Компенсация за разходи за храна: ще има ли данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии? Доходите в натура подлежат ли на застрахователни премии Данъчно облагане на доходите в натура.

Доходите на хората могат да бъдат представени не само под формата на пари, но и в натура. Например физическите лица могат да получават доходи в натура под формата на:

• хранителни продукти и средства за лична хигиена, облекло за нуждаещи се;
• продукти, които се отглеждат и произвеждат с помощта на личното земеделие;
• лов, риболов, бране на горски плодове и гъби и др.

В същото време думата „натурален“ се използва не толкова в смисъла на „естествен, естествен“, а по-скоро „предназначен не за продажба, а за собствена консумация“.

ВАЖНО!От гледна точка на данъчното облагане такъв доход, наред с паричните доходи, също подлежи на счетоводно отчитане (т.е. данък общ доходплатени от тях). Това е написано в данъчен кодекс(чл. 210). На същото място (член 226) се установява, че фирмите, предприемачите, частните адвокати и нотариусите трябва сами да изчисляват и плащат данък върху доходите на физическите лица от платеца (най-често това е техният служител, който получава част от заплатата в натура).

Отчитане на приходите в натура

За счетоводителя са разработени специални инструкции за отчитане на доходите в натура на служителя. Те са изброени по-долу:

1. Естественият дял в дохода може да бъде максимум 20% от заплатата му, като се вземе предвид данъкът върху дохода (чл. 131 от Кодекса на труда). Но в този случай не се вземат предвид доходите, които не са вид работна заплата (чл. 129 от Кодекса на труда) - например командировъчните.
2. Ако служителят получава част от дохода в натура, тогава трябва да се вземат предвид правилата, предписани в параграф 54 от Резолюцията на Пленума на въоръжените сили на Руската федерация от 17 март 2004 г. № 2:
   • правото на плащане в натура е предвидено в допълнително споразумение към трудовия договор или в колективен трудов договор;
   • служителят доброволно отказва пари в полза на продукти или други стоки, за които е направил писмено потвърждение;
   • стоките, предоставени като доход в натура, могат да бъдат предназначени само за лична употреба (например не е разрешено да се дава част от заплатата под формата на подкрепление);
   • цената на стоките не трябва да бъде по-висока от цената, преобладаваща на пазара.
3. За размера на доходите в натура размерът на начисления ДДС зависи от вида на стоките, които се плащат (ставката е 10% или 18%).
4. Издаването на стоки се придружава от доставка на редовна фактура, но фактурата се създава в един екземпляр и не се прехвърля на служителя.
5. Ако делът на нетната печалба от продажбата на селскостопански продукти, произведени от компанията, надвишава 70%, тогава издаването на заплати на служителите под формата на тези продукти не може да бъде придружено от ДДС (клауза 1, клауза 1, член 146, клауза 20, клауза 3, член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
6. Формата на дохода в натура се облага с данък върху дохода и застрахователни премии (клауза 1, клауза 1, член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация); при което застрахователни премиисе изчисляват въз основа на стойността на стоките, преобладаващи на пазара (член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а ДДС и акцизите вече са взети предвид в тази сума.
7. Цената, посочена в документите, се признава за пазарна цена, ако Федералната данъчна служба не може да предостави доказателства, че това не е така, и в случай, че данъкоплатецът не е променил независимо размера на данъка (клауза 6 от член 105.3 от Данъчен кодекс).
8. Постъпленията в натура се вземат предвид независимо от данъчната система (обща или опростена): виж чл. 255, ал. 6 т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите от 27 май 2016 г. N 03-03-07 / 30694, от 20 ноември 2015 г. N 03-03-05 / 67502.

ВАЖНО!
Заплатите в натура не могат да се изплащат в следните стоки или финансови задължения:

• алкохол и наркотици;
• токсични, отровни вещества;
• боеприпаси и оръжия;
• дългови разписки;
• купони.

Електрическа схема

За да коригирате правилно частта от дохода в натура, трябва да използвате осчетоводяванията, посочени в таблицата:

Отразяване на естествен доход под формата на 6-данък върху доходите на физическите лица

Коментарите относно попълването на този формуляр се съдържат в писмото на Федералната данъчна служба от 01.08.2016 г. № BS-4-11 / 13984. Накратко правилата са:

• на 020 записваме размера на получения непаричен доход;
• 040 - данък върху дохода върху този доход;
• 070 - данък общ доход от остатъка от заплатата;
• 100 - дата на получаване на натуралната част от заплатата;
• 110 - дата на получаване на остатъка;
• 130 - размерът на естествената част от дохода.

ВАЖНО!
Федерален закон № 212 съдържа списък с безкасови приходи, от които не се начисляват застрахователни премии. Те включват:

• пътни разходи до и от работа за лица, работещи в Далечния север;
• разходи за обучение на служители по специални професионални образователни програми;
• размера на разходите за униформи, изисквани от някои служители по закон
• компенсационни плащания на граждани (субсидии за храна, комунални услуги, безплатно предоставянежилища и др.).

Доходи в натура и субсидирано хранене на служителите

Случва се организацията да проведе празнично събитие, което също така осигурява безплатни освежителни напитки за служителите. Накратко, в тези ситуации работниците получават допълнителен доход в натура. Възможно е обаче да не се плаща данък върху дохода върху него. Съответната позиция е изразена от Министерството на финансите на Руската федерация в писмо от 06.03.2013 г. No03-04-06/6715.

Друго нещо е, когато става въпрос за организирана система за хранене на служителите (преференциално или напълно безплатно). В този случай фирмата е длъжна да води записи въз основа на купони, издадени на служителите, или с помощта на специален дневник, в който се записват посещенията им в столовата.

Има и друга система - на работниците могат да се издават карти, с които плащат за храна, а в края на месеца се отчитат отпадъците по реално потребление.

Доходи в натура и пътувания на служители

Ако работата е свързана с бизнес пътуване или са необходими допълнителни разходи при пътуване до и от работа (например офисът се намира извън града), компанията е длъжна да възстанови всички пътни разходи. Често служителите получават билет за пътуване или компенсация за действителния брой пътувания, които правят. Тези средства не са доход, което означава, че не се облагат с данък. Поради това е некоректно да се отчитат като естествен доход.

ВАЖНО!Разходите за служебни пътувания не попадат в тази категория. Те се обезщетяват от работодателя по реда на чл.168 от Кодекса на труда.

По принцип отчитането на ненатуралната част от дохода не отнема много време и усилия. Просто трябва да следвате точно инструкциите и да ги вземете предвид последни променив съответните закони.

В хода на дейността на организацията един бизнес сделкачесто води до различни „отдалечени“ последици, например при окончателното разплащане с пътнически работник са му изплатени дневни надбавки над нормите или е платено настаняване в хотел без подкрепящи документи. В такива случаи счетоводителят трябва да регистрира допълнителния доход на служителя. В предложената статия * методолозите на компанията 1C разказват как правилно да отразяват такива операции в конфигурацията „Заплати и човешки ресурси“ за „1C: Enterprise 8.0“, така че всички регулирани данъци (данък върху доходите на физическите лица, единен социален данък) да са изчислено.

Забележка:
семинари "1C: Consulting".

Пример

:

Пример 2

Доходът на служителя също включва

Класификация на доходите "в натура" на служителите

Забележка:
* При подготовката на статията са използвани методически материали от семинарите "1C: Consulting".

В съответствие с член 211, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация доходът, получен в натура, включва по-специално:

• плащане (пълно или частично) за физическо лице за стоки (работи, услуги) или имуществени права, включително комунални услуги, храна, почивка, обучение по негови интереси;
• стоки, получени от физическо лице, работа, извършена в негов интерес, услуги, предоставени в негов интерес безплатно;
• заплати в натура.

При получаване на доходи в натура данъчната основа се определя като стойността на тези стоки (работи, услуги), друго имущество, изчислена въз основа на техните цени, определени по начин, подобен на предвидения в член 40 от данъка Кодекс на Руската федерация (прочетете повече за тази процедура). В същото време цената на такива стоки (работи, услуги) включва съответната сума данък върху добавената стойност, акцизи.

Пример

Организация, занимаваща се с шиене на горно облекло, за изплащане на просрочени заплати в размер на 1000 рубли. освобождава на служителя 10 ризи на цена от 100 рубли. Продажната цена за потребители на трети страни е 150 рубли. (с оглед ДДС).

[(150 рубли - 100 рубли) х 10 ризи] = 500 рубли.

Пример 2

Търговска организация за погасяване на просрочени заплати в размер на 1000 рубли. освобождава на служителя телевизор, закупен за препродажба. Средна цена на дребно за подобен продукт стоков пазарв района в деня на изпълнение е 1500 рубли.

Доходът на служителя също включва
500 търкайте. (1500 рубли - 1000 рубли).

Сега счетоводителят трябва да определи с какви данъци се облага допълнителният естествен доход на служителя. По правило тези доходи се облагат изцяло с данък върху доходите на физическите лица (наричан по-нататък ДДФЛ). От гледна точка на облагането с UST тук са възможни следните опции:

Регистриране на доходите "в натура" на служителите

Допълнителният доход на служител, получен в допълнение към "редовната" заплата, се записва в програмата с помощта на документа "PIT и UST - доходи и данъци" (виж фиг. 1).

В зависимост от класификацията (вижте по-горе), доходът се въвежда или само в раздела „Данък върху доходите на физическите лица: доходи и данъци“ (ако доходът не подлежи на облагане съгласно UST в съответствие с параграф 1 от член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация), или в два раздела: „Данък върху доходите на физическите лица: доходи и данъци“ и „UST: доходи“ - в други случаи.

В раздела „данък върху доходите на физическите лица: доходи и данъци“ е посочено:

• служителят, получил дохода;
• дата и месец на получаване на дохода (месецът е посочен в колоната "Месец на данъчния период");
• текуща дата (в колона "Регистрационен период");
• код на доходите - 2000;
• размер на дохода.

Останалите колони се оставят празни.

В раздела „UST: доход“ се посочва:

• служителят, получил дохода;
• месец на дохода;
• в колоната „Код на дохода“ се посочва или „Не подлежи на облагане с UST в съответствие с член 236, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация (плащания от печалби)“ или „Подлежи на UST в неговата цялост“;
• размер на дохода.

Изчисляване на данъците от доходите "в натура" на служителите

След като естественият доход на служителя се регистрира от документа „Данък върху доходите на физическите лица и единен социален данък - доходи и данъци“, данъците се изчисляват автоматично: данъкът върху доходите на физическите лица ще бъде начислен от следващия документ „Заплати на служителите на организацията“, единен социален данъчни и осигурителни премии към пенсионния фонд ще бъдат начислени от следващия документ "изчисляване на единния социален данък" .

При определяне данъчна основаза целите на облагането с данък върху доходите на физическите лица се вземат предвид доходите на данъкоплатеца, получени както в пари, така и в натура.

Такова изискване е установено в член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Това означава, че получените в натура физически доходи се облагат с данък върху доходите на физическите лица на общо основание. В същото време, в съответствие с изискванията на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

• руски организации,

• нотариуси на частна практика

• адвокати, които имат създадени адвокатски кантори,

• както и обособени поделения чужди организациив Руската федерация,

• изчисли,

• удържат от данъкоплатеца

• плащат данък общ доход в бюджета.

В същото време размерът на удържания данък върху доходите на физическите лица не може да надвишава 50% от платената сума.

Ако данъчният агент не може да удържи данък върху доходите на физическите лица, той е длъжен да уведоми писмено данъкоплатеца и Федералната данъчна служба по мястото на регистрацията си за този факт.

Направете го необходимо не по-късно от един месецот крайната дата на данъчния период*, през който са получени доходи в натура.

* Данъчният период за данък върху доходите на физическите лица е календарна година (член 216 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В някои случаи изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица върху доходите в натура е изключително трудоемко, тъй като е почти невъзможно да се изчисли икономическата полза, получена от всеки отделен данъкоплатец.

Статията ще разгледа характеристиките на данъчното облагане данък върху доходите на физическите лицафизически лица, получени в натура и коментари на Министерството на финансите по този въпрос.

Данъчна основа за облагане с данък върху доходите на физическите лица, получени в натура.

Съгласно клауза 1 на член 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато данъкоплатецът получава доходи от организации и индивидуални предприемачи в натура под формата на:

• стоки,

• върши работа,

• услуги,

• друго имущество,

В същото време цените се определят по начина, подобен на предвидения в член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Въз основа на клауза 1 на член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, пазарните цени са тези цени на стоки (работи, услуги), които се използват в сделки между страни, които не са взаимозависими.

В съответствие с параграф 3 от член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа, като се вземе предвид цената на стоките (работата, услугите), прилагана от страните за данъчни цели, посочената цена признат за пазар, ако:

• FTS, не е доказано друго,

• данъкоплатецът не е коригирал самостоятелно сумите на данъка в съответствие с параграф 6 от член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В съответствие с параграф 6 от член 105.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в случай че данъкоплатецът използва цени в сделка между свързани лица, които не съответстват на пазарните цени, ако това несъответствие води до подценяванеданък върху доходите на физическите лица, данъкоплатец озаглавенсамостоятелно извършва корекции на данъчната основа и размера на данъка върху доходите на физическите лица след края на календарната година.

Сумата на просрочените задължения, идентифицирана от данъкоплатеца независимо въз основа на резултатите от извършената корекция, трябва да бъде погасена не по-късно от датата на плащане на данъка върху доходите на физическите лица за съответния данъчен период.

В същото време за периода от датата на възникване на просрочието до датата на изтичане на установения срок за погасяването му неустойки върху размера на просрочието не се начисляват.

В съответствие с член 211, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в цената на стоките (работата, услугите) за целите на определяне на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица, включисъответните суми:

• акцизи

• получени от него стоки,

• свършена работа за него

• предоставени му услуги.

водят отчет за доходите, начислени и изплатени на данъкоплатците, изчислените, удържани и преведени в бюджетната система на Руската федерация данъци, включително за всеки данъкоплатец.

Също така, в съответствие с член 230, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните агенти водят записи за:

• доходи, получени от тях от физически лица през данъчния период,

• предоставени на физически лица данъчни облекчения,

• начислени и удържани данъци в регистрите данъчно счетоводство.

• данъчно счетоводство,

• първични счетоводни документи

• данъкоплатец

• вид доход, изплатен на данъкоплатеца,

• предоставени данъчни облекчения в съответствие с кодовете, одобрени от Федералната данъчна служба,

• размера на доходите и датата на изплащането им,

• статус на данъкоплатец,

• дати на удържане и прехвърляне на данък към бюджетната система на Руската федерация,

• подробности за съответния платежен документ.

Видове доходи в натура.

1. Плащане (пълно или частично) за него от организации или индивидуални предприемачи за стоки (работи, услуги) или права на собственост, включително:

• комунални услуги,

• храна,

• отдих,

• изучаване на

1. Стоки, получени от данъкоплатеца, работа, извършена в интерес на данъкоплатеца, услуги, предоставени в интерес на данъкоплатеца безплатно или с частично заплащане.

Ред за изплащане на заплати в натура.

• ограничаване на заплатите в натура.

В съответствие с колективния или трудовия договор по писмено искане на служителязаплата може бида се произвеждат в други форми, които не противоречат на законодателството на Руската федерация и международните договори на Руската федерация.

Изплащането на заплати в натура може да бъде под формата на продукти, произведени от организацията, или друго имущество и стоки, собственост на компанията.

Също така е възможно да предоставите на служителя услугите, от които се нуждае.

Трябва да се има предвид, че имуществото и стоките, които изплащат заплати, трябва да са предназначени за лично потребление на служителя и неговото семейство и издаването им трябва да се извършва на разумна цена.

В същото време делът на заплатите, изплатени в непарична форма не може да надвишава20% от начислената месечна заплата

Освен това, не е позволеноизплащане на заплати:

• в бумове

• купони,

• под формата на дълг

• постъпления,

• под формата на алкохолни напитки

• наркотичен,

• отровни, вредни и други токсични вещества,

• оръжие,

• боеприпаси,

• други вещи, по отношение на които са установени забрани или ограничения за свободното им обращение.

Такива документи могат да включват например:

• Правилник за възнагражденията на служителите,
• Колективен договор,
• Трудов договор,
• и т.н.

Заплащане на храна на персонала.

В някои организации това е само чай и кафе, в други - сложни ежедневни обеди или ястия на шведска маса.

Освен това много компании организират корпоративни тържества, в които освежаването на служителите е част от празничната програма.

Във всички тези случаи данъкоплатците – физически лица, имат облагаем доход.

Но не във всички случаи организациите са длъжни да удържат и плащат данък върху доходите на физическите лица.

Данъкът не трябва да се изчислява и плаща, ако организацията има няма възможност за персонализиране и оценка на икономическата изгодаполучава всеки служител.

„Когато е придобито от организация:

• храна (чай, кафе и др.) за своите служители,

• както и по време на фирмени тържества,

За тази цел организацията трябвавсички възможни мерки за оценка и отчитане на икономическите ползи (доходи), получени от служителите.

В същото време, ако когато служителите консумират храна, закупена от организацията (по време на корпоративно празнично събитие), не е възможно да се персонализират и оценят икономическите ползи, получени от всеки служител,доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, не възникват .»

Подобно становище се съдържа и в писмо на Министерството на финансите от 30.01.2013 г. №. No03-04-06/6-29.

В писмото си от 18.04.2012 г. ведомството обаче е на друго мнение. № 03-04-06 / 6-117, който се занимаваше с обеди за служители под формата на бюфет, чието заплащане е предвидено операционна системазаплати на служителите на постоянна основа:

„Съгласно параграф 1 на чл. 230 от Кодекса данъчният агент е длъжен да води отчет за доходите, получени от него от физически лица през данъчния период.

В този случай доходът на всеки данъкоплатец може да се изчисли на базата на крайна ценаосигурено хранене и данни от ведомостта или други подобни документи.

По този начин, в случаите на текущо плащане за храна на служителите, включително под формата на плащане за услугите на столове, ресторанти и други заведения за обществено хранене, работодателят е длъжен да води съответна документация.

Това може да стане по различни начини. Например чрез въвеждане на ваучерна система или чрез водене на регистър на посещенията на служителите в общественото хранене.

В момента в модерните бизнес центрове на наемателите се предлагат и специални карти, с които служителите плащат за обяд.

Такива карти се издават на служителите и им се присвояват, а в края на месеца кетъринг фирмата предоставя на работодателя отчет, в който се посочва сумата на разходите, изразходвани по всяка от картите.

От всяка такава сума ще се начислява данък върху доходите на физическите лица индивидуално за всеки служител.

Пътни разходи на служителите.

В този случай някои компании плащат за транспортирането на служителите от метрото до офиса и обратно (с автобус, маршрутни таксита и др.).

В допълнение, често компанията купува / плаща за своите служители билети за обществен транспорт.

В съответствие с разпоредбите на член 168.1 от Кодекса на труда служителите, чиято постоянна работа:

• извършва по пътя

• има пътуващ характер,

• извършвани на полето

• свързани с експедиционна работа,

пътни разходи.

По този начин, ако фирма плаща за билети за пътуване (транспортни карти) на служители, които ги използват за изпълнение на служебните си задължения, това плащане за пътуване не е доход на служителите и не се облага с данък върху доходите на физическите лица.

В същото време трябва да се помни, че плащането за пътуване на служителите до стационарно работно място (и мястото на работа трябва да бъде посочено в трудовия договор със служителя в съответствие с член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация) не се отнася за пътни разходи:

• Свързано с командировка и компенсирано от работодателя в съответствие с член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация.

• Свързани с изпълнение на служебни задължения и компенсирани в съответствие с член 168.1 от Кодекса на труда на Руската федерация.

В съответствие с разпоредбите на член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация икономическите ползи в пари или в натура се признават като доход, като се вземат предвид, ако е възможно да се оцени и доколкото такива ползи могат да бъдат оценени, и се определя в съответствие с глави „Данък върху доходите на физическите лица“, „Корпоративен подоходен данък“.

Според Министерството на финансите заплащането на техния транспорт се признава за липса на икономическа изгода за служителите, ако служителите не могат да стигнат до офиса на компанията обществен транспортпоради отдалечеността на офиса от маршрутите му.

Това становище е изразено от Министерството на финансите в свое писмо от 06.03.2013 г. № 03-04-06/6715:

„С оглед посочените разпоредби на чл. 211 от Кодекса плащането от организацията за пътуване на служителите, при условие че служителите имат възможност да стигнат сами до мястото на работа, се облага с данък върху доходите на физическите лица по предписания начин.

Ако доставката на служители се дължи на отдалечеността на местоположението на организацията от маршрутите на обществения транспорт и служителите нямат възможност да стигнат до мястото на работа и обратно с обществен транспорт, размерът на плащането от организацията за пътуване служителите в съответствие със споразумения, сключени с транспортната организация, не могат да бъдат признати като икономическа изгода (доход) на служителите и съответно да подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Във всички други случаи организацията ще трябва да докаже своята позиция в съда.

В същото време трябва да се отбележи, че съдилищата често заемат страната на данъкоплатците.

За да се сведат до минимум данъчните рискове, работодателската организация трябва да сключи споразумение с транспортна компания за предоставяне на подходящи услуги.

Още по-добре, ако компанията може сама да достави служителите до работното място.

В този случай разходите за транспортиране на служителите до мястото на работа няма да бъдат от личен характер, тъй като ще бъде много трудно да се определи размерът на транспортните разходи, отнасящи се за всеки отделен служител.

По този начин, ако не е възможно да се персонализира и оцени икономическата изгода, получена от всеки служител, няма да има доход, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Отстъпки за обучение в държавно учебно заведение.

• според резултатите от приемните изпити,

• за академични постижения,

Това становище е изразено от Министерството на финансите в свое писмо от 28 февруари 2013 г. №03-04-05/9-158

„Намаляването от образователна институция на разходите за обучение в зависимост от резултатите от приемните изпити, както и от резултатите от обучението, извършено въз основа на заповед на образователна институция, не може да се счита за доход (икономическа изгода). ), получени в натура, ако възможността за намаляване на разходите за обучение е предоставена за студенти, които са постигнали съответните резултати от приемните изпити и (или) резултати от обучението, тоест няма характер на индивидуална полза.

Да облагам или да не облагам? - вечен спор. Таблицата накратко посочва основните плащания, посочвайки необходимостта от облагане с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии. По-долу има връзки към подкрепящи законодателни документи и писма от държавни агенции.

Договор за предоставяне на строителство / услуги.Плащанията по гражданскоправни договори (ГПК) са доход индивидуаленот упражняване на трудова дейност и подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица (член 208, параграф 1, параграф 6, член 209, член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Плащанията към изпълнителя са предмет на застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване (OPS), задължително медицинско осигуряване (CHI) и застраховка за трудова злополука. Моля, имайте предвид, че лицата, работещи по GPC споразумения, не са обекти социална осигуровкав случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинството (VNiM) (клауза 1 на член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 на член 7 от Закона от 15 декември 2001 г. N 167-FZ, клауза 1 на член 20.1 от Закон N 125-FZ).

Заплата (на ден / на час) -част от заплатите на работниците и служителите, работещи по трудово правоотношение, която се облага с данък върху доходите на физическите лица и осигурителни премии (чл. 208, ал. 1, ал. 6, чл. 209, чл. 210, ал. 1, чл. 420

За работа в празнични и почивни дниможете да получите допълнителен почивен ден или плащане, което подлежи на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии по общия начин (клауза 6, клауза 1, член 208, член 209, член 210, клауза 1, клауза 1, член 420 от данъка Кодекс на Руската федерация, клауза 1, член 20.1 от Закон N 125-FZ).

Вноските за наранявания не се начисляват от дневните надбавки, ако не надвишават сумата, установена от местния регулаторен акт на организацията (Писмо на FSS от 17.11.2011 г. N 14-03-11 / 08-13985).

1. отпуск по болест. Обезщетенията за временна нетрудоспособност са изключени от списъка на държавните плащания, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица (клауза 1, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Застрахователните премии обаче не се начисляват върху сумите за отпуск по болест (подклауза 1, клауза 1, член 422).Ако работодателят компенсира служителя за размера на средната печалба, загубена от него по време на периода на неработоспособност, тогава тези плащания подлежат към данъка върху доходите на физическите лица и застрахователните премии като "Добавка към средната."

   Обезщетение за гледане на болно детеизключени от списъка на държавните плащания, освободени от данък върху доходите на физическите лица (клауза 1, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това не трябва да се начисляват застрахователни премии (клауза 1, клауза 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1, клауза 1, член 20.2 от Закон N 125-FZ).

   награда. Всички видове премии са свързани със стимулиращи плащания и подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии по общия начин. (Член 208, параграф 1, параграф 6, член 209, член 210, параграф 1, член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 1, член 20.1 от Закон № 125-FZ). Съществува обаче съдебна практика, според която застрахователни премии за еднократни премии за годишнини и празници не трябва да се начисляват, поради факта, че тези плащания не са свързани с трудова дейност. , от 13.10.2016 г. N 306-KG16-13002). Министерството на финансите не подкрепя тази позиция (Писмо от 7 февруари 2017 г. N 03-15-05 / 6368).

   Еднократна помощ при раждане на дете, ако не надвишава законово установените граници - от 1 февруари 2018 г. размерът на това обезщетение е 16 759,09 рубли (клауза 1 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 на клауза 1 на член 422 от Данъчен кодекс на Руската федерация, клауза 1 на клауза 1 на член 20.2 от Закон N 125-FZ).

   Еднократна помощ за жени, регистрирани в лечебни заведения в ранните етапи на бременността,се отнася за държавни обезщетения и не подлежи на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии, ако не надвишава законово установените лимити - от 1 февруари 2018 г. размерът на това обезщетение е 628,47 рубли (клауза 1 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 на клауза 1 на член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 1, параграф 1, член 20.2 от Закон № 125-FZ).

   Помощ за майчинствосе отнася за държавни обезщетения и не подлежи на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии (клауза 1 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 от клауза 1 от член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 от клауза 1 на член 20.2 от Закон N 125-FZ).

   Обезщетение за гледане на дете до 1,5 г./3гсе отнася за държавни обезщетения и не подлежи на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии (клауза 1 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 от клауза 1 от член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 от клауза 1 на член 20.2 от Закон N 125-FZ). Плащанията на служител, който се грижи за дете под 3-годишна възраст, се определят на 50 рубли на месец и не се облагат с данък само в рамките на тази сума.

   Материална помощне подлежи на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии, ако е платен (клауза 8 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подточка 3 от клауза 1 на член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

на служител през първата година от момента, в който е станал родител, настойник на дете или осиновител, в размер на не повече от 50 000 рубли на дете;

служител във връзка със смърт на член на семейството;

физически лица във връзка с природно бедствие или друга извънредна ситуация;

лица, пострадали от терористични актове на територията на Руската федерация.

Застрахователните премии също не се начисляват, ако общият размер на финансовата помощ за една календарна година не надвишава 4000 рубли.

Във всички останали случаи данъкът върху доходите на физическите лица и осигурителните премии се начисляват по общия начин.

Компенсации за спортни дейности на служителитенеобходимо е да се облагат с данък върху доходите на физическите лица и застрахователните премии поради факта, че тези разходи на компанията не са свързани с изпълнението на техните трудови задължения от служителите (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 13.10.2017 г. N 03-04 -06 / 67116).

Възстановяване на разходи за мобилен телефон.Когато използвате личен мобилен телефон за служебни цели, работодателят може да възстанови на служителя разходите в действително направените суми или във фиксирана сума (член 188 от Кодекса на труда на Руската федерация). Във всеки случай за обезщетение е необходимо да предоставите документи, доказващи работния характер на „обажданията“. Потвърдените разходи са освободени от данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии (Писмо на Министерството на финансите от 14 декември 2017 г. N 03-04-06 / 83831).

Обезщетение за ползване на личен автомобилслужител за служебни цели е освободен от данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии, ако тези плащания са предвидени в трудовия договор или в допълнително споразумение към него и има документи, потвърждаващи собствеността върху автомобила и използването му в интерес на работодател (клауза 3 от член 217, клауза 2, параграф 1 от член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 23.01.2018 г. N 03-04-05 / 3235, писмо на Министерството на Финанси на Русия от 24.11.2017 г. N 03-04-05 / 78097).

компенсация за храна,който се изплаща на служителите въз основа на колективен, трудов договор или местен регулаторен акт, подлежи на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии по обичайния начин (клауза 1 на член 20.1 от Закон N 125-FZ, писмо на федералния данък Връчване от 16.05.2018 г. N БС-4-11 / 9257) .

Обезщетения за забавени плащанияосвободени от данък върху доходите на физическите лица въз основа на клауза 3 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писма на Федералната данъчна служба от 04.06.2013 г. N ED-4-3 / 10209, Министерството на финансите от 01 г. /23/2013 N 03-04-05 / 4-54). Въпреки това застрахователните премии за тези плащания трябва да бъдат начислени (клауза 1, клауза 1, член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 3, клауза 1, член 20.1 от Закон N 125-FZ, писмо на Министерството на финансите на Русия от 21.03.2017 г. N 03-15-06 /16239).

Възстановяване на пътни разходивключва разходи за пътуване, багаж и настаняване и не се облага с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии, ако плащанията не надвишават сумите, определени в трудовия, колективния или местния нормативен акт(Клауза 3, член 217, клауза 2, клауза 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1, клауза 1, член 20.2 от Закон N 125-FZ, Писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 05.08.2010 г. N 2519-19). Възстановяването на разходи за наем на жилище при преместване не се отнася за разходите за преместване и се облага по общия начин.

Възстановяване на разходи за жилище под наемпри преместване или по предварително споразумение с работодателя не се отнася за разходите за преместване и не се освобождава от данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии (клауза 3, член 217, клауза 1, клауза 1, член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация Федерация, клауза 1, клауза 1, член 20.2 от Закон N 125-FZ, Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 17.10.2017 N GD-4-11 / 20938, Писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 8/05/2010 N 2519-19).

Обезщетение за неизползван отпуск при уволнение.Съгласно параграф 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация този вид плащане при уволнение е изключено от списъка на необлагаемите. Застрахователните премии трябва да се начисляват по общия начин (клауза 3, член 217, клауза 2, клауза 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 2, клауза 1, член 20.2 от Закон N 125-FZ).

Обезщетение по споразумение на странитене подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии в рамките на три пъти средната месечна печалба (за работници в Далечния север - шест пъти сумата) (клауза 3 на член 217, клауза 2 на клауза 1 на член 422 от данъка Кодекс на Руската федерация). От суми, надвишаващи законово установения необлагаем лимит, е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица и да се начисляват застрахователни премии.

доходи в натуравъзниква при получаване на заплати в непарична форма, плащане на служител за стоки и услуги и се облага с данък върху доходите на физическите лица и осигурителни премии по общия начин (чл. 208, ал. 1, ал. 6, чл. 209, чл. 210, ал. 1, член 420, параграф 7 от член 421 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 1 от член 20.1 от Закон N 125-FZ).

Обезщетение за данък върху доходите на физическите лица от заплата (бруто)- възстановяване на данък върху доходите на физическите лица, за да се получи необходимия размер на дохода на служителя. Брутната сума е част от заплатата и подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии, така че размерът на плащането се изчислява, като се вземе предвид последващото удържане на данъка върху доходите на физическите лица (чл. клауза 1, чл. 20.1 от Закон N 125-FZ) .

За данък върху доходите на физическите лица. Доходът, получен от данъкоплатеца в натура, включва по-специално:

1) плащане (пълно или частично) за него от организации или индивидуални предприемачи на стоки (строителни работи, услуги) или права на собственост, включително комунални услуги, храна, отдих, образование в интерес на данъкоплатеца;

2) стоки, получени от данъкоплатеца, работи, извършени в интерес на данъкоплатеца, услуги, предоставени в интерес на данъкоплатеца безплатно;

3) възнаграждение в натура (клауза 2, член 211 от Данъчния кодекс). Когато данъкоплатецът получава доходи от организации и индивидуални предприемачив натура под формата на стоки (работи, услуги), друго имущество, се определя като себестойността на тези стоки (работи, услуги), друго имущество, изчислена въз основа на правилата за определяне на цената на стоките (работи, услуги) ) за данъчни цели. В същото време цената на такива стоки (работи, услуги) включва съответната сума на ДДС, акцизи и данък върху продажбите (клауза 1, член 211 от Данъчния кодекс).

Енциклопедия на руското и международното данъчно облагане. - М.: Юрист. А. В. Толкушкин. 2003 г.

Вижте какво е "ДОХОД В НАТУРА" в други речници:

ДОХОДИ В НАТУРА- (доход в натура) Виж: обезщетения, изплатени в натура (обезщетения в натура). Бизнес. Речник. Москва: ИНФРА М, издателство Вес Мир. Греъм Бетс, Бари Бриндли, С. Уилямс и др. Осадчая I.M.. 1998 г. ... Речник на бизнес термините

доходи, получени от данъкоплатеца в натура- Стоки (работи, услуги), получени от данъкоплатеца под формата на доход, отчетени като част от дохода на данъкоплатеца като цена на тези стоки (работи, услуги) в деня на получаване на този доход, изчислен въз основа на техните пазарни цени (тарифи), а ако ...

ДОХОД, ПОЛУЧЕН ОТ ДАНЪКОПЛАТЕЦА В НАТУРА- стоки (работи, услуги), получени от данъкоплатеца под формата на доход, които се включват в дохода на данъкоплатеца като цена на тези стоки (работи, услуги) в деня на получаване на такъв доход, изчислен на база на техните пазарни цени (тарифи), и ако ...

Голям счетоводен речник

СМЕТКА ЗА ПРЕРАЗПРЕДЕЛЕНИЕ В НАТУРА- сметката на системата от национални сметки, където се формира така нареченият коригиран разполагаем доход, който освен разполагаемия доход в пари включва социални трансфери в натура под формата на пазарни и непазарни ... .. . Голям икономически речник

общ облагаем доход на физическо лице- Доходи, които включват всички видове доходи както в пари, така и в натура. В същото време доходите, получени в натура, се вземат предвид като част от общия годишен доход по държавно регулирани цени, а при липсата им на ... ... Наръчник за технически преводач

ДОХОД НА ФИЗИЧЕСКО ЛИЦЕ ОБЩ, ОБЛАГАЕМ- доход, който включва всички видове доходи, както в пари, така и в натура. В същото време доходите, получени в натура, се вземат предвид като част от общия годишен доход по държавно регулирани цени, а при липсата им на ... ... Голям счетоводен речник- (лат. fructus; англ. приходи, доход) съгласно законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, икономическата полза в пари или в натура, взета предвид, ако е възможно да се оцени и доколкото такава полза може бъдат оценени и определени в... Енциклопедия на правото