Náhrada výdajů na stravu: bude se platit daň z příjmu fyzických osob a pojistné? Podléhají naturálním příjmům pojistné Zdanění naturálních příjmů.

Příjmy lidí mohou být zastoupeny nejen ve formě peněz, ale také v naturáliích. Jednotlivci mohou například přijímat naturální příjem ve formě:

• potraviny a výrobky osobní hygieny, oděvy pro potřebné;
• produkty, které jsou pěstovány a vyráběny s pomocí osobního zemědělství;
• lov, rybaření, sběr lesních plodů a hub v lese atd.

Slovo „přírodní“ se přitom nepoužívá ani tak ve významu „přírodní, přírodní“, ale spíše „určeno ne k prodeji, ale pro vlastní spotřebu“.

DŮLEŽITÉ! Z hlediska zdanění podléhají tyto příjmy spolu s příjmy v hotovosti i účetnictví (tj. daň z příjmu z nich zaplacené). Toto je napsáno v daňový kód(článek 210). Na stejném místě (článek 226) je stanoveno, že firmy, podnikatelé, soukromí právníci a notáři si musí sami vypočítat a odvést daň z příjmu fyzických osob od plátce (nejčastěji je to jejich zaměstnanec, kdo pobírá část naturální mzdy).

Účtování o naturálních příjmech

Pro účetního byly vypracovány zvláštní pokyny, které zohledňují naturální příjmy zaměstnance. Jsou uvedeny níže:

1. Přirozený podíl na příjmu může činit maximálně 20 % jeho mzdy s přihlédnutím k dani z příjmu (§ 131 zákoníku práce). Ale v tomto případě se nebere v úvahu příjem, který není druhem mzdy (článek 129 zákoníku práce) - například cestovní výdaje.
2. Pokud zaměstnanec pobírá část naturálních příjmů, pak je třeba vzít v úvahu pravidla předepsaná v odstavci 54 usnesení Pléna ozbrojených sil Ruské federace ze dne 17. března 2004 č. 2:
   • právo na naturální plnění je stanoveno v dodatkové smlouvě k pracovní smlouvě nebo v kolektivní smlouvě;
   • zaměstnanec dobrovolně odmítá peníze ve prospěch výrobků nebo jiného zboží, o čemž učinil písemné potvrzení;
   • zboží vydávané jako naturální příjem může být určeno pouze pro soukromé použití (např. není dovoleno vydávat část mzdy formou posily);
   • náklady na zboží by neměly být vyšší než cena převládající na trhu.
3. Z výše naturálního příjmu závisí výše účtované DPH na druhu zboží, které je placeno (sazba je 10 % nebo 18 %).
4. Vystavení zboží je doprovázeno doručením běžné faktury, faktura je však vytvořena v jednom vyhotovení a nepřevádí se na zaměstnance.
5. Pokud podíl čistého zisku z prodeje zemědělských produktů vyrobených společností přesáhne 70 %, pak vydávání mezd zaměstnancům ve formě těchto produktů nesmí být doprovázeno DPH (ustanovení 1 odst. 1 článek 146, odst. 20 odst. 3 článek 149 daňového řádu Ruské federace).
6. Naturální forma příjmu podléhá dani z příjmu a pojistnému (článek 1, článek 1, článek 420 daňového řádu Ruské federace); kde prémiové pojištění jsou vypočteny na základě hodnoty zboží převládajícího na trhu (článek 105.3 daňového řádu Ruské federace) a v této výši jsou již zohledněny DPH a spotřební daně.
7. Cena uvedená v dokumentech se uznává jako tržní cena, pokud Federální daňová služba nemohla poskytnout důkaz, že tomu tak nebylo, a v případě, kdy daňový poplatník samostatně nezměnil výši daně (ustanovení 6 článku 105.3 Daňový kód).
8. Naturální příjmy se berou v úvahu bez ohledu na daňový systém (obecný nebo zjednodušený): viz Čl. 255, odst. 6 str. 1 čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace, dopisy Ministerstva financí ze dne 27. května 2016 N 03-03-07 / 30694, ze dne 20. listopadu 2015 N 03-03-05 / 67502.

DŮLEŽITÉ!
Naturální mzdy nelze vyplácet v následujících zbožích nebo finančních závazcích:

• alkohol a drogy;
• toxické, jedovaté látky;
• střelivo a zbraně;
• potvrzení o dluhu;
• kupony.

Elektrické schéma

Chcete-li správně opravit naturální část příjmu, měli byste použít účtování uvedená v tabulce:

Promítnutí naturálního příjmu formou 6-daňové daně z příjmu fyzických osob

Komentáře k vyplnění tohoto formuláře jsou obsaženy v dopise Federální daňové služby ze dne 8. 1. 2016 č. BS-4-11 / 13984. Stručně řečeno, pravidla jsou:

• na 020 zapíšeme výši přijatého nepeněžního příjmu;
• 040 - daň z příjmu z tohoto příjmu;
• 070 - daň z příjmu ze zbytku mzdy;
• 100 - datum přijetí naturální části mzdy;
• 110 - datum přijetí zbytku;
• 130 - výše naturální části příjmu.

DŮLEŽITÉ!
Federální zákon č. 212 obsahuje seznam bezhotovostních příjmů, ze kterých se pojistné neúčtuje. Tyto zahrnují:

• cestovní výdaje do az práce pro osoby pracující na Dálném severu;
• výdaje na školení zaměstnanců o speciálních odborných vzdělávacích programech;
• výše nákladů na stejnokroje vyžadované některými zaměstnanci zákonem
• kompenzační platby občanům (dotace na potraviny, služby, bezplatné poskytování bydlení atd.).

Věcné příjmy a dotované stravování zaměstnanců

Stává se, že organizace pořádá slavnostní akci, na které je pro zaměstnance zajištěno i bezplatné občerstvení. Stručně řečeno, v těchto situacích dostávají pracovníci další naturální příjem. Nesmí se z něj ale platit daň z příjmu. Odpovídající stanovisko uvedlo Ministerstvo financí Ruské federace v dopise ze dne 06.03.2013. č. 03-04-06/6715.

Jiná věc je, pokud jde o organizovaný stravovací systém pro zaměstnance (zvýhodněný nebo zcela zdarma). V tomto případě je společnost povinna vést evidenci na základě kuponů vystavených zaměstnancům nebo pomocí speciálního deníku, do kterého se zapisují jejich návštěvy v jídelně.

Existuje další systém – pracovníkům lze vydat karty, kterými platí za jídlo, a na konci měsíce je evidován odpad na základě skutečné spotřeby.

Věcné příjmy a cesty zaměstnanců

Pokud je součástí práce pracovní cesta nebo jsou-li při cestě do práce a ze zaměstnání vyžadovány další výdaje (například kancelář se nachází mimo město), je společnost povinna uhradit veškeré cestovní náklady. Zaměstnanci často dostávají jízdenku nebo náhradu za skutečný počet cest, které absolvují. Tyto prostředky nejsou příjmem, což znamená, že nejsou zdaněny. Proto je nesprávné brát je v úvahu jako přirozený příjem.

DŮLEŽITÉ! Výdaje na služební cesty do této kategorie nespadají. Odškodňuje je zaměstnavatel způsobem stanoveným v § 168 zákoníku práce.

Obecně platí, že účtování o nepřirozené části příjmů nezabere mnoho času a úsilí. Jen je potřeba přesně dodržovat pokyny a brát v úvahu poslední změny v příslušných zákonech.

V průběhu činnosti organizace jedna obchodní transakcečasto s sebou nese různé „dálkové“ důsledky, například při konečném vypořádání s cestovním pracovníkem mu byly vyplaceny denní diety nad rámec normy nebo mu bylo zaplaceno ubytování v hotelu bez dokladů. V takových případech musí účetní evidovat dodatečné příjmy zaměstnance. V navrhovaném článku* metodologové společnosti 1C říkají, jak správně zohlednit takové operace v konfiguraci „Plat a lidské zdroje“ pro „1C: Enterprise 8.0“, aby byly všechny regulované daně (daň z příjmu fyzických osob, jednotná sociální daň) vypočítané.

Poznámka:
semináře "1C: Poradenství".

Příklad

:

Příklad 2

Součástí příjmu zaměstnance je také

Klasifikace "naturálních" příjmů zaměstnanců

Poznámka:
* Při přípravě článku byly použity metodické materiály seminářů "1C: Poradenství".

V souladu s odstavcem 2 článku 211 daňového řádu Ruské federace příjmy přijaté v naturáliích zahrnují zejména:

• platba (úplná nebo částečná) pro fyzickou osobu za zboží (práce, služby) nebo majetková práva, včetně utility, jídlo, odpočinek, školení v jeho zájmech;
• zboží přijaté jednotlivcem, práce vykonávaná v jeho zájmu, služby poskytované v jeho zájmu zdarma;
• naturální mzdy.

Při přijímání naturálních příjmů se základ daně stanoví jako náklady na toto zboží (práce, služby), jiný majetek, vypočtené na základě jejich cen, stanovených obdobným způsobem jako v § 40 ZD. Kodex Ruské federace (přečtěte si více o tomto postupu). Zároveň náklady na takové zboží (práce, služby) zahrnují odpovídající částku daně z přidané hodnoty, spotřební daně.

Příklad

Organizace zabývající se šitím svrchních oděvů na zaplacení nedoplatků mezd ve výši 1 000 rublů. uvolní zaměstnanci 10 košil za cenu 100 rublů. Prodejní cena pro spotřebitele třetích stran je 150 rublů. (vzhledem k DPH).

[(150 rublů - 100 rublů) x 10 košil] = 500 rublů.

Příklad 2

Obchodní organizace z důvodu splacení nedoplatků mezd ve výši 1 000 rublů. vydá zaměstnanci zakoupený televizor za účelem dalšího prodeje. Průměrná maloobchodní cena podobného produktu trh s komoditami v oblasti v den realizace je 1 500 rublů.

Součástí příjmu zaměstnance je také
500 rublů. (1 500 rublů - 1 000 rublů).

Nyní musí účetní určit, jakým daním podléhá dodatečný přirozený příjem zaměstnance. Tyto příjmy zpravidla plně podléhají dani z příjmů fyzických osob (dále jen DPPO). Z hlediska zdanění UST jsou zde možné následující možnosti:

Evidence „naturálních“ příjmů zaměstnanců

Dodatečný příjem zaměstnance přijatý k "běžné" mzdě je v programu evidován pomocí dokladu "PIT a UST - příjmy a daně" (viz obr. 1).

V závislosti na zařazení (viz výše) se příjmy zadávají buď pouze na záložce „Daň z příjmů fyzických osob: příjmy a daně“ (pokud příjem nepodléhá zdanění podle UST v souladu s odst. 1 čl. 236 daňového řádu Ruské federace), nebo na dvou kartách: "Daň z příjmu fyzických osob: příjem a daně" a "UST: příjem" - v ostatních případech.

Na záložce „daň z příjmu fyzických osob: příjem a daně“ je uvedeno:

• zaměstnanec, který příjem pobíral;
• datum a měsíc přijetí příjmu (měsíc je uveden ve sloupci „Měsíc zdaňovacího období“);
• aktuální datum (ve sloupci "Období registrace");
• příjmový kód - 2000;
• výši příjmu.

Zbývající sloupce jsou ponechány prázdné.

Na záložce „UST: příjem“ je uvedeno:

• zaměstnanec, který příjem pobíral;
• měsíc příjmu;
• sloupec „Příjmový kód“ označuje buď „Nepodléhá zdanění UST v souladu s odstavcem 3 článku 236 daňového řádu Ruské federace (platby ze zisku)“ nebo „Podléhá UST v plném rozsahu“;
• výši příjmu.

Výpočet daní z „naturálních“ příjmů zaměstnanců

Po zaevidování naturálního příjmu zaměstnance dokladem „Daň z příjmů fyzických osob a jednotná sociální daň – příjmy a daně“ se daně vypočítají automaticky: daň z příjmu fyzických osob bude nabíhat dalším dokladem „Mzdy zaměstnancům organizace“, jednotná soc. daň a pojistné do Penzijního fondu bude časově rozlišováno podle dalšího dokumentu "Výpočet jednotné sociální daně" .

Při určování základ daně pro účely zdanění daně z příjmů fyzických osob se zohledňují příjmy poplatníka přijaté v penězích i v naturáliích.

Takový požadavek je stanoven článkem 210 daňového řádu Ruské federace.

To znamená, že naturální příjem fyzických osob podléhá dani z příjmu fyzických osob na obecném základě. Současně v souladu s požadavky článku 226 daňového řádu Ruské federace:

• ruské organizace,

• notáři v soukromé praxi

• právníci, kteří založili advokátní kanceláře,

• stejně jako samostatné divize zahraniční organizace v Ruské federaci,

• vypočítat,

• zadržet od poplatníka

• platit daň z příjmu do rozpočtu.

Výše sražené daně z příjmu fyzických osob přitom nesmí přesáhnout 50 % zaplacené částky.

Pokud daňový agent není schopen srazit daň z příjmu fyzických osob, je povinen tuto skutečnost písemně oznámit daňovému poplatníkovi a Federální daňové službě v místě jeho registrace.

Udělejte to nezbytné nejpozději do jednoho měsíce od konce zdaňovacího období*, ve kterém byly přijaty naturální příjmy.

* Zdaňovacím obdobím pro daň z příjmu fyzických osob je kalendářní rok (článek 216 daňového řádu Ruské federace).

V některých případech je výpočet daně z příjmu fyzických osob z naturálních příjmů extrémně pracný, protože je téměř nemožné vypočítat ekonomický prospěch, který obdrží každý jednotlivý poplatník.

Článek se bude zabývat rysy zdanění příjem z daně fyzické osoby fyzické osoby obdržené v naturáliích a připomínky Ministerstva financí k této problematice.

Základ daně pro daň z příjmů fyzických osob z naturálních příjmů.

Podle odstavce 1 článku 211 daňového řádu Ruské federace, když daňový poplatník dostává příjem od organizací a fyzických osob podnikatelů v naturáliích ve formě:

• zboží,

• funguje,

• služby,

• jiný majetek,

Současně jsou ceny stanoveny způsobem podobným tomu, který je stanoven v článku 105.3 daňového řádu Ruské federace.

Na základě odstavce 1 článku 105.3 daňového řádu Ruské federace jsou tržními cenami ty ceny zboží (práce, služby), které se používají v transakcích mezi stranami, které nejsou vzájemně závislé.

V souladu s odstavcem 3 článku 105.3 daňového řádu Ruské federace se při stanovení základu daně s přihlédnutím k ceně zboží (práce, služby) uplatňované stranami pro daňové účely, uvedená cena uznávaný jako trh, pokud:

• FTS, není prokázáno jinak,

• daňový poplatník samostatně neupravil částky daně v souladu s odstavcem 6 článku 105.3 daňového řádu Ruské federace.

V souladu s odstavcem 6 článku 105.3 daňového řádu Ruské federace, v případě, že daňový poplatník použije v transakci mezi propojenými osobami ceny, které neodpovídají tržním cenám, pokud tento nesoulad znamenal podhodnocení daň z příjmu fyzických osob, poplatník oprávněný samostatně provádět úpravy základu daně a výše daně z příjmů fyzických osob po skončení kalendářního roku.

Výše nedoplatku zjištěná poplatníkem samostatně na základě výsledků provedené úpravy musí být uhrazena nejpozději ke dni zaplacení daně z příjmů fyzických osob za odpovídající zdaňovací období.

Zároveň se za dobu ode dne vzniku nedoplatku do dne uplynutí stanovené lhůty pro jeho splacení penále z výše nedoplatku neúčtuje.

V souladu s odstavcem 1 článku 211 daňového řádu Ruské federace v nákladech na zboží (práce, služby) pro účely stanovení základu daně pro daň z příjmu fyzických osob, zapnout odpovídající částky:

• spotřební daně

• jím přijaté zboží,

• práce za něj odvedená

• služby, které mu byly poskytnuty.

vést evidenci příjmů vzniklých a vyplacených daňovým poplatníkům, daní vypočtených, sražených a převedených do rozpočtového systému Ruské federace, včetně pro každého daňového poplatníka.

V souladu s odstavcem 1 článku 230 daňového řádu Ruské federace vedou daňoví agenti záznamy o:

• příjmy, které od nich fyzické osoby ve zdaňovacím období obdržely,

• poskytnuty jednotlivcům daňové odpočty,

• vypočítané a sražené daně v registrech daňové účetnictví.

• daňové účetnictví,

• primární účetní doklady

• poplatník

• druh příjmu vypláceného poplatníkovi,

• poskytla daňové odpočty v souladu s kódy schválenými Federální daňovou službou,

• výši příjmů a datum jejich výplaty,

• status daňového poplatníka,

• data srážky a převodu daně do rozpočtového systému Ruské federace,

• údaje o příslušném platebním dokladu.

Druhy naturálních příjmů.

1. Úhrada (úplná nebo částečná) za něj organizacemi nebo jednotlivými podnikateli za zboží (práce, služby) nebo majetková práva, včetně:

• utility,

• jídlo,

• rekreace,

• učení se

1. Zboží přijaté plátcem daně, práce provedené v zájmu plátce, služby poskytnuté v zájmu plátce bezúplatně nebo s částečnou úhradou.

Postup při výplatě naturální mzdy.

• omezení naturální mzdy.

V souladu s kolektivní smlouvou nebo pracovní smlouvou na písemnou žádost zaměstnance plat možná být vyrobeny v jiných formách, které nejsou v rozporu s právními předpisy Ruské federace a mezinárodními smlouvami Ruské federace.

Výplata mezd v naturáliích může být ve formě výrobků vyrobených organizací nebo jiného majetku a zboží ve vlastnictví společnosti.

Je také možné poskytnout zaměstnanci služby, které potřebuje.

Je třeba mít na paměti, že majetek a zboží, které vyplácí mzdu, musí být určeno pro osobní spotřebu zaměstnance a jeho rodiny a jejich vydání musí být provedeno za přiměřenou cenu.

Zároveň podíl mezd vyplacených v nepeněžní formě nemůže překročit20% z připsané měsíční mzdy

Kromě, nepovoleno výplata mzdy:

• v boomech

• kupony,

• ve formě dluhu

• příjmy,

• ve formě alkoholických nápojů

• narkotický,

• jedovaté, škodlivé a jiné toxické látky,

• zbraň,

• munice,

• jiné položky, pro které platí zákazy nebo omezení jejich volného oběhu.

Mezi takové dokumenty mohou patřit například:

• předpisy o odměňování zaměstnanců,
• Kolektivní souhlas,
• pracovní smlouva,
• Atd.

Platba za stravování zaměstnanců.

V některých organizacích je to jen čaj a káva, v jiných - komplexní každodenní obědy nebo jídla formou bufetu.

Řada firem navíc pořádá firemní oslavy, na kterých je součástí slavnostního programu i občerstvení zaměstnanců.

Ve všech těchto případech mají poplatníci – fyzické osoby zdanitelné příjmy.

Ale ne ve všech případech jsou organizace povinny srážet a platit daň z příjmu fyzických osob.

Daň se nemusí počítat a platit, pokud ji organizace má chybí možnost personalizace a vyhodnocení ekonomického přínosu obdrží každý zaměstnanec.

„Když ji získá organizace:

• jídla (čaj, káva atd.) pro své zaměstnance,

• i při firemních oslavách,

Za tímto účelem musí organizacevšechna možná opatření k posouzení a zohlednění ekonomických přínosů (příjmy) přijaté zaměstnanci.

Zároveň, pokud zaměstnanci konzumují jídlo zakoupené organizací (při firemní slavnostní akci), není možné personalizovat a vyhodnocovat ekonomické výhody, které každý zaměstnanec získá,příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob nevznikají .»

Obdobné stanovisko obsahuje dopis Ministerstva financí ze dne 30.01.2013 č.j. č. 03-04-06/6-29.

Odbor však ve svém Dopisu ze dne 18. 4. 2012 zastával jiný názor. č. 03-04-06 / 6-117, kterým byly řešeny obědy pro zaměstnance formou bufetu, jejichž úhrada je zajištěna. operační systém mzdy zaměstnanců na trvalý pracovní poměr:

„Podle odstavce 1 Čl. Podle § 230 zákoníku je daňový agent povinen vést evidenci o příjmech, které od něj fyzické osoby ve zdaňovacím období obdržely.

V tomto případě lze příjem každého poplatníka vypočítat na zákl Celkové náklady poskytla stravování a údaje z docházky nebo jiných obdobných dokladů.

Zaměstnavatel je tak povinen vést v případě průběžného placení stravného zaměstnanců, a to i formou úhrady za služby jídelen, restaurací a jiných zařízení společného stravování, příslušnou evidenci.

To lze provést různými způsoby. Například zavedením voucherového systému, nebo vedením evidence návštěv veřejného stravování zaměstnanců.

V současné době jsou v moderních business centrech nájemcům nabízeny i speciální karty, kterými zaměstnanci platí obědy.

Tyto karty jsou vydávány zaměstnancům a přidělovány jim a na konci měsíce stravovací společnost poskytuje zaměstnavateli zprávu o výši výdajů vynaložených na každou z karet.

Z každé takové částky bude daň z příjmu fyzických osob účtována individuálně za každého zaměstnance.

Cestovní náklady pro zaměstnance.

Některé společnosti v tomto případě hradí dopravu zaměstnanců z metra do kanceláře a zpět (autobusem, taxíky na pevné trase atd.).

Kromě toho společnost často kupuje / platí za své zaměstnance jízdenky na veřejnou dopravu.

V souladu s ustanovením § 168 odst. 1 zákoníku práce zaměstnanci, jejichž stálé zaměstnání:

• prováděné na cestě

• má cestovatelský charakter,

• prováděné v terénu

• spojené s expediční prací,

cestovní výdaje.

Pokud tedy firma hradí jízdenky (dopravní karty) zaměstnancům, kteří je používají k plnění služebních povinností, není taková platba za cestovné příjmem zaměstnanců a nepodléhá dani z příjmů fyzických osob.

Zároveň je třeba připomenout, že platba za cestu zaměstnanců na stacionární pracoviště (a místo výkonu práce musí být uvedeno v pracovní smlouvě se zaměstnancem v souladu s článkem 57 zákoníku práce Ruské federace) nevztahuje se na cestovní výdaje:

• Souvisí s pracovní cestou a kompenzuje zaměstnavatel v souladu s článkem 168 zákoníku práce Ruské federace.

• Souvisí s výkonem služebních povinností a odměňuje se v souladu s článkem 168.1 zákoníku práce Ruské federace.

V souladu s ustanovením článku 41 daňového řádu Ruské federace se ekonomické výhody v penězích nebo naturáliích uznávají jako příjem, přičemž se berou v úvahu, pokud je to možné posoudit, a v rozsahu, v jakém lze takové výhody posoudit, a stanoví se v souladu s kapitolami „Daň z příjmů fyzických osob“, „Daň z příjmů právnických osob“.

Platba za jejich dopravu je podle ministerstva financí uznávána jako nedostatek ekonomického přínosu pro zaměstnance, pokud se zaměstnanci nemohou dostat do kanceláře společnosti veřejná doprava z důvodu odlehlosti kanceláře od jejích tras.

Tento názor vyjádřilo Ministerstvo financí ve svém dopise ze dne 6. 3. 2013. č. 03-04-06/6715:

„Vzhledem k uvedeným ustanovením čl. 211 zákoníku, platba organizace za cesty zaměstnanců za předpokladu, že zaměstnanci mají možnost dostat se na místo výkonu práce sami, podléhá předepsaným způsobem dani z příjmů fyzických osob.

Pokud je dodání zaměstnanců z důvodu odlehlosti sídla organizace od linek MHD a zaměstnanci nemají možnost dopravit se na místo výkonu práce a zpět městskou hromadnou dopravou, výše úhrady organizace za cestu zaměstnanců v souladu s dohodami uzavřenými s dopravcem nelze uznat jako ekonomický prospěch (příjem) zaměstnanců, a proto podléhat dani z příjmů fyzických osob.“

V ostatních případech bude muset organizace svůj postoj prokázat u soudu.

Zároveň je třeba poznamenat, že soudy se často staví na stranu daňových poplatníků.

Pro minimalizaci daňových rizik by zaměstnavatelská organizace měla uzavřít smlouvu s přepravní společností o poskytování příslušných služeb.

Ještě lepší je, když si firma dokáže dopravit zaměstnance na místo výkonu práce sama.

V tomto případě nebudou náklady na dopravu zaměstnanců na místo výkonu práce osobní povahy, protože bude velmi obtížné určit výši nákladů na dopravu připadající na každého jednotlivého zaměstnance.

Pokud tedy nebude možné personalizovat a vyhodnotit ekonomický přínos každého zaměstnance, nevznikne příjem podléhající dani z příjmů fyzických osob.

Slevy na vzdělávání ve veřejné vzdělávací instituci.

• podle výsledků přijímacích zkoušek,

• za akademickou dokonalost,

Tento názor vyjádřilo Ministerstvo financí svým dopisem ze dne 28. února 2013. №03-04-05/9-158

„Snížení nákladů na vzdělávání vzdělávací institucí v závislosti na výsledcích přijímacích zkoušek, jakož i na výsledcích školení, učiněné na základě objednávky vzdělávací instituce, nelze považovat za příjem (ekonomický přínos ) přijaté v naturáliích, pokud je zajištěna možnost snížení nákladů na vzdělávání pro studenty, kteří dosáhli příslušných výsledků přijímacích zkoušek a (nebo) výsledků učení, to znamená, že nemá charakter individuálního prospěchu.

Zdanit či nezdanit? - věčné spory. Tabulka stručně jmenuje hlavní platby s uvedením nutnosti zdanění daně z příjmu fyzických osob a pojistného. Níže jsou uvedeny odkazy na podpůrné legislativní dokumenty a dopisy od vládních úřadů.

Smlouva o poskytnutí stavebních prací / služeb. Platby podle občanskoprávních smluv (GPC) jsou příjmem individuální z provádění pracovní činnosti a podléhají dani z příjmu fyzických osob (článek 208 odst. 1 odst. 6, článek 209, článek 210 daňového řádu Ruské federace). Platby zhotoviteli podléhají pojistnému za povinné důchodové pojištění (OPS), povinné zdravotní pojištění (CHI) a pracovní úrazové pojištění. Upozorňujeme, že osoby pracující na základě dohod GPC nejsou předmětem sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím (VNiM) (ustanovení 1 článku 420 daňového řádu Ruské federace, ustanovení 1 článku 7 zákona ze dne 15. prosince 2001 N 167-FZ, ustanovení 1 článku 20.1 zákona N 125-FZ) .

Mzda (denně / hodinově) -část mzdy zaměstnanců pracujících na dohodu o provedení práce, která podléhá dani z příjmů fyzických osob a pojistnému ( 208 odst. 1 odst. 6, 209, 210, odst. 1, 420

Pro práci o svátcích a víkendech můžete získat další den volna nebo platbu, která podléhá dani z příjmu fyzických osob a pojistnému obecně (článek 6, doložka 1, článek 208, článek 209, článek 210, doložka 1, doložka 1, článek 420 daně Kodex Ruské federace, článek 1 článek 20.1 zákona N 125-FZ).

Příspěvky za úrazy se neúčtují z denních diet, pokud nepřesahují částku stanovenou místním regulačním aktem organizace (dopis FSS ze dne 17.11.2011 N 14-03-11 / 08-13985).

1. nemocenská. Dočasné dávky v invaliditě jsou vyloučeny ze seznamu státních plateb, které nepodléhají dani z příjmu fyzických osob (ustanovení 1, článek 217 daňového řádu Ruské federace). Pojistné se však neúčtuje z částek nemocenské (odst. 1, odst. 1, čl. 422). k dani z příjmu fyzických osob a pojistnému jako "Doplatek k průměru."

   Přínos na péči o nemocné dítě vyloučeny ze seznamu státních plateb osvobozených od daně z příjmu fyzických osob (ustanovení 1, článek 217 daňového řádu Ruské federace). Pojistné by se však nemělo účtovat (článek 1, článek 1, článek 422 daňového řádu Ruské federace, článek 1, článek 1, článek 20.2 zákona N 125-FZ).

   Cena. Jakékoli druhy pojistného se vztahují k pobídkovým platbám a podléhají obecně dani z příjmu fyzických osob a pojistnému. (článek 208 odst. 1 odst. 6, článek 209, článek 210 odst. 1, článek 420 daňového řádu Ruské federace, odstavec 1, článek 20.1 zákona č. 125-FZ). Existuje však soudní praxe, podle které by se pojistné za jednorázové odměny za výročí a svátky nemělo účtovat, protože tyto platby nesouvisejí s pracovní činností. 4. 6. 2017 N 306-KG17-2349 , ze dne 13.10.2016 N 306-KG16-13002). Ministerstvo financí toto stanovisko nepodporuje (dopis ze dne 7. února 2017 N 03-15-05 / 6368).

   Jednorázový příspěvek při narození dítěte, pokud nepřekročí zákonem stanovené limity - od 1. února 2018 je výše této výhody 16 759,09 rublů (ustanovení 1 článku 217 daňového řádu Ruské federace, ustanovení 1 ustanovení 1 článku 422 Daňový řád Ruské federace, článek 1 článku 1 článku 20.2 zákona N 125-FZ).

   jednorázový příspěvek pro ženy registrované u zdravotnických zařízení v rané fázi těhotenství, odkazuje na státní dávky a nepodléhá dani z příjmu fyzických osob a pojistnému, pokud nepřekročí zákonem stanovené limity - od 1. února 2018 je výše této dávky 628,47 rublů (ustanovení 1 článku 217 daňového řádu Ruské federace, odstavec 1 odstavec 1 článku 422 Daňového řádu Ruské federace, odstavec 1, odstavec 1, článek 20.2 zákona č. 125-FZ).

   Peněžitá pomoc v mateřství odkazuje na státní výhody a nepodléhá dani z příjmu fyzických osob a pojistnému (ustanovení 1 článku 217 daňového řádu Ruské federace, ustanovení 1 ustanovení 1 článku 422 daňového řádu Ruské federace, ustanovení 1 bod 1 článku 20.2 zákona N 125-FZ).

   Příspěvek na péči o dítě do 1,5 roku / 3 roky odkazuje na státní výhody a nepodléhá dani z příjmu fyzických osob a pojistnému (ustanovení 1 článku 217 daňového řádu Ruské federace, ustanovení 1 ustanovení 1 článku 422 daňového řádu Ruské federace, ustanovení 1 bod 1 článku 20.2 zákona N 125-FZ). Platby zaměstnanci pečujícímu o dítě do 3 let jsou stanoveny na 50 rublů měsíčně a nejsou zdaněny pouze v rámci této částky.

   Materiální pomoc nepodléhá dani z příjmu fyzických osob a pojistnému, pokud je zaplaceno (ustanovení 8 článku 217 daňového řádu Ruské federace, pododstavec 3 ustanovení 1 článku 422 daňového řádu Ruské federace):

zaměstnanci do prvního roku od okamžiku, kdy se stal rodičem, opatrovníkem dítěte nebo osvojitelem, ve výši nejvýše 50 000 rublů na dítě;

zaměstnanec v souvislosti s úmrtím člena rodiny;

jednotlivci v souvislosti s přírodní katastrofou nebo jinou mimořádnou událostí;

osoby postižené teroristickými činy na území Ruské federace.

Pojistné se také neúčtuje, pokud celková částka finanční pomoci za kalendářní rok nepřesáhne 4 000 rublů.

Ve všech ostatních případech se daň z příjmu fyzických osob a pojistné účtuje obecným způsobem.

Náhrada sportovních aktivit zaměstnanců je nutné zdanit daň z příjmu fyzických osob a pojistné z důvodu, že tyto výdaje společnosti nesouvisí s plněním jejich pracovních povinností zaměstnanci (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 13.10.2017 N 03-04 -06 / 67116).

Proplacení mobilního telefonu. Při používání osobního mobilního telefonu ke služebním účelům může zaměstnavatel uhradit zaměstnanci výdaje ve výši skutečně vynaložených nebo v pevné výši (článek 188 zákoníku práce Ruské federace). V každém případě je pro kompenzaci nutné doložit doklady prokazující pracovní charakter „hovorů“. Potvrzené výdaje jsou osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob a pojistného (dopis Ministerstva financí ze dne 14. prosince 2017 N 03-04-06 / 83831).

Náhrada za použití osobního automobilu zaměstnanec pro služební účely je osvobozen od daně z příjmu fyzických osob a pojistného, ​​pokud jsou tyto platby stanoveny v pracovní smlouvě nebo v dodatkové dohodě k ní a existují doklady potvrzující vlastnictví automobilu a jeho použití v zájmu zaměstnavatel (článek 3 článku 217, doložka 2 odst. 1 článku 422 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 23.01.2018 N 03-04-05 / 3235, dopis ministerstva Finance of Russia ze dne 11.24.2017 N 03-04-05 / 78097).

kompenzace stravy, který je vyplácen zaměstnancům na základě kolektivní, pracovní smlouvy nebo místního regulačního aktu, podléhá dani z příjmu fyzických osob a pojistnému obvyklým způsobem (ustanovení 1 článku 20.1 zákona N 125-FZ, dopis federální daně Servis ze dne 16.05.2018 N BS-4-11 / 9257) .

Náhrada za opožděné platby osvobozena od daně z příjmu fyzických osob na základě ustanovení 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace (dopisy Federální daňové služby ze dne 06.04.2013 N ED-4-3 / 10209, Ministerstvo financí ze dne 01 /23/2013 N 03-04-05 / 4-54). Pojistné za tyto platby však musí být časově rozlišeno (článek 1, doložka 1, článek 420 daňového řádu Ruské federace, článek 3, doložka 1, článek 20.1 zákona N 125-FZ, dopis Ministerstva financí ze dne Rusko ze dne 21.03.2017 N 03-15-06 /16239).

Náhrada cestovních výdajů zahrnuje cestovní náklady, náklady na zavazadla a ubytování a nepodléhá dani z příjmu fyzických osob a pojistnému, pokud platby nepřesahují částky stanovené v pracovní, kolektivní smlouvě nebo místním normativní akt(Ustanovení 3, článek 217, článek 2, článek 1, článek 422 daňového řádu Ruské federace, článek 1, článek 1, článek 20.2 zákona N 125-FZ, dopis Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruské federace Ruská federace ze dne 05.08.2010 N 2519-19). Náhrada výdajů za pronájem bydlení při stěhování se nevztahuje na stěhování a zdaňuje se obecně.

Náhrada nákladů na nájemní bydlení při stěhování nebo po předchozí dohodě se zaměstnavatelem se nevztahuje na náklady na stěhování a není osvobozen od daně z příjmu fyzických osob a pojistného (ustanovení 3, článek 217, doložka 1, doložka 1, článek 420 daňového řádu Ruské federace Federace, článek 1, článek 1, čl. 20.2 zákona N 125-FZ, dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 17.10.2017 N GD-4-11 / 20938, dopis Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 8. 5. 2010 N 2519-19).

Náhrada za nevyužitou dovolenou při propuštění. Podle odstavce 3 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace je tento typ platby při propuštění vyloučen ze seznamu nezdanitelných. Pojistné by mělo být účtováno obecným způsobem (článek 3, článek 217, článek 2, článek 1, článek 422 daňového řádu Ruské federace, článek 2, článek 1, článek 20.2 zákona N 125-FZ).

Odstupné dohodou stran nepodléhají dani z příjmu fyzických osob a pojistnému v mezích trojnásobku průměrného měsíčního výdělku (pro pracovníky na Dálném severu - šestinásobek částky) (ustanovení 3 článku 217, ustanovení 2 ustanovení 1 článku 422 daňového řádu zákoník Ruské federace). Z částek přesahujících zákonem stanovený nezdanitelný limit je nutné srazit daň z příjmu fyzických osob a časově rozlišit pojistné.

naturální příjem vzniká přijetím mzdy v nepeněžní formě, platbou za zaměstnance za zboží a služby a podléhá dani z příjmů fyzických osob a pojistnému obecně ( 208 odst. 1 odst. 6, 209, 210 odst. 1 písm. 1, článek 420, odstavec 7 článku 421 daňového řádu Ruské federace, odstavec 1 článku 20.1 zákona N 125-FZ).

Náhrada daně z příjmu fyzických osob ze mzdy (v přepočtu)- vrácení daně z příjmu fyzických osob za účelem získání potřebné výše příjmu pro zaměstnance. Hrubá částka je součástí mzdy a podléhá dani z příjmu fyzických osob a pojistnému, takže výše platby se vypočítává s přihlédnutím k následné srážce daně z příjmu fyzických osob (článek 1, článek 20.1 zákona N 125-FZ) .

Pro daň z příjmu fyzických osob. Mezi naturální příjmy poplatníka patří zejména:

1) platba (úplná nebo částečná) za něj organizacemi nebo jednotlivými podnikateli zboží (práce, služby) nebo majetkových práv, včetně služeb, jídla, rekreace, vzdělávání v zájmu poplatníka;

2) zboží přijaté plátcem daně, práce provedené v zájmu plátce, služby poskytnuté v zájmu plátce bezúplatně;

3) věcné odměny (článek 2, článek 211 daňového řádu). Když poplatník obdrží příjmy od organizací a jednotliví podnikatelé naturálie ve formě zboží (práce, služby), jiného majetku, se stanoví jako náklady na toto zboží (práce, služby), ostatní majetek, vypočtené na základě pravidel pro stanovení ceny zboží (práce, služby). ) pro daňové účely. Zároveň náklady na takové zboží (práce, služby) zahrnují odpovídající částku DPH, spotřební daně a daně z obratu (článek 1, článek 211 daňového řádu).

Encyklopedie ruského a mezinárodního zdanění. - M.: Právník. A. V. Tolkushkin. 2003.

Podívejte se, co je „INCOME IN KIND“ v jiných slovnících:

NATURÁLNÍ PŘÍJMY- (naturální příjmy) Viz: naturální dávky (naturální dávky). podnikání. Slovník. Moskva: INFRA M, nakladatelství Ves Mir. Graham Bets, Barry Brindley, S. Williams a kol. Osadchaya I.M. 1998 ... Slovníček obchodních podmínek

příjem poplatníka v naturáliích- Zboží (práce, služby) přijaté poplatníkem ve formě příjmů, účtovaných jako součást příjmů poplatníka jako náklady na toto zboží (práce, služby) v den přijetí těchto příjmů, vypočtené na základě jejich tržní ceny (tarify), a pokud...

PŘÍJMY, KTERÉ ZÍSKÁVÁ DAŇOVÝ Plátce- zboží (práce, služby) přijaté poplatníkem ve formě příjmů, které jsou zahrnuty do příjmů poplatníka jako náklady na toto zboží (práce, služby) v den přijetí těchto příjmů, vypočtené na zákl. jejich tržních cen (tarify), a pokud...

Velký účetní slovník

ÚČET NENTURAJNÍ REDISTRIBUCE- účet soustavy národních účtů, kde se tvoří tzv. upravený disponibilní důchod, který kromě disponibilního důchodu v hotovosti zahrnuje naturální sociální transfery ve formě tržní a netržní ... .. . Velký ekonomický slovník

celkové zdanitelné příjmy fyzické osoby- Příjmy, které zahrnují všechny druhy peněžních i naturálních příjmů. Zároveň jsou příjmy přijaté v naturáliích zohledněny jako součást celkových ročních příjmů ve státem regulovaných cenách a v případě jejich nepřítomnosti v ... ... Technická příručka překladatele

PŘÍJMY JEDNOTLIVCE, CELKOVÉ, ZDANĚNÉ- příjmy, které zahrnují všechny druhy příjmů, jak peněžní, tak naturální. Zároveň jsou příjmy přijaté v naturáliích zohledněny jako součást celkových ročních příjmů ve státem regulovaných cenách a v případě jejich nepřítomnosti v ... ... Velký účetní slovník- (lat. fructus; angl. income, income) podle právních předpisů Ruské federace o daních a poplatcích, ekonomický prospěch v penězích nebo naturáliích, zohledněný, je-li to možné ocenit a v rozsahu, v jakém takový prospěch může být posouzen a určen v... Encyklopedie práva