Ποινή για την εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης ENVD. Ποινή για εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης ENVD

Εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικής δήλωσης: κυρώσεις

Κάθε φορολογούμενος πρέπει να υποβάλλει αναφορές στην εφορία, αλλά όχι όλοι και δεν το κάνουν πάντα έγκαιρα. Σκεφτείτε τι ο νόμος προβλέπει ευθύνη για εκπρόθεσμη υποβολή δηλώσεων.

Ευθύνη για καθυστερημένη υποβολή αναφορών για νομικά πρόσωπακαι οι υπάλληλοι του οργανισμού προβλέπεται από τους κανόνες Φορολογικός κώδικας RF και τον Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της RF.

Φορολογική υποχρέωση

Ποινικές ρήτρεςγια εκπρόθεσμη υποβολή δηλώσεων θεσπίζονται στο άρθ. 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η μη υποβολή δήλωσης στη φορολογική αρχή εντός της ταχθείσας προθεσμίας συνεπάγεται πρόστιμο 5% επί του ποσού του καταβλητέου φόρου (προσαύξηση) βάσει της δήλωσης αυτής, για κάθε πλήρη ή ημιτελής μήναςαπό την ημέρα που ορίστηκε για την υποβολή του, αλλά όχι περισσότερο από το 30% του αναγραφόμενου ποσού και όχι λιγότερο από 100 ρούβλια. Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος δεν υποβάλει δήλωση στη φορολογική αρχή εντός πέραν των 180 ημερών από τη λήξη της καθορισμένης προθεσμίας, επιβάλλεται πρόστιμο 30% του ποσού του φόρου που καταβάλλεται βάσει της δήλωσης αυτής και 10% του ποσού του φόρου. πληρωτέο βάσει αυτής της δήλωσης μπορεί να επιβάλλεται. , για κάθε πλήρη ή ελλιπή μήνα, αρχής γενομένης από την 181η ημέρα.
Η καθυστέρηση στην προθεσμία υποβολής εκθέσεων υπολογίζεται σε εργάσιμες ημέρες.
Είναι σημαντικό να δοθεί προσοχή στο γεγονός ότι η ευθύνη με τη μορφή προστίμου προκύπτει επίσης σε περίπτωση παραβίασης της προθεσμίας για μία ημέρα. Στο πλαίσιο αυτό, δεν συνιστάται η αναβολή της υποβολής των αναφορών μέχρι την τελευταία ημέρα, καθώς λόγω πιθανών ουρών υπάρχει κίνδυνος παραβίασης των καθορισμένων προθεσμιών.
Σήμερα, πολλοί φορολογούμενοι υποβάλλουν φορολογικές δηλώσεις σε ηλεκτρονική μορφή... Εάν ο φορολογούμενος δεν έχει την τεχνική δυνατότητα να το κάνει εντός της καθορισμένης χρονικής περιόδου, μπορεί να υποβάλει εκθέσεις σε έντυπη μορφή εντός της καθορισμένης χρονικής περιόδου και στη συνέχεια να τις υποβάλει σε ηλεκτρονική μορφή. Σε αυτή την περίπτωση, δεν θα επιβάλλονται κυρώσεις για εκπρόθεσμη υποβολή εκθέσεων, καθώς στοιχειοθετείται ευθύνη μόνο για υποβολή δήλωσης κατά παράβαση των προθεσμιών και όχι για υποβολή δήλωσης σε μη αναγνωρισμένη μορφή, συμπεριλαμβανομένης της μη ηλεκτρονικής μορφής (Ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Μόσχας της 09.02.2009 N KA- А40 / 163-09, ημερομηνίας 20.01.2009 N KA-A40 / 11260-08, FAS της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 16.02.209 στην υπόθεση N204 -4491 / 2008).
Ας αναλογιστούμε τις καταστάσεις στις οποίες υπάρχει μη έγκαιρη υποβολή εκθέσεων και τις κυρώσεις που επιβάλλονται σε φορολογούμενους που παραβίασαν τις προθεσμίες υποβολής δηλώσεων.

Κατάσταση 1: η δήλωση «μηδέν» υποβλήθηκε εκπρόθεσμα, αλλά δεν έχουν περάσει 180 ημέρες από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης.

Με την πρώτη ματιά, μια τέτοια παράβαση είναι γεμάτη με την είσπραξη ενός ελάχιστου προστίμου 100 ρούβλια. για εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης εντός 180 ημερών. Ωστόσο, ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν αναφέρει συγκεκριμένα εάν είναι δυνατή η είσπραξη προστίμου βάσει αυτής της διάταξης για την εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης "μηδενικής".
Υπάρχουν δύο αντίθετες απόψεις σε αυτό το θέμα.
Πρώτον, εάν η δήλωση "μηδενική" δεν υποβληθεί εγκαίρως, επιβάλλεται πρόστιμο 100 ρούβλια.

Είναι νόμιμο το πρόστιμο για την εκπρόθεσμη υποβληθείσα δήλωση UTII για το 1ο τρίμηνο του 2016;

(Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27.10.2009 N 03-07-11 / 270, ημερομηνία 16.01.2008 N 03-02-07 / 1-14, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 16.03.2009 N 20 -14 / 4 / [email προστατευμένο]και τα λοιπά.). Αυτή την άποψη συμμερίζονται και ορισμένα διαιτητικά δικαστήρια. Ως παράδειγμα, μπορούμε να αναφέρουμε τα Ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 25ης Φεβρουαρίου 2009 στην υπόθεση N A56-28215 / 2007, FAS της Περιφέρειας Δυτικής Σιβηρίας της 17ης Δεκεμβρίου 2008 N F04-7250 / 2008 (16478-A45-42), FAS της περιοχής Ural με ημερομηνία 12.05.2008 N Ф09-3291 / 08-С2.
Το κύριο επιχείρημα που επιβεβαιώνει την ανάγκη είσπραξης προστίμου είναι το γεγονός ότι ο φορολογούμενος ήταν υποχρεωμένος να υποβάλει δήλωση, παρά την απουσία αντικειμένου φορολογίας. Και για μη εκπλήρωση αυτής της υποχρέωσης επιβάλλεται κύρωση με τη μορφή προστίμου.
Δεύτερον: σε περίπτωση εκπρόθεσμης υποβολής «μηδενικής» δήλωσης δεν επιβάλλεται πρόστιμο, αφού το ποσό του πληρωτέου φόρου ισούται με μηδέν. Συγκεκριμένα, σε αυτό το συμπέρασμα κατέληξαν πολλά διαιτητικά δικαστήρια (Ψηφίσματα της FAS της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 30ης Ιουνίου 2009 στην υπόθεση No. A26-7635 / 2008, η FAS της Περιφέρειας Ανατολικής Σιβηρίας της 24ης Σεπτεμβρίου 2008 Αρ. 4671/08, ημερομηνίας 16 Σεπτεμβρίου 2008 N A19-1984 / 08-15-F02-4503 / 08, κ.λπ.).
Κατά την τεκμηρίωση της θέσης τους, τα δικαστήρια ανέφεραν ότι, σύμφωνα με το άρθ. 119 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ποσό του προστίμου καθορίζεται με βάση το ποσό του φόρου που καταβάλλεται πραγματικά στον προϋπολογισμό. Έτσι, εάν το ποσό αυτό είναι μηδενικό, τότε θα πρέπει να μηδενίζεται και το πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης. Το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην απόφασή του αριθ. έλλειψη βάσης για τον υπολογισμό της.

Κατάσταση 2: «μηδενική» δήλωση που κατατέθηκε μετά από 180 ημέρες

Ο φορολογούμενος ευθύνεται για μη υποβολή δήλωσης εντός πέραν των 180 ημερών από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της. Ταυτόχρονα, δεν προβλέπεται το ελάχιστο ποσό του προστίμου (ρήτρα 2 του άρθρου 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Υπάρχουν επίσης δύο αντίθετες απόψεις σε αυτό το θέμα.
Πρώτον: εάν η προθεσμία για την υποβολή δήλωσης "μηδενικής" παραβιάζεται για περισσότερες από 180 ημέρες, θα πρέπει να καταβληθεί πρόστιμο 100 ρούβλια. (Ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Ανατολικής Σιβηρίας της 21/03/2007 N A78-4063 / 06-C2-8 / 216-F02-1433 / 07, της 03/01/2007 N A19-15990 / 0 32-F02-743 / 07). Δεύτερον: σε περίπτωση παραβίασης της προθεσμίας υποβολής δήλωσης "μηδενικής" για περισσότερες από 180 ημέρες, πρόστιμο 100 ρούβλια. δεν χρειάζεται να πληρώσετε. Αυτή η άποψη τηρείται από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας στην επιστολή της 13.02.2007 N 03-02-07 / 1-63, της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας στη Μόσχα στην επιστολή της 16.03.2009 N 20 -14 / 4 / [email προστατευμένο]Αυτή είναι η άποψη που διέπει τις αποφάσεις των διαιτητικών δικαστηρίων (Ψηφίσματα της FAS της Περιφέρειας Ανατολικής Σιβηρίας της 11.01.2008 N A19-18641 / 06-33-52-F02-9586 / 07, FAS της Περιφέρειας Ουραλίων 18.06.2007 N F09-4526 / 07-C2, κ.λπ.), καθώς και το Προεδρείο του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Ψήφισμα της 10.10.2006 N 6161/06 στην υπόθεση N A45-1098 / 05-45 / 40).
Υπάρχουν δύο επιχειρήματα προς υποστήριξη αυτής της θέσης. Πρώτον, στην παράγραφο 2 του άρθρου. 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν υπάρχει συγκεκριμένη ένδειξη για την είσπραξη ελάχιστου προστίμου για την καθυστερημένη υποβολή δήλωσης "μηδενικής". Δεύτερον, σύμφωνα με το άρθρο αυτό, το ύψος του προστίμου καθορίζεται με βάση το ποσό του φόρου που θα καταβληθεί πραγματικά στον προϋπολογισμό. Επομένως, εάν το ποσό αυτό είναι μηδενικό, τότε το πρόστιμο για μη υποβολή δήλωσης είναι επίσης μηδενικό.
Κατά τη γνώμη μας, σε περίπτωση υποβολής «μηδενικής» δήλωσης κατά παράβαση της καθορισμένης προθεσμίας, το πρόστιμο μπορεί να παραιτηθεί ανεξάρτητα από το χρόνο καθυστέρησης (άνω ή μικρότερη των 180 ημερών).

Κατάσταση 3: δήλωση που περιείχε υποχρεώσεις καταβολής φόρων υποβλήθηκε εκπρόθεσμα, ενώ ο φορολογούμενος έχει υπερπληρωμή για αυτόν τον φόρο

Στην περίπτωση αυτή, δεν τίθεται το ζήτημα του αναπόφευκτου των κυρώσεων (ρήτρα 13 της Ενημερωτικής Επιστολής του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 17ης Μαρτίου 2003 N 71). Η παρουσία υπερπληρωμής δεν απαλλάσσει τον φορολογούμενο από την ευθύνη για μη υποβολή φορολογικής δήλωσης (Απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Βόλγα της 09.10.2008 στην υπόθεση αριθ. A57-1337 / 2008).
Ωστόσο, τίθεται το ερώτημα πώς υπολογίζεται η ποινή. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει τις απαραίτητες διευκρινίσεις, επομένως, υπάρχουν δύο αντίθετες θέσεις.
Πρώτον: εάν ο φόρος καταβλήθηκε εμπρόθεσμα, δίωξη για εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικής δήλωσης σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθ. 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι δυνατή μόνο με τη μορφή προστίμου ύψους 100 ρούβλια. (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Μαρτίου 2008 N 03-02-07 / 1-133, Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Ουραλίων της 24ης Σεπτεμβρίου 2007 N F09-7145 / 07-C3). Η βάση είναι ο φόρος που καταβάλλεται εμπρόθεσμα.
Δεύτερον: εάν ο φόρος καταβλήθηκε εμπρόθεσμα, όταν διώκεται για εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικής δήλωσης κατά την παράγραφο 1 του άρθ. 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ποσό του προστίμου καθορίζεται με βάση το ποσό του φόρου που αναφέρεται στην εκπρόθεσμη υποβληθείσα δήλωση (Ψηφίσματα της FAS της Περιφέρειας Ανατολικής Σιβηρίας της 07.11.2007 N A19-1223 / 07- 30-F02-8369 / 07, A19-1223 / 07-30- F02-8373 / 07, FAS of Ural District of 19.06.2007 N F09-4569 / 07-C3, κ.λπ.). Πρώτον, η καταβολή φόρου σε μη εμπρόθεσμη υποβληθείσα δήλωση δεν επηρεάζει τη δίωξη για μη έγκαιρη κατάθεση της δήλωσης. Δεύτερον, το ύψος του προστίμου καθορίζεται με βάση τα στοιχεία που απεικονίζονται στη δήλωση, ανεξάρτητα από το γεγονός και (ή) τον χρόνο καταβολής του φόρου.
Κατά τη γνώμη μας, στην υπό εξέταση κατάσταση, συνιστάται ο φορολογούμενος να πληρώσει πρόστιμο ύψους 100 ρούβλια, δικαιολογώντας τη θέση του με τις διατάξεις της Επιστολής του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 27ης Μαρτίου 2008 N 03 -02-07 / 1-133.

Κατάσταση 4: η δήλωση υποβλήθηκε εκπρόθεσμα, ενώ για το διάστημα αυτό πρέπει να καταβληθεί ποσό φόρου διαφορετικό από αυτό που ορίζεται στη δήλωση

Το ύψος του προστίμου υπολογίζεται με βάση το ποσό του πληρωτέου φόρου (προσαύξηση) βάσει δήλωσης που υποβλήθηκε εκπρόθεσμα (δεν υποβλήθηκε). Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν εξηγεί πώς υπολογίζεται το πρόστιμο εάν, στην πραγματικότητα, για μια δεδομένη περίοδο καταβάλλεται ποσό φόρου που διαφέρει από αυτό που καθορίζεται στη δήλωση.
Η θέση που εκφράστηκε στην Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 01.04.2009 N SHS-22-7 / [email προστατευμένο]: το ποσό του προστίμου δεν υπολογίζεται με βάση το ποσό που αναφέρεται στη δήλωση, αλλά με βάση το ποσό του φόρου που πράγματι καταβάλλει ο φορολογούμενος. Το ύψος του προστίμου προσδιορίζεται με βάση τα στοιχεία που καθορίζονται στην αναθεωρημένη δήλωση ή με βάση στοιχεία που προέκυψαν ως αποτέλεσμα γραφείου φορολογικού ελέγχου της αναθεωρημένης φορολογικής δήλωσης.

Κατάσταση 5: η «ενδιάμεση» δήλωση που περιείχε την υποχρέωση καταβολής φόρων κατατέθηκε εκπρόθεσμα

Όπως προκύπτει από την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 05.05.2009 N 03-02-07 / 1-228, δεν επιβάλλονται κυρώσεις στον οργανισμό για παραβίαση των προθεσμιών για την υποβολή «ενδιάμεσων» δηλώσεων φόρου εισοδήματος. Η μόνη κύρωση που απειλεί σε αυτήν την περίπτωση είναι πρόστιμο για μη παροχή πληροφοριών απαραίτητων για την εφαρμογή του φορολογικού ελέγχου, ίσο με 50 ρούβλια. για έγγραφο που δεν έχει υποβληθεί, δηλ. για τον εκπρόθεσμο υποβαλλόμενο υπολογισμό της προκαταβολής.
Η Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Περιφέρειας του Βορείου Καυκάσου, στο ψήφισμά της της 22/12/2009 σχετικά με την υπόθεση Αρ. , αφού δεν προβλέπεται ευθύνη για μη υποβολή υπολογισμών εντός του καθορισμένου χρονικού πλαισίου.
Η δήλωση είναι μια γραπτή δήλωση του φορολογούμενου σχετικά με τα έσοδα, τα έξοδα και το εκτιμώμενο ποσό του φόρου. Δεδομένου ότι ο οργανισμός υπολογίζει τον φόρο εισοδήματος με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου - ένα ημερολογιακό έτος, η "δήλωση" για αυτόν τον φόρο για την περίοδο αναφοράς (Ι τρίμηνο, έξι μήνες και εννέα μήνες του ημερολογιακού έτους) δεν είναι τίποτα άλλο από τον υπολογισμό προκαταβολής και όχι φορολογικής δήλωσης. Κατά συνέπεια, δεν προκύπτει υποχρέωση για εκπρόθεσμη υποβολή του υπολογισμού της προκαταβολής του φόρου εισοδήματος.

Διοικητική ευθύνη

Η ανάληψη ευθύνης ενός οργανισμού για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος δεν απαλλάσσει τους υπαλλήλους του, εφόσον συντρέχουν κατάλληλοι λόγοι, από διοικητικές, ποινικές ή άλλες ευθύνες που προβλέπονται από τους νόμους Ρωσική Ομοσπονδία.
Η διοικητική ευθύνη καθορίζεται από τον Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Σύμφωνα με το άρθ. 15.5 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η παραβίαση των καθορισμένων προθεσμιών για την υποβολή δήλωσης στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής συνεπάγεται την επιβολή διοικητικού προστίμου σε υπαλλήλους ύψους 300 έως 500 ρούβλια.
Ένας υπάλληλος μπορεί να τιμωρηθεί για διοικητική παράβαση σε σχέση με μη εκτέλεση ή κακή εκτέλεση των επίσημων καθηκόντων του. Οι επικεφαλής και άλλοι υπάλληλοι οργανισμών που έχουν διαπράξει διοικητικά αδικήματα σε σχέση με την εκτέλεση οργανωτικών-διοικητικών ή διοικητικών-οικονομικών λειτουργιών φέρουν διοικητική ευθύνη ως υπάλληλοι, εκτός εάν ο νόμος ορίζει διαφορετικά. Με βάση τους δηλωθέντες κανόνες της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας στη Μόσχα, σε επιστολή της 29ης Αυγούστου 2008 N 09-14 / 081895, κατέληξε στο συμπέρασμα ότι ήταν θεμιτό να φέρει τον επικεφαλής του οργανισμού σε διοικητική ευθύνη για παράλειψη υποβάλουν δήλωση.

Προβληματισμός στη λογιστική των κυρώσεων εκπρόθεσμης υποβολής δηλώσεων

Φορολογική λογιστική

Οι δαπάνες υπό μορφή προστίμων και άλλων κυρώσεων που μεταφέρονται στον προϋπολογισμό (κρατικά εξωπροϋπολογιστικά κονδύλια) δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό της βάσης για τον φόρο εισοδήματος.

Λογιστική

Τα ποσά λόγω καταβολής φορολογικών κυρώσεων αποτυπώνονται στους λογαριασμούς στη χρέωση του λογαριασμού 99 «Κέρδη και ζημίες» σε αντιστοιχία με την πίστωση του λογαριασμού 68 «Υπολογισμοί φόρων και τελών». Το ύψος των προστίμων δεν συμμετέχει στον σχηματισμό του λογιστικού δείκτη κερδών, βάσει του οποίου υπολογίζεται το υπό όρους έξοδο φόρου εισοδήματος (εισόδημα). Όταν γίνονται δεδουλευμένα, δεν υπάρχει μόνιμη λογιστική διαφορά.

Παράδειγμα. Με απόφαση της φορολογικής αρχής του οργανισμού, επιβλήθηκε πρόστιμο για καθυστερημένη υποβολή οικονομικών καταστάσεων ύψους 30.000 ρούβλια. Στη λογιστική γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές:
Μέτρηση D-t. 99 "Κέρδη και ζημιές"
Αριθμός κιτ. 68 «Υπολογισμοί με τον προϋπολογισμό για φόρους και τέλη»
30.000 RUB
επιβλήθηκε πρόστιμο.
Μέτρηση D-t. 68 «Υπολογισμοί με τον προϋπολογισμό για φόρους και τέλη»
Αριθμός κιτ. 51 "Τρέχοντες λογαριασμοί"
30.000 RUB
το πρόστιμο έχει καταβληθεί από τον τρεχούμενο λογαριασμό.

Φορολογική δήλωση, Φορολογική υποχρέωση

Τρόπος μείωσης του προστίμου για εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης

Πρόστιμα καταβάλλονται μόνο για μη εμπρόθεσμες δηλώσεις και άλλες παραβάσεις. Οι καθυστερημένες πληρωμές υπόκεινται σε κυρώσεις!

Ευθύνη για παράβαση των προθεσμιών για την υποβολή της δήλωσης

• εγώ τέταρτο. - έως 15 Μαΐου
• ΙΙ τρίμηνο. - έως 15 Αυγούστου
• ΙΙΙ τρίμηνο. - έως 15 Νοεμβρίου
• IV τρίμηνο. - έως 15 Φεβρουαρίου

Ποινή

Για καθυστερημένη πληρωμή φόρων ή πληρωμές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιβάλλονται πρόστιμα στο ποσό του 1/300 του οφειλόμενου ποσού πολλαπλασιασμένο με το επιτόκιο αναχρηματοδότησης, οι χρεώσεις είναι καθημερινές. Τέχνη. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - Παράλειψη πληρωμής ή ελλιπής πληρωμή του ποσού του φόρου (οφειλομένου) 1. Παράλειψη πληρωμής ή ατελής πληρωμή του ποσού του φόρου (οφειλής) ως αποτέλεσμα της υποεκτίμησης της φορολογικής βάσης, άλλα Εσφαλμένος υπολογισμός του φόρου (εισπράττηση) ή άλλες παράνομες ενέργειες (αδράνεια) συνεπάγονται την είσπραξη προστίμου ύψους 20 τοις εκατό του ακαταβληθέντος ποσού του φόρου (οφειλομένου). 3. Οι πράξεις της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου, που διαπράχθηκαν με πρόθεση, συνεπάγονται την είσπραξη προστίμου ύψους 40 τοις εκατό του ακαταβληθέντος ποσού του φόρου (οφειλομένου). Σε περίπτωση μεγάλου ποσού προκύπτει ποινική ευθύνη. Μεγάλο μέγεθοςαναγνωρίζεται το ποσό των φόρων και (ή) τελών, που ανέρχεται σε περισσότερα από 2.000.000 ρούβλια για περίοδο εντός τριών οικονομικών ετών, υπό την προϋπόθεση ότι το μερίδιο των απλήρωτων φόρων και (ή) τελών υπερβαίνει το 10% του ποσού των φόρων και (ή) καταβλητέα τέλη ή άνω των 6.000.000 ρούβλια

Ποινικές ρήτρες

Ποινή για μη υποβολή εκθέσεων στη ΜΧΠ

Ποινή για μη υποβληθείσες αναφορές σε Ταμείο συντάξεων, είναι το 5% του ποσού των καταβλητέων ασφαλίστρων, που υπολογίζεται ότι θα καταβληθούν για τους τελευταίους 3 μήνες της περιόδου αναφοράς (διακανονισμού). Κάθε πλήρης και ημιτελής μήνας υπολογίζεται από την ημερομηνία που έχει οριστεί για την υποβολή της έκθεσης. Το ποσό του προστίμου δεν μπορεί να υπερβαίνει το 30% του αναγραφόμενου ποσού, αλλά και όχι λιγότερο από 1.000 ρούβλια.

Πρόστιμα για μη έγκαιρη υποβολή φορολογικής δήλωσης:

1. λιγότερες από 180 ημέρες καθυστέρηση - 5% τοις εκατό του απλήρωτου ποσού φόρου (προσαύξηση) βάσει αυτής της δήλωσης, για κάθε μήνα (πλήρη ή ελλιπής) από την ημερομηνία που έχει οριστεί για την υποβολή της δήλωσης, αλλά όχι περισσότερο από το 30% του καθορισμένου ποσού και όχι λιγότερο από 1.000 ρούβλια.
2. ληξιπρόθεσμες περισσότερες από 180 ημέρες - 30% του ποσού + 10% για κάθε πλήρη και ημιτελή μήνα (27.07.2010 No. 229-FZ). Εκείνοι. εάν πληρώσατε τον φόρο USN, αλλά δεν υποβάλατε δήλωση, τότε αντιμετωπίζετε πρόστιμο - 1000 ρούβλια. Τα πρόστιμα και οι ποινές δεν αντικατοπτρίζονται στη δήλωση.

Πρόστιμα σε υπαλλήλους

Πρόστιμο για εκπρόθεσμη φορολογική δήλωση:

Τέχνη. 15.5 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας: "Παραβίαση των προθεσμιών για την υποβολή φορολογικής δήλωσης στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής που καθορίζεται από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών - συνεπάγεται προειδοποίηση ή επιβολή διοικητικού προστίμου σε αξιωματούχους από 300 έως 500 ρούβλια».

Πρόστιμο για εκπρόθεσμη δήλωση του μέσου αριθμού εργαζομένων στον φόρο

200 ρούβλια (Σημαντικό! Αυτά είναι στατιστικά δεδομένα, όχι δήλωση, επομένως το πρόστιμο είναι 200, όχι 1000 ρούβλια.).

Ποινή για εκπρόθεσμη δήλωση 2-NDFL

200 ρούβλια για κάθε πιστοποιητικό 2-NDFL (Φορολογικός κώδικας, άρθρο 126, παράγραφος 1). Το πρόστιμο για δήλωση που δεν έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα υπολογίζεται από το πληρωτέο ποσό. Το υπουργείο Οικονομικών πιστεύει ότι εάν καταβλήθηκε ο φόρος, τότε δεν θα πρέπει να επιβληθεί πρόστιμο για την εκπρόθεσμη δήλωση. ΑΛΛΑ η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και η Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία θεωρούν ότι τότε είναι απαραίτητο να εισπραχθεί το ελάχιστο πρόστιμο - 1000 ρούβλια.

Ούτε ένας φορολογούμενος δεν μπορεί να ασφαλιστεί έναντι των φορολογικών κυρώσεων στις δύσκολες στιγμές μας. Αυτό συμβαίνει συχνότερα από την άγνοια ενός επιχειρηματία ή του πολίτη των υποχρεώσεων αναφοράς του, καθώς και σε σχέση με τακτικές ενημερώσεις των διατάξεων του φορολογικού κώδικα και άλλων κανονιστικών νομικών πράξεων. Το πιο συνηθισμένο πρόστιμο για μη συμμόρφωση με τη φορολογική νομοθεσία είναι το πρόστιμο σύμφωνα με το άρθρο 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για καθυστερημένη υποβολή φορολογικών δηλώσεων.

Αναφορά: Άρθρο 119. Παράλειψη υποβολής φορολογικής δήλωσης (υπολογισμός οικονομικού αποτελέσματος επενδυτικής σύμπραξης).

1. Παράλειψη υποβολής φορολογικής δήλωσης από τον φορολογούμενο στη φορολογική αρχή του τόπου εγγραφής εντός της προθεσμίας που ορίζεται από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών.- συνεπάγεται την είσπραξη προστίμου ύψους 5 τοις εκατό του ακαταβληθέντος ποσού φόρου (πρόσθετη πληρωμή) με βάση τη δήλωση αυτή, για κάθε πλήρη ή ελλιπή μήνα από την ημερομηνία που ορίστηκε για την υποβολή της, αλλά όχι περισσότερο από το 30 τοις εκατό. του καθορισμένου ποσού και όχι λιγότερο από 1.000,00 ρούβλια ...

2. Παράλειψη από τον διαχειριστή εταίρο που είναι υπεύθυνος για την τήρηση φορολογικής λογιστικής του υπολογισμού του οικονομικού αποτελέσματος της επενδυτικής σύμπραξης στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής εντός της προθεσμίας που ορίζει η νομοθεσία περί φόρων και τελών - συνεπάγεται την είσπραξη προστίμου στο ποσό των 1.000,00 ρούβλια για κάθε πλήρη ή ημιτελή μήνα από την ημέρα, που ορίζεται για την παρουσίασή του.

Εάν διαβάσατε προσεκτικά την παράγραφο 1 του άρθρου 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, θα πρέπει να έχετε δώσει προσοχή σε 3 σημαντικά σημεία:

πρώτον, όσο μεγαλύτερο είναι το ποσό του φόρου, τόσο υψηλότερο είναι το πρόστιμο (5% του ποσού του φόρου).
Δεύτερον, όσο μεγαλύτερη είναι η "καθυστέρηση", τόσο μεγαλύτερο είναι το ποσό του προστίμου (για κάθε πλήρη ή ημιτελή μήνα).
και τρίτον, το ελάχιστο πρόστιμο είναι 1.000,00 ρούβλια και το μέγιστο είναι 30%, δηλ. η ποινή για "μηδενικές" δηλώσεις είναι 1.000,00 ρούβλια!

Θα δώσω μερικά παραδείγματα για να καταλάβουν όλοι περί τίνος πρόκειται:

1. Ένας πολίτης πούλησε την προσωπική του περιουσία το 2011, για παράδειγμα: ένα αυτοκίνητο, για 300.000,00 ρούβλια. Αγόρασε αυτό το αυτοκίνητο το 2009 για 350.000,00 ρούβλια. Ο πολίτης δεν είχε εισόδημα από αυτή τη συναλλαγή, υπάρχει ζημία, αλλά δεδομένου ότι ο πολίτης κατείχε το ακίνητο για λιγότερο από 3 χρόνια, σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα, ήταν υποχρεωμένος να υποβάλει φορολογική δήλωση με τη μορφή 3-NDFL. το αργότερο μέχρι τις 30 Απριλίου 2012. Ο πολίτης δεν γνώριζε ότι έπρεπε να υποβάλει δήλωση. Τον Μάιο του 2012 έλαβε επιστολή από την εφορία με την οποία ζητούσε να αναφέρει τη συναλλαγή και να υποβάλει φορολογική δήλωση. Ο πολίτης υποβάλλει τη δήλωση στις 25 Μαΐου 2012, δηλ. όχι εντός της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος. Το ποσό του φόρου για την καθορισμένη δήλωση είναι ίσο με μηδέν, αλλά σύμφωνα με το άρθ. 119 παράγραφος 1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αντιμετωπίζει πρόστιμο ύψους 1.000,00 ρούβλια.

2. Ατομικός επιχειρηματίαςυπέβαλε δήλωση ΦΠΑ για το 1ο τρίμηνο του 2012 όχι στις 20 Απριλίου, αλλά στις 25 Μαΐου 2012. Το ποσό του φόρου που πρέπει να καταβληθεί είναι 20.000,00 ρούβλια. Υπολογίζουμε το ποσό του προστίμου: η "καθυστέρηση" ήταν 2 μήνες (ένας πλήρης και ένας ημιτελής) και η ποινή θα είναι 10% από 20.000 ρούβλια, δηλ. 2.000 ρούβλια.

Τι να κάνετε σε αυτή την κατάσταση; Οι επιλογές είναι:

- να πληρώσει οικειοθελώς πρόστιμο.
- προσπαθήστε να το μειώσετε τουλάχιστον δύο φορές.
- μην κάνετε τίποτα και περιμένετε να έρθουν οι δικαστικοί επιμελητές.

Για προφανείς λόγους, δεν εξετάζουμε την πρώτη και την τρίτη επιλογή, αλλά θα εξετάσουμε τη δεύτερη επιλογή με μείωση του προστίμου με περισσότερες λεπτομέρειες:

Έτσι, κληθήκατε στην εφορία, όπου σας εξοικείωσαν με τον νόμο περί φορολογικού ελέγχου έναντι υπογραφής. Από τη στιγμή της υπογραφής της πράξης έχετε 14 εργάσιμες ημέρες για να υποβάλετε αίτημα μείωσης του προστίμου. Η ελπίδα ότι το πρόστιμο θα μειωθεί μας δίνεται από το άρθρο 114 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράγραφος 3:

Άρθρο 114. Φορολογικές κυρώσεις

3. Εφόσον συντρέχει μία τουλάχιστον ελαφρυντική περίσταση, το ποσό του προστίμου μειώνεται τουλάχιστον κατά δύο φορές σε σχέση με το ποσό που ορίζει το σχετικό άρθρο του παρόντος Κώδικα.

Η έννοια των "περιστάσεων που μετριάζουν το σφάλμα" δίνεται εν μέρει από την παράγραφο 1 του άρθρου 112 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

Άρθρο 112. Περιστάσεις ελαφρυντικές και επιβαρυντικές για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος

1. Περιστάσεις ελαφρυντικές της ευθύνης για τη διάπραξη φορολογικής παράβασης είναι:

1) η διάπραξη αδικήματος λόγω της συμβολής δύσκολων προσωπικών ή οικογενειακών συνθηκών·

2) η διάπραξη αδικήματος υπό την επήρεια απειλής ή εξαναγκασμού ή λόγω υλικής, υπηρεσίας ή άλλης εξάρτησης·

2.1) δύσκολη οικονομική κατάσταση φυσικό πρόσωποευθύνεται για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος·

3) άλλες περιστάσεις κατά τις οποίες το δικαστήριο ή η φορολογική αρχή που εξετάζει την υπόθεση μπορεί να αναγνωριστεί ως ελαφρυντική ευθύνη.

Με τις υποπαραγράφους 1, 2 και 2.1, είναι λίγο πολύ σαφές, αλλά θα σας πω λεπτομερέστερα για την υποπαράγραφο 3 της παραγράφου 1 του άρθρου 112 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι πιο συνηθισμένες «άλλες ελαφρυντικές περιστάσεις» είναι:

1. Επιβολή φορολογικής υποχρέωσης για πρώτη φορά.
2. Ο επιχειρηματίας έχει εξαρτώμενα άτομα (εξαρτώμενα, μεταξύ άλλων, είναι ανήλικα τέκνα κάτω των 18 ετών συμπεριλαμβανομένων ή έως 23 ετών, υπό την προϋπόθεση ότι τα τέκνα είναι εγγεγραμμένα σε πλήρη εκπαίδευση).

Όσο περισσότερο αναφέρετε τέτοιες περιστάσεις στην αίτησή σας, τόσο πιο πιθανό θα είναι το πρόστιμο να μειωθεί όχι κατά 2 φορές, αλλά σε μεγαλύτερο ποσό. Παρακάτω είναι ένα παράδειγμα αναφοράς που ετοίμασα πρόσφατα για έναν από τους πελάτες μου, ο οποίος ξέχασε να υποβάλει δήλωση για το UTII για το 4ο τρίμηνο του 2011. Παρεμπιπτόντως, το πρόστιμο της μειώθηκε κατά 4 φορές! (Το πλήρες όνομα και άλλα στοιχεία διαβατηρίου έχουν αλλάξει).

Επικεφαλής μαγνητικής τομογραφίας αριθμός 13
στην περιοχή Κίροφ
Vershinin O.A.

από την ΙΕ Ιβάνοβα Ανατάσια
Αλεξάντροβνα,
ΑΦΜ 432912345678,
που ζει σε:
Περιφέρεια Kirov, Slobodskoy,
αγ. Sovetskaya, 301, διάτ. 102

Αναφορά
για τη μείωση των ποινών
με την υπ' αριθμ. 51-43 / 17504 πράξη της 11.03.2012

Κατά τη λήψη Απόφασης για την επιβολή μου φορολογικής υποχρέωσης για παράλειψη υποβολής, εντός των καθορισμένων προθεσμιών, δήλωσης για τον ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος για το 4ο τρίμηνο του 2011, λάβετε υπόψη τις ακόλουθες ελαφρυντικές περιστάσεις:

1. Είναι η πρώτη φορά που με φέρνουν σε φορολογική υποχρέωση για διάπραξη φορολογικού αδικήματος.
2. Δεν έκανα επιχειρηματική δραστηριότητα το 2011 και δεν ήξερα ότι πρέπει να υποβάλω «μηδενική» φορολογική δήλωση.
3. Έχω 2 ανήλικα τέκνα εξαρτώμενα από εμένα: γεννημένο το 2006. και έτος γέννησης 2007
4. Αναλαμβάνω να προχωρήσω περαιτέρω φορολογική αναφοράέγκαιρα, πληρώστε φόρους πλήρως και έγκαιρα.

Με βάση τα παραπάνω, σας ζητώ να μειώσετε το ποσό των κυρώσεων σύμφωνα με το άρθρο 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Παράρτημα:
1. Πιστοποιητικό γέννησης παιδιών - 2 τεμ.
2. Διάταγμα της Διοίκησης της πόλης Slobodskoy για τη σύσταση κηδεμονίας.
3. Βεβαίωση δικαστικού επιμελητή ότι δεν λαμβάνει διατροφή.

IP Ivanova A.A. ___________________

Αυτό ολοκληρώνει το άρθρο. Ελπίζω να μην σας φανεί χρήσιμο και όλες οι φορολογικές εκθέσεις θα υποβληθούν έγκαιρα. Εάν έχετε οποιεσδήποτε ερωτήσεις, μη διστάσετε να τις ρωτήσετε εδώ στα σχόλια, θα προσπαθήσω να βοηθήσω όλους!

• πρόστιμο η οργάνωση?
• μπλοκάρει τον τραπεζικό λογαριασμό του οργανισμού.

Δεν έχει σημασία αν ο οργανισμός είναι φορολογούμενος ή όχι. Η επιθεώρηση μπορεί να επιβάλει πρόστιμο για τέτοιο αδίκημα σε κάθε οργανισμό που πρέπει να υποβάλει φορολογικές δηλώσεις, αλλά για οποιονδήποτε λόγο δεν έχει εκπληρώσει αυτή την υποχρέωση. Για παράδειγμα, οργανισμός που απαλλάσσεται από τα καθήκοντα φορολογούμενου, αλλά είναι φορολογικός πράκτορας ΦΠΑ (παρ. 2, ρήτρα 5 του άρθρου 174 του Κώδικα Φορολογίας).

Ποιο είναι το πρόστιμο (δέσμευση λογαριασμού) για εκπρόθεσμη υποβολή της Δήλωσης και πληρωμή φόρου

Το ύψος των προστίμων για εκπρόθεσμη κατάθεση της δήλωσης παρέμεινε αμετάβλητο- 5 τοις εκατό του μη καταβληθέντος ποσού φόρου για κάθε μήνα καθυστέρησης, αλλά όχι περισσότερο από 30 τοις εκατό και όχι λιγότερο από 1.000 ρούβλια.

Μαζί με την είσπραξη προστίμου για εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικής δήλωσης, η επιθεώρηση έχει το δικαίωμα να δεσμεύσει τους τραπεζικούς λογαριασμούς του οργανισμού

Ο λογαριασμός μπορεί να αποκλειστεί εάν ο οργανισμός δεν έχει υποβάλει δήλωση εντός 10 εργάσιμων ημερών από τη λήξη της προθεσμίας για την υποβολή της (ρήτρα 3, ρήτρα 6). Ταυτόχρονα, δεν υπάρχουν περιορισμοί στο ποσό του αποκλεισμού (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Απριλίου 2010 Αρ. 03-02-07 / 1-167). Για καθυστερημένη υποβολή των υπολογισμών προκαταβολών φόρου, δεν εφαρμόζεται δέσμευση τραπεζικών λογαριασμών (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Ιουλίου 2007 Αρ. 03-02-07 / 1-324).

Σημείωση: Η ημερομηνία λήξης της φορολογικής δήλωσης, η οποία εμπίπτει σε μη εργάσιμη ημέρα, μετατίθεται για την επόμενη εργάσιμη ().

Επιπλέον, ο επικεφαλής ή ο επικεφαλής λογιστής μπορεί να χρεωθεί από 300 έως 500 ρούβλια. Εάν, εκτός από την καθυστέρηση, ο οργανισμός παραβιάσει τη διαδικασία υποβολής της δήλωσης σε ηλεκτρονική μορφή, τότε θα του επιβληθεί πρόστιμο 200 ρούβλια επιπλέον.

Σημείωση: Σημειώστε ότι για παραβάσεις άνω των τριών ετών, συλλέξτε πρόστιμο εφοριακών επιθεωρητώνδεν δικαιούται.

στο μενού

Λόγοι αποκλεισμού τραπεζικού τρεχούμενου λογαριασμού

1. μη καταβολή (ημιτελής πληρωμή) φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς, μπόνους, αμοιβές ελεύθερων επαγγελματιών και άλλες πληρωμές σε ιδιώτες (70% των εταιρειών των οποίων ο λογαριασμός ήταν αποκλεισμένος).
2. πολύ γρήγορη (μέσα σε λίγες ώρες ή λεπτά) ανάληψη χρημάτων από λογαριασμούς μετά την παραλαβή τους (55% των εταιρειών).
3. συνεργαστείτε με αναξιόπιστους αντισυμβαλλομένους (50% των εταιρειών).
4. όντας στην «κόκκινη ζώνη» για τους φόρους. Εκείνοι. Οι φόροι καταβλήθηκαν σε ποσά που δεν συγκρίνονται με την κλίμακα και το είδος της επιχείρησης (45% των επιχειρήσεων).
5. βρίσκοντας έναν οργανισμό σε μαύρες λίστες, δηλαδή στη λίστα των εταιρειών που είχαν ήδη προβλήματα κατά τη γνώμη της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Οικονομικής Παρακολούθησης (38%).
6. ανεπαρκής πληρωμή ΦΠΑ (35%).
7. αρνητική βαθμολογία για αναλήψεις μετρητών. Εκείνοι. οι εταιρείες ενοικίαζαν σημαντικά περισσότερα από ό,τι παρόμοιες εταιρείες (9% των επιχειρήσεων).

Σημείωση: Οι λογαριασμοί μπλοκάρονταν μόνο εάν η εταιρεία πληρούσε όχι ένα αλλά πολλά κριτήρια αμφιβολίας ταυτόχρονα.

Οι εφορίες θα μπλοκάρουν το τιμολόγιο για καθυστέρηση με τη δήλωση

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας δεν υποστήριξε την πρόταση να προειδοποιηθούν οι φορολογούμενοι για το επικείμενο «πάγωμα» του τραπεζικού λογαριασμού σε περίπτωση μη υποβολής δήλωσης. Τα επιχειρήματα "κατά" εκτίθενται στην επιστολή της φορολογικής υπηρεσίας της 28ης Ιουλίου 2016 Αρ. АС-3-15 / [email προστατευμένο].

Η υποβολή από την RSV αναφοράς για ασφάλιστρα κατά παράβαση της προθεσμίας δεν αποτελεί βάση για τον αποκλεισμό του λογαριασμού

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έλαβε υπόψη της τη θέση του υπουργείου Οικονομικών για δέσμευση τρεχουσών λογαριασμών ασφαλισμένων για παράβαση της προθεσμίας κατά την υποβολή του υπολογισμού των ασφαλίστρων. Οι φορολογικές αρχές παραδέχθηκαν ότι στην περιγραφόμενη κατάσταση το IFTS δεν μπορεί να αναστείλει τις εργασίες στους λογαριασμούς του ασφαλισμένου (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 05/10/17 No. AS-4-15 / 8659). Διότι οι φορολογικές δηλώσεις και οι υπολογισμοί των ασφαλίστρων δεν εντοπίζονται στον Φορολογικό Κώδικα. Επομένως, η καθυστέρηση στον υπολογισμό των εισφορών δεν αποτελεί λόγο αναστολής των εργασιών στον τρεχούμενο λογαριασμό στην τράπεζα.

στο μενού

Το ύψος του προστίμου εκπρόθεσμης υποβολής της δήλωσης ΦΠΑ

Ισχύει η OOO Gazprom κοινό σύστημαφορολογία. Η δήλωση ΦΠΑ Γ' τριμήνου 2015 υποβλήθηκε στις 28 Φεβρουαρίου 2016. Την ίδια ημέρα, το ποσό του φόρου μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό. Το ποσό του φόρου που έπρεπε να καταβληθεί επιπλέον αυτής της δήλωσης ήταν 120.000 ρούβλια.

Δεδομένου ότι η 25η Οκτωβρίου 2015 είναι Κυριακή, η προθεσμία υποβολής της δήλωσης είναι η 26η Οκτωβρίου 2015. Η καθυστέρηση είναι πέντε μήνες: Οκτώβριος, Νοέμβριος και Δεκέμβριος 2015 και Ιανουάριος και Φεβρουάριος 2016.

Το Γραφείο εξηγεί ότι σύμφωνα με την παράγραφο 7

ενημερωτική επιστολή του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 17 Μαρτίου 2003 αριθ. 71

στο μενού

Αποτυχία έγκαιρης υποβολής 2-NDFL, 6-NDFL

Η μη υποβολή από φορολογικό πράκτορα στις φορολογικές αρχές εντός των καθορισμένων προθεσμιών πληροφοριών σχετικά με την αδυναμία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με το έντυπο N 2-NDFL συνεπάγεται πρόστιμο 200 ρούβλια για κάθε μη υποβαλλόμενο έγγραφο βάσει ρήτρα 1 και την επιβολή διοικητικού προστίμου σε υπαλλήλους ύψους από τριακόσια έως πεντακόσια ρούβλια με βάση το μέρος 1.

Ένας φορολογικός πράκτορας που δεν έχει παρακρατήσει και δεν μεταφέρει στον προϋπολογισμό το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μπορεί να επιβληθεί φορολογική υποχρέωση με τη μορφή προστίμου με βάση την παράνομη παράλειψη παρακράτησης και (ή) μη μεταφορά (ατελής παρακράτηση και ( ή) μεταφορά) εντός της περιόδου που καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας φόρος που υπόκειται σε παρακράτηση και μεταφορά από τον φορολογικό πράκτορα συνεπάγεται την είσπραξη προστίμου ύψους 20% του ποσού που υπόκειται σε παρακράτηση και (ή) μεταφορά .

Εν ο λόγος της αποτυχίας δεν έχει σημασίαφόρος από φορολογικό πράκτορα όταν θεωρείται υπόχρεος βάσει του άρθρου. 123 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 44 του ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28ης Φεβρουαρίου 2001 N 5).

Αποτυχία έγκαιρης υποβολής 6-NDFL

στο μενού

Ποιο είναι το πρόστιμο για την εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος;

Οχι αργότερα 28 Μαρτίουόλοι οι οργανισμοί σε ένα κοινό φορολογικό σύστημα πρέπει να υποβάλλουν δήλωση φόρου κερδών. Εάν η αναφορά πρέπει να σταλεί αργότερα, σε αυτήν την περίπτωση, θα πρέπει να πληρώσετε πρόστιμο. Το χρηματικό ποσό του προστίμου εξαρτάται από το πότε και σε ποιο ποσό μεταφέρατε τον φόρο. Αυτή που εμφανίζεται στις εκθέσεις που υποβάλλονται καθυστερημένα.

1 ... Εάν η πληρωμή φόρου πήγε στον προϋπολογισμό εγκαίρως, τότε η ποινή για τη δήλωση που δεν υποβλήθηκε εγκαίρως θα είναι ελάχιστη και θα ανέλθει σε 1.000 ρούβλια.

2 ... Όταν η πληρωμή και η φορολογική έκθεση αποστέλλονται καθυστερημένα, το πρόστιμο θα ισούται με το 5 τοις εκατό του ποσού του φόρου που δεν έχει καταβληθεί στον προϋπολογισμό μέχρι την τελική υποβολή της δήλωσης. Το πρόστιμο αυτό θα πρέπει να μεταφέρεται για κάθε πλήρη ή ημιτελή μήνα καθυστέρησης από την ημερομηνία που έχει οριστεί για την υποβολή της δήλωσης.

Σε κάθε περίπτωση όμως, το ύψος του προστίμου δεν μπορεί να υπερβαίνει το 30 τοις εκατό του ποσού του απλήρωτου φόρου. Δηλαδή, το μέγιστο πρόστιμο του 30 τοις εκατό θα πρέπει να καταβληθεί εάν η αναφορά καθυστερήσει για μισό χρόνο ή περισσότερο.

Επιπλέον, για καθυστερημένη υποβολή της δήλωσης, ο επικεφαλής της εταιρείας μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο από 300 έως 500 ρούβλια. ().

Τι απειλεί την εταιρεία εάν δεν υποβληθεί έγκαιρα το ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΥΠΟΛΟΙΠΟ - οικονομικές καταστάσεις στη ROSSTAT

Αν δεν έχεις περάσει ισολογισμός, μια έκθεση για τα οικονομικά αποτελέσματα, μια έκθεση για τα οικονομικά αποτελέσματα με ROSSTAT - στατιστικά στοιχεία, στη συνέχεια για παραβίαση της παραγγελίας και των όρων, καθώς και για την υποβολή ανακριβών πληροφοριών, ο επικεφαλής της εταιρείας αντιμετωπίζει πρόστιμο από 3.000 έως 5.000 ρούβλια. για διοικητικά αδικήματα. Αλλά μπορεί να ανακτηθεί μόνο εντός δύο μηνών από την ημερομηνία της παράβασης. Διότι η παραγραφή για μια τέτοια παράβαση είναι 2 μήνες.

Ποινή για παράβαση λογιστικής Παράλειψη υποβολής οικονομικών καταστάσεων (ισολογισμός)

Εάν η εταιρεία δεν διαθέτει λογιστικά μητρώα, εφαρμόζεται ευθύνη από 10.000 έως 30.000 ρούβλια.

Και για μη υποβολή λογιστικών καταστάσεων για το 2013, οι επιθεωρητές θα επιβάλουν πρόστιμο στην εταιρεία 200 ρούβλια. για κάθε έγγραφο που δεν υποβλήθηκε ().

στο μενού

Παράλειψη υποβολής υπολογισμού ασφαλίστρων: τι απειλεί τον ασφαλισμένο

Η Εφορία εξήγησε ποιες κυρώσεις θα επιβληθούν σε εργοδότη που δεν έχει υποβάλει εγκαίρως νέο ενιαίο υπολογισμό των ασφαλίστρων. Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 30.12.2016 Αρ. PA-4-11 / 25567

Σε περίπτωση αδυναμίας ή καθυστέρησης υποβολής του υπολογισμού των ασφαλίστρων στο IFTS, επιβάλλεται πρόστιμο στον υποτονικό ασφαλισμένο. Το ύψος της χρηματικής ποινής έχει καθοριστεί. Ο παραβάτης θα επιβαρυνθεί με πρόστιμο ύψους 5% απλήρωτα ασφάλιστρα εγκαίρωςπληρωτέα με βάση τα δεδομένα υπολογισμού για κάθε μήνα καθυστέρησης. Στην περίπτωση αυτή το ύψος του προστίμου δεν μπορεί να είναι περισσότερο από 30%του ποσού των καταβλητέων εισφορών, αλλά δεν μπορεί να είναι μικρότερο από 1.000 ρούβλια. Δηλαδή, εάν οι υπολογιζόμενες εισφορές καταβληθούν εγκαίρως, το πρόστιμο θα είναι 1.000 ρούβλια.

Όμως οι εφορίες δεν δικαιούνται να δεσμεύσουν τον τραπεζικό λογαριασμό λόγω του ότι η αναφορά για τις εισφορές δεν υποβλήθηκε έγκαιρα.

Ο φορολογικός κώδικας προβλέπει ευθύνη τόσο για παραβίαση των καθιερωμένων μεθόδων υποβολής φορολογικής δήλωσης (άρθρο 119.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) όσο και για παραβίαση των προθεσμιών για την υποβολή της (άρθρο 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Έτσι, σύμφωνα με μη τήρηση της τάξηςυποβολή φορολογικής δήλωσης σε ηλεκτρονική μορφήσυνεπάγεται την ανάκτηση προστίμου ύψους 200 ρούβλια.

Ευθύνη για μη υποβολή στην ώραπαρέχεται φορολογική δήλωση. Το πρόστιμο είναι 5 τοις εκατό του ποσού του φόρου που δεν καταβλήθηκε εντός της καθορισμένης περιόδου για κάθε πλήρη ή ημιτελή μήνα από την ημερομηνία που έχει καθοριστεί για την υποβολή του, αλλά όχι περισσότερο από το 30 τοις εκατό του καθορισμένου ποσού και όχι λιγότερο από 1.000 ρούβλια.

Για τους σκοπούς της εφαρμογής του άρθρου 119.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η διαδικασία υποβολής φορολογικής δήλωσης σημαίνει τη μέθοδο υποβολής φορολογικής δήλωσης (σε χαρτί ή μέσω Διαδικτύου). Ως εκ τούτου, η υποβολή δήλωσης ΦΠΑ (τ οποιεσδήποτε άλλες δηλώσεις) για έντυπη αντιγραφήθα πρέπει να χαρακτηριστεί ως παραβίαση της διαδικασίας υποβολής φορολογικής δήλωσης, για την οποία προβλέπεται πρόστιμο 200 ρούβλια.

στο μενού

ΠΙΝΑΚΑΣ Προστίμων, κυρώσεων για παραβάσεις φορολογικής νομοθεσίας

Ποινή για παράλειψη γνωστοποίησης εμπορικής αμοιβής

Η διεξαγωγή εμπορικών συναλλαγών που υπόκεινται σε φόρο εμπορικών συναλλαγών χωρίς να δοθεί αυτή η ειδοποίηση ισοδυναμεί με επιχειρηματική δραστηριότητα χωρίς εγγραφή (). Για αυτή την παράβαση, η ευθύνη παρέχεται με τη μορφή προστίμου στο ποσό του 10 τοις εκατό του εισοδήματος που λαμβάνεται ως αποτέλεσμα τέτοιων δραστηριοτήτων, αλλά όχι λιγότερο από 40.000 ρούβλια (ρήτρα 2). Και σε σχέση με τους υπαλλήλους, είναι επίσης δυνατό ένα διοικητικό πρόστιμο από 2.000 έως 3.000 ρούβλια ().

Σημείωση:. Ποιος είναι υποχρεωμένος να πληρώσει το τέλος συναλλαγών και μπορείτε να αρνηθείτε να το πληρώσετε; Πώς θα υπολογιστεί το τέλος συναλλαγών; Είναι η εμπορική εισφορά πρόσθετη δημοσιονομική επιβάρυνση για την επιχείρηση;

στο μενού

Παραγραφή φορολογικών παραβάσεων: πότε ξεκινά η αντίστροφη μέτρηση;

Τρία χρόνια, κατά την οποία το IFTS μπορεί να φέρει τον φορολογούμενο στην ευθύνη για μη καταβολή φόρου, υπολογίζονται από την αρχή της φορολογικής περιόδου που ακολουθεί την περίοδο κατά την οποία πρέπει να καταβληθεί ο φόρος.

Η FTS σημειώνει ότι οι φορολογούμενοι συχνά υποθέτουν ότι η παραγραφή πρέπει να ξεκινά από το τέλος της φορολογικής περιόδου για την οποία καθορίστηκε ο απλήρωτος φόρος. Αυτή η προσέγγιση για τον υπολογισμό της παραγραφής, σύμφωνα με τις εφορίες, είναι εσφαλμένη. Γιατί σύμφωνα με το νόμο ο φόρος υπολογίζεται και καταβάλλεται μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου. Αυτό σημαίνει ότι ένα αδίκημα με τη μορφή μη πληρωμής ή ατελούς πληρωμής φόρου συμβαίνει μετά το τέλος της περιόδου για την οποία χρεώνεται ο φόρος.

Για παράδειγμα, η εταιρεία δεν πλήρωσε φόρο εισοδήματος για το 2012. Η νόμιμη προθεσμία καταβολής του φόρου για το 2012 λήγει στις 28.03.2013. Εκείνοι. η φορολογική παράβαση έγινε ήδη από το 2013 και, ως εκ τούτου, η παραγραφή για την ανάληψη ευθύνης υπολογίζεται από 01.01.2014 έως 01.01.2017.

Ποια είναι η παραγραφή είσπραξης οφειλών

Γενικός όρος παραγραφήςείναι τρία χρόνια (). Ωστόσο, σύμφωνα με το νόμο, για ορισμένους τύπους αξιώσεων, ο όρος μπορεί να μειωθεί ή να αυξηθεί (άρθρο 197 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για παράδειγμα, μια συμφωνία μπορεί να κηρυχθεί άκυρη εντός ενός έτους (ρήτρα 2). Προκαλέστε την πώληση ενός μεριδίου κοινή περιουσίαένας από τους κατόχους μετοχών μπορεί, εντός τριών μηνών, εάν έχει παραβιαστεί το δικαίωμα προτίμησης του στην αγορά (ρήτρα 3 του άρθρου 250 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η πορεία της παραγραφής σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 200 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζεται με την ακόλουθη σειρά:

• για υποχρεώσεις των οποίων η ημερομηνία λήξης έχει καθοριστεί - κατά τη λήξη της προθεσμίας για την εκτέλεση της υποχρέωσης·
• για υποχρεώσεις, η ημερομηνία λήξης των οποίων δεν καθορίζεται ή καθορίζεται από τη στιγμή της ζήτησης - από την ημερομηνία παρουσίασης από τον πιστωτή της απαίτησης για την εκτέλεση της υποχρέωσης. Εάν ο πιστωτής έχει δώσει στον οφειλέτη κάποιο χρόνο για να εκπληρώσει την απαίτηση - στο τέλος της τελευταίας ημέρας της προθεσμίας για την εκπλήρωση της υποχρέωσης.

Η παραγραφή μπορεί να διακοπεί. Λόγοι διακοπής της παραγραφής είναι οι ενέργειες του προσώπου που μαρτυρούν την αναγνώριση της οφειλής. Μετά το διάλειμμα, η πορεία της παραγραφής ξεκινά εκ νέου, ο χρόνος που μεσολάβησε πριν από το διάλειμμα, μέσα νέος όροςδεν μετράει. Ταυτόχρονα, υπάρχει περιορισμός: η παραγραφή δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 10 έτη από την ημερομηνία παραβίασης του δικαιώματος, ακόμη και αν η προθεσμία είχε διακοπεί. Εξαίρεση αποτελούν οι περιπτώσεις που θεσπίστηκαν με τον νόμο της 6ης Μαρτίου 2006 αριθ. 35-FZ για την καταπολέμηση της τρομοκρατίας.

Σημείωση: Άρθρα 203 και παράγραφος 2 του άρθρου 196 Αστικός κώδικας RF.

Η παραγραφή, η παραγραφή για την άσκηση διοικητικής ευθύνης

Υπάρχουν αρκετές προθεσμίες παραγραφής. Αν έχουν περάσει 2 μήνες από την ημέρα που διαπράχθηκε το διοικητικό αδίκημα, τότε έχει παρέλθει η παραγραφή της έλξης(). Αλλά παραγραφής για την εκτέλεση απόφασης επιβολής διοικητικής ποινής- 1 έτος από την ημερομηνία έναρξης ισχύος (). Εάν έχουν περάσει 2 μήνες από την ημέρα που έπρεπε να πληρώσετε το πρόστιμο, δεν θα προσελκύεστε, αλλά εντός ενός έτους (με μικρά ποσά που συχνά δεν υποβάλλουν) υποβάλετε στην υπηρεσία δικαστικού επιμελητή (θα κινήσουν εκτελεστικές διαδικασίες και θα προσφέρουν να καταβάλει οικειοθελώς το πρόστιμο εντός 5 ημερών, να μην πληρώσει - αναγκαστική είσπραξη προστίμου και παράβολο εκτέλεσης 7% του ποσού του προστίμου). Αφού περάσει ένας χρόνος, μπορείτε να ξεχάσετε το πρόστιμο που δεν εισπράχθηκε.

Η παραγραφή είναι η προθεσμία εντός της οποίας μπορεί να επιβληθεί ποινή σε μια υπόθεση. Στη συνέχεια, μπορείτε να ασκήσετε έφεση για τουλάχιστον ένα χρόνο - εάν η απόφαση που λήφθηκε εντός της παραγραφής παραμείνει αμετάβλητη, θα θεωρηθείτε υπεύθυνοι.

Άρθρο 15.1. Παραβίαση της διαδικασίας εργασίας με μετρητά και της διαδικασίας διεξαγωγής συναλλαγές σε μετρητά, καθώς και παράβαση των απαιτήσεων για τη χρήση ειδικών τραπεζικών λογαριασμών

1. Παράβαση της διαδικασίας εργασίας με μετρητά και της διαδικασίας διενέργειας συναλλαγών σε μετρητά, εκφραζόμενη σε:

• πραγματοποίηση πληρωμών σε μετρητά με άλλους οργανισμούς πέραν του καθορισμένου μεγέθους,
• μη παραλαβή (ημιτελής ανάρτηση) στο ταμείο μετρητών,
• μη τήρηση της διαδικασίας τήρησης δωρεάν κεφαλαίων,
• καθώς και στη συσσώρευση μετρητών στο ταμείο πέραν των καθορισμένων ορίων,

Συνεπάγεται την επιβολή διοικητικού προστίμου σύμφωνα με: σε υπαλλήλους ύψους από τέσσερις χιλιάδες έως πέντε χιλιάδες ρούβλια· για νομικά πρόσωπα - από σαράντα χιλιάδες έως πενήντα χιλιάδες ρούβλια.

Παραγραφή παράβασης ταμειακής πειθαρχίας και ταμειακής μηχανής

Οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να θεωρηθεί διοικητικά υπεύθυνος για παράβαση της διαδικασίας εφαρμογής του CRE κατά τη ένας χρόνοςαπό την ημέρα που συνέβη (άρθρο 4.5 του Διοικητικού Κώδικα). Οι περιπτώσεις αδικημάτων που σχετίζονται με τη χρήση κεντρικού αντισυμβαλλομένου εξετάζονται από τους φορολογικούς επιθεωρητές (άρθρο 23.5 του διοικητικού κώδικα, άρθρο 7 του νόμου της 22.05.2003 αριθ. 54-FZ).

στο μενού

Πώς να μειώσετε το ελάχιστο πρόστιμο που καθορίζεται από το άρθρο 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για καθυστερημένη υποβολή φορολογικής δήλωσης

Μπορεί η φορολογική επιθεώρηση ή το δικαστήριο, υπό την παρουσία ελαφρυντικών περιστάσεων, να μειώσουν το πρόστιμο σύμφωνα με το άρθρο 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας; Ναι ίσως.

Από τις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Σεπτεμβρίου 2012 No. 03-02-08 / 86, ημερομηνία 16 Μαΐου 2012 No. 03-02-08 / 47 και ημερομηνία 30 Ιανουαρίου 2012 No. 03-02 -08 / 7, προκύπτει ότι, υπό την παρουσία ελαφρυντικών περιστάσεων (ρήτρα 1 του άρθρου 112 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), η φορολογική επιθεώρηση ή το δικαστήριο μπορούν να μειώσουν τα πρόστιμα κάτω από το ελάχιστο όριο. Ειδικότερα, για εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικής δήλωσης, μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο μικρότερο από 1.000 ρούβλια. (Ρήτρα 1 του άρθρου 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η νομιμότητα της μείωσης των ποινών κάτω από το ελάχιστο ποσό επιβεβαιώνεται από τη ρήτρα 18 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Ιουλίου 2013 αριθ. 57. Σημειωτέον ότι πριν από την έκδοση αυτής της απόφασης, η πρακτική της διαιτησίας για το θέμα αυτό ήταν ετερογενής. Ορισμένα δικαστήρια συμμερίστηκαν τη θέση του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας και μείωσαν το ποσό των προστίμων για καθυστερημένη υποβολή δηλώσεων κάτω από το ελάχιστο ποσό (βλ., για παράδειγμα, αποφάσεις της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 5ης Μαρτίου 2012 Α66-5375 / 2011, Περιφέρεια Ανατολικής Σιβηρίας της 27ης Ιουνίου 2012 Αρ. А33-17923 / 2011, Περιφέρεια Μόσχας με ημερομηνία 4 Αυγούστου 2011 Αρ. Υπήρχαν όμως και αντίθετες δικαστικές αποφάσεις (βλ., για παράδειγμα, αποφάσεις της FAS της Περιφέρειας Άπω Ανατολής της 4ης Μαΐου 2011 Αρ. F03-1312 / 2011, της Περιφέρειας Βορείου Καυκάσου της 28ης Ιανουαρίου 2011 Αρ. A32-53844 / 2009, της Περιφέρειας της Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 19 Αυγούστου 2010 Αρ. A27-25004 / 2009).

Ποιες κυρώσεις προβλέπονται για παραβίαση της προθεσμίας υποβολής εγγράφων διαγραφής μεμονωμένων επιχειρηματιών στο UTII;

Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας στο UTII ολοκλήρωσε δραστηριότητες σε μια περιοχή και μια δήλωση και μια αίτηση για απόσυρση στο IFTS στάλθηκαν μέσω ηλεκτρονικού ταχυδρομείου. Η εφορία δεν παρέλαβε την αίτηση και δύο χρόνια αργότερα μπλόκαρε τον λογαριασμό του μεμονωμένου επιχειρηματία.

Ερώτηση:Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας ολοκλήρωσε τις δραστηριότητες που πραγματοποίησε σε άλλη περιοχή και για τις οποίες πλήρωσε το UTII τον Νοέμβριο του 2015. Εντός 5 ημερών από αυτό, έστειλε email στο IFTS την Αίτηση διαγραφής και τη Δήλωση για το 4ο τρίμηνο. 2015 Όπως αποδείχθηκε σήμερα (μετά από 2 χρόνια), η Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας δεν έλαβε την αίτηση για κάποιο λόγο (τώρα προσπαθούμε να μάθουμε τον λόγο), έτσι σήμερα ο μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει μπλοκάρει τον τρεχούμενο λογαριασμό, σύμφωνα με τους ισχυρισμούς για μη υποβολή δηλώσεων UTII για το 2016-2017. Το ερώτημα είναι - εάν ξαφνικά αποδειχθεί ότι η Αίτηση δεν παραδόθηκε στην Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με υπαιτιότητά μας, τι τιμωρία μπορούμε να αντιμετωπίσουμε, δεδομένου ότι εδώ και 2 χρόνια δεν έχουν ληφθεί ερωτήσεις και αξιώσεις από την Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία; Και πώς μπορούμε να διαγράψουμε, αν είναι δυνατόν, «αναδρομικά», αφού δεν κάναμε καμία δραστηριότητα εκεί αυτά τα 2 χρόνια;!

Απάντηση:Σε αυτή την περίπτωση, απειλείστε με ευθύνη για μη υποβολή φορολογικών δηλώσεων για UTII για το 2016-2017. Επιπλέον, η επιθεώρηση μπορεί επιπλέον να χρεώσει UTII, πρόστιμο και να επιβάλει κυρώσεις για μη έγκαιρη πληρωμή του φόρου.

Εάν η αίτησή σας δεν έχει παραληφθεί από την εφορία, τότε εξακολουθείτε να είστε πληρωτής του UTII. Είναι αδύνατη η διαγραφή «αναδρομικά» στην περίπτωσή σας. Εάν η αίτηση διαγραφής σε σχέση με τον τερματισμό δραστηριοτήτων που φορολογούνται με το UTII υποβληθεί καθυστερημένα, η ημερομηνία διαγραφής θα είναι την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο θα υποβληθεί η αίτηση στην επιθεώρηση.

Μέχρι τη στιγμή της διαγραφής, πρέπει να υποβάλετε δηλώσεις για UTII. Επιπλέον, ακόμη και αν η τεκμαρτή δραστηριότητα στην πραγματικότητα δεν πραγματοποιείται.

Ο ενιαίος φόρος υπολογίζεται με βάση το δυνητικό εισόδημα και όχι το πραγματικό εισόδημα. Επομένως, εάν ένας οργανισμός δεν διαγραφεί, τότε πρέπει να πληρώσει φόρο βάσει φυσικών δεικτών για την τελευταία περίοδο που λειτούργησε. Δεν είναι δυνατή η υποβολή μηδενικών δηλώσεων για UTII.

Με γενικός κανόνας, το ύψος του προστίμου για παράλειψη υποβολής δήλωσης είναι 5 τοις εκατό του ποσού φόρου που καταβάλλεται (προσαύξηση) βάσει αυτής της δήλωσης. Σε αυτήν την περίπτωση, το συνολικό ποσό του προστίμου δεν μπορεί να υπερβαίνει το 30 τοις εκατό του ποσού του φόρου και μικρότερο από 1.000 ρούβλια.

Για παράβαση των προθεσμιών υποβολής φορολογικών δηλώσεων προβλέπεται όχι μόνο φορολογική, αλλά και διοικητική ευθύνη. Επίσης, εάν ένας οργανισμός δεν υποβάλλει φορολογικές δηλώσεις, οι φορολογικές επιθεωρήσεις έχουν το δικαίωμα να αναστείλουν τη λειτουργία του σε τρεχούμενους λογαριασμούς.

Αιτιολόγηση

Πώς να εγγραφείτε και να διαγραφείτε για πληρωτή UTII

Διαγραφή από το μητρώο

Όταν είναι απαραίτητο να διαγραφεί η εγγραφή του πληρωτή UTII

Εντός πέντε εργάσιμων ημερών μετά από μια εθελοντική ή αναγκαστική άρνηση από το UTII, ένας οργανισμός ή ένας επιχειρηματίας πρέπει να διαγραφεί ως πληρωτής αυτού του φόρου. Για να γίνει αυτό, πρέπει να υποβάλετε αίτηση στην εφορία:
- σε οργανισμούς - σύμφωνα με το έντυπο UTII-3, εγκεκριμένο.
- επιχειρηματίες - σύμφωνα με το έντυπο ENVD-4, που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 11ης Δεκεμβρίου 2012 Αρ. ММВ-7-6 / 941.

Η επιθεώρηση, η οποία έλαβε μια τέτοια δήλωση, είναι υποχρεωμένη να την εκτελέσει και να στείλει στον οργανισμό (επιχειρηματία) κατάλληλη ειδοποίηση εντός πέντε εργάσιμων ημερών.

Μπορεί να υπάρχουν τρεις λόγοι για τη διαγραφή. Το πρώτο συνδέεται με το γεγονός ότι ο οργανισμός σταματά τις δραστηριότητες για τις οποίες εφαρμόστηκε το UTII. Κατά γενικό κανόνα, στην περίπτωση αυτή, η ημερομηνία διαγραφής θα είναι η ημερομηνία που καθορίζεται στην αίτηση. Αν όμως η αίτηση διαγραφής υποβληθεί εκπρόθεσμα, η ημερομηνία διαγραφής θα είναι η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο υποβλήθηκε η αίτηση στην επιθεώρηση.

Ο δεύτερος λόγος είναι η παραβίαση των προϋποθέσεων χρήσης του UTII όσον αφορά τον αριθμό των εργαζομένων και τη δομή εξουσιοδοτημένο κεφάλαιο(για οργανισμούς). Στην περίπτωση αυτή, η ημερομηνία διαγραφής θα είναι η αρχή του τριμήνου κατά το οποίο διαπράχθηκε η παράβαση.

Και το τρίτο είναι μια εθελοντική μετάβαση σε άλλο φορολογικό σύστημα. Στην περίπτωση αυτή, η ημερομηνία διαγραφής μπορεί να είναι μόνο η 31η Δεκεμβρίου του τρέχοντος ημερολογιακού έτους.

Τέτοια δήλωση υποβάλλεται για αναφορά του ποσού του ενιαίου φόρου που οφείλεται στον προϋπολογισμό, καθώς και για δήλωση των ειδών των δραστηριοτήτων και του πού διεξάγονται. Έσοδα, έξοδα, ζημιές δεν χρειάζεται να αναγράφονται, αφού ο φόρος υπολογίζεται με βάση τη βασική κερδοφορία.

Με ποια μορφή να υποβάλετε τη δήλωση UTII

Προθεσμία

Πότε να υποβάλετε τη δήλωση UTII

Υποβολή δήλωσης το αργότερο την 20ή ημέρα του επόμενου μήνα της φορολογικής περιόδου (τρίμηνο). Δηλαδή, το αργότερο στις 20 Ιανουαρίου (για το IV τρίμηνο του περασμένου έτους), στις 20 Απριλίου, στις 20 Ιουλίου και στις 20 Οκτωβρίου. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 346.32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης UTII είναι μη εργάσιμη ημέρα, υποβάλετε τη δήλωση την επόμενη εργάσιμη ημέρα (ρήτρα 7 του άρθρου 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μια ευθύνη

Τι απειλεί την άκαιρη κατάθεση της δήλωσης UTII

Εάν η δήλωση UTII υποβληθεί αργότερα από την ημερομηνία λήξης της προθεσμίας, ο οργανισμός (επιχειρηματίας) μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο (άρθρο και κώδικας διοικητικών παραβάσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μπορείτε να καθορίσετε μόνοι σας το ύψος του προστίμου. Για να το κάνετε αυτό, χρησιμοποιήστε την Αριθμομηχανή.

Μηδενική δήλωση

Κατάσταση: Είναι δυνατόν ένας οργανισμός που είναι πληρωτής UTII να υποβάλει μηδενικές δηλώσεις UTII σε περίπτωση προσωρινής διακοπής της δραστηριότητας

Οχι.

Ο ενιαίος φόρος υπολογίζεται με βάση το δυνητικό και όχι πραγματικά εισόδημα (ρήτρα 2 του άρθρου 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, δεν μπορεί να υπάρχουν μηδενικοί δείκτες στη δήλωση UTII.

Εάν σε κάποιο τρίμηνο ο οργανισμός δεν διεξήγαγε δραστηριότητες και δεν είχε φυσικούς δείκτες, τότε υπάρχουν δύο επιλογές:

1. Άμεση διαγραφή για να μην πληρώσει φόρο για περιόδους "διακοπής λειτουργίας".

2. πληρώνει φόρο με βάση φυσικούς δείκτες για την τελευταία περίοδο που δραστηριοποιήθηκε.

Πρώτη επιλογή.Εάν κατά τη διάρκεια του τριμήνου ο οργανισμός δεν είχε φυσικούς δείκτες, τότε αυτό σημαίνει ότι σταμάτησε να λειτουργεί στο UTII. Εντός πέντε εργάσιμων ημερών από τον τερματισμό τέτοιων δραστηριοτήτων, υποβάλετε στην εφορία αίτηση διαγραφής ως πληρωτής UTII (). Προσδιορίστε τη φορολογική βάση για το τελευταίο τρίμηνο με βάση την πραγματική διάρκεια της δραστηριότητας (ρήτρα 10 του άρθρου 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Δεύτερη επιλογή.Για τις περιόδους κατά τις οποίες ο οργανισμός δεν λειτούργησε στο UTII, θα είναι απαραίτητο να υποβάλλονται δηλώσεις σε γενική βάση. Να αντικατοπτρίζουν δηλαδή τις φορολογικές βάσεις και τα ποσά φόρου σε αυτές. Ταυτόχρονα, καθορίστε τη φορολογική βάση με βάση φυσικούς δείκτες για το τελευταίο τρίμηνο κατά το οποίο λειτουργούσε ο οργανισμός.

Για παράδειγμα, εάν ο πληρωτής UTII ανέστειλε τις δραστηριότητές του κατά τα τρίμηνα II και III του έτους (αλλά δεν διαγράφηκε), τότε στις δηλώσεις για τα τρίμηνα II και III, πρέπει να αναφέρετε το ποσό του φόρου που υπολογίστηκε με βάση το φυσικούς δείκτες που χρησιμοποιήθηκαν κατά τον υπολογισμό του φόρου για το I τρίμηνο. Αυτό θα πρέπει να γίνει έως ότου ο οργανισμός διαγραφεί ως πληρωτής του UTII.

Είναι αδύνατη η υποβολή μηδενικών δηλώσεων. Αυτό δεν προβλέπεται από τη φορολογική νομοθεσία.

Η νομιμότητα αυτής της προσέγγισης επιβεβαιώνεται από τις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, με ημερομηνία 15 Απριλίου 2014 No. 03-11-09 / 17087, της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Φεβρουαρίου 2017 No. SD-3- 3 / 1305, παράγραφος 7 της ενημερωτικής επιστολής του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 5ης Μαρτίου 2013 αριθ. 157 και πρακτική διαιτησίας (βλ., για παράδειγμα, τον ορισμό του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Φεβρουαρίου 2014 Αρ. VAS-1903/14, ψήφισμα της FAS της Περιφέρειας Άπω Ανατολής της 23ης Δεκεμβρίου 2013 Αρ. F03-6469 / 2013).

Προσοχή: εάν δεν αποσυρθείτε από το μητρώο ως πληρωτής του UTII και υποβάλετε μηδενικές δηλώσεις, τότε οι επιθεωρητές θα χρεώσουν πρόσθετο φόρο. Επιπλέον, η επιθεώρηση μπορεί να επιβάλει πρόστιμα και κυρώσεις για παράλειψη έγκαιρης πληρωμής του φόρου.

Σε αυτήν την περίπτωση, η επιθεώρηση θα θεωρήσει ότι ο οργανισμός εξακολουθεί να είναι ο πληρωτής του UTII. Η επιθεώρηση θα αποδεχθεί, φυσικά, μια σωστά συνταγμένη μηδενική δήλωση και θα ξεκινήσει τον επιτραπέζιο έλεγχο (ρήτρα 4 του άρθρου 80, ρήτρα 2 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η επιθεώρηση αναγνωρίζει το γεγονός ότι δεν υπάρχουν φυσικοί δείκτες και το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό στη δήλωση. Θα υπολογίσει ανεξάρτητα το UTII λαμβάνοντας υπόψη τους δείκτες που αντικατοπτρίζονται στην τελευταία μη μηδενική δήλωση. Το δικαίωμα των φορολογικών επιθεωρήσεων σε τέτοιες ενέργειες επιβεβαιώνεται με επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Ιανουαρίου 2015 Αρ. 03-11-11 / 3564 και ημερομηνία 24 Οκτωβρίου 2014 Αρ. 03-11-09 / 53916.

Επίσης, η επιθεώρηση μπορεί να επιβάλει πρόστιμα και πρόστιμο στον οργανισμό για καθυστερημένη πληρωμή φόρου σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η νομιμότητα της προσέγγισης επιβεβαιώνεται από την πρακτική της διαιτησίας (βλ., για παράδειγμα, την απόφαση του Διαιτητικού Δικαστηρίου της Κεντρικής Περιφέρειας της 20ης Ιανουαρίου 2014 Αρ. A35-2342 / 2013).

Αυτό θα συνεχιστεί έως ότου ο οργανισμός υποβάλει αίτηση για διαγραφή ως πληρωτής UTII. Επιπλέον, η ημερομηνία διαγραφής δεν θα είναι η ημερομηνία που υποδεικνύεται από τον οργανισμό στην αίτηση, αλλά η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο ο οργανισμός υποβάλλει αυτήν την αίτηση (παράγραφος 5, παράγραφος 3 του άρθρου 346.28 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Σπουδαίος:τον Σεπτέμβριο του 2016, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας δημοσίευσε πληροφορίες στον ιστότοπό της. Η ουσία είναι ότι ένας οργανισμός έχει το δικαίωμα να υποβάλει μηδενικές δηλώσεις UTII εάν έχει χάσει ή σταματήσει να χρησιμοποιεί ακίνητα που ήταν φυσικός δείκτης για τον υπολογισμό του φόρου. Για παράδειγμα, κατήγγειλε τη σύμβαση μίσθωσης για τις εγκαταστάσεις στις οποίες βρισκόταν το κατάστημα ή πούλησε το αυτοκίνητο στο οποίο διαφήμιζε.
Αντιμετωπίστε αυτό το μήνυμα με προσοχή. Πρώτον, δεν έχει στοιχεία (αριθμός, υπογραφή) που θα του επέτρεπαν να θεωρηθεί επίσημη επιστολή. φορολογική υπηρεσία... Δεύτερον, δεν υπάρχει στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας στην ενότητα "Επιστολές που αποστέλλονται στις εδαφικές φορολογικές αρχές". Τρίτον, αυτό το μήνυμα έρχεται σε αντίθεση με τις επίσημες εξηγήσεις του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας και την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Φεβρουαρίου 2017 Αρ. SD-3-3 / 1305, σύμφωνα με την οποία δεν μπορούν να υποβληθούν μηδενικές δηλώσεις για το UTII . Απαιτείται είτε διαγραφή είτε υποβολή δηλώσεων με δείκτες για το προηγούμενο τρίμηνο.

Ένα παράδειγμα πρόσθετου δεδουλευμένου UTII εφορία... Ο οργανισμός, ο οποίος δεν είχε φυσικούς δείκτες κατά τη διάρκεια του τριμήνου, υπέβαλε μηδενική ενιαία φορολογική δήλωση. Ο οργανισμός δεν υπέβαλε αίτηση για διαγραφή ως πληρωτής UTII

Ο οργανισμός "Alpha" - πληρωτής UTII, ασχολείται με την τοποθέτηση διαφημίσεων στο οχήματα... Φυσικός δείκτης - ο αριθμός των οχημάτων στα οποία τοποθετείται η διαφήμιση. Η βασική κερδοφορία για αυτό το είδος δραστηριότητας είναι 10.000 ρούβλια. για ένα όχημα. Ο συντελεστής αποπληθωριστή, ο οποίος αυξάνει τη φορολογική βάση για το UTII, είναι 1,798.

10.000 RUB * 1.798 * 4 αυθ. * 3 μήνες * 15% = 32.364 ρούβλια.

Από το τρίτο τρίμηνο ο Alpha δεν έχει κάνει διαφημίσεις σε οχήματα. Ο οργανισμός έχασε τους φυσικούς του δείκτες για το UTII, ωστόσο, δεν υπέβαλε αίτηση για διαγραφή ως πληρωτής αυτού του φόρου. Ο οργανισμός παρουσίασε τη δήλωσή του για το ΙΙΙ τρίμηνο με μηδενικούς δείκτες.
Έχοντας λάβει τη δήλωση, η φορολογική επιθεώρηση διενήργησε έλεγχο γραφείου και, με βάση τα αποτελέσματά της, χρέωσε την εταιρεία με πρόσθετο φόρο ύψους 32.364 ρούβλια.

Ποιος υποχρεούται να υποβάλλει φορολογικές εκθέσεις στην επιθεώρηση

Ποια είναι η ευθύνη για εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων;

Για εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικής δήλωσης, η εφορία μπορεί:

1. να επιβάλει πρόστιμο στον οργανισμό.

2. μπλοκάρει τον τραπεζικό λογαριασμό του οργανισμού.

Δεν έχει σημασία αν ο οργανισμός είναι φορολογούμενος ή όχι. Η επιθεώρηση μπορεί να επιβάλει πρόστιμο για τέτοιο αδίκημα σε κάθε οργανισμό που πρέπει να υποβάλει φορολογικές δηλώσεις, αλλά για οποιονδήποτε λόγο δεν έχει εκπληρώσει αυτή την υποχρέωση. Για παράδειγμα, ένας οργανισμός που απαλλάσσεται από τα καθήκοντα ενός φορολογούμενου, αλλά είναι φορολογικός πράκτορας για ΦΠΑ (παράγραφος 2, ρήτρα 5 του άρθρου 174 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το ύψος του προστίμου ανέρχεται στο 5 τοις εκατό του ποσού του φόρου που υπόκειται σε καταβολή (πρόσθετη πληρωμή) βάσει της δήλωσης αυτής. Κατά τον καθορισμό του ύψους του προστίμου αφαιρείται από το ποσό αυτό το ποσό του φόρου που μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό εντός της καθορισμένης περιόδου. Επιβάλλεται πρόστιμο πέντε τοις εκατό για κάθε μήνα (πλήρη ή ελλιπή) καθυστέρηση στην υποβολή δήλωσης. Σε αυτήν την περίπτωση, το συνολικό ποσό του προστίμου δεν μπορεί να υπερβαίνει το 30 τοις εκατό του ποσού του φόρου και μικρότερο από 1.000 ρούβλια. Για παράδειγμα, εάν ο φόρος στη δήλωση καταβλήθηκε πλήρως εγκαίρως, τότε το πρόστιμο για την καθυστερημένη υποβολή της δήλωσης θα είναι 1.000 ρούβλια. Εάν ο οργανισμός κατέβαλε μόνο μέρος του φόρου εντός της καθορισμένης χρονικής περιόδου, τότε το πρόστιμο υπολογίζεται από τη διαφορά μεταξύ του ποσού του φόρου που αντικατοπτρίζεται στη δήλωση και μεταφέρεται πράγματι στον προϋπολογισμό.

Αυτή η διαδικασία προβλέπεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν υπάρχουν ελαφρυντικές περιστάσεις, η φορολογική επιθεώρηση ή το δικαστήριο μπορεί να μειώσει το ποσό του προστίμου κατά δύο ή περισσότερες φορές (ρήτρα 1 του άρθρου 112, ρήτρα 3 του άρθρου 114 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 19 του ψήφισμα της 11ης Ιουνίου 1999 της Ολομέλειας του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 41 και της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 9).

Μπορείτε να καθορίσετε μόνοι σας το ύψος του προστίμου για εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης. Για να το κάνετε αυτό, χρησιμοποιήστε την Αριθμομηχανή.

Η απόφαση για το πρόστιμο και το ύψος του λαμβάνεται μόνο μετά από εσωτερικό έλεγχο της μη εμπρόθεσμης υποβληθείσας δήλωσης. Επιπλέον, ως αποτέλεσμα, το πρόστιμο μπορεί να καθοριστεί με βάση τα δεδομένα που καθορίζονται στη δήλωση (σύμφωνα με τον οργανισμό) ή λαμβάνοντας υπόψη πρόσθετες χρεώσεις με βάση τα αποτελέσματα ενός επιτραπέζιου ελέγχου (σύμφωνα με τα δεδομένα επιθεώρησης). Τέτοιες διευκρινίσεις περιέχονται στην παράγραφο 1.6 της επιστολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Ιουλίου 2013 No. AS-4-2 / ​​12705.

Επιπλέον, η φορολογική επιθεώρηση μπορεί να επιβάλει πρόστιμο σε οργανισμό για μη συμμόρφωση με τη διαδικασία υποβολής φορολογικών δηλώσεων (υπολογισμών) σε ηλεκτρονική μορφή (εάν αυτή η μέθοδος υποβολής εκθέσεων είναι υποχρεωτική). Το πρόστιμο είναι 200 ​​RUB. ().

Παράλληλα με την είσπραξη προστίμου για εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικής δήλωσης, η επιθεώρηση έχει το δικαίωμα να δεσμεύσει τους τραπεζικούς λογαριασμούς του οργανισμού. Ο λογαριασμός μπορεί να αποκλειστεί εάν ο οργανισμός δεν έχει υποβάλει δήλωση εντός 10 εργάσιμων ημερών μετά τη λήξη της προθεσμίας για την υποβολή του (, ρήτρα 6 του άρθρου 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, δεν υπάρχουν περιορισμοί στο ποσό του αποκλεισμού (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Απριλίου 2010 Αρ. 03-02-07 / 1-167). Για καθυστερημένη υποβολή των υπολογισμών προκαταβολών φόρου, δεν εφαρμόζεται δέσμευση τραπεζικών λογαριασμών (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Ιουλίου 2007 Αρ. 03-02-07 / 1-324).

Για παράβαση των προθεσμιών υποβολής φορολογικών δηλώσεων προβλέπεται όχι μόνο φορολογική, αλλά και διοικητική ευθύνη. Κατόπιν αιτήματος της φορολογικής επιθεώρησης, ο δικαστής μπορεί να εκδώσει προειδοποίηση ή πρόστιμο στον επικεφαλής ή τον επικεφαλής λογιστή του οργανισμού από 300 έως 500 ρούβλια. για κάθε μη έγκαιρη υποβληθείσα δήλωση (, παράγραφος 4, μέρος 3, άρθρο 23.1 του Διοικητικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επιπλέον, εάν ένας οργανισμός δεν υποβάλλει φορολογικές δηλώσεις, οι φορολογικές επιθεωρήσεις έχουν το δικαίωμα να αναστείλουν τις εργασίες του σε τρεχούμενους λογαριασμούς.

Ο τρεχούμενος λογαριασμός μπορεί να δεσμευτεί εντός 10 εργάσιμων ημερών από τη λήξη της προθεσμίας για την υποβολή δήλωσης για συγκεκριμένο φόρο. Η φορολογική επιθεώρηση υποχρεούται να ενημερώσει τον φορολογούμενο σχετικά με την αναστολή των εργασιών διακανονισμού αποστέλλοντάς του αντίγραφο της απόφασης με τη μορφή που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας αριθ. ММВ-7-8 / 179 της 13ης Φεβρουαρίου 2017 . Αντίγραφο της απόφασης πρέπει να παραδοθεί στον εκπρόσωπο του φορολογούμενου έναντι παραλαβής ή να αποσταλεί ταχυδρομικώς με απόδειξη παραλαβής. Αυτή η διαδικασία απορρέει από τις διατάξεις της ρήτρας 6 του άρθρου 6.1 και της παραγράφου 5 της ρήτρας 4 του άρθρου 76 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ποιος μπορεί να εφαρμόσει το UTII

Από ποια στιγμή λήγει η υποχρέωση πληρωμής UTII

Η υποχρέωση πληρωμής UTII λήγει από τη στιγμή που ο οργανισμός (επιχειρηματίας) διαγραφεί από το μητρώο ως πληρωτής του UTII. Είναι δυνατή η κατάργηση της εγγραφής ως πληρωτής UTII:
1) σε εθελοντική βάση - όχι νωρίτερα από την αρχή του επόμενου ημερολογιακού έτους. Σε αυτή την περίπτωση, ο οργανισμός (επιχειρηματίας) θα μπορεί να μεταβεί σε οποιοδήποτε άλλο φορολογικό καθεστώς (ρήτρα 1 του άρθρου 346.28 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
2) σε σχέση με παραβίαση των προϋποθέσεων για την εφαρμογή του UTII. Σε αυτή την περίπτωση, μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους, ο οργανισμός θα πρέπει να εφαρμόσει το γενικό φορολογικό σύστημα (ρήτρα 2.3 του άρθρου 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
3) σε σχέση με τον τερματισμό των δραστηριοτήτων για τις οποίες ο οργανισμός εφάρμοσε το UTII, συμπεριλαμβανομένων των εξής:

Ακύρωση στον δήμο του καθεστώτος UTII σε σχέση με τέτοιες δραστηριότητες ()·

Η έναρξη της επιχειρηματικής δραστηριότητας στο πλαίσιο μιας απλής συμφωνίας εταιρικής σχέσης ή μιας σύμβασης καταπιστεύματος ιδιοκτησίας (ρήτρα 2.1 του άρθρου 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μετά τον τερματισμό των δραστηριοτήτων που υπόκεινται σε UTII, ο οργανισμός (επιχειρηματίας) μπορεί να μεταβεί σε οποιοδήποτε άλλο φορολογικό καθεστώς χωρίς να περιμένει το τέλος του ημερολογιακού έτους ().

Ο Alexander Sorokin απαντά,

Αναπληρωτής Επικεφαλής της Διεύθυνσης Επιχειρησιακού Ελέγχου της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας

«Ο CCP θα πρέπει να χρησιμοποιείται μόνο σε περιπτώσεις όπου ο πωλητής παρέχει στον αγοραστή, συμπεριλαμβανομένων των υπαλλήλων του, πρόγραμμα αναβολής ή δόσεων για να πληρώσει για τα αγαθά, τα έργα, τις υπηρεσίες τους. Αυτές οι περιπτώσεις, σύμφωνα με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, αφορούν την παροχή και την αποπληρωμή δανείου για την πληρωμή αγαθών, έργων, υπηρεσιών. Εάν ένας οργανισμός εκδώσει ένα δάνειο σε μετρητά, λάβει επιστροφή ενός τέτοιου δανείου ή λάβει και επιστρέψει ένα δάνειο ο ίδιος, μην χρησιμοποιήσετε το ταμείο. Πότε ακριβώς είναι απαραίτητο να κάνετε έναν έλεγχο, δείτε τις συστάσεις."

• Λήψη φορμών

Κάθε πληρωτής για κάθε φόρο οφείλει να υποβάλει δήλωση στην εφορία, εκτός αν ορίζει διαφορετικά ο νόμος. Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 1 του άρθρου 80 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν, για παράδειγμα, δεν απαιτείται για την υποβολή δήλωσης ειδικό φορολογικό καθεστώς (SR) με τη μορφή συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, τότε οι πληρωτές του ενιαίου τεκμαρτού φόρου εισοδήματος (UTII) υποχρεούνται να υποβάλλουν δηλώσεις σε τριμηνιαία βάση. Η μη τήρηση αυτής της υποχρέωσης συνεπάγεται την αντίστοιχη ευθύνη. Πρόστιμο για παραβίαση της διαδικασίας υποβολής δήλωσης σύμφωνα με το UTII το 2017 προβλέπεται τόσο από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όσο και από τον Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τα διοικητικά αδικήματα.

Δήλωση UTII

Η δήλωση υποβάλλεται στην επιθεώρηση σύμφωνα με το έντυπο και τις συστάσεις για συμπλήρωση, που εγκρίθηκαν με το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [email προστατευμένο].

Οι προθεσμίες για την υποβολή της δήλωσης UTII το 2017 έχουν ως εξής:

• Για το 4ο τρίμηνο του 2016 - το αργότερο στις 20 Ιανουαρίου 2017.
• Για το 1ο τρίμηνο του 2017 - το αργότερο στις 20 Απριλίου 2017.
• Για το 2ο τρίμηνο του 2017 - το αργότερο στις 20 Ιουλίου 2017.
• Για το 3ο τρίμηνο του 2017 - το αργότερο έως τις 20 Οκτωβρίου 2017.

Είναι σημαντικό να το καταλάβουμε αυτό ενιαίος φόροςυπολογίζεται με βάση πιθανά και όχι πραγματικά εισοδήματα (, παράγραφος 1 του άρθρου 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για το λόγο αυτό, ο πληρωτής χρειάζεται να δηλώσει όχι πραγματικό, αλλά τεκμαρτό εισόδημα. Οι πληρωτές του UTII πληρώνουν έναν ενιαίο φόρο και αναφέρουν στην εφορία ακόμη και αν ελάχιστο εισόδημαή έλλειψη αυτού.

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή ένας οργανισμός που έχει σταματήσει τη σχετική δραστηριότητα για την οποία πληρώνουν UTII αφαιρούνται από τα φορολογικά αρχεία.

Για να γίνει αυτό, υποβάλλουν στην αρμόδια επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας, στην οποία ήταν εγγεγραμμένοι ως πληρωτής του UTII (Παραρτήματα 3, 4 στο Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 11.12.2012 N MMV- 7-6 / [email προστατευμένο]):

• έντυπο N ENVD-3 - για τον οργανισμό.
• έντυπο N ENVD-4 - για μεμονωμένο επιχειρηματία.

Για πληρωτές UTII που δεν έχουν διαγραφεί από το σχετικό μητρώο, βάσει της απαγόρευσης:

• αδυναμία υποβολής Φορολογική αρχήτριμηνιαίες αποδόσεις·
• αναπαράσταση μηδενικές δηλώσεις(Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 03.07.2012 N 03-11-06 / 3/43, ημερομηνία 15.04.2014 N 03-11-09 / 17087, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 10.10.2011 N ED- -3 / [email προστατευμένο]).

• Δεν υπάρχουν ιδιαιτερότητες ως προς το χρόνο δήλωσης για το UTII, εάν ο πληρωτής του UTII έχει διακόψει τη σχετική δραστηριότητα. Η διαγραφή του από το μητρώο μόνο βάσει της αίτησης που υποβάλλεται στην επιθεώρηση είναι θεμιτή (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 20.03.2015 N GD-4-3 / [email προστατευμένο]);
• Όταν ένα από τα σημεία πώλησης παύει να λειτουργεί στα μέσα της φορολογικής περιόδου, το UTII πρέπει να υπολογίζεται για τον πλήρη μήνα κατά τον οποίο η καθορισμένη εγκατάσταση διέκοψε τη λειτουργία της.

Φορολογική υποχρέωση

Η εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης (για παράδειγμα, εάν η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης UTII για το 1ο τρίμηνο του 2017 παραβιαστεί κατά δύο μήνες) μπορεί να συνεπάγεται ευθύνη: με τη μορφή προστίμου 5% του ποσού φόρου που πρέπει να υπολογίζεται και να καταβάλλεται σύμφωνα με τη δήλωση για τη δεδομένη φορολογική περίοδο, για κάθε μήνα καθυστέρησης, αλλά όχι περισσότερο από το 30% αυτού του ποσού και όχι λιγότερο από χίλια ρούβλια (παράγραφος 1 του άρθρου 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Διοικητική ευθύνη

Η παραβίαση των προθεσμιών για τη δήλωση του UTII συνεπάγεται διοικητική ευθύνη του επιχειρηματία ή ενός υπεύθυνου υπαλλήλου του οργανισμού με τη μορφή προειδοποίησης ή προστίμου (300 - 500 ρούβλια) ().

Σύντομες ενημερωμένες πληροφορίες σχετικά με την υποχρέωση πληρωμής του UTII, τη διαδικασία, τον χρόνο πληρωμής και τη δήλωσή του περιέχονται επίσης στον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας στο Διαδίκτυο.