Налогообложение финансово хозяйственной деятельности и его оптимизация. «Управление и Оптимизация Производственного Предприятия

На сегодняшний день налоговое бремя относительно невелико. Тем не менее, всегда стоит пользоваться любой легальной возможностью снижения количества выплачиваемых государству сборов.

Чтобы осуществить оптимизацию налогов на заработную плату, а также иных, необходимо максимально подробно разобраться со следующими важными вопросами:

• основные определения;
• кем проводится;
• законные основания.

Прежде всего, требуется ознакомиться с действующим налоговым законодательством. Это даст возможность осуществить налоговую оптимизацию с минимальными затратами времени и полностью в рамках закона.

Следует уделять этому особое внимание, так как наличие каких-либо нарушений может привести к возникновению пристального внимания со стороны налоговых органов.

Нарушение закона карается достаточно сурово. Для работы с законодательством в первоисточнике требуется хорошее знание терминологии конкретной сферы.

Это даст возможность с минимальными затратами времени найти всю необходимую информацию, а также избежать нарушения в следствии неверной трактовки каких-либо положений.

Основные определения

Очень важно подробно ознакомиться со значением следующих определений:

• оптимизация;
• налоговые льготы;
• налог;
• налоговая база;
• нормативная база;
• планирование.

Под термином налоговая оптимизация понимается эффективное и полностью законное планирование всевозможных выплат в региональный и государственный бюджет.

При этом следует учитывать, что оптимизация бывает двух типов:

• законная;
• незаконная.

Под законной оптимизацией понимается планирование бюджета, управление коммерческой деятельностью с учетом всех законодательных норм.

При этом основной целью является снижение налоговой нагрузки на предприятие. Также обозначенный выше процесс можно осуществлять с нарушением каких-либо законодательных норм.

Существует множество способов реализации данного процесса. Но стоит помнить, что знание закона не освобождает от ответственности и его нарушение рано или поздно будет обнаружено.

Налоговые службы достаточно серьезно относятся к проведению камеральных проверок и наказанию преступивших закон. Уклонение от налогов карается очень сурово.

Налоговые льготы – различные меры послабления, принимаемые государством по отношению к своим налогоплательщикам.

Такими льготами являются всевозможные вычеты, а также специальные режимы налогообложения (ЕНВД, УСН и другие).

Выбор максимально подходящей налоговый системы является основной частью процесса оптимизации предприятия. Так как каждая имеет как свои достоинства, так и недостатки.

Очень важно понимать суть такого понятия, как налог. Он представляет собой принудительный денежный сбор, осуществляемый государством в свою пользу.

Уплата налога регламентируется действующим на территории Российской Федерации законодательством.

Под налоговой базой понимается некоторая характеристика налогооблагаемого объекта. Она может выражаться в различной форме – стоимостной, материальной или же какой-либо иной.

Данный момент обозначается в . Намеренное искажение величины налоговой базы является серьезным нарушением закона, не стоит пытаться использовать этот метод уменьшения налоговой базы.

Нормативная база подразумевает собой перечень действующих законов и различного рода положений, на основании которой возможно выполнение оптимизации и финансового планирования с целью снижения налогового бремени.

Кем проводится?

Наиболее важным для многих предприятий вопросом сегодня является следующий — законна ли сейчас налоговая оптимизация?

Ответ на него полностью однозначен — если она проводится в рамках действующего законодательства без нарушений, то никакого наказания со стороны контролирующих органов не последует.

Сам процесс оптимизации и стратегического планирования может проводиться:

• сотрудниками самого предприятия, организации;
• наемными специалистами.

В первом случае в число лиц, решающих задачи по снижению налоговой нагрузки, входят:

• бухгалтер;
• юрист;
• директор или же менеджер по управлению, собственник-учредитель.

Работая в команде и постоянно осуществляя поиск новых, неординарных решений, ходов в рамках закона, можно без каких-либо негативных последствий существенно уменьшить налоговую нагрузку на предприятие.

Но решающим моментом при осуществлении данного процесса является хорошее знание нормативной базы, без этого оптимизация будет невозможной или же не принесет ощутимых результатов.

Второй способ провести налоговую оптимизацию – обратиться в специализированные организации, занимающиеся этим вопросам на профессиональном уровне.

Плюсом такого метода являются минимальные затраты времени и почти всегда отличный результат. Так как в таких организациях работают только самые высококлассные специалисты.

Подобная передача отдельных бизнес-процессов сторонним организациям называется термином «аутсорсинг».

Выбор лиц, которые будут осуществлять процесс оптимизации, напрямую зависит от квалификации работников самого предприятия.

Если она достаточно высока, то обращаться к сторонним организациям, занимающимся аутсорсингом, нет необходимости.

В противном случае, если менеджер, юрист и бухгалтер не справляются самостоятельно, все же стоит привлечь специалистов со стороны.

Законные основания

Прежде, чем приступить к оптимизации налогов, необходимо в обязательном порядке изучить налоговое законодательство, касающееся ответственности за проведение данной операции незаконным путем.

Наиболее важным документом по этому поводу является , касающийся оценки арбитражным судом обоснованности получения налоговой выгоды.

В нем рассматривается такой термин, как «необоснованная налоговая выгода». При обнаружении факта соответствия выгоды обозначенным в постановлении критериям, соответствующие органы могут привлечь организацию к ответственности.

Очень важно помнить, что относительно недавно полномочия силовиков и налоговых служб были существенно расширены именно в плане наказания за подобного рода преступления.

Осуществляющим процесс проведения оптимизации необходимо в первую очередь ознакомиться с разделами Налогового кодекса РФ, которые касаются применения различных налоговых режимов:

Также не менее важно хорошо изучить федеральное законодательство. Следует помнить, что налоговое регулирование также осуществляется органами местного самоуправления – они имеют право изменять налоговую ставку в определенных пределах, а также сроки сдачи отчетности, выплаты налогов.

Какие действуют методы оптимизации платежей

Существует множество методов защиты активов, а также оптимизации налоговых платежей. Данная задача может быть реализована самыми разными способами.

Если руководство компании, где требуется осуществить стратегическое планирование и оптимизацию, решило самостоятельно реализовать данные задачи, без привлечения сторонних специалистов, то следует максимально подробно разобраться со следующими важными вопросами:

• основные схемы;
• страховых взносов;
• налоговое планирование.

Основные схемы

Существует несколько основных схем выполнения оптимизации путем снижения налогового бремени. Применение какой-либо конкретной модели зависит от величины предприятия.

Все их можно разделить на три основные категории:

• малое;
• среднее;
• крупное.

Схемы оптимизации существуют следующих типов:

• разовые;
• регулярные.

Разовые консультации подойдут для малых предприятий, где оборот средств не очень велик и достаточно будет провести небольшой анализ деятельности с целью принятие решений, изменяющих экономическую политику.

Разовая оптимизация включает в себя:

• выполнение всех законодательных требований, касающихся ведения бухгалтерского учета;
• повышение уровня профессионализма юристов, а также бухгалтеров в компании.

Чаще всего этого вполне достаточно для разрешения большей части проблем. Регулярная схема оптимизации представляет собой непрерывно длящийся процесс по выискиванию способов снижения налогового бремени.

Она подходит для предприятий среднего и крупного размера. Регулярная схема оптимизации включает в себя:

• подготовку контрактных схем различного типа (максимально долгосрочных и крупных);
• проведение ежедневного стратегического планирования;
• постоянное повышение квалификации персонала, неустанный контроль со стороны финансового директора;
• максимальное тесное взаимодействие служб компании друг с другом;
• использование услуг финансового адвоката;
• заранее подготовленная программа по развитию, постоянный налоговый аудит.

Если выполнить по первой схеме процесс оптимизации достаточно просто, то для использования второй чаще всего приходится применять аутсорсинг.

Особенно это касается очень крупных предприятий, где финансовые обороты очень велики.

Касательно страховых взносов

Все предприятия, имеющие в своем штате наемных работников, обязаны делать отчисления в специальные внебюджетные государственные страховые фонды – это ПФР, ФСС, ОМС.

Налоговое планирование

Налогов планирование представляет собой перечень мер, позволяющих снизить затраты на выплату налоговых сборов и страховых взносов.

Основными элементами налогового планирования являются следующие:

• налоговые льготы;
• изменение формы договорных отношений;
• использование специальных налоговых режимов;
• изменение .

Чаще всего используется целый комплекс различных мер, выбор которых напрямую зависит от конкретного предприятия и сложившейся в нем ситуации.

Считают ли налоговые льготы видом оптимизации

Налоговые льготы различного типа фактически являются одним из инструментов оптимизации. Руководство компании искусственно формирует условия, делающие возможным их применение.

Важно лишь помнить, что существенное снижение налоговых выплат при неизменном значении финансового оборота неизбежно приведет к повышенному вниманию со стороны налоговых органов.

Особенно это касается предприятий, занимающихся арендой и .

Проводить налоговую оптимизацию необходимо крайне осторожно.

Так как в противном случае ФНС может заподозрить в подобных действиях попытку уклонения от выплаты налогов, что повлечет за собой большое количество проверок.

Специальные режимы налогообложения – упрощенка, вмененка, патентная система и единый сельхозналог – сами по себе являются низконалоговыми. Но при правильном использовании разрешенных законом схем можно еще больше сократить расходы по уплате налоговых платежей.

Оптимизируем с умом

Оптимизация налогообложения - это снижение облагаемой базы по налогам законными способами. Экономить на налогах без риска привлечения к ответственности - главная цель оптимизации.

Важно! ФНС разграничивает оптимизацию и уклонение от уплаты налогов, оценивая действия предпринимателей с точки зрения экономической обоснованности. Если единственным мотивом действий бизнес-субъекта была минимизация - споры с фискалами обеспечены.

Налоги - основная доходная часть бюджета любого государства. Это принудительные, обязательные и безвозмездные платежи, поэтому понятно стремление получателя доходов или собственника имущества их уменьшить. Конечно, начинающих бизнесменов тоже интересует, как уменьшить налоги ООО или как ИП платить меньше налогов. Такая возможность действительно есть, причём, для этого не надо нарушать закон.

Право применять налоговые льготы и выбирать самый выгодный вариант налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждается Конституционным судом РФ. Снижение налоговой нагрузки законными методами называется налоговой оптимизацией и кардинально отличается от налоговых схем.

Что такое налоговая схема

Схемой налоговые органы называют способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Недобросовестные оптимизаторы, предлагая различные методы уменьшения налоговой нагрузки, разделяют эти способы таким образом:

• белые схемы, разрешённые законом;
• серые схемы, в которых используют недоработки или неточное толкование в законе;
• чёрные схемы, цель которых - уклонение от уплаты налогов с явным нарушением закона.

На самом деле, легальные способы снижения налоговых платежей схемой вовсе не являются. Это - разрешённые законом методы налоговой оптимизации, о них мы расскажем дальше. Все остальные схемы, якобы снижающие налоговую нагрузку каким-то волшебным образом, прекрасно известны налоговым органам. Называются такие способы уходом от налогов и наказываются соответственно, вплоть до серьёзной уголовной ответственности.

Одна из самых популярных схем с высоким налоговым риском - это обналичивание денег ООО в личных целях участников. Причина её востребованности в том, что с точки зрения налогообложения существует принципиальное отличие между ИП и ООО. Индивидуальный предприниматель может свободно и в любое время выводить из бизнеса легально заработанные средства. Однако такая легкость в распоряжении деньгами - это своеобразная плата за риск, ведь в случае чего, ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом.

ООО - это юридическое лицо, но создают его физические лица, заинтересованные в получении дохода. Сложность заключается в том, что участник ООО не может просто взять деньги из кассы своей организации или снять их с расчётного счёта. Даже если участник единственный и сам руководит своей компанией, деньги ООО ему не принадлежат. Он может получить часть прибыли в виде дивидендов, а сделать это вправе не чаще одного раза в квартал и при соблюдений ряда условий. Кроме того, получив дивиденды, собственник бизнеса должен ещё заплатить с них налог - по ставке 13%. Становится понятно, почему незаконная схема обналичивания денег так популярна у владельцев компаний - ведь получить доход от дела хочется быстро, в необходимом размере и без уплаты дополнительных налогов.

Для незаконного вывода денег из организации собственнику нужен посредник. Им может быть фирма-однодневка или ИП (иногда для этого сам участник ООО регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя). С посредником заключается договор на оказание услуг или оплату товаров, перечисляется оплата, оформляются фиктивные документы, подтверждающие, что услуги были оказаны, а товары поступили. Далее деньги, за вычетом комиссии посреднику (около 5%), возвращаются собственнику, но уже как физическому лицу. Такая схема не только хорошо понятна налоговым органам, но и несёт в себе большой риск того, что посредник скроется с деньгами, а «дальновидный» собственник останется ни с чем.

Кроме вариантов явного уклонения от уплаты налога (в данном случае, налога на дивиденды) незаконные налоговые схемы предлагают разнообразные способы занизить доходы и завысить расходы налогоплательщика. Рекомендуем вам не доверять таким предложениям, тем более, пытаться самостоятельно оценить риски способов белой и чёрной оптимизации налогов.

Легальные способы сэкономить на налогах

1.Выберите самую подходящую для вас систему налогообложения. Это основа основ налоговой оптимизации. Специальные налоговые режимы позволяют организациям и ИП выплачивать в бюджет очень небольшую часть своих доходов. Налогоплательщики, выбравшие УСН Доходы или ЕНВД, вправе уменьшать рассчитанный налог в два раза, за счет уплаты страховых взносов за работников. Индивидуальные предприниматели на УСН и ПСН могут два года после регистрации работать в рамках налоговых каникул, налог для них будет равен нулю.

2. . Это особенно важно, если в рамках вашей системы налогообложения необходимо вести учет расходов (ОСНО, УСН Доходы минус расходы, ЕСХН). Если ваш контрагент будет признан недобросовестным, то расходы по сделке с ним не будут приниматься налоговой инспекцией, соответственно, вам придётся заплатить больше налогов, даже если хозяйственная операция была реальной и экономически обоснованной.

3. . Кроме того, что для каждого вида сделок есть свои условия, без которых договор будет признан незаключённым, существуют требования к реквизитам и форме документа. Обязательно проверяйте полномочия лица, который подписывает договор, без этого сделка не будет иметь правовых последствий.

4. , которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции. Без первичных документов расходы по сделке учитываться не будут, налоговая база будет больше, а налог с нее выше.

5. . В бухгалтерском и налоговом учёте существует очень много нюансов признания доходов и расходов, амортизации, создания резервов, учёта основных средств и т.д. В зависимости от специфики вашего бизнеса учётная политика поможет законными методами уменьшить налоговую базу и платежи в бюджет.

6. и старайтесь их снизить. Плановые выездные проверки в большинстве случаев заканчиваются доначислением налогов и штрафами. Эти риски проще предупредить, чем справляться с их последствиями.

7. . Хотя напрямую этот способ не экономит налоги, но позволяет избежать начисления штрафов, недоимки, пени и проблем, связанных с блокировкой расчётного счёта.

8.Поручайте налоговую оптимизацию только профессионалам с большим опытом работы и прекрасной репутацией! Это, пожалуй, самый главный способ сэкономить на налогах. Помните, что риски за осуществление незаконных налоговых схем несёте вы, а не ваши сомнительные советчики.

Комплекс мероприятий, направленных на снижение налоговых обязательств путем применения налогоплательщиком одного из доступных методов (схем, способов). Все действия, касающиеся оптимизации налоговой нагрузки не должны противоречить нормам законодательства.

Цели и виды

Главными целями существующих способов налоговой оптимизации является :

• Уменьшение размера налогообложения.
• Снижение к минимуму штрафных санкций.
• Сведение на «нет» налоговых рисков в процессе деятельности.
• Максимальная отсрочка налоговых платежей и их перенос на более позднюю дату.

К основным схемам оптимизации налоговой нагрузки стоит отнести :

• Принятие мер с учетом типов налогов.
• Оптимизация по категориям плательщиков налогов (ООО, ИП).
• Облечение налогообложения с учетом типа организации - страховщики, банки и прочие.

Наиболее востребованный метод налоговой оптимизации - применение льготных системы стягивания налогов. Но эта схема далеко не единственная. При правильном подходе любая компания может прибегать к ряду других способов, среди которых дробление бизнеса, получение услуг ИП, применение налоговых льгот и прочие.

Популярные способы (схемы, методы) налоговой оптимизации

Применение правильных режимов выплаты налогов

Простейший путь к оптимизации налоговой нагрузки - применение правильных режимов налогообложения.

Этот вариант работает в том случае, когда у фирмы имеются покупатели без потребности в НДС (ИП на «усредненке»). Для реализации этой схемы можно сделать следующее:

• Создать компанию на ЕНВД или УСН.
• Разделить реализационные потоки.
• Задействовать в работе ИП на ПСН.

В этом случае все соглашения с клиентами, которые не нуждаются в НДС, переводятся на другого предпринимателя или юрлицо. Что касается основной компании, на ней остаются контракты с покупателями и оптовыми клиентами, нуждающимися в НДС. При реализации такого метода стоит помнить, что субъектами Российской Федерации каждый год принимаются новые законы или вносятся изменения в уже существующие нормы, касающиеся уменьшения ставок для определенных работ.

Толлинг

Не менее популярная схема налоговой оптимизации - толлинг. Особенность способа в том, что он базируется на применении давальческих материалов. Далее суть в следующем. Организация, занимающаяся переработкой, получает материалы от другой стороны (заказчика). С их помощью организуется производство продукции. Главной особенностью является отсутствие необходимости оплаты товара сразу после получения. Выплаты производятся уже готовой продукцией или посредством возвращения материалов в том же объеме.

Размер ставки налога зависит от региона, в котором работает компания. В некоторых областях процент снижается практически в два раза. При этом право уменьшения налоговых выплат, благодаря выплате страховых взносов, остается неизменным. К примеру, в Тульской области ставку налогообложения можно снизить таким способом до 1.5%.

Реализовать эту схему можно и другим путем - посредством перевода активов производственного характера фирме, работающей на «усредненке». Делается это посредством разделения или выделения ООО. При наличии достойной выручки можно пойти другим путем - написать заявление в ФНС и перейти на УСН.

Как быть с применением этого метода налоговой оптимизации для клиентов, которые нуждаются в НДС? В такой ситуации открывается компания на общей форме налогообложения, которая берет на себя закупку сырьевой продукции. Именно на нее переводятся транспортные расходы, а также другие затраты, включающие НДС. Как только «промежуточная» компания покупает сырье, производится его передача для переработки. Компании на ОСН передается готовый товар, который продается конечному потребителю. Получается, что НДС «привязан» к организации, работающей на общей форме.

Налоговая оптимизация путем разделения бизнеса

Еще один способ налоговой оптимизации - разделение (дробление) бизнеса. Несмотря на эффективность, такая схема является весьма рискованной и требует внимательного подхода от исполнителя. Метод получил популярность, благодаря экономии на налогах, применению возможностей УСН или ЕНВД, снижению страховых выплат и объема НДФЛ.

Без налогов не может обойтись не одно государство. Да, эти платежи, осуществляемые налогоплательщиками на принудительно безвозмездной основе, являются основным источником дохода государства. И изменить это никак невозможно. Но и с другой стороны, понять самих налогоплательщиков, желающих как можно меньше по величине их перечислять, также можно. Ведь никто не желает делиться доходами, особенно на принудительно безвозмездном условии. Именно поэтому, многими предпринимателями и организациями регулярно проводится оптимизация налогообложения.

В Налоговом кодексе имеется информация о том, что каждый налогоплательщик имеет право на свое усмотрение выбирать подходящий по критериям и условиям налоговый режим, а также пользоваться льготами. Эти действия позволяют оказывать существенное влияние на без применения противозаконных методов. Такие методы называются оптимизация налогов и имеют существенные отличительные черты от налоговых схем.

Что такое налоговая схема

В налоговых органах так называются определенные способы, предназначенные для активизации финансово-хозяйственной деятельности, сопровождаемые высоким налоговым риском. Ими пользуются недобросовестные оптимизаторы. Предлагаемые ими методы направленные на снижение налогов, условно можно разделить на три группы. В первой группе присутствуют так называемые белые схемы. В него входят все способы снижения налоговой нагрузки, которые можно применить, не преступая порога закона.

Вторая группа заключает в себе серые схемы. В этом случае процедура снижения налогов осуществляется с применением выявленных в законах недоработок, пробелов либо неточного толкования. Самыми опасными влекущими за собой административное наказание являются черные схемы. К ним относятся способы, где снижение сумм осуществляется с нарушением закона.

В действительности, находящиеся в первой группе белые схемы так таковыми не являются. Это способы, которыми можно воспользоваться для легального снижения налоговой нагрузки и улучшения деятельности предприятия. А две других группы схем, обещающих быстро и эффективно избавить от налоговой нагрузки, не что иное, как уклонение от налогов, которое влечет за собой не только административную, но и порой уголовную ответственность.

Популярные схемы

Самая популярная схема оптимизация — «обналичка». Суть популярности этой схемы заключается в том, что со стороны налогообложения между предпринимателем и ООО имеются определенные отличительные черты. Предприниматель не имеет сложности с выводом денег. Осуществить эту процедуру он может в любой момент. Такая доступность к распоряжению средств является своего рода платой за присутствующий постоянно риск. Ведь при убытках, а то и банкроте, ИП придется отвечать по имеющимся обязательствам личным имуществом. В ситуации с ООО все значительно сложнее. Им является юридическое лицо, хотя созданием самого ООО являются физические лица, у которых имеется свой финансовый интерес. Получить также как ИП в любой момент денежные средства в ООО невозможно.

Даже если в нем будет лишь один участник, и являться им будет сам руководитель. Так как по факту имеющиеся в ООО средства ему не принадлежат. Единственное на что он имеет право, это дивиденды, перечисляемые раз в квартал. И то, для их получения руководителю необходимо будет соблюсти ряд особых условий. Но даже при получении желаемых дивидендов, руководителю придется с них еще, и оплатить налог, начисляемый по 13% ставке. Если учесть эти все нюансы, то становится понятно, почему используемая незаконные методы схема пользуется востребованностью среди владельцев компаний. Ведь она не только дает возможность получить нужной величины сумму, но вдобавок, и без уплаты налоговых сумм.

Для осуществления желаемого используется посредник, в виде фирмы однодневки. Вместо нее может также в качестве посредника выступить и ИП. С участником происходит заключение договора, на выполнение определенных услуг, либо продажи продукции. Впоследствии осуществляется перечисление средств, и оформляются фиктивные документы, которые в налоговой станут доказательством, что финансовая операция была осуществлена по закону. Перечисленные в качестве оплаты посреднику деньги возвращаются их собственнику, а посреднику перечисляется небольшой процент, за оказанную помощь.

Риски

Но тут есть обоюдный риск. Дело в том, что данная схема давно известна налоговым органам, это во первых. А во вторых, при осуществлении такой фиктивной покупки услуг либо товара, владелец средств рискует их потерять. Так как посредник с перечисленной ему суммой может просто исчезнуть. Поэтому, рисковать средствами, и применять подобные схемы не рекомендуется, тем более что налоговая оптимизация может быть осуществлена законным путем.

Схема оптимизации налогообложения организации представляет собой применение специального режима, позволяющего перечислять налоги по существенно заниженной величине. К примеру, выбравшие УСН Доходы организации смогут снизить налоги вдвое. Эта возможность также появляется и у тех, кто выберет ЕНВД. Снижение тут налогов происходит за счет страховых взносов, которые были ранее уплачены за работников.