаа нь дууссан барааг буцаах бүртгэл / Н.А. Травкина, I.A. Халимоненко // Нягтлан бодох бүртгэл. - 2008. - No 20. - S. 24-27.

37. Бутлагч Н.Г., Соснаускене О.И., Терентьева Л.Ф. Бөөний болон жижиглэнгийн худалдааны нягтлан бодох бүртгэл. - М .: Альфа-Пресс хэвлэлийн газар, 2005. - 240 х.

38. Аж ахуйн нэгжийн (компанийн) эдийн засаг: Сурах бичиг / Ed. проф. О.И. Волкова болон Асс. О.В. Девяткин. - 3-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М.: INFRA-M, 2004. - 601 х. - (Өндөр боловсрол).

39. Ярцева Н.М. Аудит: Анхан шатны хичээл / Н.М. Ярцев. - М.: Эдийн засагч, 2003.-254 х.

Аудитын тайланг бүрдүүлэх нь байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт шалгалтын үйл ажиллагааг явуулах зайлшгүй үе шат юм.

ФАЙЛУУД

Хэн шалгаж байна

Аудит хийхдээ гуравдагч этгээдийн мэргэшсэн компаниудын ажилтнууд, төрийн хяналтын байгууллагын мэргэжилтнүүд, түүнчлэн тухайн аж ахуйн нэгжийн мэргэжилтнүүд (гэхдээ бүх тохиолдолд биш) хоёуланг нь оролцуулж болно. Ямар ч тохиолдолд эдгээр нь эдийн засгийн болон нягтлан бодох бүртгэлийн дээд боловсролтой, ноцтой ажлын туршлагатай, аудиторын гэрчилгээтэй хүмүүс байх ёстой.

Аудитын гол зорилго нь нягтлан бодох бүртгэлийн "цэвэр" байдлыг үнэлэх явдал юм санхүүгийн тайланзохион байгуулалт, түүний ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцсэн байдал.

Аудитын үр дүнд үндэслэн аудитор өөрийн дүгнэлтийг (эерэг эсвэл сөрөг) гаргадаг. Түүнчлэн, байцаагч нь компанийн үйл ажиллагааны талаар хангалттай баримт бичиг, бусад нотлох баримт аваагүй гэж үзвэл дүгнэлт гаргахаас татгалзах эрхтэй.

Аудит нь дараахь байж болно.

  • заавал байх ёстой, ОХУ-ын хууль тогтоомжоор зохицуулагддаг - ихэвчлэн тэдгээр нь хүн амын санхүүгийн эх үүсвэрээр ажилладаг аж ахуйн нэгжүүдэд хамаарна;
  • сайн дурын - ийм нь компанийн удирдлагын санаачилгаар хийгддэг.

Мөн шалгалт нь нэг удаагийн эсвэл тогтмол байж болно (сүүлийнх нь ихэвчлэн томоохон байгууллагуудад ашиглагддаг бөгөөд нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн хэлтсийн ажлыг хянах үр дүнтэй арга юм).

Баталгаажуулалт хэрхэн явагддаг

Аудитын үйл ажиллагааны стандартыг ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан байдаг. Үүнээс гадна байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод зарим дүрмийг агуулж болно.

Баталгаажуулах үйл явц нь олон параметрүүдийг харгалзан үздэг.

  • компанийн чиглэл;
  • боловсон хүчний мэргэшил;
  • өсөлтийн хурд;
  • санхүүгийн байдал гэх мэт.

Ихэнхдээ аудитын үйл ажиллагаа нь хэдэн өдөр, бүр долоо хоног болдог - тодорхой хугацааг дангаар нь хэлэлцдэг бөгөөд байгууллагын хэмжээ, бүтцийн хэлтэс, салбарууд байгаа эсэх, аудит хийх хугацаа зэрэг олон хүчин зүйлээс хамаардаг. гарах гэх мэт.

Ямар ч байсан аудитыг жилд нэгээс илүү удаа хийдэггүй.

Аль бичиг баримтыг эхлээд шалгадаг

Аудиторууд нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн багцыг (тодорхой хугацаанд), түүнчлэн тайлангийн баримт бичгүүдийг шалгадаг: тайлан баланс, өргөдөл, мэдүүлэг, гэрчилгээ, тэмдэглэл гэх мэт. Үүний зэрэгцээ, бүрэн, иж бүрэн дүн шинжилгээ хийхийн тулд хүссэн бүх бичиг баримтыг бүрдүүлэх ёстой.

Зарим тохиолдолд зөвхөн компанийн үйл ажиллагааны зарим чиглэлээр, жишээлбэл, татварын тооцоо болон бусад чиглэлээр аудит хийдэг. заавал төлөх төлбөр, эсрэг талуудтай санхүүгийн харилцаа, нягтлан бодох бүртгэл бэлэн мөнгөний гүйлгээ, үндсэн хөрөнгө гэх мэт.

Акт боловсруулах, баримт бичгийн онцлог

Аудитын тайлангийн нэгдсэн түүвэр байхгүй тул ямар ч хэлбэрээр бичиж болно. Гэсэн хэдий ч, үүнийг эмхэтгэхдээ эдгээр бүх баримт бичигт нийтлэг байдаг зарим шинж чанарыг харгалзан үзэх нь чухал юм.

Тодруулбал, актыг хэсэг болгон хуваах шаардлагатай байна. Тэдгээрийн дор хаяж гурван нь байх ёстой:

  • эхлэл ("таг" гэж нэрлэгддэг),
  • гол хэсэг,
  • дүгнэлт.

Эхний хэсэгт аудит хийж буй байгууллагын дэлгэрэнгүй мэдээлэл, байцаагчийн талаархи мэдээллийг, үндсэн хэсэгт - аудитын арга, явц, эцэст нь - шинжээчдийн дүгнэлтийг оруулсан болно.

Уг актад шалгалт хийсэн хүн эсвэл бүлэг хүмүүс гарын үсэг зурсан байх ёстой бөгөөд ингэснээр түүнд оруулсан бүх мэдээлэл үнэн зөв болохыг гэрчилж, үүний төлөө бүрэн хариуцлага хүлээнэ. Мөн акт нь аудитын тамгатай байх ёстой.

Баримт бичгийг бүрдүүлж байна хоёр ижил хувь. Тэдний нэг нь аудиторын хамт үлдэж, хоёр дахь нь компани болох үйлчлүүлэгчид шилждэг. Үйл ажиллагааны талаархи тэмдэглэлийг компанийн баримт бичгийн бүртгэлд оруулах ёстой - энэ нь ихэвчлэн нарийн бичгийн даргатай хамт байрладаг.

Үйлдлийг хадгалах нөхцөл

Аудитын тайланг хяналтын хамгийн чухал баримт бичгийн нэг болгон заавал хадгалах ёстой. Хадгалах газар бол нэвтрэх нь хатуу хязгаарлагдмал оффисыг тодорхойлох нь хамгийн сайн арга юм. Хадгалах хугацааг дотооддоо тодорхойлно дүрэм журам, эсвэл ОХУ-ын хууль тогтоомж (гэхдээ таваас доошгүй жил).

Аудитын тайлангийн жишээ

Баримт бичгийн эхэнд:

  • түүний нэр, түүнчлэн эмхэтгэсэн огноо, газар (суурин);
  • шалгалт явуулж буй байгууллагын тухай мэдээлэл (TIN, KPP, хаяг, утасны дугаар);
  • аудиторын мэдээлэл (түүний бүтэн нэр, гэрчилгээний дугаар болон бусад таних мэдээлэл);
  • баталгаажуулалт явуулж буй компанийн тухай мэдээлэл (мөн - TIN, KPP, хаяг, утасны дугаар, захирал, ерөнхий нягтлан бодогчийн овог нэр).

Дараа нь үндсэн хэсэг ирдэг. Үүнийг хэд хэдэн цэгт хувааж болно. Энд оруулах шаардлагатай:

  • хяналтын үйл ажиллагааны зорилго;
  • аудит хийсэн хугацаа;
  • баталгаажуулах арга;
  • дүн шинжилгээ хийсэн баримт бичгийн нэр;
  • үйл явдлын нутаг дэвсгэр (гэрээлэгчийн оффис эсвэл захиалагч компанийн оффис);
  • хариуцлагыг хязгаарлах тухай заалт (өөрөөр хэлбэл аудитор зөвхөн гаргасан дүгнэлт, баримт бичгийн найдвартай байдалтай холбоотой бүх зүйл, түүнчлэн шаардлагатай бичиг баримт байхгүй тохиолдолд тэдгээрийг өгсөн эсвэл хийсэн хүний ​​ухамсрын дагуу хариуцлага хүлээнэ. тэдгээрийг өгөхгүй).

Төгсгөлд нь шалгалтын үр дүнг харуулав. Үйлдлийн энэ хэсгийг илүү нарийвчилсан байх тусмаа сайн.

Баримт бичгийг бусад мэдээллээр (компанийн хувийн шинж чанараас хамаарч) нэмж болно. Баталгаажуулалтын тайланд нэмэлт бичиг баримт хавсаргасан бол үүнийг бас анхаарах хэрэгтэй.