Stáhněte si oznamovací formulář bg 3 03 342. Osvobození od DPH, jak podat oznámení o prodloužení osvobození od DPH

Oznámení o využití nároku na osvobození od DPH se předkládá kontrole pro daňové zvýhodnění. Má schválený formulář č. BG-3-03/342.

Podnikatelé a firmy, pro které pracují, mohou v některých případech počítat s daňovými pobídkami a osvobozením od DPH. Zahrnují organizace, které za první tři měsíce (čtvrtletí) vykazovaly velmi skromné ​​finanční výsledky.

To znamená, že právo na propuštění lze uplatnit pouze v případě ekonomická aktivita po registraci minimálně 3 měsíce.

V roce 2017 by příjem společnosti neměl přesáhnout 2 miliony rublů. Po dobu evidence dávky také společnost nesmí prodávat zboží podléhající spotřební dani/nerostné suroviny (například pivo, tabák, automobily), popř. by měl vést oddělené účetnictví.

Pokud jsou splněny podmínky pro získání zvýhodnění DPH uvedené v § 145 daňového řádu, musí organizace podat daňové inspekci oznámení o uplatnění svého zákonného nároku. Postup při přiznání daňového zvýhodnění tedy není deklarativní, ale oznamovací.

Společnost může nebo nemusí uplatnit vlastní . Tuto možnost daňoví poplatníci často umožňují. To pro ně může být nevýhodné z ekonomických důvodů: v důsledku toho může společnost přijít o lukrativní zakázky, protože velké podniky jsou plátci DPH a preferují spolupráci s organizacemi, které nejsou od této daně osvobozeny.

Podání oznámení je právem, nikoli povinností poplatníka. Může klidně pokračovat v práci s malým příjmem a účtovat DPH, i když za čtvrtletí vydělal méně než 2 miliony rublů. Ale v důsledku uplatnění daňové úlevy mohou společnosti snížit svou fiskální zátěž a omezit papírování.

Výpověď musí být podána do 20. dne měsíce následujícího po skončení doby odkladu.

Například společnost vydělala 1,5 milionu rublů v květnu, červnu, červenci. Aby byla z této částky osvobozena od DPH, musí to oznámit daňový úřad do 20. srpna.

Web deníku« RNA»

Elektronický deník« RNA»

Poplatníci, jejichž výnosy z prodeje zboží, prací, služeb bez DPH nepřesáhly celkem 2 miliony rublů. za leden, únor a březen 2015, může začít požívat práva na osvobození od DPH. Za tímto účelem musí být nejpozději do 20. dubna předloženo písemné oznámení a potřebné dokumenty inspekci v místě registrace (odstavce 3 a 4 článku 145 daňového řádu Ruské federace).

Na tuto výhodu nemají nárok nově založené společnosti a nově registrovaní podnikatelé. Faktem je, že takové společnosti nemohou vypočítat tržby za předchozí tři měsíce. Proto nemá smysl podávat oznámení o uplatnění nároku na osvobození od DPH pro takové plátce.

Aktuální formulář oznámení byl schválen nařízením Ministerstva daní a daní Ruska ze dne 4. 7. 2002 č. BG-3-03/342.

Upozorňujeme na vzor oznámení o osvobození od DPH.

Je důležité si uvědomit, že nejste oprávněni dobrovolně odmítnout uplatnění osvobození od DPH v jakoukoli vhodnou dobu. Společnost tedy bude muset do 12 kalendářních měsíců po odeslání příslušného oznámení využít osvobození (ustanovení 4, článek 145 daňového řádu Ruské federace). To potvrzuje i soudní praxe (usnesení Ústavního soudu Ruské federace ze dne 5. února 2004 č. 43-O a rozhodnutí Federální antimonopolní služby okresu Volha-Vjatka ze dne 19. června 2009 č. A43- 32604 / 2006-16-881). Po 12 měsících od začátku čerpání výjimky musí společnost do 20. dne následujícího měsíce správcům oznámit prodloužení čerpání práva na výjimku na dalších 12 kalendářních měsíců nebo poskytnout oznámení o vzdání se využití takového práva.

Jak upozornit správce daně na uplatnění osvobození od DPH

Oznámení a příslušné doklady může poplatník podat inspekci buď osobně, nebo poštou s oznámením a popisem přílohy. V tomto případě bude dnem podání oznámení šestý den ode dne odeslání dopisu (ustanovení 7, článek 145 daňového řádu Ruské federace). Ukazuje se, že pro včasné oznámení finančním úřadům musí společnost zaslat inspekci dopis nejpozději do 14. dubna 2015.

Současná právní úprava neumožňuje společnosti podat oznámení o právu uplatnit osvobození podle článku 145 daňového řádu Ruské federace v r. v elektronické podobě Možná je to způsobeno tím, že kopie účetnictví a daňové doklady v listinné podobě (viz vzor oznámení o osvobození od DPH).

Zproštění plnění povinností není dovolující, ale oznamovací. To znamená, že společnost má právo uplatnit výhodu bez jakéhokoli potvrzení ze strany inspektorů (usnesení Federální antimonopolní služby okresu Volha ze dne 22. září 2008 č. A65-1347 / 08). To však neznamená, že společnost může správcům oznámit svůj nárok na dávku později, než je zákonná lhůta.

Zejména Federální antimonopolní služba okresu Volha-Vjatka uznala zákonné dodatečné poplatky kontrolorům. Faktem je, že podnikatel v roce 2011 zaslal inspekci oznámení o využití nároku na osvobození od DPH za roky 2008 a 2009 a doklady. Podnikatel se zároveň v uvedených obdobích neobrátil na inspekci s odpovídající žádostí (výnos č. A28-8169/2011 ze dne 20. 7. 12, potvrzený rozhodnutím Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 08.11.12 č. VAS-14430/12).

Soud jiného kraje přitom téhož dne vydal přímo opačné rozhodnutí. FAS Severozápadní okres upozornil, že společnost ztrácí nárok na osvobození pouze v případě neposkytnutí požadované dokumenty. Pokud jsou doklady opožděné, ale odevzdané, negativní důsledky nenastávají. Protože „ustanovení odstavce 5 článku 145 daňového řádu Ruské federace nepodléhají širokému výkladu“ (vyhláška č. A44-4183/2011 ze dne 20.07.12).

Jak vypočítat příjmy pro uplatnění osvobození od DPH

V oznámení o uplatnění nároku na osvobození od DPH se uvedou tržby společnosti za předchozí tři kalendářní měsíce. Nemělo by přesáhnout 2 miliony rublů. (ustanovení 1, článek 145 daňového řádu Ruské federace). Zároveň je důležité porozumět tomu, které výnosy by měly být brány v úvahu při určování výnosů.

V roce 2009 Federální antimonopolní služba okresu Volha v jednom z případů poznamenala, že finanční prostředky, které společnost obdržela od investorů, jsou cíleným financováním a pokud jsou použity pro účely stanovené dohodou, nepodléhají DPH. Společnost proto nesmí tyto částky zohlednit při stanovení limitu příjmů pro získání nároku na osvobození od DPH v souladu s článkem 145 daňového řádu Ruské federace (usnesení č. A06-7599/2008 ze dne 13.08.09 ).

FAS z Uralského okresu učinil stejný závěr ohledně dodatečného financování z federální rozpočet, což je z titulu příjmů z pronájmu federálního majetku (vyhláška ze dne 21. srpna 2007 č. F09-6580 / 07-S2, potvrzená rozhodnutím Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 14. prosince 2007 č. 16471 /07).

Praxe ukazuje, že ignorování těchto částek při rozhodování o možnosti uplatnění osvobození od DPH nevyvolává v současné době žádné zvláštní otázky ze strany správce daně. Konkrétně se jedná o:
- výnosy ze zdanitelných plnění (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 26. 3. 2007 č. 03-07-11/71 a ze dne 26. 3. 2007 č. 3-07-11/72);
- částky související s úhradami za zboží, práce, služby (článek 162 daňového řádu Ruské federace a dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 23. dubna 2010 č. 16-15 / 43541);
— zálohy na budoucí dodávky (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 23.4.2010 č. 16-15 / 43541, usnesení Federální antimonopolní služby Severozápadního okruhu ze dne 20.7.2012 č. A44- 4183 / 2011 a ze dne 20. 4. 12 č. A26-4179 / 2011);
- částky za transakce, ve kterých společnost jedná

Organizace a jednotliví podnikatelé používají společný systém zdanění může být osvobozeno od DPH. V tomto článku se zamyslíme nad podmínkami, za kterých lze toto osvobození získat, rozebereme, jak je nutné to oznámit správci daně, uvedeme vzor vyplnění oznámení.

Jaké podmínky musí být splněny pro osvobození od plnění povinností plátce DPH?

Postup pro osvobození od plnění povinností daňových poplatníků je stanoven v článku 145 daňového řádu Ruské federace.

Pro uvolnění musí být splněny následující podmínky:

Za prvé, Výše ​​výnosů z prodeje zboží (práce, služby) za tři předchozí po sobě jdoucí kalendářní měsíce by neměla přesáhnout 2 miliony rublů (bez DPH).

Například, organizace plánuje uplatnit nárok na osvobození od DPH od dubna vykazovaného roku. Za předchozí tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce činily tržby z prodeje:

• Leden - 620 000 rublů. (včetně DPH - 94576 rublů);
• únor - 750 000 rublů. (včetně DPH - 114407 rublů);
• Březen - 840 000 rublů. (včetně DPH - 128 136 rublů).

Celková výše příjmů za tři měsíce bez DPH byla: 620 000 - 94 576 + 750 000 - 114 407 + 840 000 - 128 136 = 1 872 881 rublů.

V důsledku toho je výše příjmů za leden, únor, březen, bez DPH, nižší než 2 miliony rublů, a proto má organizace od dubna právo na osvobození od plnění povinností plátce DPH.

Plátce přitom při stanovení výše výnosů nezohledňuje výnosy z plnění, která nejsou předmětem DPH. Potvrzení tohoto stanoviska se odráží v bodě 4 usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace č. 33 ze dne 30. května 2014 „O některých otázkách vyplývajících z rozhodčích soudů při posuzování případů souvisejících s výběrem daně z přidané hodnoty “ „Při řešení sporů souvisejících se stanovením výše příjmů pro účely použití článku 145 daňového řádu Ruské federace musí soudy vycházet ze skutečnosti, že osvobození od plnění povinností daňových poplatníků stanovené tímto článkem je splatné na nevhodnost výpočtu a správy daně u osob, které uskutečňují nevýznamné množství zdanitelných plnění. Proto by se při stanovení výše výnosu neměly brát v úvahu příjmy z operací, které nepodléhají dani (osvobozené od zdanění).

Výše tržeb se určuje podle údajů účetních registrů.

Za druhé, nesmí organizace a jednotliví podnikatelé prodávat zboží podléhající spotřební dani během předchozích tří po sobě jdoucích kalendářních měsíců.

Při současném prodeji zboží podléhajícího spotřební dani a zboží nepodléhajícího spotřební dani má plátce právo na osvobození od DPH u plnění se zbožím nepodléhajícím spotřební dani (Rozhodnutí Ústavního soudu Ruské federace ze dne 10. listopadu 2002 č. 313-O).

Pro uplatnění práva na osvobození musí účetní jednotka vést oddělenou evidenci tržeb zboží podléhajícího spotřební dani a zboží nepodléhajícího spotřební dani.

Zároveň se při stanovení výnosu, který zakládá nárok na osvobození od daně z přidané hodnoty, nezapočítává příjem získaný z transakcí za prodej zboží podléhajícího spotřební dani (bod 4 usnesení Pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace z května 30, 2014 č. 33 „K některým otázkám vyplývajícím z rozhodčích soudů při posuzování případů souvisejících s výběrem daně z přidané hodnoty). „Také při rozhodování o tom, zda jsou dány důvody pro uplatnění práva na osvobození od plnění povinnosti poplatníka, se nepřihlíží k příjmům získaným z plnění za prodej zboží podléhajícího spotřební dani, neboť na základě odst. 2 § 145 obč. zákoníku, organizace a jednotliví podnikatelé nejsou oprávněni na taková plnění uplatnit osvobození.“.

Jaké doklady je třeba předložit správci daně, aby byl osvobozen od povinností poplatníka?

Pro osvobození od DPH musí plátce daně zaslat daňovému úřadu oznámení a doklady potvrzující nárok na osvobození.

Oznamovací formulář byl schválen nařízením č. BG-3-03/342 ze dne 4. července 2002 Ministerstva daní Ruska.

Formulář pro vyplnění oznámení

Seznam dokumentů předložených s oznámením je definován v ustanovení 6 článku 145 daňového řádu Ruské federace:

• výpis z rozvaha(pro LLC);
• výpis z prodejní knihy;
• výpis z knihy účetnictví o příjmech a výdajích a obchodní transakce(pro jednotlivé podnikatele).

V případě, že LLC nebo individuální podnikatel přešel na obecný daňový systém z:

• USN, dokument potvrzující nárok na osvobození, je výpis z knihy příjmů a výdajů organizací a fyzických osob podnikatelů používajících zjednodušený daňový systém.
• ESHN, doklad potvrzující nárok na osvobození, je výpisem z účetní knihy příjmů a výdajů organizací a fyzických osob podnikatelů uplatňujících daňový systém pro zemědělské výrobce.

Lhůta pro podání oznámení a dokladů potvrzujících nárok na osvobození od DPH

Lhůta pro podání oznámení a dokladů potvrzujících nárok na osvobození je nejpozději do 20. dne měsíce, od kterého poplatník uplatňuje nárok na osvobození.

Plénum Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace zase v odstavci 2 usnesení ze dne 30. května 2014 č. 33 „K některým otázkám vyplývajícím z Rozhodčích soudů při projednávání případů souvisejících s výběrem daně z přidané hodnoty“ uvedl, že „... poplatník pouze informuje správce daně o svém úmyslu využít stanovené právo na osvobození, a důsledky porušení oznamovací lhůty nejsou zákonem stanoveny. Přitom ze zákona lze takové oznámení učinit i po zahájení uplatňování výjimky.

Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří deklarovali své právo na osvobození, nemohou toto osvobození odmítnout před uplynutím 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců (článek 4 článku 145 daňového řádu Ruské federace), s následující výjimkou:

• překročení částky výnosů z prodeje zboží (práce, služby) bez DPH za jakékoli tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce nad 2 miliony rublů;
• poplatník zahájil prodej zboží podléhajícího spotřební dani bez samostatného účetnictví.

Částka DPH je splatná do rozpočtu od 1. dne měsíce, ve kterém došlo k překročení příjmů nebo k prodeji zboží podléhajícího spotřební dani.

Po 12 kalendářních měsících, nejpozději do 20. dne následujícího měsíce, se organizace a jednotliví podnikatelé, kteří využili práva na osvobození, předkládají Finanční úřady dokumenty potvrzující, že během tohoto období výnosy z prodeje zboží (práce, služby) za každé tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce nepřesáhly 2 miliony rublů, jakož i oznámení o prodloužení využití práva na osvobození během následujícího 12 kalendářních měsíců nebo o odmítnutí využití tohoto práva.

Stojí za zmínku, že pokud poplatník nepředloží doklady (nebo předloží doklady, které obsahují nepravdivé údaje), pak bude nutné odvádět daň do rozpočtu po celou dobu osvobození, stejně jako daňové sankce a penále (doložka 5 článku 145 daňového řádu Ruské federace).

Při využití práva na osvobození musí plátce DPH obnovit DPH (ustanovení 8, článek 145 daňového řádu Ruské federace). DPH podléhá vrácení z nespotřebovaného zboží, prací, služeb včetně dlouhodobého majetku (z neúplně odepsaného dlouhodobého majetku v poměru zůstatková hodnota), který byl dříve právně akceptován k odpočtu. Poté, co plátce odešle oznámení o využití nároku na osvobození, DPH podléhá vymáhání v posledním zdaňovacím období před začátkem čerpání nároku na osvobození. Pokud organizace resp individuální podnikatel začne uplatňovat nárok na osvobození od druhého nebo třetího měsíce čtvrtletí, obnova částek daně se provádí ve zdaňovacím období, od kterého uvedené osoby nárok na osvobození využívají.